Fiscale eindejaarstips
Sjoerd van den Heuvel
25-11-2013
EIA en MIA Minimuminvesteringsbedrag volgend jaar omhoog naar € 2.500 per investering.
In 2013 jaardrempelbedrag € 2.300, drempelbedrag per investering € 450 EIA levert aftrek op van 41,5% MIA levert aftrek op van 13,5%, 27% of 36% afhankelijk categorie-indeling Wees op tijd met aanvragen: binnen drie maanden van de opdracht (schriftelijk dan wel mondeling) 25-11-2013
Milieuvriendelijke auto in 2014 Bijtelling privégebruik auto tijdelijk op 4% Geen kleinschaligheidsinvesteringsaftrek MIA beperkt tot (semi-) elektronische auto’s
Vamil is niet meer van toepassing
25-11-2013
Uitstellen van dividend uitkeren In het begrotingstekort is voorgesteld om het tarief van aanmerkelijk belang in 2014 (tijdelijk) te verlagen naar 22%.
Voor zover het belastbaar inkomen niet hoger is dan € 250.000 Fiscale partners beide recht op het verlaagde tarief zodat € 500.000 dividend kan worden uitgekeerd Overweeg ook uitstellen van verkoop aandelen
25-11-2013
Gebruikelijk loon Gebruikelijk loon bedraagt minimaal € 43.000 Gebruikelijk loon kan lager worden gesteld In het economische verkeer soortgelijke werknemers
Jaarlijks bekijken Minder gaan werken, bestaat het vermoeden dat op de arbeidsmarkt lagere lonen worden betaald
25-11-2013
Informatieplicht lening eigen woning Lening van de BV voor eigen woning dan is betaalde rente aftrekbaar in Box 1
Nieuwe hypotheek alleen renteaftrek als deze in 30 jaar en ten minste volgens annuïtair schema volledig wordt afgelost In 2013 nieuwe hypotheek afgesloten bij uw eigen BV dan is ‘opgaaf lening eigen woning’ van belang in verband met renteaftrek Opgaaf lening eigen woning moet uiterlijk voor 31 december 2014 zijn verstuurd 25-11-2013
Schenking Per kind samen maximaal € 5.141 belastingvrij schenken Eenmalige verhoogde vrijstelling van € 24.676 belastingvrij voor kinderen vanaf 18 tot 40 jaar In 2013 eenmalige verhoogde vrijstelling tot € 51.407 Voor studie of kosten/verwerving eigen woning Vanaf 1 oktober 2013 tijdelijke vrijstelling € 100.000 voor een eigen woning niet alleen aan kind maar ook aan derde
25-11-2013
Bedrijfsopvolgingsfaciliteit Rechtbank Breda 13 juli 2012 Wijziging BOF Beperkt of zelfs afgeschaft
25-11-2013
Verliesverdamping Verliezen zijn maximaal negen jaar voorwaarts verrekenbaar Realiseren van stille reserves (Op)waarderen van voorraden
Verkoop bedrijfsmiddel met stille reserves Aan derde Aan gelieerde partij
25-11-2013
Innovatiebox Innovatiebox levert liquiditeit op Research & Developmentaftrek (RDA) wordt verhoogd
25-11-2013
Beleggingsverliezen Waardedaling beleggingen in BV Overweeg om de verliezen definitief te maken Verliezen aftrekbaar tegen 20%-25%
Toekomstige waardestijging in privé
25-11-2013
(On)zakelijke lening Onzakelijke lening apart fenomeen Verbonden lichamen (ook TBS) Waar let de inspecteur op:
- zekerheden, afspraken omtrent aflossing, huidige en toekomstige solvabiliteit debiteur, rentepercentage Voor inspecteur indicatie onzakelijke lening: -ontbreken leningsovereenkomst , niet naleven van gemaakte afspraken 25-11-2013
(On)zakelijke borgstelling Geldt leerstuk onzakelijke lening ook voor onzakelijke borgstelling
Volgens Hoge Raad TBS regeling is al van toepassing vanaf het moment dat de borgstellingsverplichting is aangegaan TBS verlies in Box 1 aftrekbaar bij borgstellingsbetalingen Als duidelijk is dat de Vennootschap haar verplichtingen niet nakomt Geen borgstellingsvergoeding 25-11-2013
Stamrecht BV
Ontslagvergoeding / ontbinding arbeidsovereenkomst / stamrechtovereenkomst uiterlijk op 31 december 2013 In 2014 de mogelijkheid in een keer opnemen zonder revisierente van 20% Korting met als gevolg belasting betalen over 80% van de uitkering – alleen stamrecht gestort voor 15 november 2013
Afhankelijk hoogte uitkering afrekenen tegen toptarief
25-11-2013
Pensioen BV Is er sprake van onderdekking Pensioenaanspraken mogen niet zomaar worden verminderd Onderdekking (75%)
Reële beleggings- en ondernemingsverliezen Afstempelen op de pensioensingangsdatum
25-11-2013
Percentages VPB wettelijke rente voor handelstransacties met een minimum van 8%
Overige belastingen wettelijke rente voor niet handelstransacties met een minimum van 4%
14-04-2010
Belastingrente (heffingsrente) Belastingrente zes maanden na afloop van het belastingjaar (IB, VPB)
Te weinig betaalde bedrag Belastingrente over het bedrag van de laat betaalde belasting (LB, OB, BRV)
Belastingrente vanaf 8 maanden na overlijden (Erfbelasting)
25-11-2013
Periode belastingrente IB + VPB Alleen als de dagtekening van aanslag 1 juli of later is Voor reguliere aanslagen (voorlopig, definitief) van 1 juli tot 6 weken na dagtekening van aanslag Voor navorderingsaanslagen van 1 juli tot 1 maand na dagtekening van aanslag
Gebroken boekjaar vanaf 7e maand na afloop boekjaar tot 6 weken na dagtekening van aanslag
25-11-2013
Periode belastingrente LB + OB + BRV + Erfbelasting Direct na afloop van het belastingjaar Vanaf 1 januari tot 14 dagen na dagtekening van aanslag Geen belastingrente als binnen 3 maanden na afloop belastingjaar de aangifte vrijwillig wordt verbetert Bij erfbelasting vanaf 8 maanden na het overlijden tot en met 6 weken na de datum van aanslag
25-11-2013
Vergoede belastingrente Vanaf zes maanden na afloop van het belastingjaar Alleen als de Belastingdienst te lang heeft gedaan over vaststelling aanslag Norm: 13 weken voor een aanslag en 8 naar aanleiding van een verzoek
Voorlopige aanslagen goed en tijdig afstemmen
25-11-2013
Crisisheffing 2014 Crisisheffing van 16% voor werknemers met loon boven € 150.000 wordt herhaald
Eindheffing over 2013, afdragen in 2014, vorm een voorziening ultimo 2013 Drukt winst en te betalen belasting over 2013
25-11-2013
Werkkostenregeling Overgangsregime werkkostenregeling wordt een jaar verlengd Verplicht vanaf 1 januari 2015 voor alle werkgevers
25-11-2013
