Een carrière als trainer – from start to finish 6e DAG VAN DE TRAINER
Een carrière als trainer from start to finish – fiscale en sociale aspecten Wout Coppens, Yves Stox en Audrey De Bevere
Gent, 13 december 2014
Page 2
Agenda ► ► ► ►
►
►
Soorten organisaties
Soorten organisaties Een startende trainer – vrijwilligerswerk Trainer gebonden door een arbeidsovereenkomst Zelfstandige trainer ►
►
Een carrière als trainer
natuurlijke persoon via een eigen vennootschap
Fiscale aspecten in de personenbelasting Internationale aspecten voor de trainer
Page 3
Een carrière als trainer
Page 4
Een carrière als trainer
1
Soorten organisaties - VZW ►
Wat is een VZW? ►
►
►
► ►
►
Een vereniging zonder winstoogmerk is een groep natuurlijke personen of rechtspersonen die een belangeloos doel nastreven. Het bestaan van de VZW mag geen stoffelijk voordeel opleveren. Dit verbod b db betekent t k t dat d t u, als l lid van een VZW geen voordelen d l mag ontvangen die zouden voortvloeien uit de activiteit van de vereniging Dat is een belangrijk verschil met een vennootschap waarbij het de bedoeling is de vennoten te verrijken Bezit rechtspersoonlijkheid Onderworpen aan de rechtspersonenbelasting
Page 5
Een carrière als trainer
Soorten organisaties – de vennootschap
►
Soorten organisaties – de feitelijke vereniging De Feitelijke vereniging ► ► ►
Opgestart door een overeenkomst tussen natuurlijke personen Geen rechtspersoonlijkheid De leden kunnen persoonlijk aansprakelijk worden gesteld en investeren hun eigen vermogen Een overeenkomst tussen natuurlijke personen om een vereniging op te starten met een gemeenschappelijk doel
Page 6
Een carrière als trainer
Fiscale regime voor de vereniging/vennootschap
Een vennootschap ► ► ► ►
Kan verschillende vormen aannemen: BVBA, NV, CVA, … Bezit rechtspersoonlijkheid Onderworpen aan de regels van het wetboek vennootschappen Onderworpen aan de vennootschapsbelasting
Zonder rechtspersoonlijkheid
Economische E i h activiteit
Met rechtspersoonlijkheid
geen enkele economische activiteit
Vennootschapsbelasting (VenB)
Rechtspersonenbelasting (RPB)
Belastbaar in de personenbelasting als winst of baat Art. 29 WIB
Page 7
Een carrière als trainer
Page 8
Een carrière als trainer
2
Een startende trainer - vrijwilligerswerk
Vergoedingen aan vrijwilligers ►
Bepaalde vergoedingen die clubs, verenigingen of instellingen in de sportsector toekennen, zijn niet belastbaar. De volgende voorwaarden gelden: ► ►
► ►
Page 9
Een carrière als trainer
Onkostenvergoedingen aan vrijwilligers in sportverenigingen ►
Page 10
Het gaat om gelegenheidswerk, dus occasioneel werk; De vrijwilliger heeft voor de uitgevoerde activiteiten geen beroepsrelatie met de vereniging (vb. als u betaald boekhouder bent bij een vereniging mag u niet vrijwillig penningmeester zijn maar wel vrijwillig jeugdverantwoordelijke); De vrijwilliger mag geen loon krijgen; De vereniging mag niet tot doel hebben winst te maken.
Een carrière als trainer
Vergoedingen aan vrijwilligers
De sportorganisatie (in casu VZW die niet aan vennootschapsbelasting is onderworpen) heeft twee mogelijkheden: ► ►
Page 11
de terugbetaling van werkelijk gemaakte onkosten; een forfaitaire onkostenvergoeding die aan wettelijke grenzen is onderworpen.
Een carrière als trainer
Page 12
Een carrière als trainer
3
De terugbetaling van werkelijk gemaakte onkosten (niet-forfaitair) ►
de sportvereniging betaalt de vrijwilliger de werkelijk gemaakte kosten terug: ►
► ►
►
de gemaakte kosten moeten verband houden met de activiteit van de vrijwilliger bij de sportclub (aankoop sportmateriaal voor de club, busticket voor verplaatsing voor de club,…); de kosten moeten worden bewezen (bv. aan de hand van een f t factuur, BTW bonnetje, b tj enz…); ) autokosten: 0,3468 EUR/km (van 1/7/2014 tot 30/06/2015) per bewezen kilometer (voorbeeld: vrijwilliger vervoert spelers met een eigen wagen)
Forfaitaire onkostenvergoedingen
►
Algemene regeling voor vrijwilligers
►
Specifieke regelingen
de kosten die niet kunnen worden bewezen zijn belastbaar als bezoldiging (bewijslast ligt bij de belastingadministratie)!
Page 13
Een carrière als trainer
Algemene regeling voor vrijwilligers
Page 14
Algemene regeling voor vrijwilligers (2)
► ►
Algemene regeling voor vergoedingen voor vrijwilligers in de sportsector, sociale sector en culturele sector (Circulaire van 5 maart 1999 en latere addenda);
►
Vergoeding van 32,71 EUR per dag of 1.308,38 EUR per jaar (voor inkomstenjaar 2014) blijft onbelast;
►
Bij overschrijding: volledige vergoeding belast als beroepsinkomen (behoudens indien bewijs van werkelijke kosten) Een carrière als trainer
De vergoedingen vertegenwoordigen forfaitaire terugbetaling van: ► ►
►
Page 15
Een carrière als trainer
verblijfkosten, verfrissingen en maaltijden andere kosten waarvoor het wegens de aard of het kleine bedrag niet gebruikelijk is bewijsstukken voor te leggen (sportuitrusting, telefoon pc, telefoon, pc internet, internet documentatie, documentatie briefwisseling, briefwisseling klein materiaal materiaal, enz…)
Combinatie met terugbetaling van reële verplaatsingskosten mogelijk tot maximaal 2.000 km per vrijwilliger (sinds 29 mei 2009)
Page 16
Een carrière als trainer
4
Specifieke regelingen
Specifieke regelingen voor vrijwilligers
► ►
►
De algemene regeling geldt niet indien er specifieke regelingen bestaan, behoudens indien de algemene regeling voordeliger is dan de specifieke regeling
Een carrière als trainer
Vergoedingen betaald door amateur-voetbal-, handbal-, basketbal-, volleybal- en veldhockeyclubs
►
medewerkers, (hulp)trainers en spelers van amateurvoetbalclubs in de lagere afdelingen van de KBVB: 12,50 EUR per wedstrijd
►
clubafgevaardigden die jeugdploegen vergezellen: 12,50 EUR per wedstrijd
►
personen belast met het onderhoud van terreinen: 12,50 EUR per wedstrijddag
►
voor ouders en andere vrijwilligers die de uitrusting van spelers wassen, een vergoeding van 15,00 EUR per ploeg en per wedstrijd
►
►
►
De vergoedingen van beide regelingen kunnen niet worden gecombineerd!
Page 17
voor ouders van spelers en andere vrijwilligers die met hun eigen wagen het vervoer doen van spelers: 0,3468 EUR/km (van 1/7/2014 tot 30/06/2015).
Page 19
Een carrière als trainer
Specifieke regelingen bestaan voor vergoedingen betaald aan:
►
Page 18
vrijwilligers in amateur-voetbal-, handbal-, basketbal-, volleybal- en veldhockeyclubs; stewards van voetbalclubs; controleurs en kassiers van voetbalclubs
Een carrière als trainer
Vergoedingen betaald door amateur-voetbal-, handbal-, basketbal-, volleybal- en veldhockeyclubs (2) ►
►
►
“lagere afdelingen”: bij de KBVB aangesloten amateurvoetbalclubs van de provinciale reeksen en voetbalclubs in vergelijkbare reeksen van amateurvoetbalbonden (uitgesloten: voetbalclubs uit nationale reeksen) “ “wedstrijd”: alle wedstrijden met inbegrip van vriendschappelijke wedstrijden ter voorbereiding van een belangrijke ontmoeting – geen trainingen spelers en hoofd- en hulptrainers van lagere afdelingen van bij de KBVB aangesloten amateurvoetbalclubs van lagere afdelingen: algemene regeling is van toepassing
Page 20
Een carrière als trainer
5
Vergoedingen aan stewards van voetbalclubs
►
vergoedingen toegekend door clubs van de eerste nationale afdeling aangesloten bij de KBVB
►
25,00 EUR per wedstrijd
►
excedent is belastbaar als beroepsinkomen
Page 21
Een carrière als trainer
Hogere vergoedingen? ►
Hogere vergoedingen (zowel voor algemene regeling als voor specifieke regelingen):
Vergoedingen aan controleurs en kassiers van voetbalclubs ►
voor controleurs van voetbalclubs aangesloten bij de KBVB: 12,50 EUR per wedstrijd
►
voor kassiers van voetbalclubs aangesloten bij de KBVB: 12,50 EUR per wedstrijd
►
voor verantwoordelijken van controleurs en kassiers van voetbalclubs aangesloten bij de KBVB: 25,00 EUR per wedstrijd
►
excedent belastbaar als beroepsinkomen.
Page 22
Voorbeelden Voorbeeld 1 ► ►
►
►
volledige vergoeding (of excedent (zie hiervoor)) belastbaar als bezoldiging (tenzij bewezen kosten); bedrag op te nemen op een fiche 281 281.10 10 en een samenvattende opgave 325.10 (risico van taxatie als geheim commissieloon aan 309%) – zie verder;
►
►
►
Een carrière als trainer
Alex is 13 jaar en aanvaller van een jeugdploeg Vergoeding van 12,00 EUR voor verplaatsingskost en wasbeurt van truitjes per wedstrijd Vrijstelling op basis van specifieke regeling voor amateurvoetbalclubs
Voorbeeld 2 ►
Page 23
Een carrière als trainer
Alex is 13 jaar en aanvaller van een jeugdploeg Vergoeding van 25,00 EUR voor verplaatsingskost en wasbeurt van truitjes per wedstrijd In principe belastbaar op basis van specifieke regeling voor amateurvoetbalclubs doch vrijstelling op basis van algemene regeling (beperkt tot 1.308,38 EUR per jaar)!
Page 24
Een carrière als trainer
6
Voorbeelden (2)
Vergoeding
Voorbeeld 3 ► ► ►
Forfait onkosten
Alex is 21 jaar en wordt profvoetballer Netto belastbaar loon van 30.000,00 EUR per jaar Hij is nog geen 26 jaar. Tot 18.720,00 EUR wordt hij belast aan 16,5%. Het resterende gedeelte is progressief belast.
Ik doe meer…
Voorbeeld 4 ► ►
►
Reële onkosten
Alex is 26 jaar, blijft voetballen maar start daarnaast een sportwinkel waarmee hij meer verdient dan als voetballer Zijn beroepsinkomsten als voetballer zijn tot het bedrag van 18.720,00 EUR afzonderlijk belast aan 33%. Het resterende gedeelte is progressief belast De inkomsten als voetballer zouden volledig progressief worden belast indien hij er meer mee zou verdienen dan met zijn sportwinkel
Page 25
Een carrière als trainer
€ 32,71 / dag en € 1.308,38 / jaar
Bewijsstukken !
Geen bewijsstukken? Page 26
Fiscale aspecten in de sport
Werknemer
Vrijwilliger
Professionalisering
Risico !
werk
Doen
vrijetijdsbesteding
arbeid levensonderhoud voltijds / deeltijds
onkostenvergoeding
Krijgen
forfaitair / reëel
loon minimumloon
cadeautje
onverplicht” Page 27
Page 28
Hoe ?
Gezag !
Een carrière als trainer
7
Werknemer vs. zelfstandige
Gezag !
►
levensonderhoud
vrijetijdsbesteding
Arbeidsrelatiewet 2006 ► ► ►
wil van de partijen – overeenkomst vrijheid van organisatie: werk en werktijd mogelijkheid hiërarchische controle
Vaag concrete omstandigheden
bestuur compensatie
trainer
bezoldigingspeil
ploeg
tijdspanne Page 29
Fiscale aspecten in de sport
Page 30
De managementvennootschap
Een eigen vennootschap
3
trainer
1. 2. 3.
Page 31
1
bvba
2
club
benoeming zaakvoerder dienstverleningsovereenkomst unieke en directe band de facto arbeidsovereenkomst
Page 32
8
Risicobestrijding
Allemaal tevergeefs! Arbh. Gent 28 juni 2013
►
unieke en directe band beheersen ► ►
►
bij de opmaak van de managementovereenkomst bij de uitvoering
Onweerlegbaar vermoeden
► ►
uitbreiding tot trainers voetbal, basketbal, volleybal, wielrennen
sport
doorschuiven van risico
“betaalde sportbeoefenaar”
in hoofdzaak
principe: “werkgever” aansprakelijk voor RSZ-bijdragen contractueel: vrijwaring door managementvennootschap
arbeidsovereenkomst
vergoeding > € 9.400
voor bedienen
(Arbh. Gent 8 december 2003)
RSZ-bijdragen Page 33
►
Werknemer
Page 34
Fiscale aspecten in de sport
INKOMEN (jaar)
WERKNEMER (bediende)
ZELFSTANDIGE (hoofdberoep)
Werknemersbijdragen
Werkgeversbijdragen
Totaal
€ 28.000
€ 3.659,6
€ 9.800
€ 13.459,6
€ 6.160
€ 56.000
€ 7.319.2
€ 19.600
€ 26.919,2
€ 12.320
€ 84.000
€ 10.978,8
€ 29.400
€ 40.378,8
€ 15.954,68
€ 112.000
€ 14.638,4
€ 39,200
€ 53.838,4
€ 15.954,68
Trainer is geen betaalde sportbeoefenaar voor RSZ • • Page 35
Page 36
RSZ-bijdragen verschuldigd op het werkelijke loon Maximum loonplafond van € 2.148,27 geld niet Fiscale aspecten in de sport
9
Werknemer
►
► ►
► ►
De club (=werkgever) is verplicht om een fiche 281.10 op te maken waarop de inkomsten van de trainer worden vermeld. Maandelijkse loonfiche – jaarlijkse individuele rekening De werkgever moet bedrijfsvoorheffing inhouden op de inkomsten van de werknemer/trainer Inhouden en storten van RSZ-bijdragen Deze inkomsten dienen dan door de trainer opgenomen te worden in de aangifte in de personenbelasting
Zelfstandige trainer
op dit fiscaal gedeelte komen we later terug
Page 37
Een carrière als trainer
Zelfstandige trainer
►
U kunt uw zelfstandige activiteit op 2 manieren uitoefenen: ►
►
Als natuurlijke persoon: er zal geen duidelijke scheiding zijn tussen uw persoonlijk vermogen en dat van de zaak. U staat dus met heel uw vermogen, uw persoonlijk vermogen inbegrepen, in voor de risico's van de onderneming. g Als rechtspersoon: u creëert een vennootschap met eigen rechtspersoonlijkheid. Een dergelijke onderneming staat juridisch gezien volledig op zich, met eigen rechten, verplichtingen en een eigen vermogen dat gescheiden is van dat van de vennoten.
Page 38
Zelfstandige trainer
►
Voorwaarden om een zelfstandige activiteit te mogen uitoefenen ► ►
► ►
►
►
Page 39
Een carrière als trainer
Fiscale aspecten in de sport
Page 40
Meerderjarig zijn (minimaal 18 jaar). Procedure: Een ondernemingsvorm kiezen: als natuurlijk persoon of als vennootschap Een zichtrekening openen Zich inschrijven bij het ondernemingsloket en de ondernemingscapaciteiten bewijzen, en ook de kennis van bedrijfsbeheer Zich inschrijven in de Kruispuntbank van Ondernemingen en een ondernemingsnummer en vestigingsnummer toegewezen krijgen Zich aansluiten bij een sociale verzekeringsfonds en de bijdragen betalen Een carrière als trainer
10
Zelfstandige trainer – natuurlijke persoon Van start gaan ►
Een eenmanszaak is de eenvoudigste manier om een zelfstandige activiteit uit te oefenen: ►
► ► ►
►
er hoeven geen statuten opgesteld te worden en er is geen minimum startkapitaal vereist de oprichtings- en werkingskosten zijn gering de ondernemer kan snel met zijn activiteit van start gaan hij is zijn eigen baas en kan de beslissingen nemen die voor het uitoefenen van zijn activiteit nodig zijn zonder daarbij andere vennoten te moeten raadplegen over het algemeen volstaat een vereenvoudigde boekhouding.
Van bijberoep naar hoofdberoep De zelfstandige activiteit beetje bij beetje ontplooien…
zelfstandige in bijberoep
werknemer / ambtenaar
in bijberoep geen bijdragen indien inkomen lager dan € 1.423,90 per jaar
zelfstandige in hoofdberoep
“solidariteitsverplichting”: dubbele bijdragebetaling kan alleen in de pensioenregeling leiden tot (heel beperkte) cumulatie van uitkeringen
Page 41
Page 42
Een carrière als trainer
Berekeningsgrondslag RSVZ Inkomen
Bijberoep
Hoofdberoep
€ 0 – € 55.576,94
22%
€ 0 – € 1.423,90
€0
22% 22%
minimumberekeningsbasis
/
€ 12.870,43
€ 55.576,94 – € 81.902,81
14,16%
14,16%
minimumbijdrage
€ 78,31
€ 707,87
1ste jaar
€ 72,97
€ 659,61
2de jaar
€ 74,75
€ 675,70
3de jaar
€ 76,53
€ 691,79
maximumbijdrage
€ 3.988,67
€ 3.988,67
brutoberoepsinkomsten Fiscus informeert RSVZ Vaststelling Fiscus bindt RSVZ
Page 43
Fiscale aspecten in de sport
beroepskosten en/of beroepsverliezen
nettoberoepsinkomsten
Page 44
Fiscale aspecten in de sport
11
Zelfstandige trainer – natuurlijke persoon Fiscale aspecten ►
Iemand die via een eenmanszaak werkt moet aangifte doen van zijn inkomsten via de aangifte in de personenbelasting
Zelfstandige trainer – natuurlijke persoon BTW aspecten ►
Wanneer een trainer niet door een werknemerscontract verbonden is met een welbepaalde club of federatie: ► ►
Op de belasting in de personenbelasting komen we verder in deze presentatie terug. terug
►
Gelet op de feitelijke omstandigheden die er tussen hen bestaan bevindt de trainer zich in een band van ondergeschiktheid Resultaat: De trainer heeft niet de hoedanigheid van btwbelastingplichtige (Besl. Nr. E.T. 79.369, 4 februari 1994)
Page 45
Een carrière als trainer
Een eigen vennootschap
Page 46
Zelfstandige trainer – via een vennootschap Van start gaan ►
Oprichting van een vennootschap ► ► ► ► ►
►
►
►
Tussenkomst van een notaris Een minimumkapitaal Een financieel plan Een redactie van statuten Een verslag van een bedrijfsrevisor
Ook de stopzetting van de vennootschap en de vereffening brengt kosten met zich mee. ►
Page 47
Een carrière als trainer
Niet enkel op administratief valk Ook op fiscaal vlak: bv. liquidatiebonus
De goederen in de vennootschap zijn steeds eigendom van de vennootschap en niet van de oprichter ervan.
Page 48
Een carrière als trainer
12
Zelfstandige trainer – via een vennootschap Werking ►
Werking van een vennootschap ► ►
►
Meer administratieve en juridische formaliteiten en verplichtingen Boekhoudkundige verplichtingen zijn ruimer (een volledige boekhouding voeren, jaarrekeningen neerleggen bij de Nationale Bank …)) Bank, Men dient rekening te houden met de vennootschapsorganen (raad van bestuur, algemene vergaderingen, …) die nodig zijn voor de belangrijke beslissingen betreffende de vennootschap
Zelfstandige trainer – via een vennootschap Fiscale aspecten ►
Het geld dat in de vennootschap zit komt toe aan de vennootschap. Om het in handen te krijgen van de trainer moeten er nog uitbetalingen / uitkeringen gebeuren vanuit de vennootschap aan de trainer.
►
1e instantie: uitkering naar de trainer natuurlijke persoon (dit is een kost voor de vennootschap)
►
Page 49
Een carrière als trainer
Zelfstandige trainer – via een vennootschap Fiscale aspecten uitkering aan trainer ►
Ofwel is de trainer een werknemer in de vennootschap (zelden – schijnwerknemer) ► ►
2e instantie: op het resultaat van de vennootschap wordt belasting ingehouden van 33,99% (eventueel verlaagde tarieven)(vennootschapsbelasting)
Page 50
Een carrière als trainer
Zelfstandige trainer – via een vennootschap Fiscale aspecten uitkering aan trainer ►
Alternatieve methoden van beloning ►
Vennootschap moet fiche 281.10 opmaken + samenvattende opgave 325.10 (van alle opgemaakte fiches) Inkomsten in hoofde van de trainer belastbaar in de personenbelasting (zie verder)
Via voordelen alle aard die belastbaar zijn aan de progressieve tarieven in de personenbelasting ► ► ► ►
►
Ofwel is de trainer bedrijfsleider van zijn eigen vennootschap ► ►
Page 51
Vennootschap moet fiche 281.20 opmaken + samenvattende opgave 325.20 Inkomsten in hoofde van de trainer belastbaar in de personenbelasting (zie verder)
Een carrière als trainer
►
►
Bedrijfswagen Appartement Internet G Gsm …
Via uitkeren van de winst onder vorm van dividend ► ►
Page 52
Belastbaar aan 25% na toepassing van de vennootschapsbelasting Specifieke regelingen voor KMO’s: dividend belastbaar aan 15% (rekening houden met specifieke voorwaarden) Een carrière als trainer
13
Zelfstandige trainer – via een vennootschap BTW aspecten ►
Wie is aan de BTW onderworpen? ►
►
Eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen en diensten verricht die in het Wetboek BTW zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt uitgeoefend
Vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen ►
Page 53
Omzet maximaal € 15.000, excl. BTW
Een carrière als trainer
Fiscaliteit voor de trainer natuurlijke persoon
►
Fiscaliteit voor de trainer
Hoofdregel: wat kwalificatie betreft zijn er geen specifieke regels in de personenbelasting voor trainers. Hun inkomen kan een beroepsinkomsten, een diverse inkomen of niet-belastbaar zijn!
Page 54
Fiscaliteit voor de trainer natuurlijke persoon
►
Factoren die bepalen of de inkomsten van een trainer beroepsinkomsten of diverse inkomsten zijn: ► ►
►
Wat zijn beroepsinkomsten? “Beroepsinkomsten zijn inkomsten die rechtstreeks of onrechtstreeks voortkomen uit een beroepsactiviteit. Een beroepsactiviteit is een geheel van herhaalde, voldoende talrijke en verbonden verrichtingen, die een bijzondere vaardigheid of organisatie vereisen”. Feitelijke omstandigheden zijn belangrijk!
Page 55
Een carrière als trainer
Een carrière als trainer
►
►
Page 56
belangrijkheid van de verworven inkomsten tijdsbesteding (deelname aan wedstrijden met de atleten, t i i training,…) ) hoofdberoep van de trainer (bv. oefent hij ook nog een andere activiteit uit) …
Een carrière als trainer
14
Fiscaliteit voor de trainer natuurlijke persoon
►
Kwalificatie van het inkomen: ►
►
Een carrière als trainer
Fiscaliteit voor de trainer natuurlijke persoon Beroepskosten: ► ►
►
kosten tijdens het belastbaar tijdperk gemaakt… …om belastbare beroepsinkomsten te verkrijgen of te behouden. de kosten moeten worden verantwoord door middel van bewijsstukken.
Voorbeelden: ► ► ►
Kwalificatie van het inkomen: ►
Baten van een zelfstandige activiteit: geen bedrijfsvoorheffing (B.V.) in te houden door de club club, opmaak van een fiche 281 281.50, 50 baten op te nemen in de aangifte in de personenbelasting Bezoldigingen: trainer is in loondienst (inhouding B.V. door werkgever), opmaak van een fiche 281.10, bezoldigingen op te nemen in de aangifte in de personenbelasting.
Page 57
►
►
Beroepsinkomen (in principe belastbaar aan de normale progressieve tarieven in de personenbelasting – zie verder): ►
►
Fiscaliteit voor de trainer natuurlijke persoon
uitgaven voor specifieke beroepskledij (bv. sportuitrusting, trainingspak, sportschoenen,…); afschrijving van trainingstoestellen; kosten van medische begeleiding en verzorging/ verzorgingsproducten
Page 58
Divers inkomen (belastbaar aan 33% plus opcentiemen): inkomsten uit een activiteit die niet als een beroepsactiviteit kan worden aangemerkt (eerder occasioneel of toevallig).
Een carrière als trainer
Fiscaliteit van de trainer via een vennootschap ►
►
Situatie: de club contracteert met de vennootschap van de trainer Principe: ►
►
ontvangen gelden in principe belastbaar in de vennootschapsbelasting (zie supra); i di d indien de vennootschap t h geen ffacturen t ((mett BTW) uitreikt, it ikt dan d moett de club fiches 281.50 opmaken.
Indien de kosten niet worden bewezen, heeft de trainer in elk geval recht op de forfaitaire aftrek van beroepskosten (maximum 3.950,00 EUR voor 2014). Page 59
Een carrière als trainer
Page 60
Een carrière als trainer
15
Fiscaliteit van de trainer via een vennootschap ►
Bij betaling van bezoldigingen door de vennootschap (van de trainer) aan de trainer (werknemer of bedrijfsleider): inhouding van bedrijfsvoorheffing
►
(Terug)betaling “kosten eigen aan de werkgever”: ► ►
niet belastbaar bij het individu; Voorbeelden: sportkledij, medicatie, verzorgingsproducten,…door de vennootschap ter beschikking gesteld/terugbetaald aan de trainer in dienstverband
Page 61
Een carrière als trainer
Specifieke regels inzake personenbelasting Zowel voor werknemers als zelfstandigen ►
Beroepsinkomsten toegekend aan: ► ►
► ►
Specifieke regels inzake personenbelasting
scheidsrechters tijdens sportwedstrijden; Opleiders, trainers en begeleiders voor hun opleidende, omkaderende of ondersteunende activiteiten ten behoeve van sportbeoefenaars.
Het moet gaan om een nevenactiviteit; Betrokken personen moeten bruto belastbare beroepsinkomsten behalen uit een andere activiteit die hoger liggen dan de inkomsten als scheidsrechter, opleider, trainer of begeleider
Page 62
Een carrière als trainer
Specifieke regels inzake personenbelasting Zowel voor werknemers als zelfstandigen ► ►
Specifieke regeling enkel van toepassing op inkomsten, niet op voordelen alle aard Indien geen nevenactiviteit: ►
►
Onmiddellijk toepassing van de progressieve tarieven op het volledige loon
Progressieve tarieven: Inkomensschijf (€) 0 – 8.680
Afzonderlijke aanslag van 33% (plus gemeentelijke opcentiemen) (bedrijfsvoorheffing van 33,31%) tot een belastbaar inkomen van €
18.720,00 (inkomstenjaar 2014).
boven dit bedrag: normale progressieve tarieven.
Belasting 25%
8.680 – 12.360
30%
12.360 – 20.600
40%
20.600 – 37.750
45%
> 37.750
50%
* Te vermeerderen met gemeentelijke opcentiemen Page 63
Een carrière als trainer
Page 64
Een carrière als trainer
16
Internationale aspecten voor de trainer Fiscaal
Vragen ??????
Check bilaterale dubbelbelastingsverdragen Voor trainers geen specifiek artikel (Artikel 17 DBV – specifiek voor sportbeoefenaars) Artikel 15 – bezoldigingen (werknemers) Artikel 14 – zelfstandigen natuurlijke persoon Artikel 16 – bedrijfsleiders
Meestal belastbaar in de woonstaat
Sociale zekerheid “Je betaalt waar je werkt”
Dank U !!!!!
Tenzij: detachering / gelijktijdige tewerkstelling Check Europese Verordening 883/2004 en socialezekerheidsverdragen Page 65
Een carrière als trainer
Page 66
Contactgegevens
Wout Coppens EY– Private Client Services De Kleetlaan 2 1831 Diegem 02/774.93.08 0497/59.70.43
Yves Stox EY– Human Capital De Kleetlaan 2 1831 Diegem 02/774.99.08 0479/89.62.19
Audrey De Bevere 02/774.64.18 9474/86.16.07 Page 67
Een carrière als trainer
17