Felkészülés a 2012-es adóévre. Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna

Felkészülés a 2012-es adóévre

Előadó:

Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna Kamarai tag könyvvizsgáló, a kisvállalati adózás szakértője

www.adonavigator.hu

Kihirdetve: 2011. november 29.

2011. évi CLVI. törvény 140. Magyar Közlöny

Valamennyi törvényben…

Magyar Köztársaság

Magyarország

Személyi jövedelemadó

Az szja rendszere JÖVEDELEM: Összevonandó jövedelem Önálló tevékenységből Nem önálló tevékenységből Egyéb jövedelem

Külön adózó jövedelem Vállalkozásból származó jövedelem Vagyonátruházásból származó jövedelem Befektetésből származó jövedelem

Egykulcsos adórendszer

16%

Egykulcsos (?) adórendszer

19,04%

15,85%

20,32%

10%

16%

19%

Egykulcsos (?) adórendszer

19,04%

15,85%

10%

16%

20,32%

48%

19%

Jövedelem külföldi pénznemben Változatlan: Bevételszerzés vagy teljesítés időpontjában Igazolás alapján tényleges árfolyam

Új szabály Megelőző hó 15-i árfolyam bevétel és kiadás esetén is

Szja tv. 6.§ (1) – (4)

Támogatás, mint jövedelem

Vállalkozóvá válási támogatás: Nem jövedelem, ha a társaság rendelkezésére bocsátja

Szja tv. 7.§ (1)

Nem önálló tevékenység jövedelme Típusai: Munkaviszony Személyes közreműködők Vezető tisztségviselők stb.. (ÚJ) közfoglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység Szja tv. 24-27.§

Önálló tevékenység jövedelme Változatlan költség-elszámolási szabály Tételes elszámolással 10%-os költségátalánnyal Ide tartozik 2011-től az ingatlan-bérbeadás is.

Szja tv. 16-23.§

Ingatlan-bérbeadás Bővül az elszámolható költségek köre az Otthonteremtési Program részeként Más településen Ugyanabban az évben

Szja tv. 17.§ (5)

Bérbevett lakás Igazoltan megfizetett bérleti díj FELTÉVE, ha Bérbevétel és bérbeadás > 90 nap Máshol nem számolja el és nem térítik meg

Az adó alapja Megszűnik az adójóváírás… + Jövedelem (100%) + Adóalap-kiegészítés (+27%) - Családi kedvezmény Az adó alapja Egyes esetekben a jövedelem 78%-át kell jövedelemként figyelembe venni.

Adóalap-kiegészítés Nem a társadalombiztosítási járulék általános mértékével egyező, hanem pontosan 27%. Adóalap-kiegészítés: 2.424 ezer forint jövedelemig: 0% Felette: 27%

Adóalap-kiegészítés Nem a társadalombiztosítási járulék általános mértékével egyező, hanem pontosan 27%. Adóalap-kiegészítés: 2.424 ezer forint jövedelemig: 0% Felette: 27% Adókulcs: 2.424 ezer forint jövedelemig: 16% Felette: 20,32%

78%-os szabály

2011-es szabály

Szja tv. 29.§ (1)

„…kivéve, ha azt költségként számolja el”

2012-es szabály „…kivéve, ha az költségként elszámolható”

Családi kedvezmény

Gyámok, nevelőszülők kedvezménye Rokkantsági járadékosok Megváltozott fogalmak Szja tv. 29/A.§

Számlaadásra kötelezett magánszemély

Milyen esetekben kell adóelőleget levonni?

Szja tv. 46.§ (4)

Költség-nyilatkozat

Önálló tevékenységből származó jövedelem esetén: Előlegnél figyelembe vehető Adóbevallásnál figyelembe vehető Szja tv. 47.§ (2)

Adóalap-kiegészítés adóelőlegnél Kivételes szabályok: Adóköteles tb ellátások esetén Adóköteles munkanélküli ellátás esetén Munkavállaló nyilatkozatának megfelelően

Szja tv. 47.§ (6) – (10)

A fizetendő adóelőleg Amikor a magánszemély köteles adóelőleget fizetni: Egyéni vállalkozók a kivét esetében Személyi kedvezmény Szja tv. 49.§ (1) , (4)

Egyéni vállalkozók adózása A veszteségelhatárolás változatlan! Ami módosul, az annak a felhasználása: Legfeljebb az enélkül számított vállalkozói adóalap 50%-áig lehet elszámolni

Szja tv. 49/B.§ (7) a.

Átalányadózás SZJ szám

TESZOR szám

Elhunyt átalányadózó egyéni vállalkozóknál, ha az örökös folytatja a tevékenységet: Adóhatóság: megállapítja a bevételt Örökös: figyelembe veszi az értékhatárnál Szja tv. 53.§ (6)

Ingóság értékesítése Változások: 600 ezer forintos bevételig adómentesség Fémhulladékra külön szabály Szokásos piaci érték Szja tv. 58.§

Ingóság értékesítése II.

Bónusz szabály: „Vaterázni” veszélyes ?

Gazdasági tevékenység: Üzletszerű

az ellenérték

Tartós

elérésére

Rendszeres

irányul

Szja tv. 3.§ (47) 58.§ (7)

Ingatlan értékesítése Változatlan: 5 illetve 15 éves adóköteles időszak Jövedelem utáni adó külön adózó jövedelem (16%) Új: Gazdasági tevékenység Szja tv. 59-64.§

Termőföldből átminősített ingatlan Új elem: szokásos hozam

Szja tv. 62/A.§

Extra adó, ha a hozam > szokásos hozam Nem kell alkalmazni: Ha az átminősítés óta eltelt 5 év Ha az átminősítés előtt legalább 5 éve volt a szerzés Ha örökléssel szerezte

Példa Szerzési érték: 1 millió (2011. szeptember 4.) Eladási ár: 10 millió forint (2012. augusztus 3.) Jövedelem 9 millió forint, amiből: 1 002 000 forint 16%-kal adózik 7 998 000 forint 48%-kal adózik 1 000 000 Ft x 0,3% x 334nap = 1 002 000 Ft

Az előbbi példa, ha a szerzési érték változik Bevétel

10 000 000

10 000 000

10 000 000

Szerzési érték

1 000 000

3 000 000

5 000 000

Összes hozam

9 000 000

7 000 000

5 000 000

Szokásos hozam

1 002 000

3 006 000

5 000 000

Feletti rész

7 998 000

3 994 000

0

Adó Ft-ban

3 999 360

2 398 080

800 000

Adó átlagban

44%

34%

16%

Lízingelt ingatlan Szerzési idő Zárt végű Nyílt végű

Szerzési érték Lízingdíjak tőkerésze Vételi jog gyakorlása során fizetett ellenérték Szja tv. 63.§ (8)-(9)

Kifizető adója mellett adott juttatások Ismétlésül: Adómentes juttatások: 1. sz. melléklet Béren kívüli juttatások: 71.§ Egyes meghatározott juttatások: 70§

Kifizető adója mellett adott juttatások Ismétlésül:

0%

Adómentes juttatások: 1. sz. melléklet Béren kívüli juttatások: 71.§

30,94%

Egyes meghatározott juttatások: 70§

51,17%

Egyes meghatározott juttatások Ami volt, marad is: Csekély értékű ajándék Telefon 20% Rendezvények, kiküldetés stb…

Egyes meghatározott juttatások Ami volt, marad is: Csekély értékű ajándék Telefon 20% Rendezvények, kiküldetés stb…

Ami változik: Mindenkinek egyenlő feltételekkel… Reprezentáció Reklám célú juttatások 500 ezer feletti béren kívüli juttatás

Mindenkinek egyenlő feltételekkel

1. Minden munkavállalónak egyaránt, azonos nagyságrendben 2. MINDEN munkavállaló által megismerhető szabályzat alapján

Szja tv. 70.§ (1a)

Reprezentáció, üzleti ajándék TAO-alanyok eddig: adómentes, nem elismert ktg. ezután: szja + eho köteles

Szja tv. 70.§ (2)

Reprezentáció, üzleti ajándék TAO-alanyok eddig: adómentes, nem elismert ktg. ezután: szja + eho köteles Társadalmi szervezet, köztestület, alapítvány eddig és ezután is: költség 10%-a, de max…

Szja tv. 70.§ (2)

Reprezentáció, üzleti ajándék TAO-alanyok eddig: adómentes, nem elismert ktg. ezután: szja + eho köteles Társadalmi szervezet, köztestület, alapítvány eddig és ezután is: költség 10%-a, de max… „Többiek” (pl. egyéni vállalkozók) eddig: bevétel 1%-a, de max. 25 millió forint, illetve 5000 forint/fő ezután: szja + eho köteles

Szja tv. 70.§ (2)

Reklám célú juttatás Együtt alkalmazandó az Szja tv. 1. sz. melléklet 8.14. pontjával Eddig: minimálbér 1%-áig

Szja tv. 70.§ (3) d)

Ezután: Nem adómentes és nem üzleti ajándék Nem tartozik a szerencsejáték hatálya alá

500 ezer feletti béren kívüli juttatás Nemcsak szja-t, hanem eho-t is kell fizetni a béren kívüli juttatás után, ha A feltételnek megfelel, de az értékhatárt meghaladja Ha azok együttes értéke az 500 ezer forintot meghaladja Szja tv. 70.§ (4)

Az adó megállapításának A juttatás hónapjának kötelezettségeként Az art szerinti határidőben Kivéve: a társadalmi szervezet, alapítvány…. reprezentációja és üzleti ajándéka után Figyelem! 500 ezer forint feletti határ!

Szja tv. 69.§ (5)

Béren kívüli juttatások Étkezés

változnak a

SZÉP kártya

szabályok

Internet

megszűnt!!!

Iskolakezdés Helyi utazási bérlet

nem

Iskolarendszerű képzés

változik

Közösségi alap terhére Nyugdíj- és egészségpénztár Foglalkozatói ny. szolg. int.

Szja tv. 71.§

Étkezés „Ebédjegy” havi 12 500 Ft értékben VAGY Fogyasztásra kész étel vásárlására havi 5000 Ft „Erzsébet-utalvány”

Szja tv. 71.§ (1) b.

SZÉP kártya

Szálláshely-alszámla: 225 ezer forint Szabadidő-alszámla:

75 ezer forint

Vendéglátás-alszámla: 150 ezer forint Szja tv. 71.§ (1) c.

SZÉP kártya

Szálláshely-alszámla: 225 ezer forint

Szabadidő-alszámla: 75 ezer forint

Vendéglátás-alszámla: 150 ezer forint

Melyik számlára kerül a befizetett összeg??

Béren kívüli juttatások összesen étkezés SZÉP kártya iskolakezdés

havi 12 500 Ft-tal számolva 450 000 maximálisan adható

150 000

két gyermekkel, 92 ezer 55 200 ft-os minimálbérrel Kb. 10 ezer forintos bérlettel számolva

helyi bérlet

120 000

iskolarendszerű képzés

230 000 92.000 forint 2,5-szerese

nyugdíjpénztár egészségpénztár

havonta a minimálbér 20%-a havonta a minimálbér 552 000 50%-a 1 778 000, de maximum 500 000 FT!!! 220 800

Végtörlesztés

Kamatmentes kölcsön

Szja tv. 72.§ (4) o.

Végtörlesztés


Adómentes támogatás

Szja tv. 72.§ (4) o.

Szja tv. 1. sz. mell . 2.8. pont

Végtörlesztés


! g i 8 2 r

Adómentes rtámogatás uá

b e f . 2 1 20

Szja tv. 72.§ (4) o.

Szja tv. 1. sz. mell . 2.8. pont

Igazolás nélkül elszámolható

ÚJRA!!!!!!

Szja tv. 3. sz. mell . II. Fejezet 7. b) pont

Külföldi kiküldetés 30%-a, de max. napi 15€

168/1995. (XII. 27.) Korm. rendelet

Társasági adó

Társasági adó rendszere Adózás előtti eredmény + adóalap növelő tételek

- adófizetési köt.

- adóalap csökkentő tételek

Adózott eredmény

Adóalap Számított adó: 10-19% - adókedvezmények Adófizetési kötelezettség

Elismert költségek

3. és 16. pont: reprezentáció, üzleti ajándék 17. pont: adomány 18. pont: átvállalt kamarai tagdíj, ha az kötelező tagságon alapul 19. pont: jogszabályon alapuló térítés nélküli átadás Tao tv. 3. sz. mell. B)

Adóalap növelő: Nem elismert költségek 13. pont: támogatások, ha a támogatásban részesülő adózás előtti eredménye negatív, kivéve… 15. pont: kutatás-fejlesztés költsége

Tao tv. 3. sz. mell. A)

Adóalap növelő: Átminősített termőföld értékesítése Új fogalom a törvényben Adóztatási pont: Termőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaság tagjánál a részesedés értékesítése Termőföldből átminősített ingatlan értékesítése Tao tv. 8.§ k), l)

Adóalap növelő: Alultőkésítés Változatlan: kötelezettség kamatának arányos része (a saját tőke 3-szorosát figyelembe véve) ÚJ: kötelezettség fogalma

Tao tv. 8.§ (1) j. 8.§ (5) a.

Immateriális javak kedvezménye Bejelentett immateriális jószág kivezetése esetén Tao tv. Nyereség adóalapot csökkent, ha…. Veszteség adóalapot növel

7.§ (1) e. 8.§ (1) n.

Immateriális javak kedvezménye Bejelentett immateriális jószág kivezetése esetén Tao tv. Nyereség adóalapot csökkent, ha…. Veszteség adóalapot növel

7.§ (1) e. 8.§ (1) n.

Be nem jelentett immateriális jószág kivezetése esetén Nyereség adóalapot csökkent, ha…

Tao tv. 7.§ (1) c. 7.§ (16)

Adóalap csökkentő: Ki nem fizetett osztalék Előzménye egy APEH állásfoglalás…. A törvényben átmeneti rendelkezés: 2007-2009 között megállapított Ki nem fizetett osztalék 2010. január 1 utáni elengedése Tao tv. 29/Q.§ (3)

Visszavásárolt saját üzletrész A módosítás eredője a számviteli törvény módosítása. Már nem érinti az eredményt

Nem korrigál adóalapot sem. Hatályon kívül: Tao tv. 7.§ (1) m.

Adóalap csökkentő: Elhatárolt veszteség Változatlan: Rendeltetésszerű joggyakorlás mellett keletkezett A korábbi évekből áthozott veszteséget kell először figyelembe venni ÚJ: Adóalap csökkentés maximum az anélkül számított adóalap 50%-a Tao tv. 17.§ (2)

Adóalap csökkentő: Jogutód veszteségelhatárolása Akkor használható fel a jogelőd vesztesége, ha: A többségi befolyással rendelkező tag személye nem változik VAGY A tevékenységet legalább 2 naptári évig folytatja és abból árbevételt szerez

Tao tv. 17.§ (8)

Adóalap csökkentő: Még mindig veszteségelhatárolás Cégvásárláskor nem vonható le a korábban keletkezett veszteség, kivéve

- Többségi befolyás - Tevékenysége jelentősen nem tér el Tao tv. 17.§ (9)

Mi az a jelentős?

„… a tevékenység jelentős változását jelenti különösen az üzleti tevékenység során nyújtott szolgáltatások, értékesített termékek, kezelt vagyon, értékesítési piac, ügyfélkapcsolatok körének az alapvető változása…..”

Adókedvezmények Megszűnő adókedvezmények: Beruházási adókedvezmények – (21.§) K+F fejlesztések és a szoftverfejlesztők kedvezménye – 22.§ (9)-(10)

Tao előleg az evásoknak 2011-ben az EVÁ-ból kilépő gazdasági társaságok és egyéni cégek: Megszűnést követő 60 napon belül (február 29.) Előlegbevallást kell adni Időszaka: 2012.01.01 – 2013.06.30 Befizetés: a negyedév utolsó hónapjának 10. napja Előleg összege a 2011 évi eva alap 1%-a Tao tv. 26.§ (12)

Egyszerűsített vállalkozói adó

Amiről mindenki beszél.. Bevételi értékhatár 25 millió

30 millió

Az eva mértéke: 30%

37%

Átmeneti szabályok Aki marad: - Az adó a bevétel megszerzésétől függ - Eva törvény szerint - Számviteli törvény szerint


Aki megy: - Pénzforgalmi szemléletből számvitel alá - kötelező könyvvizsgálat!


Aki megy: - Pénzforgalmi szemléletből számvitel alá - kötelező könyvvizsgálat!

Aki jön: - Ha két éven belül 30 milliónál kisebb az árbevétele

Szempontok a bennmaradáshoz Vevői célcsoport: B2B vagy B2C 2011-es bevétel nagysága Elszámolható költségek aránya Evás vállalkozáson kívüli munkaviszony Egyáltalán van-e Ha van, mekkora a munkabér

Egy másik vállalkozás Egyáltalán van-e Ha van, akkor osztalékot fizet-e

Ez csak EGY példa! Bevétel (nettó) 27% Adatok Bevétel (áfa) ?? Költség (nem áfás) 37% EVA 1% helyi adó EVA Járulék EVA hatálya alatt összesen 27% Áfa 2% helyi adó 10% TAO / Társasági adó / Szja 16% SZJA Osztalékadó szja 14% osztalékadó eho TAO hatálya alatt összesen

1 000 000 270 000 80 103 469 900 12 700 26 975 509 575 270 000 20 000 89 900 129 585 509 575

Társadalombiztosítás

Tbj. új rendszere

Az új alkotmányhoz és az új magánnyugdíjpénztári rendszerhez igazodik.

A társadalombiztosításban való részvétel továbbra is kötelező!

Magánnyugdíj bevallása

kormányrendeletben meghatározott módon, a PSZAF által erre a célra rendszeresített és honlapján közzétett nyomtatványon vagy elektronikus űrlapon Tbj. 51.§

Hatályon kívül került

Kezdő egyéni vállalkozó fogalma Segítő családtag

Társas vállalkozó Bt-ben, kft-ben, stb….személyesen közreműködik Ügyvédi iroda, közjegyzői iroda stb…. tagja Egyéni cég tagja (ÚJ) Bt, kkt, kft ügyvezetője (ha azt nem munkaviszony keretében látja el) Tbj. 4.§ d.) 5.

Új kifizetői járulék Megszűnik a társadalombiztosítási járulék Helyette: szociális hozzájárulási adó És vajon miért?

ADÓ ≠

JÁRULÉK

Szociális hozzájárulási adó Alanya: Kifizető Egyéni vállalkozó Mezőgazdasági őstermelő

Nem alanya: nyugdíjas egyéni vállalkozó Mg. kistermelő, és az a mg. őstermelő, akinek nem keletkezik járulékfizetése

Nem eredményez adófizetési kötelezettséget: Saját jogú nyugdíjas tagi jogviszonya

Vállalkozói járulékok Alapja Szociális hozzájárulási adó

Minimálbér 112,5%-a

Egyéni

Kifizetői Összesen 27,0%

27,0%

Vállalkozói járulékok Alapja Szociális hozzájárulási adó Nyugdíjjárulék Természetbeni egészségbiztosítás Pénzbeli egészségbiztosítás Munkaerőpiaci járulék

Egyéni

Minimálbér

27,0%

112,5%-a minimálbér minimálbér 1,5-szerese minimálbér 1,5-szerese minimálbér 1,5-szerese

Kifizetői Összesen 27,0%

10,0%

10,0%

4,0%

4,0%

3,0%

3,0%

1,5%

1,5%

18,5% 27,0% 45,5%

Vállalkozói járulékok Alapja Szociális hozzájárulási adó Nyugdíjjárulék Természetbeni egészségbiztosítás Pénzbeli egészségbiztosítás Munkaerőpiaci járulék

Egyéni

Minimálbér

27,0%

30,4%

10,0%

10,0%

10,0%

4,0%

4,0%

6,0%

3,0%

3,0%

4,5%

1,5%

1,5%

2,3%

27,0%

112,5%-a minimálbér minimálbér 1,5-szerese minimálbér 1,5-szerese minimálbér 1,5-szerese

Kifizetői Összesen

Minimálbérre vetítve

18,5% 27,0% 45,5%

53,1%

Mezőgazdasági őstermelő Minimálbér után fizeti: Szociális hozzájárulási adót Nyugdíjjárulékot

Mód. tv. 423.§ (4)

Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulékot Tbj. 30/A.§ (1)

Többes jogviszony

A 3 % mértékű pénzbeli egészségbiztosítási járulék fizetése alól nem mentesül az a biztosított, aki legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonnyal rendelkezik.

Hatályon kívül Tbj. 31.§ (3)

Egyéni egbizt. és mep. járulék Egyéni járulékot kell fizetni: Tbj. 24.§ (1) b.

Jubileumi jutalom Végkielégítés Újrakezdési támogatás szabadságmegváltás

(Eddig ezek kivételek voltak)

Kiegészítő tevékenység Kiegészítő tevékenységet folytató az az egyéni, illetve társas vállalkozó, aki vállalkozói tevékenységet saját jogú nyugdíjasként folytat, továbbá az özvegyi nyugdíjban részesülő személy, aki a reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt betöltötte T/4663. törvényjavaslat

Tbj. 4.§ e.)

Kedvezmények Munkabérek nettó megőrzését célzó adókedvezmény 75 ezer forintig 21,5% Felette:….

Mód tv. 460 - 463.§

Kedvezmények Munkabérek nettó megőrzését célzó adókedvezmény 75 ezer forintig 21,5% Felette:….

Mód tv. 460 - 463.§

Szakképzettséget nem igénylő munkavállalók utáni kedvezmény Legfeljebb a minimálbérig 9%

Karrier Híd Program Legfeljebb a minimálbér kétszereséig 13,5%

Több kedvezmény esetén korlátozás!

Munkabérek nettó megőrzését célzó adókedvezmény 2011

130 000

Bruttó bér Szja levonás

20,32%

17,50%

NETTÓ Kifizetői járulék Adókedvezmény CÉGES ÖSSZKÖLTSÉG

26 416 16,00% 12 100

Adójóváírás Járulék levonás

2012

27,00%

130 000 20 800 0

22 750 18,50%

24 050

92 934

85 150

35 100 27,00%

35 100

0

0

165 100

165 100

Munkabérek nettó megőrzését célzó adókedvezmény 2011 130 000

Bruttó bér Szja levonás

20,32%

17,50%

NETTÓ Kifizetői járulék Adókedvezmény CÉGES ÖSSZKÖLTSÉG

130 000

141 884

20 800

22 701

0

0

22 750 18,50%

24 050

26 249

92 934

85 150

92 934

35 100 27,00%

35 100

38 309

0

0

6 761

165 100

165 100

173 431

26 416 16,00% 12 100

Adójóváírás Járulék levonás

2012

27,00%

START Program START START Plusz

2011-ig váltható ki

START Extra

(Érvényes: 2013-ig)

START Bónusz Csak 2012-ben váltható ki Csak 1 évig érvényes

Egészségügyi szolgáltatási járulék

2012-ben: havi összege 6390 Ft (napi összege 213 forint) Tbj. 19.§ (4)

Az egészségügyi hozzájárulás Kamatkedvezményből származó jövedelem: mértéke: 27% eho alap = adóalap, azaz 1,19 x 27% = 32,13% Eho tv. 3.§ (1) bb.

Béren kívüli juttatásnál Mértéke: 10% Eho alap = adóalap, azaz 1,19 x 10% = 11,9% Eho tv. 3.§ (4)

Egyes meghatározott juttatásnál: nincs változás

Cafeteria Ha béren kívüli juttatásból egyes meghatározott juttatás lesz….

10%

27%

Az adóévet követő év május hónapjának kötelezettségeként kell bevallani és megfizetni a különbséget!

Átalányadózó mg. kistermelő A százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás az átalányban megállapított jövedelmének 15%-a

Eho tv. 4.§ (1)

Számvitel

Beszámolók határideje Előtársasági beszámoló, elutasított cégjegyzés esetén Volt: 90 nap

Szt. 135.§ (2)

Lett: a követő harmadik hónap utolsó napja

Éves beszámoló, egyszerűsített éves beszámoló stb.. Szt. 153.§ (1)

Volt 150 nap Lett: a mérlegfordulónapot követő ötödik hónap utolsó napja

Megőrzési kötelezettség

8 év Szt. 169.§ (1)

Pénzkezelési szabályzat Záró pénzkészlet havi átlaga ne haladja meg az előző üzleti év bevételének 10%-át. Az 500 ezres szabály változatlan. A feladatok és a szankció változatlan… Szt. 14.§ (9)

Sajátos beszámoló Ha háromból kettő mutatóérték nem haladja meg: a) a mérlegfőösszeg a 65 millió forintot, b) az éves nettó árbevétel a 130 millió forintot , c) az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma a 10 főt.”

Szt. 9.§ (6)

Valutás vásárlások A gyakorlatot emelik a törvénybe ☺

Ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése valutában történik, akkor az ellenértékként fizetett valuta könyv szerinti árfolyamán is meghatározható a termék, illetve a szolgáltatás értéke. Szt. 48.§ (8)

Beszerzés devizában

Alkalmazható az áfa szerinti adóalap is.

Számviteli politika szükséges!

Szt. 60.§ (5a)

Visszavásárolt saját üzletrész

Névértékének megfelelő összeg: jegyzett tőke

Névérték és visszavásárlási érték közötti különbség: eredménytartalék Szt. 35.§ (10)

Adófizetési kötelezettség társasági adó, az abba beszámítható külföldi adó, az olyan külföldi adót, amelynek alapjául szolgáló jövedelem nemzetközi szerződés rendelkezése alapján mentes a társasági adó alól, az egyszerűsített vállalkozói adó összegét Szt. 87.§ (2)

„Kisadók”

Cégautóadó gépjármű hajtómotorjának teljesítménye (kW)

Környezetvédelmi osztályjelzés

0-4 között

6-10 között

5, 14 és 15

0-50

16 500

8 800

7 700

51-90

22 000

11 000

8 800

91-120

33 000

22 000

11 000

120 felett

44 000

33 000

22 000

Helyi adók

Mégsem kerül bevezetésre a települési adó

☺

Illeték Mentes a vagyonátruházási illeték alól:

az egyéni cég egyszemélyes korlátolt felelősségű társasággá való átalakulása keretében történő vagyonszerzés Itv. 26.§ (1)

Népegészségügyi termékdíj

Új fogalom: Előrecsomagolt termék H2N-CH2-CH2-SO2-OH Neta. 1.§ (4)

Az adó mértéke 2011

2012

5 Ft/l

7 Ft/l

b) energiaital esetében

250 Ft/l

250 Ft/l

c) előrecsomagolt cukrozott készítmény esetében

100 ft/kg

150 ft/kg

d) sós snack esetében

200 ft/kg

250 ft/kg

e) ételízesítő esetében

200 ft/kg

250 ft/kg

a) üdítőital esetében

f) ízesített sör és alkoholos frissítő esetében g) gyümölcsíz esetén

20 Ft/l 500 ft/kg

Baleseti adó

Kötelező biztosítás 30%-a A biztosítók szedik be és teljesítik az állam felé Ha biztosítási díj visszajár, az adó is visszajár. Átmeneti rendelkezés

Neta. II. fejezet

Adózás rendje

Képviseleti szabályok

Állandó meghatalmazott felelőssége Art. 7.§ (5)

Végelszámoló kötelezettségének kimondása Art. 14.§ (4)

Bejelentési kötelezettség Fióktelephely esetén anya adatai Munkaerő kölcsönzés Készpénzmozgás

Art. 17.§ (17) Art. 17.§ (9) b.

Kapcsolt vállalkozás megszüntetése

Art. 16.§ (3)o.

Egységes adó- és vám nyilvántartás

2011-től: NAV – csak a szervezet alakult ki Adószám kérésével együtt vámazonosító Art. 22/C.§

Adóregisztrációs eljárás

Cégjegyzésre kötelezett adózóknál vizsgálat az adószám megállapítása esetén - Új adószám kiadásánál - Tulajdonos változásnál Art. 24/B – 24/F.§

A „vizsgálat” Kit? Vezető tisztségviselő Képviseletre jogosult tag Kft, zrt esetében az 50%-ot meghaladó szavazati joggal rendelkező tag vagy részvényes

A „vizsgálat” Kit? Vezető tisztségviselő Képviseletre jogosult tag Kft, zrt esetében az 50%-ot meghaladó szavazati joggal rendelkező tag vagy részvényes

Mit? Adótartozással rendelkező Adótartozással megszűnő Felfüggesztés utáni törléssel megszűnő

Mikor lesz adószámunk? Igazolás - 30 napon belül (kérelemre) Art. 24/E.§

Adószám megállapítása: ha nem valószínűsíthető akadály – 1 nap Egyéb esetben – 8 nap

Megtagadó határozat ellen kimentési kérelem 8 napon belül Art. 24/C.§ (9)

Kimentési kérelem Tartozás azért keletkezett, mert a vevők neki sem fizettek ÉS A vevőkkel szemben fennálló követelés összege a tartozást elérte vagy meghaladta ÉS A követelések érvényesítése során úgy járt el, ahogy az adott helyzetben elvárható Art. 24/C.§ (5)

Kockázatelemzés

Adószám megállapítását követően Kérdőív Tevékenység Foglalkoztattok száma Eszközök Pénzügyi háttér Art. 24/F.§

Fokozott felügyelet Ha a kockázatelemzés eredménye, hogy a cég kockázatos, akkor fokozott felügyelet: - Határozatban - Maximum 1 évre Lehetséges követelmények: Gyakoribb áfa és összesítő nyilatkozat A bevallásban feltüntetett számlák másolatának benyújtása Bevallás, nyilatkozat ellenjegyzése

Szja bevallások

Február 12-ig adatszolgáltatás a munkáltatói elszámolást választókról Dupla bevallás esetén követendő eljárás

Art. 27.§ (5) – (6)

Variációk egy témára Munkáltatói adóelszámolás Január 31. Február 12. Március 20. Május 20.


Egyszerűsített bevallás Február 15. Április 30. Május 20



Adónyilatkozat Május 20

Variációk egy témára Munkáltatói adóelszámolás

Adónyilatkozat Május 20

Január 31. Február 12. Március 20. Május 20.


Önadózói bevallás Május 20

Bevallás 31.§ (2) szerinti bevallás akkor is, ha arra a hónapra nem volt kötelezettség

Art. 31.§ (2a)

NY-es „bevallás” csak a bevallás benyújtására előírt határidőig adható be Art. 31.§ (6)

2013-tól: Tételes ÁFA bevallás Art. 31.§ (16)

Bizonytalan adójogi helyzet „Ha úgy érzem, hogy hibás a bevallás, de én így értelmezem a törvényt….” Nem lehet: áfa, innovációs járulék Ellenjegyzett jegyzőkönyvben kell rögzíteni a tényeket, a jegyzőkönyvet 15 napon belül meg kell küldeni A bejelentés díjköteles Adóhiány alól nem mentesít, de adóbírságot nem lehet megállapítani Art. 33/A.§

Ellenőrzés kezdete

Megszűnik az előzetes értesítés Ellenőrzés kezdete: Megbízólevél kézbesítése Megbízólevél egy példányának átadása Általános megbízólevél bemutatása Art. 93.§ (1)

Helyszíni ellenőrzés

Elektronikus kereskedelem „helyszíni ellenőrzése” Fel nem fedett próbavásárlások

Art. 93.§ (4) – (5a)

Bizonylat nyelve

Fordítást kérhet a revizor, kivéve Angol Német francia

Art. 95.§ (2)

Kiutalás előtti ellenőrzés

Rész-kiutalás lehetséges

Észrevétel a „nagy” jegyzőkönyvre

Art. 106.§ (3)

Be nem jelentett alkalmazott Becslés: Első alkalommal legalább 3 hónapra Ismételten a két ellenőrzés közötti időszakra legalább a minimálbér kétszerese után állapítják meg. Art. 108.§ (8)

Új ellenőrzési típus Események valódiságának vizsgálata Nem teremt lezárt időszakot Célja: Egyes gazdasági események megtörténtek-e Bűnügyi tevékenység segítése

Art. 119/A.§

Kézbesítési vélelem Kézbesített egy irat, ha Második kiküldést követő 5 napon belül a címzett azt nem veszi át a postán A címzett az átvételt megtagadta A küldemény a levélszekrény hiánya miatt kézbesíthetetlen (ÚJ) a küldemény „címzett ismeretlen helyre költözött” jelzéssel érkezik vissza Art. 124.§ (1)-(2)

Illetéket kiszabó határozat

Jogügylet felbontása, az eredeti állapot helyreállítása esetén nem kerül sor pótlék felszámítására.

Art. 127/A.§ és 165.§ (1)

Adóhiány Adóbírság mértéke: Főszabály szerint: 50% 200%, ha

Art. 170.§ (1)

Bevétel eltitkolása Bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisítása, megsemmisítése

Megszűnt a minősített adózók „kedvezménye”.

Mulasztási bírságok Szabályzatok megsértése, hibás beszámoló

Mulasztási bírságok Szabályzatok megsértése, hibás beszámoló Beszámoló közzétételének elmulasztása 30 napon belül, 500 ezerig terjedő bírság mellett utána 60 napon belül 1 millióig terjedő bírság mellett utána adószám törlése


Üzletbezárást helyettesítő bírságok


Üzletbezárást helyettesítő bírságok Szokásos piaci ár

Mulasztási bírságok

Igazolatlan eredetű áru

Art. 172.§ (19)-(20b)

Iratmegőrzési kötelezettség Adóhatóság felhívása ellenére a nyilvántartásokat, bevallásokat nem rendezi, pótolja, javítja vagy önellenőrzi

Általános forgalmi adó

Új adómérték: 27% Főszabály: A teljesítés időpontjában érvényes szabályt kell alkalmazni. „felülről” számítva: 21,26% Áfa tv. 82.§ (1)

Átmeneti szabály Időszaki elszámolás Fizetési esedékessége 2012 előtt: 25% Fizetési esedékessége 2011 után, akkor a fizikai időszak a meghatározó Áfa tv. 275.§ (4)

Előleg Csak a maradék összeg 27%

Részteljesítés

Átmeneti szabály Időszaki elszámolás Fizetési esedékessége 2012 előtt: 25% Fizetési esedékessége 2011 után, akkor a fizikai időszak a meghatározó Áfa tv. 275.§ (4)

Átmeneti szabály Előleg átvétele: 2011. december 10-én nettó 120 ezer forint értékben Végteljesítés: 2012. január 20-án nettó 200 ezer forint értékben Előlegszámla: 120 000 + 30 000 = 150 000 Végszámla:

120 000 + 30 000 = 150 000 80 000 + 21 600 = 101 600 200 000 + 51 600 = 251 600 -120 000 - 30 000 = -150 000

Láncügylet Közbenső szereplő vevőkénti fuvarozásának törvényi vélelmét újra csak a felek dönthetik meg, az adóhatóság nem.

Több esetben lesz lehetősége „A” eladónak adómentes számlázásra „B” fuvarozása esetén

Áfa tv. 27.§ (2)

Láncügylet

számla

A

sz ám la

fu va r

B

C

Számlázás

Az egyedi, elektronikus aláírással és időbélyegzővel ellátott elektronikus számlához is a befogadó beleegyezése szükséges. Áfa tv. 175.§ (3)

Adó alapjának utólagos csökkentése A kibocsátónak akkor sem kell önellenőrizni, ha Eredetileg tévesen megállapított adóalapot utóbb bármilyen okból korrigálják Más (az adóalapot nem érintő) okból csökken a fizetendő adó Van-e még valamilyen eset, amikor a fizetendő adó csökkenésnél is önellenőrizni kell?

Levonási jogosultság Levonható az adó a személygépkocsi (motor, yacht stb.) bérleti díjából, de csak akkor, ha Nincs magánhasználat (ha van, akkor csak az arányos rész) 2012-től esedékes díj

Van-e visszamenőleges hatálya? Áfa tv. 124.§ (2) a.

Elévülési idő

Pontosító szabály: Az adólevonási jog az elévülési időn belül bármikor gyakorolható. Áfa tv. 131.§

Tárgyi eszközök Adóköteles és adómentes tevékenység esetén: Egyértelművé válik, hogy az utolsó adómegállapítási időszakban kell a korrekciót elvégezni

Áfa tv. 135.§ (2)

Ingatlan értékesítése

Bizonyos esetekben adómentes ingatlan értékesítéseket adókötelessé lehet tenni. Adóalany felé fordított adózás Erről infó az APEH honlapján

Áfa tv. 142.§ (6)

Mezőgazdasági tevékenység Fogalmat kapott a meghatározó rész: - Egyéb tevékenységéből származó bevétele nem éri el az alanyi mentes értékhatárt Egyéb tevékenység < 5 millió - Eléri ugyan, de a mezőgazdasági tevékenységhez viszonyítottan kisebb részt képvisel az összbevételből 5 millió < Egyéb tev. < Mg. tev.

Áfa tv. 198.§ (2)

Előleg utáni adófizetés

Csak egyenes adózásos ügyletek esetén 2012-től: a külföldről igénybe vett szolgáltatás utáni előleget is áfa kötelezettség terheli Áfa tv. 59.§ (3)

További szép napot!

Felkészülés a 2012-es adóévre. Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna

Recommend Documents