Změny daňových zákonů a dopady na rozpočty samospráv Mgr. Jan Neckář Znojmo, 16. 10. 2007
Struktura daňových příjmů obcí v r. 2006
DPFO 26,0% DPPO 26,2% DzN 3,8% DPH 34,9% Poplatky 9,1%
Změny daní
DPFO DPPO DPH Daň z nemovitostí Transferové daně Ekologické daně
Daň z příjmů fyzických osob
Dílčí a relativně nepodstatné změny v osvobození; nedochází ke snížení výjimek Superhrubá mzda (SaZP placené z-vatelem již není osvobozeno) Ruší se společné zdanění manželů Ruší se daň za více zdaňovacích období Zavádí se rovná daň Zrušení minimálního základu daně Rozšíření okruhu závazného posouzení
Daň z příjmů fyzických osob
2008: 15% ze superhurbé mzdy od 2009: 12,5% ze superhrubé mzdy stejná výše sazby i pro srážkové daně
DPFO ze závislé činnosti
Superhrubá mzda - § 6 odst. 13 Výpočet daně: Superhrubá mzda – nezdanitelné části – odčitatelné položky = základ daně Základ daně * 15 % (resp. 12,5 %) = daň – slevy na dani – daňové zvýhodnění (nové částky)
Slevy na dani a daňové zvýhodnění na děti Sleva na
Rok 2007
Rok 2008
Rok 2009
- poplatníka (důchodce)
7 200 Kč 0 (?) Kč
24 840 Kč 24 840 Kč
16 560 Kč 16 560 Kč
- druhého z manželů bez příjmů
4 200 Kč
24 840 Kč
16 560 Kč
-
poživatele část. invalidního důchodu
1 500 Kč
2 520 Kč
2 520 Kč
-
poživatele plného invalidního důchodu
3 000 Kč
5 040 Kč
5 040 Kč
- držitele průkazu ZTP/P
9 600 Kč
16 140 Kč
16 140 Kč
- studujícího
2 400 Kč
4 020 Kč
4 020 Kč
Daňové zvýhodnění na dítě
6 000 Kč
10 680 Kč
10 200 Kč
Dopady změn DPFO 2008 Daňové dopady (rozdíl 2008-2007)
Měsíční hrubá mzda 10 000 15 000 20 000 25 000 30 000 40 000 50 000 75 000 100 000
Zaměstnanec; bez dětí
-450
-219
-38
Zaměstnanec; 1 dítě
-840
-609
-428 -467 -549 -1229 -2004 -3942 -6929
Domácnost; 1 dítě SZM
-390
-577
-940 -658 -479 -116 -195 -1328 -4318
Domácnost; 2 děti SZM
-780
-967 -1330 -1048 -869 -509 -585 -1718 -4708
-77 -159 -839 -1614 -3552 -6539
Domácnost; 3 děti SZM -1170 -1357 -1720 -1438 -1259 -896 -975 -2108 -5098
Dopady změn DPFO 2009 Daňové dopady Měsíční hrubá mzda (rozdíl 2009-2007) 10 000 15 000 20 000 25 000 30 000 40 000 Zaměstnanec; bez dětí -138 -31 -17 -226 -476 -1494 Zaměstnanec; 1 dítě -493 -386 -373 -581 -831 -1849 Domácnost; 1 dítě SZM -350 -537 -285 -82 -71 -46 Domácnost; 2 děti SZM -700 -887 -635 -432 -421 -396 Domácnost; 3 děti SZM -1050 -1237 -985 -782 -771 -746
50 000 75 000 100 000 -2607 -2962 -462 -812 -1162
-5388 -5743 -2439 -2789 -3139
-9044 -9399 -6098 -6448 -6798
Daň z příjmů právnických osob
Snížení sazeb: 2008: 21 % 2009: 20 % 2010: 19 %
Daň z přidané hodnoty
Snížená sazba daně 9 %
Dopady zvýšení DPH:
Zvýšení daně
1. decil (nejnižší)
2. decil
3. decil
4. decil
5. decil
Na jednoho člena domácnosti
76
88
101
109
111
6. decil
7. decil
8. decil
9. decil
10. decil
115
120
130
135
155
Na jednoho člena domácnosti
Daň z nemovitostí
Obce mají možnost osvobodit od daně z pozemků zemědělské pozemky (formou obecně závazné vyhlášky) U koeficientu polohové renty je nejnižší koeficient 1,0 – vyšší příjmy malých obcí z daně Obce mají možnost zavést místní koeficient ve výši 2, 3, 4 nebo 5, kterým se násobí daňová povinnost (formou obecně závazné vyhlášky)
Daně dědická, darovací a z převodu nemovitostí
Úplné osvobození od daně dědické a darovací ve skupině I. a II.
Daň dědická Daň darovací Daň z převodu nemovitostí
2002 0,90
2003 0,10
2004 0,10
0,60 7,17
0,65 8,02
0,82 9,46
Spotřební daně
Zvýšení sazeb u daně z tabákových výrobků Nově zaváděné ekologické daně: Z elektřiny Z pevných paliv Ze zemního plynu a některých dalších plynů
Hotovostní dopady daňové reformy na veřejné rozpočty, bez dalších uvažovaných změn v mld. Kč
2008
2009
2010
DPH
26,5
27,9
29,1
SD
11,1
11,4
11,4
DPFO
-20,3
-28,7
-33,7
DPPO
0,0
-20,1
-40,7
Majetkové daně
-0,4
-0,4
-0,4
Celkem
16,9
-9,9
-34,3
Akruální dopady daňové reformy na veřejné rozpočty, bez dalších uvažovaných změn v mld. Kč DPH SD DPFO
2008
2009
2010
27,2 11,6 -21,2
28,0 11,6 -30,1
29,2 11,6 -34,3
DPPO Majetkové daně
-9,3 -0,4
-23,8 -0,4
-34,0 -0,4
Celkem
7,9
-14,7
-27,9
II. RUD
Zákon č. 243/2000 Sb., zákon o rozpočtovém určení výnosu některých daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům Účinnost od 1. 1. 2001
ZoRUD
Z důvodové zprávy zajištění fiskální dostatečnosti jednotlivých úrovní rozpočtů zajištění spolu s ostatními příjmy pokrytí minimálních potřeb obcí a krajů stabilizace financování území odstranění extrémních rozdílů v příjmu municipalit
Koeficient velikostních kategorií obcí Do 100 obyvatel
0,4213
101 – 200 obyvatel
0,5370
201 – 300 obyvatel
0,5630
301 – 1500 obyvatel
0,5881
1 501 – 5 000 obyvatel
0,5977
5 001 – 10 000 obyvatel
0,6150
10 001 – 20 000 obyvatel
0,7016
20 001 – 30 0000 obyvatel
0,7102
30 001 – 40 000 obyvatel
0,7449
40 001 – 50 000 obyvatel
0,8142
50 001 – 100 000 obyvatel
0,8487
100 001 – 150 000 obyvatel
1,0393
Více než 150 000 obyvatel
1,6715
Hlavní město Praha
Zvl. případ financování hl. města Prahy
Vládní návrh novely ZoRUD
Výsledek společné pracovní skupiny SMO ČR a MF ČR Zásadní úpravy současného výpočtu konkrétního podílu každé obce na sdíleých daních Odstranění velkého rozdílu v koeficientech velikostních kategorií mezi největšími a nejmenšími obcemi
Navrhované změny I.
Doplnění nových kritérií pro přerozdělení podílu obcí na sdílených daních Celková výměra obce – váha 3% Prostý počet obyvatel – váha 3% Úprava stávajícího kritéria – váha 94%
Navrhované změny II.
Změna systému přerozdělení sdílených daňových příjmů dle počtu obyvatel upraveného koeficientem velikostní kategorie Zrušení skokových přechodů Zavedení postupných přechodů mezi velikostními kategoriemi Snížení počtu velikostních kategorií ze 14 na 4 Vynětí největších 4 měst ze systému – Praha, Brno, Ostrava a Plzeň
Navrhované změny III.
Zvýšení podílu obcí na sdílených daních z 20,59 % na 21,40 % od roku 2008
V praxi dopad: + 2,5 mld. Kč
Výpočet podílu obce na sdílených daních
A. 3% dle prostého počtu obyvatel
B. 3% dle výměry obce
Podíl prostého počtu obyvatel obce na celkovém počtu obyvatel ČR Podíl výměry katastrálního území obce na celkové výměře ČR
C. 94% dle počtu obyvatel upraveného koeficientem
2 kroky
Výpočet podílu obce na sdílených daních
1. krok Podíl hl. m. Prahy, Brna, Ostravy, Plzně a ostatních obcí ČR: 4,2098 Hl. m. Praha: 2,5273 Brno, Ostrava a Plzeň: 1,0000 Ostatní obce:
Výpočet podílu obce na sdílených daních
2. krok
Jsou definovány intervaly počtu obyvatel a koeficienty postupných přechodů Progresivně klouzavý systém
Počet obyvatel 0 - 300 301 – 5 000 5 001 – 30 000 30 001 – a více
Koeficient 1,0000 1,0640 1,3872 1,7629
Příklad
Město Česká Třebová: 16.533 obyvatel
Násobek města: 300*1,000 (5000-300)*1,0640 (16 533 – 5 000)*1,3872 Celkem
= 300,00 = 5 000,80 = 15 998,58 = 21 299,38
Dopady nového RUD
Pro zmírnění dopadů nového RUD – navýšení podílu na sdílených daních o 2,5 mld. Kč na vrb SR v roce 2008 Dle výpočtů má prodělat cca 140 obcí (všechna města v kategoriích 10 001 – 20 000 a 20 001 – 30 000) Největší dopad – Město Olomouc (jediné město v kategorii nad 100 000 obyvatel): - cca 150 mil. Kč
Reforma veřejných financí a obce
2008: se započtením 2,5 mld. Kč zvýšením podílu na sdílených daních: + 4,6 mld. Kč 2009: -2,5 mld. Kč 2010: -7,8 mld. Kč
Děkuji za pozornost
Jan Neckář
[email protected]
