Inhoud Deel I Basisprincipes
13
Inleiding
15
I ROERENDE VOORHEFFING
17
1. 1.1. 1.2. 1.3.
Schuldenaars van de R.V. Inkomsten van Belgische oorsprong Inkomsten van buitenlandse oorsprong Aangifte en betaling
17 17 18 18
2. 2.1. 2.2.
Ogenblik van de verschuldigdheid van de R.V. Inkomsten van Belgische oorsprong Inkomsten van buitenlandse oorsprong
19 19 21
3.
Bepaling van de belastbare grondslag van de R.V.
22
4.
Tarief van de R.V.
24
5. 5.1. 5.2.
Vrijstellingen van de R.V. Onvoorwaardelijke vrijstelling Voorwaardelijke vrijstellingen
30 30 30
6. 6.1. 6.2.
De bevrijdende R.V. Algemeen Aangifte in de personenbelasting
31 31 33
7.
Niet-belastbare inkomsten
36
5
Beleggingen en fiscus 8. 8.1. 8.2. 8.3.
R.V. en dubbelbelastingverdragen Algemeen België als woonplaatsstaat België als Bronstaat
38 38 39 40
9. 9.1. 9.2.
Europese Spaarrichtlijn – woonstaatheffing Algemeen Belgische omzetting van de Spaarrichtlijn
41 41 43
II NORMAAL BEHEER VAN HET PRIVÉ-VERMOGEN
47
1.
Inleiding
47
2. 2.1. 2.2. 2.3. 2.4.
Situering en definities Voorbereidende werken Omschrijving van de Administratie Rechtsleer Synthese
48 48 49 50 52
3.
Bewijslast van de Administratie
53
4. 4.1.
53
4.2. 4.3. 4.4.
Taxatieregime Niet-belastbaarheid of belastbaarheid als beroeps- of divers inkomen Belastbare grondslag Tarief Beperkte verliescompensatie
5.
Besluit
54
53 53 54 54
III TAKS OP DE BEURSVERRICHTINGEN
55
1.
Inleiding
55
2.
Belastbare verrichtingen
55
3.
Belastbare basis
56
6
Inhoud 4. 4.1. 4.2. 4.3. 4.4.
Tarief Secundaire markt Beleggingsvennootschappen Reportverrichtingen Vrijstelling
56 56 57 58 58
IV TAKS OP DE AFLEVERING VAN EFFECTEN AAN TOONDER
59
1.
Bedoelde toondereffecten
59
2.
Belastbare leveringen
60
3.
Belastbare basis
61
4.
Tarief
62
Deel II Beleggingsinstrumenten
63
I GELDDEPOSITO’S
65
1.
Inleiding
65
2.
Spaardeposito’s
65
3.
Termijnrekeningen
67
4.
Oneigenlijke swaps
69
II VASTRENTENDE EFFECTEN
73
1.
Inleiding
73
2. 2.1. 2.2.
Obligaties Definities Fiscale behandeling bij de verwerving van obligaties
74 74 79
7
Beleggingen en fiscus 2.3. 2.4.
Fiscale behandeling van de inkomsten van obligaties X/N-vereffeningsstelsel
83 121
3. 3.1. 3.2.
Kasbons Kasbons zonder kapitalisatie van de interest Kasbons mét kapitalisatie van de interest
127 127 128
4.
Schuldvorderingen en leningen
130
5.
Lijfrenten of tijdelijke renten
131
6. 6.1. 6.2.
Vastgoedcertificaten Definitie Fiscale aspecten
133 133 135
III AANDELEN
137
1. 1.1. 1.2. 1.3.
Inleiding Definitie Soorten aandelen Coupons
137 137 138 139
2. 2.1. 2.2. 2.3.
141 141 141
2.6.
Fiscale behandeling bij de verwerving van aandelen Algemeen Werkgeversaandelen (Monory-bis-stelsel) Verkrijging van aandelen in het kader van werknemersparticipaties Verkrijging van aandelen tegen verminderde prijs in het kader van een aandelenoptieplan (stock option-plan) Interesten betaald door bedrijfsleiders om aandelen te verwerven Taks op de beursverrichtingen
154 155
3. 3.1. 3.2. 3.3.
Fiscale behandeling van dividenden Algemeen Dividenden van Belgische oorsprong Dividenden van buitenlandse oorsprong
156 156 164 176
2.4. 2.5.
8
145 150
Inhoud 4. 4.1. 4.2.
Fiscale behandeling bij de vervreemding van aandelen 179 Directe belastingen 179 Taks op de beursverrichtingen 180
5. 5.1. 5.2.
Certificatie van aandelen Algemeen Fiscale aspecten van de certificatie
180 180 181
IV INSTELLINGEN VOOR COLLECTIEVE BELEGGING
183
1. 1.1. 1.2. 1.3. 1.4.
Inleiding Definitie Soorten ICB’s Belgische ICB’s Buitenlandse ICB’s
183 183 183 190 191
2. 2.1. 2.2. 2.3. 2.4.
Belgische Bevek’s en Bevak’s Algemeen Eigen fiscaal regime Fiscaal regime van de inkomsten Taks op de beursverrichtingen
192 192 193 196 199
3. 3.1.
199
3.2. 3.3.
Bijzondere Belgische beleggingsvennootschappen Vennootschap voor belegging in schuldvorderingen (V.B.S.) Privak Vastgoed-Bevak
199 202 205
4. 4.1. 4.2. 4.3.
Buitenlandse beleggingsvennootschappen Algemeen Fiscaal regime van de inkomsten Taks op de beursverrichtingen
208 208 208 209
5. 5.1. 5.2. 5.3. 5.4.
Belgische gemeenschappelijke beleggingsfondsen Algemeen Eigen fiscaal regime Fiscaal regime van de inkomsten Bijzondere Belgische gemeenschappelijke beleggingsfondsen
209 209 209 210 211
9
Beleggingen en fiscus 6. 6.1. 6.2. 6.3.
Buitenlandse gemeenschappelijke beleggingsfondsen Algemeen Eigen fiscaal regime Fiscaal regime van de inkomsten
212 212 212 212
V AFGELEIDE FINANCIËLE INSTRUMENTEN
215
1.
Inleiding
215
2. 2.1. 2.2.
Opties Algemeen Fiscale behandeling
216 216 219
3. 3.1 3.2.
Warrants Algemeen Fiscale behandeling
224 224 225
4. 4.1. 4.2.
Futures Algemeen Fiscale behandeling
225 225 227
VI HET LANGETERMIJNSPAREN
229
1. 1.1. 1.2.
Inleiding Belastingvermindering voor het langetermijnsparen Indirecte taks op het langetermijnsparen
229 229 231
2. 2.1. 2.2. 2.3.
Groepsverzekering Algemeen Bijdragen Uitkeringen
232 232 233 233
3. 3.1. 3.2. 3.3.
Pensioenfonds Algemeen Bijdragen Uitkeringen
235 235 235 235
10
Inhoud 4. 4.1. 4.2. 4.3.
Levensverzekering Algemeen Premies Uitkeringen
236 236 236 237
5. 5.1. 5.2. 5.3. 5.4. 5.5.
Pensioensparen Algemeen Vormen Fiscaal voordeel Voorwaarden en modaliteiten Uitkeringen
241 241 242 244 244 247
VII VERZEKERINGSPRODUCTEN
251
1.
Inleiding
251
2.
Verzekeringsbons
251
3.
Levensverzekering gekoppeld aan een beleggingsfonds 253
4.
Kapitalisatieverrichtingen
254
VIII GOUD EN EDELE METALEN
257
1. 1.1.
1.4.
Algemeen De materiële aankoop van een goudstaaf of van goudstukken De opening van een goudrekening De indirecte verkrijging via de aankoop van aandelen die goudmijnen vertegenwoordigen Opties en futures op goud of opties op goudmijnen
258 258
2.
Fiscale aspecten
259
1.2. 1.3.
IX LEXICION
257 257 257
261
11
