Hier komt uw logo!
Wijze Raad 2015 Voor ondernemers en ondernemende particulieren
Hier komen uw adresgegevens!
1
Hier komt uw logo! Inhoudsopgave √ Voorwoord Belangrijke wijzigingen 2015 √ De werkkostenregeling in het kort √ Veranderingen kindregelingen √ Nieuwe regels ontslag √ Beschikking geen loonheffingen (BGL) moet VAR vervangen √ 2015: nieuwe regels voor pensioenopbouw √ Fiscaal voordeel personeelsleningen vervalt √ Wettelijk minimumloon per 1 januari 2015 √ Transitievergoeding bij ontslag √ Tarief box 2 per 1 januari 2015 weer naar 25 procent √ Flexwerkers beter beschermd √ Tijdelijke medewerkers krijgen eerder vast dienstverband √ Wijzigingen in de WW √ Werkbonus wordt per 1 januari 2015 afgeschaft √ Thuiskopieheffingen gaan omlaag √ Digitaal procederen komt er aan √ Aanpak schijnconstructies: minimumloon niet meer contant uitbetalen √ Bedrijveninvesteringszones: BIZ √ Aanpassingen gebruikelijkloonregeling vanaf 2015 √ Zekerheid voor te verevenen DGA-pensioen Autobelastingen √ Lagere bijtelling voor milieuvriendelijke auto's √ Wijzigingen in de motorrijtuigenbelasting (MRB) √ Wijzigingen belasting voor personenauto's en motorrijwielen (BPM) √ Welke belastingen heft de overheid over benzine en diesel? Woning √ Nieuwe opzet Woningwaarderingsstelsel √ Hypotheekvormen voor doorstromers √ Schenkingsvrijstelling coulant toegepast voor nieuwbouwwoning √ Steuntje in de rug voor vastgoedbezitters gaat verdwijnen √ Tijdelijke regeling verbouwen en herstellen van woningen vervalt
Hier komen uw adresgegevens!
2
Hier komt uw logo! Belangrijke wijzigingen 2015 √ Veranderingen kindregelingen Vanaf 2015 zijn er 4 regelingen die ouders financieel ondersteunen. Dit zijn de kinderbijslag, het kindgebonden budget, de combinatiekorting en de kinderopvangtoeslag. De overige regelingen verdwijnen. Of ze gaan op in andere regelingen. Welke kindregelingen verdwijnen in 2015? De volgende regelingen verdwijnen vanaf 2015: • ouderschapsverlofkorting; • aftrek levensonderhoud voor kinderen; • alleenstaande ouderkorting; • aanvulling op het minimuminkomen voor alleenstaande ouders. Veranderingen kindgebonden budget Kindgebonden budget is een tegemoetkoming voor ouders in de kosten voor kinderen tot 18 jaar. De wet hervorming kindregelingen verandert het kindgebonden budget op een aantal punten: • Alleenstaande ouders krijgen vanaf 1 januari 2015 extra kindgebonden budget. De aanvulling voor alleenstaande ouders met een minimumuitkering en de fiscale korting voor alleenstaande ouders verdwijnen. Voor een beperkte groep (alleenstaande ouders in de bijstand met toeslagpartner) komt een overgangsregeling tot 1 januari 2016. • Het budget van de tegemoetkoming in de onderwijsbijdrage en schoolkosten (WTOS) voor kinderen jonger dan 18 jaar maakt per 1 augustus 2015 deel uit van het kindgebonden budget. Het bedrag voor alle kinderen van 16 en 17 jaar gaat omhoog. • De inkomensgrens van het kindgebonden budget gaat per 1 januari 2015 naar beneden. Hierdoor krijgen mensen met een inkomen boven deze grens minder tegemoetkoming. • De bedragen voor het 1e en 2e kind gaan per 1 januari 2015 omhoog. Veranderingen kinderbijslag Kinderbijslag is een bijdrage in de kosten voor de opvoeding van kinderen tot 18 jaar. Ook deze regeling gaat veranderen: • De hoogte van de kinderbijslag wordt in 2014 en 2015 niet aangepast aan de prijsindex. Dit betekent dat de kinderbijslag niet aan de inflatie wordt aangepast. De eerste aanpassing is per 1 januari 2016. • Voor uitwonende kinderen tot 16 jaar vervalt de toets op hun inkomen. Deze groep kinderen mag onbeperkt bijverdienen. • De tegemoetkoming voor ouders met thuiswonende gehandicapte kinderen (TOG) gaat per 1 januari 2015 op in de kinderbijslag. ⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘
Hier komen uw adresgegevens!
3
Hier komt uw logo! √ 2015: nieuwe regels voor pensioenopbouw Vanaf 1 januari 2015 gelden er een aantal belangrijke wijzigingen voor pensioenregelingen die werkgevers voor hun werknemers hebben geregeld. Vanaf 1 januari geldt een verlaging van de maximale pensioenopbouw. Verlaging pensioenopbouw Op 27 mei 2014 is het wetsvoorstel Wet verlaging maximumopbouw- en premiepercentages pensioen en maximering pensioengevend inkomen (Witteveenkader-2015) definitief door het Parlement aangenomen. Dit betekent dat: • de maximaal jaarlijkse toegestane pensioenopbouw voor werknemers daalt • het pensioengevend salaris wordt gemaximeerd tot 100.000 euro Maximale opbouwpercentages vanaf 2015 Na de eerdere verlaging van de maximale pensioenopbouw in 2014 daalt de maximale jaarlijkse pensioenopbouw van werknemers per 1 januari 2015 nog verder. Per 1 januari 2015 gelden de volgende opbouwpercentages bij een pensioenleeftijd van 67 jaar: Ouderdomspensioen
Partnerpensioen
Wezenpensioen
Middelloonregeling
1,875%
1,313%
0,263%
Eindloonregeling
1,657%
1,160%
0,232%
Maximering pensioengevend salaris Binnen een pensioenregeling kunnen werknemers pensioen opbouwen over een maximum bruto jaarsalaris van 100.000 euro. Verdient een werknemer meer dan dit vastgestelde maximum bruto jaarsalaris? Dan betekent dit dat hij binnen de pensioenregeling over het salaris boven dit bedrag geen ouderdomspensioen opbouwt. Dit geldt ook voor het verzekerde nabestaandenpensioen. Voor het arbeidsongeschiktheidspensioen geldt deze salarisgrens niet. Introductie nieuwe vrijwillige aanvullende spaarmogelijkheid Er wordt een nieuwe spaarmogelijkheid op vrijwillige basis geïntroduceerd. Voor het salaris boven 100.000 euro kunnen werknemers via een nettolijfrente een aanvullende oudedagsvoorziening opbouwen. Deze komt ongeveer overeen met een jaarlijkse bruto pensioenopbouw van 1,875 procent middelloon. De premie of inleg van deze mogelijkheid wordt betaald uit het netto salaris. De waarde van deze nettolijfrente is vrijgesteld in box 3, zolang het doel is om te voorzien in een salaris voor de oude dag. De uitkeringen worden ook niet belast in box 3. Nu netto opbouwen, leidt dus tot netto-uitkeringen straks. ⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘⌘
Hier komen uw adresgegevens!
4
Hier komt uw logo! √ Tarief box 2 per 1 januari 2015 weer naar 25 procent Het tarief in box 2 (belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang) werd eenmalig, alleen in 2014, verlaagd van 25 procent naar 22 procent. Directeuren-grootaandeelhouders betalen in 2014 dus minder belasting over dividenduitkeringen. Het verlaagde tarief geldt alleen voor de eerste 250.000 euro van het belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang. Met ingang van 1 januari 2015 zal het tarief weer worden verhoogd naar 25 procent. Dit tarief geldt ook voor dividenduitkeringen boven de 250.000 euro. Tip! Keer dit jaar nog dividend uit uit uw BV. Let op! Overleg met uw NOVAK-adviseur welk bedrag u verantwoord uit uw BV kunt halen. Dit is met name van heel groot belang als u in eigen beheer pensioen opbouwt. Als u te veel laat uitkeren kan de fiscus uw pensioenopbouw in één keer belasten in plaats van (later) de pensioenuitkeringen.
Autobelastingen √ Welke belastingen heft de overheid over benzine en diesel? De overheid heft accijns, belasting over de toegevoegde waarde (BTW) en voorraadheffing over benzine en diesel. Brandstofaccijns Accijns is een verbruiksbelasting die is verwerkt in de prijs van zowel benzine als diesel. De accijns wordt geheven per liter. BTW op benzine en diesel De BTW is een algemene verbruiksbelasting voor goederen en diensten. Voor benzine en diesel geldt het algemene tarief van 21 procent BTW. Voorraadheffing aardolieproducten Ondernemingen die een voorraad aardolieproducten aanhouden, moeten hierover voorraadheffing betalen. Uit deze heffing worden de exploitatiekosten van de stichting Centraal Orgaan Voorraadvorming Aardolieproducten (COVA) betaald. De COVA en het oliebedrijfsleven zorgen voor strategische olievoorraden in Nederland. Op grond van internationale afspraken is Nederland verplicht deze aan te houden. Het oliebedrijfsleven ontvangt geen wettelijke vergoeding.
Hier komen uw adresgegevens!
5
Hier komt uw logo! Wat bepaalt de benzineprijs, dieselprijs en lpg-prijs? De hoogte van de benzineprijs, dieselprijs en lpg-prijs wordt in Nederland vooral bepaald door de belasting op brandstof. Maar ook andere factoren zijn van invloed op de prijs. Bijvoorbeeld de inkoopprijs van olie en de grootte van de olievoorraden op de wereldmarkt. Pomphouders bepalen zelf de prijs aan de benzinepomp. Factoren hoogte benzineprijs, dieselprijs en lpg-prijs De volgende factoren bepalen de hoogte van de benzineprijs, dieselprijs of lpg-prijs: • belastingen op brandstof, waaronder accijns en BTW; • de inkoopprijs van olie, gebaseerd op de internationale markt en uitgedrukt in dollars; • de koers van de dollar ten opzichte van de euro; • de verwachte prijs van brandstoffen op de wereldmarkt; • de verwachte productiecapaciteit van raffinaderijen; • de grootte van de voorraden op de wereldmarkt. Belastingen bepalen het grootste deel van de benzineprijs. Adviesprijs benzine en prijs aan de benzinepomp Oliemaatschappijen geven, op basis van de factoren hierboven, adviesprijzen af voor benzine, diesel en lpg. Pomphouders zijn niet verplicht om deze adviesprijzen te hanteren.
Woning √ Schenkingsvrijstelling coulant toegepast voor nieuwbouwwoning Mensen die in 2014 een eigen woning hebben die in aanbouw is, kunnen ook volgend jaar gebruikmaken van de tijdelijke verruiming van de schenkingsvrijstelling. Voorwaarde is dat ze in 2014 minimaal de eerste termijn van het aankoopbedrag voor de nieuwbouwwoning hebben voldaan. Dat heeft het kabinet op 17 oktober 2014 gemeld in antwoord op vragen van de Tweede Kamer. Mensen die gebruikmaken van de coulante toepassing van de regeling mogen het geldbedrag dat zij in 2014 belastingvrij hebben ontvangen en nog niet geheel in 2014 konden besteden, gebruiken om resterende aankooptermijnen die zich in 2015 aandienen, te voldoen. Afloop tijdelijke verruiming De tijdelijke verruiming van de schenkingsvrijstelling eindigt met ingang van 1 januari 2015. De regeling houdt in dat maximaal 100.000 euro belastingvrij mag worden geschonken als de ontvanger het geldbedrag gebruikt voor aankoop van een woning of aflossing van de hypotheek. Ook mag het schenkingsbedrag worden aangewend voor onderhoud of verbetering van de eigen woning.
Hier komen uw adresgegevens!
6
Hier komt uw logo! Om aanspraak te kunnen maken op de tijdelijke verruiming moet de ontvanger in 2014 eigenaar zijn van de woning. Als de schenking wordt gebruikt voor aankoop van een woning of aflossing van de hypotheek, moet het bedrag voor 1 januari 2015 zijn overgemaakt aan de hypotheekverstrekker. Het is dus van belang dat een schenking tijdig wordt gedaan. Schenkingen die worden gebruikt voor verbouwing, onderhoud of verbetering van de woning kunnen nog tot 1 januari 2017 worden besteed. Daarbij geldt als voorwaarde dat de eigen woning waar het om gaat al in 2014 in het bezit is en dat de schenking voor 1 januari 2015 moet zijn ontvangen. Reguliere schenkingsvrijstelling Met ingang van 1 januari 2015 geldt weer de reguliere schenkingsvrijstelling voor de eigen woning. Die houdt in dat ouders eenmalig ruim 52.000 euro belastingvrij mogen schenken aan elk van hun kinderen in de leeftijd tussen de 18 en 40 jaar.
Hier komen uw adresgegevens!
7
Hier komt uw logo!
Wijze Raad 2015 Voor ondernemers en ondernemende particulieren Wijze Raad 2015 is een uitgave van Fiscanet; Redactie Felix Peppelenbosch en Lilian Bergmans, in samenwerking met NOVAK.
© 2014 Fiscanet | NOVAK Behoudens de in of krachtens de Auteurswet van 1912 gestelde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand, of openbaar gemaakt, in enige vorm of op enige wijze, hetzij elektronisch, mechanisch, door fotokopieën, opnamen of op een andere manier, zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van de uitgever.
Disclaimer Bij het samenstellen van deze uitgave is de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. De juistheid en volledigheid van de inhoud kan echter niet worden gegarandeerd. De samenstellers en de uitgever accepteren dan ook geen aansprakelijkheid voor schade, van welk aard ook, die het directe of indirecte gevolg is van handelingen en/of beslissingen die gebaseerd zijn op deze uitgave.
Hier komen uw adresgegevens!
8
