Jak (u)hlídat rozpočet obce Lucie Sedmihradská
[email protected]
• Návrh rozpočtu • Rozpočtový výhled
• Závěrečný účet • Zpráva o přezkumu hospodaření • Účetní závěrka
Příprava
Projednávání a schvalování
Následná kontrola
Hospodaření • Rozpočtová opatření • Plnění rozpočtu • Veřejné zakázky • Dotace
Informační povinnost Zákon * Návrh rozpočtu (t)
Vyhláška
x
Rozpočtový výhled (t+2-5) Schválený rozpočet (t-1),(t)
x
Upravený rozpočet (t)
x
Návrh závěrečného účtu (t)
x
Závěrečný účet (t-1) Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření
x x
Pramen: zákon č. 250/2000Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, vyhláška č. 442/2006 Sb., kterou se stanoví struktura informací zveřejňovaných o povinném subjektu způsobem umožňujícím dálkový přístup *15 dnů před projednáváním v zastupitelstvu
Rozpočtová skladba aneb položky a paragrafy Organizační
X
X
X
Druhové
X
X
X
X
Odvětvové
X
X
X
X
Číslo položky Číslo paragrafu Číslo podseskupení položek Číslo pododdílu Číslo seskupení položek Číslo oddílu Číslo třídy Číslo skupiny
Vyhláška č. 323/2002 Sb, o rozpočtové skladbě
Rozpočtová skladba aneb položky a paragrafy Paragraf
3745
péče o vzhled obcí a veřej.zeleň
43 109
Položky 5132
ochranné pomůcky
3
5139
nákup materiálu j.n.
450
5151
studená voda
530
5166
konzult., poraden. a právní služby
80
5169
nákup ost.služeb (údržba zeleně)
41 781
5171
opravy a údržování
134
Návrh rozpočtu/schválený rozpočet
Rozpočet je „vždy“ vyrovnaný, ale kde je schodek? Příjmy
Výdaje
Příjmy
Financování
Financování
Příjmy = výdaje + financování
Výdaje
Příjmy - financování = výdaje
Co to znamená, že je schválen schodek?
Další otázky, když je schválen schodek: 1. Čím je kryt? • Přebytkem z minulých let • Zajištěným úvěrem – viz dále dluh
2. Jaké výdaje z něj hradím? • Běžné
• Investice
3. Jaké je skutečné saldo? • Přebytek – co se změnilo v průběhu roku? • Schodek – znovu otázka č. 2
Dlouhodová vyrovnanost Deficit x dluh Běžný rozpočet x kapitálový rozpočet Běžný rozpočet
Kapitálový rozpočet
Běžné příjmy (BP)
Kapitálové příjmy (KP)
Daňové příjmy (třída 1)
Saldo běžného rozpočtu (SB)
Nedaňové příjmy (třída 2)
Kapitálové příjmy (třída 3)
Běžné dotace (seskupení
Kapitálové dotace (seskupení položek
položek 41)
42)
Běžné výdaje (třída 5) (BV)
Kapitálové výdaje (třída 6) (KV)
Saldo běžného rozpočtu (SB)
Saldo kapitálového rozpočtu (SK)
(SB=BP-BV)
(SK=KP-KV)
Literatura: Tománek, P. Role bežného a kapitálového rozpočtu územních samosprávných celků, on line http://kvf.vse.cz/storage/1168948678_sb_tomanek.pdf
Schválený rozpočet x skutečné hospodaření • Co se změnilo v průběhu roku? • Na straně příjmů • Nové nebo vyšší než očekávané příjmy – Na co se použily? Kdo a kdy o tom rozhodl? Kdy se o tom vůbec dozvím? • Nižší než očekávané příjmy – Jaké výdaje se omezily/nerealizovaly vůbec? Zvýšilo se financování (tj. využily se přebytky minulých let nebo se přijala nová půjčka)? Vysvětlil někdo špatný odhad? • Na straně výdajů • Navýšení výdajů: Jakých? Proč? (Díky přijetí dotace nebo jen tak?) • Neuskutečnění výdajů: Jakých? Proč? Promítla se změna v upraveném rozpočtu? • Poskytnuté dotace, uskutečněné veřejné zakázky
Co v rozpočtu vidět není? Zřízené organizace a obchodní společnosti V Praze zdaňovaná čínnost (tj. prodej a pronájem
bytů nebo pozemků, prodej cenných papírů, opravy bytů,...)
Zdaňovanná činnost
•Náklady
Rozpočet •Daňové příjmy •Nedaňové a kapitálové příjmy •Dotace
•Běžné výdaje
•Výnosy •Zisk
Příspěvkové organizace •Příspěve k zřizovatel e •Dotace
•Náklady
•Výnosy
•Převody •Kapitálové výdaje •Schodek
Fondy •Přebytky hospodaření z minulých let •Zisk z hospodářské činnosti
Obecní firma, a.s.
•Výnosy
•Náklady
Dluh Monitoring hospodaření obcí http://monitor.statnipokladna.cz/2014/ Ukazatel Dluhové služby (v %)= podíl výdajů na úhradu (úmor)
dluhu vč. úroků z půjčených prostředků na celkových příjmech obce. Podle regulace platné do roku 2009 neměla hodnota ukazatele překročit 30%, tzn. výdaje na obsluhu dluhu by neměly činit více než 30% příjmů obce. Zadluženost celkem = úvěry, komunální dluhopisy, přijaté návratné finanční výpomoci a ostatní dluhy. Hodnota dluhu by neměl překročit ¼ hodnoty aktiv. Celková likvidita = oběžná aktiva/krátkodobé závazky, resp. čím je možné platit/co je notno zaplatit. Doporučovaná hodnota pro podniky je 1,5 až 2,5, při vyšších hodnotách dochází k neproduktivnímu vázání prostředků, při nižších hodnotách k riziku neschopnosti uhradit krátkodobé závazky. Kritická je likvidita menší než 1, kdy jsou krátkodobé závazky větší než oběžná aktiva.
Odkazy Rozpočtová skladba http://www.mfcr.cz/cs/legislativa/legislativni-
dokumenty/2002/vyhlaska-c-323-2002-sb-3461 Průvodce komunálními rozpočty aneb jak může
informovaný občan střežit obecní pokladnu http://www.transparency.cz/doc/kr_pruvodce2008.p
df Rozpočet veřejně http://www.rozpocetobce.cz/ http://monitor.statnipokladna.cz/
