Gazdálkodási modul Gazdaságtudományi ismeretek II. Számvitel és pénzgazdálkodás KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc
A számviteli munka szakaszai 53. lecke
A SZÁMVITELI MUNKA SZAKASZAI A számvitel, olyan elszámolási és információs rendszer, amely a GAZDASÁGI ESEMÉNYEKET - MEGFIGYELI, - MÉRI ÉS - RENDSZEREZETTEN feljegyzi. A számvitel CÉLJA a - vagyon és a - vagyonváltozás kimutatása
Az alapításkor, illetve az üzleti év
első napján a vagyont a nyitó mérleg és a leltár tartalmazza.
A számviteli munka során a nyitó mérlegben kimutatott változását jegyzik fel.
vagyon
A vagyon változását a gazdasági események idézik elő.
A vagyon változását a számvitel a
könyvviteli számlákon jegyzi fel. Ezért a számviteli munka első szakasza: - a számlák megnyitása a mérleg alapján és - a gazdasági események elsődleges feljegyzése a bizonylatokon.
A számviteli munka szakaszai a
nyitómérlegtől és a gazdasági eseményektől az üzleti év végén készítendő mérlegig, illetve beszámolóig vezet.
A SZÁMVITELI MUNKA SZAKASZAINAK SEMATIKUS ÁBRÁZOLÁSA Beszámoló (Mérleg, Eredménykimutatás)
Szigorú egymásra épülés Kötelező kapcsolat Nem mindig kötelező kapcsolat
Szintetikus nyilvántartások Analitikus nyilvántartások Nyilvántartások természetes egységben Bizonylatok
Mérleg, leltár
Gazdasági események
Induló vagyon
A SZÁMVITELI BIZONYLAT FOGALMA
TÖMÖREN
Számviteli bizonylatnak minősül a gazdasági esemény elsődleges, hitelt érdemlő feljegyzése.
A SZÁMVITELI TÖRVÉNY MEGFOGALMAZÁSA SZERINT SZÁMVITELI
- függetlenül annak nyomdai vagy egyéb előállítási módjától -,
AMELYET A - GAZDASÁGI ESEMÉNY SZÁMVITELI NYILVÁNTARTÁSA CÉLJÁRA KÉSZÍTETTEK, és amely - RENDELKEZIK A SZÁMVITELI TÖRVÉNYBEN MEGHATÁROZOTT ÁLTALÁNOS okmány (számla, számlát helyetALAKI ÉS TARTALMI KELtesítő okmány, szerződés, megLÉKEKKEL. állapodás, kimutatás, hitelintézeti bizonylat, bankkivonat, jogszabályi rendelkezés, egyéb ilyennek minősíthető irat)
BIZONYLAT MINDEN OLYAN A - GAZDÁLKODÓ ÁLTAL KÉSZÍTETT, illetve a - GAZDÁLKODÓVAL üzleti vagy egyéb KAPCSOLATBAN ÁLLÓ természetes személy vagy más gazdálkodó által készített
A BIZONYLATI ELV FOGALMA
TÖMÖREN A BIZONYLATI ELV LÉNYEGE: - MINDEN GAZDASÁGI ESEMÉNYRŐL BIZONYLATOT KELL KIÁLLÍTANI, - MINDEN BIZONYLATON SZEREPLŐ GAZDASÁGI ESEMÉNYT EL KELL KÖNYVELNI,
- A gazdasági műveletek (események) folyamatát tükröző ÖSSZES BIZONYLAT ADATAIT A KÖNYVVITELI NYILVÁNTARTÁSOKBAN RÖGZÍTENI KELL.
- KÖNYVELNI CSAK SZABÁLYSZERŰEN KIÁLLÍTOTT BIZONYLAT ALAPJÁN SZABAD.
A SZÁMVITELI TÖRVÉNY MEGFOGALMAZÁSA SZERINT RÉSZLETESEN
- MINDEN GAZDASÁGI műveletről,
ESEMÉNYRŐL, amely az eszközök, illetve az eszközök forrásainak állományát, vagy összetételét megváltoztatják BIZONYLATOT KELL KIÁLLÍTANI (készíteni).
- A SZÁMVITELI (KÖNYVVITELI) NYILVÁNTARTÁSOKBA CSAK SZABÁLYSZERŰEN KIÁLLÍTOTT BIZONYLAT ALAPJÁN SZABAD ADATOKAT BEJEGYEZNI.
A SZABÁLYSZERŰ BIZONYLAT KÖVETELMÉNYE
UTALVÁNYOZÁSI ELV
SZABÁLYSZERŰ AZ A BIZONYLAT,
AMELY az adott gazdasági eseményre vonatkozóan a - KÖNYVVITELBEN RÖGZÍTENDŐ ÉS A - MÁS JOGSZABÁLYBAN ELŐÍRT ADATOKAT a
Az utalványozási elv azt jelenti, hogy a gazdasági események egy részét (pl. az eszközök átadását, a pénz kifizetését, munkavégzést) csak előzetesen írásban rögzített engedély alapján szabad végrehajtani.
- VALÓSÁGNAK MEGFELELŐEN, - HIÁNYTALANUL TARTALMAZZA, MEGFELEL a BIZONYLAT általános • ALAKI ÉS • TARTALMI követelményeinek is, és amelyet – hiba esetén ELŐÍRÁSSZERŰEN JAVÍTOTTAK.
–
A BIZONYLAT ÁLTALÁNOS ALAKI ÉS TARTALMI KELLÉKEI A bizonylat MEGNEVEZÉSE és SORSZÁMA, vagy egyéb más azonosítója.
A
bizonylatot KIÁLLÍTÓ GAZDÁLKODÓ (ezen belül szervezeti egység) MEGNEVEZÉSE.
A
gazdasági műveletet ELRENDELŐ SZEMÉLY, vagy szervezet MEGJELÖLÉSE, - AZ UTALVÁNYOZÓ, és a - RENDELKEZÉS VÉGREHAJTÁSÁT IGAZOLÓ személy, valamint az - ELLENŐR ALÁÍRÁSA. A készletmozgások bizonylatain és a pénzkezelési bizonylatokon az ÁTVEVŐ, az ellennyugtákon a BEFIZETŐ ALÁÍRÁSA.
A bizonylat KIÁLLÍTÁSÁNAK IDŐPONTJA.
Kivételesen annak az időszaknak a megjelölése, amelyre a bizonylat adatai vonatkoznak.
A gazdasági művelet TARTALMÁNAK
LEÍRÁSA, vagy megjelölése, a gazdasági művelet
okozta VÁLTOZÁSOK MENNYISÉGI, MINŐSÉGI ÉS ÉRTÉKBENI ADATAI.
A
KÜLSŐ BIZONYLAT esetében a bizonylatnak TARTALMAZNI KELL többek között: - A KIÁLLÍTÓ GAZDÁLKODÓ NEVÉT, - CÍMÉT stb.
ÖSSZESÍTŐ BIZONYLATOKON rögzíteni kell az ÖSSZESÍTÉS ALAPJÁUL SZOLGÁLÓ BIZONYLATOK körét, valamint az időszakot, amire az összesítés vonatkozik.
A
KÖNYVELÉS MÓDJÁRA, AZ ÉRINTETT KÖNYVVITELI SZÁMLÁKRA VALÓ HIVATKOZÁS.
A könyvviteli NYILVÁNTARTÁSOKBAN TÖRTÉNT RÖGZÍTÉS IGAZOLÁSA.
IDŐPONTJA,
TOVÁBBÁ minden olyan adat, amelyet JOGSZABÁLY ELŐÍR.
A BIZONYLATOK CSOPORTOSÍTÁSA
TEVÉKENYSÉGI KÖRÖK SZERINT: -
a befektetett eszközök bizonylatai, a készletek bizonylatai, az állattartás bizonylatai, a munka- és munkabér-elszámolás bizonylatai, - a pénzügyi elszámolások bizonylatai, - a termeléssel kapcsolatos bizonylatok, - az értékesítéssel kapcsolatos bizonylatok, - a leltározás bizonylatai, - az ügyviteli, pénzforgalmi, könyvelési bizonylatok.
KELETKEZÉSI HELYÜK SZERINT: - belső bizonylatok, - külső bizonylatok.
JELLEGÜK SZERINT:
- elsődleges vagy alap, - másodlagos, - összesítő bizonylatok.
TARTALMUK SZERINT:
- egyszerű, - összetett bizonylatok.
A BIZONYLATOKRA VONATKOZÓ SZIGORÚ SZÁMADÁSI KÖTELEZETTSÉG
Szigorú számadási kötelezettség alá tartoznak azok a BIZONYLATOK (NYOMTATVÁNYOK), amelyek - AZ ILLETÉKTELEN FELHASZNÁLÓKNAK MEGKÖNNYÍTIK A CSALÁST, ILYENEK A PÉNZKEZELÉS, SZÁMLÁZÁS STB. BIZONYLATAI, - amelyekért a nyomtatvány értékénél nagyobb összeget kell fizetni (pl. ajándékutalvány, étkezési jegy, belépő jegy) .
A SZIGORÚ SZÁMADÁS ALÁ VONT BIZONYLATOKRÓL, nyomtatványokról a kezelésükkel megbízott, vagy a kibocsátásukra jogosult személynek OLYAN NYILVÁNTARTÁST KELL VEZETNI, AMELY BIZTOSÍTJA AZOK ELSZÁMOLTATÁSÁT. A szigorú számadási kötelezettség a bizonylatot, a nyomtatványt kibocsátót terheli.
A BIZONYLAT KIÁLLÍTÁSÁNAK KÖVETELMÉNYEI I. A BIZONYLAT SZERKESZTÉSEKOR a VILÁGOSSÁG ELVÉT szem előtt kell tartani.
SZÁMVITELI BIZONYLAT A ADATAINAK alakilag és tartalmilag HITELESNEK, MEGBÍZHATÓNAK ÉS HELYTÁLLÓNAK KELL LENNIE. számviteli BIZONYLATOT a A GAZDASÁGI ESEMÉNY MEGTÖRTÉNTÉNEK, illetve a gazdasági INTÉZKEDÉS MEGTÉTELÉNEK, vagy végrehajtásának IDŐPONTJÁBAN MAGYAR nyelven KELL KIÁLLÍTANI. KÜLFÖLDI MEGRENDELŐNEK küldött és magyar nyelven kiállított számlán az adatok a megrendelő nyelvén is feltüntethetők.
A KÜLFÖLDI SZÁLLÍTÓ, szolgáltató SZÁMLÁJÁN – AZOKAT AZ ADATOKAT, megjelöléseket KELL – a feldolgozás előtt – MAGYARUL IS FELTÜNTETNI, AMELYEK A BIZONYLAT HITELESSÉGÉHEZ, A MEGBÍZHATÓ, A VALÓSÁGNAK MEGFELELŐ ADATRÖGZÍTÉSHEZ, könyveléshez, UTÓLAGOS ELLENŐRZÉSHEZ FELTÉTLEN SZÜKSÉGESEK. Az adatokat időtálló módon kell rögzíteni. bizonylatokat a szükséges A példányban (minimum két példányban) kell elkészíteni.
A BIZONYLAT KIÁLLÍTÁSÁNAK KÖVETELMÉNYEI II. A SZÁMLA, az egyszerűsített számla, a számlát helyettesítő okmány alaki és tartalmi HITELESSÉGÉT, MEGBÍZHATÓSÁGÁT – ha jogszabály eltérően nem rendelkezik – a GAZDÁLKODÓ KÉPVISELETÉRE JOGOSULT SZEMÉLY a gazdálkodó adatainak feltüntetésével és ALÁÍRÁSÁVAL KÖTELES IGAZOLNI. Ha a könyvviteli nyilvántartás, mint számviteli bizonylat technikai, optikai eljárás eredménye, biztosítani kell: - az adatok vizuális megjelenítése érdekében azoknak – szükség esetén – a késedelem nélküli kiírását, - az egyértelmű azonosítás érdekében a kódjegyzéket.
TÉVES BEJEGYZÉS esetén az UTÓLAGOS MÓDOSÍTÁST – minden példányon – ÚGY KELL VÉGREHAJTANI, hogy AZ EREDETI ADATOK IS OLVASHATÓK LEGYENEK. A téves adatot ferde vékony vonallal át kell húzni és a JÓ ADATOKAT FÖLÉ KELL ÍRNI. Feltüntetve a JAVÍTÁS IDŐPONTJÁT. A JAVÍTÁST VÉGZŐ ALÁÍRÁSÁVAL igazolja az indokolt javítás tényét. Pénztári és bankbizonylatokat nem szabad javítani. Hibás kiállítás esetén át kell húzni, ráírni, hogy rontott (és a tömbben marad), új bizonylatot kell kiállítani.
SZÁMLA A számlakibocsátó neve, címe:
Száma:……………………….
A vevő neve, címe:
Adóigazgatási azonosító száma: A fizetés módja:
A teljesítés időpontja:
A számla kelte:
A fizetés határideje:
A termék vagy szolgáltatás megnevezése, besorolási száma, egyéb jellemzői
mennyiségi egysége
mennyisége
egységára (áfa nélkül)
értéke (áfa nélkül)
áfa kulcsa
áthárított áfa összege
értéke (áfával együtt)
AM
Összesen:
Áfa-kulcsok Számlaérték részletezése:
0%
12%
25%
Számlaérték áfa nélkül: Az áfa összege: Számlaérték áfával: Átvevő aláírása: 3 pédányos számla 1. példánya
Számlakibocsátó aláírása:
A BIZONYLATOK FELDOLGOZÁSÁNAK ELŐÍRÁSAI • A SZÁMVITELI TÖRVÉNY ELŐÍRJA, HOGY • A PÉNZESZKÖZÖKET ÉRINTŐ GAZDASÁGI ESEMÉNYEK BIZONYLATAINAK ADATAIT KÉSEDELM NÉLKÜL - KÉSZPÉNZFORGALOM ESETÉN A PÉNZMOZGÁSSAL EGYIDEJŰLEG, - BANSZKÁMLA FORGALOMNÁL A HITELINTÉZETI ÉRTESÍTÉS MEGÉRKEZÉSEKOR, - AZ EGYÉB PÉNZESZKÖZÖKET érintő tételeket legkésőbb a TÁRGYHÓT KÖVETŐ HÓ 15-IG a könyvekben rögzíteni kell.
AZ EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK BIZONYLATAINAK ADATAIT a gazdasági művelet megtörténte után, LEGKÉSŐBB NEGYEDÉVENKÉNT – a számviteli politikában meghatározott időpontig, – DE LEGKÉSŐBB A TÁRGYNEGYEDÉVET KÖVETŐ HÓ VÉGÉIG kell a könyvekben rögzíteni.
A FŐKÖNYVI KÖNYVELÉS, AZ ANALITIKUS NYILVÁNTARTÁSOK ÉS A BIZONYLATOK ADATAI KÖZÖTTI EGYEZTETÉS ÉS ELLENŐRZÉS LEHETŐSÉGÉT – függetlenül a technikai megoldásoktól – LOGIKAILAG ZÁRT RENDSZERREL BIZTOSÍTANI KELL.
A BIZONYLAT ÚTJA A BIZONYLAT ÚTJÁNAK
leggyakoribb ÁLLOMÁSAI:
A BIZONYLAT A KIÁLLÍTÁSTÓL különböző feldolgozási fázisok után jut el az IRATTÁRIG. Ezt az utat nevezik a bizonylat útjának.
• • • • •
KIÁLLÍTÁS, UTALVÁNYOZÁS, ÁTADÁS-ÁTVÉTEL, ELLENŐRZÉS, SZÁMLAKIJELÖLÉS (KONTÍROZÁS), • KÖNYVELÉS, • MEGŐRZÉS (IRATTÁROZÁS).
A BIZONYLATOK MEGŐRZÉSE A GAZDÁLKODÓ AZ ÜZLETI ÉVRŐL KÉSZÍTETT • BESZÁMOLÓT (mérleg, eredménykimutatás, kiegészítő melléklet), • az azt alátámasztó LELTÁRT, • ÉRTÉKELÉST, • FŐKÖNYVI KIVONATOT, • NAPLÓFŐKÖNYVET, valamint • MÁS a számviteli törvénynek megfelelő NYILVÁNTARTÁST, • Az egyszerűsített beszámolót alátámasztó LELTÁRT és a • RÉSZLETEZŐ NYILVÁNTARTÁST OLVASHATÓ FORMÁBAN, valamint
A KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁST közvetlenül és közvetve ALÁTÁMASZTÓ BIZONYLATOKAT (ideértve a főkönyvi számlákat, az analitikus nyilvántartásokat is) legalább 8 ÉVIG KELL OLVASHATÓ FORMÁBAN, visszakereshető módon MEGŐRIZNI. AZ ELÉ FOLYÓSZÁMLÁKNÁL VÜLÉSI IDŐ A FOLYÓSZÁMLA MEGSZŰNÉSÉNEK IDŐPONTJÁVAL KEZDŐDIK. SZIGORÚ SZÁMADÁSÚ BI A ZONYLATOK RONTOTT PÉLDÁNYAIT IS MEG KELL ŐRIZNI.
AZ ADATOK FELDOLGOZÁSÁNÁL SZERVEZETI VÁLTOZÁS (ide- értve a jogutód nélküli megszűnést is) ALKALMAZOTT, MŰKÖDŐKÉPES VÉGREHAJTÁSAKOR INTÉZKEDNI ÁLLAPOTBAN TÁROLT SZÁMÍTÓKELL A BIZONYLATOK GÉPES PROGRAMOT legalább 10 MEGŐRZÉSÉRŐL. ÉVIG KÖTELES MEGŐRIZNI.
A BIZONYLATI REND SZABÁLYOZÁSA
A számviteli törvény előírása szerint a kettős könyvvitelt vezető gazdálkodó számlarendet köteles készíteni, amelynek tartalmaznia kell A BIZONYLATI RENDET. BIZONYLATI A KÖVETKEZŐKET TÁROZNI:
RENDBEN A KELL MEGHA-
• A VÁLLALKOZÓNÁL A GAZDASÁGI MŰVELETEK RÖGZÍTÉSÉRE ELŐÍRT BIZONYLATOK - célját, - kiállításának helyét, - a kiállítás időpontját és módját, - a kiállítandó példányszámot, - a kiállítást végző munkakörét.
•
A MÁS VÁLLALKOZÓTÓL, SZERVTŐL ÉRKEZŐ BIZONYLATOK KEZELÉSÉNEK RENDJÉT.
•
A BIZONYLATOK ÚTJÁT, FELDOLGOZÁS MÓDJÁT.
•
A BIZONYLATOK SZÁMOZÁSI, (kódolási), MEGJELÖLÉSI RENDSZERÉT. A SZIGORÚ SZÁMADÁSI KÖTELEZETTSÉG ALÁ TARTOZÓ NYOMTATVÁNYOK FELSOROLÁSÁT.
•
• •
A
A BIZONYLATOK MEGŐRZÉSÉNEK MÓDJÁT, HELYÉT ÉS IDŐTARTAMÁT. A vállalkozónál használt bizonylatokból, nyomtatványokból BIZONYLATI GYŰJTEMÉNYT (ALBUMOT) CÉLSZERŰ ÖSSZEÁLLÍTANI.
NYILVÁNTARTÁS
FOGALMA A bizonylatok alapján általában mennyiségi mértékegységben vezetett elsődleges összesítés, kimutatás. VEZETÉSÉNEK HELYSZÍNE
Az eszközök kezelésének, tárolásának, az állatok tartásának, a munkák végzésének helye.
A GYAKRABBAN VEZETETT FONTOSABB NYILVÁNTARTÁSOK • raktárkönyv, raktári nyilvántartó lap, • állatnyilvántartási könyv, • tejkönyv, • munkalap-összesítő, • műhelynapló, stb.
ANALITIKUS (RÉSZLETEZŐ) KÖNYVELÉS, NYILVÁNTARTÁS FOGALMA
Bizonylatok alapján MENNYISÉGBEN ÉS ÉRTÉKBEN vezetett részletező nyilvántartás. •
•
Az analitikus nyilvántartások (analitikus számlák) egy-egy csoportja egy megfelelő főkönyvi számlához kapcsolódik. PÉLDÁUL: A munkabérről dolgozónként vezetett analitikus számlák adatairól havonként készített összesítő kimutatás (feladás) alapján könyvelik el a JÖVEDELEM ELSZÁMOLÁSI főkönyvi számlán a vállalkozás havi munkabér fizetési kötelezettségét.
AZ ANALITIKUS KÖNYVELÉS TERÜLETEI •
•
A tárgyi eszközök és az immateriális javak analitikus könyvelése. A készletek analitikus nyilvántartása (Nem kötelező a nyilvántartás vezetése).
•
A munkabér analitikus könyvelése.
•
A vevők, szállítók analitikus könyvelése ( a folyószámlák vezetése) stb.
IDŐSOROS KÖNYVELÉS A GYAKORLATBAN ALKALMAZZÁK AZ: A gazdasági műveletek megtörténtük • egy naplós és a sorrendjében történő feljegyzése. • több naplós eljárást. könyvviteli napló FORMÁJA a A TÖBB NAPLÓS ELJÁRÁS ESETÉN VEZETETT NAPLÓK: SZEREPE, hogy biztosítja: • a könyvelés folyamatosságát, • Nyitónapló, • teljességét, • Pénztár napló, • ellenőrizhetőségét és • Elszámolási betétszámla • a számszerű egyeztetés lehenaplója, tőségét. • Beérkezett számlák naplója, • Kimenő számlák naplója, A NAPLÓ TARTALMAZZA: • a hivatkozási számot (bizony• Vegyes napló, lat száma, számla száma), • Zárónapló. • a bizonylat keltét, • a művelet megnevezését, • a T és K összeget.
FOGALMA
SZÁMLASOROS KÖNYVELÉS
FOGALMA
A gazdasági műveletek főkönyvi A KÖNYVELÉSI TÉTEL RÉSZEI: • a könyvelés kelte, számlákon történő feljegyzése. • a bizonylat száma, könyvviteli számla FORMÁJA a • a gazdasági művelet megnevezése, SZEREPE, hogy a gazdasági • a könyvelendő összeg műveleteket (T vagy K), • tartalmuk szerint csopor• az ellenszámla száma. tosítja, • a könyvelési tételek összefüggéseit áttekinthetővé teszi. A KÉTOSZLOPOS SZÁMLA FORMÁJA Kelet
Bizonylat száma
Szöveg (művelet)
Összeg T K
Számlaszám (ellenszámla)
A KÖNYVVITELI ZÁRLAT
FOGALMA Egy-egy naptári időszak negyedév, év) végén a - folyamatos könyvelés teljessé és ellenőrizhetőbbé tétele érdekében végzett • kiegészítő, • helyesbítő, • egyeztető, • összesítő könyvelési munka, és év végén a - számlák technikai lezárása.
(hónap,
AZ ÉVES ZÁRLAT CÉLJA A könyvviteli számlák tartalmi teljességének biztosítása, olyan FŐKÖNYVI KIVONAT elkészítése, melynek adataira támaszkodva az éves BESZÁMOLÓ: • mérleg, • eredménykimutatás, • kiegészítő melléklet összeállítható.
ANALITIKUS SZÁMLAKIVONATOK
FOGALMA Egy-egy főkönyvi kapcsolódó analitikus értékadatait összesítik.
számlához számlák
PÉLDÁUL • az ANALITIKUS ANYAGSZÁMLÁK KIVONATA AZ ANYAGOK FŐKÖNYVI SZÁMLA főösszegét és egyenlegét tartalmazza anyagféleségenként. • a VEVŐK FOLYÓSZÁMLA KIVONATA a VEVŐK FŐKÖNYVI SZÁMLA főösszegét és egyenlegét tartalmazza konkrét vevőnként.
AZ ANALITIKUS SZÁMLAKIVONAT EGYEZŐSÉGE AZ ANALITIKUS SZÁMLA-KIVONAT TARTOZIK ÉS KÖVETEL FŐÖSSZEGE, valamint a tartozik, illetve követel EGYENLEGE MEG KELL, hogy EGYEZZEN a MEGFELELŐ FŐKÖNYVI SZÁMLA TARTOZIK ÉS KÖVETEL FŐÖSSZEGÉVEL, valamint a tartozik, illetve követel EGYENLEGÉVEL.
FŐKÖNYVI KIVONAT
FOGALMA A főkönyvi számlákból készített összesítő, ellenőrző kimutatás.
A FŐKÖNYVI KIVONAT EGYEZŐSÉGEI
• Tartozik főösszeg = Követel főösszeg • Tartozik egyenleg = Követel egyenleg
Egy olyan KÉT HASÁBOS KIMUTATÁS, amely tartalmazza valamennyi főkönyvi számla • nevét és számát, • tartozik és követel főösszegét, • tartozik, illetve követel egyenlegét.
AZ EGYEZŐSÉG ALAPJA A kettős könyvvitel szabálya alapján könyvviteli elszámolás.
hármas végzett
A FŐKÖNYVI KIVONAT SÉMÁJA FŐKÖNYVI KIVONAT 2001. DECEMBER 31. Sorszám 1.
.. .
A SZÁMLA száma
12
.. .
megnevezése
INGATLANOK
.. .
34.
381
PÉNZTÁR
40.
411
JEGYZETT TŐKE
43.
454
SZÁLLÍTÓK
.. . .. . .. .
.. . .. . .. .
.. . .. . .. .
ÖSSZESEN:
FŐÖSSZEG
Me.: e Ft
EGYENLEG
TARTOZIK
KÖVETEL
TARTOZIK
3100
350
2750
.. . .. .
50
.. .
48
6000
.. . .. .
.. .
.. . 150
10356
.. .
200
10356
.. . .. .
2
.. .
KÖVETEL
.. . .. . 6000
.. .
50
.. .
.. .
8250
8250
FORGALMI KIMUTATÁS FOGALMA A főkönyvi számlákból készített A forgalmi kimutatás az adott időszak FORGALMÁT IS összesítő, ellenőrző kimutatás. BEMUTATJA. Egy olyan
HÁROM HASÁBOS KIMUTATÁS, amely tartalmazza valamennyi főkönyvi számla • nevét és számát, • nyitó egyenlegét, • tartozik és követel forgalmát, • záró egyenlegét.
A zárókimutatás egyezősége és az egyezőség alapja a főkönyvi kivonatnál leírtakkal elveiben megegyezik.
A FORGALMI KIMUTATÁS SÉMÁJA FORGALMI KIMUTATÁS 2001. DECEMBER 31. Sorszám
1.
A SZÁMLA száma
megnevezése
12
INGATLANOK
.. .
.. .
34.
381
.. .
.. .
40.
411
.. .
.. .
43.
454
.. .
.. .
.. .
NYITÓ EGYENLEG TARTOZIK
JEGYZETT TŐKE .. . SZÁLLÍTÓK .. . ÖSSZESEN:
ZÁRÓ EGYENLEG
TARTOZIK
KÖVETEL
TARTOZIK
KÖVETEL
100
350
2750 .. .
.. .
48
2
3000 .. .
.. .
1 .. .
.. .
.. .
.. .
.. .
.. .
-
6000
-
-
-
6000
.. .
.. .
.. .
.. .
.. .
.. .
PÉNZTÁR .. .
KÖVETEL
FORGALOM
Me.: e Ft
.. .
.. . 49
.. .
20
150
.. .
.. .
8356
8356
2000
180 .. .
.. .
50 .. .
2000
8250
8250
ZÁRÓKIMUTATÁS FOGALMA A főkönyvi számlákból készített összesítő, ellenőrző kimutatás.
Egy olyan NÉGY HASÁBOS KIMUTATÁS, amely tartalmazza valamennyi főkönyvi számla • nevét és számát, • tartozik és követel főösszegét, • tartozik és követel egyenlegét, • a mérleg (eszköz és forrás) számlák egyenlegét • az eredmény (költség, ráfordítás és bevétel) számlák egyenlegét.
A ZÁRÓKIMUTATÁS EGYEZŐSÉGEI: • Tartozik főösszeg = Követel főösszeg • Tartozik egyenleg = Követel egyenleg • Eszközök – Források egyenlegének különbsége = Költségek (ráfordítások) – Bevételek egyenlegének különbsége, ELLENTÉTES ELŐJELLEL.
A ZÁRÓKIMUTATÁS SÉMÁJA ZÁRÓKIMUTATÁS 2001. DECEMBER 31. SZÁMLA Száma
FŐÖSSZEG
EGYENLEG
MÉRLEG
Me.: e Ft EREDMÉNY
Neve
T
K
T
K
T
K
Költség (ráford.)
Bevétel
1-4
Mérleg számlák
.
.
.
.
.
.
.
.
8, 9
Eredmény számlák
.
.
.
.
.
.
.
.
430
400
570
30
30
ÖSSZESEN
3000 3000 1000
1000
EREDMÉNY
MINDÖSSZESEN
430
430
600
600
600
Köszönöm a figyelmet!
