Inventarizace majetku a závazků

Inventarizace majetku a závazků Vnitřní předpis č. 16/2013 Domov mládeže a školní jídelna Pardubice Rožkova 331 530 02 Pardubice IČ 48161071

Č. j.

172/2013

Originál:

Sekretariát

Elektronická verze:

Platnost od:

15.10.2013

Účinnost od:

15.10.2013

Platnost do:

Počet příloh:

12

Zpracoval:

Mgr. Bc. Alena Krabcová

Dne:

10.10.2013

Podpis:

Schválil:

Mgr. Bc. Alena Krabcová

Dne:

10.10.2013

Podpis:

Předchozí úprava:

Směrnice pro inventarizaci majetku a závazků ze dne 1.1.2011

Interval revize:

rok

Box dokumentů

12 Formulářů pro zápis jednotlivých činností inventarizace - vzory

31.12.2014

Inventarizace majetku a závazků Vnitřní předpis č. 16/2013

Obsah ČÁST PRVNÍ - ÚVODNÍ USTANOVENÍ ............................................................................................................3 Článek 1 Obecná ustanovení.......................................................................................................................... 3 Článek 2 Rozsah úpravy ................................................................................................................................. 3 Článek 3 Předmět úpravy ............................................................................................................................... 3 Článek 4 Způsob provedení inventarizace...................................................................................................... 4 Článek 5 Vzájemné odsouhlasení pohledávek a závazků............................................................................... 4 ČÁST DRUHÁ - PROVEDENÍ INVENTARIZACE A INVENTARIZAČNÍ ČINNOSTI....................................................5 Článek 6 Příkaz k provedení inventarizace ..................................................................................................... 5

Článek 1Článek 7 Plán inventur ....................................................................................................................................................................... 6 Článek 8 Inventarizační komise a termín inventarizací .................................................................................. 6 Článek 9 Příprava inventarizace .................................................................................................................... 7 Článek 10 Postup inventarizací a odpovědnost ............................................................................................. 8 Článek 11 Inventarizační identifikátor ........................................................................................................... 8 Článek 12 Inventurní soupis ........................................................................................................................... 9 Článek 13 Inventurní zápisy a inventarizační zpráva ................................................................................... 10 Článek 14 Inventarizační rozdíly – vypořádání a nápravná opatření ........................................................... 11 ČÁST TŘETÍ - ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ ..................................................................................................... 13 Článek 15 Společná ustanovení ................................................................................................................... 13 Článek 16 Platnost a účinnost ...................................................................................................................... 13 PROHLÁŠENÍ ZAMĚSTNANCE S PROKAZATELNÝM SEZNÁMENÍM S VNITŘNÍM PŘEDPISEMCHYBA! NENÍ DEFINOVÁNA.

Přílohy - Formuláře pro zápis činností - 12 vzorů

2

ZÁLOŽKA


INVENTARIZACE MAJETKU A ZÁVAZKŮ Vnitřní předpis č. 16/2013

ČÁST PRVNÍ ÚVODNÍ USTANOVENÍ Článek 2 Obecná ustanovení (1) Inventarizace majetku a závazků se provádí v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, vyhláškou č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, vyhláškou č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků, a Českými účetními standardy pro některé vybrané účetní jednotky.

Článek 3 Rozsah úpravy (1) Vnitřní předpis upravuje podmínky provádění periodické inventarizace majetku a závazků v organizaci. Stanovuje požadavky na organizační zajištění, způsob, formu provedení inventarizace. (2) Vymezuje zodpovědnost osob za provedení inventarizace, rozsah pravomocí a činností členů hlavní inventarizační komise (dále jen „HIK“) a dílčí inventarizační komise (dále jen „DIK“), pravidla pro jmenování členů inventarizačních komisí (dále jen „ IK“) včetně požadavků na jejich znalosti při zjišťování skutečných stavů a kontrolu činností IK. (3)

Stanovuje postup při sestavování plánu inventarizace.

Článek 4 Předmět úpravy (1) Inventarizací se zjišťuje skutečný stav veškerého majetku a závazků a ověřuje se, zda zjištěný skutečný stav odpovídá stavu majetku a závazků v účetnictví a zda nejsou dány důvody pro účtování o položkách podle § 25 odst. 3 zákona č. 563/1991 Sb., zákona o účetnictví, kterými jsou rezervy, opravné položky a odpisy. (2)

Inventarizace je prováděna v těchto krocích: a) zjišťuje se skutečný stav jednotlivých inventarizačních (analytických účtů) fyzickou nebo dokladovou inventurou; b) sestavují se inventurní soupisy;

3

položek


c)

d) e)

porovnává se, zda zjištěný stav (dle bodu b) odpovídá stavu účetnímu (dle analytické evidence v účetnictví) a vyčíslují se inventarizační a ostatní rozdíly; zjišťují se příčiny rozdílů, vypořádávají a zúčtovávají se rozdíly do období, které bylo předmětem inventarizace; ověří se vazba jednotlivých analytických účtů na syntetický účet, který je vykazován v účetní závěrce.

(3) Inventarizace u veškerého majetku a závazků musí být prokazatelná po dobu 5 let po jejím provedení. (4) Majetek a závazky jsou inventarizovány k okamžiku řádné a mimořádné účetní závěrky. Výjimkou jsou následující účty zásob, které jsou inventarizovány formou průběžné inventarizace.

Článek 5 Způsob provedení inventarizace (1) Fyzická inventura se provádí u hmotného, popř. nehmotného majetku tam, kde je možno zjišťovat skutečný stav majetku ověřením jeho fyzické existence, a to bez ohledu na formu inventarizačního identifikátoru. Způsob provedení fyzické inventury závisí na charakteru inventarizační položky. Skutečný stav majetku a závazků bude prověřen měřením, vážením, počítáním, pořízením fotodokumentace apod. (2) Fyzická inventura bude probíhat u účtů: 013, 018, 019, 021, 022, 028, 031, 042, 112, 261, 263, 901, 902, 903. (3) Dokladová inventura u závazků a pohledávek, popř. u ostatních složek majetku, u nichž nelze provést fyzickou inventuru. Základním způsobem zjištění skutečného stavu je při dokladové inventuře ověření podle inventarizačních evidencí (kniha pohledávek). (4) Dokladová inventura bude probíhat u účtů: 042, 045, 078, 079, 081, 082, 088, 241, 243, 262, 311, 314, 315, 321, 324, 326, 331, 333, 335, 336, 337, 338, 341, 342, 343, 344, 345, 346, 347, 348, 349, 371, 372, 373, 374, 377, 378, 381, 383, 384, 385, 388, 389, 395, 401, 405, 406, 407, 408, 411, 412, 413, 414, 416, 431, 432, 441, 493, 9xx, 901, 902, 903.

Článek 6 Vzájemné odsouhlasení pohledávek a závazků (1) V souladu s § 3 odst. 1 písm. j) vyhlášky č. 270/2010 Sb. se stanovuje následující výše ocenění pohledávek a závazků, od které bude prováděno jejich vzájemné odsouhlasení. (2) Ověřovací dopisy na závazky nebudou zasílány dodavatelům, protože to není v zájmu účetní jednotky. (3) Ověřovací dopisy na pohledávky budou zasílány jen v případě pohledávek po splatnosti 14 a více dní a v případě, že součet pohledávek za jedním dlužníkem přesahuje hodnotu 5 tis. Kč. (4) Podklady pro odsouhlasení budou protistraně odeslány do 15. 12. s termínem vrácení do 4. 1. následujícího roku. 4


(5) Akceptace, rozpor nebo nevrácení odsouhlasení bude uvedeno u příslušných inventarizačních položek. (6) útvaru.

Za odeslání podkladů k odsouhlasení je zodpovědný vedoucí ekonomického

(7) Vzájemnému odsouhlasení nepodléhají přijaté zálohy na transfery z rozpočtu MŠMT nebo PK, existenci závazku lze prokázat výpisem z účtu vedeného u ČNB, následně je rovněž potvrzena při finančním vypořádání vztahů se státním rozpočtem. (8)

Podrozvahové závazky a pohledávky vzájemnému odsouhlasení nepodléhají.

ČÁST DRUHÁ PROVEDENÍ INVENTARIZACE A INVENTARIZAČNÍ ČINNOSTI Článek 7 Příkaz k provedení inventarizace (1) Vedoucí účetní jednotky vydává příkaz k provedení inventarizace veškerého majetku a zásob. (2) Vedoucí účetní jednotky stanovuje plán inventur ve smyslu zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví a prováděcího předpisu č. 270/2010 Sb. (3) Prvotní inventury hmotného majetku budou zahájeny dne 31.10. a ukončeny nejdéle do dne 15.12. stávajícího roku. (4) Rozdílové inventury hmotného majetku budou zahájeny v období ode dne 2. 1. a ukončeny dne 20. 1. následujícího roku. Podklady budou neprodleně předány HIK, aby mohly být vyhodnoceny a zpracována inventarizační zpráva. (5) Fyzická inventura bude zahájena činností inventarizačních komisí nejdříve ke dni 31.10. příslušného roku a ukončení jejich činností je ke dni 20. 1. následujícího roku. (6) Prvotní inventury k inventarizačním položkám se zahajují k uvedenému termínu z důvodu dostatečného časového prostoru pro zpracování inventurních soupisů. Rozdílová inventura bude dokladová a bude se týkat přírůstků a úbytků hmotného majetku případně dokladů k proúčtování inventarizačních a zúčtovatelných inventarizačních rozdílů. (7) Dokladové inventury prvotní inventury budou pro inventarizační položky zahájeny dne 1. 1. následujícího roku. Tyto inventury jsou považovány za inventury sestavené ke konci rozvahového dne a nebudou k nim prováděny rozdílové inventury (nejedná se o hmotný majetek). Zpracování inventurních soupisů bude ukončeno dne 31. 1. následujícího roku. (8) Veškeré inventarizační a zúčtovatelné inventarizační rozdíly proúčtovány k datu zpracování účetní závěrky. (9)

Inventarizační zpráva musí být zpracována do 31. 1. následujícího roku.

5

musí být


Článek 8 Plán inventur (1)

Plán musí obsahovat nejméně údaje: a) předpokládaný okamžik zahájení a ukončení jednotlivých inventur, b) okamžik, ke kterému se zjišťují skutečné stavy majetku a závazků, c) vznik a zahájení / ukončení činností jednotlivých inventarizačních komisí v případě, že tyto okamžiky nejsou shodné s okamžikem zahájení / ukončení inventury prováděné inventarizační komisí, d) seznamy inventurních soupisů a dodatečných inventurních soupisů, které budou sestavovány v rozsahu účtových skupin, v rozsahu inventarizačních položek nebo v rozsahu seskupení inventarizačních položek podle § 8 odst. 1 písm. b) vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků.

(2) Fyzická i dokladová inventura veškerého majetku a závazků se provádí v souladu s § 30 zákona o účetnictví pravidelně k okamžiku sestavení řádné účetní závěrky – tj. k 31.12. příslušného roku. (3)

Účetní stav majetku a závazků se zjišťuje k 31.12. příslušného roku.

(4) Skutečný stav majetku na základě fyzické inventury se zjišťuje nejdéle k následujícím datům:  Hmotný majetek 31.12.  Umělecká díla a předměty 31.12.  Zásoby 30.11.  Peněžní prostředky v hotovosti a ceniny 31.03. 30.06. 30.09. 31.12. (5) U peněžních prostředků a cenin se kromě výše uvedených pravidelných inventur provádějí další dvě inventury namátkově, bez ohlášení termínu. (6) Stavy majetku a závazků zjištěné na základě dokladové inventury se doloží kontrolními sestavami dokladů.

Článek 9 Inventarizační komise a termín inventarizací (1) Za organizaci, řízení a provedení inventarizace majetku a závazků odpovídá hlavní inventarizační komise (dále jen „HIK“). (2) HIK ve spolupráci s dílčími inventarizačními komisemi zajišťuje provedení inventarizace, řídí a kontroluje činnosti dílčích inventarizačních komisí a sestavuje inventarizační zprávu. (3) období. (4)

HIK se zřizuje nejpozději do okamžiku zahájení první inventury v daném účetním HIK pracuje v následujícím složení: Předseda HIK:………………………………..zástupce ředitelky 6


Člen HIK:.........................................................hospodářka Člen HIK:.........................................................ekonom Člen HIK:.........................................................pedagogický pracovník (5) Dílčí inventarizační komise (dále jen „DIK“) jsou nejméně tříčlenná, přičemž dva členové můžou zajistit bezproblémový průběh inventarizace. Jednotlivé DIK odpovídají za inventarizaci majetku dle následujícího rozpisu: DIK 1 - drobný dlouhodobý nehmotný majetek DIK 2 - stavby DIK 3 - samostatné movité věci a soubory movitých věcí DIK 4 - drobný dlouhodobý hmotný majetek DIK 5 – pozemky DIK 6 – materiál na skladě DIK 7 – pokladny DIK 8 – ceniny DIK 9 – dokladová inventarizace DIK 10 – jiný drobný dlouhodobý nehmotný majetek DIK 11 – jiný drobný dlouhodobý hmotný majetek DIK 12 – majetek nakoupený v průběhu konání inventur do 31. 12. příslušného roku (6)

(7) Jmenování členů komisí bude provedeno příkazem vedoucího účetní jednotky nejpozději se zahájením inventarizací. (8)

Termíny provedení inventarizace dle Článek 7.

(9) Předání zpracovaných inventarizačních soupisů HIK nebo pracovníkovi odpovědnému za provedení inventarizací nejdéle do 20. ledna následujícího roku

Článek 10 Příprava inventarizace (1) Zaměstnanci jmenovaní v hlavní inventarizační komisi, v dílčích inventarizačních komisích a ostatní zaměstnanci, v jejichž přímé odpovědnosti se inventarizovaný majetek nachází, jsou povinni zúčastnit se prací souvisejících s přípravou inventarizace. (2) Součástí přípravy inventarizace je výčet účtů k inventarizaci. Účty se rozdělí na dvě skupiny, podle toho, zda se jejich zůstatek bude ověřovat fyzicky či dokladově. U každého z účtů, které podléhají fyzické inventuře, se uvede úplný seznam inventarizačních míst. (3) Zaměstnanci odpovědní za inventarizovaný majetek (na základě dohod o hmotné odpovědnosti, potvrzení o převzetí, místních seznamů, apod.) předají před zahájením inventarizačních prací předsedovi příslušné komise nebo jím pověřenému pracovníkovi písemné prohlášení, že: a) všechny doklady týkající se stavu a pohybu hospodářských prostředků jimi zpracovaných odevzdali k zaúčtování; v případě, že některé doklady, které se týkají stavu a pohybu majetku, nebyly předány k zaúčtování, uvedou tuto skutečnost v prohlášení a doklady předají předsedovi příslušné komise, b) všechny příjmy a výdaje těchto prostředků jsou zachyceny v účetnictví. 7


(4) Zaměstnanci odpovědní za inventarizovaný majetek připraví svěřený majetek k provedení fyzické inventury. Tito zaměstnanci se fyzické inventury zúčastní a podepíší písemné prohlášení, že inventarizace proběhla za jejich přítomnosti, veškeré doklady byly předány k zaúčtování před zahájením inventury a žádné doklady ani informace nezatajili.

Článek 11 Postup inventarizací a odpovědnost (1) Zaměstnanci, kteří se budou podílet na přímém provedení inventarizace, musí být proškoleni vedoucím HIK o způsobu a cílech prováděných inventarizací, dále o kompetencích a odpovědnostech pracovníků DIK. Toto proškolení potvrzují písemně (viz příloha č. 11). (2) HIK svolá předsedy DIK a seznámí je s postupem inventarizací, provede jejich metodickou instruktáž a poskytuje metodickou pomoc při provádění dílčích inventur. (3) Předsedové DIK odpovídají za správné a včasné provedení inventarizací (tj. zjištění fyzického stavu, jeho porovnání s evidencí, vyčíslení inventarizačních rozdílů, úplné a správné zpracování písemných materiálů o inventarizaci a dodržení všech stanovených lhůt) na jednotlivých úsecích za svěřenou oblast majetku a závazků. (4) Vedoucí pracovišť jsou povinni uvolnit zaměstnance k provádění inventarizace v případě, že jsou tito zaměstnanci pověřeni funkcí vedoucích nebo členů inventarizačních komisí nebo jsou odpovědni za inventarizovaný majetek. (5) Pokud před zahájením nebo v průběhu inventarizace nastane mimořádná okolnost, která znemožní účast vedoucího nebo člena IK na inventarizaci (např. nemoc), je povinností zbývajícího člena IK oznámit neprodleně tuto skutečnost předsedovi DIK, případně HIK, aby bylo možno operativně zajistit náhradní řešení. (6) Zaměstnanci jmenovaní v HIK a DIK jsou povinni při provádění inventarizací ohlásit každou odchylku od žádoucího stavu, a to neprodleně v průběhu probíhající inventarizace, předsedovi hlavní inventarizační komise. (7) Druhy majetku a závazků, jejichž stav se zjišťuje fyzickou nebo dokladovou inventurou, popř. kombinací obou způsobů, jsou stanoveny v článku I. (8) Zaměstnanci, kteří jsou odpovědní za provedení inventur a inventarizace předloží nejpozději do 20. 1. následujícího roku podepsané inventurní soupisy a zápis o provedení inventarizace.

Článek 12 Inventarizační identifikátor (1) Inventarizačním identifikátorem je jednoznačné a nezaměnitelné označení ve formě, která je pro fyzickou osobu čitelná, částečně čitelná nebo nečitelná. (2) V účetní jednotce jsou používány identifikátory R-RO-, R-DM-, DM –, O-.

8

zejména

následující

inventarizační


Článek 13 Inventurní soupis (1) Zjištěný stav majetku se zaznamenává v inventurních soupisech, které slouží jako doklady o provedené inventuře. Jednotlivé strany inventurních soupisů musí být označeny pořadovými čísly stránek. Na každé straně soupisu se uvede kontrolní součet peněžních hodnot a na poslední straně rekapitulace součtů jednotlivých stran a celkový součet. (2)

Inventurní (dodatečný inventurní) soupis musí obsahovat: a) identifikační číslo účetní jednotky,

b) uvedení rozsahu, v jakém je soupis vyhotovován, včetně číselného a slovního značení podle směrné účtové osnovy, c) seznam příloh soupisu, d) jména členů inventarizační komise, e) okamžik zahájení, okamžik ukončení inventury a v případě prvotní inventury také okamžik, ke kterému se zjišťují skutečné stavy, f) podpisové záznamy všech členů DIK a předsedy HIK s uvedením okamžiku připojení podpisového záznamu. (3) Kromě požadavků bodu 2 obsahuje inventurní soupis v případě průběžné inventarizace: a) informaci, zda inventura zásob byla provedena podle druhů zásob, míst jejich uložení nebo hmotně odpovědných osob, b) celkovou výši ocenění majetku podle rozsahu inventurního soupisu v členění stanoveném vybranou příspěvkovou organizací, c) způsob stanovení ocenění inventarizačních rozdílů, d) okamžik zahájení, okamžik ukončení inventury a okamžik, ke kterému se zjišťují skutečné stavy a provádí ocenění, (4)

V případě periodické inventarizace obsahuje inventurní soupis kromě bodu 2:

a) celkovou výši ocenění majetku, závazků, jiných aktiv a pasiv v členění podle analytických nebo podrozvahových účtů, b) v případě, že inventurní evidence není uvedena v soupisu nebo v příloze, informaci, kde je tato evidence vedena a uložena, (5) V případě dodatečného inventurního soupisu obsahuje inventurní soupis stavy celkové výše ocenění majetku, závazků, jiných aktiv a pasiv uvedených v příslušném soupisu. (6) V případě rozdílů zjištěných mezi jinými evidencemi, které nelze odstranit do okamžiku ukončení inventarizace, nebo nebyla odsouhlasena výše pohledávek a závazků, obsahuje informaci o této skutečnosti, pokud není uvedena v příloze. (7)

Příloha inventurního soupisu obsahuje:

a) seznam všech inventarizačních evidencí, které byly využity při zjišťování skutečných stavů, 9


b) způsob stanovení ocenění zúčtovatelných rozdílů, c) v případě pohledávek a závazků uvedení způsobu, jak byly při inventuře využity pomocné evidence, d) v případě nemovitostí, o kterých má účetní jednotka povinnost účtovat, uvedení způsobu, jak byly zkontrolovány veškeré údaje o těchto nemovitostech uvedených v katastru nemovitostí, e) příslušný inventurní soupis v případě dodatečného inventurního soupisu. (8) V případě provádění průběžné inventarizace mohou být inventurní soupisy nahrazeny průkazným účetním záznamem o provedení fyzické inventury a o vyúčtování inventarizačních rozdílů.

Článek 14 Inventurní zápisy a inventarizační zpráva (1) Inventurní zápis se vyhotovuje na závěr průběžné inventarizace v případě nahrazení inventurních soupisů inventurními zápisy. Dílčí inventarizační komise vypracují zápisy o výsledku inventarizace, které musí obsahovat: a) předmět inventarizace; b) den, k němuž byla inventura provedena; c) den zahájení a ukončení inventury; d) způsob provedení inventury (fyzicky, dokladově); e) celkovou hodnotu inventarizovaného majetku; f) počet stran přiložených inventurních soupisů; g) závady, které se v průběhu inventury vyskytly; h) rekapitulaci zjištěných stavů v porovnání s účetními stavy; i) zjištěné inventarizační rozdíly včetně zdůvodnění jejich vzniku; j) návrh na řešení inventarizačních rozdílů; k) návrh na preventivní opatření, jak předcházet vzniku inventarizačních rozdílů; l) jména a příjmení členů příslušné dílčí inventarizační komise, kteří podepíší inventurní zápis a přiložené inventurní soupisy, m) návrh na efektivní způsob likvidace zjištěných nepotřebných a nepoužitelných zásob. (2) V případě, že inventarizační rozdíly vznikly neúmyslnou záměnou nebo chybným zaúčtováním, budou tyto případy ještě před vyčíslením konečných inventarizačních rozdílů napraveny. Příslušné doklady o nápravě takto vzniklých inventarizačních rozdílů budou přiloženy. (3) Pokud nebyly zjištěny žádné inventarizační rozdíly ani jiné další závady, bude toto zjištění výslovně uvedeno v inventurním soupise, případně v inventurním zápise. (4) Zaměstnanec odpovědný za inventované prostředky potvrdí svým podpisem, že fyzická inventura byla provedena za jeho účasti. Náhrady a postihy za manka a škody

10


budou uplatněny u pracovníků, kteří odpovídají za svěřený úsek hospodaření podle ustanovení Zákoníku práce. (5) U pozemků, u nichž se provádí dokladová inventura, musí být přílohou inventurního soupisu (inventurního zápisu) výpis z Katastru nemovitostí. (6) DIK předají inventurní soupisy (inventurní zápisy) HIK k projednání. HIK odpovídá za provedení rekapitulace všech výsledků inventarizačních prací a za podání písemné inventarizační zprávy (vedoucímu či řediteli Účetní jednotky) včetně návrhu na vypořádání inventarizačních rozdílů (mank a přebytků) v termínu nejdéle do 20. 1. následujícího roku po odevzdání zápisů DIK. (7)

Inventarizační zpráva, za kterou odpovídá předseda HIK, musí obsahovat: a) druh inventarizace,

b) právní podklad inventarizace, na jehož základě byla inventarizace provedena (např. odkaz na vnitřní organizační normu), c) předmět inventarizace (druhy majetku a jména osob za ně odpovědných), d) počet inventarizačních komisí a jejich složení, e) den, k němuž byla inventarizace provedena, f) den zahájení a ukončení inventarizace, g) způsob provedení inventur, h) přehled vyhotovených inventurních soupisů, i) přehled zjištěných inventarizačních rozdílů včetně návrhů na jejich řešení, j) datum vyhotovení zprávy

Článek 15 Inventarizační rozdíly – vypořádání a nápravná opatření (1) Inventarizačními rozdíly se rozumí rozdíly mezi skutečným stavem a stavem v účetnictví, které nelze prokázat způsobem stanoveným zákonem o účetnictví, kdy: a) skutečný stav je nižší než stav v účetnictví – rozdíl se označuje jako manko, popř. schodek u peněžní hotovosti a cenin, b) skutečný stav je vyšší než stav v účetnictví – rozdíl se označuje jako přebytek. (2) Inventarizační rozdíly se vyúčtují do účetního období, za které se inventarizací ověřuje stav majetku a závazků. Inventarizační rozdíly musí být předány k zaúčtování v termínu nejdéle k datu 20. 1. následujícího roku a neprodleně zaúčtovány. (3)

Zjištěné rozdíly budou zaúčtovány následovně:

Text

MD

DAL

547

01x,02x

Dlouhodobý majetek Manko

11


Předpis pohledávky za hmotně odpovědnou osobou

335

649

Přebytek

04x

401

Zařazení majetku do užívání

01x,02x

04x

Manko

547

112

Předpis pohledávky za hmotně odpovědnou osobou

335

649

Přebytek

112

649

Schodek (předpis za hmotně odpovědnou osobou)

335

261

Přebytek

261

649

Schodek (předpis za hmotně odpovědnou osobou)

335

263

Přebytek

263

649

Tvorba rezervy

555

441

Zrušení rezervy

441

555

Materiálové zásoby

Pokladna

Ceniny

Rezervy

Odpovídá:

předseda HIK účetní

(4) Provedení oprav zjištěných inventarizačních rozdílů (mank a přebytků) a ostatních administrativních nedostatků musí být řádně zdokumentováno a přehled inventurních rozdílů dodatečně doplněn o čísla dokladů, kterými bylo provedeno jejich zaúčtování, a o předkontaci (účetní předpis). Odpovídá: předseda HIK účetní (5) K inventarizační dokumentaci budou dodatečně přiloženy zprávy příslušných pracovníků o tom, jak bylo naloženo s podněty odpovědných zaměstnanců a inventarizačních komisí směřujících ke zlepšení péče o majetek. Odpovídá: předseda HIK předsedové DIK (6) Návrhy na vyřazení včetně návrhů na likvidaci inventarizovaného majetku předloží spolu s inventurními soupisy předsedové DIK nejdéle do 20. 1. následujícího roku hlavní inventarizační komisi, která je po prověření a odsouhlasení předá k prověření a odsouhlasení likvidační komisi.

12


ČÁST TŘETÍ ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ Článek 16 Společná ustanovení (1) Přílohami této směrnice jsou vzory inventurního zápisu, inventurních soupisů, inventurních sumářů, inventarizační zprávy a vzor prezenční listiny z instruktáže členů HIK a DIK k provedení inventarizace. (2) Kontrolu dodržování této směrnice vykonává ředitelka / vedoucí účetní jednotky nebo jím pověření pracovníci kontroly.

Článek 17 Platnost a účinnost (1) Vnitřní předpis je platný pro všechny zaměstnance organizace Domov mládeže a školní jídelna Pardubice. (2) Touto směrnicí se zrušuje Směrnice k provedení inventarizace majetku a závazků ze dne 1. 1. 2011. (3)

Vnitřní předpis nabývá dnem platnosti vyhlášení s účinností od 15. října 2013.

V Pardubicích dne 15. 10. 2013

Mgr. Bc. Alena Krabcová ředitelka

13

Inventarizace majetku a závazků

Recommend Documents