Gazdálkodási modul Gazdaságtudományi ismeretek II. Számvitel és pénzgazdálkodás KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc
Az idősoros és számlasoros könyvelés A könyvviteli zárlat 55. lecke
IDŐSOROS KÖNYVELÉS
FOGALMA A gazdasági műveletek megtörténtük sorrendjében történő feljegyzése.
FORMÁJA a
könyvviteli napló
SZEREPE, hogy biztosítja: • a könyvelés folyamatosságát, • teljességét, • ellenőrizhetőségét és • a számszerű egyeztetés lehetőségét. A NAPLÓ TARTALMAZZA: • a hivatkozási számot (bizonylat száma, számla száma), • a bizonylat keltét, • a művelet megnevezését, • a T és K összeget.
A GYAKORLATBAN ALKALMAZZÁK AZ: • egy naplós és a • több naplós eljárást.
A TÖBB NAPLÓS ELJÁRÁS ESETÉN VEZETETT NAPLÓK:
• Nyitónapló, • Pénztár napló, • Elszámolási betétszámla naplója, • Beérkezett számlák naplója, • Kimenő számlák naplója, • Vegyes napló, • Zárónapló.
SZÁMLASOROS KÖNYVELÉS
FOGALMA A gazdasági műveletek főkönyvi számlákon történő feljegyzése.
A KÖNYVELÉSI TÉTEL
FORMÁJA a könyvviteli számla SZEREPE, hogy a gazdasági
műveleteket • tartalmuk szerint csoportosítja, • a könyvelési tételek összefüggéseit áttekinthetővé teszi.
RÉSZEI: • a könyvelés kelte, • a bizonylat száma, • a gazdasági művelet megnevezése, • a könyvelendő összeg (T vagy K), • az ellenszámla száma.
A KÉTOSZLOPOS SZÁMLA FORMÁJA Kelet
Bizonylat száma
Szöveg (művelet)
Összeg T K
Számlaszám (ellenszámla)
A KÖNYVVITELI ZÁRLAT
FOGALMA Egy-egy naptári időszak (hónap, negyedév, év) végén a - folyamatos könyvelés teljessé és ellenőrizhetőbbé tétele érdekében végzett • kiegészítő, • helyesbítő, • egyeztető, • összesítő könyvelési munka, és év végén a - számlák technikai lezárása.
AZ ÉVES ZÁRLAT CÉLJA A könyvviteli számlák tartalmi teljességének biztosítása, olyan FŐKÖNYVI KIVONAT elkészítése, melynek adataira támaszkodva az éves BESZÁMOLÓ: • mérleg, • eredménykimutatás, • kiegészítő melléklet összeállítható.
ANALITIKUS SZÁMLAKIVONATOK AZ ANALITIKUS SZÁMLA FOGALMA KIVONAT EGYEZŐSÉGE Egy-egy főkönyvi számlához AZ ANALITIKUS SZÁMLAkapcsolódó analitikus számlák KIVONAT TARTOZIK ÉS értékadatait összesítik. KÖVETEL FŐÖSSZEGE, va PÉLDÁUL lamint a tartozik, illetve követel EGYENLEGE MEG • az ANALITIKUS ANYAGSZÁMLÁK KIVONATA AZ KELL, hogy EGYEZZEN a ANYAGOK FŐKÖNYVI SZÁMMEGFELELŐ FŐKÖNYVI LA főösszegét és egyenlegét SZÁMLA TARTOZIK ÉS tartalmazza anyagféleségenKÖVETEL FŐÖSSZEGÉVEL, ként. valamint a tartozik, illetve • a VEVŐK FOLYÓSZÁMLA követel EGYENLEGÉVEL. KIVONATA a VEVŐK FŐKÖNYVI SZÁMLA főösszegét és egyenlegét tartalmazza konkrét vevőnként.
FŐKÖNYVI KIVONAT FOGALMA A főkönyvi számlákból készített összesítő, ellenőrző kimutatás. Egy olyan KÉT HASÁBOS KIMUTATÁS,
amely tartalmazza valamennyi főkönyvi számla • nevét és számát, • tartozik és követel főösszegét, • tartozik, illetve követel egyenlegét.
A FŐKÖNYVI KIVONAT EGYEZŐSÉGEI
• Tartozik főösszeg = Követel főösszeg • Tartozik egyenleg = Követel egyenleg AZ EGYEZŐSÉG ALAPJA
A kettős könyvvitel hármas szabálya alapján végzett könyvviteli elszámolás.
FŐKÖNYVI KIVONAT 2001. DECEMBER 31. Sorszám
1.
.. .
A SZÁMLA száma
12
.. .
megnevezése
INGATLANOK
.. .
34.
381
PÉNZTÁR
40.
411
JEGYZETT TŐKE
43.
454
SZÁLLÍTÓK
.. . .. . .. .
.. . .. . .. .
.. . .. . .. .
ÖSSZESEN:
FŐÖSSZEG
Me.: e Ft
EGYENLEG
TARTOZIK
KÖVETEL
TARTOZIK
3100
350
2750
.. . .. .
50
.. .
48
6000
.. . .. .
.. .
.. . 150
10356
A FŐKÖNYVI KIVONAT SÉMÁJA
.. .
200
10356
.. . .. .
2
.. .
KÖVETEL
.. . .. . 6000
.. .
50
.. .
.. .
8250
8250
FORGALMI KIMUTATÁS A forgalmi kimutatás az adott időszak FORGALMÁT IS A főkönyvi számlákból kéBEMUTATJA. szített összesítő, ellenőrző kimutatás. A zárókimutatás egyezősége és az egyezőség alapja a Egy olyan főkönyvi kivonatnál leírtakkal elveiben megegyezik. HÁROM HASÁBOS KIMUTATÁS, amely tartalmazza valamennyi főkönyvi számla • nevét és számát, • nyitó egyenlegét, • tartozik és követel forgalmát, • záró egyenlegét.
FOGALMA
FORGALMI KIMUTATÁS 2001. DECEMBER 31. Sorszám
1.
A SZÁMLA száma
megnevezése
12
INGATLANOK .. .
.. .
.. .
34. .. .
381 .. .
PÉNZTÁR .. .
40.
411
JEGYZETT TŐKE
.. .
.. .
43. .. .
454 .. .
.. .
NYITÓ EGYENLEG TARTOZIK
KÖVETEL
FORGALOM
Me.: e Ft
ZÁRÓ EGYENLEG
TARTOZIK
KÖVETEL
TARTOZIK
KÖVETEL
100
350
2750 .. .
.. .
48
2
.. .
3000 .. .
.. .
1
.. .
.. .
-
6000
-
-
-
6000
.. .
.. .
.. .
.. .
.. .
.. .
.. .
.. .
SZÁLLÍTÓK .. .
.. .
20
.. .
ÖSSZESEN:
8356
8356
A FORGALMI KIMUTATÁS SÉMÁJA
.. .
49
150
2000
.. . .. .
.. .
180
2000
.. .
.. .
50
.. .
8250
8250
FOGALMA
ZÁRÓKIMUTATÁS
A főkönyvi számlákból készített összesítő, ellenőrző kimutatás. Egy olyan
NÉGY HASÁBOS KIMUTATÁS,
amely tartalmazza valamennyi főkönyvi számla • nevét és számát, • tartozik és követel főösszegét, • tartozik és követel egyenlegét,
• a mérleg (eszköz és forrás) számlák egyenlegét • az eredmény (költség, ráfordítás és bevétel) számlák egyenlegét.
A ZÁRÓKIMUTATÁS EGYEZŐSÉGEI: • Tartozik főösszeg = Követel főösszeg • Tartozik egyenleg = Követel egyenleg • Eszközök – Források egyenlegének különbsége = Költségek (ráfordítások) – Bevételek egyenlegének különbsége, ELLENTÉTES ELŐJELLEL.
A ZÁRÓKIMUTATÁS SÉMÁJA ZÁRÓKIMUTATÁS 2001. DECEMBER 31. SZÁMLA Száma
FŐÖSSZEG
EGYENLEG
Me.: e Ft MÉRLEG
EREDMÉNY
Neve
T
K
T
K
T
K
Költség (ráford.)
Bevétel
1-4
Mérleg számlák
.
.
.
.
.
.
.
.
8, 9
Eredmény számlák
.
.
.
.
.
.
.
.
430
400
570
30
30
ÖSSZESEN
3000 3000 1000
1000
EREDMÉNY MINDÖSSZESEN
430
430
600
600
600
Köszönöm a figyelmet!
