Helyi adók, illetékek, 2013.
Helyi iparűzési adó • Nettó árbevétel csökkentő tételek korlátozott levonhatósága: a nettó árbevétel és a közvetített szolgáltatások együttes értéke legfeljebb a nettó árbevétel 80 %-áig vonható le.
2
sávhatárok • 500 M Ft nettó árbevételig a sávba jutó elábé+közvetített szolgáltatás a nettó árbevétel 100%-áig, • 500 M Ft-20 Mrd Ft nettó árbevétel között a sávba jutó elábé+közvetített szolgáltatás a sávba tartozó nettó árbevétel 85%-áig, • 20 Mrd Ft-80 Mrd Ft nettó árbevétel között a sávba jutó elábé+közvetített szolgáltatás a sávba tartozó nettó árbevétel 75%-áig • 80 Mrd Ft nettó árbevétel felett a sávba jutó elábé+közvetített szolgáltatás a sávba tartozó nettó árbevétel 70%-áig vonható le.
3
• Nem vonatkozik semmiféle korlátozás olyan vállalkozásra, amelynek árbevétele nem éri el az 500 millió forintot.
4
Mentesítések a korlátozás alól - pénzügyi lízinget végző társaságok a pénzügyi lízingbe adott eszközök tekintetében, - közfinanszírozásban részesülő gyógyszer értékesítés tekintetében, - földgáz és villamosenergia piacon az elszámolóházi tevékenységet végző szervezetek
5
Számítás menete: 1./ Meg kell határozni, hogy az adott sávba mekkora összegű ELÁBÉ+Közv.szolg. értéke jut, ELÁBÉ+Közv.szolg.*sávba jutó árbevétel/összes árbevétel 2./ Meg kell határozni a sávban levonható maximális ELÁBÉ+Közv.szolg. Értékét sávba jutó nettó árbevétel*%-os érték sávban 3./ a két adat közül a kisebb szám vonható le 4./ a sávonkénti levonható ELÁBÉ+Közv. Szolg. értékeit össze kell adni
6
Adóalap megállapítás A kapcsolt vállalkozásoknak együttesen kell meghatározniuk a 2013. évi iparűzési adó alapjukat, - ha a közvetített szolgáltatások és az eladott áruk beszerzési értéke csoportszinten számítva meghaladja az árbevétel 50%-át. Az együttesen számított adóalapból az egyes vállalkozások nettó árbevételei arányában kapjuk meg a vállalkozásra jutó adóalapot. 7
Export értékesítésnél: az export értékesítéshez kapcsolódó ELÁBÉ+Közvetített szolgáltatások együttes értéke a nettó árbevételből teljes egészében levonható
8
Az adóalap egyszerűsített megállapítása 1. a vállalkozás nettó árbevétele a tárgyévben ne érje el a 8 millió Ft értékhatárt. (2012-ig az adóévet megelőző adóévben kellett az árbevételnek az értékhatár alatt maradni.)
9
Az adóalap egyszerűsített megállapítása 2. • KATA - Választható a KATA alanyiság időszakára, - 2,5-2,5 MFt székhely/telephelyre, - Fizetendő adó évi két alkalommal március 15-szeptember 15. - Ha 12 hónapnál rövidebb az adóév, akkor az első és utolsó hónapot követő hó 15-éig, - Keresőképtelenség idejére nem kell HIPA-t fizetni. - KATA-s időszak alatt nincs bevallási kötelezettsége - Ha a KATA-s adóalanyiság megszűnik, adóelőleg bevallást kell tenni.
10
Az adóalap egyszerűsített megállapítása 3. • KIVA választható az adóévre, bevallásban is adóalap: a KIVA alap 1,2-szerese általános előleg szabály érvényesül KIVA adóalanyiság megszűnésekor záró bevallást kell készíteni 11
Az ideiglenes építőipari tevékenységek a tevékenység megkezdésének napjától tart a teljesítés megrendelő által történő elfogadásának napjáig. Az időtartam minden naptári napja adóköteles, függetlenül a tényleges munkavégzés napjainak számától.
12
• A könyveit devizában vezető vállalkozásnak a helyi adó bevallásához szükséges adatokat az év utolsó napján érvényes MNB devizaárfolyam alkalmazásával kell forintra átváltania
13
Helyi adók egyéb • Idegenforgalmi adó: - egyházi személy mentessége, - vendég fizetheti az adót valutában is, - a szállásadó forintban fizeti meg az adót, melyet az adóévet megelőző év utolsó napján érvényes MNB árfolyammal vált át.
14
• Telekadó: - víztározó területe nem adóköteles - repülőtéri lefedett terület - tulajdonos mögöttes felelőssége építmény- és telekadóban
15
Cégautóadó • HM haditechnikai terméknek minősülő személygépkocsija mentes az adó alól • Külföldi rendszámú személygépkocsi adóköteles tényállás esetén, ha a környezetvédelmi osztályjelzése nem ismert „6” környezetvédelmi osztályba kerül. 16
Illetékek • Vagyonszerzési illeték mértéke: • Két kulcs marad öröklési és ajándékozási illeték esetén: az általános illeték mértéke 18%, a lakásszerzéshez kapcsolódó illeték mértéke 9% Egyenes ági rokonok közötti vagyonszerzés illetéke a továbbiakban is 0% lesz.
17
• Házastársuk utáni öröklés esetén az özvegyek értékhatár nélküli illetékmentességet kapnak: • Jelenleg az özvegy a megszerezett örökrész első 20 millió forintjáig élvez csak illetékmentességet, a lakástulajdon, a haszonélvezet és a használati jog öröklése azonban illetékmentes. Az egyenes ági rokonokra vonatkozó illetékmentességet az özvegyekre is kiterjeszteni.
18
• Visszterhes vagyonszerzés illetéke: • Az eddigi két kulcsot (4 millió forintig 2%, felette a 4 millió forinton túli rész 4%-a) egységes, 4%-os kulcs váltotta fel. praxisjog is!
19
• Belföldi ingatlantársaság vagyoni betétjének megszerzése 1 Mrd Ft-ig 4 %, az azt meghaladó rész után 2 %, de max. 200 MFt/ingatlan
20
Negatív illetékalap után nem kell fizetni: • Magánszemélyt 2012-ben abban az esetben is terhelte illetékfizetési kötelezettség, ha ingatlan csere esetén a cserét pótló vételnél az eladotthoz képest kisebb értékű ingatlant vásárol. Az új szabály szerint ez a kötelezettség megszűnik. 21
fiatalok által fizetendő illeték mértéke: • A 35 éves életkor alatt a 8 millió forintos, kedvezményt biztosító értékhatár 15 millió forintra emelkedett. Így az első lakásszerzés után, amennyiben a megvásárolt ingatlan nem drágább 15 millió forintnál, a szokásos illetéknek csak az 50 %-át kell megfizetni. 22
Mentességek • Özvegyi örökrész teljes egésze mentes kivéve: az örökhagyó mostoha-, nevelt gyermeke esetén 20 MFt-ig mentes az illeték alól.
23
Mentességek • Takarékbetét ingyenes megszerzéséhez kapcsolódó mentesség megszűnik, - kivéve az egyenes ági rokonok közötti jogügylet értékhatár nélkül továbbra is mentes
24
Mentességek • Termőföld szerzése a családi gazdálkodókra is kiterjed, ha a birtokbaadástól számított 5 évig nem idegeníti el. • (Nem elidegenítés a kisajátítás, a közérdekű célú elidegenítés, a birtokösszevonási célú önkéntes földcsere)
25
Mentességek
• Visszlízing ügylet 2013. január 1jétől, időbeli korlát nélkül mentes
26
Eljárási illetékek • Nem kell eljárási illetéket fizetni: - Eljárás megszüntetése után, - Ha érdemi eljárás nem kerül lefolytatásra, a befizetett illeték visszajár, - Kérelem érdemi vizsgálat nélküli elutasítása, - Adóbevallásról készített másolat illetékmentes, - kivétel: az elektronikus úton - történő benyújtottnál. 27
Eljárási illetékek • Fizetési könnyítés, adómérséklés iránti kérelem - magánszemély tárgyi mentes - gazdálkodó szervezet 10.000 Ft - fellebbezés esetén a gazdálkodó szervezet illetékminimuma 15.000 Ft
28
Illetékváltozás Csődeljárás illetéke: - jogi személy 50.000 Ft (30.000 Ft) - egyéb szervezet 30.000 Ft (20.000 Ft) Felszámolási eljárás illetéke: - jogi személy 80.000 Ft (50.000 Ft) - egyéb szervezet 30.000 Ft (25.000 Ft)
29
Megszűnő jogintézmény • Feltűnő értékaránytalanság (ingatlantulajdon visszteher melletti megszerzése ill. szerződés valódi tartalma alapján ajándékozási illetékteher)
30
Illetékelőleg (vagyonszerzési illetékfizetés csak a földhivatali határozathozatalt követően)
31
Lakáscsere (cserét pótló vétel) • Vagyonértékű jog jogosítottja is illetékalap-kedvezményre jogosult • Több lakás cseréje esetén, ami az adózóra kedvezőbb • Az illetékalap kedvezmény alkalmazását kérelmezni kell+nyilatkozatot kell adni a kedvezményi feltételek teljesüléséről.
32
Illetékek egyéb • Art általános elévülési szabálya: a megfizetett illeték visszatéritésére, ill. a meg nem fizetett illeték törlésére • Sportcélú ingatlan vagyonértékű jogának visszterhes megszerzése is mentes
33
