D AFTAR OBJEK D AN TARI F PAJAK PEN GH ASI LAN No
I
Obj e k
Ta r if
D a sa r Pe r h it u n ga n
Sifa t
0,1%
Nilai Transaksi
Final
PPh Pa sa l 4 a ya t ( 2 ) 1
Pej ualan saham di Bursa Efek a. Dit erim a oleh Penj ual Saham b. Dit erim a oleh Pem egang Saham Pendiri: - t elah diperdagangkan di Bursa sebelum 31–12–1996 - t elah diperdagangkan di Bursa set elah 01–01–1997 Penj ualan saham m ilik perusahaan m odal vent ura Pengalihan Hak at as Tanah dan at au Bangunan, yang dit erim a oleh: a. WP Badan t erm asuk koperasi yang usaha pokoknya m engalihkan hak at as t anah dan at au bangunan b. WP Badan yang m engalihkan hak at as t anah dan at au bangunan bukan sebagai usaha pokoknya c. WP OP, Yayasan at au organisasi sej enis yang m engalihkan hak at as t anah dan at au bangunan baik sebagai usaha pokoknya m aupun bukan. Hadiah Undian
2 3
4 5 6
Persewaan Tanah dan at au Bangunan Bunga/ Diskont o Obligasi yang diperdagangkan di Bursa Efek: a. WP Dalam Negeri* b. WP Luar Negeri
7
Usaha Jasa Konst ruksi ( Kont rakt or Usaha Kecil dan Nilai Pengadaan t idak lebih dari Rp. 1 Milyar) a. Jasa Pelaksanaan Konst ruksi b. Jasa Perencanaan dan Pengawasan Konst ruksi Bunga Deposit o dan Tabungan sert a Diskont o SBI ( kecuali < 7,5 j ut a dan yang dit erim a oleh Dana Pensiun yang t elah Disahkan Menkeu)
8
( 0,1% x Nilai Transaksi) + ( 0,5% x Nilai Saham 30/ 12/ 96) ( 0,1% x Nilai Transaksi) + ( 0,5% x Nilai Saham saat I PO)
Final Final
0,1%
Nilai Transaksi
Pasal 16 ayat ( 1) dan Pasal 17 UU PPh
Jum lah Brut o
5%
Jum lah Brut o
5%
Jum lah Brut o
Final
25%
Jum lah Brut o at au Nilai Pasar Jum lah Brut o
Final
10%
20%
Final
Brut o/ selisih harga j ual Brut o/ selisih harga j ual
Final
2% 4% 20%
Penghasilan brut o Penghasilan brut o Jum lah Brut o Bunga
Final Final Final
1,2% 1,8% 2,64% 0,44%
Peredaran Brut o Peredaran Brut o Peredaran Brut o Nilai Ekspor Brut o
Final
5%
Jum lah Brut o dari Nilai Tert inggi ant ara Nilai Pasar dengan NJOP Bagian Bangunan yang Diserahkan
20% at au Tarif P3B
Jum lah lebih Jum lah lebih
Final
Final
Ca t a t a n : * k e cu a li Ba n k , D a n a Pe n siu n , Re k sa da n a ( se la m a 5 t a h u n pe r t a m a )
II
PPh Pa sa l 1 5 1 2 3 4
Pelayaran Dalam Negeri Penerbangan Dalam Negeri Pelayaran dan at au Penerbangan Luar Negeri WP LN yang m em punyai Kant or Perwakilan Dagang di I ndonesia 5 Pihak- pihak yang m elakukan kerj asam a dalam bent uk Perj anj ian Bangunan Guna Serah ( Built Operat e and Transfer)
Final Final
D AFTAR OBJEK D AN TARI F PAJAK PEN GH ASI LAN Ta r if
D a sa r Pe r h it u n ga n
Penghasilan Terat ur yang dit erim a oleh Pegawai Tet ap Upah yang Dit erim a oleh Tenaga Harian Lepas a. di at as Rp. 24.000/ hari t et api t idak lebih dari Rp. 240.000/ bulan
Pasal 17 UU PPh
PKP = PB – ( BJ + I P) – PTKP
5%
( PB – Rp. 24.000)
b. t idak lebih dari Rp. 24.000/ hari nam un lebih dari Rp. 240.000/ bulan
5%
( PB – PTKP sebenarnya)
Pasal 17 UU PPh
PKP = ( PB – PTKP) perbulan
a. Rp. 25 j ut a s.d Rp. 50 j ut a b. > Rp. 50 j ut a s.d Rp. 100 j ut a c. > Rp. 100 j ut a s.d Rp. 200 j ut a d. > Rp. 200 j ut a Jasa Produksi, Tant iem , Grat ifikasi, Bonus yang dit erim a Mant an Pegawai
5% 10% 15% 25% Pasal 17 UU PPh
PB PB PB PB PB
6
Honorarium yang dit erim a Dewan Kom isaris/ Pengawas yang bukan pegawai t et ap pada perusahaan yang sam a
Pasal 17 UU PPh
PB
7 8 9
Uang Pensiun Bulanan yang dit erim a pensiunan Penarikan dana pada Dana Pensiun oleh Pensiunan Honorarium dan Pem bayaran Lain yang dit erim a oleh Tenaga Ahli ( Pengacara, Akunt an, Arsit ek, Dokt er, Konsult an, Not aris, Penilai, dan Akt uaris) sebagai im balan sehubungan dengan pekerj aan, j asa dan kegiat an
Pasal 17 UU PPh Pasal 17 UU PPh 15% x 50% at au 7,5%
PKP ( PB – BP) – PTKP PB PB
15%
PB
No
III
Obj e k
Sifa t
PPh Pa sa l 2 1 1 2
3
Rabat / Kom isi Penj ualan yang dit erim a oleh Dist ribut or MLM/ Direct Selling dan kegiat an sej enis
4
Uang Tebusan Pensiun, Uang THT at au JHT, Uang Pesangon yang dit erim a Pegawai at au Mant an Pegawai, kecuali t idak lebih dari Rp. 25 j ut a
5
10
Honorarium yang dananya dari keuangan negara/ daerah yang dit erim a oleh Pej abat Negara, PNS, Anggot a TNI / POLRI kecuali PNS Gol. I I / d kebawah at au Anggot a POLRI dengan Pangkat Pem bant u Let nan Sat u at au Aj un I nspekt ur Tingkat Sat u ke bawah
11
Honorarium yang dit erim a oleh Pegawai Tidak Tet ap, Pem agang, Calon Pegawai
Pasal 17 UU PPh
PKP ( PB – PTKP)
12
Honorarium dan pem bayaran lain yang dit erim a oleh Tenaga Lepas ( Senim an, Olahragawan, Penceram ah, Pem beri Jasa, Pengelola Proyek, Pesert a Perlom baan, PDL Asuransi, dll) Penghasilan dari pekerj aan, j asa, dan kegiat an yang dit erim a oleh Tenaga Asing ( Expat riat e) yang t elah berst at us sebagai WPDN Penghasilan dari pekerj aan yang dit erim a oleh Tenaga Asing ( Expat riat e) yang bekerj a pada Perusahaan Pengeboran Migas: a. General Manager b. Manager c. Supervisor/ Tool Pusher d. Assist en Supervisor/ Tool Pusher e. Crew Lainnya
Pasal 17 UU PPh
PB
Pasal 17 UU PPh
PKP ( PB – ( BJ + I P) – PTKP
Pasal Pasal Pasal Pasal Pasal
US$ 11.275 per bulan US$ 9.350 per bulan US$ 5.830 per bulan US$ 4.510 per bulan US$ 3.245 per bulan
13
14
Ca t a t a n : PKP : Pe ngha sila n Ke na Pa j a k PB : Pe ngha sila n Br ut o BJ : Bia ya Ja ba t a n IP : I u r a n Pe n siu n BP : Bia ya Pe nsiun
17 17 17 17 17
UU UU UU UU UU
PPh PPh PPh PPh PPh
Final Final Final Final
Final
D AFTAR OBJEK D AN TARI F PAJAK PEN GH ASI LAN No
IV
Obj e k
D a sa r Pe r h it u n ga n
1,5%
Harga Pem belian
2,5% 7,5% 7,5% 0,25% 0,15% 0,1% 0,3% 0,45% SPBU Swast anisasi Pert am ina 0,3% 0,25% 0,3% 0,25% 0,3% 0,25% 0,3% 0,3% 0,3% 0,5%
Nilai I m por Nilai I m por Harga Jual Lelang DPP PPN Harga Bandrol DPP PPN DPP PPN DPP PPN
Sifa t
PPh Pa sa l 2 2 1 2
3 4 5 6 7 8
9
V
Ta r if
Pem belian Barang oleh Bendaharawan dan BUMN/ BUMD I m por Barang: a. I m port ir m em punyai API b. I m port ir t idak Mem punyai API c. Yang t idak Dikuasai I ndust ri Sem en I ndust ri Rokok I ndust ri Kert as I ndust ri Baj a I ndust ri Ot om ot if Bahan Bakar Minyak dan Gas a. Prem ium b. Solar c. Prem ix/ Super TT d. Minyak Tanah e. Gas/ LPG f. Pelum as Pem belian bahan- bahan berupa hasil perhut anan, perkebunan, pert anian, dan perikanan unt uk keperluan indust ri dan ekspor dari pedagang pengum pul ( Diubah dengan KEP- 25/ PJ./ 2003)
Penj ualan Penj ualan Penj ualan Penj ualan Penj ualan Penj ualan Harga Pem belian ( sebelum PPN)
Final
Final Final Final Final Final Final
PPh Pa sa l 2 3 1 2 3 4
Dividen Bunga Royalt i Hadiah dan Penghargaan selain yang t elah dipot ong PPh Pasal 21 Bunga Sim panan yang dibayarkan Koperasi Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan hart a, khusus kendaraan angkut an darat Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan hart a, kecuali Persewaan Tanah dan Bangunan dan Penghasilan Lain sehubungan dengan penggunaan hart a, khusus Kendaraan Angkut an Jasa Profesi, Jasa Konsult an kecuali Konsult an Konst ruksi, Jasa Akunt ansi dan Pem bukuan, Jasa Penilai, Jasa Akt uaris Jasa Teknik dan Jasa Manaj em en Jasa Perancang I nt erior dan Jasa Perancang Pert am anan, Jasa Perancang Mesin dan Jasa Perancang Peralat an, Jasa Perancang Alat - alat Transport asi/ Kendaraan, Jasa Perancang I klan/ Logo, Jasa Perancang Alat Kem asan
15% 15% 15% 15%
Jum lah Jum lah Jum lah Jum lah
Brut o Brut o Brut o Brut o
15% 15% x 20% at au 3%
Jum lah Brut o Jum lah Brut o *
15% x 40% at au 6%
Jum lah Brut o *
15% x 50% at au 7,5%
Jum lah Brut o *
15% x 40% at au 6% 15% x 40% at au 6%
Jum lah Brut o * Jum lah Brut o *
Jasa I nst alasi/ Pem asangan Mesin, List rik/ Telepon/ Air/ Gas/ TV Kabel kecuali dilakukan WP yang ruang lingkup pekerj aannya di bidang konst ruksi dan m em punyai izin/ sert ifikasi sebagai pengusaha konst ruksi, Peralat an Jasa Perawat an/ Pem eliharaan/ Perbaikan Mesin, List rik/ Telepon/ Air/ Gas/ TV Kabel, Peralat an, Alat - alat Transport asi/ Kendaraan, Bangunan kecuali dilakukan WP yang ruang lingkup pekerj aannya di bidang konst ruksi dan m em punyai izin/ sert ifikasi sebagai pengusaha konst ruksi Jasa Pengeboran ( Jasa Driling) di bidang Penam bangan Migas, kecuali yang dilakukan BUT
15% x 40% at au 6%
Jum lah Brut o *
15% x 40% at au 6%
Jum lah Brut o *
15% x 40% at au 6%
Jum lah Brut o *
14 15
Jasa Penunj ang di bidang Penam bangan Migas Jasa Penam bangan dan Jasa Penunj ang di bidang Penam bangan selain Migas
15% x 40% at au 6% 15% x 40% at au 6%
Jum lah Brut o * Jum lah Brut o *
16
Jasa Penunj ang di bidang Penerbangan dan Bandar Udara
15% x 40% at au 6%
Jum lah Brut o *
5 6 7
8
9 10
11
12
13
Final
D AFTAR OBJEK D AN TARI F PAJAK PEN GH ASI LAN No
Ta r if
Obj e k 17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28
29 30 31 32 33
15% 15% 15% 15% 15% 15%
15% x 40% at au 6%
Jum lah Brut o *
Jasa Telekom unikasi yang bukan unt uk um um Jasa Pengisian Sulih Suara ( Dubbing) dan at au Mixing Film Jasa Pem anfaat an I nform asi di bidang Teknologi, t erm asuk Jasa I nt ernet Jasa sehubungan dengan Soft ware Kom put er, t erm asuk perawat an, pem eliharaan dan perbaikan Jasa Pelaksanaan Konst ruksi t erm asuk j asa perawat an/ pem eliharaan/ perbaikan bangunan, j asa inst alasi/ pem asangan m esin, List rik/ Telepon/ AI R/ Gas/ AC/ TV Kabel, sepanj ang j asa t ersebut dilakukan WP yang ruang lingkup pekerj aannya di bidang konst ruksi dan m em punyai izin/ sert ifikasi sebagai pengusaha konst ruksi
15% x 40% at au 6% 15% x 40% at au 6%
Jum lah Brut o * Jum lah Brut o *
15% x 40% at au 6%
Jum lah Brut o *
15% x 40% at au 6%
Jum lah Brut o *
15% x 13 1 / 3 % at au 2%
Jum lah Brut o *
15% 15% 15% 15% 15%
40% 40% 40% 40% 40% 40%
at au at au at au at au at au at au
6% 6% 6% 6% 6% 6%
x 26 2 / 3 % at au 4% x 26 2 / 3 % at au 4% x 10% at au 1,5% x 10% at au 1,5% x 10% at au 1,5%
Jum lah Jum lah Jum lah Jum lah Jum lah Jum lah
Jum lah Jum lah Jum lah Jum lah Jum lah
Sifa t
Brut o * Brut o * Brut o * Brut o * Brut o * Brut o *
Jasa Penebangan Hut an, t erm asuk Land Clearing Jasa Pengolahan/ Pem buangan Lim bah Jasa Maklon Jasa Rekruit m en/ Penyediaan Tenaga Kerj a Jasa Perant ara Jasa di bidang Perdagangan Surat - surat Berharga kecuali yang dilakukan oleh BEJ, BES, KSEI , dan KPEI Jasa Kust odian/ Penyim panan/ Penit ipan, kecuali yang dilakukan KSEI dan t idak t erm asuk sewa gudang yang t elah dikenakan PPh Final berdasarkan PP Nom or 29 Tahun 1996
Jasa Perencanaan Konst ruksi Jasa Pengawasan konst ruksi Jasa Pem basm ian Ham a dan Jasa Pem bersihan Jasa Cat ering Jasa Selain j asa- j asa t ersebut di at as yang pem bayarannya dibebankan pada APBN dan APBD
x x x x x x
D a sa r Pe r h it u n ga n
Brut o * Brut o * Brut o * Brut o * Brut o *
Ca t a t a n: * Tida k t e r m a suk PPN
VI
PPh Pa sa l 2 6 1 2
Dividen Bunga t erm asuk Prem ium , Diskont o, Prem i SWAP, dan im balan sehubungan dengan j am inan pengem balian ut ang
20% at au Tarif P3B 20% at au Tarif P3B
Jum lah Brut o Jum lah Brut o
Final Final
3
Royalt i, Sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan pengunaan hart a I m balan sehubungan dengan j asa, pekerj aan, dan kegiat an
20% at au Tarif P3B
Jum lah Brut o
Final
20% at au Tarif P3B
Jum lah Brut o
Final
20% at au Tarif P3B 20% at au Tarif P3B 20% x Perkiraan Phs Net o at au Tarif P3B
Jum lah Brut o Jum lah Brut o Harga Jual
Final Final Final
20% x 50% at au 10% at au Tarif P3B
Prem i yang Dibayar
Final
20% x 10% at au 2% at au Tarif P3B 20% x 5% at au 1% at au Tarif P3B 20% at au Tarif P3B
Prem i yang Dibayar
Final
Prem i yang Dibayar
Final
PKP *
Final
4 5 6 7
Hadiah dan Penghargaan Pensiunan dan Pem bayaran berkala lainnya Penj ualan Hart a di I ndonesia,kecuali yang diat ur dalam Pasal 4 ayat ( 2) UU PPh yang dit erim a WP LN selain BUT di I ndonesia
8
Prem i Asuransi t erm asuk Prem i Reasuransi a. Dibayarkan t ert anggung kepada Perusahaan Asuransi di LN baik secara langsung m aupun m elalui pialang b. Dibayarkan Perusahaan Asuransi di I ndonesia kepada Perusahaan Asuransi di LN c. Dibayarkan Perusahaan Reasuransi di I ndonesia kepada Perusahaan Asuransi di LN Penghasilan BUT kecuali dit anam kan kem bali di I ndonesia
9
Ca t a t a n : * Laba BUT set elah dikurangi PPh BUT di I ndonesia
