IP IN HET FISCALE EN INTERNATIONALE SUBSIDIELANDSCHAP

De Efteling, 23 april 2015 Loes Koster | Roy Pennings

IP IN HET FISCALE EN INTERNATIONALE SUBSIDIELANDSCHAP PNO CONSULTANTS

CONNECTING AMBITIONS

PNO... ...levert financieringsoplossingen voor innovatie, research en investeringen

• Marktleider in WBSO/ ’fiscale subsidies’

• 2.000 klanten in NL, 5.000 in Europa

• 275 professionals in 6 landen

• Specialistenteams in alle topsectoren

• Slaagkans voor EUsubsidies tweemaal het gemiddelde in Europa

•

• Uniek en aansprekend netwerk binnen de sectoren • Sterk ingevoerd en inzicht in overheidsbeleid ten aanzien van publieke financieringsinstrument en voor (top) sectoren • Werkzaam voor toonaangevende (Europese) industrieën, universiteiten, kennisinstellingen en (lokale) overheden en alle bedrijventypen – van start-up tot multinational

• Succesvol in bouw van consortia tussen multinationale ondernemingen, MKB’s, start-up’s, universiteiten, kennisinstellingen en overheid • Bewezen methodes voor financial control en risico management • Best practices in alle stadia van de subsidiecyclus

Subsidieconsultants, fiscalisten, juristen, project managers, compliance team

• Langdurige dienstverbanden

• Eigen PNO Academy voor duurzame ontwikkeling & deling van kennis en vaardigheden met leergangen in Finance, Legal, Fiscaliteit ICT, EU, Prince2, Practical, Personal en Professional development

• Europese dekking met eigen kantoren in 6 EU-landen • Schaalgrootte om te kunnen specialiseren in thematieken, sectoren en programma’s • Focus op regionale, nationale en EUsubsidies • 30 jaar ervaring met publieke geldstromen • Partnerships binnen en buiten Europa • Specialistische teams voor EUsubsidies met eigen kantoor in Brussel


IP IN HET FISCALE SUBSIDIELANDSCHAP | Loes Koster


De waarde van uw IP?


Innovatiebox?


Innovatiebox?


Innovatiebox?


Innovatiebox?


Innovatiebox?


Innovatiebox Wat is de Innovatiebox? • Een fiscale stimuleringsmaatregel • Voor alle ondernemingen die vennootschapsbelasting betalen • Een verlaging van de vennootschapsbelastingdruk tot effectief 5% (i.p.v. 25%) dus 80% minder vennootschapsbelasting • Op verzoek • Onder voorwaarden


Innovatiebox Voorwaarden voor de Innovatiebox • Er is sprake van een immaterieel activum • Het immaterieel activum is door de belastingplichtige zelf voortgebracht • Ter zake van het immaterieel activum heeft de belastingplichtige een: • octrooi • kwekersrecht • S&O verklaring (WBSO) Een merkrecht, logo of modelrecht kwalificeert niet. • De voordelen (=innovatieboxwinst) zijn in belangrijke mate toerekenbaar aan het immaterieel activum CONNECTING AMBITIONS

Innovatiebox Vereist voor Innovatiebox: een Immaterieel activum (I.A. of IVA) • • •

I.A. is een bedrijfsmiddel = een zelfstandige waardedrager die in beginsel voor overdracht vatbaar is Het I.A. bezit de potentie om meerdere jaren economische voordelen voor de onderneming te genereren Wanneer is een “bundeltje kennis” een bedrijfsmiddel? • • • • •

Indien de kosten (kunnen) worden geactiveerd Recent besluit: separeerbaarheid, identificeerbaarheid, overdraagbaarheid en herhaalbaarheid Indien een octrooi is verleend (maar het I.A. kan meer zijn dan het gedeelte waarvoor octrooi is verleend) “tastbaar” in de vorm van technische modellen, ontwerpen, tekeningen Kennis in hoofden van de ondernemer en de medewerkers is onvoldoende


Innovatiebox

Kwalificerend immaterieel activum (I.A. of IVA) Uitgesloten: • Niet zelf eigendom (economisch en juridisch) • Merken en logo’s • Auteursrechten • Niet zelf voortgebracht


Innovatiebox

Zelf voortbrengen • De wet stelt als eis dat de belastingplichtige zelf het immateriële activum heeft voortgebracht. De Innovatiebox stimuleert alleen eigen R&D. Voortbrengen is de tegenhanger van aanschaffen. Aangeschafte I.A. kan niet in de Innovatiebox, tenzij het opgaat in een groter zelf voortgebracht I.A. of wordt doorontwikkeld. • Gekochte I.A. van een gelieerde partij (groepsmaatschappij) gaat ook fout, tenzij er sprake is van: – fiscaal gefacilieerde overdrachten (bedrijfsfusie, juridische splitsing en fusie, voeging in een fiscale eenheid, geruisloze inbreng IB-onderneming), dan geldt de fictie dat de overnemer de voortgebrachte I.A. van de overdrager overneemt CONNECTING AMBITIONS

Innovatiebox

Zelf voortbrengen en eigendom Discussies gaan over: • Wie is eigenaar van het I.A. • “Ingenieursregeling” of “toeleveranciers” • Willie Wortel is een eenmanszaak maar wil de Innovatiebox in • S&O-verklaring en exploitatie zitten niet in dezelfde entiteit


Innovatiebox?


Innovatiebox Voordelen toerekenen aan Innovatiebox Alle netto opbrengsten die aan het I.A. kunnen worden toegerekend: • Exploitatieopbrengsten • Interne kostenvoordelen • Royaltystromen • Vervreemdingswinsten Voordeelstoerekening vindt plaats op basis van EBIT. In de praktijk zien wij 4 varianten: Afpelmethode, Costplus methode, 1-IVA methode, Royalty’s CONNECTING AMBITIONS

Innovatiebox en berekening voordeel

• De Innovatiebox werkt in de aangifte vennootschapsbelasting als een vrijstelling • Bedrijf met een winst van € 2.500.000. • Stel: € 1.000.000 is toe te rekenen aan Innovatie. • De belastbare winst is dan: € 2.500.000

€

Totale winst Toe te rekenen aan Innovatie 1.000.000 Innovatieboxvrijstelling 80% -800.000 Belastbare winst 1.700.000 Belastingvoordeel 25% van 800.000

200.000 CONNECTING AMBITIONS

IP in de juridische structuur

A BV

Investeerder BV Holding BV

Onroerend Goed BV

R&D BV

Productie BV

Facilitair BV

Handel1 BV

Handel2 BV

Fiscale eenheid


Innovatiebox en fiscale eenheid

• Innovatiebox in aangifte moeder • Moeder heeft IP en S&O bij dochter, wat zijn de gevolgen bij verbreken FE? – Voorbeeld verbreking op verzoek voor tariefsopstapje – IP en S&O niet meer in één hand, dus mogelijk einde innovatiebox!

• IP overdragen aan ontvoegde dochter? – Zelfvoortgebrachte IP? – Alternatief: licentieovereenkomst CONNECTING AMBITIONS

Innovatiebox

Actualiteit • • • •

Belastingderving 2012 € 852 miljoen Grote bedrijven en Innovatieboxforfait Innovatiebox in Europees perpectief (Patentbox) Transfer Pricing


De Efteling, 23 april 2015 Loes Koster

Loes Koster Senior Consultant 06-125 95 674 [email protected]

 Fiscaal jurist  Meer dan 25 jaar ervaring als belastingadviseur  Ruime ervaring als adviseur voor innovatieve ondernemingen


Efteling, 23 april 2015 Roy Pennings

IP in Europese (onderzoeks)projecten


Vooraf: Europese subsidieprogramma’s IP aan de hand van 2 voorbeeldprogramma’s:

Horizon 2020 = onderzoek & ontwikkeling. Doelgroep: universiteiten, onderzoeksinstellingen, grootbedrijf, MKB Doel: 1/3 gericht op innovatie/concurrentiekracht 1/3 gericht op oplossen van maatschappelijke problemen 1/3 gericht op wetenschappelijke nieuwsgierigheid Budget: circa €79 miljard

Life+ / Eco-Innovation = demonstratie en upscaling van technologie gericht op milieuproblemen (afval, grondstoffen, emissies, verbruik) Doelgroep: bedrijven, met ondersteuning vanuit academia

Internationaal samenwerken moét

Internationaal samenwerken mag


IP gaat over concurrentievermogen


Waarom wil de EU dat u IP rechten regelt? • Ten behoeve van eigen vervolgonderzoek • Ontwikkeling en verkoop van nieuwe produkten/diensten

1) Onder welke voorwaarden wisselen we kennis/info uit?

• Spin-off activiteiten

• Kans op nieuwe samenwerkingsverbanden

2) Wie is eigenaar van resultaten?

• Verkopen van IP rechten (als business model) • Uitgeven van licentie-rechten

3) Wie gaat aan de resultaten verdienen?

• Bijdrage aan standaardisering


Wat is IP? (voor niet-juristen) • Bescherming van uw bestaande kennis “Wat u al hebt voordat u aan een gezamenlijk project begint” Jargon: ‘background knowledge’ • Bescherming van nieuwe kennis waarin u hebt geïnvesteerd “Wat u samen met anderen ontwikkelt tijdens een gezamenlijk project” Jargon: ‘foreground knowledge’

BBBBB B B

• Gebruik van kennis van anderen waarop uw kennis/produkt zich baseert. “Kennis opgedaan ná het project, maar m.b.v. kennis uit het gezamenlijk project” Jargon: “postground knowledge” • Nieuw opgedane kennis tijdens een gezamenlijk project, maar niet direct van toepassing op het project zelf Jargon: “sideground knowledge” • Jargon: ‘negative list’: kennis waarvan anderen weten dat u die hebt, maar waarvan u vooraf zegt deze niet in het project te willen gebruiken

B B B

Project

Project

F

F

F Project F

F F


Wanneer moet u over IP gaan nadenken? Innovative IDEA

Trade secrets, patent information Copyright

R&D

Trade secrets, patent documents, copyright, etc

Product design & prototype

Patents, utility models, Industrial design, etc

Product output

Patents, utility models, trade marks Industrial design, etc

Product commercialisation

Strategic management of IP-portfolio


Doen we wat met IP in Europese projecten? EU onderzoek over periode 2001-2012: <50% van industriële partners gebruikt resultaten van subsidieprojecten voor strategische doelen. – academici niet geïnteresseerd in commercialisering – projecten niet opgezet vanuit gedachte van commerciële exploitatie (wát is het einddoel?!) • ‘WWW’: Europese vinding, maar niet beschermd! • gsm touchscreen: Europese vinding, maar niet beschermd! CONNECTING AMBITIONS

Hoe is IP in Europese projecten verankerd? Europese Commissie Grant Agreement Project Coordinator

Contractor/ Beneficiary/ Partner

Consortium Agreement


Contract tussen consortium en EC

Onderlinge afspraken over exploitatie en IP



Het Consortium Agreement Europese Commissie Grant Agreement

Project Coordinator Contractor/ Beneficiary /Partner

Consortium Agreement Contractor/ Beneficiary/ Partner

 Private overeenkomst tussen deelnemende partijen  Verplicht, voorafgaand aan Grant Agreement te tekenen. EC controleert inhoud echter niet.

 Moet in overeenstemming met Grant Agreement, dat voorrang heeft in geval van tegenstrijdigheden


Consortium Agreement: belangrijk !! −

Geen officieel EC document

−

Samenraapsel van belangen van verschillende organisaties met verschillende ervaring

−

CA-templates bieden handleiding, maar zijn niet alomvattend.

−

Eigen onderzoek en revisie is nodig! Eigen verantwoordelijkheid!

Kosten voor IP bescherming (patenten etc.) zijn subsidiabel! CONNECTING AMBITIONS

Consortium Agreement: templates DESCA (Development of a Simplified Consortium Agreement) - vooral voor universiteiten en onderzoeksinstellingen - makkelijker leesbaar (minder juridisch) - geeft ook alternatieven IPCA (Integrated Projects Consortium Agreement) - Gericht op commerciële exploitatie - Opgezet door (en voor) ICT industrie, maar goed aan te passen

MCARD EUCAR Digital Europe


Consortium Agreement: templates DESCA

IPCA

 Provides good option for the

 Introduces the concept of Sideground

delimitating Background (by designation of specific department for the project).  Default regime of joint ownership.  All Access Rights on request.  Default definition and regime for affiliates.

 Transfer of Foreground has broader scope (incl. affiliates).  Default regime of Joint Ownership is excluded.  Some Access Rights are deemed as already granted.  Special provisions regarding Open

Source Software.


Het Grant Agreement Europese Commissie

 Enige overeenkomst tussen consortium en EC

Grant Agreement Project Coordinator Contractor/ Beneficiary /Partner

Consortium Agreement Contractor/ Beneficiary/ Partner

 Bestaat uit juridische afspraken + projectbeschrijving als annex

 Géén onderhandelingsdocument: éénrichtingsverkeer


Het Grant Agreement −

Background blijft eigendom van degene die het ingebracht heeft.

−

Iedere partner is mede-eigenaar van de forground die is ontstaan door zijn eigen activiteiten. Als foreground gezamenlijk is ontstaan, is men gezamenlijk eigenaar. Hiervan mag in een CA worden afgeweken.

−

Een partner mag geen background aan andere partner onthouden (hoeft niet gratis!), als deze hierdoor zijn foreground niet kan exploiteren Iedere partner moet commercieel interessante foreground beschermen of afdragen aan een andere partner

Europese Commissie Grant Agreement Project Coordinator Contractor/ Beneficiary/ Partner

Consortium Agreement

−


−

Zonder toestemming (partners én EC) mag IP niet naar een derde partij worden overgedragen

−

Disseminatie van foregroundCONNECTING is verplicht AMBITIONS

(On)terecht advies Keep the lawyers away as long as possible! • “Use” them to put your agreements into legal language • Preferably, don’t let them set the stage for IP negotiations


Efteling, 23 april 2015 Roy Pennings

Roy Pennings Senior Consultant 06 - 29558894 [email protected]

 Meer dan 20 jaar ervaring in EU subsidies  Ruime ervaring als innovatie-adviseur voor bedrijven, onderzoeksinstellingen en universiteiten  EU-lobbyist


IP IN HET FISCALE EN INTERNATIONALE SUBSIDIELANDSCHAP

Recommend Documents