JÁSZ-NAGYKUN-SZOLNOK MEGYEI KÖZGYŰLÉS ELNÖKE
ELŐTERJESZTÉS a megyei közgyűlésnek a Megyei Önkormányzat 2009. évről szóló ellenőrzési jelentése és az önkormányzat felügyelete alá tartozó költségvetési szervek összefoglaló ellenőrzési jelentése elfogadásáról I. A belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása 1. Az ellenőrzési tervben foglalt feladatok teljesítésének értékelése, a tervtől való eltérések indokai A Jász-Nagykun-Szolnok Megyei Közgyűlés a megyei önkormányzat 2009. évi ellenőrzési tervét a 190/2008. (X. 31.) sz. határozatával hagyta jóvá. A belső ellenőrzési csoport a munkája során a vonatkozó jogszabályi előírásokat és a Belső ellenőrzési kézikönyv előírásait figyelembe véve járt el. A 2009. évi ellenőrzések az alábbiak szerint teljesültek: Megnevezés Szabályszerűségi ellenőrzés Pénzügyi ellenőrzés Rendszerellenőrzés Utóellenőrzés Hivatali belső ellenőrzés Terven felüli ellenőrzés Összesen:
Ellenőrzések száma Tervezett Tényleges 3 3 3 2 3 3 4 4 5 5 0 6 18 23
Ellenőri napok száma Tervezett Tényleges 135 140 120 62 125 164 30 61 110 62 30 99 550 588
A tervezett és a tényleges ellenőri napok eltérése egyrészt abból adódott, hogy azoknál az ellenőrzéseknél, ahol több probléma volt túllépésre került a tervezett idő, másrészt a tartalékidőből felhasznált 21 nap fedezte az adminisztrációs munkákat, egyeztetéseket, intézkedési terv véleményezés időszükségletét. Az összesítés mutatja, hogy tervtől való eltérés egy esetben fordult elő, a Hetényi Géza Kórház Rendelőintézetnél tervezett karbantartási anyagok felhasználásnak pénzügyi ellenőrzése elmaradt. Az elmaradás oka az volt, hogy a műszaki karbantartást a kórház kiszervezte, külső vállalkozóval végezteti el, ezért az ellenőrzés indokolatlanná vált.
2 A munkaterven felüli ellenőrzésre 6 alkalommal került sor, amelyből az alábbiakat a hivatali belső ellenőrök végezték: 1. A tiszaugi „Szőke Tisza” Fogyatékosok Otthonánál a költőpénz kezelése, az ellátotti ruházat és textília elszámolási és nyilvántartási rendszerének vizsgálata, 2. A 2009. évi Európai Parlamenti képviselők választása lebonyolításához a Területi Választási Iroda rendelkezésére bocsátott pénzeszközök felhasználásának ellenőrzése, 3. A Tisza-Limes Kft gazdálkodásának, valamint a további együttműködés lehetőségének a vizsgálata, 4. A tiszaföldvár-homoki és a tiszabura-pusztataskonyi intézményekben a kisegítő gazdaságok tevékenységének vizsgálata. Külső szakértők végeztek két terven felüli ellenőrzést, melyek az alábbiak voltak: 1. A jászapáti Mészáros Lőrinc Gimnázium, Szakképző Iskola és kollégiumnál az élelmezési kiegészítő, mezőgazdasági és faipari kisegítő tevékenységek ellenőrzése, 2. A kunhegyesi Nagy László Szakképző Iskola, Gimnázium és Kollégiumnál a mezőgazdasági tevékenység ellenőrzése. 2. Az ellenőrzések személyi és tárgyi feltételei A belső ellenőrzési tevékenységet végzők 2009. évi létszáma 3 fő teljes munkaidős köztisztviselő. A belső ellenőrök a jogszabályban előírt szakirányú felsőfokú végzettséggel, valamint gyakorlattal rendelkeznek. A szakmai ismereteik szinten tartására és bővítésére továbbképzéseken, szakmai fórumokon, belső ellenőrzési klub rendezvényein való részvételre kevés időt tudtak fordítani. Az ellenőrzési csoport funkcionális függetlensége biztosított, mivel a megyei főjegyző irányítása alá tartozik. A Belső ellenőrzési csoport elhelyezése a hivatalban külön irodákban történik. A munkavégzéshez szükséges számítástechnikai eszközök biztosítottak. Minden ellenőr rendelkezik komplex jogtár és internet hozzáféréssel. Az ellenőrzések lebonyolításához a hivatali gépkocsi többségében biztosított. 3. Az ellenőrzések fontosabb megállapításai Szabályszerűségi ellenőrzések a)
Állami normatíva elszámoláskor
igénybevételét
megalapozó
adatszolgáltatás
ellenőrzése
A helyi önkormányzatokat megillető 2008. évi normatív állami hozzájárulások, kötött felhasználású támogatások és központosított előirányzatok elszámolása 17 intézménynél megtörtént. A szociális intézmények normatíva elszámolását az ellátottakról vezetett törzskönyvi nyilvántartások adatai támasztják alá. Az ellenőrzés hét intézménynél („Fenyves Otthon” Fogyatékosok Otthona Bánhalma, „Szőke Tisza” Fogyatékosok Otthona Tiszaug, „Gólyafészek Otthon” Fogyatékosok Otthona Karcag, „Tóparti Otthon” Fogyatékosok Otthona és Rehabilitációs Intézménye Tiszabura-Pusztataskony, „Kastély Otthon” Pszichiátriai és Szenvedélybetegek Otthona és Rehabilitációs Intézménye Újszász, „Angolkert” Idősek Otthona, Pszichiátriai Betegek Otthona és Rehabilitációs Intézménye Törökszentmiklós, „Bíró Kálmánné Bakos Ilona” Idősek Otthona Mezőtúr) megállapította, hogy ezeket nem az előírásoknak megfelelően vezették, szabálytalan javítások is előfordultak.
3 A pontos adatszolgáltatásra, a nyilvántartások szabályszerű vezetésére a vizsgálat felhívta az intézményvezetők figyelmét. Két intézmény („Szőke Tisza” Fogyatékosok Otthona Tiszaug, „Angolkert” Idősek Otthona, Pszichiátriai Betegek Otthona és Rehabilitációs Intézménye Törökszentmiklós) esetében a működési engedélyben meghatározott férőhelyszám kihasználtsága éves átlagban meghaladta a 100%-ot, így a vizsgálat javította a támogatáshoz elszámolható gondozási napok számát. A gyermekvédelmi szakellátást nyújtó intézmények normatíva elszámolása a jogszabályi előírásoknak megfelelően történt. A közoktatási intézmények a 2008. évi költségvetési törvény 3. sz. melléklete alapján közoktatási alap-és kiegészítő hozzájárulások igénybevételére voltak jogosultak. A gyógypedagógia nevelésben, oktatásban résztvevő tanulók után az alap hozzájárulás mellett elszámolható a kiegészítő hozzájárulás is, melynek alapja az érvényes szakértői vélemény. Az ilyen jogcímen elszámolt támogatások ellenőrzése során három intézménynek (Óvoda, Általános Iskola, Szakiskola Kollégium, Pedagógiai Szakszolgálat és Gyermekotthon Tiszaföldvár-Homok, Kádas György Óvoda, Általános Iskola, Szakiskola, Egységes Gyógypedagógiai Módszertani Intézmény, Diákotthon és Gyermekotthon Kisújszállás, Hámori András Szakközépiskola és Szakiskola Tiszafüred) feladatként előírásra került a hiányzó, illetve az intézménykijelölést nem tartalmazó szakértői vélemények pótlása. Előfordult továbbá, hogy a normatíva elszámolására szolgáló adatlapokon a 2007/2008. tanévnyitó adatokat több intézménynél (Hámori András Szakközépiskola és Szakiskola Tiszafüred, Mészáros Lőrinc Gimnázium, Szakképző Iskola és Kollégium Jászapáti, Nagy László Szakképző Iskola, Gimnázium és Kollégium Kunhegyes, Sipos Orbán Szakképző Iskola és Kollégium Szolnok, Kádas György Óvoda, Általános Iskola, Szakiskola, Egységes Gyógypedagógiai Módszertani Intézmény, Diákotthon és Gyermekotthon Kisújszállás) javítani kellett. A kiegészítő hozzájárulások közül az alábbi jogcímeken elszámolt normatívák adatait az oktatási intézményeknél az ellenőrzés módosította, illetve javította: szakmai gyakorlati képzés a szakképzési évfolyamokon, gyakorlati oktatás a szakiskola 9-10. évfolyamán, kollégiumi ellátás, korai fejlesztés, gondozás, fejlesztő felkészítés, napközis és tanulószobai foglalkozás, óvodában, iskolában, kollégiumban szervezett kedvezményes étkeztetés, kollégiumi, diákotthoni lakhatási feltételek megteremtése, tanulók ingyenes tankönyv ellátása. A pedagógus és szociális szakvizsga, továbbképzés támogatásának jogosultságát alátámasztó szakmai létszámot 10 intézmény (Óvoda, Általános Iskola, Szakiskola Kollégium, Pedagógiai Szakszolgálat és Gyermekotthon Tiszaföldvár-Homok, Gyermekvédő Intézet és Gyermekotthon Szolnok, Kádas György Óvoda, Általános Iskola, Szakiskola, Egységes Gyógypedagógiai Módszertani Intézmény, Diákotthon és Gyermekotthon Kisújszállás, Mészáros Lőrinc Gimnázium, Szakképző Iskola és Kollégium Jászapáti, Nagy László Szakképző Iskola, Gimnázium és Kollégium Kunhegyes, „Gólyafészek Otthon” Fogyatékosok Otthona Karcag, Pedagógiai Intézet, Pedagógiai Szakmai és Szakszolgálat Szolnok, „Fenyves Otthon” Fogyatékosok Otthona Bánhalma, „Tóparti Otthon” Fogyatékosok Otthona és Rehabilitációs Intézménye Tiszabura-Pusztataskony, „Fehér Akác” Idősek Otthona Jásztapáti) nem állapította meg pontosan. A javított létszámadatok alapján járó támogatások elszámolása, dokumentálása és bizonylatokkal történő alátámasztása a jogszabályi előírásoknak megfelelően megtörtént. A központosított előirányzatok közül a szakmai vizsgák lebonyolítására, a szakmai és informatikai fejlesztési feladatokra az oktatási intézmények, valamint a teljesítmény
4 motivációs alapra a Sipos Orbán Szakképző Iskola és Kollégium Szolnok, esélyegyenlőségre, felzárkóztatásra a Mészáros Lőrinc Gimnázium, Szakképző Iskola és Kollégium Jászapáti számolt el támogatást. A pedagógiai szakszolgálatokra biztosított támogatást két intézmény (Pedagógiai Intézet, Pedagógiai Szakmai és Szakszolgálat és az Óvoda, Általános Iskola, Szakiskola Kollégium, Pedagógiai Szakszolgálat és Gyermekotthon Tiszaföldvár-Homok) igényelte, melyet a szakszolgálatok működtetéseinek költségeire szabályosan használták fel. A vizsgálat az alábbi feladatokat írta elő az intézmények részére: -
-
-
A gondozottak törzskönyveinek és alapnyilvántartásainak szabályszerű vezetésére és javítására az érintett intézményeknek („Fenyves Otthon” Fogyatékosok Otthona Bánhalma, „Szőke Tisza” Fogyatékosok Otthona Tiszaug, „Gólyafészek Otthon” Fogyatékosok Otthona Karcag, „Tóparti Otthon” Fogyatékosok Otthona és Rehabilitációs Intézménye Tiszabura-Pusztataskony, „Kastély Otthon” Pszichiátriai és Szenvedélybetegek Otthona és Rehabilitációs Intézménye Újszász, „Angolkert” Idősek Otthona, Pszichiátriai Betegek Otthona és Rehabilitációs Intézménye Törökszentmiklós, „Bíró Kálmánné Bakos Ilona” Idősek Otthona Mezőtúr) fokozott figyelmet kell fordítani, A szociális intézmények működési engedélyében meghatározott férőhelyszám éves átlaga nem haladhatja meg a 100%-ot, A „Gólyafészek Otthon” és a Pedagógiai Intézet a korai fejlesztésben, fejlesztő felkészítésben részesülőkről vezessen pontos nyilvántartást, valamint a fejlesztő naplókat a normatíva ellenőrzésre a pedagógusoktól kérje be, A „Gólyafészek Otthon” a fejlesztő iskolai oktatás hiányzó szakágazat és szakfeladat száma miatt kérjen alapító okirat módosítást, A kisújszállási, a homoki és a tiszafüredi intézményeknél a szakértői vélemények pótlására 30 napos határidőt írt elő az ellenőrzés, Az oktatási intézmények vezetőinek figyelmét az ellenőrzés felhívta, hogy a normatíva elszámolását szolgáló adatlapok kitöltésénél a jogszabályi előírásokat tartsák be, A szociális szakdolgozók továbbképzési tervét a teljes szakállományra vonatkozóan készítse el a mezőtúri intézmény. A bánhalmai intézmény a képzésre kötelezett személyeket pontosan tüntesse fel a továbbképzési tervben.
b) A FEUVE rendszer működésének vizsgálata Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy a folyamatba épített, előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés (FEUVE) rendszere a gyakorlatban megfelelően működik-e. A vizsgált időszak 2008. január 01-től 2009. december 1-ig terjedt ki, melyben a szolnoki Megyei Múzeumok Igazgatósága, a Verseghy Ferenc Könyvtár és Művelődési Intézet, a Megyei Levéltár, a TISZAINFORM Idegenforgalmi Szolgálat, a Pedagógiai Intézet, Pedagógiai Szakmai és Szakszolgálat, valamint a tiszakürti Arborétum volt érintett. A költségvetési szervek vezetői felelősek a FEUVE megszervezéséért és hatékony működtetéséért, melyről az éves költségvetési beszámolóban jelentési kötelezettségük van. Az intézményi SzMSz-ek mellékletét képezik a FEUVE szabályzatok, amelynek részei az ellenőrzési nyomvonal, a kockázatkezelési eljárásrend és a szabálytalanságok kezelésének eljárásrendje. A vizsgált intézményeknél hiányosságként jelentkezett, hogy a FEUVE szabályzatokat nem aktualizálták a gazdasági integrációt követően.
5 A FEUVE működését a gazdálkodási jogosítványok érvényesülésén keresztül vizsgálta az ellenőrzés. Az Ámr. 134-139. §-ainak és az Együttműködési megállapodásokban foglaltaknak megfelelően a kötelezettségvállalás, az utalványozás, az ellenjegyzés, az érvényesítés és a szakmai teljesítés igazolása szabályosan történt. A TISZAINFORM Idegenforgalmi Szolgálatnál a pénztári okmányokat nem ellenjegyezték, ezért a vizsgálat felhívta az intézményvezető figyelmét, hogy e jogkör gyakorlása az Ámr.-ben előírtaknak megfelelően működjön. Az Ámr. 2009. január 01-i hatályos módosítása alapján a költségvetési szerv vezetőjének belső kontroll rendszert kell működtetni. A belső kontroll rendszer kialakításánál figyelembe kell venni a pénzügyminisztérium által elkészítendő Belső Kontroll Kézikönyvet, mely az ellenőrzés időpontjáig nem került közzétételre. Az intézményeknek az ellenőrzés feladatként írta elő, hogy a módszertani útmutató kiadását követően a szervezeti felépítésnek megfelelően alakítsák ki a belső kontroll rendszert. c) A Megyei Önkormányzat tulajdonában lévő lakások és helyiségek bérletére vonatkozó közgyűlési rendelet érvénysülése Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy az önkormányzat tulajdonában lévő lakások és helyiségek bérletéről szóló 4/1994. (II.11.) számú Közgyűlési rendelet előírásai érvényesülnek-e. Az ellenőrzés az alábbi intézményekre terjedt ki: a tiszaföldvár-homoki Óvoda, Általános Iskola, Szakiskola, Kollégium, Pedagógiai Szakszolgálat és Gyermekotthon, a Hetényi Géza Kórház-Rendelőintézet, a tiszaugi „Szőke Tisza” JNkSz Megyei Fogyatékosok Otthona, a tiszabura-pusztataskonyi „Tóparti Otthon”JNkSz Megyei Fogyatékosok Otthona és Rehabilitációs Intézménye és kunhegyesi Nagy László Szakképző Iskola, Gimnázium és Kollégium. A jelentésben megfogalmazott megállapítások alapján az ellenőrzés az alábbi feladatokat írta elő az intézményeknek. Minden ellenőrzött intézménynek feladatként írta elő, hogy ki kell egészíteni a Szervezeti és Működési Szabályzatot a szolgálati lakásra és szolgálati férőhelyre jogosult munkakörök, a lakások bérleti díjainak és a lakbérfizetés esedékessége időpontjának meghatározásával. A tiszaföldvár-homoki intézménynek felül kell vizsgálnia a nyugdíjas bérlők bérleti szerződéseit, mivel a szabályozás alapján jogcím nélküli használók. A Hetényi Géza Kórház-Rendelőintézetnek az Orvos-nővérszálló költségfelosztásának gyakorlatát felül kell vizsgálni, mivel a bevételek nincsenek összhangban az elszámolt kiadásokkal. A tiszaugi intézmény a szolgálati lakás bérleti díjának megállapításánál vegye figyelembe a lakás műszaki állapotát, komfortfokozatát és a helyi körülményeket. Az Önköltség-számítási szabályzatában határozza meg a lakásra jutó energiaköltségek számításának módját. A kunhegyesi intézménynek felül kell vizsgálni a szolgálati férőhelyek bérleti díjainak összegét, melyet önköltségszámítással kell alátámasztani. A jelentésekben előírt feladatok határidőre történő végrehajtását a belső ellenőrzés utóvizsgálattal ellenőrzi.
6 Pénzügyi ellenőrzések a) A saját konyhát üzemeltető intézmények élelmezési tevékenységének vizsgálata Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy a vizsgált intézményeknél az élelmezési tevékenység megfelelően szolgálta-e az alapfeladat ellátását. A vizsgált időszak 2008. január 01-től 2009. április 30-ig terjedt ki, melyben a jászapáti Mészáros Lőrinc Gimnázium, Szakképző Iskola és Kollégium, a szolnoki Sípos Orbán Szakképző Iskola és Kollégium, a bánhalmai „Fenyves Otthon” JNkSz Megyei Fogyatékosok Otthona és a szolnoki Hetényi Géza Kórház-Rendelőintézet volt érintett. A jelentésben megfogalmazott megállapítások alapján az ellenőrzés az alábbi feladatokat írta elő az intézmények részére: Az intézményeknek aktualizálni és pontosítani kell az élelmezési tevékenységgel kapcsolatos feladataikat az Eszközök és források leltározási és leltárkészítési szabályzatában (pl: a készletek értékbeli nyilvántartásának formáját), az Élelmezési szabályzatokban (pl: az étlapok tervezésének és jóváhagyásának szabályozását) és az Önköltség-számítási szabályzatokban (pl: a közvetlen és közvetett költségek felosztásának rendjét). A Hetényi Géza Kórháznak az Élelmezési Osztály működési rendjét és az Élelmezési szabályzatát a szervezeti változások miatt módosítani szükséges. A jászapáti intézménynek és a Hetényi Géza Kórháznak a HACCP minősítési rendszere nem került felülvizsgálatra, de a szervezeti változások miatt ezt feladatként írta elő az ellenőrzés. A szolnoki Sípos Orbán Szakképző Iskola és Kollégium és a jászapáti Mészáros Lőrinc Gimnázium, Szakképző Iskola és Kollégium részére az ellenőrzés előírta, hogy az azonos készletféleségeket forgalmazó szállítóiktól kérjenek írásos árlistát, illetve vegyék figyelembe a közbeszerzési törvény értékhatárra vonatkozó előírásait. A jászapáti és a szolnoki szakképző iskola a konyha és az étterem bérleti díjait a jogszabályi előírások és az önköltség-számítási adatok figyelembevételével állapítsa meg. A jászapáti intézmény vizsgálja felül a tevékenység ellátásához szükséges főzőkonyhai létszámot. A jászapáti és a szolnoki szakképző iskolánál, valamint a bánhalmai intézménynél az élelmezési tevékenység költségeit nem a megfelelő költséghelyekre könyvelték, ezért az ellenőrzés feladatként írta elő, hogy az érvényes szakfeladatrendnek és jogszabályi előírásoknak megfelelőn rögzítsék a gazdasági eseményeket. A bánhalmai intézmény és a szolnoki szakiskola alkalmazottai nem a fenntartó által előírt mértékű étkezési térítési díjat fizették. Az ellenőrzés az intézmények részére előírta, hogy a térítési díjak mértéke legyen összhangban a fenntartó rendelkezéseivel. Az ellenőrzés a bánhalmai intézménynek feladatként írta elő a sertéstartással kapcsolatos tevékenység felülvizsgálatát, és a fenntartó által engedélyezett élelmezési nyersanyagnorma éves szintű betartását. A jelentésekben előírt feladatok határidőre történő végrehajtását a belső ellenőrzés utóvizsgálattal ellenőrzi.
7 b) A szakképzési hozzájárulások elszámolásának és nyilvántartásának ellenőrzése Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy a szakképzési hozzájárulások felhasználása a jogszabályi előírásoknak megfelelően történik-e. A vizsgálattal érintett intézmények a tiszaföldvár-homoki Óvoda, Általános Iskola, Szakiskola, Kollégium, Pedagógiai Szakszolgálat és Gyermekotthon, a szolnoki Sipos Orbán Szakiskola és Kollégium, a kunhegyesi Nagy László Szakképző Iskola, Gimnázium és Kollégium, a tiszafüredi Hámori András Szakközépiskola és Szakiskola, és a jászapáti Mészáros Lőrinc Gimnázium, Szakképző Iskola és Kollégium voltak. A megyei önkormányzat fenntartásában működő szakképzést is folytató intézmények a gyakorlati oktatás és a gyakorlati képzés fejlesztésére szakképzési hozzájárulást fogadhatnak. Szakképzési hozzájárulásra, fejlesztési támogatásra 2008. szeptember 1-ig az iskolák saját jogon kötöttek támogatási szerződéseket, ezt követően a Jász-Nagykun-Szolnok Szakképzésszervezési Társuláson keresztül köthetnek szerződést. A szakképzési hozzájárulásról és a képzési rendszer fejlesztésének támogatásáról a 2003. évi LXXXVI. törvény, valamint a végrehajtására kiadott jelenleg hatályos 13/2008. (VII. 22.) SZMM rendelet rendelkezik. Az intézményeknél 2009. október-november hónapban a Nemzeti Szakképzési és Felnőttképzési Intézet megbízásából a CONSULTATIO Kft. ellenőrzést végzett. Jogszerűtlen felhasználás miatt 2 intézménynek (homoki, szolnoki) visszafizetési kötelezettséget állapított meg, melynek eltörlését, elengedését az intézmények kezdeményezték az ellenőrzést végző szervnél, ennek eredménye még nem ismert. A jelentésben megfogalmazott megállapítások alapján az ellenőrzés az alábbi feladatokat írta elő az intézmények részére. Az ellenőrzés előírta, a támogatási szerződések ellenjegyzését. A homoki, a kunhegyesi és a szolnoki intézménynek előírta, hogy a beszerzési számlákra vezessék rá, hogy a vásárlás szakképzési támogatásból történt. A tárgyi eszköz egyedi nyilvántartó kartonon a kunhegyesi, a homoki és a tiszafüredi iskola jelölje meg, hogy a beszerzés szakképzésből történt. A szakképzési hozzájárulás maradványával a kunhegyesi és a jászapáti iskolának pontosan el kell számolni. A jászapáti intézmény esetében fordult elő, hogy megsértette a számviteli bizonylati fegyelmet és a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló törvény előírásait, emiatt az intézmény vezetőjének vizsgálatot kell lefolytatni. Rendszerellenőrzések a) „Gólyafészek Otthon” Fogyatékosok Otthona Karcag Az intézménynél a rendszerellenőrzés a 2003. január 01. és 2008. december 31. közötti időszakot tekintette át. A jelentésben megfogalmazott megállapítások alapján az ellenőrzés az alábbi feladatokat írta elő: A Szervezeti Működési Szabályzatban az intézményvezető helyettesítési rendjét a gazdasági részlegvezető esetében pontosítani kell, a műszaki munkatársra vonatkozó részt törölni kell, illetve meg kell határozni a vagyonnyilatkozat-tételre kötelezett munkaköröket. A Szakmai programot és a Házirendet aktualizálni kell.
8 A bérgazdálkodás területén az ellenőrzés előírta, hogy a Kjt-ben meghatározott mértékű műszakpótlékokat fizessék ki az erre jogosult alkalmazottak részére. Az együttműködési megállapodásban foglaltak szerint a személyi juttatásokról nyilvántartást kell vezetni. A vezetői pótlékok mértékét és a közalkalmazottak fizetési besorolását a jogszabályi előírásoknak megfelelően kell megállapítani. Az ellenőrzés előírta, hogy a belépő közalkalmazottakat a kinevezéssel egyidejűleg a Munka Törvénykönyve 76.§ (7) bekezdésében meghatározottak szerint tájékoztassák, valamint az intézmény készítse el a közalkalmazotti alapnyilvántartást és azt folyamatosan vezesse. A készletgazdálkodás területén az ellenőrzés előírta, hogy a műszaki raktárat vonják össze a központi raktárral, a felesleges és elfekvő készleteket értékesítsék, illetve selejtezzék le. A vizsgálat feladatként jelölte meg a készletek mennyiségi és értékbeli mozgásának negyedéves egyeztetését a főkönyvi könyveléssel. Az élelmezési anyagok könyvelését számítógépes programmal vezetik, viszont a napi nyersanyag kiszabására szolgáló bizonylatokat kézzel állítják ki, melyeken nem lehet követni a tényleges étkezési létszámot. Így az élelmezési anyagok könyvelési rendszere nem zárt, ezért az ellenőrzés feladatként írta elő az intézmény részére a nyersanyagkiszabások számítógépes programmal történő készítését és az étkezési létszámok pontos meghatározását. A gépjárművek üzemanyag elszámolásánál a vásárolt és a norma szerint elszámolható üzemanyag különbözetét éves szinten nem mutatják ki, mely feladatként előírásra került. A szakmai vizsgálat előírta, hogy az ellátotti ruházatról vezessenek naprakészen egyéni nyilvántartó lapot, valamint az intézményi jogviszony megszűnését követően készítsék el a pénzügyi elszámolást a gondnok felé történő elszámoláshoz. A személyi térítési díjak az értesítésekben és a határozatokban foglalt időbeli hatállyal kerüljenek előírásra. A túlfizetéseket a nyilvántartásban különítsék el a tárgyévi befizetésektől és legkésőbb a tárgyévet követő év első hónapjában rendezzék a gondnok vagy a hozzátartozó rendelkezése alapján. Az ügyiratkezelésnél megállapított hiányosságokat - irattári terv felülvizsgálata, személyi anyagok iktatásának elkülönítése - meg kell szüntetni. A közbeszerzési értékhatár alatti beszerzések esetében az intézménynél elmaradtak az írásos ajánlatkérések, a bontásokról és elbírálásokról nem készítettek jegyzőkönyveket. Az ellenőrzés feladatként határozta meg az értékhatár alatti beszerzések pontos dokumentálását és a közbeszerzési törvény egybeszámítási szabályainak figyelemmel kísérését. Az intézmény épületenergetikai szempontból jó állapotban van, de szükséges a villamos hálózat felújítása. Az ellenőrzés az intézményvezető részére intézkedési terv készítését írta elő. Az intézkedési tervet az intézményvezető határidőre elkészítette és a fenntartóhoz megküldte. Az intézkedési terv végrehajtását a belső ellenőrzés utóvizsgálattal ellenőrzi. b) Kádas György Óvoda, Általános Iskola, Szakiskola, Egységes Gyógypedagógiai Módszertani Intézmény, Diákotthon és Gyermekotthon Kisújszállás Az intézménynél a rendszerellenőrzés a 2004. július 01. és 2008. december 31. közötti időszakot tekintette át.
9 A jelentésben megfogalmazott megállapítások alapján az ellenőrzés az alábbi feladatokat írta elő: A hatályos Szervezeti és Működési Szabályzatot a szervezeti felépítésben időközben bekövetkezett változások, a pénzügyi-gazdasági tevékenységet ellátó személyek feladatkörének, munkakörének pontosabb meghatározása, az alapító okirat változása, a pótlékok és a munkaidő szabályozása miatt módosítani kell. A FEUVE szabályzatot a gazdasági integráció miatt át kell dolgozni. A gazdasági szervezet Ügyrendjét a gazdálkodási jogkörök pontosítása, a szakmai teljesítés igazolására jogosultak egyértelmű meghatározása, a bankszámla feletti rendelkezést a gyakorlatnak és a pénzkezelési szabályzatnak megfelelés miatt módosítani kell. A hiányzó Önköltség-számítási és Bizonylati szabályzatok elkészítése szükséges. Az iskola pedagógiai programját a szakképzésben bevezetendő moduláris képzés miatt át kell dolgozni. Az intézményi munkatervet egységesen kell elkészíteni a székhelyre és a tagintézményre, a tanév rendjéről szóló rendelet szerint. A házirendet - iskolai és diákotthoni - a jogszabályi előírásoknak megfelelően felül kell vizsgálni és szükség szerint át kell dolgozni. A tanügyi dokumentumoknál megállapítást nyert, hogy az érvényes szakértői véleménnyel nem rendelkező tanulók esetében a hiányzó dokumentumokat pótolni szükséges, az intézménybe kizárólag megfelelő szakértői véleménnyel rendelkező tanuló vehető fel, mivel ez a normatíva igénylés feltétele. Indokolt a gyermekotthoni egységek aktualizált szakmai programjainak fenntartóhoz történő benyújtása. A bizonylati, számviteli fegyelemnél megállapított hiányosságokat meg kell szüntetni, az alkalmazottak térítési díj befizetéséről név szerinti számlát kell kiállítani, a cégtelefon magáncélú használatát írásban szabályozni kell. A munkaerő és bérgazdálkodás területén az ellenőrzés felhívta az intézmény figyelmét, hogy a munkaszüneti napokra járó pótlékot a Munkatörvénykönyv rendelkezései alapján fizesse ki. A vezetői megbízások adása a Kjt. szabályainak megfelelően történjen, az igazgatóhelyettesek kulcsszámát 2009. január 1-i hatállyal módosítani kell. Az előző jogviszonyok igazolásainak másolatait a személyi anyagban helyezzék el, a közalkalmazotti alapnyilvántartást az igazgatónak alá kell írnia. Az iskola a személyi juttatások teljesítéséről a kötelezően előírt nyilvántartást vezesse. A helyiségek eseti bérbeadásánál a vagyonrendelet szerint járjanak el, írásban készítsenek megállapodást, a szolgálati lakások bérleti díját számlázzák le. A leltározási és selejtezési feladatokat a jogszabályoknak, valamint az intézményi szabályozásnak megfelelően végezzék. A vizsgálat feladatként jelölte meg az élelmezési anyagok szabályos kivételezését, pótkivételezését, valamint a könyvelés naprakészségének biztosítását. A beszerzések gazdaságosabbá tételéhez évente kérjenek több szállítótól árlistát, valamint vizsgálják felül a jelenlegi szerződéseket a Kbt. szabályai figyelembe vételével. Az intézménynek a mosodára vonatkozóan el kell készíteni az önköltség-számítást, illetve felül kell vizsgálni a jövőre vonatkozóan a mosodai tevékenység szabad kapacitásának hasznosítását.
10 Az ügyiratkezelésnél megállapított hiányosságokat - Iratkezelési szabályzat módosítása, a 6 alszámos iktatókönyv 2010. január 01-től történő bevezetése, az Irattári terv évente történő felülvizsgálata, az iratanyagok selejtezése - meg kell szüntetni. A vizsgált időszak alatt a közbeszerzési értékhatár alatti beszerzések esetében az intézménynél az eljárások dokumentáltsága hiányos. Az ellenőrzés feladatként írta elő, ezen beszerzéseknél az eljárások lefolytatását és azok dokumentálásának teljességét. A beszerzések összesített értékeit figyelemmel kell kísérni a Kbt. egybeszámítási szabályai szerint. Az energetikai vizsgálat megállapításai szerint az intézmény teljes fűtési rekonstrukciója szükséges és elkerülhetetlen, ajánlott a villamos hálózat teljes korszerűsítése. Az ellenőrzés az intézményvezető részére intézkedési terv készítését írta elő. Az intézkedési tervet az intézményvezető határidőre elkészítette és a fenntartóhoz megküldte. Az intézkedési terv végrehajtását a belső ellenőrzés utóvizsgálattal ellenőrzi. c) „Szőke Tisza” Fogyatékosok Otthona Tiszaug Az intézménynél a rendszerellenőrzés a 2003. január 1. és 2009. június 30. közötti időszakot tekintette át. A vizsgált időszakban az intézménynél személyi változások történtek a gazdasági vezető és az igazgatónő távozása miatt. Az ellenőrzés az alábbi feladatok elvégzését írta elő: Az intézmény az SzMSz-t az ellenőrzés által megadott szempontok alapján egészítse ki, majd ezt követően a felügyeleti szervhez jóváhagyásra küldje be. A kötelezettségvállalás, utalványozás, ellenjegyzés, érvényesítés rendjéről szóló szabályzatban konkrétan meg kell határozni a kötelezettségvállalás helyettesítését, valamint a szakmai teljesítés igazolására jogosultakat. A gazdálkodásra vonatkozó szabályzatokat (pl.: eszközök és források leltárkészítési és leltározási, pénzkezelési szabályzat) a leírtaknak megfelelően összhangba kell hozni az önállóan működő és gazdálkodó intézmény szabályzataival, illetve az önállóan működőre kiterjesztett szabályzatokat ki kell egészíteni. A Gépjármű-üzemeltetési és Élelmezési Szabályzatokat kiegészíteni, átdolgozni szükséges. A gyakornoki szabályzatot, illetve a vagyonnyilatkozat átadására, nyilvántartására, a vagyonnyilatkozatban foglalt személyes adatok védelmére vonatkozó külön szabályzatot el kell készíteni. A gazdasági integrációt követő időszak számviteli fegyelménél megállapított hiányosságot, mely szerint a főkönyvi könyvelési adatokat nem megfelelően támasztják alá az egyes részterületekről vezetett analitikus nyilvántartások, meg kell szüntetni, az adatok egyezőségét biztosítani kell. A beszerzések, vásárlások számláihoz minden esetben csatolni kell a raktári bevételezési bizonylatot, valamint a megrendeléseket. A cégtelefon, magáncélú telefon használatát, elszámolását az adózás szempontjainak megfelelően szabályozni kell, az ellátottak térítési díjhátralékának behajtására az intézkedéseket meg kell tenni. Az ellenőrzés előírta a jelenlegi technikai létszám felülvizsgálatát a javasolt munkaköri változtatások, a megszűnt munkaköri feladatok miatt. Feladatként határozta meg továbbá a saját kivitelezésben végzett beruházások értékének teljes önköltségi áron való nyilvántartását, a saját termelésű készletek önköltség-számításon alapuló eladási ár megállapítását, a leltározás és selejtezés szabályszerű lebonyolítását, az önkormányzat vagyonrendeletének mindenkori betartását. Az élelmezési feladatoknál előírta a vizsgálat a nyersanyag normára vonatkozó 3/1996. (IV. 1. ) közgyűlési rendelet előírásainak betartását, az élelmezési tevékenység főkönyvi és analitikus nyilvántartásának egyezőségét, a
11 számítógépes program használatára való áttérést, a beszerzések gazdaságosabbá tételéhez kérjenek több szállítótól árlistát, a jelenlegi szerződéseket vizsgálják felül a Kbt. szabályainak figyelembe vételével, valamint a tiszakürti konyha tálaló konyhává történő átalakítását gazdaságossági okból fontolják meg. Az intézmény a tenyészállatok analitikus nyilvántartását a homoki intézménynek adja át, az állattartás költségeinek számítási módját önköltségszámítási szabályzatban rögzítsék, és a főkönyvi könyvelésben jelenítsék meg. A gépjárművek üzemanyag elszámolásánál a norma szerinti és a tényleges üzemanyag felhasználás közötti különbözetet mutassák ki, a karbantartók munkalapján az elvégzett munka teljesítését a megrendelő igazolja le, a mosoda költségeinek számítási módját az önköltség-számítási szabályzatban rögzíteni kell, a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás adatainak egyezni kell. A szakmai irodák a következő feladatokat fogalmazták meg: A 4 órás munka-rehabilitációs foglalkoztatásban résztvevő ellátottak rehabilitációs díját úgy kell megállapítani, hogy az elérje a minimálbér 30 %-át. A személyi térítési díj nyilvántartására a SzocX programot 2010. január 1-jétől alkalmazni kell. Folyamatosan tájékoztatni szükséges a gondnokokat a hátralékok pontos összegéről és a hátralék keletkezésének okáról. Írásbeli hozzájáruló nyilatkozat beszerzése szükséges azon ellátottaktól, akik esetében az intézmény dolgozója kezeli a költőpénzt, a költőpénz felhasználása során az ellátottak igényeit írásban szükséges dokumentálni. Költőpénz megelőlegezésére csak abban az esetben kerülhet sor, ha az ellátott semmilyen jövedelemmel nem rendelkezik. A korábban megelőlegezett költőpénzeket be kell hajtani a gondnokoktól. A vizsgálat feladatként jelölte meg a munkaköri írásoknak, és az előző jogviszonyok igazolásainak személyi anyagban történő elhelyezését, a közalkalmazotti jogviszonyok beszámításának felülvizsgálatát, a közalkalmazotti alapnyilvántartás elkészítését valamennyi alkalmazott esetében, az Iratkezelési szabályzat, illetve az Irattári terv módosítását, a lejárt őrzési idejű iratok selejtezését. A vizsgált időszak alatt a beszerzések esetében az eljárások dokumentáltsága nagyon hiányos. Az ellenőrzés feladatként írta elő, a közbeszerzési értékhatár alatti beszerzések esetén is az eljárások lefolytatását és azok dokumentálásának teljességét. A beszerzések összesített értékeit figyelemmel kell kísérni a Kbt. egybeszámítási szabályai szerint. Az energetikai vizsgálat a hiányzó érintésvédelmi vizsgálatok elvégzését, a hibás kivitelezésből adódó garanciális jogok érvényesítését, valamint az „F” épület süllyedésének kivizsgálását javasolta. Az ellenőrzés az intézményvezető részére intézkedési terv készítését írta elő, melynek határidőre eleget tett. Az intézkedési terv végrehajtását a belső ellenőrzés utóvizsgálattal ellenőrzi.
12 Munkaterven felüli ellenőrzések a) A tiszaugi „Szőke Tisza” Fogyatékosok Otthonánál a költőpénz kezelése, az ellátotti ruházat és textília elszámolási és nyilvántartási rendszerének vizsgálata A belső ellenőrzés terven felüli ellenőrzés keretében vizsgálta az intézménynél az ellátottak költőpénz kezelésének gyakorlatát és nyilvántartását 2007. és 2008. évben. A 2007. évre érvényes Lakók pénz-és értékkezelési szabályzata 2006. november 25-től hatályos. A szabályzat rendelkezik a letétek és a szabad felhasználású készpénz, a személyes letétek kezeléséről, a bizonylatolás rendjéről, az analitikus nyilvántartás vezetéséről, az ellenőrzésről. Az ellátottakat költőpénz illeti meg, melynek összege a rendszeres havi jövedelmük 20%-a, de nem lehet kevesebb a tárgyév január 1-én érvényes öregségi nyugdíj legkisebb összegének 20%-ánál. Az intézmény biztosítja az ellátottak részére az előírt költőpénz összegét. Az ellenőrzés áttekintette a letéti számla kezelését, a letéti pénztár nyilvántartását, a költőpénz felhasználást, valamint az ellátást igénybevevők ruházattal, textíliával való ellátásának gyakorlatát, nyilvántartását. Az ellenőrzés megállapította, hogy a letéti számlára átutalt költőpénzekről készített személyenkénti tételes lista nem tartalmazza az aláírást, a dátumot, az ellátottak részére érkező összegek megnevezését (személyi térítési díj, költőpénz, összes ellátás) és nem állapítható meg, hogy melyik havi ellátásról van szó. Feladatként előírásra került a lista kiegészítése ezen adatokkal. A letéti pénztár nyilvántartás vezetése 2007. évben szabálytalan volt, formális volt az utalványozás és az ellenjegyzés. 2008. évben a hiányosságokat nagyrészt megszüntették, de a beszerzési előlegek kiadásának és elszámoltatásának szigorítását írta elő az ellenőrzés. A költőpénz felhasználás ellenőrzésénél előírásra került, hogy a szabályozás szerint a számla mellékletét képező listát írja alá a műszakban lévő ápoló, mintegy igazolásként, hogy a vásárolt termékek átadásra kerültek az ellátottak részére. b) A 2009. évi Európai Parlamenti képviselők választása lebonyolításához a Területi Választási Iroda rendelkezésére bocsátott pénzeszközök felhasználásának ellenőrzése. A vizsgálat az Európai Parlament tagjainak 2009. évi választásával kapcsolatos pénzügyi kiadások elszámolását ellenőrizte, a 7/2009. (II. 25.) ÖM rendelet és a 601/2009.sz. TVI rendelkezés alapján. Az ellenőrzés e rendelkezések alapján vizsgálta a kötelezettségvállalás, ellenjegyzés, utalványozás, érvényesítés, a választással kapcsolatos kiadások elszámolási rendjét, az analitikus nyilvántartásokat. Az ellenőrzés a választással kapcsolatos elszámolások során hiányosságot nem állapított meg. c) A Tisza-Limes Kft gazdálkodásának, valamint a további együttműködés lehetőségének a vizsgálata. Az ellenőrzés a társaság 2007. és 2008. évi gazdálkodását vizsgálta, mivel a kft-ben a megyei önkormányzatnak is van részesedése. A társaság jegyzett tőkéje 6.200 eFt, melyből a megyei önkormányzat törzsbetéte 2.510 eFt, Lakatos László törzsbetéte 3.690 eFt.
13 A Kft. a vizsgált években eredményesen gazdálkodott. 2007. évben az adózott eredmény 680 eFt volt. A taggyűlés döntése alapján 1.484 eFt osztalék kifizetést hagytak jóvá, az eredménytartalékból 804 eFt került átvezetésre osztalékra. 2008. évben az 558 eFt mérleg szerinti eredményt osztalék kifizetése nélkül hagyta jóvá a taggyűlés. A társaság saját tőkéje 2008. december 31-én 84.569 eFt, a kötelezettségek összege 44.902 eFt volt. A megyei önkormányzatnak 20 éve, a megalakulás óta 40%-os részesedése van a Tisza-Limes Kft-ben. Az önkormányzat befektetése a társaságban az elmúlt években eredményes volt, az önkormányzat üzletrésze névértéken gyarapodott, az eredményes gazdálkodás következtében az önkormányzat 1994-től 2005-ig 3.215.750 Ft osztalékban részesült. A 2005-2007. évekre jóváhagyott, az önkormányzatot megillető 753 eFt osztalék pénzügyi rendezése nem történt meg a rendezetlen földterületek miatt. Ennek oka, hogy a Megyei Közgyűlés 61/1995. (VI. 23.) sz. határozata alapján a Megyei Önkormányzat Tisza-Limes Kft. által opciós szerződéssel kifizetett 034/28,034/29 és 034/30. hrsz.-ú 85.388 m² nagyságú földterületet a társaság helyett megvásárolta úgy, hogy a vételárat - értékesítést követően megfelelő fajlagos vételár mellett - 3 év múlva teljesíti a Kft. részére. A határozat szerint a befolyó vételárat az önkormányzat a Kft. felé rendelkezésre bocsátja törzstőkén felüli vagyonként. Amennyiben a földterület nem kerül értékesítésre, úgy a Kft-t 5 éves visszavásárlási jog illeti meg. Az önkormányzat a földterületek egy részét 2000. évben értékesítette, a realizált bevétel átadása a Kft. részére nem történt meg, ezért nem utalta át a társaság a 753 eFt osztalékot. Az elmúlt évek során az önkormányzat részéről többször felmerült a társaságból való kiválás, de ez még nem történt meg. d) A tiszaföldvár-homoki és tiszabura-pusztataskonyi intézményekben a kisegítő gazdaságok tevékenységének vizsgálata. d/1. Óvoda, Általános Iskola, Szakiskola, Kollégium, Pedagógiai Szakszolgálat és Gyermekotthon Tiszaföldvár-Homok Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy a szakiskolai oktatás keretében működtetett állattartás és növénytermesztés megfelelően szolgálja-e az alapfeladat ellátását. A vizsgálat megállapította, hogy az intézménynél a kisegítő gazdaság szabályozási, nyilvántartási és bizonylatolási rendszere nem zárt. A számított költségek valódisága nem ellenőrizhető, az analitikus és főkönyvi nyilvántartások vezetése pontatlan és hiányos. Ezért az ellenőrzés az alábbi feladatokat határozta meg: A Számlarendet és az Önköltség-számítási szabályzatot módosítani kell. Az állattartás és a növénytermesztés költségeinek számítási módját és a dokumentálás rendjét szabályozni kell. A saját előállítású termékeket és termelvényeket előállítási költségen kell bevételezni. A kisegítő gazdaság nyilvántartási, bizonylatolási rendszerét zárttá kell tenni, a folyamatba épített ellenőrzési pontokat ki kell alakítani. Az ellenőrzés előírta a teljes állattartás szükségességének felülvizsgálatát. Az iskola műveli az egyik alapítvány tulajdonában lévő földterületet, melyről a két fél között megállapodás nincs, ezért ezt a helyzetet rendezni kell. Az iskola az előírt feladatokra elkészítette az intézkedési tervet. Az intézkedési terv végrehajtását a belső ellenőrzés utóvizsgálattal ellenőrzi.
14 d/2. „Tóparti Otthon” Fogyatékosok Otthona és Rehabilitációs Intézménye Tiszabura-Pusztataskony Az ellenőrzés a kisegítő gazdaságok működésnek hatékonyságát vizsgálta. Az intézmény kisegítő gazdaságában állattartással és növénytermesztéssel foglalkoznak. A vizsgálat megállapította, hogy a gyakorlatban nem került kialakításra a kisegítő gazdaság önköltségszámításának rendje. A tevékenység hatékonyságát nem lehet megítélni, mivel nem állnak rendelkezésre pontos önköltség-számítási adatok. Az intézmény részére az ellenőrzés a következő feladatokat jelölte meg: A Számlarendet a 249/2000. (XII. 24.) Kormányrendelet előírásainak megfelelően módosítsák. Az állattartás és a növénytermesztés költségeinek számítási módját és a dokumentálás rendjét a gyakorlatban az Önköltség-számítási szabályzat szerint alakítsák ki. A saját előállítású termékeket és termelvényeket előállítási költségen vételezzék be. Vizsgálják felül az állattartás szükségességét. e) A Mészáros Lőrinc Gimnázium, Szakképző Iskola és kollégiumnál az élelmezési kiegészítő, mezőgazdasági és faipari kisegítő tevékenységek vizsgálata Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy az élelmezési kiegészítő, a mezőgazdasági és faipari kisegítő tevékenységek működése során a rendelkezésre álló erőforrásokat gazdaságosan, hatékonyan és eredményesen használták-e fel. Az intézménynél vizsgált tevékenységek minőségének javítására az alábbi feladatokat, javaslatokat tették: Az SzMSz, az Ügyrend és az Önköltség-számítási szabályzatok kiegészítését írták elő a vizsgált területekre vonatkozóan. Az élelmezési kiegészítő tevékenységnél előírták, hogy rögzítsék a tevékenység működése során használt bizonylatok formai, tartalmi követelményeit, valamint azok kezeléséért, kiállításáért felelős személyek jogköreit. Az éttermi bérleti díjakat önköltség-számítással támasszák alá. E területen jelöljenek ki kontroll pontokat, növeljék a vezetői kontroll szerepét a megadott szempontok alapján. A faipari kisegítő tevékenységnél részletesen dolgozzák ki az Önköltség-számítási szabályzatban a faipari tanműhely termékeire vonatkozó részletes szabályokat és mutassák ki a pénzügyi eredményt. A mezőgazdasági kisegítő tevékenységnél rögzíteni szükséges az általuk előállított növények és állatok önköltség-számítási módszerét. A jelentésekben előírt feladatok határidőre történő végrehajtását a belső ellenőrzés utóvizsgálattal ellenőrzi. b) Nagy László Szakképző Iskola, Gimnázium és Kollégiumnál a mezőgazdasági kisegítő tevékenység vizsgálata Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy a mezőgazdasági kisegítő tevékenység működése során a rendelkezésre álló erőforrásokat gazdaságosan, hatékonyan és eredményesen használták-e fel. Feladatként került megjelölésre, hogy az SzMSz-ben határozzák meg az önálló termelési egységeket, rögzítsék a terület vezetőjének feladatait. Az Önköltség-számítási szabályzatban
15 részletesen írják elő az e tevékenységre vonatkozó önköltség megállapításának módját. A tevékenység eredményének levezetése során az összes felmerülő kiadást, költséget kalkulálják be a valós eredmények bemutatása érdekében. II. A belső ellenőrzés által tett megállapítások és javaslatok hasznosítása A 2008. évben végzett felügyeleti jellegű rendszerellenőrzések mind a négy intézményben előírták az ellenőrzés megállapításai alapján az intézkedési terv készítését. Az utóellenőrzés 2009. évben minden intézményben megtörtént, két intézményben helyszíni ellenőrzéssel, két intézmény pedig írásban számolt be az előírt feladatok végrehajtásáról. 1. Nagy László Szakképző Iskola, Gimnázium és Kollégium Kunhegyes Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy a 2008. évben végzett rendszerellenőrzéskor feltárt hiányosságokra vonatkozó intézkedések végrehajtásra kerültek-e. Az intézmény vezetője a hiányosságok megszüntetésére intézkedési tervet készített, melyben megjelölte a felelős személyeket és a határidőket is. Az intézkedési tervben megfogalmazott feladatok végrehajtása a megjelölt határidőkre csak részben történt meg, ezért az ellenőrzés újabb feladatokat határozott meg, melyek a következők: A Szervezeti és Működési Szabályzatot ki kell egészíteni a megadott szempontok alapján. Az Önköltség-számítási szabályzatban a kalkulációs egységekre konkrétan meg kell határozni a költségtényezőket. A szakmai teljesítések igazolására jogosultak esetében pontosan meg kell jelölni, hogy e jogkört ki, melyik szakmai egységnél gyakorolhatja. Az ellopott vakológép értékét a könyvekből ki kell vezetni, a használatból kivont járművekre a selejtezési engedélyt meg kell kérni. Az iskolai büfé üzemeltetésére és a PROMIX Zrt-vel kötött megállapodásokat felül kell vizsgálni, majd ezt követően az önkormányzat vagyonrendeletének előírásai alapján kell eljárni. A tanétterem eseti bérbeadásánál tartsák be a szabályozásban foglaltakat, a számlán hivatkozzanak a megállapodásra. Az eseti bérbeadásokról minden alkalommal készítsenek megállapodást. A tancukrászda tevékenységének szabályozása, működésének átvilágítása, csak részben történt meg. Az intézménynek ezért további feladata, hogy működését szabályozza, erősítse e terület munkafolyamatba épített ellenőrzését. A cukrászati termékek nyilvántartását, zártkörű elszámolását a Cukrász 3 Komplex számítógépes programmal biztosítani kell. A tancukrászdában értékesített sütemények eladási árát önköltség számítás alapján kell meghatározni. A szakmai iroda által megállapított hiányosságokat javították, pótolták. Az intézménynek a Kollektív Szerződést a megadott határidőre el kell készíteni, a közalkalmazotti jogviszony beszámításának hiányzó dokumentumait pótolni kell, a Munka Törvénykönyve 76. §. (7) bekezdése szerinti tájékoztatási kötelezettségnek eleget kell tennie, a közalkalmazotti nyilvántartáson valamennyi rögzített jogviszonynak szerepelni kell. A vizsgálatot nem érintő, de e fejezetben hibaként feltárt megállapításokat javítani kell. Az ügyiratkezeléssel kapcsolatos hiányosságokat meg kell szüntetni. Az utóvizsgálatról készült jelentésben meghatározott feladatok végrehajtásáról az intézmény vezetője írásban beszámolt.
16 2. Jász-Nagykun-Szolnok Megyei Levéltár A Levéltár rendszerellenőrzésére a 188/2007. (XI. 9.) számú közgyűlési határozat alapján került sor, az ellenőrzési programban meghatározott szempontok alapján. Az ellenőrzés részletes megállapításait a 709-4/2008. sz. vizsgálati jelentés tartalmazta, a feltárt hiányosságok megszüntetésére az intézmény elkészítette az intézkedési tervet. Az intézkedési tervben megfogalmazott feladatok végrehajtásáról írásban beszámoltak. Az intézményi beszámolót a vizsgálatban részt vett szakmai irodákkal egyeztetve az ellenőrzés elfogadta. 3. „Bíró Kálmánné Bakos Ilona” Idősek Otthona Mezőtúr Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy a 2008. évben végzett rendszerellenőrzéskor feltárt hiányosságokra vonatkozó intézkedések végrehajtásra kerültek-e. Az intézmény vezetője a hiányosságok megszüntetésére intézkedési tervet készített, melyben megjelölte a felelős személyeket és a határidőket is. Az intézkedési tervben megfogalmazott feladatok végrehajtása a megjelölt határidőkre megtörtént. Az ellenőrzés az intézkedési tervet nem érintő további feladatokat határozott meg, melyek a következők: - A Szervezeti és Működési Szabályzatot az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII.30.) Kormányrendelet 13/A. § (3) bekezdésében foglaltaknak megfelelően egészítsék ki. - A vagyonnyilatkozatok kezelésére vonatkozó szabályzatot kiegészíteni, pontosítani kell. - Az irattári tervet vizsgálják felül. - A működési bevételként elszámolt betéti kamatot vezessék vissza a látra szóló betétkönyvbe. - Az intézmény szüntesse meg az egyéni letéti íveknél tapasztalt helytelen gyakorlatot és kerüljék az ellátottak között kialakult „hitelezés”-t. - Az intézmény dolgozza át a Házirendet és a Gondozotti Pénztár Pénzkezelési Szabályzatát. - A látra szóló betétkönyvet szüntessék meg, az ellátottak készpénzvagyonának kezelése az egyéni betétkönyvekben történjen. - A Kollektív Szerződést vizsgálják felül. - A közalkalmazotti szabályzatot készítsék el. 4. Hámori András Szakközépiskola és Szakiskola Tiszafüred Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy a 2008. évben végzett rendszerellenőrzéskor feltárt hiányosságokra vonatkozó intézkedések végrehajtásra kerültek-e. Az intézmény vezetője a hiányosságok megszüntetésére intézkedési tervet készített, melyben megjelölte a felelős személyeket és a határidőket is. Az intézkedési tervben megfogalmazott feladatok végrehajtása a megjelölt határidőkre megtörtént. III. Az intézmények éves beszámolóinak összegzése Az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Kormányrendelet 149. § (2) c) bekezdése beszámolási, adatszolgáltatási kötelezettséget ír elő a költségvetési szervek részére a FEUVE rendszer és a belső ellenőrzés működtetéséről.
17 Az intézmények az ellenőrzési jelentésekben kitértek a folyamatba épített vezetői ellenőrzés értékelésére. Az intézményeknél feladatként jelentkezik a folyamatba épített előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzési rendszer (FEUVE) fejlesztése, a belső kontroll rendszer kiépítése és működtetése. Az önkormányzat felügyelete alá tartozó költségvetési intézmények közül a Hetényi Géza Kórház-Rendelőintézet külső szakértővel láttatja el a belső ellenőrzési feladatokat. Az újszászi „Kastély Otthon” Pszichiátriai és Szenvedélybetegek Otthona és Rehabilitációs Intézményénél függetlenített részmunkaidős belső ellenőr van. három intézmény Az „Angolkert” Idősek Otthona, Pszichiátriai Betegek Otthona és Rehabilitációs Intézménye Törökszentmiklós, a „Fehér Akác” Idősek Otthona Jászapáti és a Mészáros Lőrinc Gimnázium, Szakképző Iskola és Kollégium Jászapáti intézmények külső szakértővel végeztettek néhány témában ellenőrzést. A kórháznál a 2009. évi ellenőrzések az alábbi témaköröket ölelték fel: - az Elemzési és Kontrolling Osztály tevékenységének átfogó vizsgálata, - a 2008. évi költségvetési beszámoló vizsgálata, - a hatályos előírások alapján a jogszabályi kötelezettségen alapuló egészségügyi dokumentáció szabályossági ellenőrzése, - a gyógyszerfelhasználás vizsgálata a vonatkozó jogszabályok és az ellenőrzési nyomvonalak alapján, - a munkavállalók munkaidejének, ezen belül a túlmunka ellenőrzése, - a szakmai anyag felhasználás, a szakmai protokollok és a FEUVE alkalmazásának ellenőrzése. Az ellenőrzési munka nem mutatott rá olyan tényre, amely hátráltatná a szervezetet fontos célkitűzéseik megvalósításában, ezért a megállapításokat csekély jelentőségűnek minősítették. A belső ellenőrzés a változások folyamatos nyomon követésével igyekszik elősegíteni a belső kontroll rendszer gazdaságos, hatékony és eredményes kialakítását, működését. Az intézmények az ellenőrzési jelentésekben beszámoltak a FEUVE rendszer működéséről, a vezetői és munkafolyamatokba épített ellenőrzésekről, valamint a belső ellenőrzés keretében végzett vizsgálatokról. A végrehajtott ellenőrzések nagyrészt szabályszerűségi, és pénzügyi vizsgálatok voltak, de néhány esetben célellenőrzést is végeztek. Ezek közül a legjellemzőbb témák: - a 2008. évi költségvetési mérleg összeállítása a mérleg sorait alátámasztó leltárak és kimutatások szabályszerűségi ellenőrzése, - kis értékű tárgyi eszközök analitikus nyilvántartásának ellenőrzése, - mosodai tevékenység ellenőrzése, - térítési díj megállapításának ellenőrzése, - vagyonvédelemmel kapcsolatos ellenőrzés (portások, éjjeliőrök munkarendje), - műszaki csoport munkaigénylő lapok ellenőrzése, - ÁFA ellenőrzés 2008.- 2009. évre vonatkozóan. A jelentésekből kitűnik, hogy jelentős hiányosság, szabálytalanság sehol sem állapítható meg. Az előforduló hiányosságokra az észrevételeket, javaslatokat megtették.
18
