BAKKER - BROOD- EN BANKETBAKKER FORFAITAIRE GRONDSLAGEN VAN AANSLAG voor de bakkers en brood- en banketbakkers voor het aanslagjaar 2007 (inkomsten 2006). (Art. 342, § 1, 2de lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992).
I. BEPALING VAN DE OMZET - EXCLUSIEF BTW A. VERKOOP AAN DE TOONBANK (thuisbestelling inbegrepen) 1. Forfaitaire ontvangsten van de gewone broodbakkerij Begrip 1. Moeten als producten van de broodbakkerij worden beschouwd : a) brood : bekomen door het bakken van gekneed en gegist deeg en dat bereid is met meel van bakwaardige graangewassen, drinkwater, gist of zuurdesem en zout; b) speciaal brood : bereid uit dezelfde ingrediënten als het brood, met toevoeging van bijkomende ingrediënten vastgesteld door de wet (hoeveelheid en kwaliteit). Categorieën 2. De bakker moet zich, onder toezicht van de administratie, rangschikken in een van de volgende categorieën : •
categorie 1 : nagenoeg uitsluitend verkoop van huishoudbrood (95 % en meer) (500 gr of veelvoud) ;
•
categorie 2 : nagenoeg uitsluitend verkoop van brood (andere dan huishoudbrood) of van speciaal rond brood met kruimzijde (95 % en meer) (450 gr of veelvoud);
•
categorie 3 : nagenoeg uitsluitend verkoop van speciaal brood zonder kruimzijde maar geen speciaal Frans brood en speciaal stokbrood (95 % en meer) (400 gr of veelvoud);
•
categorie 4 : verkoop van huishoudbrood voor meer dan 50 % (500 gr of veelvoud);
•
categorie 5 : verkoop van brood (andere dan huishoudbrood) of van speciaal rond brood met kruimzijde voor meer dan 50 % (450 gr of veelvoud);
•
categorie 6 : verkoop van speciaal brood zonder kruimzijde, maar geen speciaal Frans brood of speciaal stokbrood voor meer dan 50 % (400 gr of veelvoud).
Om te bepalen tot welke categorie zijn uitbating behoort, moet de bakker letten op het aantal kilogram bloem die hij aangewend heeft voor het vervaardigen van de verschillende hierboven bedoelde soorten brood. 3. Wanneer, tijdens het beschouwde jaar, de bakker geen enkele broodsoort heeft vervaardigd waarvoor hij meer dan 50 % van de bloem heeft aangewend die hij voor het vervaardigen van
producten van de broodbakkerij heeft verbruikt, wordt de categorie bepaald door de broodsoort voor dewelke het grootste aantal kilogram bloem werd aangewend (bv. 25 % huishoudbrood, 35 % ander brood dan huishoudbrood of speciaal rond brood met kruimzijde en 40 % speciaal brood zonder kruimzijde = categorie 6). Rendement 4. De onderstaande rendementsvermenigvuldigers zijn van toepassing per zak van 100 kg bloem : • • • • • •
categorie 1 : 134 categorie 2 : 149 categorie 3 : 167 categorie 4 : 141 categorie 5 : 150 categorie 6 : 159
Verkoopprijs die in aanmerking moet worden genomen 5. Dit is de werkelijke verkoopprijs (BTW inbegrepen) die op de eerste dag van ieder kwartaal van kracht is voor het huishoudbrood van 1 kg; boulot-, galet-, plaat- en carrébrood van 900 gr.; speciaal brood van 900 gr.; speciaal boulot-, galet-, plaat en carrébrood van 800 gr. In geval van wijziging van de werkelijke verkoopprijs tijdens het kwartaal, zie 7, c, hierna. Forfaitaire ontvangsten (BTW inbegrepen) voor de sub 1b bedoelde broden 6. Zij zijn gelijk aan het product van de vermenigvuldiging van het aantal zakken bloem die worden gebruikt voor de broodbakkerij met één van de rendementsvermenigvuldigers (cf. nr. 4, hiervoor) en met de eventueel aangepaste verkoopprijs (cf. nr. 5 hiervoor). 7. De op die wijze bekomen forfaitaire ontvangsten worden verhoogd : a) in geval bij het vervaardigen van brood en van speciaal brood toegevoegde producten worden gebruikt (N) : met een bedrag dat gelijk is aan het bij het vervaardigen van de voormelde broden gebruikte aantal kilo's toegevoegde producten, vermenigvuldigd met de werkelijke verkoopprijs (cf. nr. 5, hiervoor); evenwel wordt de verwerkte hoeveelheid toegevoegde producten bepaald op : • •
maximum 1,5 kg bloem per 100 kg bloem bij het vervaardigen van brood; die hoeveelheid die 4,5 kg per 100 kg bloem te boven gaat bij het vervaardigen van speciaal brood (maximaal toegelaten 6 kg toevoegingen per 100 kg bloem);
b) met de bijkomende ontvangsten wegens de verkoop van gesneden en verpakte broden (met uitsluiting van Franse broden) : ontvangsten die forfaitair worden vastgesteld door het aantal ingekochte zakken vermeld op de factuur, te vermenigvuldigen met het supplement van de gevraagde prijs. Bij gebrek aan vermelding op de inkoopfacturen, wordt het aantal zakken vastgesteld op 75 of 105 per kg ingekochte zakken, naargelang het grote of kleine zakken betreft; Bij toepassing van een "all-in" verkoopprijs voor de broden vermeld onder nr. 5 (waarbij geen prijssupplement wordt gevraagd voor het snijden en verpakken van deze broden), dient het aantal broodzakken niet meer te worden opgenomen in het berekeningsblad of in het inkomen factuurboek.
c) indien de werkelijke verkoopprijs (cf. nr. 5, hiervoren) tijdens een kwartaal werd gewijzigd : met het resultaat van de volgende bewerking : [(A x D) + N] x X x Y/90 A is het aantal zakken bloem dat tijdens het kwartaal voor de broodbakkerij wordt gebruikt; D betreft de rendementsvermenigvuldiger (cf. nr. 4, hiervoren); N is het aantal kg van de bijkomende ingrediënten verwerkt bij de fabricage van brood en speciaal brood (max. 1,5 kg x A); X is het verschil tussen de nieuwe en de vorige werkelijke verkoopprijs; Y is gelijk aan het aantal dagen gedurende welke de nieuwe werkelijke verkoopprijs tijdens het bedoelde kwartaal werd toegepast; d) met de bijkomende ontvangsten wegens de verkoop van gesneden brood zonder verpakking : ontvangsten die forfaitair worden vastgesteld door het aantal gesneden broden zonder levering van verpakking te vermenigvuldigen met het supplement van de gevraagde prijs; e) met de bijkomende ontvangsten wegens het aan huis bezorgen van brood : de ontvangsten worden forfaitair berekend door het aantal aan huis bezorgde broden te vermenigvuldigen met de gevraagde bijkomende prijs. Aftrek van de BTW begrepen in de forfaitaire ontvangsten waarvan sub 6 en 7 sprake is 8. De aftrek van de BTW begrepen in de bedoelde ontvangsten wordt uitgevoerd door het totaal van die ontvangsten te vermenigvuldigen met 100/106. 2. Forfaitaire ontvangsten van de producten van de bakkerij (andere dan brood), fijnbakkerij, banketbakkerij en bijkomende bereidingen Begrip 9. Moeten als producten van de broodbakkerij, andere dan brood, van de fijnbakkerij, van de banketbakkerij en van de bijkomende bereidingen worden beschouwd : •
•
• •
de producten die dezelfde basisingrediënten bevatten als brood en speciaal brood en waarvan het gewicht niet hoger is dan 300 gr en waarin enkel de in die broden toegestane bijkomende ingrediënten mogen voorkomen (pistolets, kleine stokbroden, enz.); de producten van de fijnbakkerij : producten die dezelfde ingrediënten bevatten als brood, speciaal brood en de producten in de vorige alinea beschreven mits toevoeging van een aangegeven hoeveelheid van suiker, vetstoffen, eieren, gedroogde of geconfijte vruchten, cacao, chocolade, confituur, marmelade, gelei (sandwiches, krentenbroodjes, enz.); het banketgebak, ongeacht de soort van deeg waaruit het is bereid (bladerdeeg, gerezen deeg, soezendeeg, zanddeeg, kruimeldeeg, enz. ...); allerlei bereidingen zoals pralines, marsepein, karamels, consumptieijs, enz.
Forfaitaire ontvangsten (BTW inbegrepen) a) Producten bereid volgens de klassieke methode 10. De forfaitaire ontvangsten worden bekomen door de kostprijs van de grondstoffen, producten en goederen met inbegrip van de producten voor het insmeren van de platen, die worden gebruikt voor de vervaardiging van de producten van de bakkerij (andere dan brood),
van de fijnbakkerij, van de banketbakkerij en van de bijkomende bereidingen, te vermenigvuldigen met de coëfficiënt 4,93. 11. Die kostprijs is gelijk aan het verschil tussen het totaal van de inkopen (met inbegrip van producten voor het insmeren) die bestemd zijn voor alle bereidingen (met uitsluiting dus van de inkopen van de goederen die bestemd zijn om als dusdanig te worden verbruikt in het verbruiksalon : melk, suiker opgediend bij de koffie, enz.) en de kostprijs van de grondstoffen, producten (met inbegrip van producten voor het insmeren) en goederen welke worden gebruikt voor de broodbakkerij, kostprijs die per 100 kg bloem forfaitair wordt vastgesteld op : • • • • • •
55,22 EUR voor de categorie 1; 61,39 EUR voor de categorie 2; 66,98 EUR voor de categorie 3; 57,91 EUR voor de categorie 4; 61,30 EUR voor de categorie 5; 64,38 EUR voor de categorie 6
12. In de mate dat de werkelijke inkoopprijs -BTW niet inbegrepen- van de ingekochte bloem, ongeacht haar kwaliteit, verschilt van de normale kostprijs, BTW niet inbegrepen, van de bloem (1), moet de inkoopprijs van de grondstoffen worden aangepast volgens de hierna vermelde wijzen : •
•
indien de werkelijke inkoopprijs lager is dan de normale kostprijs van de bloem (1), wordt de basisprijs op het einde van iedere aangifteperiode verhoogd met het verschil tussen de totale inkoopprijs van de bloem die de bakker heeft ingekocht in de loop van die periode en de normale kostprijs van eenzelfde hoeveelheid bloem (1); indien de werkelijke inkoopprijs hoger is dan de normale kostprijs van de bloem (1), dan wordt de basisprijs op het einde van iedere aangifteperiode verminderd met het verschil tussen de totale inkoopprijs van de bloem die de bakker heeft ingekocht in de loop van die periode en de normale kostprijs van eenzelfde hoeveelheid bloem (1).
Voor de toepassing van de in het voorgaande lid vermelde regel wordt de normale kostprijs, BTW niet inbegrepen, van de bloem (1) bepaald op 51,00 EUR per 100 kg en wordt de maximum in aanmerking te nemen inkoopprijs, BTW niet inbegrepen, bepaald op 70,00 EUR per 100 kg bloem. ------------------------------------
(1) Onder bloem wordt verstaan : bloem, meel en bloemmengelingen (11/680) waaraan geen voedingsmiddelen zijn toegevoegd en met uitsluiting van mixen voor merkbroden.
13. In geval van gebruik van toegevoegde producten bij de fabricage van brood en speciaal brood, wordt diezelfde kostprijs forfaitair verminderd met een bedrag dat gelijk is aan het product van het alzo verwerkte aantal kilogram toegevoegde producten (zie begrenzing sub I, A, 1, nr. 7, a) met de kostprijs per kg van die toegevoegde producten, kostprijs die forfaitair op 2,51 EUR wordt vastgesteld. 14. De sub nr 10 hiervoren bedoelde coëfficiënt 4,88 wordt gekoppeld aan de volgende tariefschaal : Verkoopprijs per 100 gr (inclusief BTW) • Boterkreemtaart : 1,60 EUR • Boterkreemtaartje : 1,35 EUR
• • • • • • •
Slagroomtaart : Slagroomtaartje : Fruittaart : Fruittaartje : Rijsttaart : Rijsttaartje : Eclair : Tarieftotaal :
1,25 EUR 1,19 EUR 0,67 EUR 0,80 EUR 0,57 EUR 0,67 EUR 0,73 EUR 8,83 EUR
15. Omschrijving van de in de tariefschaal opgenomen typeproducten : •
• •
•
•
•
• • •
boterkreemtaart (biscuitkoek, biscuit) : biscuitkoek (veelal rond, doch bestaat ook in andere vormen : vierkantig, driehoekig, hartvormig, stronkvormig, enz.), doorgesneden om gevuld te worden met banketbakkersroom, met abrikozengelei, enz. - de afwerking verschilt naargelang het type, de smaak, de smaakstof, enz. (bv. versiering met mokka, boterroom, marsepein, gekonfijt fruit, chocolade, suikerglans, enz.). Specialiteiten zoals boterkreemtaarten met Grand Marnier, Cointreau of andere likeuren, komen NIET in aanmerking voor opname in de lijst van type-producten van de tariefschaal; boterkreemtaartje (boterroomgebakje) : dezelfde samenstelling en dezelfde vormen als de boterkreemtaart, maar kleiner; slagroomtaart : biscuitkoek gegarneerd met fruit en slagroom, vaak rondom afgewerkt met chocoladeschilfers, geschaafde amandelen, gemalen biscuits en veelal gevuld met slagroom, met banketbakkersroom of met fruitgelei; slagroomtaartje (slagroomgebakje) : dit soort gebak bestaat in verschillende vormen : rond, langwerpig, in zwaanvorm, enz. - als typegebak kan het soezengebak met slagroom gelden; fruittaart : wordt gebakken in geribde vormen, of in effen ringen en wordt gegarneerd met fruit - deze taart is niet noodzakelijk rond, zij wordt soms bedekt met gerezen taartdeeg voorzien van enkele insnijdingen of gegarneerd met bandjes deeg in tralievorm; de confituurtaart valt eveneens onder deze benaming; fruittaartje : wordt gebakken zoals de grote fruittaart maar in kleine vormen hieronder wordt eveneens het op plaat gebakken taartje dat achteraf in vierkante vorm wordt gesneden (carré confiture), gerangschikt; rijsttaart : rond, tamelijk dik gevuld met een rijstbrij en doorgaans bestoven met bloemsuiker; rijsttaartje : dezelfde samenstelling en dezelfde vorm als de rijsttaart; eclair : gebakje gevuld met banketbakkersroom, meestal langwerpig en bestoven met suiker of bestreken met chocolade.
16. Indien de bakker verschillende varianten van een zelfde typeproduct vervaardigt (bv. verschillende soorten fruittaart), moet in de tariefschaal het gewogen gemiddelde worden genomen van de verkoopprijzen per 100 gr van de gewoonlijk vervaardigde producten. Wanneer het totaal van de voor de typeproducten toegepaste prijzen verschilt van het forfaitaire tarieftotaal (8,83 EUR) moet een correctie van 0,01 per begonnen schijf van 0,05 EUR op de coëfficiënt worden uitgevoerd. Die correctie moet worden toegepast ongeacht of het om een verschil in meer of in min gaat. 17. Wanneer sommige van de in de tariefschaal opgenomen producten niet door de belastingplichtige zijn vervaardigd, wordt het in aanmerking te nemen tarieftotaal bekomen door de volgende bewerking :
• • • •
L x
H = in aanmerking te nemen tarieftotaal. H-M L = tarieftotaal voor de vervaardigde producten volgens de toegepaste verkoopprijzen. H = tarieftotaal vermeld in het forfait. M = verkoopprijs volgens de forfaitaire tariefschaal, van de niet vervaardigde producten.
18. Bij verkoop van consumptieijs tegen een prijs per liter die viermaal de prijs van de grondstoffen overtreft, moeten de forfaitaire ontvangsten waarvan sprake is in sub 10 hiervoren worden verhoogd met het product van de vermenigvuldiging van de verkoopprijs per liter consumptieijs (BTW inbegrepen) met : •
•
•
een vijfde van de verkochte liters consumptieijs, wanneer het consumptieijs tegen meer dan viermaal de prijs van de grondstoffen wordt verkocht zonder evenwel vijfmaal te overtreffen; een derde van de verkochte liters consumptieijs, wanneer het consumptieijs tegen meer dan vijfmaal de prijs van de grondstoffen wordt verkocht zonder evenwel zesmaal te overtreffen; de helft van de verkochte liters consumptieijs, wanneer het consumptieijs tegen meer dan zesmaal de prijs van de grondstoffen wordt verkocht.
b) Producten bereid met "gebruiksklare" degen 19. Onder "gebruiksklare" deeg wordt verstaan : het deeg, diepgevroren of op een bijzondere wijze verpakt met het oog op zijn bewaring, al dan niet voorgevormd en/of gevuld, dat in elk geval nog moet worden gebakken en eventueel afgewerkt. De forfaitaire ontvangsten worden bekomen door de inkoopprijs van het deeg, eventueel verhoogd met de normale waarde van de kosteloos geleverde producten, te vermenigvuldigen met de sub 10 hiervoor bedoelde coëfficiënt (eventueel aangepast, zie sub 16) en met de breuk 1/2. c) Het gebruik van mixen voor het vervaardigen van merkbroden 20. Als mixen voor het vervaardigen van merkbroden worden voor de toepassing van onderhavige forfaitaire regeling in aanmerking genomen de voor het vervaardigen van merkbroden door de leverancier gebruiksklare geleverde mixen waaraan door de bakker nog maximum hetzelfde aantal kg bloem dan de geleverde mix mag worden toegevoegd en waaraan door deze laatste enkel nog gist en water mag worden toegevoegd. Eveneens moeten bij de mixen voor het vervaardigen van merkbroden broodzakken geleverd worden die de wettelijke benaming van het merkbrood vermelden. Worden niet als mixen voor het vervaardigen van merkbroden beschouwd de "bloemmengelingen" (samengestelde bloem) welke door de leverancier zijn samengesteld uit diverse soorten bloem. De forfaitaire ontvangsten voortkomende van de leveringen van merkbroden ver-vaardigd met mixen worden bekomen door de totale werkelijke inkoopprijs (promotiekosten inbegrepen) van die mixen te vermenigvuldigen met 2,70. Aftrek van de BTW begrepen in de forfaitaire ontvangsten waarvan sub 10 tot 20 hiervoren sprake is 21. De aftrek van de BTW begrepen in de bedoelde ontvangsten wordt uitgevoerd door het totaal van die ontvangsten te vermenigvuldigen met 100/106. 3. Ontvangsten (BTW niet inbegrepen) van de verkopen -zonder voorafgaande verwerkingvan ingekochte producten
Basiskostprijs 22. Dit is het bedrag waarop de BTW werd of had moeten worden berekend bij de inkoop of bij de invoer. Hieraan moet de normale waarde van de aan de bakker of de brood- en banketbakker gratis geleverde producten, worden toegevoegd. 23. Koopwarengroepen en op de basiskostprijs toe te passen forfaitaire coëfficiënten Coëfficiënten Koopwarengroep 11 (BTW : 6 %) • •
• •
•
gist en bloem; confiserie, chocolade, toffees, drops, pralines, biscuits, speculoos, dessertkoekjes, suikerbonen, verwerkt marsepein in die vorm ingekocht (amandeldeeg dat door de bakker zelf wordt verwerkt tot beeldjes of wordt gebruikt bij de productie van fijnbakkerij of banketbakkerij, wordt gerangschikt onder de grondstoffen bedoeld in sub 10); jam, koffie (niet inbegrepen de koffie, de thee of de andere dranken bestemd voor het verbruik in het salon); beeldjes, vlaggetjes, kaarsen en andere eetbare en niet eetbare voorwerpen die samen met de taart, als versiering worden geleverd; ingekocht consumptie-ijs (diepgevroren en ander), verkocht aan de toonbank of aan huis bezorgd (niet inbegrepen het consumptie-ijs gekocht met het oog op de verkoop in het verbruiksalon, de diepvriesdegen te beschouwen als grondstoffen).
1,35
Koopwarengroep 12 (BTW : 6 %) Diepgevroren, gebakken en voorgebakken producten van de broodbakkerij, fijnbakkerij en banketbakkerij.
1,65
Koopwarengroep 13 (BTW : 6 %) Andere dranken dan deze bedoeld in koopwarengroep 31 bestemd voor de verkoop aan toonbank.
1,50
Koopwarengroep 31 (BTW : 21 %) Speelgoed- en fantasieartikelen, zoals bijzondere verpakkingsmiddelen met een hogere waarde dan een derde van het geheel (verpakking en inhoud). Bieren met een effectief alcoholvolumegehalte van meer dan 0,5 % vol. en andere dranken met een effectief alcoholvolumegehalte van meer dan 1,2 % vol. bestemd voor de verkoop aan de toonbank.
1,50
Brood en producten van de bakkerij, andere dan brood, van fijnbakkerij en banketbakkerij aangekocht bij derden en geen enkele verwerking meer moeten ondergaan Het bedrag van de werkelijke ontvangsten -exclusief BTW- moet worden aangegeven. Nochtans mag het bedrag van de verliezen wegens onverkochte producten niet meer dan 6 % bedragen van de totale verkoopprijs -exclusief BTW-, verliezen niet afgetrokken. Geen enkele aftrek mag worden aanvaard indien de leverancier alle onverkochte producten terugneemt.
Andere koopwaren of andere handelingen Zijn hier o.m. bedoeld : • het bakken voor rekening van particulieren; • de verkoop van levensmiddelen die niet behoren tot de groep 11.
Ontvangsten individueel te bepalen
B. VERKOOP IN HET VERBRUIKSALON Begrip 24. Hier wordt de verkoop in het verbruiksalon bedoeld van de volgende producten : • • • •
producten van de bakkerij, andere dan brood, van fijnbakkerij, banketbakkerij en bijkomende bereidingen; ingekocht consumptie-ijs (diepgevroren en ander); dranken; bereide schotels, belegde broodjes, enz.
25. De bakker die een verbruiksalon uitbaat, is er toegehouden om, onder de controle van de Administratie : •
•
•
de verkoopprijs per 100 gr -BTW inbegrepen, fooien niet inbegrepen- aan te geven die hij voor de in de tariefschaal opgenomen type-producten van de banketbakkerij (zie sub I, A, 1, nr 14) heeft toegepast; het percentage van de respectievelijk aan de toonbank (thuisbestelling inbegrepen) en in het salon verkochte producten van de bakkerij, andere dan brood, van fijnbakkerij, banketbakkerij en bijkomende bereidingen, aan te geven; het gemiddeld percentage van de prijsverhoging aan te geven (verhoging met betrekking tot de verkoopprijs "toonbank", BTW niet inbegrepen), toegepast op de in het verbruiksalon verkochte producten.
Forfaitaire ontvangsten (BTW niet inbegrepen) 1. Bijkomende ontvangsten voortkomende van de verkoop van producten van de bakkerij, andere dan brood, van fijnbakkerij, banketbakkerij en bijkomende bereidingen 26. Die bijkomende ontvangsten worden bekomen door het vermenigvuldigen van het bedrag van de ontvangsten bedoeld sub I, A, 1, nr. 10 tot 21, met de percentages bedoeld sub I, B, nr. 25, 2de en 3de gedachtenstrepen. 2. Ontvangsten wegens de verkoop van ingekocht consumptie-ijs (diepgevroren en ander) 27. Die ontvangsten worden forfaitair bekomen door optelling van de resultaten van de volgende bewerkingen : • •
basiskostprijs van het consumptie-ijs x 1,35; bedrag bekomen sub 1e gedachtenstreep hiervoren X percent bedoeld in sub I, B, nr. 25, 3de gedachtenstreep.
3. Ontvangsten wegens verkoop van dranken a) Koude dranken 28. Die ontvangsten worden bekomen door het vermenigvuldigen van de basiskostprijs van die dranken met de coëfficiënt 3,2.
b) Warme dranken 29. De ontvangsten moeten forfaitair vastgesteld worden, rekening houdende met de aangekochte hoeveelheden, de verkoopprijs per consumptie -exclusief BTW maar fooi inbegrepen- en de hierna volgende rendementsnormen : Rendementen •
Koffie : per kg koffie :
- filters : - expresso's : - koppen :
per vooraf bereide filter : •
Thee : per builtje
•
1 consumptie
Bouillon : per fles van 1 liter :
•
70 consumpties 142 consumpties 175 consumpties 1 consumptie
100 consumpties
Aangekochte bereide soepen :
per zakje : 1 consumptie 4. Ontvangsten wegens verkoop van bereide schotels, belegde broodjes, enz. 30. Ontvangsten van "lichte" maaltijden die in het verbruiksalon uitsluitend met brood worden geserveerd en in de hiernavolgende beperkende lijst zijn vermeld dienen individueel te worden vastgesteld : • • • • • • • • • •
soepen bereid door de bakker of brood- en banketbakker; croques (monsieur, madame, hawaïaanse, enz.) en andere toasten van allerlei aard; kroketten (van garnalen, vlees, gevogelte, kaas, enz.); pastei van gevogelte, pensen, satés; belegde broodjes (inbegrepen hamburgers, hot-dogs, pitta's, enz.); deegwaren (spaghetti, lasagne, enz.), pizza's, quiches en andere gekruide taarten; koude salades (van vlees, vis, enz.); Engelse schotels; omeletten, roereieren, spiegeleieren en andere bereide eieren; pannenkoeken, nagerechten en ijs, hetzij door de bakker of brood- en banketbakker zelf bereid hetzij ingekocht en met bijzondere bereiding verkocht, wafels gebakken door de bakker of brood- en banketbakker, gebak, koeken, croissants, yoghurts en milkshakes.
De bakker of brood- en banketbakker die andere maaltijden verschaft, moet voor alle door hem verstrekte maaltijden, met inbegrip van deze die in hogergenoemde beperkende lijst voorkomen, een rekening of een ontvangstbewijs uitreiken en is uit de forfaitaire regeling uitgesloten.
Fooi 31. De fooi (exclusief BTW) : • •
moet worden gevoegd bij de ontvangsten vastgesteld zoals bedoeld sub 1, 2, 3 en 4 hiervoren; is begrepen in de ontvangsten berekend zoals bedoeld sub 3, b hiervoren (warme dranken).
II. VASTSTELLING VAN DE BRUTOWINST 32. De brutowinst is gelijk aan het totaal van de ontvangsten -BTW niet inbegrepen- (zie hiervoren) verminderd : • •
met het bedrag van de inkopen -BTW niet inbegrepen- van de grondstoffen, producten en goederen; met de aan de klanten verleende kortingen (cf. titel V van het bij de aangifte te voegen berekeningsblad) voor zover ze behoorlijk bewezen zijn.
Wanneer het om kortingen gaat die in de vorm van kortingzegels van de bakker zelf zijn verleend, moet het bedrag van de kortingen worden bewezen door middel van de terugbetaalde kortingboekjes die de naam, het adres en de handtekening van de klanten bevatten en gedagtekend zijn. Wat de kortingen op factuur betreft (bv. leveringen aan kloostergemeenschappen, kosthuizen, scholen, enz.), wordt de aftrek slechts toegestaan wanneer ze duidelijk op de facturen zijn vermeld en berekend zijn op de detailverkoopprijzen (BTW inbegrepen). Het aftrekbare bedrag van de kortingzegels die de bakker aan de kopers uitreikt of van de verminderingen die hij hen toestaat, wordt bekomen door het uitvoeren van de volgende bewerking : totale vermindering x 100 106 III. VERLIEZEN 33. De in dit forfait vermelde opbrengsten, coëfficiënten en winstmarges werden vastgesteld rekening houdende met de door het gezin van de exploitant verbruikte bakkerijproducten en met allerhande verliezen en aanwendingen, zoals verlies wegens bloem die in de zakken blijft hangen, verlies wegens verbrande, mislukte en onverkochte producten, bloem om op te bollen, zodat hiervoor geen aftrek meer mag worden aangenomen. IV . RESTORNO'S 34. De van de leveranciers op het einde van het jaar ontvangen restorno's (exclusief BTW), d.w.z. die welke niet rechtstreeks op de facturen vermeld zijn, moeten bij de brutowinst worden gevoegd.
V. BEROEPSKOSTEN 35. De aftrekbare beroepskosten zijn die bepaald overeenkomstig de wettelijke bepalingen terzake, met uitsluiting van : • • •
de aan de klanten verleende restorno's, bedoeld sub II hiervoren; de verliezen waarvan sprake is sub I, A, 1, nr. 23 en III hiervoren; de kosten voor het insmeren van de platen.
VI. TOEPASSINGSREGELEN A. Algemene bepalingen 36. De forfaitaire grondslagen van aanslag zijn slechts van toepassing bij gebreke van bewijskrachtige gegevens geleverd, hetzij door de belastingplichtige, hetzij door de administratie. Indien de belastingplichtige in zijn aangifte de forfaitaire aanslag vraagt, drukt hij, door het feit zelf, zijn wil uit in te stemmen met de gezamenlijke toepassingsregelen van de in overleg met de betrokken beroepsgroeperingen vastgestelde forfaitaire grondslagen. Indien de belastingplichtige daarentegen oordeelt er niet mee te kunnen instemmen, moet hij, onder controle van de administratie, het bedrag vaststellen en aangeven van de door hem werkelijk behaalde winsten. De taxatieambtenaar mag zijnerzijds de toepassing van het forfait weigeren : a) indien hij in staat is te bewijzen dat de werkelijke winst aanzienlijk hoger is dan de forfaitair bepaalde winst; b) indien hij vaststelt hetzij, dat de belastingplichtige de bescheiden die inzake BTW voor verrichtingen met betrekking tot zijn beroepswerkzaamheden zijn voorgeschreven, niet geëist of uitgereikt heeft, hetzij dat de betrokkene zijn verplichtingen inzake het houden van boeken en bescheiden niet is nagekomen. B. Bijzondere bepalingen 37. De belastingplichtige die aanspraak maakt op de toepassing van het forfait moet bij zijn aangifte inzake inkomstenbelastingen een behoorlijk ingevuld berekeningsblad en, in voorkomend geval, een speciaal blad "verbruiksalon" voegen (zie bijgevoegde modellen). De belastingplichtige die inzake BTW niet gekozen heeft voor de forfaitaire regeling dient enkel de laatste kolom van die bladen in te vullen. 38. De toepassing van het forfait ontneemt de administratie niet het recht en ontslaat ze er niet van, zelfs achteraf en met alle middelen waarover zij beschikt, het bedrag van de inkopen en de indeling ervan te verifiëren.
39. De bakkers die ingekochte producten zonder verwerking verkopen in een verhouding die niet normaal is voor een bakkerszaak, kunnen voor dit onderdeel van hun zaak, niet van het forfait genieten. In dat geval wordt de zaak geacht twee takken te omvatten : een broodbakkerij en een andere bedrijfssector waarvan de uitslag afzonderlijk moet worden bepaald, met dien verstande evenwel dat de ontvangsten met betrekking tot de verkoop van de bij derden aangekochte producten van de broodbakkerij, van fijnbakkerij en van banketbakkerij altijd moeten vastgesteld worden op de in het nr. 23 van dit forfait voorgeschreven wijze. 40. Het forfait is niet van toepassing in de volgende gevallen : a) verkoop van kleine (500 gr, 450 gr, 400 gr) en van grote broden in een abnormale verhouding, d.w.z. wanneer de hoeveelheid bloem die is gebruikt voor de fabricage van kleine broden meer bedraagt dan 50 % van de bloem gebruikt voor de fabricage van de producten van de broodbakkerij (huishoudbrood, brood (ander dan huishoudbrood), speciaal brood); b) de werkelijke omzet -exclusief BTW- met betrekking tot de verkoop van producten van de bakkerij, andere dan brood, van de fijnbakkerij, van de banketbakkerij en van de bijkomende bereidingen bedraagt minstens 5 % meer dan de forfaitair bepaalde omzet exclusief BTW- voor dezelfde producten; c) het verschaffen van andere maaltijden dan deze bedoeld sub I, B, nr. 30 (deze bakkers en brood- en banketbakkers zijn verplicht hetzij rekeningen of ontvangstbewijzen, hetzij bons van kasregisters uit te reiken voor alle maaltijden die zij verschaffen).
BIJLAGE 1
BIJLAGE 2
