© Typotex Kiadó
FÜGGELÉK
13.1 SZÁMLATÜKÖR (OKTATÁSI CÉLRA) 1-3. ESZKÖZÖK I. SZÁMLAOSZTÁLY: BEFEKTETETT ESZKÖZÖK IMMATERIÁLIS JAVAK
Alapítás-átszervezés aktivált értéke Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Üzleti vagy cégérték Immateriális javakra adott előlegek Immateriális javak értékhelyesbítése Immateriális javak értékcsökkenése (terv szerint) Immateriális javak értékcsökkenése (terven felül) TÁRGYI ESZKÖZÖK
Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok Műszaki berendezések, gépek, járművek Egyéb berendezések, felszerelések, járművek Tenyészállatok Beruházások, felújítások Beruházásokra adott előlegek (a követelések között is vezethető) Tárgyi eszközök értékhelyesbítése Tárgyi eszközök értékcsökkenése (terv szerint) Tárgyi eszközök értékcsökkenése (terven felül)
© Laáb Ágnes
www.interkonyv.hu
325
© Typotex Kiadó
Ð 326 Ð
FÜGGELÉK
BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK
Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban Tartós adott kölcsönök kapcsolt vállalkozásban Egyéb tartós részesedés Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban Egyéb tartósan adott kölcsön Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése Befektetett pénzügyi eszközök értékvesztése
2. SZÁMLAOSZTÁLY: KÉSZLETEK ANYAGOK
Alapanyagok Segédanyagok Anyagok árkülönbözete (ÁRK) Anyagok értékvesztése Befejezetlen termelés és félkész termékek Befejezetlen termelés Félkész termékek „A” félkész termék „B” félkész termék Növendék és hízó állatok Állatok értékvesztése Késztermékek „A” késztermék „B” késztermék …. Késztermékek készletérték különbözete (KÉK) Késztermékek értékvesztése Áruk Kereskedelmi áruk Göngyölegek Közvetített szolgáltatások Áruk árkülönbözete (ÁRK) Áruk árrése Áruk értékvesztése KÉSZLETRE ADOTT ELŐLEGEK (a követelések között is vezethető)
© Laáb Ágnes
www.interkonyv.hu
326
© Typotex Kiadó
Ð 327 Ð
13.1 SZÁMLATÜKÖR (OKTATÁSI CÉLRA)
3. SZÁMLAOSZTÁLY: KÖVETELÉSEK, PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK ÉS AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 3. KÖVETELÉSEK
Vevők (Követelések áruszállításból és szolgáltatásból) Belföldi vevők Külföldi vevők KÖVETELÉSEK KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSSAL SZEMBEN KÖVETELÉSEK EGYÉB RÉSZESEDÉSI VISZONYBAN LÉVŐ VÁLLALKOZÁSSAL SZEMBEN
VÁLTÓKÖVETELÉSEK …. EGYÉB KÖVETELÉSEK
Munkavállalókkal szembeni követelés Költségvetéssel szembeni követelés Adósok Különféle egyéb követelések Követelések értékvesztése Elszámolási (technikai) számlák 3. ÉRTÉKPAPÍROK
Részesedések kapcsolt vállalkozásban Egyéb részesedés Saját részvények, saját üzletrészek Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Értékpapírok értékvesztése Értékpapír elszámolási számla 3. PÉNZESZKÖZÖK PÉNZTÁR, CSEKKEK
Pénztár (Ft) Valutapénztár Csekkek BANKSZÁMLÁK
Elszámolási betét Devizabetét Lekötött bankszámlák Átvezetési számlák Pénzeszközök értékvesztése 3. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
Bevételek aktív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
© Laáb Ágnes
www.interkonyv.hu
327
© Typotex Kiadó
Ð 328 Ð
FÜGGELÉK
Halasztott ráfordítások 4. SZÁMLAOSZTÁLY: FORRÁSOK 4. SAJÁT TŐKE
Jegyzett tőke Jegyzett, de még be nem fizetett tők (¦) Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény Mérleg szerinti eredmény elszámolási számla 4. CÉLTARTALÉKOK
Céltartalék a várható kötelezettségekre Céltartalék a jövőbeni költségekre Egyéb céltartalékok 4. KÖTELEZETTSÉGEK HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK
Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozásokkal szemben Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
Hosszú lejáratra kapott kölcsönök és hitelek Átváltoztatható kötvények Tartozások kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitelek Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
Rövid lejáratú kölcsönök Ebből: az átváltoztatható kötvények Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Szállítók (kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból) Belföldi szállítók
© Laáb Ágnes
www.interkonyv.hu
328
© Typotex Kiadó
Ð 329 Ð
13.1 SZÁMLATÜKÖR (OKTATÁSI CÉLRA)
Külföldi szállítók Váltótartozások RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSSAL SZEMBEN
Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Adótartozások Társasági adó elszámolási számla SZJA tartozások Áfa elszámolása Előzetes ÁFA Fizetendő ÁFA ÁFA (pénzügyi elszámolások) Egyéb adótartozások VPOP
Jövedelem-elszámolási számla Fel nem vett járandóságok Társadalombiztosítási kötelezettség (TBK) Hitelezők Különféle egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 4. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
Bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott bevételek Nyitómérleg számla Zárómérleg számla 5. SZÁMLAOSZTÁLY KÖLTSÉGNEMEK 5. ANYAGJELLEGÜ KÖLTSÉGEK
Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások költsége Egyéb szolgáltatások költsége 5. SZEMÉLYI JELLEGŰ KÖLTSÉGEK
Bérköltség Személy jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok
© Laáb Ágnes
www.interkonyv.hu
329
© Typotex Kiadó
Ð 330 Ð
FÜGGELÉK
5 ÉRTÉKCSÖKKENÉS
Terv szerinti értékcsökkenési leírás 58. AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNYEK ÉRTÉKE
59. TECHNIKAI SZÁMLÁK Költségnem átvezetési számla Költségnem ellenszámla 6. SZÁMLAOSZTÁLY: KÖZVETETT KÖLTSÉGEK (KÖLTSÉGHELYEK) 6. ÜZEMI ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEK
Társüzemek költségei I.Társüzem költsége (PéldáulJavitómühely) II.Társüzem költségek (Például Energiatermelő üzem) ... Társüzemi költségek átvezetési számla Főüzemek költségei ”A” üzem költségei ”B” üzem költségei ... Főüzemi költségek átvezetése 6. KÖZPONTI ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEK
Értékesítési, forgalmazási költségek Igazgatási költségek Egyéb általános költségek .... Központi költségek átvezetési számla 7. SZÁMLAÖSZTÁLY: KÖZVETLEN KÖLTSÉGEK (KÖLTSÉGVISELŐK) 7. TERMÉKEK KÖLTSÉGEI
”A” termék költségei ”B” termék költségei ... Termékköltségek elszámolási (átvezetési) számla 7. SZOLGÁLTATÁSOK KÖLTSÉGEI
”X” szolgáltatás költségei ”Y” szolgáltatás költségei
© Laáb Ágnes
www.interkonyv.hu
330
© Typotex Kiadó
Ð 331 Ð
13.1 SZÁMLATÜKÖR (OKTATÁSI CÉLRA)
... Szolgáltatási költségek elszámolási (átvezetési) számla 7. SAJÁT ESZKÖZÖK ELŐÁLLITÁSÁNAK KÖLTSÉGEI
Saját rezsis beruházás költségei Saját kutatás költségei Saját göngyöleg előállítás költségei 8. SZÁMLAOSZTÁLY: ÉRTÉKESÍTÉS ELSZÁMOLT ÖNKÖLTSÉGE ÉS RÁFORDÍTÁSOK
8. ÉRTÉKESITÉS KÖZVETLEN KÖLTSÉGEI
Belföldi értékesités elszámolt költségei „A” termék értékesítésre elszámolt költségei „B” termék értékesítésre elszámolt költségei … Szolgáltatások értékesítésének elszámolt költségei … Eladott áruk beszerzési értéke (Elábé) (belföldi) Eladott közvetített szolgáltatások (belföldi) EXPORT ÉRTÉKESÍTÉS ELSZÁMOLT KÖLTSÉGEI
„A” termék értékesítésre elszámolt költségei „B” termék értékesítésre elszámolt költségei … Szolgáltatások értékesítésének elszámolt költségei … Eladott áruk beszerzési értéke (Elábé) (export) Eladott közvetített szolgáltatások (export) 8. ÉRTÉKESÍTÉS KÖZVETETT KÖLTSÉGEI
Értékesítési, forgalmazási költségek Igazgatási költségek Egyéb általános költségek 8. EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK
Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítésének nettó értéke Hitelezési veszteség, káresemény, bírság stb. Céltartalék képzés miatti egyéb ráfordítások (Például helyi adók) Értékvesztés (követelések, készletek értékvesztése) Fogyasztási adó Jövedéki adó 8. PÉNZÜGYI MŰVELETEK RÁFORDÍTÁSAI
Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége
© Laáb Ágnes
www.interkonyv.hu
331
© Typotex Kiadó
Ð 332 Ð
FÜGGELÉK
Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése (és visszaírása) Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai 8. RENDKÍVÜLI RÁFORDÍTÁSOK Apport bevitel könyv szerinti értéken Térítés nélküli átadás könyv szerinti értéken Saját részvény, üzletrész bevonás tőkeleszállítás keretében könyv szerinti értéken 8. NYERESÉGET TERHELŐ ADÓK
Társasági adó 8. TECHNIKAI SZÁMLÁK
8-as számlaosztály átvezetési (zárási) számla 9. SZÁMLAOSZTÁLY: ÉRTÉKESÍTÉS ÁRBEVÉTELE ÉS BEVÉTELEK 9. ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE
Belföldi értékesités nettő árbevétele „A” termék nettó árbevétele „B” termék nettó árbevétele … Szolgáltatások nettó árbevétele Áru és anyag eladás nettó árbevétele
© Laáb Ágnes
www.interkonyv.hu
332
© Typotex Kiadó
Ð 333 Ð
13.2 MÉRLEG ÖSSZEÁLLÍTÁSI LEHETŐSÉGEK
13.2 MÉRLEG ÖSSZEÁLLÍTÁSI LEHETŐSÉGEK „A” TÍPUSÚ, KÉTOLDALAS, (MÉRLEGSZERŰEN ÖSSZEÁLLÍTOTT) MÉRLEG ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) A. I. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. II. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. III. 1. 2. 3. 4.
Befektetett eszközök IMMATERIÁLIS JAVAK Alapítás-átszervezés aktivált értéke Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Üzleti vagy cégérték Immateriális javakra adott előlegek Immateriális javak értékhelyesbítése TÁRGYI ESZKÖZÖK Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok Műszaki berendezések, gépek, járművek Egyéb berendezések, felszerelések, járművek Tenyészállatok Beruházások, felújítások Beruházásokra adott előlegek Tárgyi eszközök értékhelyesbítése BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban Egyéb tartós részesedés Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban 5. Egyéb tartósan adott kölcsön 6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése B. Forgóeszközök I. KÉSZLETEK 1. Anyagok 2. Befejezetlen termelés és félkész termékek 3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek II. KÖVETELÉSEK 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Váltókövetelések 5. Egyéb követelések III. ÉRTÉKPAPÍROK 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Egyéb részesedés 3. Saját részvények, saját üzletrészek 4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok IV. PÉNZESZKÖZÖK 1. Pénztár, csekkek 2. Bankbetétek C. Aktív időbeli elhatárolások 1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3. Halasztott ráfordítások Eszközök összesen
FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) Saját tőke JEGYZETT TŐKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE (?) III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre 3. Egyéb céltartalék F. Kötelezettségek I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 2. Átváltoztatható kötvények 3. Tartozások kötvénykibocsátásból 4. Beruházási és fejlesztési hitelek 5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 8. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 1. Rövid lejáratú kölcsönök - ebből: az átváltoztatható kötvények 2. Rövid lejáratú hitelek 3. Vevőktől kapott előlegek 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) 5. Váltótartozások 6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek G. Passzív időbeli elhatárolások 1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 3. Halasztott bevételek Források összesen D. I.
© Laáb Ágnes
www.interkonyv.hu
333
© Typotex Kiadó
Ð 334 Ð
FÜGGELÉK
”B” TÍPUSÚ, EGYOLDALAS, FOKOZATOS FORMÁBAN ÖSSZEÁLLÍTOTT MÉRLEG MEGNEVEZEZÉS A. Befektetett eszközök I. Immateriális javak 1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 3. Vagyoni értékű jogok 4. Szellemi termékek 5. Üzleti vagy cégérték 6. Immateriális javakra adott előlegek 7. Immateriális javak értékhelyesbítése II. Tárgyi eszközök 1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 3. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 4. Tenyészállatok 5. Beruházások, felújítások 6. Beruházásokra adott előlegek 7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. Befektetett pénzügyi eszközök 1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 3. Egyéb tartós részesedés 4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban 5. Egyéb tartósan adott kölcsön 6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése B. Forgóeszközök I. Készletek 1. Anyagok 2. Befejezetlen termelés és félkész termékek 3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek II. Követelések 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Váltókövetelések 5. Egyéb követelések III. Értékpapírok 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Egyéb részesedés 3. Saját részvények, saját üzletrészek 4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok IV. Pénzeszközök 1. Pénztár, csekkek 2. Bankbetétek C. Aktív időbeli elhatárolások 1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3. Halasztott ráfordítások D. Egy éven belül esedékes kötelezettségek 1. Rövid lejáratú kölcsönök - ebből: az átváltoztatható kötvények 2. Rövid lejáratú hitelek 3. Vevőktől kapott előlegek
© Laáb Ágnes
www.interkonyv.hu
334
© Typotex Kiadó
13.3 EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSI LEHETŐSÉGEK
Ð 335 Ð
13.3 EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSI LEHETŐSÉGEK AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSÁNAK LÉPCSŐZETES MÓDSZEREI ”A”VÁLTOZAT ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁS 01. 02. I. 03. 04. II. III.
Belföldi értékesítés nettó árbevétele Exportértékesítés nettó árbevétele Értékesítés nettó árbevétele (01 + 02) Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke Aktivált saját teljesítmények értéke (±03 + 04) Egyéb bevételek Ebből: visszaírt értékvesztés 05. Anyagköltség 06. Igénybe vett szolgáltatások értéke 07. Egyéb szolgáltatások értéke 08. Eladott áruk beszerzési értéke 09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV. Anyagjellegű ráfordítások (05 + 06 + 07 + 08 + 09) 10. Bérköltség 11. Személyi jellegű egyéb kifizetések 12. Bérjárulékok V. Személyi jellegű ráfordítások (10 + 11 + 12) VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I ± II + III – IV – V – VI – VII ) 13. Kapott (járó) osztalék és részesedés Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 14. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 15. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 16. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei VIII. Pénzügyi műveletek bevételei (13 + 14 + 15 + 16 + 17) 18. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 19. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 20. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai (18 + 19 20 + 21) B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII – IX ) C. Szokásos vállalkozási eredmény (±A ± B) X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. Rendkívüli eredmény (X – XI ) E. Adózás előtti eredmény (±C ± D) XII. Adófizetési kötelezettség F. Adózott eredmény (±E – XII ) 22. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre 23. Jóváhagyott osztalék, részesedés G. Mérleg szerinti eredmény (±F + 22 – 23 )
”B” VÁLTOZAT FORGALMI KÖLTSÉG ELJÁRÁS 01. 02. I. 03. 04. 05. II. III. 06. 07. 08. IV. V. VI. A.
Belföldi értékesítés nettó árbevétele Exportértékesítés nettó árbevétele Értékesítés nettó árbevétele (01 + 02) Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke Értékesítés közvetlen költségei (03 + 04 + 05) Értékesítés bruttó eredménye (I – II ) Értékesítési, forgalmazási költségek Igazgatási költségek Egyéb általános költségek Értékesítés közvetett költségei (06 + 07 + 08) Egyéb bevételek Ebből: visszaírt értékvesztés Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (±III – IV + V – VI )
A következő sorok értelemszerűen megegyeznek a 2. számú melléklet "„"”változat 13-23 . és VIII - XII ., valamint a B - G . soraival.
© Laáb Ágnes
www.interkonyv.hu
335
© Typotex Kiadó
Ð 336 Ð
FÜGGELÉK
AZ EREDMÉNY-KIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSÁNAK SZÁMLASZERŰ MÓDSZEREI "A”VÁLTOZAT ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁS
”B”VÁLTOZAT FORGALMI KÖLTSÉG ELJÁRÁS
Ráfordítások I. Saját termelésű készletek állományának csökkenése 01. Anyagköltség 02. Igénybe vett szolgáltatások értéke 03. Egyéb szolgáltatások értéke 04. Eladott áruk beszerzési értéke 05. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke II. Anyagjellegű ráfordítások (01+ 02 + 03 + 04 + 05) 06. Bérköltség 07. Személyi jellegű egyéb kifizetések 08. Bérjárulékok III. Személyi jellegű ráfordítások (06 + 07 + 08) IV. Értékcsökkenési leírás V. Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés VI. Üzemi (üzleti) tevékenység ráfordításai (I + II + III + IV + V) A. Üzemi (üzleti) tevékenység nyeresége (VI < XIV) 09. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 10. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 11. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 12. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai
VII. Pénzügyi műveletek ráfordításai (09 + 10 ±11 + 12) B. Pénzügyi műveletek nyeresége (VII < XV) C. Szokásos vállalkozási eredmény (nyereség) [(A + B) > (H + I)] VIII. Rendkívüli ráfordítások D. Rendkívüli eredmény (nyereség) (VIII < XVI) E Adózás előtti eredmény (nyereség)[(C + D) > (J + K)] IX. Adófizetési kötelezettség F. Adózott eredmény (nyereség) [(E – IX ) > O] X. Jóváhagyott osztalék, részesedés
Bevételek 13. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 14. Exportértékesítés nettó árbevétele XI. Értékesítés nettó árbevétele (13 + 14) 15. Saját termelésű készletek állománynövekedése 16. Saját előállítású eszközök aktivált értéke XII. Aktivált saját teljesítmények értéke (15 + 16)
XIII. Egyéb bevételek Ebből: visszaírt értékvesztés XIV. Üzemi (üzleti) tevékenység bevételei (XI + XII + XIII) H. Üzemi (üzleti) tevékenység vesztesége (VI > XIV) 17. Kapott (járó) osztalék és részesedés Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 18. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 19. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 20. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 21. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei XV. Pénzügyi műveletek bevételei (17 + 18 + 19 + 20 + 21) I. Pénzügyi műveletek vesztesége (VII > XV) J. Szokásos vállalkozási eredmény (veszteség) [(A + B) < (H + I)] XVI. Rendkívüli bevételek K. Rendkívüli eredmény (veszteség) (VIII >XVI) L. Adózás előtti eredmény (veszteség)[(C + D) < (J + K)] M.
Adózott eredmény (veszteség) [(E – IX ) < 0] vagy [(L + IX ) > 0] XVII. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre
G. Mérleg szerinti eredmény (nyereség) Összesen (VI + VII + VIII + IX + X + G) N. Mérleg szerinti eredmény (veszteség) Összesen (XIV + XV + XVI + VII + N)
Ráfordítások 01. Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége 02. Eladott áruk beszerzési értéke 03. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke I. Értékesítés közvetlen költségei (01 + 02 + 03) 04. Értékesítési, forgalmazási költségek 05. Igazgatási költségek 06. Egyéb általános költségek II. Értékesítés közvetett költségei (04 + 05 + 06) III. Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés IV. Üzemi (üzleti) tevékenység ráfordításai (I + II + III) A. Üzemi (üzleti) tevékenység nyeresége (IV < XI) A Ráfordítások következő sorai értelemszerűen megegyeznek a 2. számú melléklet „A”változat 09-12. és VII-X., valamint BG. soraival.
Bevételek 11. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 12. Exportértékesítés nettó árbevétele IX. Értékesítés nettó árbevétele (11 + 12)
X.
Egyéb bevételek Ebből: visszaírt értékvesztés XI. Üzemi (üzleti) tevékenység bevételei (IX + X) H. Üzemi (üzleti) tevékenység vesztesége (IV > XI) A Bevételek következő sorai értelemszerűen megegyeznek a 2. számú melléklet „B”változat 17-21. és XV-XVII., valamint I-N. soraival
© Laáb Ágnes
www.interkonyv.hu
336
© Typotex Kiadó
13.4 A SZÁMVITELI TÖRVÉNYBEN ELŐÍRT CASH FLOW-KIMUTATÁS
Ð 337 Ð
13.4 A SZÁMVITELI TÖRVÉNYBEN ELŐÍRT CASH FLOW-KIMUTATÁS 1
+/–
Adózás előtti eredmény
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
+ +/ +/– +/ +/– +/ +/ +/– +/– +/– – –
Elszámolt amortizáció Elszámolt értékvesztés és visszaírás Céltartalék képzés és -felhasználás különbözete Befektetett eszközök értékesítésének eredménye Szállítói kötelezettség változása Egyéb rövidlejáratú kötelezettség változása Passzív időbeli elhatárolások változása Vevőkövetelés változása Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása Aktív időbeli elhatárolások változása Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés
I.
.
Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás – működési cash flow (1-13 sorok)
14 15 16
– + +
Befektetett eszközök beszerzése Befektetett eszközök eladása Kapott osztalék
17 18 19 20
+ + + +
21 22 23 24 25 26 27
+ ? ? ? ? ? +/
Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának bevétele Hitel és kölcsön felvétele Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása Véglegesen kapott pénzeszköz Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek Véglegesen átadott pénzeszköz Alapítókkal szembeni, illetve egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek változása
III.
.
Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz-változás (17-27 sorok)
IV.
.
Pénzeszközök változása (I – II + III)
II.
Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz-változás (14-16 sorok)
© Laáb Ágnes
www.interkonyv.hu
337
