dossier
Deel I. Wat kunt u dit jaar nog doen? 1. Investeringen vervroegen 1.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1.2. Welke fiscale voordelen levert dit op? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1.2.1. Eerder aftrekbare (afschrijvings)kosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1.2.2. Eerder aftrekbare bijkomende kosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 1.2.3. Investering als wederbelegging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 1.2.4. Eerder recht op investeringsaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 1.3. Hoe pakt u dit aan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 1.3.1. Wat zijn de spelregels? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 1.3.2. Hoe ver kunt u daarin gaan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 1.4. Doen of niet doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
- Fiscale eindejaarsoptimalisatie: maak uw belastbare winst van dit jaar zo klein mogelijk!
Inhoudstafel
1.4.1. Wanneer is dit interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 1.5. Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
©
1.4.2. Wanneer is dit niet of minder interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
2. Kapitaal verhogen of volstorten 2.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 2.1.1. Geplaatst en gestort kapitaal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 2.1.2. Kapitaal verhogen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 2.1.3. Kapitaal volstorten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2.2. Welke fiscale voordelen levert dit op? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 2.2.1. Minder te herkwalificeren interest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 2.2.2. Grotere notionele interestaftrek
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
2.2.3. Dividend uitkeren tegen 15% i.p.v. 25% RV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 2.2.4. Verlaagd tarief behouden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
I
dossier 2.3.1. Wat zijn de spelregels? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 2.3.2. Hoe ver kunt u daarin gaan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 2.4. Doen of niet doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 2.4.1. Wanneer is dit interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 2.4.2.
Wanneer is dit niet of minder interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
2.5. Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
3. Huur vooruitbetalen 3.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 3.2. Welke fiscale voordelen levert dit op? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 3.2.1. Eerder aftrekbare kosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 3.2.2.
Bij u privé toch gespreid belast . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
3.3. Hoe pakt u dit aan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 3.3.1. Wat zijn de spelregels? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 3.3.2. Hoe ver kunt u daarin gaan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 3.4. Doen of niet doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 3.4.1. Wanneer is dit interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 3.4.2. Wanneer is dit niet of minder interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
©
3.5. Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
- Fiscale eindejaarsoptimalisatie: maak uw belastbare winst van dit jaar zo klein mogelijk!
2.3. Hoe pakt u dit aan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
4. Premie voor pensioenverzekering optimaliseren 4.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 4.2. Welke fiscale voordelen levert dit op? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 4.2.1. Extra aftrekbare kosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 4.2.2.
U bouwt een extralegaal pensioen op . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
4.3. Hoe pakt u dit aan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 4.3.1. Wat zijn de spelregels? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 4.3.2. Hoe ver kunt u daarin gaan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 4.4. Doen of niet doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 4.4.1. Wanneer is dit interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 4.4.2. Wanneer is dit niet of minder interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 4.5. Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
II
dossier 5.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 5.2. Welke fiscale voordelen levert dit op? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 5.2.1. Optimalisatie van de minimumbezoldiging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 5.2.2. Optimalisatie van de voorafbetalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 5.2.3. Optimalisatie van de belastbare winst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 5.3. Hoe pakt u dit aan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 5.3.1. Wat zijn de spelregels? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 5.3.2. Hoe ver kunt u daarin gaan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 5.4. Doen of niet doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 5.4.1. Wanneer is dit interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 5.4.2. Wanneer is dit niet of minder interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 5.5. Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
6. Voorzieningen en waardeverminderingen op vorderingen 6.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 6.1.1. Voorzieningen voor waarschijnlijke kosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 6.1.2. Waardeverminderingen op handelsvorderingen . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 6.2. Welke fiscale voordelen levert dit op? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 6.2.1.
- Fiscale eindejaarsoptimalisatie: maak uw belastbare winst van dit jaar zo klein mogelijk!
5. Boekjaar verlengen
Eerder aftrekbare kosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
6.3.1. Wat zijn de spelregels? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
©
6.3. Hoe pakt u dit aan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 6.3.2. Hoe ver kunt u daarin gaan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 6.4. Doen of niet doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 6.4.1. Wanneer is dit interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 6.4.2. Wanneer is dit niet of minder interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 6.5. Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
7. Voorraadcorrectie en waardeverminderingen op voorraden 7.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 7.1.1. Voorraadcorrectie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 7.1.2. Waardeverminderingen op voorraden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 7.2. Welke fiscale voordelen levert dit op? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 7.2.1.
Eerder aftrekbare kosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
III
dossier 7.3.1. Wat zijn de spelregels? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 7.3.2. Hoe ver kunt u daarin gaan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 7.4. Doen of niet doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 7.4.1. Wanneer is dit interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 7.4.2. Wanneer is dit niet of minder interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 7.5. Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
Deel II. Wat kunt u volgend jaar bij de afsluiting nog doen? 1. Notionele interestaftrek optimaliseren 1.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 1.1.1. Notionele interestaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 1.1.2. Optimaliseren bij de afsluiting van de jaarrekening
. . . . . . . . . . . . . 55
1.2. Welke fiscale voordelen levert dit op? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 1.2.1. Méér notionele interestaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 1.3. Hoe pakt u dit aan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 1.3.1. Wat zijn de spelregels? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
- Fiscale eindejaarsoptimalisatie: maak uw belastbare winst van dit jaar zo klein mogelijk!
7.3. Hoe pakt u dit aan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
1.4. Doen of niet doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 1.4.1. Wanneer is dit interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
©
1.3.2. Hoe ver kunt u daarin gaan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
1.4.2. Wanneer is dit niet of minder interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 1.5. Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
2. Afschrijvingen optimaliseren 2.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 2.1.1. Afschrijvingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 2.1.2. Optimaliseren door sneller af te schrijven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 2.1.3. Optimaliseren door degressief af te schrijven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 2.2. Welke fiscale voordelen levert dit op? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 2.2.1. Grotere aftrekbare kosten (in het begin)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
2.3. Hoe pakt u dit aan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 2.3.1. Wat zijn de spelregels? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 2.3.2. Hoe ver kunt u daarin gaan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
IV
dossier 2.4.1. Wanneer is dit interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 2.4.2. Wanneer is dit niet of minder interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 2.5. Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
3. Investeringsreserve i.p.v. notionele interestaftrek 3.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 3.1.1. Belastingvrije reserve voor kleine vennootschappen . . . . . . . . . . . . . 74 3.1.2. In plaats van notionele interestaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 3.2. Welke fiscale voordelen levert dit op? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 3.2.1. Winst tot € 18.750 volledig (maar voorlopig) vrijgesteld van belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 3.3. Hoe pakt u dit aan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 3.3.1.
Wat zijn de spelregels? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
3.3.2. Hoe ver kunt u daarin gaan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 3.4. Doen of niet doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 3.4.1. Wanneer is dit interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 3.4.2. Wanneer is dit niet of minder interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 3.5. Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
- Fiscale eindejaarsoptimalisatie: maak uw belastbare winst van dit jaar zo klein mogelijk!
2.4. Doen of niet doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
©
4. Meerwaarden gespreid laten belasten (of soms zelfs laten vrijstellen) 4.1. Wat is het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 4.1.1. Gespreide belasting van meerwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 4.1.2. Vrijstelling van meerwaarden op bedrijfsvoertuigen . . . . . . . . . . . . . . 83 4.2. Welke fiscale voordelen levert dit op? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 4.2.1.
Uitstel van belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
4.3. Hoe pakt u dit aan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 4.3.1.
Wat zijn de spelregels? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
4.3.2. Hoe ver kunt u daarin gaan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 4.4. Doen of niet doen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 4.4.1. Wanneer is dit interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 4.4.2. Wanneer is dit niet of minder interessant? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 4.5. Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
V
