Inhoudsopgave
1.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Faciliteiten voor ondernemers in de inkomstenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3
1.1. MKB-winstvrijstelling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 1.2. Ondernemersaftrek: zelfstandigenaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 1.2.1. Startersaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 1.2.2. Bijzondere startersaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 1.2.3. Maximum van zelfstandigenaftrek en niet- gerealiseerde zelfstandigenaftrek . . . . . . . . . . . . . . 7 1.3. Ondernemersaftrek: speur- en ontwikkelingswerk . . . . . . . . . . . . . 8 1.4. Ondernemersaftrek: meewerkaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 1.5. Gemengde kosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 1.6. Ondernemerswoning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 1.7. Werkruimte voor de ondernemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 1.8. Kinderopvang voor de IB-ondernemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 1.9. Fiscaal besparen door box-hoppen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
2.
Meewerkende partner, ouders en kinderen . . . . . . . . . . . . .
21
2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5.
Meewerkende partner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Meewerkaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reële beloning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Echte dienstbetrekking tussen echtgenoten . . . . . . . . . . . . . . . . . Man-vrouwfirma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5.1. Urencriterium . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5.2. Wetsvoorstel personenvennootschappen . . . . . . . . . . . Commanditaire vennootschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kinderen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Actieve senioren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Mogelijkheden tot doorschuiven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
21 21 22 24 25 26 28 28 29 30 31
Uw investeringen fiscaal bekeken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
35
3.1.
35 37 39 40 40 41
2.6. 2.7. 2.8. 2.9.
3.
3.2. 3.3. 3.4.
Claim investeringsaftrek voor aankoop van bedrijfsmiddelen . . . . 3.1.1. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . Steek energie in de Energie-investeringsaftrek . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.1. Denk aan voorwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ga na of het bedrijfsmiddel op de Milieulijst staat . . . . . . . . . . . . Stel vervreemding gebruikte bedrijfsmiddelen uit . . . . . . . . . . . . .
© Praktische Gids 2016 - Belastingbesparende tips voor elke ondernemer,
I
Inhoudsopgave
Voorwoord
3.5.
Inhoudsopgave
3.6.
3.7.
3.8.
3.9.
3.10. 3.11. 3.12.
3.13.
3.14.
4.
Auto en vervoer, fiscaalvriendelijk op weg 4.1. 4.2.
4.3.
II
Ook bij financial lease recht op diverse fiscale faciliteiten . . . . . . 3.5.1. Fiscale faciliteiten volgen economisch eigendom . . . . . 3.5.2. Fiscale faciliteiten voor lessee bij financial lease . . . . . . Milieubewust investeren wordt fiscaal dubbel beloond . . . . . . . . . 3.6.1. Willekeurige afschrijving op milieu-investeringen (Vamil) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.6.2. Milieu-investeringsaftrek (MIA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.6.3. Samenloop MIA en Vamil onderling en met Energie-investeringsaftrek (EIA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . Maak gebruik van een herinvesteringsreserve . . . . . . . . . . . . . . 3.7.1. Niet onbeperkt te gebruiken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.7.2. Bij onttrekking geen HIR, wel toepassing ruilarresten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.7.3. Verruimde HIR bij overheidsingrijpen. . . . . . . . . . . . . . . 3.7.4. Samenloop met afschrijvingsbeperking op gebouwen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.7.5. Soort HIR bij bedrijfsverplaatsing . . . . . . . . . . . . . . . . . Ook vorming van een gedeeltelijke herinvesteringsreserve is mogelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.8.1. Ook gedeeltelijke HIR mogelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ruilarresten, alleen een alternatief indien de herinvesteringsreserve niet toegepast kan worden . . . . . . . . . . . 3.9.1. Ruilarresten, een alternatief indien de HIR niet toegepast kan worden. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verbouwings- en onderhoudskosten mogelijk ineens ten laste van resultaat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Geen investeringsaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ineens volledig benutten willekeurige afschrijving is niet altijd voordelig . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.12.1. Samenloop met afschrijvingsbeperkingen . . . . . . . . . . . Willekeurige afschrijving, in alle soorten en maten . . . . . . . . . . . . 3.13.1. Vamil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.13.2. Willekeurige afschrijving door starters . . . . . . . . . . . . . . 3.13.3. Willekeurige afschrijving op zeeschepen . . . . . . . . . . . . Afschrijvingsbeperkingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.14.1. Goodwill . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.14.2. Overige bedrijfsmiddelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.14.3. Gebouwen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
42 43 43 43 44 44 45 45 46 47 47 48 49 50 50 50 51 51 52 53 53 54 55 55 55 55 56 57 58
. . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Wel investeringsaftrek op bestelauto’s, maar niet op personenauto’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijtelling auto van de zaak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.1. Welk bijtellingspercentage? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.2. Gebruik auto voor andere doeleinden . . . . . . . . . . . . . . Bestelauto van de zaak biedt nog steeds voordelen . . . . . . . . . . 4.3.1. Bpm . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3.2. Wat betekent dit voor gehandicapten? . . . . . . . . . . . . .
© Praktische Gids 2016 - Belastingbesparende tips voor elke ondernemer,
61 61 62 69 71 71 71
5.
Regels voor de bijtelling voor een bestelauto . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4.1. Ook geen forfaitaire bijtelling voor bestelauto mét bijrijdersstoel? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4.2. Bijzondere categorieën personenauto’s. . . . . . . . . . . . . 4.4.3. Vereenvoudigde registratie bestelauto’s . . . . . . . . . . . . 4.4.4. Verklaring geen privégebruik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4.5. ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ . . . . 4.4.6. Niet buiten werktijd gebruikte bestelauto . . . . . . . . . . . 4.4.7. Verbod op privégebruik bestelauto . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4.8. Afkoop bij wisselend gebruik van een bestelauto . . . . . 4.5. De ondernemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.5.1. Vereenvoudigde rittenregistratie bestelauto. . . . . . . . . . 4.5.2. De ondernemer met een aantal auto’s van de zaak . . . 4.5.3. ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ . . . . . 4.6. Auto van privé naar de zaak of van de zaak naar privé . . . . . . . . 4.7. Hoogte btw-correctie niet heilig . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.7.1. Aangepaste berekening in het kort . . . . . . . . . . . . . . . . 4.8. Bijhouden van kilometerregistratie kan voordelen bieden . . . . . . 4.8.1. Auto privé is onvoldoende bewijs . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.8.2. Milieubewuste bpm . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.8.3. Overige maatregelen met het oog op het milieu . . . . . . 4.8.4. Verschuiving bpm naar mrb en kilometerheffing . . . . . . 4.8.5. Bijtelling auto van de zaak voor uw werknemers . . . . . . 4.9. Motor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.9.1. Motor van de zaak, geen forfaitaire bijtelling . . . . . . . . . 4.9.2. Motor privé, u kunt 19 eurocent per kilometer ‘declareren’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.10. Aftrek geldt ook voor te voet of per fiets afgelegde kilometers . . . 4.10.1. Wettelijke bepaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.11. Auto privé soms voordeliger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.11.1. Overige factoren die van belang zijn voor de vergelijking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
72
Extra leuke belastingaftrekposten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
93
5.1. 5.2. 5.3. 5.4. 5.5. 5.6. 5.7. 5.8.
72 72 73 74 78 79 79 80 80 81 81 81 82 82 82 83 83 84 85 85 86 89 89 89 90 90 90 91
Representatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Algemene en bijzondere kostenvergoedingen . . . . . . . . . . . . . . . 96 5.2.1. WKR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 Producten van de baas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 Buitenlandse oriëntatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 Werkkleding verplicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 5.5.1. Werkkleding voor werknemers . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 Krant en vakliteratuur van de zaak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 Fikkie en Wodan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 Personal computer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 5.8.1. Formaat doet er wel toe! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
© Praktische Gids 2016 - Belastingbesparende tips voor elke ondernemer,
III
Inhoudsopgave
4.4.
6.
Financiële voorzieningen voor de oude dag en voor arbeidsongeschiktheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Inhoudsopgave
6.1. 6.2. 6.3. 6.4.
Pensioen, een rustig bezit? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Levensloopregeling / vitaliteitssparen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pensioen en uw personeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vervroegd pensioen van de baan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4.1. Overgangsrecht VPL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4.2. Overgangsrecht per 1 januari 2013 . . . . . . . . . . . . . . . Lijfrente en staking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Lijfrente, voor de oude dag of voor belastingbesparing? . . . . . . Lijfrente van de eigen besloten vennootschap? . . . . . . . . . . . . . FOR, wel of niet doteren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FOR en emigratie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
113 114 115 118 120 123 125 128 130 132 134
Wat is (extra) handig om te weten en om te doen? . . . .
137
7.1. 7.2. 7.3. 7.4. 7.5. 7.6. 7.7. 7.8. 7.9.
Spelen met willekeurig afschrijven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verklaring arbeidsrelatie, het mes snijdt aan twee kanten . . . . . Denk ook aan inkomensafhankelijke regelingen . . . . . . . . . . . . . Resultaat of opting-in? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Profiteren van samenloop . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Belastinginspecteur als premiejager? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dubbel gepakt of juist niet? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Estateplanning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Toch nog gebruikmaken van een verhoogde schenkingsvrijstelling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.9.1. Verhoogde schenkingsvrijstelling voor de eigen woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.9.2. Verhoogde schenkingsvrijstelling voor de betaling van kosten van een studie of de opleiding voor een beroep. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
137 139 143 144 145 146 147 151
U als ondernemer en uw btw-zaken . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
157
8.1. 8.2.
157
6.5. 6.6. 6.7. 6.8. 6.9.
7.
8.
8.3.
8.4. 8.5.
IV
113
Btw en onbelaste aankoop . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fiets ter beschikking aan uw personeel, geen correctie voor btw-aftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.2.1. Fietsregeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Geen btw bij overdracht van de gehele onderneming . . . . . . . . 8.3.1. Algemeenheid van goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.3.2. Aankoop van bank en van ondernemer . . . . . . . . . . . . 8.3.3. Koper treedt in de plaats van de verkoper . . . . . . . . . . Gemengd gebruik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorkom terugbetaling afgetrokken btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.5.1. Herrekening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.5.2. Herziening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.5.3. Levering en herziening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
© Praktische Gids 2016 - Belastingbesparende tips voor elke ondernemer,
152 152
155
158 158 160 160 160 161 162 163 163 163 164
Heeft u recht op de kleineondernemersregeling? . . . . . . . . . . . . 8.6.1. Ontheffing mogelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.6.2. Niet in alle gevallen recht op KOR . . . . . . . . . . . . . . . . 8.7. Optie voor belaste levering van onroerend goed . . . . . . . . . . . . 8.7.1. Voordelen aan optie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.7.2. Wel regels aan optie bij levering . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.8. Optie voor belaste verhuur van onroerende zaken . . . . . . . . . . . 8.8.1. Groot voordeel optie voor belaste verhuur . . . . . . . . . . 8.8.2. Wel regels aan optie bij verhuur . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.9. Btw bij verhuur van onroerend goed aan uw maatschap of Vof . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.9.1. Geen aftrekrecht bij samenwerkingsverband, geen optie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.10. Vraag tijdig buitenlandse btw terug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.10.1. Verklaring van hoedanigheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.10.2. Niet in alle gevallen recht op teruggaaf . . . . . . . . . . . .
9.
Voorkomen van gedoe is ook winst
169 170 170 171 171
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
9.1. 9.2. 9.3. 9.4. 9.5. 9.6.
10.
165 166 166 167 167 167 168 168 168
Voorkomen is beter dan vóórkomen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Niet de verkeerde schijn wekken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Meewerken aan het onderzoek van de fiscus . . . . . . . . . . . . . . . Een goed bezwaarschrift is het halve werk . . . . . . . . . . . . . . . . . . Horen en luisteren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De ombudsman, commissies voor de verzoekschriften en hardheidsclausule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.7. Gebruikmaken van het klachtrecht? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.8. Miscommunicatie is duur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.9. In eerste instantie zelf procederen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.10. Wikken en wegen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.11. Schadevergoeding van de overheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.12. Grove schuld of opzet adviseur niet toegerekend . . . . . . . . . . .
173 176 178 179 181
Uw vermogen goed geregeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
193
10.1. Uw vermogen nu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.2. Box 3: het systeem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.2.1. Gesloten boxenstelsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.2.2. Verrekening binnen de boxen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.3. De fiscus belegt mee! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.3.1. Twee smaken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.3.2. Vrijgestelde schulden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.4. Waarderingsregels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.5. Banksparen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.6. Heffingsvrij bedrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.6.1. Box 3 en de kinderen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.6.2. Ouderentoeslag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
193 194 195 196 198 199 200 201 202 203 203 203
© Praktische Gids 2016 - Belastingbesparende tips voor elke ondernemer,
182 183 185 186 187 189 191
V
Inhoudsopgave
8.6.
10.7. Box 3 en de erfenis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.7.1. Testament . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.8. Grapjes in box 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.8.1. Grote uitgaven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.8.2. Plannen van koop en verkoop . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.8.3. Switchen met beleggingen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.8.4. Plan uw vermogensoverdracht . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Inhoudsopgave
11.
VI
Overzicht van modellen, formulieren en besluiten
204 205 206 206 206 206 206
. . . . 207
© Praktische Gids 2016 - Belastingbesparende tips voor elke ondernemer,
