Gazdálkodási modul Gazdaságtudományi ismeretek II. Számvitel és pénzgazdálkodás KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc
Példa a könyvvezetés, valamint a mérleg és az eredmény kimutatás kapcsolatának bemutatására 56. lecke
EGY KFT VAGYONÁT AZ ÜZLETI ÉV ELEJÉN A KÖVETKEZŐ MÉRLEG TARTALMAZZA AKTÍVÁK
MÉRLEG, 2001. 01. 01.
A tétel megnevezése A. B.
BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
Összeg eFt 10000
FORGÓESZKÖZÖK I. KÉSZLETEK
6000
IV. PÉNZESZKÖZÖK
4000
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN
20000
A tétel megnevezése D. SAJÁT TŐKE I. JEGYZETT TŐKE F.
KÖTELEZETTSÉGEK
FORRÁSOK ÖSSZESEN
PASSZÍVÁK Összeg eFt 15000 5000
20000
AZ ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEI eFt-ban I. 1.
Anyagfelhasználás (Költség NŐ. Készlet CSÖKKEN.)
2000
2.
Munkabér elszámolása (Költség NŐ. Kötelezettség NŐ.)
1000
3. Társadalombiztosítási járulék (Költség NŐ. Kötelezettség NŐ.)
300
4. Értékcsökkenési leírás (Költség NŐ. Befektetett eszköz CSÖKKEN.)
800
5. Helyi adó elszámolása (Egyéb ráfordítás NŐ. Kötelezettség NŐ.)
100
6. Kamatfizetés (Pénzügyi műveletek ráfordítása NŐ. Pénzeszköz CSÖKKEN.)
200
7.
400
Befektetett eszköz átadása térítés nélkül (Rendkívüli ráfordítás NŐ. Befektetett eszköz CSÖKKEN.)
AZ ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEI eFt-ban II. 8.
Saját termelésű készletet értékesített, a fizetésre később kerül sor. (Követelés NŐ. Árbevétel NŐ.)
5000
Kártérítést kapott. (Pénzeszköz NŐ. Egyéb bevétel NŐ.)
600
10. Kamatot kapott. (Pénzeszköz NŐ. Pénzügyi műveletek bevétele NŐ. )
50
9.
11. Elévült kötelezettség elszámolása. (Kötelezettség CSÖKKEN. Rendkívüli bevétel NŐ.)
100
12. Saját termelésű készletek állománya összessé-gében nőtt az év során. Elszámolás év végén. (Készletek NŐ. Aktivált saját teljesítmények értéke NŐ.)
400
KIVONAT A KFT SZÁMVITELI POLITIKÁJÁBÓL ÉS A SZÁMLARENDJÉBŐL
A vállalkozó a SZÁMVITELI POLITIKÁBAN és a SZÁMLARENDBEN köteles rögzíteni a kialakított számviteli rendet, szabályokat.
A KFT-ben • az eredménykimutatást összköltség eljárással készítik, • a saját termelésű készletek változását csak év végén könyvelik.
MEGJEGYZÉSEK
AZ EGYSZERŰSÍTÉS ÉRDEKÉBEN: • Az általános forgalmi adó elszámolásától eltekintünk. • A munkabérből nem vonják le a dolgozót terhelő járulékokat. • A befektetett eszközök számlája a nettó értéket tartalmazza, nincs külön számlája az elszámolt értékcsökkenésnek. A társasági adó mértéke a jövedelem 18%-a (nincs adóalapot módosító tétel) A Kft 307 eFt osztalékot fizet.
A FELADAT MEGOLDÁSÁNAK LÉPÉSEI I. 1.
A mérlegszámlák nyitása a naplóban
6.
A költségszámlák zárása a főkönyvi számlákon
2.
A mérlegszámlák megnyitása a főkönyvi számlákon
7.
Főkönyvi kivonat elkészítése
8.
Eredményszámlák zárása a naplóban
9.
Az eredményszámlák lezárása a főkönyvi számlákon, az egyenleg átvezetése a 493. Adózott eredmény elszámolása számlára
3.
A gazdasági események rögzítése a naplóban
4.
A gazdasági események elkönyvelése a főkönyvi számlákon
5.
A költségszámlák zárása a naplóban
A FELADAT MEGOLDÁSÁNAK LÉPÉSEI II. 10. Az eredménykimutatás elkészítése, a fizetendő társasági adó összegének kiszámítása
13. A mérlegszámlák zárása a naplóban
11. Az adózás előtti eredmény elszámolásának rögzítése a naplóban
14. A mérlegszámlák zárása a számlavázlatokon
12. Az adó, részesedés, mérleg-szerinti eredmény elszámolása a főkönyvi számlákon
15. A mérleg összeállítása a mérlegszámlák záróegyenlegéből az üzleti év végén.
A SZÁMLÁK NYITÁSA A NAPLÓBAN Sorszám I.
Gazdasági esemény Eszköz számlák nyitása
Tartozik
Számla Követel
Összeg Tartozik Követel 10000
1. Befektetett eszközök 2. Készletek
6000
38. Pénzeszközök
4000 20000
491. Nyitómérleg számla
II.
Forrás számlák nyitása
20000
491. Nyitómérleg számla
15000
411. Saját tőke (induló tőke) 45-47. Kötelezettségek
Átvitel: VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31.
1. oldal
5000 40000
40000
A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE NAPLÓBAN Sorszám
Gazdasági esemény
Számla Tartozik
Összeg
Követel
Tartozik Áthozat:
Követel
40000
40000
1.
Anyagfelhasználás
51. Anyagköltségek
2. Készletek
2000
2000
2.
Munkabér elszámolása
54. Bérköltségek
45-47. Kötelezettségek
1000
1000
3.
Tb járulék
56. Bérjárulékok
45-47. Kötelezettségek
300
300
4.
Écs leírás
57. Écs leírás
1. Befektetett eszközök
800
800
5.
Helyi adó elszámolása
86. Egyéb ráfordítások
45-47. Kötelezettségek
100
100
6.
Kamatfizetés
87. Pénzügyi műveletek ráfordításai
38. Pénzeszközök
200
200
7.
Térítés nélküli átadás
88. Rendkívüli ráfordítások
1. Befektetett eszközök
400
400
8.
Saját termelésű készlet értékesítése
31. Vevők
91. Árbevétel
5000
5000
9.
Kapott kártérítés
38. Pénzeszközök
96. Egyéb bevételek
600
600
10.
Kapott kamat
38. Pénzeszközök
97. Pénzügyi műveletek bevételei
50
50
11.
Elévült kötele-zettség elszámolása
45-47. Kötelezettségek
98. Rendkívüli bevételek
100
100
12.
Saját termelésű készlet növekedése
2. Készletek
58. Aktivált saját teljesítmények
400
400
50950
50950
Átvitel:
VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31.
2. oldal
A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON I. 1. Befektetett eszközök I
10000
10000
4
800 400 7 III 8800 10000
2. Készletek I
12
38. Pénzeszközök I 9 10
6
4000 600 50
200 III 4450
4650
4650
45-47. Kötelezettségek 11 IV
100 6850
6950
II
5000
2 1000 3 300 5 27 100 29 243
6950 307
31. Köv. áruszáll. (Vevők)
6000 400
1 2000 III 4400
6400
6400
8
15000
II 15000
15000
15000
491. Nyitómérleg számla II
20000
20000
I
20000
20000
III 5000
5000
5000
419. Mérleg szerinti eredmény
411. Jegyzett tőke IV
5000
IV
800
800
30
800
800
492. Zárómérleg számla III
22650
IV 22650
22650
22650
A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON II. 493. Adózott eredmény elszámolása 17 18 19 20 21 22 28 29 30
2000 1300 800 100 200 400 243 307 800 6150
16 400 23 5000 24 600 25 50 26 100
51. Anyagköltség 1
2000
13 2000
2000
2000
56. Bérjárulékok 3
300
14
400
1000
14 1000
1000
1000
4
800
15
800
6150
58. Aktivált saját teljesítmények értéke 400
2
57. Értékcsökkenési leírás 300
300
16
54. Bérköltség
12
400
400
300
800
81. Anyagjellegű ráfordítások 13
2000
2000
17
2000
2000
800
82. Személyi jellegű ráfordítások 14 14
1000 300 1300
18
1300
1300
A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON III. 83. Értékcsökkenési leírás 15
800
19
800
800
86. Egyéb ráfordítások 5
800
100
20
100
100
87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 6
100
400
22
400
400
400
96. Egyéb bevételek 24
600
600
27
9
600
600
243
28
243
243
25
50
50
10
50
50
200
200
91. Árbevétel 23
243
97. Pénzügyi műveletek bevételei
21
200
88. Rendkívüli ráfordítások 89. Nyereséget terhelő adók 7
200
5000
8
5000
5000
5000
98. Rendkívüli bevételek 26
100
100
11
100
100
A KÖLTSÉGSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN
VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. Sorszám
Gazdasági esemény
Tartozik
Számla Követel
3. oldal
Összeg Tartozik Követel Áthozat: 50950 50950
13.
Anyagköltség átvezetése
81. Anyagjellegű ráfordítások
51. Anyagköltségek
2000
2000
14.
Bérköltségek és bérjárulékok átvezetése
82. Személyi jellegű ráfordítások
54. Bérköltségek 56. Bérjárulékok
1300
1000 300
15.
Értékcsökkenés átvezetése
83. Értékcsökkenési leírás
57. Értékcsökkenési leírás
800
800
Átvitel:
55050
55050
FŐKÖNYVI KIVONAT, 2001. 12. 31. Sorszám 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
száma 1. 2. 31. 38. 411. 45-47. 491.
8. 9. 10. 11.
51. 54. 56. 57.
12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22.
58. 81. 82. 83. 86. 87. 88. 91. 96. 97. 98.
Számla megnevezése Befektetett eszközök Készletek Követelések áruszáll. és szolg. (Vevők) Pénzeszközök Jegyzett tőke Kötelezettségek Nyitómérleg számla Mérlegszámlák összesen Anyagköltség Bérköltség Bérjárulékok Értékcsökkenési leírás Aktivált saját teljesítmények értéke Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Pénzügyi műveletek ráfordításai Rendkívüli ráfordítások Árbevétel Egyéb bevételek Pénzügyi műveletek bevételei Rendkívüli bevételek Eredményszámlák összesen
Mindösszesen
Főösszeg Tartozik Követel 10000 6400 5000 4650 100 20000 46150 2000 1000 300 800
1200 2000 200 15000 6400 20000 44800 2000 1000 300 800
Egyenleg Tartozik Követel 8800 4400 5000 4450 15000 6300 22650
400 2000 1300 800 100 200 400
21300
400 2000 1300 800 100 200 400
8900
5000 600 50 100 10250
4800
5000 600 50 100 6150
55050
55050
27450
27450
AZ EREDMÉNYSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. Sorszám 16.
Gazdasági esemény
Tartozik
4. oldal
Számla Követel
17.
Aktivált saját teljesítmények Ráfordítások
18.
Ráfordítások
19.
Ráfordítások
20.
Ráfordítások
21.
Ráfordítások
22.
Ráfordítások
23.
Bevételek
58. Aktivált saját teljesítmények ért. 493. Adózott eredmény elszámolása 493. Adózott eredmény elszámolása 493. Adózott eredmény elszámolása 493. Adózott eredmény elszámolása 493. Adózott eredmény elszámolása 493. Adózott eredmény elszámolása 91. Árbevétel
24.
Bevételek
96. Egyéb bevételek
25.
Bevételek
26.
Bevételek
97. Pénzügyi műveletek bevételei 98. Rendkívüli bevételek
Összeg Tartozik Követel Áthozat: 55050 55050 493. Adózott ered400 400 mény elszámolása 81. Anyagjellegű ráfordítások 82. Személyi jellegű ráfordítások 83. Értékcsökkenési leírás 86. Egyéb ráfordítások 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 88. Rendkívüli ráfordítások 493. Adózott eredmény elszámolása 493. Adózott eredmény elszámolása 493. Adózott eredmény elszámolása 493. Adózott eredmény elszámolása
Átvitel:
2000
2000
1300
1300
800
800
100
100
200
200
400
400
5000
5000
600
600
50
50
100
100
66000
66000
EREDMÉNYKIMUTATÁS, 2001. 12. 31. A tétel megnevezése I. II. III. IV. V. VI. VII. A. VIII. IX. B. C. X. XI. D. E. XII. F. 22.
Értékesítés nettó árbevétele Aktivált saját teljesítmények értéke Egyéb bevételek Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) Pénzügyi műveletek bevételei Pénzügyi műveletek ráfordításai Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) Szokásos vállalkozási eredmény (±A±B) Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások Rendkívüli eredmény (X-XI) Adózás előtti eredmény (±C ±D) Adófizetési kötelezettség [(1350x18):100=243] Adózott eredmény (E-XII) Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre
23. G.
Jóváhagyott osztalék, részesedés Mérleg szerinti eredmény (±F+22-23)
Összeg eFt
5000
400 600 2000 1300 800 100 1800 50 200 -150 1650 100 400 -300 1350 243 1107 307 800
AZ ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY ELSZÁMOLÁSÁNAK RÖGZÍTÉSE A NAPLÓBAN VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. Sorszám
Gazdasági esemény
27.
Adófizetési kötelezettség
28.
5. oldal
Számla Követel
Összeg Tartozik Tartozik Követel Áthozat: 66000 66000 89. Nyereséget ter- 45-47. Kötelezett243 243 helő adók
ségek
Ráfordítás számla zárása
493. Adózott eredmény elszámolása
89. Nyereséget terhelő adók
243
243
29.
Részesedés elszámolása
493. Adózott eredmény elszámolása
45-47. Kötelezettségek
307
307
30.
A mérleg szerinti eredmény kimutatása
493. Adózott eredmény elszámolása
419. Mérleg szerinti eredmény
800
800
67593
67593
Átvitel:
A MÉRLEGSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. - 12. 31. Sorszám
III.
IV.
Gazdasági esemény
Eszköz számlák zárása
Tartozik
6. oldal Számla Összeg Követel Tartozik Követel Áthozat: 67593 67593 22650
492. Zárómérleg számla
Forrás számlák zárása
1. Befektetett eszközök 2. Készletek
8800
31. Köv. áruszáll. (Vevők) 38. Pénzeszközök
5000
4400
4450
22650
492. Zárómérleg számla
15000
411. Saját tőke (induló tőke) 419. Mérleg szerinti eredmény 45-47. Kötelezettségek
800
6850 ÖSSZESEN:
112893
112893
AKTÍVÁK
MÉRLEG, 2001. 12. 31.
A tétel megnevezése A.
B.
BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
Összeg eFt
PASSZÍVÁK
A tétel megnevezése
D. SAJÁT TŐKE 8800 I. JEGYZETT TŐKE
Összeg eFt 15000
FORGÓESZKÖZÖK I. KÉSZLETEK
4400
VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY
II. KÖVETELÉSEK Vevők
5000 F.
KÖTELEZETTSÉGEK
6850
22650 FORRÁSOK ÖSSZESEN
22650
IV. PÉNZESZKÖZÖK
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN
800
4450
Köszönöm a figyelmet!
