Hoofdstuk 1 - Wat u vooraf moet weten

Inhoudsopgave

Voorwoord

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

Hoofdstuk 1 - Wat u vooraf moet weten 1.1. 1.2. 1.3.

1.4.

1.5. 1.6.

Wat zijn fiscaal aftrekbare kosten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Investering of kosten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 Hoe schrijft u af? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 1.3.1. Afschrijving op bedrijfsmiddelen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 1.3.2. Afschrijving goodwill. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 1.3.3. Afschrijving op een bedrijfspand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 1.3.4. Willekeurige afschrijving. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 Welke administratieve verplichtingen heeft u? . . . . . . . . . . . . . . . 12 1.4.1. Aanvullende vereisten voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . 13 1.4.2. Btw-regels met betrekking tot de plaats van dienst vanaf 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Wat is fiscaal gezien een correcte factuur? . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 1.5.1. Elektronisch factureren. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 Werkkostenregeling en uw personeelskosten. . . . . . . . . . . . . . . . 17 1.6.1. Algemeen forfait . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 1.6.2. Gerichte vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 1.6.3. Hoe werkt de werkkostenregeling? . . . . . . . . . . . . . . . . 20 1.6.4. Omgaan met de vrije ruimte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 1.6.5. Wat moet u doen onder de werkkostenregeling? . . . . . 22

Hoofdstuk 2 - Kosten zakelijk en privé 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 2.6. 2.7. 2.8. 2.9. 2.10. 2.11. 2.12.

Advieskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Arbeidsongeschiktheidsverzekering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Computer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Congressen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Drank . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Energie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fiets. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fototoestel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Genotmiddelen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Golfclub en dergelijke. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kapper en uiterlijke verzorging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

© Praktische Gids 2015 – Aftrekbare kosten voor de zelfstandig ondernemer,

25 26 26 27 29 29 30 31 32 33 33 34

I

2.13. 2.14. 2.15.

Inhoudsopgave

2.16. 2.17. 2.18. 2.19. 2.20. 2.21. 2.22. 2.23. 2.24. 2.25. 2.26. 2.27. 2.28. 2.29. 2.30. 2.31. 2.32. 2.33. 2.34. 2.35. 2.36. 2.37.

Kranten, tijdschriften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Lidmaatschappen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Lijfrente en banksparen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.15.1. Lijfrenteverzekering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.15.2. Banksparen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Maaltijden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Meewerkende partner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Motor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Overlijdensrisicoverzekering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pensioen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Receptie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Relatiegeschenken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Representatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Seminars . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sponsoring. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Standsuitgaven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Stomerij . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Studiekosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Telefoon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vaartuigen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vakliteratuur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verhuiskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voedsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Waakhond . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Water . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Werkkleding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Werkruimte (in of aan huis) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

35 36 37 37 40 41 41 44 45 46 48 49 50 51 52 53 54 55 55 57 57 58 59 60 61 62 63

Hoofdstuk 3 - Autokosten 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 3.6. 3.7. 3.8. 3.9. 3.10. 3.11. 3.12.

II

Accessoires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Auto van de zaak - ondernemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Auto van de zaak - werknemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bestelauto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Brandstofkosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Carpoolen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Huurauto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Motorrijtuigenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oldtimer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Parkeerkosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Privéauto - ondernemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Privéauto - werknemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


69 70 75 79 83 84 85 86 86 88 90 92

Verkeersboetes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vervoer door de werkgever . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verzekeringen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vrachtauto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

94 94 95 97

Hoofdstuk 4 - Personeelskosten 4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5. 4.6. 4.7. 4.8. 4.9. 4.10. 4.11. 4.12. 4.13. 4.14. 4.15. 4.16. 4.17. 4.18. 4.19. 4.20. 4.21. 4.22. 4.23. 4.24. 4.25. 4.26. 4.27. 4.28. 4.29. 4.30. 4.31. 4.32. 4.33. 4.34.

Arbeidsongeschiktheidsverzekering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Artiesten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Computer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fiets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fitness . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Geschenken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Golfclub en dergelijke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Jubileumuitkering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kantoorborrel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kapper en uiterlijke verzorging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kerstpakket . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kinderopvang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kostenvergoeding (vast) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kranten / tijdschriften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Lidmaatschappen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Loon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Maaltijden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Motor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Outplacement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Overlijdensrisicoverzekering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Overnachting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Personeelsfeest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Personeelsfonds . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Producten uit uw eigen bedrijf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Representatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Seminars . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Stomerij . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Studiekosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Telefoon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vakliteratuur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verhuiskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vervoer (trein, bus, taxi) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Werkkleding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Werkruimte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


101 102 104 105 106 108 109 110 111 111 112 113 115 117 118 119 122 123 125 126 127 128 129 131 132 133 134 135 136 137 138 139 143 144

III

Inhoudsopgave

3.13. 3.14. 3.15. 3.16.

Hoofdstuk 5 - Bedrijfskosten

5.1.

Inhoudsopgave

5.2. 5.3.

5.4. 5.5. 5.6. 5.7. 5.8. 5.9.

5.10. 5.11. 5.12. 5.13. 5.14. 5.15. 5.16. 5.17.

5.18. 5.19. 5.20. 5.21.

5.22. 5.23. 5.24. 5.25. 5.26. 5.27. 5.28.

IV

Aansprakelijkheidsverzekering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1.1. Beroepsaansprakelijkheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1.2. Contractuele aansprakelijkheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1.3. Wettelijke aansprakelijkheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aktetas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bedrijfspand (aankoop) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.1. Wel te splitsen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.2. Niet te splitsen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bedrijfspand (onderhoud) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bedrijfspand (verbouwing) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bedrijfspand (verzekeringen) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Computer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Criminele activiteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Financieringskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.9.1. Rekening-courantkrediet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.9.2. Middellange lening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.9.3. Hypothecair krediet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.9.4. Microkrediet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Freelancers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Giften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Goodwill . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Huur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hypotheek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inlenen personeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inventaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Investeringsaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.17.1. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) . . . . . . . . . . 5.17.2. Energie-investeringsaftrek (EIA) . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.17.3. Milieu-investeringsaftrek (MIA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kantoorartikelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kortingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kunst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Leasen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.21.1. Financial lease . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.21.2. Operational lease . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Monsters . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oninbare vordering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.23.1. Dubieuze debiteuren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Open dag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oudedagsreserve . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Receptie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reclame . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Schoonmaakbedrijf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


149 149 149 149 150 150 151 151 154 155 157 158 159 160 160 161 161 162 162 164 166 167 168 169 170 172 172 173 174 175 176 177 178 178 178 179 180 180 181 182 184 185 186

5.31. 5.32. 5.33.

Software . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Uitzendkracht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.30.1. G-rekening of straks depotstelsel? . . . . . . . . . . . . . . . 5.30.2. Voorwaarden voor vrijwaring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vliegtuig . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Waakhond . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Website . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

188 189 190 190 192 193 195

Hoofdstuk 6 - Btw-aspecten 6.1.

6.2. 6.3. 6.4.

6.5. 6.6.

6.7. 6.8. 6.9.

Aftrekbare voorbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1.1. Vrijgestelde prestaties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1.2. Privégebruik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1.3. Gebruiksgoederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Btw bij export . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Terugvragen btw uit het buitenland . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Btw over uw autokosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4.1. Auto van de zaak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4.2. Bestelauto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4.3. Privéauto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oninbare facturen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Btw schatten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.6.1. Maandaangifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.6.2. Kwartaalaangifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.6.3. Aangifte per vier weken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kleineondernemersregeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Suppletieaangifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Btw in hoofdlijnen per kostenpost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

199 199 200 201 202 203 203 204 204 204 204 205 206 206 206 207 208 208

Hoofdstuk 7 - Overzicht van de Download Zone Overzicht van rekentools, formulieren en uitspraken, etc. . . . . . . . . . . . . 217

Hoofdstuk 8 - Trefwoorden Trefwoorden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221


V

Inhoudsopgave

5.29. 5.30.

Hoofdstuk 1 - Wat u vooraf moet weten

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