Krajský úřad Jihomoravského kraje Odbor kontrolní a právní - oddělení přezkumu obcí Žerotínovo nám. 3/5 601 82 Brno SpZn.: S - JMK 62641/2013 OKP Č. j.: JMK 62641/2013
ZPRÁVA o výsledku
přezkoumání v
obce LOMNICKA,
hospodaření
za rok 2013
okres Brno-venkov
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření byla vypracována na základě Zápisu z dílčího přezkoumání hospodaření, které proběhlo dne 14. listopadu 2013 a na základě výsledku konečného
přezkoumání
Přezkoumání
hospodaření
č.
Sb.,
420/2004
hospodaření, proběhlo
o přezkoumávání
které
se uskutečnilo
na základě
žádosti
hospodaření
dne
3. března
a v souladu
územních
2014.
se zákonem
samosprávných
celků
a dobrovolných svazků obcí (dále jen zákon o přezkoumávání hospodaření).
Místo provedení přezkoumání:
Obecní úřad Lomnička Lomnička 103, 666 01 Tišnov
Přezkoumání vykonal: Kontrolor pověřený řízením přezkoumání: Kontrolor:
Ing. Pavla Mašková Ing. Miroslav Effenberger, DiS.
Pověření k přezkoumání hospodaření ve smyslu § 5 zákona o přezkoumávání
hospodaření
vydal JUDr. Roman Heinz, Ph.D. - vedoucí odboru kontrolního a právního Krajského úřadu Jihomoravského kraje.
Při přezkoumání byli přítomni:
Josef Králík - starosta Michaela Juráňová - účetní
Předmět přezkoumání: Předmětem přezkoumání hospodaření jsou údaje uvedené v § 2 odst. 1 a 2 zákona o přezkoumávání hospodaření. V souladu s § 6 odst. 3 písmo b) zákona o přezkoumávání hospodaření je přezkoumání hospodaření prováděno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností podle předmětu a obsahu přezkoumání. Při posuzování jednotlivých právních úkonů se vychází ze znění právních předpisů platných ke dni uskutečnění tohoto úkonu.
A. Výsledek I.
přezkoumání
Při přezkoumání hospodaření byly zjištěny chyby v ustanovení § 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání
Přehled zjištěných chyb a nedostatků v členění dle ustanovení o přezkoumávání hospodaření:
a nedostatky hospodaření.
uvedené
§ 2 odst. 1 a 2 zákona
§ 2 odst. 2 písmo h) účetnictví vedené územním celkem - Inventurní soupis inventarizační položky 403 - Transfery na pořízení dlouhodobého majetku nebyl zpracován a doložen tak, aby bylo možné jednoznačně odsouhlasit stav účtu, tak jak stanoví § 30 odst. 7 písmo a) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. V roce 2013 nedošlo k rozpuštění transferů do výnosů v rámci prováděných odpisů. Stejný nedostatek byl zjištěn i např. u inventarizační položky 321 - Dodavatelé. - Při kontrole inventarizace za rok 2013 bylo zjištěno, že nebyly vyhotoveny inventurní soupisy ke všem inventarizačním položkám jak ukládá § 30 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, např. k účtu 194, 199,081,082,079.
II. Při přezkoumání hospodaření byly zjištěny následující chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených v ustanovení § 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření. Přehled zjištěných chyb a nedostatků v členění dle ustanovení o přezkoumávání hospodaření:
§ 2 odst. 1 a 2 zákona
§ 2 odst. 2 písmo h) účetnictví vedené územním celkem - Účetní závěrka obce za rok 2012 nebyla předložena ke schválení zastupitelstvu obce v termínu do 30. 9. 2013. Došlo k porušení § 28 odst. 1 vyhlášky č. 220/2013 Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek. Stejný nedostatek byl zjištěn i u účetní závěrky zřízené příspěvkové organizace MŠ Lomnička.
B. Plnění I.
při přezkoumání
opatření
hospodaření
k odstranění
nedostatků
zjištěných
územního celku za předcházející
-2-
roky
Při přezkoumání hospodaření za předcházející roky byly zjištěny následující chyby a nedostatky: - Obec neprovedla inventarizaci některých inventarizačních položek např. účet 194, 348, 349, 377 nebo 403. Došlo k porušení § 30 odst. 1 písm bJ zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Obec přijala systémové opatření, že v přlští inventarizaci majetku obce budou chybějící položky doplněny. Termín plnění přijatého opatření si obec stanovila 31. 1. 2014. Kontrolou zpracované inventarizace za rok 2013 bylo <jištěno,že většina inventurních soupisů byla zpracována. Nebyly vyhotoveny inventumi soupisy inventarizačních položek 194,199,081,082,079. Nenapraveno . .' Předložené inventurní soupisy neobsahovaly stanovené náležitosti. Např. číselné označení inventarizační položky, seznam příloh, u dokladové inventury chyběly i podpisy členů inventarizační komise. Došlo k porušení § 3 vyhlášky č. 270/20120 Sb., o inventarizaci majetku a závazků. Obec přijala systémové opatření, že v příští inventarizaci majetku obce budou chybějící náležitosti doplněny. Kontrolou inventurních soupisů zpracovaných v rámci inventarizace za rok 2013 bylo zjištěno, že inventurní soupisy obsahují stanovené náležitosti. Napraveno. - Obec obdržela zálohovou neinvestiční dotaci na volby do zastupitelstva kraje ve výši 23.000,-Kč. Tato záloha nebyla dle předloženého nedatovaného vyúčtování na částku 18. 181,-Kč proúčtována do výnosů na účet 346 na straně MáDáti a účet 672 na straně Dal. Došlo k porušení Českého účetního standardu č. 703 Transfery bod 5.3.2. písmo aj a bod 5.3.3. Dokladem č. 88 ze dne 29. 1. 2013 bylo při účtování odeslané vratky za volby do krajského zastupitelstva zaúčtováno i čerpání dotace v roce 2012. Napraveno. - Obec provedla na základě účetního dokladu č. 301032 ze dne 31. 12. 2012 účtování o opravě snížení transferového podílu na účtu 403 v částce 58.000,-Kč. Obsah účetního případu nebylo možno identifikovat a doložit na skutečnost. Tento doklad nelze považovat za průkazný. Došlo k porušení § 11 odst. 1. zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Doklad č. 301032 ze dne 31. 12. 2012 byl doložen. Jednalo se o rozpuštění investiční dotace v rámci odpisů a to dotace na rekonstrukci požárního vozidla a dotace na infrastrukturu "Pod Rejholcem". Náklad na zpracování PD na infrastrukturu "Pod Rejholcem" je veden na rozpracovanosti na účtu 042 a tedy neměla se investiční dotace rozpouštět do výnosů. Napraveno. - Obec ve svém účetnictví eviduje dlouhodobý majetek určený k odepisování. Obec v roce 2012 neúčtovala o odpisech tohoto majetku, došlo k porušení Českého účetního standardu č. 708 Odpisování dlouhodobého majetku bod č. 8. 1. Obec přijala opatření k nápravě zjištěněho nedostatku, že bude v účetnictví doplněn. Termín plnění přijatého opatření byl stanoven 31. 12. 2013. Dokladem č. 301270 byly zaúčtovány odpisy majetku za rok 2013. Napraveno.
II. při předcházejícím dílčím přezkoumání Při předcházejícím dílčím přezkoumání hospodaření byly zjištěny následující chyby a nedostatky:
-3-
- Na základě Smlouvy kupní ze dne 2. 9. 2013 obec prodala pozemek p. Č. 215/20. Při prodeji pozemku nebylo účtováno o reálné hodnotě v souladu s ustanovením § 27 zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Obec si vnitřním předpisem nestanovila významnost pro účtování o reálné hodnotě. Účetní jednotka si stanovila ve vnitřním předpisu Směrnice č. 2 pro evidenci, účtování a odepisování majetku, operativní evidence významnost pro účtování o přecenění reálnou hodnotou. Napraveno. -
Účetní závěrka obce za rok 2012 nebyla předložena ke schválení zastupitelstvu obce v termínu do 30. 9. 2013. Došlo k porušení § 28 odst. 1 vyhlášky č. 220/2013 Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek. Stejný nedostatek byl zjištěn i u účetní závěrky ziizené příspěvkové organizace MŠ Lomnička. Zastupitelstvo obce na svém zasedání. konaném dne 9. 12. 2013. schválilo, účetní závěrku obce za rok 2012. Účetní závěrka příspěvkové organizace za rok 2012 schválena nebyla. I
- Zastupitelstvo obce na svém zasedání dne 27. 5. 2013 přijalo v bodu 5 následující usnesení: "Schválení odměny za člena ZO - starosta, místostarosta 266,- Kč.". Kontrolou mzdového listu bylo zjištěno, že měsíční odměna v období květen - září 2013 neuvolněného starosty činí 16.545,-Kč a neuvolněného místostarosty 15.005,-Kč. Nebylo postupováno v souladu s § 109 odst. 3 zákona Č. 128/2000 Sb., o obcích. Zastupitelstvo obce na svém zasedání, konaném dne 9. 12. 2013, schválilo opravu zápisu ze dne 27. 5. 2013 a to ve znění usnesení "Zastupitelstvo schvaluje výši odměny starosty 16 545,- Kč a mistostarosty ve výši 15 005,- Kč měsíčně. Kontrolou mzdových listů bylo {jištěno, že odměna je vyplácena v souladu s opraveným zněním usnesení. Napraveno.
C. Přezkoumané
písemnosti
Při přezkoumání hospodaření byly přezkoumány písemnosti uvedené v zapise z předcházejícího dílčího přezkoumání hospodaření a dále zejména následující písemnosti: -
Evidence rozpočtových opatření za rok 2013 Rozpočtová opatření 8 a 9/2013 Evidence nájmů pozemků Inventarizace piispěvkové organizace MŠ k datu 31. 12. 2013 Plán inventur na rok 2013 Inventurní soupisy inventarizačních položek Inventarizační zpráva obce Lomnička za rok 2013 ze dne 31. 1. 2013 Mzdové listy členů zastupitelstva za rok 2013 Účetní doklady k přezkoumaným písemnostem Cestovní příkaz ze dne 17. 10. 2013 Vyúčtování účelové dotace - volby PSP Protokol o výsledku veřejnosprávní kontroly u příjemce dotace TJ Sokol za rok 2013 Zápis zjednání zastupitelstva obce ze dne 9.12.2013
-4-
D. Závěr I. Při přezkoumání hospodaření obce Lomnička za rok 2013 byly zjištěny chyby a nedostatky uvedené v ustanovení § 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření, a to Nedostatky, spočívající v neprůkaznosti vedení účetnictví - Skutečné stavy majetku a závazků nebyly zaznamenány v inventurních soupisech. (neprůkazné) - Inventurní soupisy územního celku neobsahovaly skutečnosti, které by umožňovaly jednoznačné určení majetku a závazků. (neprůkazné) eodstranění nedostatků zjištěných při přezkoumání za předcházející roky byly zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených v § 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření, a to: -
Účetní závěrka za rok 2012 nebyla schválena nejpozději do 30.9.2013.
II. Upozornění na případná rizika, která lze dovodit ze zjištěných chyb a nedostatků, která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnu: - Při přezkoumání hospodaření za rok 2013 nebyla zjištěna žádná závažná rizika, která by mohla mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnosti.
III. Poměrové ukazatele zjištěné při přezkoumání hospodaření: a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku b) podíl závazků na rozpočtu územního celku c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku
0,12 % 10,41 % 14,27 %
Lomnička, dne 3. března 2014 Jména a podpisy kontrolorů zúčastněných na konečném dílčím přezkoumání - za Krajský úřad Jihomoravského kraje
Ing. Pavla Mašková podpis kontrolora pověřeného řízením přezkoumání
kontrolor pověřený řízením přezkoumání
Ing. Miroslav Effenberger, DiS. kontrolor
-5-
Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obsahuje i výsledky konečného dílčího přezkoumání. Starosta obce Lomnička pan Josef Králík a účetní obce paní Michaela Juráňová prohlašují, že podle § 6 odst. 2 písmo e) zákona o přezkoumávání hospodaření poskytli pravdivé a úplné informace o předmětu přezkoumání a o okolnostech vztahujícíc se k němu a převzali dle § 6 odst. 3 písmo k) návrh zprávy o výsledku přezko .. 1.
Josef Králík starosta obce
Jú. /Á /
Michaela Juráňová
poctf;s· 6~etnÍ
účetní
Poučení Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření je současně i návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, přičemž konečným zněním se stává okamžikem marného uplynutí lhůty stanovené v § 6 odst. 3 písmo 1) zákona o přezkoumávání hospodaření, k podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání. Územní celek může do 30 pracovních dnů od předání návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření podat písemné stanovisko k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření v souladu s § 6 odst. 3 písmo 1)zákona o přezkoumávání hospodaření. Stanovisko zašle územní celek na adresu Krajského úřadu Jihomoravského kraje, odboru kontrolnímu a právnímu, k rukám kontrolora pověřeného řízením přezkoumání. Já, níže podepsaný starosta obce Lomnička prohlašuji, že nemám k tomuto návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření obce za rok 2013 připomínek a nebudu podávat písemné stanovisko podle § 6 odst. 3 písmo 1) zákona o přezkoumávání hospodaření. Územní celek je povinen podle .. § 13 odst. 1 písmo b) zákona o přezkoumávání hospodaření do 15 dnů po projednání zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku podat písemnou informaci o přijetí opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených ve zprávě, včetně uvedení lhůty, ve které podá písemnou zprávu o plnění přijatých opatření (§ 13 odst. 2 zákona o přezkoumávání hospodaření). Ve lhůtě uvedené územním celkem v písemné informaci zaslané krajskému úřadu je územní celek povinen podle § 13 odst. 2 zákona o přezkoumávání hospodaření zaslat písemnou zprávu o plnění přijatých opatření. Obě výše uvedené písemnosti zašle územní celek na adresu Krajského úřadu Jihomoravského kraje, odboru kontrolnímu a právnímu, k rukám kontrolora pověřeného řízením přezkoumání.
-6-
