EENDR
ACHT MAAKT MACHT
Federale Overheidsdienst FINANCIEN
Studentenarbeid Weerslag op de belastingtoestand van de student en die van zijn ouders - Inkomstenjaren 2011 en 2012 -
Ik heb gewerkt als student. Moet ik een belastingaangifte indienen? Ja. Als u voor 1 juni geen aangifteformulier hebt ontvangen, moet u er zelf één aanvragen bij uw taxatiedienst of uw belastingaangifte indienen via Tax-on-web. In die aangifte moet u al uw belastbare inkomsten vermelden, d.w.z. ook het deel van de onderhoudsuitkeringen en de bezoldigingen dat niet als bestaansmiddelen wordt beschouwd en waarmee dus geen rekening wordt gehouden om te bepalen of u nog ten laste van uw ouders bent.
Ik werk als student. Als mijn werkgever een belasting op mijn loon inhoudt, hoe kan ik die terugkrijgen? In principe houdt uw werkgever een belasting in (“bedrijfsvoorheffing” genaamd) op elk loon dat hij betaalt. Als student wordt er geen enkele belasting op uw loon ingehouden: 1. als u een schriftelijke arbeidsovereenkomst heeft 2. en er geen enkele sociale zekerheidsbijdrage (behalve de solidariteitsbijdrage) op uw loon verschuldigd is 3a. Voor 2011 gold bovendien dat u niet meer dan 23 dagen in de maanden juli, augustus en september mocht werken en niet meer dan 23 dagen tijdens de periodes van niet-verplichte aanwezigheid in de onderwijsinstellingen, met uitzondering van de maanden juli, augustus en september. 3b. Vanaf 2012 mag u niet meer dan 50 dagen per kalenderjaar werken, ongeacht de periode. Als uw werkgever de bedrijfsvoorheffing toch heeft ingehouden, zal u die eventueel kunnen terugkrijgen (volledig of gedeeltelijk) via uw belastingaangifte. U heeft er dus alle belang bij om een aangifte in te dienen!
2
De eventuele door uw werkgever ingehouden sociale zekerheidsbijdragen worden niet terugbetaald!
Ik werk als student. Vanaf welk inkomensbedrag moet ik belastingen betalen? Zoals iedereen die aan de personenbelasting onderworpen is, heeft u recht op ‘een belastingvrije som’. Dat betekent dat een deel van uw belastbaar inkomen niet belast wordt. Voor het inkomstenjaar 2011 bedraagt die belastingvrije som 6.830 euro (als het belastbaar inkomen niet meer bedraagt dan 24.410 euro). Voor het inkomstenjaar 2012 bedraagt die belastingvrije som 7.070 euro (als het belastbaar inkomen niet meer bedraagt dan 25.270 euro). Als uw belastbaar inkomen het bedrag van de belastingvrije som niet overschrijdt, wat overeenkomt met een brutobedrag max. 8.690,11 euro* (inkomstenjaar 2011) of 8.996,26 euro* (inkomstenjaar 2012), moet u dus geen belasting betalen. Als uw belastbaar inkomen dat bedrag wél overschrijdt, is het onderworpen aan belasting. Die belasting is ‘progressief’, wat wil zeggen dat het belastingtarief stijgt naarmate het inkomen toeneemt.
* Op voorwaarde dat de inkomsten uitsluitend bestaan uit bezoldigingen van werknemers, baten van vrije beroepen of andere winstgevende bezigheden, en op voorwaarde dat de beroepskosten forfaitair worden bepaald.
3
Tegen welk tarief worden mijn inkomsten belast? Het belastingbarema bevat 5 inkomstenschijven en de belasting wordt volgens een progressief tarief van 25 tot 50 % berekend. Onderstaande tabel vermeldt de bedragen die van toepassing zijn voor de inkomstenjaren 2011 en 2012. Tarieven
Inkomsten 2011
Inkomsten 2012
25 % 30 % 40 % 45 % 50 %
0 - € 8.070 € 8.070 - € 11.480 € 11.480 - € 19.130 € 19.130 - € 35.060 Meer dan € 35.060
0 - € 8.350 € 8.350 - € 11.890 € 11.890 - € 19.810 € 19.810 - € 36.300 Meer dan € 36.300
Voor het inkomstenjaar 2011 bedraagt de belastingvrije som 6.830 euro (als het belastbaar inkomen niet meer bedraagt dan 24.410 euro) Voor het inkomstenjaar 2012 bedraagt de belastingvrije som 7.070 euro (als het belastbaar inkomen niet meer bedraagt dan 25.270 euro). Voorbeeld 1: Belastbaar inkomen 2011: 12.000 euro Basisbelasting op 12.000 euro: [8.070 euro x 25 %] + [(11.480 euro – 8.070 euro) x 30 %] + [(12.000 euro – 11.480 euro) x 40 %] =
3.248,50 euro
Belasting over de belastingvrije som: 6.830 euro x 25 % =
- 1.707,50 euro
Verschil (= te betalen belasting):
1.541,00 euro
Voorbeeld 2: Belastbaar inkomen 2012: 12.000 euro Basisbelasting op 12.000 euro: [8.350 euro x 25 %] + [(11.890 euro – 8.350 euro) x 30 %] + [(12.000 euro – 11.890 euro) x 40 %] = Belasting op de belastingvrije som: 7.070 euro x 25 % = Verschil (= te betalen belasting):
3.193,50 euro - 1.767,50 euro 1.426,00 euro
4
Ik werk als student. Ben ik nog ten laste van mijn ouders? Om ten laste te kunnen zijn van uw ouders, moet u aan de volgende voorwaarden voldoen: ●
Eerste voorwaarde: deel uitmaken van hun gezin Die voorwaarde moet vervuld zijn op 1 januari van het jaar volgend op het inkomstenjaar. Om ten laste te zijn van uw ouders voor het inkomstenjaar 2011 (aangifte 2012) moet u dus op 1 januari 2012 deel uitmaken van hun gezin. Om ten laste te zijn van uw ouders voor het inkomstenjaar 2012 (aangifte 2013) moet u dus op 1 januari 2013 deel uitmaken van hun gezin. Wanneer u tijdelijk de gezinswoning heeft verlaten omwille van studies (u bent bv. tijdens de week op kot), wordt u normaalgesproken nog steeds beschouwd als deel uitmakend van het gezin van uw ouders.
●
Tweede voorwaarde: geen lonen ontvangen die beroepskosten zijn voor uw ouders Stel dat u uw ouders tijdens de vakantie in de familieslagerij helpt. Het loon dat u ontvangt, is een beroepskost voor uw ouders. Op dat moment kunt u niet meer als ten laste van uw ouders worden beschouwd!
●
Derde voorwaarde: uw nettobestaansmiddelen mogen een bepaald bedrag niet overschrijden Dat bedrag verschilt naargelang uw ouders gezamenlijk of alleen worden belast.
5
Ik werk als student. Wat is het maximumbedrag van de nettobestaansmiddelen om ten laste te blijven van mijn ouders? Dat bedrag verschilt naargelang uw ouders gezamenlijk of alleen worden belast. Onderstaande tabel vermeldt de bedragen voor de inkomstenjaren 2011 en 2012. Als uw ouders:
Maximumbedrag nettobestaansmiddelen
Maximumbedrag nettobestaansmiddelen
Inkomstenjaar 2011
Inkomstenjaar 2012
€ 2.890
€ 2.990
fiscaal niet als gehandicapt wordt beschouwd
€ 4.170
€ 4.320
fiscaal als gehandicapt wordt beschouwd
€ 5.290
€ 5.480
gezamenlijk worden belast
alleen worden belast en u
Wat wordt er verstaan onder bestaansmiddelen? Het begrip ‘bestaansmiddelen’ is zeer breed. Het gaat om alle regelmatig of toevallig verworven inkomsten, zoals bijvoorbeeld: ✓ lonen (zie echter ook het eerste punt op p. 7) ✓ inkomsten van onroerende goederen waarvan u eigenaar bent (als u meerderjarig of ontvoogd bent) ✓ inkomsten uit kapitalen (als u meerderjarig of ontvoogd bent) ✓ onderhoudsuitkeringen (zie echter ook het tweede en derde punt op p. 7) ✓ ...
6
Worden daarentegen niet als bestaansmiddelen beschouwd: ✓ de eerste schijf van 2.410 euro (inkomstenjaar 2011) of de eerste schijf van 2.490 euro (inkomstenjaar 2012) van de bezoldigingen aan studenten in uitvoering van een overeenkomst voor tewerkstelling van studenten ✓ onderhoudsuitkeringen die ingevolge een gerechtelijke beslissing met terugwerkende kracht zijn vastgesteld of waarvan het bedrag werd verhoogd en die zijn betaald na het jaar waarop ze betrekking hebben ✓ de eerste schijf van 2.890 euro (inkomstenjaar 2011) of de eerste schijf van 2.990 euro (inkomstenjaar 2012) van de andere onderhoudsuitkeringen die aan de kinderen zijn toegekend ✓ wettelijke kinderbijslagen, kraamgelden en adoptiepremies ✓ studiebeurzen ✓ premies voor het voorhuwelijkssparen ✓ het maximumbedrag van de tegemoetkomingen aan gehandicapte personen waarop die volgens de wet van 27 februari 1987 recht hebben ✓ bezoldigingen aan gehandicapte personen voor hun tewerkstelling in een erkende beschutte werkplaats
7
Hoe wordt het nettobedrag van de bestaansmiddelen bepaald? Het in aanmerking te nemen bedrag van de bestaansmiddelen is een nettobedrag. Dat betekent dat van het ontvangen bedrag, bepaalde kosten mogen worden afgetrokken. Die kosten zijn: ✓ ofwel de werkelijk bewezen kosten ✓ ofwel een forfaitair bedrag van 20 %, met een minimum van 400 euro (voor het inkomstenjaar 2011) of 420 euro (voor het inkomstenjaar 2012) voor de bezoldigingen en de baten van vrije beroepen of andere winstgevende bezigheden Om het nettobedrag van de bestaansmiddelen te berekenen, moet u steeds van het brutobedrag vertrekken. Lonen Voor de bestaansmiddelen die bestaan uit lonen, is het brutobedrag gelijk aan het bedrag dat wordt verkregen: ✓ na aftrek van de sociale bijdragen ✓ maar voor aftrek van de belasting die aan de bron is ingehouden (bedrijfs-
voorheffing). Als geen enkele belasting aan de bron is ingehouden, stemt het brutobedrag dus overeen met het werkelijk betaalde bedrag. Voorbeeld: ✓ brutoloon: 5.000 euro ✓ terugbetaling van de kosten voor woon- werkverplaatsingen: 25 euro ✓ ingehouden sociale bijdragen: 15 euro ✓ ingehouden bedrijfsvoorheffing: 50 euro
Het werkelijk betaalde bedrag bedraagt dus 5.000 euro + 25 euro - 15 euro - 50 euro = 4.960 euro maar het brutobedrag van de bestaansmiddelen is gelijk aan: 5.000 euro + 25 euro – 15 euro = 5.010 euro.
8
Als dit loon verkregen is in uitvoering van een overeenkomst voor tewerkstelling van studenten, moet u er nog 2.410 euro (voor het inkomstenjaar 2011) of 2.490 euro (voor het inkomstenjaar 2012) van aftrekken om tot het brutobedrag van de bestaansmiddelen te komen.
Onderhoudsuitkeringen Wanneer de bestaansmiddelen bestaan uit regelmatig betaalde onderhoudsuitkeringen die u van een van uw ouders ontvangen heeft, moet u van dat bedrag nog 2.890 euro (voor het inkomstenjaar 2011) of 2.990 euro (voor het inkomstenjaar 2012) aftrekken om tot het brutobedrag van de bestaansmiddelen te komen. Die eerste schijf van onderhoudsuitkeringen wordt immers niet als bestaansmiddelen beschouwd. Zo wordt bv. voor een onderhoudsuitkering van 3.200 euro die u in 2012 werd toegekend door uw vader, enkel het deel boven 2.990 euro, d.w.z. 210 euro, als brutobestaansmiddel beschouwd. Voorbeeld 1: U bent student en woont samen met uw moeder en haar tweede echtgenoot, die gezamenlijk belast worden. U werkt in 2012 volgens een overeenkomst voor tewerkstelling van studenten. Na aftrek van de sociale zekerheidsbijdragen ontvangt u voor die job 5.000 euro. Aan de bron werd geen belasting ingehouden. U bewijst geen werkelijke kosten. Van uw vader ontvangt u in 2012 een onderhoudsuitkering van 5.000 euro. Wat is het nettobedrag van uw bestaansmiddelen? Inkomsten 2012
Brutobestaansmiddelen
Forfaitaire kosten
Nettobestaansmiddelen
Loon: € 5.000
€ 5.000 - € 2.490 = € 2.510
€ 2.510 x 20 % = € 502
€ 2.510 - € 502 = € 2.008
Ontvangen onderhoudsuitkering: € 5.000
€ 5.000 - € 2.990 = € 2.010
€ 2.010 x 20 % = € 402
€ 2.010 - € 402 = € 1.608
Totaal bedrag van de nettobestaansmiddelen
9
€ 3.616
Uw moeder en haar tweede echtgenoot worden gezamenlijk belast en het nettobedrag van uw bestaansmiddelen overschrijdt 2.990 euro (= maximumbedrag voor de inkomsten 2012). U wordt dus voor het inkomstenjaar 2012 fiscaal niet meer als ten laste van uw moeder en haar tweede echtgenoot beschouwd. (zie tabel p. 6)
Voorbeeld 2: U bent student en woont bij uw moeder, die gescheiden is en dus als alleenstaande wordt belast. U werkt in 2012 volgens een overeenkomst voor tewerkstelling van studenten. Na aftrek van de sociale zekerheidsbijdragen ontvangt u voor deze job 4.000 euro. Aan de bron werd geen belasting ingehouden. U bewijst geen werkelijke kosten. Van uw vader ontvangt u in 2012 een onderhoudsuitkering van 5.000 euro. Wat is het nettobedrag van uw bestaansmiddelen? Inkomsten 2012
Brutobestaansmiddelen
Forfaitaire kosten
Loon: € 4.000
€ 4.000 - € 2.490 = € 1.510
€ 1.510 x 20 % = € 302 met een minimum van € 420
€ 1.510 - € 420 = € 1.090
Ontvangen onderhoudsuitkering: € 5.000
€ 5.000 - € 2.990 = € 2.010
€ 2.010 x 20 % = € 402
€ 2.010 - € 402 = € 1.608
Totaal bedrag van de nettobestaansmiddelen
Nettobestaansmiddelen
€ 2.698
U bent nog fiscaal ten laste van uw moeder voor het inkomstenjaar 2012 want zij wordt als alleenstaande belast en het bedrag van uw nettobestaansmiddelen is niet hoger dan 4.320 euro (= maximumbedrag voor de inkomsten 2012). (zie tabel p. 6)
10
11
Waar kan ik terecht voor bijkomende inlichtingen? Voor meer inlichtingen over de weerslag van de studentenarbeid op de belastingtoestand van de student en die van zijn ouders, kunt u terecht bij:
Het Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: 0257 257 57
Deze folder kan worden gedownload of besteld via de website: www.minfin.fgov.be → Publicaties Uw aangifte in de personenbelasting indienen via internet:
Verantwoordelijke uitgever: Nadine Daoût (Stafdienst Strategische Coördinatie en Communicatie) FOD Financiën - North Galaxy B24 Koning Albert II-laan 33, bus 70 - 1030 Brussel
- 2012 -
