OBSAH Použité zkratky
8
Úvod
9
Stručný komentář a přehled změn v zákoně o DPH s účinností od 1. 4. 2011
12
§ 1 -110
ČÁST PRVNÍ - ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ
§ 1-4
HLAVA I
OBECNÁ USTANOVENI
§1
Předmět úpravy
19
§2
Předmět daně
19
§3
Územní působnost
21
§4
Vymezení základních pojmů
21
§ 5-87
HLAVA II
UPLATŇOVÁNÍ DANĚ
§ 5-6
Díl 1
Daňové subjekty
§5
Osoby povinné k dani
24
§ 5a-5c
Skupina
25
§6
Osoby osvobozené od uplatňování daně
26
Díl 2
Místo plnění
§7
Místo plnění při dodání zboží a převodu nemovitosti
30
§ 7a
Místo plnění při dodání plynu, elektřiny, tepla nebo chladu
30
§8
Místo plnění při zasílání zboží
31
§9
Základní pravidla pro stanovení místa plnění při poskytnutí služby
31
§ 10
Místo plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovitosti
34
§ 10a
Místo plnění při poskytnutí přepravy osob
36
§ 10b
Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy,
§ 7-12
§ 10c §
10d
§ 10e §
10f
§ 10g
vzdělávání a zábavy
36
Místo plnění při poskytnutí stravovací služby
38
Místo plnění při poskytnutí krátkodobého nájmu dopravního prostředku
39
Místo plnění při poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné k dani
40
Místo plnění při poskytnutí služby přepravy zboží osobě nepovinné k dani
41
Místo plnění při poskytnutí služby přímo související s přepravou zboží a služby oceňování movité věci a práce na movité věci osobě nepovinné k dani
42
§ 10h
Místo plnění při poskytnutí služeb zahraniční osobě nepovinné k dani
43
§ 10i
Místo plnění při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby zahraniční osobou
§ § 10k
§ 13-20
10j
povinnou k dani osobě nepovinné k dani
44
Místo plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku
44
Místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu ve třetí zemi
46
§ 11
Místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu
46
§ 12
Místo plnění při dovozu zboží
48
Díl 3
Zdanitelná plnění
§13
Dodání zboží a převod nemovitosti
50
§ 14
Poskytnutí služby
61
§ 15
(zrušen)
63
§ 16
Pořízení zboží z jiného členského státu
63 3
§ 17
§ 21-25
Zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř území Evropského společenství formou třístranného obchodu
65
§ 18
Zasílání zboží
67
§ 19
Dodání a pořízení nových dopravních prostředků uvnitř území Evropského společenství
69
§ 20
Dovoz zboží
71
Díl 4
Uskutečnění plnění a daňová povinnost
§ 21
Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží, poskytnutí služby a převodu nemovitosti
§ 22
Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží do jiného členského státu
77
§23
Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dovozu zboží
81
§ 24
Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnosti přiznat daň při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě a zahraniční osobou
§ 24a § 25
86
Díl 5
Daňové doklady
§ 26
Vystavování daňových dokladů
90
§ 27
Uchovávání daňových dokladů
95
§ 28
Daňový doklad při dodání zboží, převodu nemovitosti nebo poskytnutí služby
96
§ 29
Doklad o použití
104
§ 30
Daňové doklady při dovozu a vývozu zboží
106
§ 31
Daňový doklad při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě
106
§ 32
Daňový doklad při poskytnutí služby zahraniční osobou
109
§ 33
Daňový doklad při poskytnutí služby
111
§ 34
Daňový doklad při dodání zboží do jiného členského státu
113
§ 35
Daňový doklad při pořízení zboží z jiného členského státu
115
Díl 6
Základ daně a výpočet daně, oprava základu daně a oprava výše daně, opravný daňový doklad
§ 36
Základ daně
118
§ 36a
Základ daně ve zvláštních případech
126
§ 37
Výpočet daně u dodání zboží, převodu nemovitosti a poskytnutí služby
127
§ 38
Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží
129
§ 39
Základ daně a výpočet daně při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě a zahraniční osobou
130
§ 40
Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu
130
§ 41
Základ daně a výpočet daně u zboží, které je v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně
130
§ 42
Oprava základu daně a oprava výše daně
132
§ 43
Oprava výše daně v jiných případech
136
§ 44
Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení
142
§ 45
Opravný daňový doklad
144
§ 46
Daňový doklad při provedení opravy výše daně u pohledávek za dlužníky
§ 46a 4
84
Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při pořízení zboží z jiného členského státu
§ 36-46a
82
Uskutečnění plnění a povinnost přiznat poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzemsko
§ 26-35
72
v insolvenčním řízení
147
(zrušen)
149
§ 47-50
§ 51-62
Díl 7
Sazby daně a oprava sazby daně
§ 47
Sazby daně u zdanitelného plnění
150
§ 47a
Závazné posouzení správnosti zařazení zdanitelného plnění z hlediska sazby daně
152
§ 48
Sazby daně u bytové výstavby
152
§ 48a
Sazby daně u staveb pro sociální bydlení
154
§ 49 a 50
(zrušeny)
155
Díl 8
Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně
§ 51
Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně
156
§ 52
Poštovní služby
157
§ 53
Rozhlasové a televizní vysílání
157
§ 54
Finanční činnosti
158
§55
Pojišťovací činnosti
159
§ 56
Převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor, nájem dalších zařízení
159
§ 57
(bez názvu)
162
§ 58
Zdravotnické služby a zboží
163
§ 59
Sociální pomoc
163
§ 60
Provozování loterií a jiných podobných her
163
§ 61
Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně
163
§ 62
Dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně
§ 63-71 g
164
Díl 9
Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně
§ 63
Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně
165
§ 64
Osvobození při dodání zboží do jiného členského státu
165
§ 65
Osvobození při pořízení zboží z jiného členského státu
166
§ 66
Osvobození od daně při vývozu zboží
166
§ 67
Osvobození při poskytnutí služby do třetí země
168
§ 68
Osvobození ve zvláštních případech
169
§ 69
Osvobození přepravy a služeb přímo vázaných na dovoz a vývoz zboží
170
§70
Osvobození přepravy osob
172
§ 71
Osvobození od daně při dovozu zboží
172
§71a až 71f
Osvobození od daně při dovozu zboží v osobních zavazadlech cestujícího nebo člena posádky letadla a při dovozu pohonných hmot cestujícím
§ 71g
174
Osvobození od daně při dovozu zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od daně
§ 72-79
§ 80-87
176
Díl 10
Odpočet daně
§ 72
Nárok na odpočet daně
177
§ 73
Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně
179
§74
Oprava odpočtu daně
183
§ 75
Způsob výpočtu odpočtu daně v poměrné výši
184
§ 76
Způsob výpočtu nároku na odpočet daně v krácené výši
186
§ 77
Vyrovnání odpočtu daně
189
§ 78 až 78c
Úprava odpočtu daně
190
§ 79
Nárok na odpočet daně při registraci a zrušení registrace
197
Díl 11
Vracení daně a prodej zboží za ceny bez daně
§ 80
Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit
200 5
§ 88-92e
§ 81
Vracení daně v rámci zahraniční pomoci
202
§ 82
Vracení daně plátcům v jiných členských státech
203
§ 82a a 82b
Vrácení daně v tuzemsku osobám registrovaným k dani v jiném členském státě
204
§ 83
Vracení daně zahraničním osobám povinným k dani
207
§ 84
Vracení daně fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu zboží
208
§ 85
Vracení daně osobám se zdravotním postižením
209
§ 86
Vracení daně ozbrojeným silám cizích států
210
§ 87
Prodej zboží za ceny bez daně
211
HLAVA III
ZVLÁŠTNÍ REŽIMY
§ 88
Zvláštní režim pro poskytnutí elektronicky poskytovaných služeb
213
§ 89
Zvláštní režim pro cestovní službu
214
§ 90
Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi
§ 91
§ 93-110
6
216
Zvláštní režim pro plátce, kteří nakupují zboží za účelem jeho dalšího prodeje v nezměněném stavu
217
§92
Zvláštní režim pro investiční zlato
217
§ 92a
Režim přenesení daňové povinnosti
219
§ 92b
Dodání zlata
219
§ 92c
Dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 k tomuto zákonu
219
§ 92d
Obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů
219
§ 92e
Poskytnutí stavebních nebo montážních prací
220
HLAVA IV
SPRÁVA DANĚ V TUZEMSKU
§ 93
Správa daně celními orgány při dovozu a vývozu zboží
223
§ 93a
Místní příslušnost
223
§ 94
Plátci
223
§ 95
Registrace plátce
226
§ 95a
Skupinová registrace
227
§ 96
Osoby identifikované k dani
227
§ 97
Registrace osoby identifikované k dani
228
§ 98
Stanovení daně při nesplnění registrační povinnosti
228
§ 99
Zdaňovací období
228
§ 100
Evidence pro daňové účely
229
§ 101
Daňové přiznání a splatnost daně
229
§ 102
Souhrnné hlášení
230
§ 103
(zrušen)
232
§ 104
Nesprávné uvedení daňové povinnosti za jiné zdaňovací období
232
§ 105
Vracení nadměrného odpočtu
232
§ 106
Zrušení registrace
233
§ 106a
Zrušení a změna skupinové registrace
234
§107
Zrušení registrace osoby identifikované k dani
234
§ 108
Osoby povinné přiznat a zaplatit daň
235
§ 109
Ručení za nezaplacenou daň
236
§ 109a
Zvláštní způsob zajištění daně
236
§ 110
Regulační opatření za stavu nouze, ohrožení státu a válečného stavu
236
§ 111-113
ČÁST DRUHÁ - PŘECHODNÁ, ZRUŠOVACÍ A ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ §111
Přechodná ustanovení
237
§112
Zrušovací ustanovení
238
§ 113
Účinnost
238
Přílohy k zákonu č. 235/2004 Sb.: č. 1 Seznam zboží podléhajícího snížení sazbě
241
č. 2 Seznam služeb podléhajících snížení sazbě
243
č. 3 Seznam plnění, při jejichž provádění se subjekty, které vykonávají veřejnou správu, považují za osoby povinné k dani
244
č. 4 Umělecká díla, sběratelské předměty a starožitnosti
245
č. 5 Seznam zboží, u kterého se při dodání použije režim přenesení daňové povinnosti
246
Odkazy pod čarou
248
Přílohy: č. 1 Informace Ministerstva financí k § 36 odst. 11
252
č. 2 Informace k uplatňování zákona o DPH u výstavby po 1. 1. 2008
253
č. 3 Informace - Režim přenesení daňové povinnosti § 92a - 92e od 1. 4. 2011
260
č. 4 Informace - Změny v pravidlech pro uplatňování nároku na odpočet daně od 1. 4. 2011
262
č. 5 Informace - Oprava základu daně a výše daně a oprava výše daně v jiných případech § 4 2 - § 4 3 - o d 1.4. 2011
271
č. 6 Informace - Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení §44 a 4 6 - o d 1.4. 2011
274
č. 7 Informace - Osvobození při dovozu zboží § 71 zákona o DPH - od 1. 4. 2011
276
č. 8 Informace - Změna v oblasti DPH při podávání souhrnného hlášení § 102 - od 1. 4. 2011
279
č. 9 Aktualizace informace ke skupinové registraci k 1. 4. 2011
280
č. 10 Pojem vystavit daňový doklad ve smyslu zákona o DPH
282
č. 11 Informace GFŘ k uplatňování DPH u tzv. skont a bonusů
284
č. 12 Pokyn GFŘ - D - 4
285
č. 13 Informace GFŘ k institutu ručení podle ust. § 109 a § 109a zákona č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty, ve znění po novele zákona od 1. 4. 2011
286
č. 14 Přiznání k dani z přidané hodnoty
289
č. 15 Příklad k DPH za duben 2011
291
č. 16 Přehled daňových povinností s účinností od 1. 4. 2011 při poskytování služeb a obchodováním se zbožím v rámci EU a se třetími zeměmi
292
7
