PENGARUH PENGETAHUAN PERPAJAKAN, PELAYANAN FISKUS, SANKSI PAJAK, KONDISI KEUANGAN DAN TINGKAT PENDIDIKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Kudus) Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan jenjang pendidikan Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus Diajukan Oleh :
RISMA NILAWATI NIM. 2012-12-234
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MURIA KUDUS TAHUN 2016 i
ii
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI
Yang bertandatangan di bawah ini : Nama
: Risma Nilawati
NIM
: 2012-12-234
Program Studi
: Akuntansi
Fakultas
: Ekonomi
Dosen pembimbing
: 1. Ashari, S.E., M.Si, Ak, CA, CPA. 2. Aprilia Whetyningtyas.,SE.,M.Si.
Judul Skripsi
:PENGARUH PENGETAHUAN PERPAJAKAN, PELAYANAN KONDISI
FISKUS,
KEUANGAN
PENDIDIKAN
SANKSI DAN
TERHADAP
PAJAK, TINGKAT
KEPATUHAN
WAJIB PAJAK (Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Kudus). Dengan ini menyatakan bahwa skripsi ini benar-benar karya saya sendiri. Sepanjang pengetahuan saya tidak terdapat karya atau pendapat yang ditulis atau diterbitkan orang lain kecuali sebagai acuan atau kutipan dengan mengikuti tata penulisan karya ilmiah yang telah lazim.
Kudus, …………….. 2016 Penulis
Risma Nilawati NIM. 201212234
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN MOTTO : Kegagalan adalah pelajaran.Kesalahan adalah pengalaman. Keduanya diperlukan agar kita belajar, agar tidak terjatuh karena sesungguhnya ia sedang tumbuh. (Yus Ibnu Yasin) Engkau tak dapat meraih ilmu kecuali dengan enam hal yaitu cerdas, selalu ingin tahu, tabah, punya bekal dalam menuntut ilmu, bimbingan dari guru dan dalam waktu yang lama. ( Ali bin Abi Thalib ) Hendaklah kamu semua mengusahakan ilmu pengetahuan itu sebelum dilenyapkan. Lenyapnya ilmu pengetahuan ialah dengan matinya orang-orang yang memberikan atau mengajarkannya. Seorang itu tidaklah dilahirkan langsung pandai, jadi ilmu pengetahuan itu pastilah harus dengan belajar. ( Ibnu Mas’ud r.a )
PERSEMBAHAN : 1. Kedua orang tuaku tercinta 2. Adekku tersayang 3. Sahabat-sahabati 4. Teman-teman 5. Almamater UMK
iv
KATA PENGANTAR Alhamdulillahi robbil alamin, segala puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT atas segala limpahan rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan Skripsi yang berjudul “ Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Pelayanan Fiskus, Sanksi Pajak, Kondisi Keuangan, dan Tingkat Pendidikan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Kudus)”. Skripsi ini disusun dalam rangka memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan program sarjana strata satu (S1) pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus. Penulis menyadari sepenuhnya, tanpa bimbingan dari berbagai pihak, tugas skripsi ini tidak akan dapat terselesaikan dengan baik. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terimakasih yang tulus kepada : 1. Allah SWT, segala puji bagi Allah atas segala rahmat dan hidayah-Nya, Tuhan semesta alam yang senantiasa memberi petunjuk, kekuatan lahir dan batin, sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 2. Kedua orang tua saya yang sangat saya sayangi, Bpk Suntono dan Ibu Noor Azizah, yang selalu memberikan semangat, dukungan serta doa yang tak pernah putus. Terimakasih telah memberikan yang terbaik untuk saya. 3. Adekku tersayang Mohammad Yuhdi Ardiansyah yang selalu memberikan semangat dan keceriaan setiap waktu. 4. Bapak Dr. H. Suparnyo, SH., MS selaku Rektor Universitas Muria Kudus. 5. Bapak Dr. H. Mochamad Edris, Drs., MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus. v
6. Ibu Sri Mulyani., SE.I., M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi Universitas Muria Kudus. 7. Bapak
Ashari,S.E.,M.Si,Ak,CA,CPA
dan
Ibu
Aprilia
Whetyningtyas,SE.,M.Si selaku dosen pembimbing I dan II yang telah meluangkan waktu memberikan bimbingan dan arahan yang sangat bermanfaat sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 8. Bapak, ibu dosen dan staf pengajar di Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus yang telah memberikan bekal berbagai ilmu pengetahuan yang bermanfaat. 9. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus yang telah memberikan izin penelitian serta membantu memberikan data yang dibutuhkan dalam penelitian ini. 10. Teman-teman BEM FE UMK dan Kelompok Kajian Kewirausahaan yang telah memberikan keceriaan dan semangat dalam menyelesaikan penyusunan skripsi ini. 11. Sahabat-sahabati Pergerakan Mahasiswa Islam Indonesia (PMII) mas anam, mas imam, mas rosi, mas arifin, mbk putri, mbk rizka, mbk fitri, mbk vety, mas huri, mas andre, mas topo
yang selalu ada untuk
memberikan dorongan dan bantuannya dalam menyelesaikan penyusunan skripsi ini. 12. Teman terbaikku Kuswati, Manunal Chirniq, Jiwo Febrianto, Yuliastutik, Fina Assa’adah, Rida Ayu Ariesanti, Sri Rahayu yang selalu ada untuk
vi
memberikan waktu dan tenaganya dalam membantu menyelesaikan penyusunan skipsi ini. 13. Teman-teman Progdi Akuntansi FE UMK yang telah mewarnai harihariku, memberikan semangat dan membantu segala kesulitan dalam menyelesaikan penyusunan skripsi ini. 14. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah memberikan dorongan serta bantuan dalam menyelesaikan skripsi ini. Semoga segala bantuan dan kebaikan tersebut dicatat sebagai amalan yang terbaik oleh Allah SWT.Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih jauh dari sempurna.Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan guna perbaikan dimasa mendatang. Akhirnya, harapan penulis semoga apa yang terkandung di dalam penelitian ini bermanfaat bagi semua pihak.
Kudus,
Juli 2016
Penulis
Risma Nilawati NIM. 201212234
vii
ABSTRAKSI Kepatuhan pajak adalah suatu keadaan saat wajib pajak paham atau berusaha untuk memahami semua ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, mengisi formulir pajak dengan lengkap dan jelas, menghitung jumlah pajak yang terutang dengan benar dan membayar pajak yang terutang tepat pada waktunya. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah pengetahuan perpajakan, pelayanan fiskus, sanksi pajak, kondisi keuangan dan tingkat pendidikan mempunyai pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. Obyek penelitian ini meliputi wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Kudus.Metode pengumpulan data dalam penelitian inimenggunakan kuesioner. Pemilihan sampel menggunakan metode convenience sampling yaitupengambilan sampel yang dilakukan secara acak dengan pertimbangan kemudahan akses yang dapat dijangkau oleh peneliti. Berdasarkan hasil penelitian yang diperoleh menunjukkan bahwa pengetahuan perpajakan berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, pelayanan fiskus berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, sanksi pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, kondisi keuangan berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, tingkat pendidikan berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Kata kunci : Pengetahuan perpajakan, pelayanan fiskus, sanksi pajak, kondisi keuangan, tingkat pendidikan, kepatuhan wajib pajak.
viii
ABSTRACT Tax compliance is a situation when taxpayers understand or try to understand all of the tax laws and regulations by filling out tax form fully and clearly, calculating the amount of tax payable correctly and paying the tax due on time . The purpose of this study was to determine whether the Knowledge services tax, Tax authorities service, tax sanction , financial condition and education level have impact on taxpayer compliance. Object of this study include an individual taxpayer in KPP Pratama Kudus. Methods of data collection in this study are using a questionnaire. Sampling selection are using a convenience sampling method which is done randomly with consideration of the ease of access that can be reached by researchers. Based on the results of the study revealed that the Knowledge services tax have positive and significant effect to taxpayer compliance,tax authorities service have positive and significant effect to taxpayer compliance, tax sanction have positive and significant effect to taxpayer compliance, financial condition have positive and significant effect to taxpayer compliance, education level have positive and significant effect to taxpayer compliance. Keyword : Knowledge services tax, Tax authorities service, tax sanction , financial condition, education level, taxpayer compliance
ix
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL...................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN .....................................................................
ii
PERNYATAAN KEASLIAN .....................................................................
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ..............................................................
iv
KATA PENGANTAR ................................................................................
v
ABSTRAKSI ..............................................................................................
viii
ABSTRACT ................................................................................................
ix
DAFTAR ISI ...............................................................................................
x
DAFTAR TABEL .......................................................................................
xiv
DAFTAR GAMBAR ..................................................................................
xv
DAFTAR LAMPIRAN ...............................................................................
xvi
BAB I PENDAHULUAN ...........................................................................
1
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5
Latar Belakang ........................................................................... Ruang Lingkup .......................................................................... Perumusan Masalah ................................................................... Tujuan Penelitian ....................................................................... Kegunaan Penelitian ..................................................................
1 10 10 11 12
BAB II TINJAUAN PUSTAKA.................................................................
13
2.1 Landasan Teori ..........................................................................
13
2.1.1 Teori Atribusi ..................................................................
13
2.1.2 Teori Pembelajaran Sosial ...............................................
14
2.1.3 Pengertian Pajak .............................................................
15
2.1.4 Pengetahuan Perpajakan ..................................................
18
2.1.5 Pelayanan Fiskus .............................................................
20
2.1.6 Sanksi Pajak.....................................................................
23
2.1.7 Kondisi Keuangan ...........................................................
28
2.1.8 Tingkat Pendidikan ..........................................................
29
2.1.9 Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................
32
x
2.2 Penelitian Terdahulu ..................................................................
34
2.3 Kerangka Pemikiran ..................................................................
39
2.4 Hipotesis ....................................................................................
40
2.4.1 Pengaruh Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak .....................................................................
40
2.4.2 Pengaruh Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ................................................................................ 2.4.3 Pengaruh Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak
41 42
2.4.4 Pengaruh Kondisi Keuangan Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................
43
2.4.5 Pengaruh Tingkat Pendidikan Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................
45
BAB III METODOLOGI PENELITIAN....................................................
47
3.1 Rancangan Penelitian.................................................................
47
3.2 Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel .............
47
3.2.1 Variabel Penelitian ..........................................................
47
3.2.2 Definisi Operasional Variabel .........................................
48
3.3 Jenis dan Sumber Data ..............................................................
54
3.4 Populasi dan Sampel ..................................................................
54
3.4.1 Populasi ...........................................................................
54
3.4.2 Sampel .............................................................................
55
3.5 Metode Pengumpulan Data........................................................
56
3.6 Pengolahan Data ........................................................................
56
3.7 Metode Analisis Data ................................................................
58
3.7.1 Statistik Deskriptif ...........................................................
58
3.7.2 Uji Raliabilitas dan Validitas ...........................................
58
3.7.2.1 Uji Reliabilitas ...............................................................
59
xi
3.7.2.2 Uji Validitas...................................................................
59
3.7.3 Uji Asumsi Klasik ...........................................................
59
3.7.3.1 Uji Normalitas ...............................................................
60
3.7.3.2 Uji Multikolonieritas .....................................................
60
3.7.3.3 Uji Heteroskedastisitas ..................................................
61
3.7.4 Model Regresi .................................................................
62
3.7.5 Pengujian Hipotesis .........................................................
63
3.7.5.1 Koefisien Determinasi (R2) ...........................................
64
3.7.5.2 Uji Signifikansi Simultan (F) ........................................
64
3.7.5.3 Uji Signifikan Parameter Individual (t) .........................
65
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ....................................................
66
4.1 Gambaran Umum Responden ....................................................
66
4.1.1 Jenis Kelamin ..................................................................
67
4.1.2 Usia Responden ...............................................................
67
4.1.3 Pendidikan Terakhir ........................................................
68
4.1.4 Pendapatan Perbulan........................................................
69
4.1.5 Pekerjaan Responden .......................................................
70
4.2 Data Statistik Deskriptif ............................................................
70
4.2.1 Pengetahuan Perpajakan ..................................................
71
4.2.2 Pelayanan Fiskus .............................................................
71
4.2.3 Sanksi Pajak.....................................................................
72
4.2.4 Kondisi Keuangan ...........................................................
72
4.2.5 Tingkat Pendidikan ..........................................................
72
4.2.6 Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................
73
4.3 Metode Analisis Data ................................................................
73
4.3.1 Uji Reliabilitas Data ........................................................
73
4.3.2 Uji Validitas Data ............................................................
74
xii
4.4 Uji Asumsi Klasik .....................................................................
76
4.4.1 Uji Normalitas .................................................................
76
4.4.2 Uji Multikolinearitas .......................................................
77
4.4.3 Uji Heteroskedastisidas ...................................................
78
4.5 Analisis Regresi .........................................................................
79
4.5.1 Koefisien Determinasi .....................................................
81
4.5.2 Uji Statistik F ...................................................................
82
4.5.3 Uji Statistik t ....................................................................
83
4.6 Pembahasan ...............................................................................
85
BAB V SIMPULAN DAN SARAN ...........................................................
91
5.1 Simpulan ....................................................................................
91
5.2 Keterbatasan ..............................................................................
92
5.3 Saran ..........................................................................................
93
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................
94
LAMPIRAN ................................................................................................
98
xiii
DAFTAR TABEL Tabel 1.1 Penerimaan Pajak Lima Tahun Terakhir ..................................
8
Tabel 2.1 Ringkasan Penelitian Terdahulu ...............................................
34
Tabel 4.1 Penyebaran Kuesioner...............................................................
66
Tabel 4.2 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ..............
67
Tabel 4.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Usia ..............................
68
Tabel 4.4 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir ....
68
Tabel 4.5 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendapatan Perbulan ...
69
Tabel 4.6 Karakteristik Responden Berdasarkan Pekerjaan .....................
70
Tabel 4.7 Hasil Analisis Statistik Deskriptif .............................................
71
Tabel 4.8 Hasil Uji Reliabilitas .................................................................
74
Tabel 4.9 Hasil Uji Validitas.....................................................................
75
Tabel 4.10 Hasil Uji Normalitas .................................................................
76
Tabel 4.11 Hasil Uji Multikolonieritas .......................................................
77
Tabel 4.12 Hasil Uji Heteroskedastisidas ...................................................
78
Tabel 4.13 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda ....................................
79
Tabel 4.14 Hasil Uji Determinasi................................................................
81
Tabel 4.15 Hasil Uji F .................................................................................
82
Tabel 4.16 Hasil Uji t ..................................................................................
83
xiv
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ..............................................................
xv
39
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Kuesioner ...............................................................................
99
Lampiran 2 Rekapitulasi Hasil Kuesioner Penelitian ...............................
104
Lampiran 3 Data Responden .....................................................................
108
Lampiran 4 Hasil Analisis Statistik Deskriptif .........................................
111
Lampiran 5 Hasil Uji Validitas .................................................................
111
Lampiran 6 Hasil Uji Reliabilitas .............................................................
116
Lampiran 7 Hasil Uji Asumsi Klasik ........................................................
117
Lampiran 8 Hasil Uji Hipotesis ................................................................
120
xvi
