Název projektu
Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ
Číslo projektu
CZ.1.07/1.5.00/34.0748
Název školy Autor
Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín Ing. Jarmila Űberallová
Název šablony
III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
Název DUMu
VY_32_INOVACE_Chod podniku_03_5
Stupeň a typ vzdělávání
Střední vzdělání s maturitní zkouškou
Vzdělávací oblast
Účetnictví a daně
Vzdělávací obor
Podnikání/Chod podniku
Tematický okruh
Daňové výpočty
Cílová skupina
Žáci 2. ročníku nástavbového studia
Anotace
Obsahem prezentace je popis příjmů ze závislé činnosti, definice pojmů poplatník a plátce daně, postup výpočtu zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti a postup ročního zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti
Vybavení, pomůcky
Dataprojektor, účtová osnova pro podnikatele
Datum
10. 4. 2013 Příjem ze závislé činnosti, poplatník, plátce daně, záloha na daň, roční zúčtování zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti
Klíčová slova
www.zlinskedumy.cz
Daň z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků
Příjmy ze závislé činnosti
§ 6 ZDP
a) příjmy z pracovněprávního, služebního nebo členského poměru, v nichž poplatník při výkonu práce pro plátce příjmů je povinen dbát příkazů plátce jde o příjmy z pracovního poměru, z dohody o pracovní činnosti, z dohody o provedení práce b) příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů společnosti, i když nejsou povinni při výkonu práce pro družstvo nebo společnost dbát příkazů plátce
Funkční požitky a) jedná se o platy členů vlády, poslanců, senátorů a platy vedoucích ústředních orgánů státní správy b) odměny za výkon funkce v orgánech obcí a měst a v jiných orgánech a institucích
Poplatník a plátce daně poplatníkem daně je zaměstnanec plátcem daně je zaměstnavatel
Základ daně základem daně je super hrubá mzda daň se platí měsíčně ve formě zálohy
sazba daně je jednotná, a to ve výši 15% z vypočtené daně je možné v průběhu roku uplatnit slevu a daňové zvýhodnění na poplatníka na vyživované děti -
Příklad:
SHM = 35 652 ZD = 35 700 Daň = 15 % ze ZD = 5 355
Příklad: Základní mzda = 25 600 Kč , pohyblivé složky mzdy = 2 100 Kč Zaměstnanec uplatňuje slevu na sebe a daňové zvýhodnění na vyživované dítě Vypočtěte zálohu na daň z příjmů ze závislé činnosti
Řešení: Hrubá mzda = 27 700 Kč Superhrubá mzda =1,34 x hrubá mzda = 37 118 Kč Základ daně = 37 200 Kč Daň = 15 % ze základu daně = 5 580 Kč Daň po slevě na poplatníka = 5 580 – 2 070 = 3 510 Kč Daňové zvýhodnění = 1 117 Kč Záloha na daň = 2 393
Roční zúčtování zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti po skončení zdaňovacího období provede zaměstnavatel na základě žádosti zaměstnance roční zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti v rámci ročního zúčtování lze daňový základ snížit o nezdanitelné položky Nezdanitelnými položkami jsou: životní pojištění a penzijní připojištění se státním příspěvkem do limitu 24 000 Kč úroky z úvěru ze stavebního spoření nebo hypotečního úvěru hodnota darů právnickým osobám (věda, vzdělání, kultura,…)
Podmínky pro provedení ročního zúčtování zaměstnavatelem má-li poplatník více zaměstnání, která na sebe chronologicky navazují, může požádat posledního zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování, a to na základě předložených potvrzení o příjmech a srážkách vystavených jednotlivými zaměstnavateli má-li zaměstnanec více zaměstnání, která se překrývají, musí sám podat přiznání k dani z příjmů
Postup při ročním zúčtování zálohy na daň Základ daně = úhrn hrubých mezd + sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem Upravený základ daně = základ daně – nezdanitelné položky
Upravený základ daně se zaokrouhlí na celé stovky dolů Daň = 15 % ze zaokrouhleného základu daně Z vypočtené daně je možné odečíst slevu na poplatníka, slevu na vyživovanou manželku či manžela, invaliditu a daňové zvýhodnění na vyživované děti
Vypočtená daň se porovná se zaplacenými zálohami, poplatníkovi vznikne přeplatek, příp. nedoplatek na dani
Příklad: Hrubá mzda byla každý měsíc po celý rok stejná - 27 700 Kč. Měsíční záloha na daň činila pravidelně každý měsíc - 2 393 Kč.
Zaměstnanec požádal svého zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování záloh na daň z příjmů a předložil mu tato potvrzení: 1. potvrzení o zaplacení penzijního připojištění - 6 000 Kč 2. dar ve formě bezpříspěvkového dárcovství krve - 2 000 Kč
Řešení: Úhrn hrubých mezd = 12 x 27 700 = 332 400 Sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem = 113 016 Kč Základ daně = 445 416 Kč Upravený základ daně = 445 416 – 6 000 – 2 000 = 437 416 = 437 400 Daň = 15 % z 437 400 = 65 610 Kč Daň po slevě na poplatníka = 65 610 – 24 840 = 40 770 Daň po slevě na dítě = 40 770 – 13 404 = 27 366 Záloha na daň = 12 x 2 393 = 28 716 Přeplatek na dani = 28 716 – 27 366 = 1 350
Procvičení
Řešte příklady z Pracovního listu 1 – Daň z příjmů ze závislé činnosti, daňový bonus
Řešte příklady z Pracovního listu 2– Roční zúčtování záloh na daň
Zdroje: ŠTOHL, Pavel. Daně a daňová evidence. Soukromá vysoká škola ekonomická Znojmo, s.r.o., 2008. ISBN 978-80-903914-4-4 vlastní
