Přednáška č. 5 Nástroje průkaznosti účetnictví - Účetní zápisy - Účetní knihy - Účetní doklady - Inventarizace
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 5
1
Účetní záznam Zákon o účetnictví vymezuje vedení účetnictví jako soustavu účetních záznamů. Účetním záznamem jsou data, která jsou nositeli informací Účetní záznam zahrnuje veškeré písemnosti, které s účetnictvím souvisejí
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 5
2
Zásady Zápisy do učetních knih se provádí na základě účetních dokladů. Účetní závěrka se sestavuje na základě údajů uvedených v účetních knihách. Nedodržení těchto zásad by mohlo vést k neprůkazným účetním záznamům. V takovém případě by účetnictví neplnilo svoji funkci poskytování informací.
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 5
3
Členění účetních dokladů a) podle druhu ▹ faktury vystavené – vyúčtování odběrateli, ▹ faktury přijaté – vyúčtování od dodavatele – povinnost zaplatit dodavateli, ▹ příjmové pokladní doklady – používají se u plateb za hotové, ▹ výdajové pokladní doklady, ▹ bankovní výpisy – informují o pohybu peněz na bankovním účtu. ▹ vnitřní účetní doklady – slouží pro zaúčtování operací uvnitř podniku, např.: příjemky výdejky výplatní listina
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 5
4
Členění účetních dokladů b) podle počtu dokumentovaných účetních případů ▹ jednotlivé - dokumentují jednu hospodářskou operaci, ▹ sběrné - shrnují více jednotlivých účetních dokladů zachycujících stejnorodé hospodářské operace do nového dokladu, - údaje maximálně za období jednoho měsíce. c) podle místa vzniku ▹ vnější (externí) – mají vztah k okolí podniku. ▹ vnitřní (interní) – mají vztah k účetním případům, které se uskutečnily uvnitř podniku. 2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 5
5
Náležitosti účetních dokladů Zákon o účetnictví – stanoví povinné náležitosti, ne formu Označení Popis obsahu účetního případu, označení jeho účastníků Peněžní částku nebo údaj o množství a ceně Okamžik vyhotovení účetního dokladu Okamžik uskutečnění účetního případu, pokud není shodný s datem vyhotovení dokladu Vlastnoruční podpis nebo průkazný záznam osoby odpovědné za účetní případ a za zaúčtování Osoba odpovědná za účetní případ by měla garantovat věcnou správnost. Osoba odpovědná za zaúčtování by měla přezkoušet doklad z hlediska formálního, např. ověřit úplnost náležitostí účetních dokladů.
Účetní zápisy Účetní případy se zaznamenávají účetními zápisy do účetních knih. Provádí se v: a) deníku - účetní zápisy jsou uspořádány z hlediska časového (chronologicky) a prokazují zaúčtování všech účetních případů v účetním období, b) hlavní knize - účetní zápisy jsou uspořádány z hlediska věcného (systematicky).
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 5
7
Povolené způsoby oprav Při účtování mohou vzniknout chyby, např. jiné částky, zaúčtováním na nesprávný účet nebo na nesprávnou stranu účtu. a) účetní způsob oprav - tj. novým účetním zápisem, ▹ doplňkovým zápisem –jestliže byla zapsána nižší částka na správné účty a správné strany – doúčtuje se příslušný rozdíl, ▹ částečným stornem –jestliže byla zapsána vyšší peněžní částka na správných účtech a správných stranách. Rozdíl se zapíše na stejných účtech i stranách znaménkem mínus. ▹ úplným stornem –jestliže byl účetní zápis proveden na nesprávných účtech nebo na nesprávných stranách. Původní zápis je zapsán znovu a správně.
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 5
8
Povolené způsoby oprav b) neúčetní způsob, tj. škrtnutí chybného údaje (aby původní zápis zůstal čitelný) a nad něj napsat správnou částku. Musí se připojit poznámka o provedení opravy s datem jejího provedení a podpisem osoby, která opravu provedla.
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 5
9
Podmínky pro účetní zápisy Úplnost Průkaznost Správnost Srozumitelnost Věrné zobrazení
Inventarizace Je souhrn činností, kdy se porovnává fyzický stav majetku a závazků se stavem účetním, zjišťují se případné rozdíly a tyto rozdíly se odstraňují a vypořádávají. Nikdy se neopravuje skutečnost, ale vždy pouze účetní stav!
Druhy inventur Fyzická
Dokladová
Zjištění skutečného stavu přepočtením, převážením apod.
Zjištění a ověření stavu pomocí písemných podkladů
Majetek hmotné povahy
Pohledávky, závazky
