~IIami ~ámbrbő5}ék
JELENTÉS a Magyarországi Németek Szövetségének 1991 . évben juttatott állami költségvetési támogatás
felhasználásának
ellenőrzéséről
1992. június
102.
ALLAMI SZAMVEVOSZBK V-1011 / 12/ Hm2.
J E L E N T É S
a Magyarországi Németek Szövetségének 199 1. é vben juttatott állami költségvetési támogatás felhasználásának
ellenőrzéséról
L
A vi zsgál at cél ja, módszer e
Az Allami
Számvevőszékról
szóló tör vény értelmében az Allami / továbbiakban : ASZ / e llenőrzi az állami költségvetésból j uttatott támogatás felhaszn álását a tár sadalmi szerve zeteknél . Az Országgyü l ésa 6/1991.(11.11. ) sz . h atározatában döntött a nemz etiségi és etnikai kise bbségi ezervezetek 1991 . évi á ll a mi költségvetési támogatásáról. amely egyben megisméte lte az ASZ elle nőrzés i jogosul tságát . E határozat alapján az Országgyűlés Embe ri jogi, ki sebb ségi és vallásügyi bizo t tsága külön megke r esésében is i gé n yel te az AS Z- tól az em li tett szervezetek ellenőrz é s é t . Számvevőszék
A német szervezetek részére - eze r vezeti és műk ödés i költségeik fedezésére - 1991. é vre az Országgyűl és 1 9 91. febrUé:i.r i ül é sén 32 M Ft-ot hagyo tt jóvá . amelyet 1Sl91 . n ovembe ri ülésén a korábban elkülönitett tart alékalapbó l a Magya r Köztársaság területé n kialakult rendki vül i me n ekültü gy i helyzetre te kinte t te l további 500 E Ft- tal megemelt.
o r szággyül es i határoza t é rtelmében a n é met e zervezetek r észére jóváh agyott állami k ö ltségvetés i támogatás a Magyar o rs zág i . Né metek Szövetsége !továbbiakba n: Sz öve tség) részére u talták ki. Enne k me gfelelö en az ASZ a n é met ezervezetek részéAz
- 2 -
re jóváhagyott állami költségvetési támogatás felhasználását Szövetségnél ellenőrizte.
a
Az ellenőrzés célja annak értékelése volt. hogy a Szövetség a pénzfelhasználásában a törvényességi. a célszertiségi és az eredményességi szempontokat hogyan érvényesitette. Az ellenőrzés soré.n figyelemmel kellett lenni arra. hogy a nemzetiségi és etnikai szarvezetek alapvetően nonprofit érdekeltségü társadalmi szervezetek. va l amint ezen ezervezetek tevékenysége jelentős mértékben politikai döntési folyamatok által formált. Ebből adódóan pénzügyi kihatású intézkedések tervezése. végrehajtása is túlnyomórészt meghatározott . Mindezért az ASZ elsődlegesen - a törvényesség mellett - azt vizsgál t a, hogy az állami költségvetési támogatást - az Országgyülés határozatában foglaltakra is figyelemmel - a Szövetség az alapszabályában megfogalmazott tevékenységi célnak rnegfelelően használta-e fel és e z t a célt a lehető legkisebb eszköz- ille t ve pénzfelhasználással valósitotta- e meg. Az ellenőrzés folyamán ugyancsak tekintettel kellett lenni arra is . hogy e szarvezetek ál l a mi kö l tsé gvetési támogat.ásának rendszere 1991. évtől megváltozott. A vizsgálat a lezárt 1991_ gazdálkodási évre terjedt ki. Az ASZ a pénzfelhaszn álást a Szövetség Titkárságán, illetve a 14 regionális é rdekk éf~ise leti szarvezet (a továbbiakban: regioná lis szarvezeti köztil 6 esetbe n a helyszinen, a többi szarvezet esetében a Szövetség Titkárságán található iratanyagok alapján vizsgálta.
IL
A
Magyarországi Néme t e k Szövetsége szervezet e és pénzügyi gazdálkodásának rendszere
A Szövetség és szarvezeteik a Magyar Köztársaság Alkotmányában, valamint az e gyesü lési jogról szóló 1989. évi II. t ö rvényben biztositott lehetőség alapján 1990 . december hónap f o lyamán r e ndkivüli kong resszuson létrehozták a Szövetség o r szágos önkormá nyzati szer·vét.
- :3 -
A Szövetség célját és fe l adatát az 1990 . december hó 16- án megtar tott rendkivtili Kongr essz uson elfogadott alapsz abá ly vetkezők szerint h atároz ta me g .
a
kö -
Célja a mag yarországi németek Alkotmá n yban . továbbá más jogszabá l yban és hatályos nemzetközi me gál lapodásban biztositott kollektiv, valamint egyén i jogai nak és jogos igénye inek o rszágos szintü védelme . Ennek k ere té ben a n émetség polit i kai . társadalmi, gazdasági, oktatási . müvel6dési . szociális és egészségügyi j ogos érdekeinek országos képvise l ete . A Szövetség feladatát képezi az e l őbb felso r olt célaknak a t erü l et i leg il letékes hatóságokná l . a l ehe tőség határ ain belüli érvény esítése. Szöv etség sza rve zeti felépitésében a Kongress zus a legfelsőbb s zerv . a melyet né gy évi id6tartamra a németek küldötte i választanak meg . A Ko ngresszus kizárólagos hatáskörébe a Szövetség legfontosabb teendó i a munkaprogram megállapitása . az erről szó ló beszámoló elfogadá s a . az alapszabály elfoga dása és módositása . az elnökség. a ~ ellenőrző bizottság és a tisztségvisel ő k megválasz t ása és visszahivása tartoznak . A
Az Országos Vá lasztmá ny a Ko n ,.;;resszus ülései k özött i időszakban a Szövetség veze tő szerve . Le g f o n to sabb fe l ada tá t képezi többe k közö tt a Kongresszus határ ozatai végr eh a jtásának biztosi tása . a Szövetség fe ladatainak és költségvetésének meghatározása . továbbá az Elnö kség beszámol óján ak elfo~adása . Az Országos Választmány ülései közötti idóben a s~övetség o pe r ativ i r á ny itó és végr eha.j tó szer ve a z Elnökség~ amelynek tag.i ai t és Ti tkárságán a k részletes feladatait . val amint hatáskörét az Országos Választmány határozza me g . A Kongresszu s által né g y évr e magvalasz to tt Ellenőr ző Biz ottság fe ladata a Szövetség jog- és alapszabályszerü mű}rödésenek és gazdálkodásán ak ellen ő r zése . a me lyr ó l éve n te legalább egyszer az Elnöksé~nek és az Or szágos Választmánynak beszámolni tart o zik . Ciklusonként egysze r a Ko n g r esszust is tájéko~tatni k ö teles a v égze t t munka megállapitásairól . A vizsgalt idős~akban azonban a gazdálko dás ellenőrzésére vo na tkozó bi~ottsági el3 te r jesztés . v i zsgálat nem volt . Az ügyve zető el~ök - min t a Szövetség alkalmazottja - felel ő s a testületi dön tések végrehaj tás áé r t . valamint i r ányitja a tit-
- 4 -
kárság és a titkár munkáját, továbbá gyakorolja a Titkárság dolgozóival szembe n a munkál tatói .jogokat. A Szövetség és a hozzátartozó ezervezetek közötti információ áramlás a tagszervezetek ké~~iselői útján irásban, vagy esetenként szóbeli megbeszélés formájában valósul meg. A Szövetség gazdá lkodását és pénzügyeit - 1991. április l-től önállóan - a Titkárság bonyolítja 2 főállású dolgozóval. akiknek szakmai képesitése megfe lelő. •• A Szövetséghez tartozó regionális szervezetek száma 14 . A C'uZOvetség ezek pénzügyi szükséglete inek ellátását az állami költségvetés által juttatott támogatásból biztositja. A részükre adott ellátmány összegsze rüségét az Elnökség az alapszabályban meghatározott célfeladatokra tekintettel. de lényegében létszám-arányosan állapitotta meg. A regionális ezervezetek a Szövetség alapszabálya szerint önálló jogi személyek lehetnek . 1991-ben a Szövetségnek önáll ó jogi személyiséggel rendelkező regionális ezervezete nem vo lt. nem is lehetett . mi vel az önálló pénzügyi gazdálkodás személyi és tárgyi feltétele i nem voltak biztositva. nem rendelkeztek ö náll ó v agyonnal . ügyintézői szervezettel. sem önálló költsé gvetésse l. A regionális szervezetek gazdálkodási ügyvitele t erén a legváltozatosabb megoldások alakultak ki . de túlnyomó részt a re gionál is ezervezetek számviteli munkáját is a Titkárság végezte. Ez több p roblémát is felvetett . Egyrészt nem alakult ki egységes gyakorlat abban . hogy a r egionális szerveknek müködésre kiutalt támogatásokról milyen időközben és milyen formában számol j anak el . másrészt a támogatáson felül e l ért saját bevételeikről (bankkamat . adomá ,... .. nyok stb . l nem adtak számot a Titkárságnak. ezért ezek a oz o vetség adataiban nem sze r epelnek .
Az előbb i szerveken kivül a Szövetség 1991. évben u g yancsak az alapszabályban meghatározott célk itűzések megvalósitásának elásegitése érdekében - a Szövetséghez nem tartozóknak is különböző egyesületeknek . kultúrcsoportoknak. müvelőd ési házaknak. valamint isko l áknak adott a haza i németség ku ltúrális . müvelődési. továbbá oktatási igényeinek érvénye s itéséhez különböző nagyságú , összegeket. Az emlitett sza rvezeteknek - ön állóság~tból adódóan - saját pénzügyi rend sze r tik van és a Szöve tség pén zügyi rendsze r éhez csak a kapott támogatások elszámol ásával kapcsolódnak. Kifogáso lható, ho g y következetes elszámo ltatásuk ra nem került so r. u gyanis a jelzett szarvezetek köztil számosan rÍem számoltak el határid ő r e .
- 5 -
országos v iszony latban tevékenykedö n é met szervezetek J.:özül négy szervezet részére biztositott a~ Elnökség célfeladataik megval ósitásához támogatást (Magyarország i Ifjú Németek Közöss é ge . Magyarországi Katolikus Németek Egyesülete. Magyarországi Németek Ifj úsági Egyesüle t e . Magyarországi Német Irók Szövetsége l . amely u gyancsak az alapszabályban meghata r czott célkitGzések valamelyik ét vo lt hivatott elósegiteni. A négy ezervezet gazdálkodása e l különül a Szövetségé t61 . közülük kett6 a kapott támogatás ö sszegével - az 1992 . évi állami költségvetési támo gatás igényléseko r - a z Országgyű lés Emberi jogi . kisebbségi és vallásügyi b izottsága felé számolt el . Az
Az el6zóekben ismertetett helytelen gazdálkodási g yako rlat következtében mind a Sz ö vetség é ves költségvetésének teljesitésé re v o n atkozó . illetve mi n d az APEH f e lé készitett és l eado tt ga zdasági beszámolóján a k egyes adatai tartalmil ag pontatlanok . továbbá a Szövetség kimutatott o sszbevételei nem teljeskörGek .
III.
A Szövetség 1991_ évi költségvetésének tervezése és telj e s ítése
A Szövetség 1990 . év végéig r e ndszeres á llam i köl tsé gvetés i támogatásban ré szesült. ame ly lefedte a teljes müködésének ki adá sait. Ebb ől adódóan a Szdvetség költségvetési e z e rve zetként gazdá l k o dott . pén zügyi te r vezését a költs égvet é si szervekre v o natko zó szabályok figyelembevételével készitette . Ennek megfelel6e n készitette el és n yújto tt a be 1990 . a ugusztus 15-én a Pé nzüg~niniszt é riunmak 199 1. évi költségve tési igé nyét. amely a Szövetség működésére 40 M Ft kiadá st irányzot t eló . A Szövetségr e azon ban 1991. é vben már a tá r sadalmi sze r veze te}:re irán~radó szabályok vonatkoztak . va l a mi n t megváltozo t t ettől a z évtó l kezdő d6en a társadalmi szarvezetek állami költ ségvetési támogatásán ak r endszere is. Nehezítette a z egyik gazdálko dási rendsze r ról a másik gazdá l kodás i r e ndszerre tö rté n ő átá ll á st. az 1991 . é vi költségvetés tervezését az is . h ogy az Ors zá ggyű l és csak 199 1. februárjában döntött a n e mzetiségi és etn ikai szerv.e zetek á llami költségvetési támogatásáról .
-
6 -
Igy a Szövetség 1991. é vi költségvetését - ~ z Országgyű l és dön tésének ismereté ben- az 1991. III . 8 .-ai vál asztmány! ülés hagyt a jóvá . ame ly kizárólag csak a 32 M Ft állami költségvetési támogatásr a ~~~ lt é s annak c élfela dato k szerinti f e losztásá t tartalmazta 1 1. s z . mellék letl. A Sz ö vet ség észrevé telezésa s zerint - mi vel a sze rve zeti f elép itésbe n nem történt változás - a z 1 991. éves költségvetés egyes ö s s z egeit . a változásokra is tekinte ttel. tapas ztalat a lapján kalku lálták. A bevételek tervezésekor kifo gásolható az onban. hogy :1em vették figyelembe azt. h ogy a Szöv e tsé gnek 1991- ben saját bevételei is ( könyvértékesi tés . kama t. rendezvény stb .. a mely feladatokat csak a kiadási olda lon terveztek) le s z nek . illetve az előző évr ől pénzmaradván ya mara d t . A Szöve tség alapszabályban megfogalmazott céljai elér ésére a terveze tt 3 2 M Ft -tal szemben - az elért 6 . 078 E Ft s a ját bevételle l é s az 1990 . évról ma1.099 E Ft pén z maradvánnyal együtt ténylegese n 39 . 707 rad t E Ft állt rendelkezésre . A teljességhez azonban hozzatartozik az is . hogy a saját be vételként elért 6 M Ft fele kül ö nböző támogatásokbó l . illetve adományokból szá rmazott . amelynek pontos össz e gét nem tervezh ették előre . viszont ezek te r ven felüli többletbevételt jelentet t ek . lA bevételek tételes bemutatását az l . sz . malléklet tarta lmazza . l Az o rszággyű lési határozat é r telmében a Szövetségnek ado tt állami költségvetés i támogatás a nemzetiségi és etn i kai kisebbségek sze rvezetei e zervezeti és műk ö dései k öltségeine k a fed ezésére volt fo rdítható . A Szövetség válasz tmánya által elfogadott költségvetés k iadás i oldala főbb feladato n ké nt egy- e g y ö ss zegben ta r talmazta az elő irán yzott költségeket . Ezek megalapozására azolgáló részletes számitások nem álltak rendelkezés r e . Ennek megfe lelöen nem volt me gá l lapítható . hogy az egyes feladatok. a te r veze tt költségek milyen kal ku lációkr a épültek, mi volt az alapja az egy-egy összegben megje len ite tt te r vezett k iadásoknak. Ebböl J.:övetkez öen a támogatások felhasz n á lás á nak tételes . gazdaságossági megközelitésü ellenő r zésére nem v olt mód. Az ellenő rzés ezé r t a té n yszámok ismeretében az előirányzottakkal '.'aló összehasonlit ásából vo nhatott le köve tkeztetéaeke t . Az ö ssz e vetés so r án nagymérvű túltervezés volt tapaszta lható egyes eaet e kben (pl . posta . telefo nk~ltaég . be l ső h aszn á la tú kiadványok fé n ymásolása . o r szágos r e ndezvé nyek s t b . tervezett k öl t ségeinéll.
- 7 -
megjegyezni, hogy a költs~gvetés te l jesit~sének kiértékelésénél - amelyet, a ;:;zövetség az 1992. évi állami költségvetési támogatás igénylésekor kész i tett el már 33 . 099 E Ft kiadási tervelőirányzatta l veti össze a kiadás te l jesitését. amely a vá lasztmány ált al eredetileg elfogadott tervszámoktól több helye n eltér. Ennek egy ik o ka. hogy az utólag kész it ett kiadási te rve lői r ányza t már számol a b evé te lné l figyelembe nem vett 1990. évi 1.099 E Ft pénzmaradvánnyal 11. sz. me lléklet) . Szüks~ges
A pénzügyi adatokbó l megállapitha t ó, hogy
t ervezett 3 ';' ille tve 33 tvl Ft-tal szemben a kiadás 28 . 6 t1 Ft-tal t e ljesül t . amely a z összbevé telnek csak 72 %-a. Igy a Szövetség 1991 . év i p énzmaradványa ll M Ft- o t tett ki. A pénzmaradványbó l mindössze 3 .4 M Ft teki nt hető fe ladate lmaradásnak ( pl . t ö rténész konfe rencia kiadványa 1 . 693 E Ft. a kárpótlási és nemzetisé gi tör vény el6készi tésével járó 840 E Ft . va l amint az 1992 . január jában esedékes bér 876 E Ft) . Ugyanakkor többlet feladatok is tel jesültek. igy pl . gépkocs i besz e r zés . házv ásár lás, mintegy 3 , 5 M Ft értékb e n. a
Teki ntettel a nemzetisé gi szarvezetek támogatási rendsze rének megváltozásár a. va larnint arra . hogy a Sz ö v etség müködését ala~~et6en az állami költségvetési támogatás biztosí tja . a pénzma radvány lehetövé teszi a Szövetség müködése folyamatos ságának b i ztosí tását az 1992 . évi állam i 1-:öl t,ségvetés i támoga tás kiutalásáig .
IV. Pályázat útján elosztott pénzügyi támogatás felhasználása
bevezető
részben e mlí t ettek sze rin t a 6 / 1991 . (1! . 11 . l sz . országgyülési határozatnak megfelelden a Szövetségnek a német sze.J:'vezetek felé az állami költségvetési t a mo g a tc::\s tek intetében tovább elosz tási funkció ja i s volt.
A
A Szövetség
~rdekeltsé ge
- az alapszabályban me ghatá r ozott célk i tűzéseinek megfelel6e n - 1991. évben a n é met an yanyelvű lakosság identitását. a n yan yelvi k u ltú r áját ő rz ő és fejlesztő 14 regi o nális . 6 o rsz ágos s zervezet : a r eg i onális hálózaton beltil
.
- 8 -
mintegy 90 önálló egyesület és 210 kulturális együttes tevékenységére terjed t ki, kiegészülve a német nvelvet is tanító alap- és középfokú tanintézményekkel. A Szövetség 1991 . évi költségvetésének elfogadásakor a választmány a 32 M Ft-ból továbbadott támogatásként mindössze 7 M Ft-ot különített el a pályázat útján meghirdetett feladatokra, amelyre az ország területén élő bármely német nye l vű, nemzetiségi közösség, egyesül e t . ~ ktatási intézmény stb. pályázhatot t . A Szövetség Választmánya egyes o rszágos jel en tőségű rendezvé nyek és célfeladatok költségeire Cka rmeste rké pző tanfolyam. fúvós találkozó, se r egszemlék . tánctáborok, oktatótáborok, okt a tási in té zmények. óvodák stb. l mintegy 3 MFt-ot különitett e l , amely össze g felosztásár ól saját hatáskörében döntött. Az előző feladatkör megva lósitását szolgáló további ~ámogatás jel legű kö ltségvetési keretössze g megállapi tására - a saciátos tervezé s i és költséggyűjtési gyakorlat következtében - nem volt mód . Igy nem mutatható ki egyérte l müe n. hogy a kö zpo n~i rendelkezésre tartott összegból milyen részt képvisel a k ö zpon t müködésének tervezett . i lletve tén ylege s költsége és mekko ra a z a z összeg, amel y továbbadott támogatásnak minősül.
A központi rende l kezésre fenntartott keretösszeg arán ya nem k i fogáso lha tó. mert segitségével az egyes rende zvények fel merül ő költségigén yén ek elbí r álását és pénzellá tását operati v abban l e hetett megoldani . A Szövetség a 7 M Ft-ra kii rt pályázatot a német nyelvü saj tó útján hirdette meg . A német nyelvű sajtóban me gjelentett pályázati felhívás lényegé b e n nem tartalmazott konkrétan megfogalmazott pályázati cé l o k at , illetőleg feltételeket~ ezért a pályázati ská l a i g en széles é s so krétű volt . Támogatást általában zenekarok. é nekkarok . táncegyüttesek felszerelésének kiegészitésére, rende zvényei nek kö ltségeire. továbbá iskol á k. óvodák német nyel vü oktatási pro g ramjainak finanszírozására ké rtek. A beérkezett n agyszámú pályázat á ttekintése so r án a z Elnöksé g 1991. ápr ilis 17 .-i filésén ú g y határoz ott . hogy a b eérkezett pályázatokat nem bírálja el. hanem azo kat a reg i onál i s érdek képv i seleti szervek hatáskörébe utalja. Egyidejűle g norma tiv alapon a k ül döttek száma alapj á n régiónké n t keretösszegeket ál lapítottak meg. · Az Elnökség a pályázati célo kra előir ányzott 7 M Ft- ból az o rs zágos h atáskörű sza rve z etek számára l M Ft -o t
- 9 -
külónitett e l ig y a regio n ális szervek kórzetéból pályázatokra 6 M Ft kerülhetett fel o sztásra .
A region ális érdekképviseleti szervek a palyázati
benyújtot t
támo gatási kereteik pályázók kózti fe losztására különböző módszereket alkalmaztak. A döntéseket általában testü leti úton hoz-cák, elnökségi ülésen vagy erre a célra ö sszehivott kuratórium határozata alapjá11. ce~ú
- A testület e k döntésük alátámasztására néhány esetben
határozottan megfogalmazott alapelveket vettek figyelembe (pl . Baranya és Veszprém megyeJ. mások lp l. Pest megye) az egyes ületek számára egységesen 40-50 ezer Ft . é nekkarok. zene karok számára 30 eze r Ft. nyelvoktatásra 10- 20 ezer Ft támogatási keretet állapitottak meg . Komárom-Esztergom és Vas megye elnöksége a részére biztositott mükódési célú keretet is pályázatok támogatására használta fe l, illető l eg a két keretet ös szevontan kez el te .
- A Budapesti Erdekképviselet konc e ntráltan használ t a fel a re ndelke zésére álló összesen 1 . 375 ezer Ft ö sszeget : ebből csak a Polgári Szdvetség Sa roksá rért Egyesület pályázatára adott 200 eze r Ft-ot: a többi t a Budapest Ku ltúregyesület k i adásainak fedezeté r e f ord i tották. A Veszprém megyei szervezet Elnöksége 10 pályázónak ö sszesen 248 ezer Ft-ot itélt oda, további 280 ezer Ft felosztására nem kerü lt sor. mely a szarvezet elszámolási számláján maradt. és maradványké nt áthúzódott 1992. évre. - A Baranya megyei szarvezet a pályázati cé lú össze gek jelentős hányadát csak 1991 . december 27-én utalta át a pályázóknak . - Arra is volt példa, hogy az Elnökség által megál lapito tt pályázat i célú támogatást nem vették i gé nybe 1pl. Cson grád és Borsod-Nógrád-Szatmár megyei régió ) .
Az elfogadott pályázatok pénzügyi finanszirozása a z óbb formákban t örtént_ A pén zek átu talásában nem egységes gyakorlat .
legkülönböalakult ki
- 10 -
Baranya, Somogy, Vas és Veszprém megyei ezerve ze tek a pál~·ázatra megíté lt normativ támogatást egy ö sszegben sa.ját bankszámlájukr a - illetőleg Vas megye takarékbetétköz1yvbe utaltatták. és onnan utalták tovább a pályázók részére . A többi megyei szervezet támogatási keretét a Szövetség Titkárságának pénzügyi részlege kezelte és a megyei Elnök irásbeli i génye szerint alka lmanként a megadott szamlákra (pályázatok esetében többnyira a helyi önkormányzatok el számolási számlájára ! utalta vagy rendelkezésre a megküldött s zámlát k ie gyenlitet te.
- A központi
rendelkezésben tartott pályázati átutalását közvetlenül a Titkárság végezte .
támogatások
A Szövetség nem követelte meg következetesen és nem ellenórizte sam a me gye i szervezetek által kiutalt pénzügyi támogatások elszámoltatását. sem azon pályázók elszámoltatását . ame lye ~::: a Szövetség központjától azokat közvetlentil vették igénybe. Elszámolást határidőre - a meg:,rei regionális s::arve::e r.ek k ö zül - csak a Baranya . Somogy . Tolna és Vas meg yei s ::ervezer. küldött be.A Szövetség Titkárságátó l közver.lenül a s ze rve z et e khez utalt támogatások esetében a 115 szervezet kö zül mi ndö ssze 41 számol t el. A kialakult r endsze rben re jlő hiányosságak - fó ként az al számoltatás hiánya - miatt nem á llapitható meg a pályázat útján felosztásra tervezet t 6 M Ft . illetve a kö zpo nti rendelkezésre fe nntartott minte gy 3M Ft té nylege sen felhaszn ál t mértéke . a Szövetség költsé gvetés i beszámolójában közö lt té nyszámok val ó disága . Ez kihat a Szövetség által kimutat o tt pénzmaradvány összegé1... e
is.
-
ll -
v. A gazdálkodás törvén yességének
ellenőrzése
1./ Az 1991. évi gazdáikedáról készített beszámoló el l enőrzése A Szövetség hatá ri dőben elege~ tett a jogsza bályban előirt beszámolási kötelezettségének . A beszámolót a PM :t•endeletek elői rasai t betar t va ana lí tikus nyilvántartások . könyvviteli nyilvántar t asok és az idöszakra vo natkozó főkönyvi kivonat ala p ján készitették el .
A bevételek elemzé sené l me gállapitha~ó vol t. hog~r a vál lalkezasi tevéke n ység 2 . 127 E Ft adata pontos . mig a vál lalkozáson kivüli tevékenysé g bevételadata pontat lan. mi vel a más szerve ktöl kapott támogatás soron feltüntetett 789 E Ft összegéból 300 E Ft elózó évi bevétel vo l t . A bev é teli so r on el követett hiba kihat a bes z á moló több so r á ra is . Az állami költségvetésból j uttatott támogatás 32 . 530 E Ft össze gé vel kapcsolatban j e l ezni s züksé ges . ho gy a vonatkozó or szággyűl é si határozatokhoz képest a té nylege sen beálli tott összeg 30 E Ft-tal magasa bb . Ezt a v izs gá lat nem kifo gásolja . mert valóban 3 2. 530 E Ft került a Szövetséghez . a 30 E Ft többletet - a mely tévedésból ke r ült átutal ás ra - ez év ele jén v i sszautalták. A beszámoló e g yes adatait tartalmi lag pontatlanná tes zi. - amint már azt a szarvezeti résznél jelezve lett - hogy a leutalt támoga tások ö sszegével több re gionális ezervezet és a Szövetséghez nem ta r tozó , de támoga tást kapott sze r vez e t. intézmény nem számo lt el . Torzítja a bes z á moló teljeskö r űségét . hogy a me gyei szervezetek saját bevéte l e i k r ól n em a dtak tájékoztatás t !bankkamat. pé n zbe ni adományok . stb . l é s ezek - a mi t s=intén ma~ emlitettünk a sza rvezeti résznél - nem szerepeinek a Szövetség bevéte leinél . Az el6z6ekböl következóen a beszámoló
mindhá r om
táblázaLa
- l2 -
( Egyszerűsített mérleg . Az eredmény levezetése . Tájékoztató adatoki sorainak többsé ge pontatlan összegeket tartalmaz.
A beszámolóval összefüggésben jelzi a vizsgálat . hogy ennek adatai nem vet h etök e gybe az " 1991 . év i költségv etés teljesítése " c. kimutatás a dataival. tekintettel arra . hogy ezerkezetük és szemléle t mód.juk eltér . A beszámo ló " üzemgazdaság i " szemléletű. a bevételeket és a költségeket ál lítja egymással sz embe ~ mig a költségvetés teljesi tésé r ől készite tt kimutatás pénzforgalmi szemléletű. a kiadás okat és a bevételeket tartalmazza .
2./
Főkönyvi
könyvelés vezetésének
ellenőrzése
A Szövetség könyvvezetési kötelezettségének egysze rű sitett kettős könyvvitel alkalmazásával t ett eleget a vizsgá l t i dőszakban. Annak érdekében . h o gy k ö nyvvezetési kötelezettségüket a PM rendelet el6irásain~k megfelelően végezzék . elkészítették az egységes vé g r e hajtást b iztosító számlakeretet ( Számlatükö r l, amely alap.já t képezi s. gazdasági művelet e k könyvv i teli elszámelását me gha~ározó kontirozásnak . Az egyes szi nte t ikus számlá kho z kapcsolódó a naliti kus nyilvántartások egyezőséget mutatt ak . eltérést nem állapi tott me g a vizsgálat . Ugyancsak egyez 6 séget állapit o tt meg a vizsgálat valamennyi bank december hó utolsó nap i egyenlege és a vonatkozó f6könyvi s záml á n kimutatott e g yenleg összegszerűségéve l. E gyező sé g mutatkozott a pénz tá r f ő köny vi számlájának december 3 1 . -i egyenlegéné l is . a vonatkozó Pénztárkönyv záróe gye nle gével . A főkönyvi számlák és a főkönyvi kivonat me gfelelő szám l áinak egyen legei is egye ztek . Kifo gásolható azonban . h o gy a v i zsgálat időpontjáig a Szövetség nem dolgozo t t ki sz ámla rendet . Tekin tet t el arra. hogy a r eg i o n ál i s sza r vezetek r észére megállapi t ott és át u ta lt támogatásokból eszközölt beszerzéseket. illetve felhasznált működési k öltségeket nem minde n ese t ben jel e z ték a Titkárságnak. ezért azok 19 91 . évi költsé g n eme nként nem kerülte k elszámolásr a .
-
1:.3 -
A legalább n e gye d é ven kén ti elszámolások hiánya miatt a negyedévenként eló irássze r fie n elkész itett t5könvvi kivonatok tartalmilag ponta tl an adatokat tar talmazn a k .
3./
Az
analítih~s
nyilvánt artáso k v e zetésének
ellenőrzése
A Szavets ég analit i k us nyi lván t a rtási r e ndszerének kialakitásánál f igyelembe v et te a j o gs z abályban fe l so r olt azempont.okat . A téte l e s v i zsgá l at. keretébe n e llenőrzésr e ke r ült az é rtékcsökkenések e l számolása . be l eér tve a= alkalmazott le irási kulcso k h elyessé gét. tov á bbá a z állóes z közök alapjaval . illetve a Szöve t sé g vagyo nával kapcsolat.os elszámolás. Tová b b á ki terj ed t az e lle n ő rzé s az !991 . é vbe n eszközölt á l lóes zköz be sze r z é sek re ( ingatlan . személvgépk ocsil. az aktivá lások végre hajtás ára . a tárgyévbetl ~ r~ ék esit.ett Volga szemé l ygépkocsi eladására is . A ga z dasági művelet.ek könyvviteli elsz ámelását a vonatJ.:ozó 3 z a mv 1teli -=l.S irások szer i n t hajtották végr e . Altalánosságban megá l lap í t h ató . ho gy a fEk6 nyv l s zámlához kapcsolódó a n alitikus ny i lvántartások a főkö nyvi számlákkal az értékadatok számsze r ű egyeztetését biztos itják .
4. / A könyvvez etés szabál yszerűsége, a számvi t e l b izonyla t i rendjének be t a rtása A j ogs z abályn ak megfe l előe n alak itotta ki a Szdve t ség mi nd a sz in tetikus. mi nd a z ennek alapját k épe z ő anal i tikus kö n yv vite lé t. Az 1991 . évi g a zdaság i műveletek r ögzité s ét a hat á l yo s ren d el etekbe n el ői r t aknak m~gfelel5e n s z abálysze rűe n végez ték . Annak érdekében. hogy a közpon t i lag végzett könyvelé s maradék ta l a nul elege t tehe zsen a vonatkozó rend elet kívánalmainak . zzilksé g es az összeálli~ott Számlakerethez kidolgo zni a Száml arendet i s . amely az egyes e=amlaosztályokhoz az egységes v é g r ehaj tást biztositó magya~á zatot foglalná magában . Eze n k i vill pedig elő ir ást tartalmazna arra vonatkozól a g is . h ogy a Sz övetség regionális szervezetei milyen fe lada t ot . mi l yen ha tá r időre tartoznának
- 14 -
elvégezni a részük r e kiutalt natkozásában .
támogatások
elszamelása
vo-
A könyvviteli bizo nylatok a jogsza bályban meghatáro z ott elói r ásoknak á l : ~lában megfelel n ek . 2mi a g a zdasági muveletek rögzítésén ek szabálysze r űségét biztosítja. A vizsgál at azonban kifogásolja . h o gy a gazdasági müveletet elrendelő ( azaz engedélyezól. valamint az uta l ványozó személy a láírása a :különböz6 könyvvitel i b izony la tokon nem nünden esetben található meg . Ez a n nak t u dható be. hogy a Szövetség nem rendelkezik olyan engedélyezési és utalványozás i é r tékhatár táblázattal . amelyben az engedélyezök és utalványozók neve és alá í rása fel lenne soro l va .
VL J A V A S L A T O K
ö sszeségében megállapítható . hogy a Szö v e ts é g a= 199 1. é vi á l lami költségvetési támo g atást az alaps z a bályában megfogalmazott c élokra használta fel . Ugyanakkor - a ren d sze r~ en re jl ő hlanyossá gok . főként az elszámoltatás hiány a mia t t - n em követhető egyértelműen a J..::ö l tségvetés terve z ése. a tova bbadote t ámogatás ok felhasználása , a mé r legbeszámolóban köz ö lt 9dat ok t e l jeskörüsége , megalapozottsága . Nem megfelelő a regionális szervekn ek a Szövetség számvi teli információ s r e n dszeréhez val ó kapcsol ó dás a . A jelentésben hogy :
rögzitett
me g áll a p ítá sok
alapján
javasoljuk.
1. Javí tan i kell a költségvetés megalapozottság át . ennek érdekében : - a bevételek tervezésénél figye l e mbe kell venni a várható saját bevételeket is. - a kiadások tervezésénél azoka t mega l apozó részl e te s 3Zámitásokat indokolt készíten i . figyele mmel az ésszerű kö l t sé g felhaszn á l ás igényé r e , - a kö l tsé g v etés é s a beszámolás rend szeréne k egységes eze r kezetét ki k el l alakitani o ly mó d o n , h ogy a z s z e rvesen kapcsolódjon a s z ámvi te li ny i lván tar tás i rend s ze rhez.
-
15 -
2. Célszera áttekinteni a pályázati támogatások rendszerét és következetesen érvényt kell szerezni a kiutalt támogatások elszámoltatásának .
• 3 . At kell tekinteni a regi onál is szarvezeteknek a Szdvetség pénzügyi számvitel i rendszeréhez való kapcsolódását . Szabályozni indokolt a résztikre kiutalt támogatások elszámolása esetében, hogy mely feladatokat . milyen határidőre kötelesek elvégezni 4. Szükséges a számviteli törvény elóirásainak megfelelSen ~j számlarend és számlatükör összeál lí tása , a Szövetség számvi tali politikájának kialakítása . Célsz era lenne a készpénzes kifizetések utalványozási rendjének. az esetleges értékhatár táblázatoknak központi elóirásban tört énő rögzítése . 5. A Szövetség Ellen6 rzó Bizottsága segitse a belső gazdálkodást .
Budapest, 1992. jónius 16.
Melléklet: l db
r endszeres
ellen ő rzéseivel
..
· · ···· - ~~ -
- 2-
5. Káreótlás 2 nemzetiségi tv. elókészitése 6. Rendezvén :tek Karmester továbbképző Fúvóstalálkozó Orsz.szervek tanác skozásai 7. Nemzetközi kaQcsolatok Utazás, külföldi vendégek fogadása 8. Támogatások Pályázat útján felosztandó Megyei érdekképviseletek fenntartási költségei Rendezvények támogatása l Tánctábor, olvasátábar ~ seregszemlék l Iskolák, óvodák támogatása
9. Tartalék 2 eénzmaradván~ Tartalék Pénzmaradvány Egyéb Összesen:
9oo
900
6o
4oo 348 Bo o 1.548
400 348 800 1.548
178 355 378 911
Boo
800
741
7.poo
7.000
5.174
2.ol6
1.016
2.143
l. 75o 65o 11.416
1.750 650 11.416
l.o63 17o 8.55o
t>
896 l.o99 · 1.995
33.o99
587 100 687
2.161
32.902
28.568
.
-' •
#
- 3 -
Bevételek
ezer Ft
Állami táw.ogatás Más szervektól kapott céljellegű t~~cgatás - Müv.~in.nemzetközi kapcsolatokra - Müv.~in. ·Karmesterképz6 tar.folyamra - Zenebarátok Szövetsége fúvóatalálkozókra Könyvértékesítés bevétele Lakásbérleti díjak bevétele Fizetend5 áfa /vevók felé számlázatti Egyéb bevétel l eszköz hasznositss? bál stb./ Kamat bevételek Külföldról kapott támogatás nemzetiségi ház vásárlás~ra l Tolna megyében/ ~
32.530
Bevételek összesen:
3B.o44
"'
Bankszámla nyitóegyenlege 199l.jan.l. Bevételek + Kiadások Bankszámla egyenleg 199l.dec.31. Devizaszámlánk egyenlege 2.Bo4,-0M .
.. , /
...
'
• 'r.
/
Ífl /J L: t;, ,""\ u.',J... .!_j./\.. K-.~1 ....:__;
Elszámolást készítette: Máté Ildikó
36o 63 66 662 613
129 412 l.o69 2.140
l.o99 3B.o44 39.143 2B.56B la. 575 ezer Ft
