” EVALUASI LEBIH BAYAR SPT MASA PPN STUDI PADA CV. MD ”
LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Diajukan Sebagai Syarat Guna Menyelesaikan Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata
Disusun Oleh : BUNGA AYU PARDANI 12.31.0051
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2016
HALAMAN MOTO DAN PERSEMBAHAN
Jadilah anda dalam kehidupan orang lain bagaikan butiran gula, meskipun tidak kelihatan, tapi tetap meninggalkan rasa manis.... **** Teman yang baik adalah salah satu harta paling berharga di dunia, yang tidak sekadar menjadi teman, tapi juga ada di saat susah, saling mengingatkan dalam kebaikan, berani meluruskan jika kita melakukan khilaf . Jika kita tdk memilikinya, maka mulailah dengan menjadi teman seperti itu ke siapa saja, maka semoga mekanisme ini akan bekerja dgn mengagumkan. * Tere Liye *
Tugas Akhir ini aku persembahkan untuk : 1.
Kedua orangtua ku, Babeh Soeparto dan Ma Agustina Margarini yang telah memberikan kasih sayang serta doa dan mengajarkan arti kehidupan yang sebenarnya.
2.
Untuk kakaku Yesi Febi Santika dan Adikku Defa Artha Marsha yang selalu memberikan semangat. 3.
Saudara-saudara dan keluarga besar yang telah memberikan dukungan dan doa sehingga Tugas Akhir ini dapat terselesaikan sesuai dengan keinginan.
4.
Teman-teman yang selalu memberikan semangat sehingga Tugas Akhir dapat terselesaikan sesuai harapan. 5.
Almamaterku.
ii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Disusun Oleh: Nama
: BUNGA AYU PARDANI
NIM
: 12.31.0018
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Jurusan
: D III Perpajakan
Judul ” EVALUASI LEBIH BAYAR SPT MASA PPN STUDI PADA CV. MD ”
Semarang, 23 Maret 2016 Dosen Pembimbing,
(Agnes Arie MC, SE, M.Si, Akt)
iii
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul : ” Evaluasi Lebih Bayar SPT Masa PPN Studi Pada CV. MD ”. Yang dipersiapkan dan disusun oleh: Nama
: Bunga Ayu Pardani
Nim
: 12.31.0051
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 23 Maret 2016. Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing,
Koordinator Penguji,
(Agnes Arie MC, SE, M.Si., Akt)
(P.Rini Hastuti, SE, M.Si, Akt)
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
(Drs. Sentot Suciarto A, MP, Ph.D)
iv
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Saya yang bertanda tangan dibawah ini : Nama
: Bunga Ayu Pardani
NIM
: 12.31.0051
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Jurusan
: D III Perpajakan
Menyatakan bahwa Laporan Tugas Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiat, dan / atau pemalsuan data maupun bentuk kecurangan lain, saya bersedia untuk menerima sanksi dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang menurut aturan yang berlaku.
Semarang, 23 Maret 2016
(Bunga Ayu Pardani)
v
ABSTRAK Dalam peningkatan sumber pembiayaan dalam negeri, pajak telah terbukti menjadi sumber utama dalam APBN Indonesia yang dapat digunakan untuk meningkatkan kesejahteraan masyarakat. Sumber penerimaan Negara yang besar salah satunya adalah Pajak Pertambahan Nilai, karena tentunya masyarakat setiap harinya bisa melakukan pembelian Barang Kena Pajak yang tentunya akan dikenakan atau dipungut Pajak Pertambahan Nilai. Pajak Pertambahan Nilai atau value added tax merupakan pajak penjualan yang dipungut atas dasar nilai tambah yang timbul pada setiap transaksi. Nilai tambah adalah setiap tambahan yang dilakukan oleh penjual atas barang atau jasa yang dijual, karena pada prinsipnya setiap penjual menghendaki adanya tambahan tersebut yang bagi penjual merupakan keuntungan, dikutip dari buku (Djoko Muljono, 2008). Perusahaan yang menjadi objek penelitian ini adalah CV. MD, yang merupakan client dari Kantor Konsultan Pajak Alex dan Rekan. CV. MD adalah perusahaan yang bergerak di bidang perdagangan. Menurut laporan keuangan dalam setahun perusahaan tersebut mengalami Lebih Bayar dalam setiap bulannya. Kelebihan bayar dapat dilakukan cara kompensasi ataupun restitusi. Kompensasi bisa dilakukan pada tiap bulan (masa), sedangkan restitusi hanya bisa dilakukan pada saat akhir tahun saja. (Kata Kunci: Lebih Bayar, Kompensasi, restitusi)
vi
KATA PENGANTAR Segala puji dan syukur penulis panjatkan pada Allah SWT yang sangat baik dan selalu menyertaiku, atas segala limpahan Rahmat, Kasih dan KarunianNya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir sebagai syarat guna menyelesaikan pendidikan tingkat tinggi Diploma III (D3) Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Dalam Tugas Akhir ini penulis dapat menyelesaikan penelitian ini dengan judul “Evaluasi Lebih Bayar SPT Masa PPN Studi Pada CV. MD” . Dalam Tugas Akhir ini Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangannya, sehingga penulis aakan berterima kasih dab menerima segala saran dan kritik dari pembaca yang bersifat membangun demi kesempurnaan tulisan ini. Pada penulisan Tugas Akhir ini penulis banyak mendapatkan masukan, bimbingan serta dorongan secara langsung maupun tidak langsung. Dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih atas semua bantuan yang diberikan selama Tugas akhir ini pada pihak-pihak sebagai berikut : 1. Allah SWT sangat baik dan selalu menyertaiku, atas segala limpahan Rahmat, Kasih dan Karunian-Nya kepada saya. 2. Kedua orang tuaku tercinta. Babeh Soeparto dan Mamah Agustina Margarini yang selalu memberiku doa, dukungan, motivasi, materi, dan semangat yang besar untuk saya. Semoga apa yang saya capai saat ini bisa membuat bangga kedua orang tuaku.
vii
3. Kakaku tersayang Yesi Febi Santika dan Adek ku tersayang Defa Artha Marsha makasih buat dukungan dan semangatnya. 4. Ma’e ku terkasih Martina Triastuti yang selama 3 tahun saya disemarang, selalu memberiku motivasi, dukungan dan bimbingan. 5. Makasih buat Bude Lisna yang selalu support aku, selalu memberiku masukan dan motivasiku. 6. Mas kiruuuun (Yana Adhie Prasetya) yang selalu sayang sama aku selalu jail sama aku, makasih untuk hiburan hari hari ku hahaha 7. Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Bapak Sentot Suciarto A, MP, Ph.D 8. Ibu Agnes Arie MC, SE, M.Si, Akt selaku Program Studi Perpajakan, sekaligus Dosen Pembimbingku yang selalu sabar dan sudah meluangkan waktunya untuk bimbingan, terima kasih banyak buuuuuu.. 9. Ibu P.Rini Hastuti, SE, M.Si, Akt dan Drs. Theodorus Sudimin, MS selaku dosen penguji sidang, terimakasih banyak atas keluangan waktunya dan masukan-masukannya. 10. Bapak dan Ibu Dosen Program Studi Perpajakan yang telah memberikan ku pengalaman, bekal Ilmu yang berarti selama semester satu sampai dengan akhir. Kalian sangat berjasa untuk ku. 11. Mba vivin, Mba Indra, Mba Wiwis selaku staf TU Program Studi Perpajakan
viii
12. Kantor Konsultan Pajak Alex & Rekan yang sudah memberi saya ijin untuk magang di kantor tersebut dan membantu saya dalam magang selama 1 bulan. 13. PICAKU Endra Aristianto, yang selalu memberiku semangat, pengertian, selalu nemenin begadang selama buat Tugas Akhir ini. Makasih sayang. 14. Sahabat terbaik ku Ega Wisnu Wardhani yang selalu ada dari awal kita kuliah sampe akhirnya kita lulus bareng yeeeyy..makasih banyak atas semuanya ga. Ada lagi si Juragan Gimbal Theresia Keren, Si Polos Puri Rahadiastuti, Sigembul Jarot Adrian Pradana terimaksih banyak atas waktu dan kebersamaan kalian buat aku. 15. Agti Fiftianingrum, Tanjung Selvi makasih banyak atas bantuan dan masukannya 16. Teman-teman ku seperjuangan perpajakan 2012, terimakasih atas kebersamaan kalian, waktu kalian, dan canda tawa kalian. 17. Semua pihak yang telah membantu dalam proses pengerjaan Tugas Akhir ini. Penulis menyadari bahwa Laporan Praktek Kerja Lapangan ini jauh dari kata sempurna, oleh karena itu penulis mengharap kritik dan saran yang bersifat membangun dari berbagai pihak. Semoga dapat bermanfaat untuk semua. Penulis,
(Bunga Ayu Pardani)
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL.................................................................................................i HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN.....................................................ii HALAMAN PERSETUJUAN...............................................................................iii HALAMAN PENGESAHAN................................................................................iv PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN......v ABSTRAK..............................................................................................................vi KATA PENGANTAR...........................................................................................vii DAFTAR ISI.........................................................................................................viii DAFTAR GAMBAR..............................................................................................ix DAFTAR TABEL....................................................................................................x BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang.............................................................................................1 1.2 Rumusan Masalah........................................................................................4 1.3 Tujuan Penulisan..........................................................................................4 1.4 Manfaat Penulisan........................................................................................5 1.5 Sistematika Penulisan...................................................................................6 BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Dasar Perpajakan..........................................................................................7 2.1.1 Fungsi Pajak........................................................................................8 2.1.2 Syarat Pemungutan pajak....................................................................8 2.1.3 Pengelompokan Pajak.........................................................................9
x
2.2 Pajak Pertambahan Nilai............................................................................10 2.2.1 Dasar Hukum....................................................................................11 2.2.2 Fungsi Pajak Pertambahan Nilai.......................................................12 2.2.3 Subjek Pajak......................................................................................14 2.2.4 Objek Pajak Pertambahan Nilai........................................................17 2.2.5 Dasar Pengenaan Pajak.....................................................................18 2.3 Tarif Pajak Pertambahan Nilai...................................................................21 2.4 Kredit Pajak................................................................................................22 2.4.1 Pajak Masukan..................................................................................22 2.4.2 Pajak Keluaran..................................................................................22 2.5 Pajak Masukan Tidak Dapat di Kreditkan.................................................23 2.6 Pajak Pertambahan Nilai Lebih Bayar atau Kompensasi Pajak Pertambahan Nilai......................................................................................25 2.7 Faktur Pajak................................................................................................26 BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN 3.1 Sejarah Berdirinya Perusahaan...................................................................28 3.2 Visi dan Misi Kantor Konsultan Pajak Alex & Rekan...............................29 3.3 Struktur Organisasi.....................................................................................30 3.3.1 Tugas Organisasi dan Manajemen KKP Alex & Rekan...................31 3.4 Jenis Pelayanan Jasa...................................................................................32 3.4.1 Pemeriksaan (Internal Audit)............................................................32 3.4.2 Perpajakan (Tax)...............................................................................34 3.4.3 Sistem Komputer Akuntansi.............................................................35
xi
3.4.4 Sistem Informasi Manajemen...........................................................37 3.4.5 Studi Kelayakan (Feasibility Study).................................................37 3.5 Metode Penelitian.......................................................................................38 3.5.1 Jenis Data..........................................................................................38 3.5.2 Metode Pengumpulan Data...............................................................38 3.5.3 Teknik Analisis Data.........................................................................39 BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai Terutang Yang Dilaporkan CV.MD.......................................................................................................41 4.1.1 Tabel Rekapan Pembelian.................................................................42 4.1.2 Tabel Rekapan Penjualan..................................................................43 4.1.3 Tabel Rekapan Pajak Masukan dan Pajak Keluaran serta Penghitungan Kurang Bayar / Lebih Bayar CV.MD........................44 4.2 Perlakuan Yang Seharusnya Atas Kelebihan Bayar pada CV.MD............45 4.2.1 Tabel Rekapan PPN Masukan, PPN Keluaran Serta Penghitungan Kompensasi.......................................................................................46 BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan.................................................................................................48 5.2 Saran...........................................................................................................49 DAFTAR PUSTAKA...........................................................................................50
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.3.1 Struktur Organisasi.........................................................................30
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1.1 Rekapan Pembelian.............................................................................42 Tabel 4.1.2 Rekapan Penjualan..............................................................................43 Tabel 4.1.3 Rekapan Pajak Masukan dan Pajak Keluaran serta Penghitungan Kurang Bayar / Lebih Bayar CV.MD.................................................44 Tabel 4.2.1 Rekapan PPN Masukan, PPN Keluaran Serta Penghitungan Kompensasi.........................................................................................46
xiv
