Het wel en wee van de vzw Deel 4 De vzw en de fiscus
William Wils, accountant
De vzw en de fiscus • Rechtspersonenbelasting • Belasting over de toegevoegde waarde • Schenkingsrechten • Registratierechten
Rechtspersonenbelasting
VZW = rechtspersonenbelasting Voorwaarden rechtspersonenbelasting • rechtspersoonlijkheid bezitten • in België gevestigd zijn • geen nijverheids-, handels- of landbouwonderneming noch activiteit met winstgevende aard • niet aan vennootschapsbelasting onderworpen • geen winstoogmerk + actief in bevoorrechte gebieden • geen winstoogmerk + toegelaten verrichtingen
Rechtspersonenbelasting Belastbare basis • kadastraal inkomen van Belgische onroerende goederen • gedeelte van huurinkomsten van Belgische onroerende goederen (*) • kadastraal inkomen van buitenlandse onroerende goederen • gedeelte van huurinkomsten van buitenlandse onroerende goederen (**) • bedragen ontvangen bij vestiging van onroerende rechten (…)
Rechtspersonenbelasting Belastbare basis (…) • meerwaarden op ongebouwde onroer. goederen overgedragen binnen 8 jaar na verkrijging • meerwaarden op belangrijke deelnemingen in binnenlandse vennootschap bij overdracht aan buitenlandse vennootschap inkomsten van roerende goederen en kapitalen • diverse inkomsten • kosten niet verantwoord door individuele fiches • pensioenbijdragen voor belastingplichtigen
Rechtspersonenbelasting (*) Huurinkomsten van Belgisch onroerend goed (huurprijs + -huurvoordelen) x (60 % of 90%) - KI Behalve indien: • verhuurd aan persoon die het niet beroepsmatig gebruikt • verhuurd overeenkomstig pachtwetgeging • verhuurd aan huurder zonder winstoogmerk met vrijgestelde bestemming (openbare dienst, onderwijs, kliniek, …)
Rechtspersonenbelasting (*) Huurinkomsten van buitenlands onroerend goed (huurprijs + -huurvoordelen) x (60 % of 90%) - KI Behalve indien: • verhuurd aan persoon die het niet beroepsmatig gebruikt • verhuurd overeenkomstig pachtwetgeging • verhuurd aan huurder zonder winstoogmerk met vrijgestelde bestemming (openbare dienst, onderwijs, kliniek, …)
Rechtspersonenbelasting Belastbaar tijdperk • belastbaar tijdperk valt altijd samen met het kalenderjaar
Aangifte • aangifteformulier moet tijdig ingediend worden
Rechtspersonenbelasting Tarief • kadastraal inkomen van Belgische onroerende goederen • gedeelte van huurinkomsten van Belgische onroerende goederen (*) • kadastraal inkomen van buitenlandse onroerende goederen • gedeelte van huurinkomsten van buitenlandse onroerende goederen (**) • bedragen ontvangen bij vestiging van onroerende rechten (…)
- Tarief OV - 20 % - 20 % - 20 % - 20 %
Rechtspersonenbelasting Tarief • meerwaarden op ongebouwde onroer. goederen overgedragen binnen 5 jaar na verkrijging overgedragen binnen 8 jaar na verkrijging • meerwaarden op belangrijke deelnemingen in binnenlandse vennootschap bij overdracht aan buitenlandse vennootschap • inkomsten van roerende goederen en kapitalen • diverse inkomsten • kosten niet verantwoord door individuele fiches • pensioenbijdragen voor belastingplichtigen
- 33 % - 16,5 % - 16,5 %
-
Tarief RV 15 % 200 % 39 %
BTW
VZW mogelijks BTW-plichtige Voorwaarden => automatisch BTW-plichtigheid • geregeld en zelfstandig economische activiteit van fabrikant, handelaar of dienstverrichter • leveren van goederen en/of diensten volgens BTW-wetboek • onafhankelijk van het doel of resultaat !! • ongeacht met of zonder winstoogmerk !! • ongeacht hoofdzakelijk of aanvullend • ongeacht de plaats van uitvoering
BTW Systeem • BTW verschuldigd op de opbrengsten (verschuldigde BTW) • BTW betaald over de kosten (aftrekbare BTW) • Saldo te betalen/terug te vorderen, dus voordeel bij aftrekbare BTW > verschuldigde BTW !
BTW formaliteiten
• periodiek in te dienen BTW-aangifte dus administratief werk
BTW tarieven
• gewonen tarieven zoals andere BTW-plichtigen
Schenkingsrechten
VZW en het schenkingsrecht Schenkingen en inbrengen om niet • tarief van 7 % (voorheen 8 %) voor schenkingen en inbrengen om niet, aan VZW’s, ziekenfondsen en landsbonden van ziekenfondsen, beroepsverenigingen en internationale VZW’s, aan private stichtingen en stichtingen van openbaar nut; • 100 EUR (voorheen 1,1 %) voor de schenkingen en inbrengen om niet, zo de schenker zelf een van bovenvermelde stichtingen of rechtspersonen is.
Registratierechten
VZW en het registratierecht Onroerend goed uitsluitend bestemd voor onderwijs Akten in der minne verleden ten bate van: * inrichtende machten van gemeenschaps- of gesubsidieerd onderwijs * VZW’s voor patrimoniaal beheer van de onroerende goederen kunnen kosteloos geregistreerd worden.
