Hoofdstuk 1 - Wat u vooraf moet weten 1.1.
Wat zijn loonheffingen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 1.1.1. 1.1.2. 1.1.3. 1.1.4. 1.1.5. 1.1.6.
1.2.
Loonbelasting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Premies volksverzekeringen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Loonheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Premies werknemersverzekeringen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zorgverzekeringswet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdracht loonheffingen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3 3 3 4 4 5
Wie is werknemer?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 1.2.1. 1.2.2. 1.2.3. 1.2.4. 1.2.5. 1.2.6. 1.2.7. 1.2.8.
Bijzondere aangewezen werknemers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 Aannemers van werk en hun hulpen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 Agenten en subagenten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Leerlingen en stagiairs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Thuiswerkers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 Zelfstandig ondernemers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Gelijkgestelden(regeling). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 De vrijwilliger. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
1.3.
De Verklaring Arbeidsrelatie ofwel VAR genoemd . . . . . . . . . . . 12
1.4.
Kleine banen van jongeren in 2010. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
1.5.
Personeel aan huis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
1.6.
Studenten- en scholierenregeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
© Slim belonen en vergoeden. Wat zijn de fiscale spelregels en wat gaat er veranderen?
III
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 2 - Loon 2.1.
Wat is loon? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
2.2.
Wél loon voor de loonbelasting en géén loon voor de sociale verzekeringen?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
2.3.
Fooien en ander loon van derden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
2.4.
Negatief loon (zoals teveel betaald loon). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 2.4.1. Uw werknemer meldt uit eigen beweging teveel betaald loon . . . 21 2.4.2. U vraagt een bedrag terug in het jaar van betaling . . . . . . . . . . . . 21 2.4.3. U vraagt een bedrag terug na afloop van het jaar van betaling. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
2.5.
Er is sprake van meer dan één relatie tussen u en uw werknemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 2.5.1. 2.5.2. 2.5.3. 2.5.4. 2.5.5. 2.5.6.
2.6.
Werknemer is tevens klant. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Werknemer is ook uw huurder. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Werknemer krijgt van u een dienstwoning. . . . . . . . . . . . . . . . . . . Werknemer is tevens geldlener. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Werknemer is ook aandeelhouder of certificaathouder. . . . . . . . . Werknemer is slachtoffer van schade of diefstal. . . . . . . . . . . . . .
22 23 24 25 25 26
Flexibele arbeidsvoorwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 2.6.1. 2.6.2. 2.6.3. 2.6.4. 2.6.5. 2.6.6.
De wettelijke beperkingen uit het arbeidsrecht . . . . . . . . . . . . . . . Uitruil van loon (cafétariamodel) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorwaarden voor het toepassen van het cafetariamodel. . . . . . . Een voorbeeld van een cafetariamodel in de praktijk. . . . . . . . . . . Vooruitzien is regeren! Wat speelt de komende tijd?. . . . . . . . . . . Wat houdt de komende nieuwe werkkostenregeling in? . . . . . . . .
26 27 28 29 30 30
Hoofdstuk 3 - Loon in geld 3.1.
Inleidend iets over loon. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
3.2.
Vast loon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
IV
© Slim belonen en vergoeden. Wat zijn de fiscale spelregels en wat gaat er veranderen?
Loontijdvak, loon en loonbetaling. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 3.3.1. 3.3.2. 3.3.3. 3.3.4.
3.4.
Vakantiedagen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vakantietoeslag. Kent u het maximum?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ATV/ADV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vakantiefonds. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
38 39 39 40
Variabel loon. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 3.5.1. 3.5.2. 3.5.3. 3.5.4.
3.6.
35 36 37 38
Vakantiegeld, ATV en vakantiedagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 3.4.1. 3.4.2. 3.4.3. 3.4.4.
3.5.
Loonbetaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoogte van het salaris. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nettoloonafspraken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Toekomstig loon (ook wel periodiek genoemd) . . . . . . . . . . . . . . .
Toeslagen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Extra beloningen voor bijzondere prestaties: ‘variabel loon’. . . . . . Het bijzondere tarief. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tabel vaak voorkomende bijzondere beloningen. . . . . . . . . . . . . .
40 41 41 42
Loon bij bijzondere omstandigheden. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 3.6.1. Loon bij ziekte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 3.6.2. Wat wordt onder loon begrepen in het kader van de doorbetalingsverplichting bij ziekte?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 3.6.3. Geen loondoorbetalingsverplichting?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 3.6.4. Werken aan snelle terugkeer van de zieke werknemer. . . . . . . . . 46 3.6.5. Tijdelijke werknemers en ziekte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 3.6.6. Loonkostencompensatie oudere werknemers. . . . . . . . . . . . . . . . 46 3.6.7. Vakantiedagen opbouw tijdens ziekte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 3.6.8. De verzuimverzekering. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
3.7.
Loon bij een jubileum . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 3.7.1. Onbelast onder voorwaarden. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 3.7.2. Hoe stelt u het loon per maand vast?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
3.8.
Loon bij verlof . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 3.8.1. 3.8.2. 3.8.3. 3.8.4. 3.8.5. 3.8.6.
Ouderschapsverlof. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Langdurend zorgverlof. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onbetaald verlof. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Loon en andere arbeidsvoorwaarden tijdens verlof. . . . . . . . . . . . Verlof en ziekte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zwangerschapsverlof. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
© Slim belonen en vergoeden. Wat zijn de fiscale spelregels en wat gaat er veranderen?
50 51 51 51 52 53
V
Inhoudsopgave
3.3.
3.9.
Spaarloon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Inhoudsopgave
3.9.1. 3.9.2. 3.9.3. 3.9.4.
Wat is een spaarloonregeling?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Welke aanvullende voorwaarden gelden bij spaarloon? . . . . . . . . Vervroegde opname spaarloon. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Overige vervroegde opname spaarloon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
54 54 55 58
3.10. De levensloopregeling. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 3.10.1. Maximale saldo bereikt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.10.2. Saldo bij vorige werkgevers?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.10.3. Werkgeversbijdrage levensloopregeling. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.10.4. Een levensloopregeling voldoet niet meer aan de voorwaarden, wat nu?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.10.5. Opnemen uit levenslooptegoed. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.10.6. De levensloopverlofkorting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
59 60 60 61 61 61
3.11. Ontslag(vergoedingen). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 3.11.1. Manieren van ontslag. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.11.2. Een vergoeding bij ontslag. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.11.3. Schadeloosstelling. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.11.4. Stamrecht/gouden handdruk. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.11.5. Nieuw! Ontslaguitkering gebruiken voor banksparen. . . . . . . . . . .
62 64 64 64 65
Hoofdstuk 4 - Loon in natura 4.1.
Personenauto van de zaak. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 4.1.1. Fiscale gevolgen personenauto van de zaak. . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.2. Waarom zou u uw werknemer een auto ter beschikking stellen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.3. Lager percentage bijtelling. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.4. Verhoogde bijtelling. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.5. Géén bijtelling privégebruik. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.6. Eigen bijdrage auto van de zaak. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2.
69 70 71 71 72 73
De bestelauto van de zaak. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 4.2.1. Uitzonderingen op de bijtelling. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 4.2.2. Doorlopend afwisselend gebruik bestelauto . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
4.3.
Openbaar vervoer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
4.4.
De motor, bromfiets of scooter van de zaak. . . . . . . . . . . . . . . . . 77
4.5. De fiets van de zaak. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
VI
© Slim belonen en vergoeden. Wat zijn de fiscale spelregels en wat gaat er veranderen?
4.6. Huisvesting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
4.7.
79 80 81 81
Computers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 4.7.1. 4.7.2. 4.7.3. 4.7.4. 4.7.5.
Computer belast?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Maar niet altijd!. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bewijs zakelijk gebruik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat doet u? Geven of zelf betalen?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat valt onder de werkkostenregeling?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
82 82 83 83 84
4.8. Internet, telefoon en dergelijke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 4.8.1. Telefoon en internet belast?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.8.2. Maar niet altijd!. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.8.3. Maar wat als uw werknemer een totaalpakket voor internet, telefonie en tv heeft?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.8.4. Wat valt onder de werkkostenregeling?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.9.
84 84 85 85
Aandelen en opties. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 4.9.1. 4.9.2. 4.9.3. 4.9.4.
Aandelen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Een aandelenoptierecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . En hoe ziet zoiets er uit in de praktijk?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat valt onder de werkkostenregeling?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
86 86 87 87
4.10. Personeelsleningen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 4.10.1. Wat voor lening? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.10.2. Aangewezen lening. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.10.3. Praktijkvoorbeeld lening aan werknemer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.10.4. Wat valt onder de werkkostenregeling?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
87 88 88 88
Hoofdstuk 5 - Belastingen en premies over het loon? 5.1.
Tarieven loonbelasting en premies volksverzekeringen. . . . . . 91 5.1.1. Werknemers jonger dan 65. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 5.1.2. Oudere werknemers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
© Slim belonen en vergoeden. Wat zijn de fiscale spelregels en wat gaat er veranderen?
VII
Inhoudsopgave
4.6.1. Woning verhuren. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.6.2. Woning nodig voor de behoorlijke vervulling van de werkzaamheden. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.6.3. Vergoeden van huisvesting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.6.4. Bijzondere regels voor bijzondere woningen. . . . . . . . . . . . . . . . .
5.2.
Premies werknemersverzekeringen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 5.2.1. Eigenrisicodragerschap WGA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 5.2.2. Nog enkele belangrijke controlepunten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
Inhoudsopgave
5.3. Heffingskortingen die in de loonheffing meelopen . . . . . . . . . . 96 5.3.1. 5.3.2. 5.3.3. 5.3.4. 5.3.5.
Algemene heffingskorting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Arbeidskorting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ouderenkorting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Jonggehandicaptenkorting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Levensloopverlofkorting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
97 97 98 98 98
5.4. Heffingskortingen die niet meelopen in de loonheffingen (maar in de inkomstenbelasting) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 5.4.1. Inkomensafhankelijke combinatiekorting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 5.4.2. Ouderschapsverlofkorting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 5.4.3. Doorwerkbonus. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
5.5. Loon uit tegenwoordige en uit vroegere dienstbetrekking . . 100 5.5.1. Loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 5.5.2. Loon uit vroegere dienstbetrekking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 5.5.3. Soms splitsen!. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
5.6.
Eindheffingen (ofwel, u neemt de belasting voor uw rekening). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 5.6.1. 5.6.2. 5.6.3. 5.6.4.
Wanneer eindheffing toepassen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bij naheffingsaanslagen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Door overmacht komt u in de knel? Wat nu?. . . . . . . . . . . . . . . . Loon dat u moeilijk aan een bepaalde werknemer kunt toerekenen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.6.5. Eindheffing bij dubbele huisvesting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.6.6. Loon dat u geeft voor een bepaald doel (loon met bestemmingskarakter). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.6.7. Spaarloon. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.6.8. Geschenken in natura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.6.9. Bovenmatige kostenvergoedingen en verstrekkingen. . . . . . . . . 5.6.10. VUT-regelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.6.11. Doorlopend afwisselend gebruik bestelauto’s. . . . . . . . . . . . . . .
102 102 103 104 104 105 105 105 106 107 107
5.7. Wanneer moet u aangifte doen over loon?. . . . . . . . . . . . . . . . . 108 5.7.1. 5.7.2. 5.7.3. 5.7.4.
VIII
Loon in-methode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Loon over-methode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Welke methode kiest u?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De toekomst?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
© Slim belonen en vergoeden. Wat zijn de fiscale spelregels en wat gaat er veranderen?
108 108 109 109
5.8. Identificatieverplichtingen Loonheffingen . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 5.8.1. Anoniementarief en boetes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 5.8.2. Welke drie identificatieverplichtingen heeft u?. . . . . . . . . . . . . . . 110
Inhoudsopgave
5.9. Het salarispakket. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Hoofdstuk 6 - Kostenvergoedingen en -verstrekkingen nu en na de werkkostenregeling 6.1. Vergoedingen, verstrekkingen en ter beschikking stellen. . . 117 6.1.1. 6.1.2. 6.1.3. 6.1.4.
U kunt zaken vergoeden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . U kunt zaken verstrekken. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . U kunt zaken ter beschikking stellen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wanneer kiest u wat? (handige keuzetabel!). . . . . . . . . . . . . . . .
117 117 118 118
6.2. Vaste vergoedingen en vergoedingen op declaratiebasis . . . 119 6.3. Apparatuur, gereedschap en instrumenten voor zakelijk gebruik. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 6.4.
Arboverstrekkingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
6.5. Bedrijfsfitness . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 6.6. Consumpties tijdens werktijd. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 6.7.
Contributie vakbond. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
6.8.
Cursussen, vakliteratuur en dergelijke. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
6.9.
Geschenk in natura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
6.10. Maaltijden tijdens werktijd. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 6.10.1. Zakelijke maaltijden. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 6.10.2. Maaltijden in bedrijfskantines. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
© Slim belonen en vergoeden. Wat zijn de fiscale spelregels en wat gaat er veranderen?
IX
6.11. Outplacement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 6.12. Personeelsfeesten, -reizen en dergelijke. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
Inhoudsopgave
6.12.1. Met ingang van 2011 gaat de werkkostenregeling in. . . . . . . . . . 126 6.12.2. Hoe stelt u de waarde van de personeelsreis vast?. . . . . . . . . . . 126
6.13. Producten uit eigen bedrijf. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 6.14. Vergoeding kosten eigen vervoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 6.14.1. Vaste vergoeding voor woon-werkverkeer. . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.14.2. Carpoolen en reiskostenvergoeding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.14.3. Openbaar vervoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.14.4. Reizen met een taxi, boot of vliegtuig . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
128 130 130 131
6.15. Studiekosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 6.15.1. Welke kosten tellen mee? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 6.15.2. Studiekostenvergoedingen en ontslag. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
6.16. Werkkleding en uniformen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 6.17. Werknemers en het buitenland. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134 6.17.1. De uitgaande werknemer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134 6.17.2. Werknemers komen naar Nederland (inkomende werknemer). . 135 6.17.3. Aan welke kosten wegens verblijf buiten land van herkomst kunt u denken?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
6.18. Verhuiskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 6.19. Dan werken we toch thuis? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 6.19.1. Werkruimte thuis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 6.19.2. Hoeveel mag u vergoeden?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 6.19.3. De thuiswerkplek (of telewerkplek). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
6.20. Nieuw stelsel vanaf 2011: De werkkostenregeling . . . . . . . . . . 139 6.20.1. Om welke kosten gaat het dan bij die restgroep? . . . . . . . . . . . . 6.20.2. De overgangsregeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.20.3. Wat moet u praktisch gezien nu doen? Hoe bereidt u zich voor?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.20.4. Een praktijkvoorbeeld. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.20.5. Zelf aan de slag met de overzichtstabel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
X
© Slim belonen en vergoeden. Wat zijn de fiscale spelregels en wat gaat er veranderen?
140 141 141 143 144
Hoofdstuk 7 - Zakendoen met uitzend-, payrollen detacheringsbureaus of onderaannemers Wat is het verschil tussen onderaannemen, payrollen, uitzenden en detacheren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 7.1.1. 7.1.2. 7.1.3. 7.1.4.
Wie is aannemer? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderaannemen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat is uitzenden, payrollen en detacheren? . . . . . . . . . . . . . . . . En waar kunt u nu het beste voor kiezen?. . . . . . . . . . . . . . . . . .
153 153 155 155
7.2. Werken met een onderaannemer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156 7.2.1. 7.2.2. 7.2.3. 7.2.4. 7.2.5.
7.3.
Ketenaansprakelijkheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De G-rekening (of depotstelsel?). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Verplichtingen gezonde en veilige werkplek . . . . . . . . . . . . . . . . Onderaannemer is werknemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Illegale werknemer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
156 157 159 159 159
Werken met een uitzendbureau/gedetacheerde/payrollkracht. . 160 7.3.1. Inleenaansprakelijkheid. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 7.3.2. Verplichting minimumloon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161 7.3.3. Illegale werknemer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
Hoofdstuk 8 - Bijzondere categorieën werknemers 8.1.
Geen werknemer voor de werknemersverzekeringen. . . . . . . 165 8.1.1. Gevolgen voor u als werkgever en voor uw werknemer. . . . . . . . 165 8.1.2. Voorbeelden van situaties waar het eigen ontslag tegenhouden een rol speelt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166 8.1.3. Voorbeelden waarin de familieverhoudingen een rol spelen. . . . 166
8.2. De aanmerkelijkbelanghouder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 8.2.1. 8.2.2. 8.2.3. 8.2.4. 8.2.5. 8.2.6. 8.2.7. 8.2.8.
Wanneer is uw werknemer aanmerkelijkbelanghouder?. . . . . . . Fiscaal partner vanaf 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De gebruikelijkloonregeling. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Welke zaken tellen dan mee bij bepaling van het gebruikelijk loon?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gebruikelijk loon lager dan € 41.000,-?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tijdelijke maatregel gebruikelijkloonregeling bij omzetdaling. . . . Gebruikelijk loon lager dan € 5.000,- per jaar? . . . . . . . . . . . . . . Gebruikelijk loon hoger dan € 41.000,-? . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
© Slim belonen en vergoeden. Wat zijn de fiscale spelregels en wat gaat er veranderen?
168 169 170 170 171 172 172 173
XI
Inhoudsopgave
7.1.
8.3. Bijzondere regels voor de directeurgrootaandeelhouder (DGA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
Inhoudsopgave
8.3.1. Fiscaalvriendelijke regelingen die u als DGA maar beperkt mag toepassen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175 8.3.2. Werkkostenregeling en DGA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 8.3.3. De vereenvoudigde aangifte loonheffingen voor de DGA per 2010. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
8.4.
Artiesten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 8.4.1. Waar komt de artiest vandaan?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.4.2. Verplichtingen loonheffingen bij in Nederland wonende artiest of band. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.4.3. Waarover loonbelasting en premies werknemersverzekeringen berekenen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.4.4. De kostenvergoedingsbeschikking. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.4.5. De inhoudingsplichtigenverklaring. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
178 178 179 179 180
8.5. Werknemers in het kader van een opleiding. . . . . . . . . . . . . . . . 180 8.5.1. 8.5.2. 8.5.3. 8.5.4. 8.5.5.
Wanneer heeft u te maken met een leerling? . . . . . . . . . . . . . . . Wanneer heeft u te maken met een stagiair? . . . . . . . . . . . . . . . En nog een subsidie (of afdrachtvermindering) ook? . . . . . . . . . Afdrachtvermindering bij beroepsopleidingen. . . . . . . . . . . . . . . Werknemer is voormalig werkloze met scholing tot startkwalificatieniveau (maximaal mbo-2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.5.6. Werknemer volgt een EVC-procedure. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.5.7. Werknemer verricht arbeid in het kader van een initiële opleiding van een aangewezen opleiding in het hoger beroepsonderwijs (hbo). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.5.8. Tijdelijke regeling 2010: werknemer verhoogt opleidingsniveau . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
181 181 182 183 184 184
185 186
8.6. Werknemers en het buitenland . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 8.6.1. Tewerkstellingsvergunning. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 8.6.2 Belasting en premies. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
8.7. Oudere werknemers en premiekorting werknemersverzekeringen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 8.7.1. 8.7.2. 8.7.3. 8.7.4.
XII
50 jaar en in dienst getreden. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 jaar en in dienst. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Werknemers van 65 jaar en ouder. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65-plusser en ziekte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
© Slim belonen en vergoeden. Wat zijn de fiscale spelregels en wat gaat er veranderen?
189 189 189 190
Hoofdstuk 9 - Modellen, formulieren en tabellen 9.1.
Modellen bij hoofdstuk I. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195
9.2.
Modellen bij hoofdstuk II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 9.2.1. Voorbeeld cafetariamodel (eenmalige uitkering). . . . . . . . . . . . . 199 9.2.2. Aanvulling arbeidsovereenkomst: omruil ADV-uren in voor …. . . 200
9.3.
Modellen bij hoofdstuk III. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202 9.3.1. Aanvraag WAZO (zwangerschapsuitkering) . . . . . . . . . . . . . . . . 202
9.4.
Modellen bij hoofdstuk IV. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 9.4.1. Voorbeeld verbod privégebruik bestelauto. . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 9.4.2. Tabel overzicht bijtellingspercentages privégebruik 2010 . . . . . . 210 9.4.3. Model studieovereenkomst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
9.5. Modellen bij hoofdstuk V . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 9.5.1. Tabellen eindheffing 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 9.5.2. Overzicht werkdagen 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 9.5.3. Tijdige aangifte en betaling: overzicht tijvakcodes, aangifte- en betaaldata 2010. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
9.6. Modellen bij hoofdstuk VI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 9.6.1. 9.6.2. 9.6.3. 9.6.4. 9.6.5.
Overzicht normbedragen kantinemaaltijden 2010. . . . . . . . . . . . Overzicht normbedragen consumpties tijdens werktijd 2010. . . . Overzicht normbedragen werkruimte thuis . . . . . . . . . . . . . . . . . Overzicht overige normbedragen van loon in natura 2010 . . . . . Model declaratieformulier. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
216 216 216 217 218
9.7. Modellen bij hoofdstuk VII . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 9.7.1. Model G-rekening overeenkomst. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
9.8. Modellen bij hoofdstuk VIII. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220 9.8.1. Besluit gebruikelijk loon. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220 9.8.2. Voorbeeld inhoudingsplichtigenverklaring. . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 9.8.3. Voorbeeld leer-werkovereenkomst. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
© Slim belonen en vergoeden. Wat zijn de fiscale spelregels en wat gaat er veranderen?
XIII
Inhoudsopgave
9.1.1. Opgaafformulier studenten- en scholierenregeling . . . . . . . . . . . 195 9.1.2. Overzicht minimumloon. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 9.1.3. Voorbeeld VAR-verklaring ‘winst uit onderneming’. . . . . . . . . . . . 198
