PENGARUH KEBIJAKAN PERPAJAKAN, PERATURAN PERPAJAKAN, SANKSI ADMINISTRASI DAN PEMERIKSAAN PAJAK, PERSEPSI WAJIB PAJAK, PENGETAHUAN PERPAJAKAN TERHADAP PERENCANAAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI STUDY EMPIRIS : KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PATI Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat Untuk menyelesaikan jenjang pendidikan Srata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus
Diajukan Oleh :
ISMADYNI PAMUNCAKSARI SUTARDI NIM.2010-12-036
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MURIA KUDUS TAHUN 2015 i
Halaman Pengesahan PENGARUH KEBIJAKAN PERPAJAKAN, PERATURAN PERPAJAKAN, SANKSI ADMINISTRASI DAN PEMERIKSAAN PAJAK, PRESEPSI WAJIB PAJAK, PENGETAHUAN PERPAJAKAN TERHADAP PERENCANAAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI STUDY EMPIRIS : KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PATI
Skripsi ini telah disetujui dan dipertahankan dihadapan Tim Penguji Ujian Skripsi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus.
Kudus,
2015
Mengetahui,
Ketua Program Studi
Pembimbing I
Nafi Inayati Zahro, SE. M.Si, NIS. 0610701000001206
Ashari, SE, Akt, M.Si NIS. 0610701000001162
Mengetahui,
Dekan
Pembimbing II
Drs. Dr. H. Mochamad Edris, MM NIS. 0610702010101021
Aprilia Whetyningtyas, S.E, M.Si, Akt NIS.0610701000001237
ii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO :
“Sesungguhnya Allah Tidak akan merubah keadaan suatu kaum kecuali mereka berusaha mengubah keadaan yang ada pada diri mereka sendiri” (QS.. Ar Ra’’dad Ayat 11) “Penyesalan atas sesuatu yang pernah kita lakukan dapat dan akan terhapus oleh waktu….tetapi, penyesalan yang tidak bisa kita hapus adalah penyesalan atas sesuatu yang tidak pernah kita lakukan”. (Mario Teguh) “Masa depan adalah milik mereka yang percaya tentang keindahan mimpi-mimpi mereka.” (Eleanor Roosevelt)
PERSEMBAHAN : Skripsi ini aku persembahkan untuk kedua orang tuaku yang telah melahirkanku dan selalu memberikan kasih sayang, cinta, dukungan, nasehat, ketulusan dan doa yang tidak pernah putus serta menjadi guru sepanjang hidupku. Aku bersyukur jadi putrimu.
iii
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah,
segala
puji
kehadirat
Allah
SWT
yang
telah
melimpahkan rahmat, hidayah dan kasih sayang-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan
skripsi
ini
dengan
judul:
”PENGARUH
KEBIJAKAN PERPAJAKAN, PERATURAN PERPAJAKAN, SANKSI ADMINISTRASI PAJAK,
&
PEMERIKSAAN
PENGETAHUAN
PAJAK,
PERSEPSI
PERPAJAKAN
WAJIB
TERHADAP
PERENCANAAN PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI. Studi empiris: Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kabupaten Pati”. Maksud penyusunan skripsi ini adalah untuk memenuhi sebagian persyaratan agar memperoleh
gelar
Sarjana
Ekonomi
Jurusan
Akuntansi pada
Fakultas
Ekonomi Universitas Muria Kudus.
Penulis
menyadari
bahwa
masih
banyak
kekurangan
dalam
penyusunan skripsi ini. Oleh karena itu penulis sadar bahwa keberhasilan dalam penyelesaian skripsi ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan penghargaan serta ucapan terima kasih yang sedalam-dalamnya kepada :
1.
Prof. DR. Dr. Suparnyo, SH. M.Si selaku Rektor Universitas Muria Kudus.
2.
Dr. H. Mochamad Edris, Drs, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus.
iv
3.
Nafi Inayati Zahro, SE. M.Si, selaku Ketua Program Studi Akuntasi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus.
4.
Ashari, S.E, M.Si, Akt selaku Dosen Pembimbing I yang telah banyak membantu dan meluangkan waktu serta dengan kesabarannya memberikan bimbingan, arahan, dan saran pada peneliti sampai selesainya skripsi ini.
5.
Aprilia Whetyningtyas, S.E, M.Si, Akt selaku Dosen Pembimbing II yang tak henti-hentinya meluangkan waktu dan membantu serta memberikan bimbingan, arahan, dan saran pada peneliti sampai selesainya skripsi ini.
6.
Seluruh dosen pengajar Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus yang telah memberikan bekal ilmu yang bermanfaat.
7.
Seluruh staf tata usaha dan karyawan yang telah membantu dalam pengurusan ijin penelitian skripsi.
8.
Kedua
orang
tua
yang
selalu
memberikan
motivasi,
nasihat,
semangat, doa yang tiada henti, dukungannya selama ini serta kasih sayang yang telah diberikan kepada saya. 9.
Semua teman-teman akuntansi 2010 khususnya kelas A terima kasih banyak atas supportnya, kebersamaan selama duduk di bangku kuliah itu semua akan menjadi pengalaman yang tidak akan pernah saya lupakan.
10.
Sahabat dekat saat menyusun skripsi Kak Epi, Dwi, Arya, dan Andika yang selalu menemaniku serta menghibur dan menasehati
v
ketika merasa kesulitan dalam menyelesaikan skripsi ini dan yang selalu menemaniku saat kekampus. 11.
Para responden terima kasih atas bantuan dan kerjasamanya
12.
Semua pihak yang namanya tidak dapat disebutkan satu per satu, saya mengucapkan banyak terima kasih atas semua bantuan yang diberikan.
Peneliti menyadari dalam penulisan skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan, baik dalam penyusunan maupun penyajiannya. Oleh karena itu, peneliti mengharapkan kritik dan saran untuk perbaikkan di masa akan datang.
Semoga skripsi ini bermanfaat bagi pembaca.
Kudus, 11 Desember 2014 Peneliti
Ismadyni P.S
vi
ABSTRAKSI/ RINGKASAN Tujuan dari penelitian ini untuk mengetahui apakah kebijakan perpajakan, peraturan perpajakan, sanksi administrasi & pemeriksaan pajak, persepsi wajib pajak, pengetahuan perpajakan memiliki pengaruh signifikan terhadap perencanaan pajak wajib pajak orang pribadi yang merupakan klien dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pati baik secara parsial maupun simultan. Penelitian ini dilakukan dengan menggunakan metode Kuantitatif dan instrument yang digunakan berupa kuesioner yang disebarkan kepada 96 responden wajib pajak orang pribadi yang merupakan klien Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pati yang melaporkan SPT Tahunan Form 1770. Analisis data menggunakan program SPSS versi 16.0. Metode statistik yang digunakan untuk menguji hipotesis adalah analisa regresi berganda. Hasil pengujian hipotesis menunjukan bahwa kebijakan perpajakan, peraturan perpajakan, sanksi administrasi & pemeriksaan pajak, persepsi wajib pajak, pengetahuan perpajakan memiliki pengaruh signifikan terhadap perencanaan pajak wajib pajak orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pati baik secara parsial maupun simultan. Kata kunci : perencanaan pajak, kebijakan perpajakan, peraturan perpajakan, sanksi administrasi dan pemeriksaan pajak, persepsi wajib pajak, pengetahuan pajak.
vii
ABSTRACT The purpose of this research is to know whether the tax policy, tax low, tax administration charge and tax review, taxpaye’s perceptions, tax knowledge have a significant impact on tax planning’s individual taxpayer who is a client from KPP Pratama Pati either partially of simultaneouasly. This research used quantitative methods and instrument used was questionnaires that were distributed to 96 taxpayer who were the clients of Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pati that reported SPT Form 1770 . Data were analysed by SPSS program in 16.0 Version. The statistic method used to test the hypotheses was multiple linier regression.. Hypotheses testing results proved that tax policy, tax low, tax administration charge and tax review, taxpaye’s perception, tax knowledge have a significant impact on tax planning’s individual taxpayer who is a client from Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pati either partially of simultaneouasly. Keywords: tax planning, tax policy, tax low, tax administration charge and tax review, taxpayer’s perceptions, tax knowledge
viii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL .................................................................................... HALAMAN PENGESAHAN ...................................................................... MOTTO DAN PERSEMBAHAN .............................................................. KATA PENGANTAR .................................................................................. RINGKASAN / ABSTRAKSI ..................................................................... DAFTAR ISI ................................................................................................. DAFTAR TABEL ......................................................................................... DAFTAR GAMBAR .................................................................................... DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................
i ii iii iv vii ix xii xiii xiv
BAB I. PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang ........................................................................................ 1.2. Ruang Lingkup ........................................................................................ 1.3. Perumusan Masalah ................................................................................ 1.4. Tujuan Penelitian .................................................................................... 1.5. Manfaat Penelitian ..................................................................................
1 9 9 10 10
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Landasan Teori dan Penelitian Terdahulu ............................................ 2.1.1 Definisi Pajak ................................................................................. 2.1.2 Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi .......................... 2.1.3 Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi ................ 2.1.4 Perencanaan Pajak ......................................................................... 2.1.5 Kebijakan Perpajakan ................................................................... 2.1.6 Peraturan Perpajakan ..................................................................... 2.1.7 Sanksi Administrasi & Pemeriksaan Pajak ................................ 2.1.8 Persepsi Wajib Pajak .................................................................... 2.1.9 Pengetahuan Perpajakan ............................................................... 2.2. Penelitian Terdahulu ............................................................................... 2.3. Kerangka Berfikir .................................................................................... 2.4. Pengembangan Hipotesis ........................................................................ 2.4.1 Pengaruh Kebijakan Perpajakan Terhadap Perencanaan Pajak ........................................................ 2.4.2 Pengaruh Peraturan Perpajakan Terhadap Perencanaan Pajak ........................................................ 2.4.3 Penaruh Sanksi Administrasi & Pemeriksaan Pajak ix
12 12 13 15 15 17 19 20 22 23 25 29 30 30 31
Terhadap 2.4.4 Pengaruh Terhadap 2.4.5 Pengaruh Terhadap
Perencanaan Pajak ........................................................ 31 Persepsi Wajib Pajak Perncanaan Pajak .......................................................... 33 Pengetahuan Perpajakan Perencanaan Pajak ........................................................ 34
BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Rancangan Penelitian .............................................................................. 3.2 Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel ...................... 3.2.1 Variabel Penelitian ........................................................................ 3.2.2 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ......................... 3.3 Jenis dan Sumber Data .......................................................................... 3.4 Populasi, Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel ........................... 3.4.1 Populasi .......................................................................................... 3.4.2 Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel .................................. 3.5 Metode Pengumpulan Data .................................................................... 3.6 Pengolahan Data ...................................................................................... 3.7 Metode Analisis Data ............................................................................. 3.7.1 Uji Validitas .................................................................................. 3.7.2 Uji Reabilitas ................................................................................ 3.7.3 Uji Asumsi Klasik ........................................................................ 3.8 Pengujian Hipotesis ................................................................................. 3.8.1 Koefisien Determinasi ................................................................... 3.8.2 Uji F .............................................................................................. 3.8.3 Uji T ..............................................................................................
35 35 35 36 39 39 39 40 41 41 42 42 42 43 45 45 46 47
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Umum Responden ................................................................ 4.1.1 Jenis Kelamin ................................................................................ 4.1.2 Usia Responden ............................................................................ 4.1.3 Karakteristik Pekerjaan ................................................................. 4.1.4 Latar Belakang Pendidikan .......................................................... 4.2 Deskripsi Data ......................................................................................... 4.2.1 Kebijakan Perpajakan ................................................................... 4.2.2 Peraturan Perpajakan ..................................................................... 4.2.3 Sanksi Administrasi dan Pemeriksaan Pajak ............................. 4.2.4 Persepsi Wajib Pajak .................................................................... 4.2.5 Pengetahuan Perpajakan ............................................................... 4.2.6 Perencanaan Pajak .......................................................................... x
49 49 50 51 51 52 53 53 53 54 54 54
4.3 Metode Analisis Data ............................................................................. 4.3.1 Uji Validitas Data ......................................................................... 4.3.2 Uji Reabilitas ................................................................................ 4.4 Uji Asumsi Klasik .................................................................................. 4.4.1 Uji Normalitas ............................................................................... 4.4.2 Uji Multikolinearitas ..................................................................... 4.4.3 Uji Heteroskedastisidas ................................................................. 4.5 Analisis Regresi ...................................................................................... 4.5.1 Koefisien Determinasi ................................................................... 4.5.2 Uji F ............................................................................................... 4.5.3 Uji T .............................................................................................. 4.6 Pembahasan ..............................................................................................
55 55 56 57 57 58 59 61 64 64 65 69
BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan .............................................................................................. 74 5.2 Keterbatasan Penelitian ........................................................................... 76 5.3 Saran ......................................................................................................... 77 DAFTAR PUSTAKA ................................................................................... 78 LAMPIRAN-LAMPIRAN ........................................................................... 81
xi
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 1.1 Peran Pajak terhadap APBN Tahun 2006 s/d 2011 ............... 2 Tabel 2.1 Tarif Pajak Penghasilan WPOP ................................................. 15 Tabel 2.2 Penelitian Terdahulu .................................................................... 25 Tabel 3.1 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ........................ 36 Tabel 4.1 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin .............. 49 Tabel 4.2 Karakteristik Responden Berdasarkan Usia ............................... 50 Tabel 4.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Pekerjaan ...................... 51 Tabel 4.4 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan .................... 51 Tabel 4.5 Hasil Analisis Deskriptif Statistik .............................................. 52 Tabel 4.6 Hasil Uji Validitas ....................................................................... 55 Tabel 4.7 Hasil Uji Reabilitas ..................................................................... 57 Tabel 4.8 Hasil Uji Normalitas ................................................................... 58 Tabel 4.9 Hasil Uji Multikolinearitas .......................................................... 59 Tabel 4.10 Hasil Uji Heteroskedastisitas .................................................... 60 Tabel 4.11 Analisis Regresi ......................................................................... 62 Tabel 4.12 Hasil Koefisien Determinasi ..................................................... 64 Tabel 4.13 Hasil Uji F ................................................................................. 65 Table 4.14 Hasil Uji T .................................................................................. 66
xii
DAFTAR GAMBAR Halaman
Gambar 2.3 Model Penelitian ...................................................................... 29
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran A Surat Penelitian
Lampiran B Kuesioner
Lampiran C Tabulasi Data dan Jawaban Responden
Lampiran D Output SPSS
xiv
