Fiscaal optimaal van start
P.M. (Marijn) Bremmer LL.M.
Het MKBTR-verhaal • 4 pijlers • • • •
Visie & strategie Organisatie Rapportage Wet- en regelgeving
Het MKBTR-verhaal • 3 kernwaarden • Eerlijk • Eenvoudig • Effectief
Inhoud • Ondernemerschap • Keuze rechtsvorm • Fiscale faciliteiten voor starters • BTW
• Overige aandachtspunten
Ondernemerschap • Zelfstandig • Duurzaam • In het economisch verkeer • Winstoogmerk • Voor eigen rekening en risico
Keuze rechtsvorm startende ondernemer • Ondernemer voor de inkomstenbelasting • Eenmanszaak • Maatschap • Vennootschap onder firma (vof)
Ondernemer zelf aansprakelijk voor schulden van de onderneming
• Ondernemer voor de vennootschapsbelasting • Besloten vennootschap - BV aansprakelijk voor schulden van de onderneming.
Fiscale faciliteiten voor starters • Zelfstandigenaftrek • Startersaftrek • Aftrek voor Speur- en Ontwikkelingswerk • Investeringsaftrek • MKB- Winstvrijstelling • Willekeurige afschrijving voor starters
urencriterium
Algemene voorwaarde: urencriterium • Urencriterium: minimaal 1.225 uur aan onderneming besteden • Hiervoor tellen alle uren mee die gerelateerd zijn aan onderneming, o.a.: • Uren werkzaamheden klanten • Bijhouden administratie • Ontwerpen van een zakelijke website • Reistijd • Let op: ook als u later in een jaar start, moet u minimaal 1.225 uur besteden aan uw onderneming!
Fiscale faciliteiten voor starters • Zelfstandigenaftrek • U drijft de onderneming zelf • Aftrek 2015: € 7.280
• Startersaftrek • • • •
U hebt recht op zelfstandigenaftrek In 5 voorafgaande jaren niet meer dan 2 keer zelfstandigenaftrek toegepast In 5 voorafgaande minimaal 1 jaar geen onderneming gehad Extra aftrek 2015: € 2.123
Fiscale faciliteiten voor starters • Investeringsaftrek • Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek • Bij investeringen in bedrijfsmiddelen tussen € 2.300 en € 309.693 • Bepaalde bedrijfsmiddelen zijn uitgezonderd: • Bedrijfsmiddelen die minder dan € 450 per stuk kosten • Investeringen o.a. in woonhuizen, personenauto’s die niet bestemd zijn voor beroepsvervoer en grond
• Energie- investeringsaftrek
• Milieu- investeringsaftrek
Fiscale faciliteiten voor starters • Willekeurige afschrijving • Eenmanszaak, maatschap of vof • U hebt recht op startersaftrek • Over bedrijfsmiddel waarvoor recht op kleinschaligheidsinvesteringsaftrek bestaat
• Zelf bepalen wanneer u de totale som afschrijfkosten in aftrek brengt
Fiscale faciliteiten • Aftrek voor Speur- en Ontwikkelingswerk • In het kalenderjaar minimaal 500 uur • S&O- verklaring • Aftrek 2015: € 12.421
• Verhoging met € 6.231, indien: • In 1 of meer van de 5 voorgaande kalenderjaren geen ondernemer • In de 5 voorafgaande kalenderjaren voor niet meer dan 2 kalenderjaren een S&O- verklaring gekregen
Fiscale faciliteiten • Research- en Developmentaftrek (RDA) • Aftrek voor kosten en investeringen voor ontwikkeling van nieuwe producten en processen • Bezit van RDA- beschikking • Aftrek: 60% van de kosten en uitgaven voor research en development
• MKB- winstvrijstelling • Vrijstelling: 14% van de winst na aftrek ondernemersaftrek
Rekenvoorbeeld • Een ondernemer is in 2013 een designbureau gestart • In 2015: > 1.225 uur ondernemersuren • Opbrengsten en kosten (excl. BTW): • Omzet € 50.000; • Kosten (excl. afschrijvingen): € 10.000
• Investeringen: • Nieuwe machine: € 20.000 • Nieuwe laptop: € 500 • Inrichting kantoor: € 500
• Geen andere inkomstenbronnen of aftrekposten.
Uitwerking Omzet
€ 50.000
Overige kosten
€ 10.000
Willekeurige afschrijvingen over machine, computer, inventaris
€ 18.900 € 21.100
Zelfstandigenaftrek
€ 7.280
Startersaftrek
€ 2.123
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 28% van € 20.500
€ 5.880
MKB-winstvrijstelling
€
belastbare winst uit onderneming
€ 5.002
815
Uitwerking Box I: Premie AOW: Premie ANW: Premie WLZ:
8,35% over 5.002 17,90% over 5.002 0.60% over 5.002 9,65% over 5.002
Verschuldigde belasting Algemene heffingskorting Arbeidskorting Maximum in aanmerking te nemen heffingskortingen Inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet Te betalen inkomensafhankelijke bijdrage ZVW, 4,85% over 5.002
€ € € €
417 895 30 482 € 1.825
€ 2.203 € 1.386
€ 1.825 € 0 €
242
BTW • Voor wie geldt de BTW? • Ondernemer voor de BTW: • zelfstandig werk uitvoert, en • daaruit inkomsten genereert
• Wanneer moet je btw aangeven? • Klanten voornamelijk particulieren: tijdvak waarin u de vergoeding krijgt • Klanten voornamelijk ondernemers: tijdvak waarin u de factuur moet sturen
BTW • Aangifte BTW doen: • Per maand, kwartaal • Per jaar, indien: • U per jaar minder dan € 1.883 btw betaalt • U levert en verwerft voor minder dan € 10.000 aan prestaties buiten de EU
• 2 manieren: • Website Belastingdienst • Professionele software (via adviseur)
BTW – 6% • Het 6%- tarief geldt onder meer voor: • • • • • • • • •
Levering van eten en drinken Levering van agrarische producten en diensten Verkoop en verhuur van boeken, dagbladen en tijdschriftenpersonenvervoer Verhuur van vakantiewoningen en kampeerplaatsen Diensten door kappers Herstellen van kleding, schoenen en fietsen Schilderen en stukadoren van woningen ouder dan 2 jaar Isolatiewerkzaamheden aan woningen ouder dan 2 jaar Schoonmaakwerkzaamheden binnen woningen
BTW - vrijstellingen • Veel voorkomende vrijgestelde prestaties • Kinderopvang, gastouderopvang en peuterspeelzaal • Diensten van journalisten, schrijvers en componisten • Verzorgen en verplegen van personen
• Vrijgesteld, met aanvullende voorwaarden: • Behandeling door psychologen, chiropractoren etc. • Financiële diensten, waaronder kredietverlening en verzekeringen • Verhuur van onroerend goed
Factuurvereisten voor de BTW • • • • • • • • • • •
Volledige naam en adres van uw onderneming Volledige naam en adres afnemer Uw BTW- nummer Uw KvK- nummer Datum waarop de factuur is uitgereikt Een uniek volgnummer Omschrijving van de goederen/diensten die u hebt geleverd De datum waarop de goederen/diensten zijn geleverd Het bedrag dus u in rekening brengt, exclusief BTW Het BTW-tarief dat u in rekening brengt Het BTW-bedrag
Kleine ondernemingsregeling Alleen mogelijk bij een eenmanszaak, vof of maatschap BTW die u per jaar verschuldigd zou zijn < € 1.345
€ 1.346 -€ € 1.882 > 1.882
Vermindering
U hoeft geen btw te betalen + mogelijkheid ontheffing administratieve verplichtingen Vermindering van te betalen btw: 2,5 x (€1.883 – (btw-bedrag)) Geen vermindering
Aandachtspunten • Auto van de zaak of niet? < 500 km/jaar privé : zakelijk
>500 km/ jaar privé : Keuze zakelijk of privé
• Gevolgen Inkomstenbelasting • Auto behoort tot privévermogen • € 0,19 per zakelijke kilometer van de winst aftrekbaar • Andere autokosten mag u niet aftrekken
• Auto behoort tot het ondernemingsvermogen • Autokosten komen voor rekening onderneming en aftrekbaar • Bijtelling voor privégebruik auto
Handige websites
• Rittenregistratie EasyRit van Tirato B.V. https://www.easyrit.nl • Urenregistratie van NAKKO-Services www.urenreg.nl
Tips
• Maak een begroting • Hou direct je (uren)administratie goed bij! • Vul alvast een voorlopige aangifte inkomstenbelasting in! • Denk ook aan je toeslagen (zorgtoeslag etc.) • Denk aan de aftrek voor verhuiskosten!
Bedankt voor uw deelname! • Vul de voucher in voor kennismaking met onze dienstverlening! • Voor vragen kunt u mij bereiken via: E:
[email protected] / W: www.mkbtr.nl T: +31 318 731 001 / M: +31 6 19 045 448
