MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3 Rada městské části U S N E S E N Í

č.j.: 883/2011

MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3

Rada městské části

USNESENÍ č. 720 ze dne 12.12.2011 ke Směrnici k provedení inventarizace majetku a závazků Městské části Praha 3

Rada městské části

I.

ruší 1. Směrnici k inventarizaci majetku Městské části Praha 3, schválené usnesení Rady městské části č. 385 ze dne 24. 7. 2002

II.

schvaluje 1. 2. 3. 4.

III.

Směrnici o inventarizaci majetku a závazků Městské části Praha 3, včetně příloh Vzor – Plán inventur Vzor – Inventarizační zpráva Metodika inventarizace

ukládá 1. ředitelům příspěvkových organizací Městské části Praha 3, pověřeným zaměstnancům Úřadu městské části Praha 3, řediteli SMP Praha 3, a.s., likvidátorovi Bytového podniku Praha 3 v likvidaci a likvidátorovi Restaurací Praha 3 v likvidaci 1.1. postupovat dle shora uvedené směrnice

Ing. Pavel Sladkovský zástupce starosty městské části

Ing. Vladislava Hujová starostka městské části

Příloha č.1 usnesení č.720 ze dne 12.12.2011 - příloha

Plíloha usnesení RMČ č. 720 ze dne 12.12.2011 SMĚRNICE č ...., o provedení inventarizace majetku a závazků Městské části Praha 3

Platnost od: ......... . Schválil: rada + č. usneseni ROZDĚLOVNÍK

Obsah: J . Úvodní ustanovení 1.1 Legislativní rámec 2. Inventarizační činnosti 2.1 Plán inventur 2.2 Inventaiizační komise 2.3 Odborné zajištční inventarizačních činností a technické podmínky 2.5 Souči nnos t 2.6 Připojovaní podpisových záznamů 2.7 Ocenční podle§ 26 (zásoby) 2.8 Ověřovací dopisy pohledávek a závazků 2.9 Zjišťovaní informací pro zúčtovatelné inventarizační rozdíly 2.1 OOběh dokladů k zaúčtování inventarizačních rozdílů a zúčtovatelných

inventaiizačních

rozdílů

2.11 Postupy pro vyhodnoceni inventarizační :tprávy 3. Další inventarizační činnosti 3 .1 Inventarizační identifikátor 3.2 Sczm1m inventarizačních identifikáton'.'1 3.3 Proškolení zaměstnanců a inventarizačních komisí 3.4 Úplnost účetnictví Přílohy:

1. Vzor Plánu inventur včetně příloh 2. Vzor Invent arizační zprávy včetně píiloh +Vzor inventurního a dodatečného inventurního soupisu 4. Metodika inventarizace 1. Úvodní ustanovení 1.1

Legislativní ťámcc

Povinnost inventarizace majetku a závazků je zakotvena v zákoně č. 563ťl 991 Sb., o účetnictví, ve znění pozděj ších předpisů (dále jen „ZÚ"), zejména § 29 a § 30. Inventarizace majetku a závazků je jedna z podmínek zabezpečujících průkaznost účetnictví(§ 8 odst. 4). Prováděcím předpisem je vyhláška č. 270/20 l O Sb. Tato směrnice upravuje provádění inventarizací veškerého majetku a závazků, ostatních pasiv (vlastních zdrojů a rezerv),


podrozvahových

účtů

a operativní evidence. Inventa1izace se provádí vždy ke dni

řádné,

případně mimořádné účetní závěrky.

2.

Inventarizační činnos ti

2.1 Plán inventur Plán inventur bude sestaven do l. 9.

běžného

roku, ke kterému se inventarizace provádí.

Odpovědnost za sestavení návrhu plánu inventur: Předseda ÚIK Termín předání návrhu tajemníku Úřadu MČ Praha 3 do: ......... .. ....... ..... (datum)

Odpovčdnost za schválení návrhu: Tajemník Úřadu MČ Praha 3 Tennín schválení plánu do: ..... ...... ...... (datum) Plán inventur hude sestaven v rozsahu dle§ 5 vyhlášky č . 270/2010 Sb. Součástí plánu inventur bude jmenování členů inventarizačních komisí a ústřední inventarizač ní komise včetně podpisových vzon'.'t jednotlivých členů. Plán inventur má závazný vzor, který je příloho u č. 1 teto směrnice. Inventarizační komise budou j111enovány k 1. 1O. běžného roku a seznam členů jednotlivých inventarizačních komisí bude uveden jako součást pl ánu inventur. Inventarizační komise budou nejméně dvoučle1mé. Členem inventarizační komise u fyzických inventur musí být vždy osoba odpovědná za majetek, u dokladových inventur účch1i a osoba odpovědná za inventarizační položku. Dalším členem může být člen za~tupitclstva, vedoucí odboru, další pracovník odboru. Ústřední inventarizační komise je nejméně tříčlenná.

Na přípravě inventarizace (proškolení, seznámení se s podklady pro inventarizaci) jsou povinni zúčastnjt se pracovníci jmenovaní: • v ústřední inventarizační komisi (dále jen Ú1K), • v i nventari7.ačních komisích (dále jen IK ), • ostatní pracovníci , v jejichž přímé odpovědnosti se invcntovaný majetek nachází. Pří.prava.

• • • • •

inventarizace odpovědných pracovn íků za majetek obsahuje také: kontrolu označení m~jctku inventárním číslem, kde je to realizovatelné, zajištční dok.ladů k převodům v rámci a vnč m ěstské části, příjemek, výdejek u zásob a cenin, úplnost pokladní knihy k inventurám pokladen, další práce pro hladký průbčh inventur (úklid, narovnání věcí atd.), příprava podkladů k ověřeni stavu (manka do nomi.y, karty majetku s údaji - např. pasporty budov, zp ůsoby zjišťováni - měření, vážení, přepo čet atd.).

Při provádění inventmizací je třeba ohlásit každou odchylku od žádoucího stavu předsedovi lJ IK, a to neprodleně v průb čhu probíhající inventarizace.

Požadavky na znalosti • •

in ventarizačních

komisí:

znalost wnístění a vlastností části inventarizačních položek, znalost značení částí inventarizačních položek identifikátory,


• • • •

znalost ocenění časti inventarizačních položek, znalost předpisů k bezpečnosti práce a hygienických předpisů, znalost vnitro-organizačních inventarizačních postupů včetně tiskopisů a oběhu dokladů, znalost plánu inventur.

postupů

k vyplnění

Požadavky na znalosti Ústřední inventarizační komise Požadavek odhomosti mimo jiné i k posouzeni adekvátnosti ocenění m ajetku. Účast odpovědného pracovníka

Fyzické inventury se musí zúčastni t zaměstnanec odpovědný za inventovaný majetek. Jde-li o inventuru při změnč odpovčd ného zaměstnan ce, musí se jí wčastnit zaměstnanec funkci odevzdávající i zaměstnanec funkci přej ímaj ící. Pokud se odpovědný zamčstnanec nemůže inventury účastnit, má právo za sebe určit zástupce. Jinak zaměstnance, který se bude inventury účastnit, určí příslušný vedoucí zaměstnanec.

Povinnosti a pravomoci inventarizačních komisí Členové komisí mají právo na přístup k účetním knihám, účtum a dokumentům organizace. Píípadné spory o předložení požadovaných dokumentů rozhodne starosta. Členové komjsí

mají právo na volný přistup do veškerých prostor a k veškerým aktivům organizace k ověření fyzické existence při dodržení bezpečnostních a hygienických předpisů (např. držení zdravotních pnikazi'1). Další. povinnosti a pravomoci IK a UIK jsou dány v§ 4 vyhlášky č. 270/201 O Sb., povinnost je proškolení v bodě 3.3 teto smčm icc.

2.3 Odbor·né zajištění inventarizačních činností a technické podmínky Pro odborné zajištění inventarizačních činností budou pracovnici, kteří se podílej í na přím ém zajištění inventarizace, proškoleni a budou mít k dispozici dokumentace a významné informace dle bodu smčm i ce 3.3.

Pravidlo bezpečnosti a ochrany majetku Při

jsou členové komisí povinni dodržovat bezp ečnostní a hygienické majetku významné hodnoty, cenných papírú, výL:namných dokumentů a hotovosti se musí z~jistit bezpečnost čl enů komisí a ochrana m ajetku (uzamčeni místností, ozbrojená ochrana apod.). fyzické

inventuře

předpisy. Při inventuře

2.4 Podmínky pro

ověřo vání

Řešeno v bod~ 2.2 v i::ásti povinnosti a pravomoci inventarizačních komisí a v bodě 2.3 „Pravidlo be7..pečnosti a ochrany majetku".


2.5 Součinnos t Z aměstnanci účetní

jednotky a vedoucí pracovníci ovládaných účetních jednotek, kteří se svěřeným m ajetkem účetní jednotky, jsou povinni poskytnout veškerou potřebnou součinnost k zajištění inventarizačních činnosti s přihlédnutím k ochranč majetku a k utajovaným infomwcím. hospo daří

2.6 Připojování podpisových

zázn amů

Dle podpisových vzorů, které jsou přílohou plánu inventur, budou připojovány podpisové záznamy na inventurní soupisy, dodatečné inventurní soupisy, k inventarizační zprávě a p řípadně k ostatní inventarizační evidenci.

2.7

Ocen ění

podle§ 26 (zásoby)

IK je ,povinna upozornit ÚIK na neadekvátnost ocenění pro provedeni změn v ocenční dle § 26 odst. 1 a 2 ZÚ a poskytno ut 7jištění pro zaevidovaní inventarizač1úch přebytk ů. Tyto skutečnosti musí být ?..vlášť uvedeny v části inventurního soupisu (viz závazné vzory inventurních soupisů a dodatečných inventurních soupisů).

2.8

O vč řovací

dopisy pohledávek a závazků

Ověřovací dopisy na závazky nebudou zasílány dodavatel ům, protože to není v zájmu účetní jednotky. O věřovací dopisy na pohledávky hudou zasílány jen v případě pohledávek po splatnosti 90 a více dní a v případě, že součet pohledávek za jedním dlužníkem přesahuj e hodnotu 500 tis. Kč . Stanovená výše pohledávek se netýká :záloh ve vztahu k do davatelťun energií a vodného a stočného a dále např. ve vztahu k po platkům a úrokům z prodlení z nájmu bytů. Konfinnace pobledávek budou odeslány do 1O. 12. běžného roku. Ověření

pohledávek a závazků v režim u

transferů

bude provedeno v rámci konsolidačních

přehledů.

2.9

Z,jišťování

informací pro zúčtovatelné inventarizační rozdíly

Mimo bod 2.7 u vede IK v inventurním soupisu při.p ad zjištěni neadekvátnosti o cenění majetku za těchto podmínek: - hodnota majetku se jeví nižší, než jeho ocenčni snížené o oprávky z důvodu: 1. maj etek vykazuje znaky významného zanedbání bčžné údržby až ztráty funkčnos ti, 2. vnčj ší okolnosti význarnnč snižují hodnotu majetku (nedostupnost, ekologická zátěž, hlučnost a jiná omezení v činností vedlejšími stavbami, ome~enf využití - např. chráněná kraj inná oblast, rezervace atd.). a zárovei1 - hodnota majetku se jeví nižší významnč - minimálně o lO %.

2.10

Oběh dokladů

k zaúčtování inventarizač ních rozdílů a

zúčtovatelných

inventarizačních rozdílů

Na základě zápist1 v jnventnrnfch soupisech dle bodu 2.7 a 2.9 vyhotoví ÚIK doklady k proúčtování zúčtovatelných inventarizačních rozdílů a případ ně informace o


nevypořádaných inventarizačních rozdílech k uvedeni do souladu účetnictví se skutečností. Doklady musí být předány k proú čtování nejpozději k datu účetní závčrky. Infonnace o nevyp ořádaných inventariz ačních a zúčtovatelnýc h inventarizačních rozdílech bude uvedena v textové části přílohy účetní závěrky. Doklady k proúčtování zúčtovatelných inventarizač1úch rozdílů v případě významného vlivu na zhoršení majetkové pozice obce musí být schváleny Radou mčstské části.

2.1 ·1 Postupy pro vyhodnocení inventarizační zprávy Inventarizační

zpráva bude vyhodnocena Radou závazný vzor, který je přílohou teto směrnice.

m ěstské části. Inventarizační

zpráva má

Rada městské částí rozhodne: a) o opatřeních k odstranční negativních zjištění (včetně termínů a odpovědných osob). • vyhodnocení finančních dop adů (např. potřeba oprav a rekonstrukci) s vazbou na rozpočet, na plány oprav, • jak naložit s identifikovaným zbytným majetkem (prodqj, likvidace), u prodejů opět s vazbou na rozp očet, • řešení mank a schodků z hlediska odpovědností za škodu a požadavků na náhradu škody (převod odpovědnosti na zlízenou škodní a likvidační komisi), vyhodnocení dostatečnosti pojištění majetku, • • rozhodne o změnách zámčrů využívání m~ictku, • vyhodnocení majetkové pozice účetní jednotky na základě infonnací o '.lúčtovatelných inventarizačních rozdílech.

3. Další inventarizační činnosti 3.1

Inventariza ční

identifikátor

Veškeré části inventari začních položek budou označeny inventarizačními identifikátory v souladu s vyhláškou č. 270/201 O Sb., a to bud' připojen ím k dané věci, nebo jednoznačným popisem.

3.2 Seznam

inventa1·izačních identifikátorů

Seznam inventarizačních identifikátorů bude archivován s inventarizační evidencí v elektronické podob ě . Tento seznam tvoří především: l. seznam inventárních čísel regjstru majetku, evidenčních čísel OTE, evid enčních čísel skladové evidence, 2. seznam použitých čísel dokladů v jednotlivých dokladových řadách na základě schválené organizace účetnictví v účetní. jednotce, 3. seznam jedt1označných popisů k jednoznačnému určení maj etku u části inventarizačních položek, kde nelze využ ít bod 1 nebo 2. (Seznamy inventarizačních identifikátori'.1 jsou uvedeny v přiJoze č. 4 této směrnice.)


3.3 Proškolení zaměstnanc ů a invental'izačních komisí Pracovníci (zaměstnancj ú četní jednotky a IK), kteří se budou podílet na přímém provedení inventarizace, potvrdí, že byli seznámeni s vyhláškou č. 270/2010 Sb., s touto směrnicí a s jejími pří lohami a že byli proškoleni na prezenční listině školení k z ajištění inventarizace a zpúsobu j ejího provádění. P řed

zahájením inventari začních prací budo11 pracovníci nad rámec předpi&'Ů a vnitřních norem k inventarizací proško lení: • s pravidly na ochranu majetku, • s pravidly na ochranu u tajovaných infonnací, případně podepíší mlčenlivost, • s pravidly bezpečnosti práce a hygienickými předpisy, • s inventarizačními postupy včetně posouzení adekvátnosti ocenění částí inventarizačních položek, s postupy technických výpočtů (pou:Uvá se pro zjišťování skutečného množství v olně uloženého materiálu - uhlí, dřeva, písku, kamene a obdobného stavebního mate1iálu), • s plánem inventur včetnč příloh, tedy včetnč rozsahu inventarizačn ích položek, • s povinnými plilohami k průkaznosti inventurních soupisť1 (výpisy BÚ, výpisy z OR, ze střediska CP, doklady k časovému rozlišeni, dodacími listy, převodkami) , • s oběhem dokladů k inventarizaci a s inventurní evidencí včetně tennínů předáváni. Pracovníci, kteří se budou podílet na přímém provedení inventarizace, před zahájením prací obdrží: • seznamy inventarizačních identifikátorů, • tiskopisy sta11ovené příloh am i této smčmice k vypl nění, ~ související vnitro··organizační smčrníce účetní. jednotky, zejména: směrnice k zásobám včetně oceňovaní úbytků zásob a způsoby jak jsou stanoveny manka do nonny (technologické úbytky a odchylky vlivem techniky m ěření), směrnice k oc eňování majetku - inventariz ačních přebytkú, opravných položek, rezerv, reálné hodnoty, smčrni ce k opravným položkám a odpisu pohledávek.

3.4 Úplnost účetnictví Souč ástí inventarizačních

prací bude tato činnost:

1. Odsouhlasení usnesení zastupitelstva a rady ve vztahu k právním závazkí'.nn a pohledávk ám na centrá1ní evidenci smluv. 2. Odsouhlasení zobrazení právních z.ávazků a právních pohledávek dle bodu 1 v účetnictví v rozvahové a podrozvahové evidenci. 3. Odsouhlasení korespondence a významných dokumentů účetní jednotky, případnč vyžádaných ověřovackh dopisů na zobrazení v účetnictví. ovčřova.cí dopisy od právních zástu pců o vývoji soudních s poru na rozvahové účty pohledávek, závazků, rezerv a podrozvahové evidenci, přijaté a v ydané platební výměry a dí.lčf zprávy z kontrol na zachycení v rozvaze na pohledávkách nebo závazcích, rezervách a podrozvahové evidenci, odsouh lasení p řijatých ověřovacích dop isů pohledávek, pří padně od peněžních ústavú a na rozvahové účty a podrozvahové účty.


4. Účinnost

Tato směrnice nahrazuje veškerá předchozí ustanovení k provádění inventarizace majetku Městské částí Praha 3. Platnost a účinno st této směrnice nabývá dnem schválení.


Příloha č.

Plán inventur za rok Městské části

1

••••

Praha 3

v souladu s ustanoveními zákona č. 563/199 1 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, Vyhláškou č. 410/2009 Sb„ kterou se provádějí některá ustanovení .zákona o účetnictví a ostatními právními předpisy vztahující se k inventarizacím, Vyhláškou č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků a Českými účetními standardy č. 701 až č. 704 pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, organizačními složkami státu v rozsahu platném pro příslušné účetní období, vydává Rada městské části tuto

I. Úvodní ustanovení 1) Inventarizace veškerého majetku a závazků Městské „inventarizace") bude provedena k 31. 12 . ..... .

části

Praha 3 za rok .... (dálejen

2) Inventarizace bude provedena jmenovitě na těchto místech: Městská část

Praha 3 Atrium na Žižkově - koncertní a výstavní síň Bytový podnik Praha 3 v likvidaci Integrační centrum Zahrada v Praze 3 Junior klub na Chmelnici Mateřská škola, Praha 3, Na Balkáně 74/25 90 Mateřská škola, Praha 3, Buková 26/2518 Mateřská škola, Praha 3, Jeseniova 204/2686 Mateřská škola, Praha 3, Jeseniova 4,6/1680 Mateřská škola, Praha 3, Jeseniova 98/2593 Mateřská škola, Praha 3, Libická 4/2271 Mateřská škola, Praha 3, Na Vrcholu la/1 955 Mateřská škola. Praha 3, nám. Jiřího z Lobkovic 23/119 Mateřská škola Pražačka, Praha 3, Za Žižkovskou vozovnou 1711700 Mateřská škola Milíčův dům, Prah.a 3, Sauerova 2/18 36 Mateřská škola, Praha 3, Sudomčřská 54/1137 Mateřská škola, Praha 3, U Zásobní zahrady6/2697 Mateřská škola, Praha 3, Vozová 5/953 Waldorfská mateřská škola, Praha 3, Koněvova 240a/2497 Ošetřovatelský domov Praha 3 Pečovatelská služba Praha 3 Restaurace v Praze 3 v likvidaci Sportovní a rekreační areál Pražačka se školní jídelnou, Praha 3, Za Žižkovskou vozovnou 19/2716 Základní škola, Praha 3, Havlíčkovo nám. 10/300 Základní škola Chmelnice, Praha 3, K Lučinám 18/2500


Základní škola a mateřská škola, Praha 3, Chelčického 43/2614 Základní škola a mateřská škola Jaroslava Seiferta, Praha 3, Vlkova 31/800 Základní škola, Praha 3, V Zahrádkách 4811966 Základní škola, Praha 3, Lupáčova 1/1200 Základní škola, Praha 3, Jeseniova 96/2400 Základní škola, Praha 3, nám. Jiřího z Poděbrad 7,8/1685 Základní škola, Praha 3, nám. Jiřího z Lobkovic 22/121 Základní škola Pražačka, Praha 3, Nad Ohradou 25/ 1700 Žižkovské divadlo Járy Cimrmana 3) Rada Městské části, usnesením č.. „ ze dne ....... , jmenovala Ústřední inventarizační komisi v tomto složení: předseda: členové :

Podpisové vzory Ústřední inventarizační komise tvoří přílohu č. 1 tohoto nařízení. Všichni členové Ústřední inventarizační komise byli řádně proškoleni. 4) Tímto nařízemm se pověřuje Ústřední inventarizační komise (dále jen ÚIK) jmenováním Dílčích inventarizačních komisí (dále jen DIK), organi7..ací a řízemm pn\běhu dílčích inventarizací, projednáním a schvalováním jejich výsledků a zpracováním závěrečné zprávy o výsledcích inventarizace, včetně návrhu na opatření k odstranční nedostatků a vypořádání zjištěných rozdílů.

5) ÚIK je oprávněna vydávat vedoucím odborů, ředitelům inventarizačních míst organizací a jednotlivým DIK závazné pokyny k zaji štění úkolů souvisejících s inventarizací.

II. Inventarizační

komise

ÚIK jmenuje DIK, včetně jejich předsedů, dle přílohy č. 2 tohoto nařízení, jmenovacími dekrety do . „ .. . ...... .

m. Provedení inventarizace 1) Inventarizace bude provedena ve všech budovách Úřadu městské části na veškerém majetku Městské části Praha 3 včetně inventarizace budov, staveb, pozemků, závazků, pohledávek a finančních prostředků.

2) Fyzickou inventurou se zjišťují skutečné stavy dluhopisů, a to v rozdělení: Junotný dlouhodobý majetek nad 40 000,- Kč

předmětů,

budov a

pozemků,

cenin, akcií a


drobný hmotný dlouhodobý majetek od 1 000,- Kč do 40 000,- Kč s dobou použitelnosti delší než 1 rok drobný lunotný dlouhodobý majetek do 1 000,- Kč s dobou použitelnosti delší než 1 rok majetek do 1 000,- Kč s dobou použitelnosti kratší než 1 rok umělecká díla a předměty zásoby ceniny akcie dluhopisy nehmotný dlouhodobý majetek nad 60 000>- Kč (SW) drobný nelunotný dlouhodobý majetek do 60 000,- Kč 3) Inventura musí být provedena na skutečných stavech majetku k .......... Výsledky budou porovnány DIK s účetními stavy vedenými v účetnictví k ........... Účetní sestavy převezmou předsedové DIK v oddělení účetnictví proti podpisu od ............. Zpracované inventurní soupisy včetně zpracované písemné zprávy týkající se provedené inventarizace a vyčíslení inventarizačních rozdílů musí předsedové DIK za svůj úsek odevzdat do . .......... . předsedovi ÚIK. Inventarizačru rozdíly, zjištěné DIK budou projednány ÚIK včetně návrhu řešení na jejich vypořádání.

4) Náležitosti inventarizačního soupisu jsou uvedeny v příloze inventurního soupisu".

č.

3 tohoto

nařízení

- »Vzor

5) Plán inventur obsahuje seznamy inventurních soupisů a dodatečných inventurních soupisů, které budou sestavovány v rozsahu účtových skupin> v rozsahu inventarizačních polo7...ek nebo v rozsahu seskupení inventarizačních položek k .............. . 6)

Zaměstnanci odpovědtú

za provedení inventarizace předají předsedům DIK záznamy stavu majetku v období od .... „ „ .... .• do ........ „ .... , a to do .... „ . „ .. „ •. • DIK zpracují celkové výsledky inventarizace k ... „ „........... a výsledky porovnají na účetní stavy k ................ Účetní sestavy převezmou předsedové DIK proti podpisu v oddělení účetnictví od ............. Dílčí zprávu včetnč vyčísleru inventarizačních rozdílů předají DIK předsedovi ÚIK nejpozdéji do ................. . o veškerých

změnách

7) Inventarizace zásob na skladech proběhnou k rozhodnému datu ............... a výsledky budou předány do oddělení účetrůctví do ............ „ 8) Dokladová inventarizace bude provedena na účtech závazků, pohledávek a na účtech vlastního kapitálu Městské části Praha 3 po uzavření účetního období roku . . . .. do ............... včetně předání výsledků předsedovi ÚIK. 9) Fyzická inventarizace cenin a cenných papírů bude provedena na účetní stavy k ............. a to do ................ včetně předání výsledků předsedovi ÚIK.

1O) Inventarizace pokladen proběhne dne ....... .. .... „ včetně předání výsledků předsedovi ÚIK do .................. . 11) Inventarizace na jednotlivých inventarizačních místech, tj. příspěvkových organizacích zřízených Městskou částí Praha 3 a ostatních podnicích v likvidaci proběhne dle pokynů vydaných tímto nařízením k plánu inventur Městské části za rok ....... Výsledky včetně


inventarizačních soupisů budou zástupci inventarizačních mjst předány předsedovi ÚIK do . . . . . . ... ..... Inventarizace spadají do působnosti ředitelů organizací, včetně příkazů k provedení a jmenování inventarizačních komisí. 12) Dokladová inventarizace účtů závazků, pohledávek, finančních prostředků a inventarizace účtů cenin a pokladen hospodářské činnosti Městské části Praha 3 prob ěhne ve dvou oblastech. Účty VHČ realizované zaměstnanci Úfadu budou inventarizovány na stavy účetnictví k ............... a výsledky budou předány předsedovi ÚIK do .... . ........ . 13) Dokladová inventarizace účtů VRČ realizovaných SMP Praha 3, a.s., bude provedena v rámci SMP a její výsledky, včetně podkladů, budou předloženy ke kontrole konečných stavů účtů do oddělení účetnictví Úřadu do .... „ . . . . . . .. Oddělení účetnictví předá po provedené kontrole zj ištěné výsledky formou inventurních soupisů předsedovi ÚIK do ..... . .... ..... . 14)Předsedovi ÚIK se ukládá zajistit provedení sumarizace dílčích výsledků inventarizace, zpracování celkové zprávy o provedení inventarizace za rok ....... včetně vyčíslerú neproúčtovaných inventarizačních rozdflů s rozhodnutím o jejich řešení. Dále zajistit předložení této zprávy k podpisu starostce městské části a na vědomí Radě městské části a tajemníkovi &radu městské části v termínu, který bude splňovat požadavky Magistrátu hlavního města Prahy na její předání.

15) Celková závěrečná zpráva o provedení inventarizace majetku a závazků Městské části Praha 3 opatřená podpisy členů ÚlK a starosty Městské části bude předložena příslušnému odboru Mlllv1P dle pokynů MHMP.

IV. Organizační

1) Doklady k

proúčto vání

opatření

pokladnou a proplacení pokladnou za rok .... .. je třeba předat odboru do ...... ..... ... , včetně vyúčtování cestovného apod.

hospodářské správy nejpozději

2) Vyplacené zálohy musí být vyúčtovány do ................ . 3) V roce . . . . . . nebudou doklady z roku ......... propláceny.

v. Závěrečná

Vedoucím odborů a

ustanovení

ředitelům příspěvkových organizací je

tímto nařízením uloženo:

1) seznámit s tímto nařízením p odřízené zaměstnance 2) plnit všechny pokyny předsedy ÚIK vydávané v souvislosti s inventarizací 3) zajistit řádnou inventarizaci veškerého majetku a majetkových práv a povinností v Jim1 řízených odborech a organizacích, včetně vyhotovení všech podkladů a dodržování termínů stanovených tímto nařízením nebo předsedou ÚIK.


VI. Ucinnost , "

Toto nařízení nabývá platnosti a subjekty.

V Praze dne ..... ..... „

.. „

•.••.

účinnosti

dnem podpisu a je závazné pro všechny

dotčené


Podpisové vzory

Usnesením č.... Rady městské části Praha 3, ze dne ........ . , byla jmenována ústřední inventarizační komisi v tomto složení:

členové ÚIK pře d s ed a čl en čle n člen člen č l en člen čl en

Jméno a

příjmení

podpis


účetSU

013

018 019 041 031

032 021 022 028

042 052 061

062 462 469

112 314

název Software Drobný dlouhodobý nehmotný rnaietek Ostatní dlouhodobý nehmotný maietek Nedokončený dlouhodobý nehmotný maietek Pozemky Kulturní Předměty Stavby Samostatné movité věci a soubory movitých věci Drobný dlouhodobý hmotný majetek

Nedokonéený dlouhodobý hmotný majetek Poskvtnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek Maíetkové účastí v osobách s rozhodujícím vlivem Maietkové účasti v osobách s podstatným vlivem Poskytnuté návratné finančn! woomocí dlouhodobé Ostatni dlouhod obé pohledávky Materiál na skladě Krátkodobé ooskvtnuté z álohy

315 335 346 348 381 388 377 245 231 236 263

262 261 401

403 406 407 408

-

4Hl

324 331

Jiné pohledávky z hlavní či nnosti Pohledávky za zaměstnanci Pohledávky za ústřednlmi rozpočty Pohledávky za územními rozpočty Náklady ořlštlch obdob! Dohadné účtv aktívnl Ostatní krátkodobé pohledávky Jiné běžné úéty Základní běžný účet územn!ch samosprávných celků Běžné účty fondů územně samosprávných celků Ceniny Peníze na cestě Pokladna Jmění účetní jednotky Transfery na pořízen i dlouhodobého majetku Oceňovací rozdlly při změně metody Jiné oceňovací rozdily Opravy chyb minulých období Ostatní fondy Dodavatelé

Zaměstnanci

336

Zúčtování s institucemi SZ a ZP

342 374 383

Jiné

389

378

přlmé daně

Přijaté

zálohy na transfery Výdaje pi'fštrch období Dohadné účty pasivní Ostatní krátkodobé závazky Podrozvahové vedleišf

účty

hospod ářská činnost

předseda DIK

členové DIK


Příloha č.

Příloha

ke

směrnici

2

o inventarizaci č ....

INVENTARIZAČNÍ ZPRÁVA ROK 201X (vzor) Obec: IČ:

Datum 7.pracování:

1. Vyhodnocení dodržení vyhlášky č. 270/2010 Sb. a vnitro-organizační s měrnice k

inventarizaci. Inventarizační činnosti:

1.1. Plán inventur Plán inventur byl včas zpracován a řádně schválen. Inventarizační komise postupovaly v souladu s vyhláškou a vrůtro-organizační směrnicí. Metodika postupů pli inventarizaci byla dodržena. Podpisy členů inventarizačních komisí byly odsouhlaseny na podpisové vzory a nebyly zjištěny rozdíly. Nedošlo k žádnému pracovnímu úrazu. Koordinace inventur s jinýnů osobami proběhla. Termíny prvotních i rozdílových inventur byly dodrženy.

1.2. Proškolení členů

inventarizačních

komisí

Proškolení proběhlo v budovč úřadu ... dne X. 9. 201X. Provedení proškolení je doloženo prezenční listinou. Členové IK, kteří se nemohli zúčastnit; potvrdili seznámení se s. obsahem školení elektronickou poštou. Součástí školení byly i zásady dodržení bezpečnosti.

1.3. Podmínky pro ověřování skutečnosti a součinnost zaměstnanců Nebyly zjištěny žádné odchylky od žádoucího stavu. P řijatá opatřeni

ke zlepšení průběhu inventur, k

informačním tokům:

Inventarizace prob ěhla řádně, podklady byly řádně připraveny a na skutečno st. U inventur byly vždy členy komise osoby odpovědné za majetek. Dle plánu inventur byl zjištěn skutečný stav majetku a závazku a ostatních inventarizačních položek pasiv a podrozvahy, který je zaznamenán v inventurních soupisech. Skutečný stav byl porovnán na účetní stav majetku a závazků a ostatních inventarizačních položek dle data provedení prvotních inventur a byly zpracovány rozdílové inventury na přírůstky a úbytky včetně vypořádaných inventarizačních rozdílů do data inventarizační zprávy. Bez

přijatých opatření.

ověřeny

Informace o inventarizačních rozdílech a zúčtovatelných rozdílech


Z

přílohy č.

v členěni

1 „Seznamy inventurních a na kódy 01-04, 10-12.

dodatečných

inventurních

soupisů"

vyplývají

zjištění

01 Řešení schodků a mank (dořešené v rozdilových inventurách, nedořešené do zprávy, ze které vyplynou zúčtovatelné rozdíly). Schodky j sou uvedeny v inventurních soupisech a dodatečných inventurních soupisech č .... . .. ... . . Text - vypsání člsel soupisů, kde jsou uvedeny nedořešené schodky. Ústřední (hlavni) inventarizačru komise stanovuje tento postup pro nevypořádané rozdíly: ....... Text Pozn. analogicky uvést u dal ších

„kódů"

vždy, ve kterém soupisu byly

7Jištěny

a jak se

zjištěné vypořádá.

02 Řešení inventarizačních přebytků a jejich ocenění

03 Změny odpisových plánů 04 Řešení návrhů na opravné položky majetku 10 Řešení OP k pohledávkám nad rámec předpisu 11 Schválení odpisů pohledávek a závazků 12 Doplnění závazků z úroku z prodlení a penále, tvorba r ezerv (I'ato část inventarizačn í zprávy bude zároveň podkladem pro proúčtování zúčtovatelných rozdílů, příp. nedořešených inventurních rozdílů, je třeba, aby řešení byla jasná, přehledná a řádně vykázaná v Kč.) Informace o zjištěních v průbčhu inventarizace dle inventurních a dodatečných inventurních soupisů Z přílohy č. 1 „Seznamy inventurních a dodatečných inventurních soupisů" vyplývají zjištění v členění na kódy 05-09. OS Zbytný majetek

5.1 Návrhy na vyřazení majetku • • •

likvidací prodejem (včetně odsouhlasení trvání stávajících 7.áměrů prodeje) darem nebo bezúplatným převodem

5.2 Návrhy na vklady majetku do obchodní spol ečnosti 06 Návrhy změn využití majetku 07 Úpravy plánu oprav a údržby a plánu investic 08 Návrhy na zajištění výnosů z majetku 09 Návrhy na zajištění ochrany maj etku (pojištění, jiná ochrana zamykání)

hlídači,

oplocení, trezory,

Přílohy:

Č. 1 Seznam inventurních soupisů a dodatečných inventurních soupisů včetně ocenění majetku a hodnoty úče1ních stavu

Za TJIK (HIK): Předseda: jméno

podpis


Člen: jméno podpis Člen: jméno podpis

Příl
možných variant zpráyy

Byly zjištěny tyto

inventarizační

rozdíly:

042 jsou evidované v rozpracovanosti stavby> které již byly zařazeny do užíváni. nezpracovali předávací protokoly jako účetní doklady k převodu rozpracovanosti do majetku. Protože se jedná o majetek pořízený ze zdrojů státního rozpočtu a v podmínkách poskytnutí zdrojů je zahájení užívání majetku do jednoho měsíce od data realizace> je považováno prodlení se zpracováním protokolů za porušerú pracovní kázně. 1. Na

účtu

Odpovědní zaměstnanci

Přijatá opatření:

• • •

•

odstranění nedo statků:

do 5 pracovních od data a. zpracování zápisu. vedoucí odboru strany majetku. Pracovněprávní odpovědnost zaměstnance při případném vzniku škody formou odvodu finančních prostředků na základč výměru finančruho úřadu za nesplnění podmínek dotačního titulu posoudí tajemník úřadu v souladu se zákoníkem práce. Tajemník úřadu přijme opatření formou úpravy vrútřních norem a zajištěrúm kontroly plněni ustanoveni vnitřních norem, aby se nedostatek neopakoval.

Te1111.ín

Odpovědná osoba:

Návrh na úpravu vnitřních norem: ............ . Termín: do 10 pracovních dnů od data zpracování zápisu Odpovídá: tajemník úřadu

2. Bylo zjištěno manko ve skladové evidenci zboží v městském informačním středisku. K datu zápisu nebylo prokázáno přímé zavinění zaměstnanců střediska, ale byly zjištěny rozdíly mezi oceněním majetku na skladě a oceněním majetku v účetnictví. Propagační materiály určené k bezplatnému předaní jsou v účetnictví oceněny poňzovací cenou, ve skladové evidenci nulovou hodnotou. Nedostatek vyplývá z celkově nedořešeného systému prodeje zboží v městském informačním středisku. Nulovou hodnotou má být oceněna cena propagačního materiálu prodejní ne pořizovací. Opatření:

Zpracování příkazu ke skladové evidenci v městském infonnačnim středisku, který bude obsahovat i povinnost sepsání dohod o hmotné odpovědnosti se zaměstnanci střediska za svěřené hodnoty k vyúčtování (zásoby) a bude zajištěna pravidelná kontrola výše tržeb a skladu v pořizovacích i prodejních cenách. Termín: do 20 pracovních dnů od data zpracování 7...ápisu Odpovídá: starosta


Městská část Praha Havlíčkovo nám.

3 9 130 00 Praha 3

I Č: 00063517, DI Č: CZ00063517,

Inventurní soupis . . , •...•.....•...•..•.........•....• • 'Iove' 1nventure . k prvotnr' / rozd 1

vztahující se k

účtu

.•............. •.

č. 563/ 1991 Sb., o účetnictví, v platném znem a v návaznosti na vyhlášku č. 410/ 2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 5'63/1991 Sb., o účetnictví, v platném

V souladu se zákonem

znění, pro některé vybrané účetní j ednotky a také v návaznosti na vyhlášku č. 270/ 2010 o inventarizaci

majetku a závazkO byla provedena inventura za rok .. „ „

1.

. .. ... .

Složení inventarizační komise:

Jméno+příjmení

2.

Druh inventarizovaného majetku a závazkD:

3.

ZpOsob zjišťování skutečných stavQ (fyzicky, dokladově):

4.

Okamžik zahájení:

S.

Okamžik ukončení inventury:

6.

PROHLÁŠENÍ: Fyzická inventura veškerého majetku, za který jsem od pověd ný, byla provedena za mé účasti a prohlašuji, že jsem žádný maj etek nezatajil.

Datum a podpis osoby odpovědné za majetek (pokud je u rčena):

7.

Okamžik, ke kterému se zjišťují skutečné stavy a provádí ocenění:

8.

Celková výše oceně ní:


Dle skutečně zjištěných stavl'.J inventurou Dle účetnictví Rozdíl (Zpasob stanovení ocenění inventarizačních rozdíl O) Neopravitelné rozdíly: Posouzení ocenění majetku a závazkO k okamžiku ukončení inventury i pro účely podle

9.

ll§_odst.b zákona o

10.

• • • •

účetnictví:

Návrh inventarizační komise na vypořádání inventurních rozdílň: k hmotné odpovědnosti k zjištění ochrany a využití majetku ke stavu, uložení a upotřebitelnosti majetku návrhy na zjištění realizace závazk('J a pohledávek

Podpisové záznamy:

Osoba odpovědná za zjištění skutečností podle písmene a) §30 zákona o účetnictví (podpis+ datum) Osoby odpovědné za provedení inventarizace (podpis+ datum)

V příloze:

Seznam inventurních soupisO podle jednotlivých odsouhlasených inventarizačních položek

Příloha inventurního soupisu obsahuje alespoň

a) seznam všech inventarizačních evidencí, které byly využity při zjišťování skutečných stavO, b) zpOsob stanovení ocenění zúčtovatelných rozdílu, c) v případě pohledávek a závazkfi uvedení zpusobu, jak byly při inventuře využity pomocné evidence, d) v případě nemovitostí, o kterých má povinnost vybraná účetní jednotka účtovat, uvedení zp~sobu, jak byly zkontrolovány veškeré údaje o těchto nemovitostech uvedených v katastru nemovitostí české republiky. Příloha dodatečného inventurního soupisu obsahuje alespoň

a) příslušný Inventurní soupis,


b) seznam všech i nventarizačních evidencí, které byly využity při zjišťování skutečných stav~, c) zpťisob stanovení ocenění zúčtovatel ných rozdílO, d) v případ ě pohledávek a závazkd uvedení zpťJsobu, j ak byly při inventuře využity pomocné evidence, e) v případě nemovitostí, o kterých má povinnost vybraná účetn í j ednotka účtovat, uvedení zpdsobu, jak byly zkontrolovány veškeré údaj e o těchto nemovitostech uvedených v katastru nemovitostí České republiky.

'Tabulka pro zajištění přenosu informací ze zjiš tění v inventurních sou pisech do inventurní zprávy Kód zjištění při inven tule 01 02 03

Popis kódu Schod ky a manka Inventacizačni pře bytkv

N ávrhy na změny odpisových plánů (prodloužení, zkrácení v případech, že hodnota netto neodpovídá oc enění , toto se bude vyhodnocovat u významných majetkových hodnot - např. 1% hodnoty aktiv Zjiště ní rozdílů v ocenění (návrhy na opravné položky) 04 Zbytný m ajetek 05 N ávthy změn využiú m ajetku (vč. zj i štěn i neoprávn ěné ho užíváni) 06 P ožadavky na úd ržbu, opravy a rekonstrukce 07 Zjištěné možnosti výnosů z majetku N edostatkv v ochraně m ajetku 09 10 N ávthy na další opravné položky k pohledávkám nad rozsah s tanoven ý vyhláškou 410/2009 Sb. (např. konkurz, likvidace dlužníka) N ávrhy o dpisů pohledávek a závazků 11 12 P odhodnocené závazky (úhrada v prodlení - úrok a penále, tvorba rezerv} U kódu 01-04, 10-12 se jedná o povinné zjišť ovátú (akúvnD a ověřování při inventurách, výkonnou pravomoc k řešení zjištění však bude mít až ústřední (hlavru) inventarizační komise. (dále také „IK").

os

U kódu 05-09 se jedná o případy nepovinného ověřování (pasivru), zjištění se uvedou do soupisu, jen pokud k nim dojde. Rozhodnutí o řešení bude v pravomoci rady, pota?-mo zastupitelstva při vyhodnocení inven tarizační zprávy.

Podrobný popis zjištění:


Příloh a č.3

Příloha

Metodika pro

ke směrnici k inventarizaci č...• komisí a informační povinnosti

členy inventarizačních

Postupy inventur a inventarizace Obsah:

Fyzické inventury 1. Inventura pozemků 2. Inventura budov a staveb 3. Inventura samostatných movitých věcí a souboru movitých věcí 4. [nventura drobného dlouhodobého hmotného majetku 5. Inventura zásob 6. Inventura pokladní hotovosti, cerůn, přísně zúčtovatelných tiskopisů

Dokladové inventury 7. Finanční majetek dlouhodobý a krátkodobý 8. Inventura pohledávek a závazků 9. Ostatní maj etek (časové rozlišení, nehmotný majetek, nedokončený majetek) 10. Vlastní zdroje 11. Rezervy 12. Podrozvaha Definice zbytného majetku účely této metodiky považuj e zejména majetek, který přesahuje obce, anebo majetek, na j ehož ponechání přestal být veřej ný zájem, v případě věcí též takové věci , které pro ztrátu, popřípadě zastaráni svých technických a funkčních vlastností nebo pro nepřiměřenou nákladnost provozu nemohou sloužit svému

Za zbytný maj etek se pro

potřeby příslušné

účelu.

Tabulka pro zajištění přenosu informací ze zjištění v inventurních soupisech do inventurní zprávy Kód zjištění při

Popis kódu

inventuře

01

Schodky a manka

02

Inventarizační přebytky

03

Návrhy na změny odpisových plánů (prodloužení, zkrácení v případech, že hodnota netto neodpovídá ocenění , toto se bude vyhodnocovat u významných majetkových hodnot např. 1 % hodnoty aktiv Z_jištění rozdílů v ocenění (návrhy na opravné položky) Zbytný majetek Návrhy změn využití majetku (vč. zjištění neoprávněného užívání) Požadavkv na údržbu, opravy a rekonstrukce

04

05 06

07


08 09 10

Zjištěné

možnosti výnosů z majetku Nedostatky v ochranč majetku Návrhy na další opravné položky k pohledávkám nad rozsah stanovený vyhláškou 410/2009 Sb. (např. konkurz, likvidace

dlužníka) Návrhy odpisů pohledávek a závazků Podhodnocené závazky (úhrada v prodlení - úrok a penále, tvorba rezerv) U kódu 01-04, 10-12 se jedná o povinné zj išťováni (aktivní) a ověřování při inventurách, výkonnou pravomoc k řešeni zjištění však bude mít až ústřední (hlavní) inventarizační komise. (dále také ,,IK").

11 12

U kódu 05-09 se jedná o případy nepovinného ověřování (pasivní), zjištění se uvedou do soupisu, jen pokud k nim dojde. Rozhodnutí o řešení bude v pravomoci rady, potažmo zastupitelstva při vyhodnocení inventarizační zprávy.

FYZICKÉ INVENTURY 1. Inventura pozemků (ú čet 031) Jednoznačná identifikace majetku a ocenční: číslo Jistu vlastnictví, parcelní číslo, druh pozemku, výměra, cena v Kč, inventární číslo. Toto je minimální struktura přílohy inventurního soupisu (úprava možná dle SW). Soupis by měl také obsahovat celkový součet ceny pozemků pro odsouhlaseru na účetnictví.

Soupis dokladů k přecenění reálnou hodnotou je samostatnou příloho u inventurního soupisu. Navíc je zde nutné uvést oceněni, přeceněrú, konečná hodnota s odkazem na posudek či kvalifikovaný odhad ceny. Tento soupis bude sloužit jako podklad pro inventuru účtu 407. V oddělené analytice se provede inventura pozemků určených k j ištění závazků (zástavy) a pozemků, na kterých je věcné břemeno - omezení vlastnických práv (Český účetní standard č. 701).

Postup zjjšťování skutečného stavu: Skutečný stav pozemků se zjišťuj e

fyzickou i dokladovou inventurou.

Dokladovou inventurou po zemků se odsouhlasuje existence vlastnictví na evidenci v listu vlastnictví u katastrálního úřadu. Jedná se o správnost údajů týkajících se identifikace vlastníka (názvu, adres), označení katastrálního území, čísla parcely, druhu pozemku, výměry v metrech čtverečních, omezení vlastnických práv. Rozdíly v evidenci je nutno podrobně prošetřit a uvést v inventarizačrum soupisu s přenosem do inventarizační zprávy a přijmout opatřeru k nápravě = souladu evidence KN na LV na skutečnou existenci vlastnictví. Rozdíly významné by měly být i obsahově uvedeny v textové části přílohy účetní závěrky. Opatřením k odstranění rozdílu je mimo jiné např. zpracování návrhu na změny v evidenci nemovitostí na KN, zaj ištění souhlasných prohlášení apod. Dokladovou inventurou se rovněž doloží přecenění maj etku určeného k prodeji na reálnou hodnotu.


KN = katastr nemovitostí LV = list vlastnictví Při

fyzické inventuře pozemků se zjišťuje skutečný stav v terénu. V následujícím uvedeném rozsahu j e možné provést fyzickou inventuru pozemků j en u účetních jednotek s vlastnictvím do 20-40 parcel. U obcí s vlastnictvím velkého množství pozemků se jedná o činnosti, které by měla zahrnovat správa m ajetku obce. Rozsah fyzického zjišťování skutečnosti při správě m ajetku obce: zj ištění ,

•

zda jsou pozemky v terénu řádnč vyznačeny v souladu s geometrickými

plány, •

•

•

zjištění stavu pozemku, způsob jejich využívání, popř. zjištění závad, jako je využívání pozemků jinými subjekty, zamokření, zalesnění, devastace, ekologické znečištční aj ., zajištěn{ ochrany p ozemků a stavu jejich udržování (oplocení, zábrany před povodněmi, škůdci, zastavění pozenlku, změna účelu využití oproti evidencí v katastru nemovitostí), pň mimořádných inventarizacích zjištění škod na pozemcích v důsledku živelných událostí.

V případě, že při běžné správě majetku dojde k negativním zjištěním, které k datu zpracování prvotní nebo rozdílové inventury nebudou dořešeny, uvedou se tato 7J ištění do inventurního soupisu s přenosem do inventarizační zprávy s návrhy na odstranění nedostatků nebo řešeni negativních stavů. V případě významných rozdílů se rovněž uvedou zj ištění do přílohy ú četní závěrky. V případě zjištění snížení hodnoty pozemkt\ vlivem znehodnocení se provedou opravné položky k majetku (účet 161).

U j ednotlivých pozemků nebo skupiny pozemků se provede zhodnocení využiti, příp. výnosu z majetku, variantní řešení možnosti dalšího využití majetkového potenciálu včetně určení zbytného majetku, kde jsou k tomu vytvořeny podmínky, a dále potřebné finanční prostředky pro udržení hodnoty majetku. Vyhodnocení využívání by mělo být rovněž uvedeno v inventurním soupisu s převodem do inventarizační

zprávy. Dop oručení:

Fyzickou inventuru pozemků, případně s pomocí ortofotomapy nebo www.mapy.cz, je vhodné ověňt al espoň u pozemků, kde existuje významné riziko nebo které jsou oceněny ve významné hodnotě, zda nejsou zastavěny nepovolenou stavbou, zda nevznikají nepovolené skládky a další skutečnosti , které je možné snadno ověřit z fotonáhledů (toto je přínosné i přes zpožděné aktualizace fo fomap).

Přehled

možných zjištění vypsaný ch do inventurních soupisů u pozemků:

Kód

O1 Manka (rozdíly v KN) 02 Inventarizační přebytky


04 Zjištěn( rozdílů v ocenění (návrhy na opravné položky k majetku) Pokud dojde ke zjištění, tak se dále uvede do soupisu: 05 Zbytný majetek 06 Návrhy změn využití majetku 07 Požadavky na údr.Zbu a rekonstrukce (u pozemků např. o dstranění znehodnocení, černých staveb) 08 Zjištěné možnosti výnosů z majetku 09 Nedostatky v ochraně majetku (např. poškozené zaplocetú, nedodržení ochranného pásma u vodních zdrojů.)

2. Inventura budov a staveb (021) 2.1 Budo-vy (021, 081, 163) Jednoznačná

identifikace majetku a ocenění: číslo listu vlastnictví, typ stavby, konkrétní název, číslo popisné, cena v Kč, inventární číslo, oprávky, opravné položky (OP). Toto je minimální struktura přílohy inventurního soupisu (úprava možná dle SW). Soupis by měl také obsahovat celkový součet ceny budov, oprávek a OP pro odsouhlasetú na účetnictví.

Postup zjišťování skutečného stavu budov: Dokladová inventura viz po7..ernk.y (LV= list vlastnictví a RH= reálná hodnota) Fyzická inventura budov zahrnuje: • Prohlídku jednotlivých objektů na místě, kontrolu jejich celkového stavu a provedení. • Zajištěni ochrany majetku (oplocení, možnost uwmyk:á.tú, bezpečnostní zařízení). • Ověření, zda hodnota netto souhlasí na stav budovy ve vztahu k jejímu opotřebení, případně ve vztahu k ostatním skutečnostem (omezení využití kvůli vnějším vlivům), významnější rozdíly (nad 10 %) uvést do inventurního soupisu. • Ověřit pokud možno, zda provedené nástavby, přístavby či vestavby jsou zachyceny v registru majetku, sledování i částečn é likvidace objektu. • Vypsat do inventunúho soupisu významně opotřebené, staticky narušené budovy, které vyžadují běžnou nebo střední opravu, příp. rekonstrukci (zajištění udržení hodnoty majetku). • Předmětem fyzické inventury je také skutečný stav majetku, který nemá vybraná účetn í jednotka ve vlastnictví nebo nemá k němu příslušno st hospodaření, ale který se nachází na pozemcích, v budovách nebo jiných prostorech, které má tato vybraná účetní jednotka ve vlastnictví nebo k nim má příslušnost hospodařetú, pokud mohou z této skutečnosti vzrůkat pro vybranou účetní jednotku práva nebo povinnosti (§ 6 odst. 5 vyhJá.~ky č. 270/2010 Sb.). Poznámka: Lze aplikovat pouze se zamčřením na neoprávněné používání pozemků a budov a staveb, případně zajištění kontroly přiměřenosti ekologické zátěže skladovaných materiálů, případně provést ověření využívání majetku pronajatého nebo vypůjčeného na smluvní vztahy. •

U jednotlivých budov je možné provést zhodnocení využití, příp. výnosu z majetku, variantní řešení možnosti dalšího využití, kde jsou k tomu vytvořeny podmínky, a dále potřebné finanční prostředky pro udržení, příp. zhodnocení majetku (popis zjištění v invcntwním soupisu s předáním informací do inventarizační zprávy).


K jednotlivým budovám by měly být .základní informace o budově vedeny na samostatných kartách, případně pasportech budov, přibližně s tímto obsahem: charakteristické technické ukazatele, např. stavební materiál, základní ro7.měry, zastavěnou plochu, užitkovou plochu, počet podlaží, příslušenství budov (vodovodrú, kanalizačiú, plynovodní a elektrické rozvody a vedení, počty radiátorů, sanitární vybavení, vestavěný nábytek, žaluzie, markýzy, rolety apod.), provedené nástavby, přístavby či vestavby, jiná technická zhodnocení, změny vnitřních dispozic včetně pořizovací ceny technického zhodnocení (cena, o kterou byla navýšena vstupní cena stavby). Při inventuře budov by se měli členové inventarizačních komisí seznámit s údaji o budově. Pokusit se odsouhJasit údaje na pasportu budovy (na kartě) na skutečnost. Doporučení:

Obce by měly provést fyzickou inventuru v popsaném rozsahu u všech budov. Jedná se o majetku obcí. Větší města by měla výše popsané práce provádět v průběhu běžné správy budov. Do inventunúch soupisů pak vypsat jen negativní zjištění k datu inventur nevypořádané, příp. předat informace oprávněným orgánům k rozhodnutí o dalším nakládání s majetkem. hodnotově nejvýznamnější část

Upozorněrú:

Dle vyhlášky č. 270/2010 Sb. není nutné ověřerú existence vizuálně, když se majetek běžně užívá Gedná se však o diskutabilní ustanoverú - co je to běžné užívání - jestli jen obecní úřad nebo i všechny komunikace a veřejné osvětlení - určitě může být více variant výkladů - jedná se o § 6 odst. 4.

Budovy a stavby v pronájmu nebo ve výpůjčce, svěřený majetek příspěvkovým organizacím (dále jen „PO"): 3 možnosti: Inventují inventarizační komise obce. Inventarizace je zajištěna prostřednictvím jiných osob - ředitele a zaměstnanců PO Osou provedeny inventurní soupisy včetně příloh). Ověření existence majetku na základě potvrzení o existenci majetku osobou, která majetek užívá (§ 6 odst. 3 vyhlášky č. 270/2010 Sb. nejsou provedeny inventurní soupisy, jen potvrzení o existenci majetku). Poznámka: Obdobně platí pro ostatní majetek, příp. závazky, a další inventarizační položky. O možnostech fyzické inventarizace budov platí rovněž, že není možné vždy zajistit zjišťování v plném požadovaném rozsahu. Zanedbáním fyzické inventury budov však může dojít k velkým škodám na majetku, např. při napadení dřevomorkou, zanedbáním údržby apod. Podrobnou fyzickou inventuru včetně vnitřního vybavení budov nebo prostor je třeba udělat vždy při předání prostor nájemci a řádně protokolárně zaznamenat pro případné vyžadování uvedení majetku do původního stavu nebo pro případ soudních sporů s nájemcem a také pro řešení výše úhrady za případné technické zhodnocení provedené nájemcem. Vhodná je i fotodokumentace předávaných prostor.

2.2 Stavby (021, 081, 163)


Jednoznačná

identifikace majetku a ocenění: číslo listu vlastnictví, typ stavby, w·čení stavby, konkrétní název, číslo, cena v Kč, inventární číslo, oprávky, opravné položky. Toto je minimální struktura přílohy inventurního soupisu (úprava možná dle SW). Soupis by měl také obsahovat celkový součet ceny staveb, oprávek a OP pro odsouhlasení na účetnictví. Soupis dokladů k přecenění reálnou hodnotou je samostatnou přílohou inventurního soupisu. Navíc je zde nutné uvést ocenění, přecenčnf, konečná hodnota s odkazem na posudek či kvalifikovaný odhad ceny. Tento soupis bude sloužit jako podklad pro inventuru účtu 407. V oddělené analytice se provede inventura budov a staveb určených k jištění závazků (zástavy) a budov a staveb, na kterých je věcné břemeno - omezení vlastnických práv.

Poznámka: Očekávám e

od 1. 1. 2012, že majetek oceněný reálnou hodnotou bude mít vlastní syntetický účet (ve skupině 03x).

Postup zjišťování skutečného stavu staveb: Dokladová inventura viz pozemky pouze v případech evidence v KN. Fyzická inventura staveb zahrnuje: • prohlídku jednotlivých objektů na místě, kontrolu jejich celkového stavu a provedení (kde je to možné - mimo stavby umístčné v zemi), • zajištětú ochrany majetku (oplocení, možnost uzamykáni, bezpečnostrú • zařfzem'), • ověření, zda hodnota netto souhlasí na stav objektu ve vztahu k jeh.o opotřebení, případně ve vztahu k ostatním skutečnostem (omezení využití kvůli vnějším vlivům), • významnější rozdíly (nad 10 % hodnoty majetku) uvést do inventurního soupisu, ověřit pokud možno, zda provedená technická zhodnocetú jsou zachycena v registru majetku, je třeba sledovat i částečné likvidace objektu, • vypsat do inventurního soupisu významně opotřebené stavby, které vyžadují běžnou nebo střed ní opravu, příp. rekonstrukci (zajištění udržení hodnoty majetku), • u jednotlivých staveb je možné provést zhodnocení využití, příp. výnosu z majetku, variantní řešení možnosti dalšího využití, kde jsou k tomu vytvořeny podmínky, a dále potřebné finanční prostředky pro udržení, příp. zhodnocení majetku (popis zjištění v inventurním soupisu s předáním informací do inventari7.ační zprávy). K jednotlivým stavbám by měly být základní informace vedeny na samostatných kartách, pasportech budov, přibJižně s tímto obsahem: charakteristické technické ukazatele, např. stavební materiál, základní rozměry, zastavčná plocha, užitková plocha, počet podlaží, příslušenství staveb, provedená technická zhodnocení v průběhu užívá.ní a jejich charakter včetně pořizovací ceny teclmického zhodnocení (cena, o kterou byla navýšena vstupní cena stavby).

případně

Upozornění:

Povinnost vlastníka komunikací z vyhlášky č. 104/1997 Sb„ kterou se provádí zákon o pozemních komunikacích, ve znění pozdějších předpisů. § 5 Evidence komunikací


(1) Základní evidencí komunikací je pasport, který vedou jejich správci. (2) Rozsah a zp ůsob vedení pasportu dálnic a silnic stanoví vlastník (§ 9 odst. 2 zákona). (3) Nejmenší rozsah evidence místních komunikací zahrnuje délku místních komunikací I. až Ill. třídy v km, počet a celkovou délku mo stů na nich v km a objem finančních prostředku vynaložených na jejich výstavbu a zvlášť na jejich údržbu. Při inventuře staveb by se měli členové inventarizačních komisí seznámit s údaji o stavbách. · Pokusit se odsouhlasit údaje na pasportu stavby (na kartě) na skutečnost. Doporučení:

Obce by měly provést fyzickou inventuru v popsaném rozsahu u všech význanmých staveb, které je možné fyzicky ověřit. Větší města by měla výše popsané práce provádět v průběhu běžné správy majetku. Do inventurních soupisů pak větší města vypíší jen negativní zjištění k
možných

zjištční vypsaných

do inventurních soupisů u budov a staveb:

Kód 01 Manka (rozdíly v KN) 02 Inventarizačrú přebytky 03 Návrhy na změny odpisových plánů (prodlou7,erú, zkrácení - v případech, že hodnota netto neodpovídá opotřebení, a to pokud bude ?jištěno; toto se bude vyhodnocovat jen u významných [1 % rozvahy] majetkových hodnot) 04 Zjištěn í rozdílů v ocenění (návrhy na opravné položky k majetku) Pokud dojde ke zjištěni, tak se dále uvede do soupisu: 05 Zbytný majetek 06 Návrhy změn využití majetku 07 Požadavky na údržbu, opravy a rekonstrukce 08 Zjištěné možnosti výnosů z majetku 09 Nedostatky v ochraně majetku (např. poškozené zaplacení, zamykárú, přístupy)

3. Inventura samostatných movitých věcí a souboru movitých věcí Jednoznačná

identifikace majetku a ocenění: inventární číslo, název majetku, cena v Kč, oprávky, OP. Toto je minimální struktura přílohy inventunúho soupisu (úprava možná dJe SW). Soupis by měl také obsahovat celkový so učet ceny majetku, oprávek a OP pro odsouhlasení na účetnictví. určení předmětu,

Postup zjišťování skutečného stavu: Fyzická inventm·a zahrnuje kontrolu: • případného označení věcí inventánúmi čísly, • ověření řádné údržby a využívání majetku, • úplnosti přfsJušenství, • všech částí souboru, • ověření, zda hodnota netto souhlasí na stav věci ve vztahu k jejímu opotřebení, případně ve vztahu k ostatním skutečnostem (omezení využití kvůli vnějším vlivům), významnější rozdíly (nad 10 % hodnoty majetku) se uvedou do inventurního soupisu.


Při inventuře

• •

•

se sleduje: zda se nejedná o věci zcela opotřebované a předměty nepotřebné (zbytné), příp. neefektivně vyu7ivané, u teclmologií i např. rezervy ve využití jejich kapacity, u jednotlivých včcí se provede zhodnocení využití, příp. výnosu z majetku, variantní řešenf možnosti dalšího využití, kde jsou k tomu vytvořeny podmínky, a dále potřebné finanční prostředky pro udržení, příp. zhodnocení majetku (popis zjištění v inventurním soupisu s předáním informací do inventarizační zprávy).

Dokladovč třetích

se ověřují věci, které jsou v době provádění inventury v opravě, případně v držení osob.

Poznámka: Analogicky postupujeme u účtu 029 (oprávky 089). Přehled

možných zjištění vypsaných do inventurních soupisů u

věcí

a souborů:

Kód 01 Manka 02 Inventarizační přebytky

03 Návrhy na změny odpisových plánů rprodloužení, zkrácení - v případech že hodnota netto neodpovídá opotřebení, a to pokud bude zjištčno; toto se bude vyhodnocovat jen u významných (l % rozvahy) majetkových hodnot. 04 Zjištění rozdílů v ocenění (návrhy na opravné položky k ma:jetku) Pokud dojde ke zjištění, tak se dále uvede do soupisu: 05 Zbytný majetek 06 Návrhy zmčn využití majetku (např. při zjištění nedostatečného využití kapacity) 07 Požadavky na údržbu, opravy a rekonstrukce 08 Zjištěné možnosti výnosů z. majetku 09 Nedostatky v ochraně m ajetku (např. ochrana vozidel proti krádeži, zamykání, přístupy)

4. Inventura drobného dlouhodobého hmotného majetku (028, 088) Jednoznačná identifikace

majetku a

ocenění:

inventární číslo, název majetku, cena v

Kč,

oprávky. Struktura přílohy inventurního soupisu dle výše uvedeného (úprava možná dle SW): Poznámka: Účet 088 by se měl vždy rovnat od roku 2012 účtu 028 (pokud bude zvláštní účet pro majetek určený k prodeji přeceněný reálnou hodnotou).

Postup zjišťování skutečného stavu: Fyzická inventura zahrnuje kontrolu: • případného označení věcí inventárními čísly, • ověření řádné údržby a využívání, • úplnosti příslušenství,


•

všech částí souboru.

Při inventuře

• •

se sleduje: zda se nejedná o věci zcela opotřebované a předměty nepotřebné (zbytné), příp. neefektivně využívané, u j ednotlivých věcí se provede zhodnoccrú využití, příp. výnosu z majetku, variantní řešení možnosti dalšího využiti, kde jsou k tomu vytvořeny podmínky, a dále potřebné finanční prostředky pro udržení, příp. zhodnocení majetku (popis zjištění v inventurním soupisu s předáním informací do inventari zační zprávy). Dokladově se ověřuj í věci, které jsou v době provádění inventury v opravě, případně v drfoní třetích osob.

Dokladově Přehled

lze rovněž doložit přecenění na RH (viz příklad u

možn ých zjištění vypsaných do inventurních

pozemků

s oupisů

a budov a staveb).

DDHM:

Kód 01 Manka 02 Inventarizační přebytky Pokud dojde ke 7Ji štění, tak se dále uvede do soupisu: 05 Zbytný majetek 06 Návrhy změn využití majetku (např. pfi zjištění nedostatečného využití kapacity) 07 Požadavky na údržbu a opravy 08 Zjištěné možnosti výnosů z majetku (pokud ke zjištění dojde) 09 Nedostatky v ochraně majetku (např. ochrana vozidel (leasing na 028) proti Jcrádeži, zamykání, přístupy) Poznámka: Analogicky postupujeme u

S. Inventura zásob

(účty

účtu

902 a operativní ev]dence (OTE) - mimoúčetní evidence.

111-139, opravné položky 181-186)

Vzor struktury přílohy inventurního soupisu bude vycházet ze struktury skladové evidence. Fyzická inventura zásob mimo soupis zásob také zalunuje: • 7jištěrú zásob s prošlými záručními lhůtami, pomalu obrátkových a zastaralých zásob, • porovnání ocenění zásob na hodnotu prodejní ceny snížené o náklady s prodejem, případě návrhy na opravné položky (popis zj ištění v inventurním soupisu s předán ím informací do inventarizační zprávy). Před prováděním inventury je třeba ověřit, že všechny příj emky a výdejky byly zaúčtovány, případně je do stavu zásob dopočítat. Před prováděním inventury je třeba se seznámit s manky

do normy a stanovit pravidla pro 7.ápočty schodků a přebytků u stejných druhů zásob. Inventují se jen zásoby na skladě a v prodejnách (např. zboží v informačních centrech), tj. nevydané do spotřeby. Účetní jednotka musí rozhodnout, zda bude inventovat i příruční sklady zásob (kancelářské potřeby, čisticí prostředky). Pohonné hmoty (dále také „PHM"), které jsou již v nádržích automobilů a motorových vozidel, se nepovažují za zásobu PHM, ale za spotřebu.


Inventuje se i

nedokončená

výroba a výrobky (např. pal ivové dříví, kulatina, prkna, trámy).

Účty 111 a 131 musí mít k 31 . 12. nulový zůstatek. Účty 119 a 138 (materiál na cestč a zboží na cestě) se inventuj í dokladově. Inventarizační

identifikátor je buď číslo dokladu, nebo číslo dodacího listu z položky skladové evidence. Přehl ed

možných

zjištění vypsaných

do inventurních soupjsů zásob:

Kód 01 Manka 02 Inventarjzační přebytky 02a Uvedení informace o zápočtech přebytků a schodků u zásob 04 Zjištění rozdílů v ocenění (návrhy na opravné položky k zásobám) Pokud dojde ke zjištční, tak se dále uvede do soupisu: 05 Zbytný majetek 06 Návrhy změn využiti majetku (např. při zjištění nedostatečného využití kapacity) 07 Požadavky na údržbu a opravy 08 Zjištčné možnosti výnosů z majetku 09 Nedostatky v ochraně majetku

6. Inventura pokladní hotovosti,

fin ančního

maj etku, cenin,

přísně zúčtovatelných

tiskopisů

6.1 Pokladny

(účet

261)

Před

zahájením inventury pokladen je zahájení.

třeba

zajistit úplnost

dokladů

v pokladru knize k

Součástí přílohy soupisu by mělo být toto PROHLÁŠENÍ: Fyzická inventura pokladny, za kterou jsem odpovědný(á), byla provedena za mé prohlašuji, že jsem žádný majetek nezatajil(a). Datum a podpis osoby odpovčdné za majetek (z dohody o hmotné odpovědnosti):

času

účasti

a

Postup zjišťování skutečného stavu: Fyzická inventura zahrnuje kontrolu: • kontrolním přepočtem se zjistí stav v pokladní knize, • vypsané odvody na účet za období se odsouhlasí na doklad (vkladový sjetina příjmů z pokladny dle účetní sestavy).

formulář

nebo

Poznámka: Jedná se o častý případ zjištění zpronevěry, v pokladní knize jsou uvedeny odvody na ZBÚ5), ale ty nejsou realizovány, stav pokladní kruhy však souhlasí na stav pokladny - stává se u příručních pokladen, o kterých není přúno účtováno v SW - není podchycen převod z pokladny na 262. •

zjištěná

hotovost se zapíše do výčetky podle jednotlivých hodnot, analytikou příslušné pokladny.

označena

výčetka

bude


6.2 Ceniny, • •

p řísně zúčtovat e lné

tiskopisy (263)

u cenin se fyzicky ověřuje jmenovitá hodnota a počet kusů (stravenky, známky, kolky, telefonní karty), u příjmových bločků (hodnota dle ocenění pro potřebu vyčís lení hodnoty svěřeného majetku) a počet kusů .

Je třeba zvlášť sepsat a následně vyřadit ceniny neplatné nebo znehodnocené. U pokladen a cenin se jedná o způsob zjišťování FYZICKÝ. Přehled možných zjištění vypsaných do inventurních soupisů pokladen a cenin Kód 01 Schodek 02 Inventarizační přebytky

DOKLADOVÉ INVENTURY

7. O statní finanční majetek 7.1 Finanční majetek (účty 23x, 24x, B ěžné účty) Inventurní soupis obsahuje: • číslo účtu, ná7..ev účtu a název peněžního ústavu a zůstatek k 3 1. 12. dle jednotlivých analytik účtů, • k soupisu se přikládaj í kopie výpisů k 31. 12., a to jen strana, kde je vidět zůstatek účtu k datu.

7.2

Finanční

majetek dlouhodobý a krátkodobý (účet 061-069, 251-259, opravné položky

171-177) Inventurní soupis obsahuje: • identifikace majetku (název společnosti, IČ), hodnota vkladu, • přikládá se výpis z obchodního rej stříku (dále j en „OR"), stačí z internetu. Poznámka: Nemusí souhlasit základní kapitál na účetní hodnotu finančrubo majetku; u vkladatele oceňuje pořizovací cenou, pro účely zápisu do OR znaleckým posudkem.

•

nep eněžní

vklad se

u finančního majetku pořízeného za účelem likvidity se dokládá jiný dokument o vlastnictví, výpis z účtů cenných papfrů (dále j en „CP") apod., na účtu 061 jen kde má obec větší majetkový podíl než 50 %, případně rozhodující vliv, což lze zjistit ze společenské smlouvy nebo zakladatelské listiny,


• • •

na účtu 062 jen kde má obec včtší majetkový podíl než 20 % (případně podstatný vliv), na účtu 063 jen dlužné cenné papíry (směnky, dluhopisy, ne podílové cenné papíry, ty patří na účet 069), na účtu 069 ostatní menšinové majetkové účasti a ostatní finanční dlouhodobý majetek pořízený např. za účelem řízení likvidity.

Poznámka: Na účty nepatří vklady do nadací, obecně prospěšných společností nebo jiných nevýdělečných organizací, tyto vklady se nepovažují za majetkové podíly. Účtují se jako transfery. Listinné akcie se ověřují i fyzi cky, akciové listy nebo jiné cenné papíry je vhodné ukládat do trezorů. Je třeba nezapomenout u CP určených k obchodování provést přecenění na reálnou hodnotu dle výpisů účtů CP k 31. 12. (přes účty 564, 664). Reálná hodnota se zpravidla k menšinovému majetkovému podílu pořízenému za účelem držení podílu nedá zjistit, tedy nepřeceňujeme dle § 2 7 odst. 7 zákona č. 563/1991 Sb„ o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZÚ"), z důvodu, že nelze reálnou hodnotu objektivně stanovit. Opravné položky by se měly zaúčtovat k majetkovým podílům za účelem držení na účtech 061, 062, 069 v případech, kdy máme informace o společnostech ohledně konkurzů, návrhů na vyrovnání, insolvenci pod.

Přehled

možných zjištění vypsaných do inventurních

soupisů fin ančního

majetku

Kód

O1 Schodky a manka (např. ncidentiftkováné srážky z

účtu,

nedoložené výběry platební

kartou ...) 02 Inventariz.ační přebytky 04 Zjištění rozdílů v ocenění (návrhy na opravné položky k majetku)

8. Inventura pohledávek a

závazků

Vzory struktury pří lohy inventurního soupisu k účtům pohledávek a závazků budou dány účetním SW. Pohledávky (účet 311, 312, 315, 316, 351, 346, 348, 335, 371, 377, 361, 367, 462-469; opravné položky 191-199).

Při

dokladové inventuře přezkušujeme: • identifikaci dlužníka a datum splatnosti (název dlužníka dle OR, IČ, případnč jiné konkrétní určení, datum splatnosti je důležité; může být více dokladů za jedním dlužníkem, v tom případě by se mohl udělat soupis j ednotlivých pohledávek k určitému dlužníku z deníku ze saldokonta nebo připojit soupis z jiné operativní evidence),


• • • •

správně by měl být u inventurního soupisu návrh na vyřazení nebo řcšerú pohledávek po splatnosti (opravné položky, návrh na vyřazení pohledávky, předání soudu atd.), zda pohledávky po lhůtě splatnosti jsou doloženy doklady pro jejich vymáhání (upomínky, exekuce, soudní vymáhání), zda promlčené pohledávky a závazky jsou navrženy k odpisu, rozpis pohledávek musí být doložen i od mandatářů nebo od PO, kteří vedou pro obec hospodářskou činno st. I tento inventurní soupis musí mít náležitostí.

Potvrzené ověřovací dopisy pohledávek je vhodné přiložit k inventurnímu soupisu. Případy

sporných pohledávek a závazků - uvedení na inventurrúm soupisu např. s obsahem: •adresa dlu:lníka (věřitele),

•částka,

• důvod vzniku a na základě jakého dokladu, • důvod, proč stav evidence neodpovídá skutečnému stavu, •návrh na jejich vypořádání.

Pohledávky nebo závazky •

•

daňové (účet

341, 343, 345)

Dlužníkem nebo věřitelem je zpravidla stát (FÚ), inventurní soupis se dokládá při7.náním k DPH nebo přiznáním k sihůčni dani (stačí poslední strana). Údaj na pliznání by měl tvořit zůstatek. U měsíčru'ho plátce zůstatek tvoří údaj na přiznání k DPH za listopad a prosinec. K zaúčtovanému závazku danč z příjmu se dokládá předběžný výpočet. U DSO rovněž dokladová inventura poskytnutých záloh na daň. Od dubna 2011 po novele DPH je také možné, že zůstatek účtu 343 bude tvořit hodnota na přiznání upravená o nároky ze zdanitelných plnění dle DUZP, která však budou uplatnitelná až v následujícím zdanitelném období. U závazků je třeba ještě zjistit, zda nevznikají závazky z penále nebo z úroků z prodlení, případně je možné tvořit rezervy a podmíněné závazky ve vztahu k dílčím závěrům probíhajících kontrol a o tyto závazky soupis doplnit.

Poskytnuté zálohy (účet 314, 051, 052, 373) Invcntumí soupfa obsahuje: • • • •

identifikaci dlužník.a a datum úhrady zálohy, příp. číslo dokladu o úhradě, u záloh dodavatelům energií je vhodné přidat výpis z deníku, saldokonta nebo jiný přehled (např. počítačová sestava), u záloh na dlouhodobý majetek by mělo být přidáno datum uhrazení zálohy, pokud je starší než rok, tak k inventarizačnímu zápisu podat vysvětlení!, u záloh na transfery se odsouhlasí stavy záloh na vypořádání poskytnutých transferů a v souvislosti s tímto se odsouhlasí i zůstatek 389 ve vztahu k vypořádaným transferům.

Závazky(účet321,322,323,32S,326,352,368,378,451-459)

Inventurní soupis obsahuje: •

identifikaci věřitele a datum splatnosti závazku (název věřitele dle OR nebo jiné evidence, IČ, datum splatnosti závazku),


•

•

o důvodnění závazků po splatnosti starší než 6 měsíců, odůvod něni není třeba u pozastávek, že jde o pozastávku, by mělo v inventurním soupisu vyplývat z textu identifikace závazku, u závazků je třeba ještě zjistit, zda nevznikají závazky z penále nebo z úroků z prodleru, případně je možné tvořit rezervy a podmíněné závazky ve vztahu k dílčím závěrům probíhajících kontrol a o tyto závazky soupis doplnit.

Závazky (účet 331, 336, 342, příp. 333) Do inventurního soupisu se uvede „mzdy za období 12/201X a soupisu mzdová rekapitulace za poslední účetní období.

číslo

dokladu", přikl ád á se k

Poznámky: Obce zpravidla nemají závazky z těchto titulů po splatnosti. Mzdy nevyplacené zaměstnancům určené na převod na účty zaměstnancu mají zůstat na účtu 331, na účet 378 se převádějí jen srážky mezd z rozhodnutí soudu, např. výživné. Rovněž neru správné převádět mzdy vyplácené formou převodu na účet zaměstnanců na účet 325. T ento postup vyplýval ze smluv uzavřených mezi organizací, která zaměstnanci poskytla půjčku, a zaměstnavatelem, který se zavázal splácet tuto půjčku ze mzdy zaměstnance. Od roku 1995 není již organizace oprávněna takové smlouvy uzavírat.

Závazky

(účet 324-Přijaté

zálohy, 374 -Přijaté zálohy na transfery)

Inventurní soupis obsahuje: identifikaci věíi.tele a datum přijetí zálohy, u správy bytů stačí soupis dle nájemníků, není třeba datum u každé přijaté zálohy za služby, ale přesto soupis být musí (opět stačí počítačové sestavy), odsouhlasení zůstatků 374 na přijaté zálohy a vypořádání transferů a v souvislosti s tímto se odsouhlasí o účet 388 ve vztahu k transferům. Přehled

m ožných zjištění vypsaných do inventurních soupisů pohledávek a

závazků

Kód 10 Návrhy na další opravné položky k pohledávkám nad rozsah stanovený vyhláškou č. 410/2009 Sb. (rozsah stanovený vyhláškou je ve výši 10 % za každých 90 dní po splatnosti; nad rámec vyhlášky je např. konkurz, likvidace dlužníka) 11 Návrhy odpisů (vyřazení z rozvahových účtů) pohledávek a závazků 12 Podhodnocené závazky (zjištěná prodlení s úhradou, dopočty penále a úroků), návrhy na tvorby rezerv (např. u smluvních podmíněných slev...) 9. Ostatní majetek a ostat ní závazky 9.1 Časové r ozlišení (účty 381-389) Inventurní soupis obsahuje: • čís l a dokladu a stručný obsah (předplatné, leasing apod.), • přílohu, kterou tvo ří doklad o výpo čtu, • přílohu na přehled 388 a 389 k transferům ve vztahu k nevypořádaným dotacím.


Přehled

možných zjištění vypsaných do inventurních soupisů pohledávek a

závazků

04a Kontrola ocenění a výpočtů - výpis zjištěných rozdílů a návrhy na vypořádání

Společné poznámky k pohledávkám, závazkům a k časovému rozlišení: pohledávky a závazky je vhodné inventovat i dle analytik SU, AU, případně i orj a org., i když zůstatek účtuje nulový, popisuje se obsah vnitřních pohledávek a .závazků (395).

Poznámka: Zjistíte-li např., že na analytice 377.10 máte zůstatek D 50 Kč a na analytice 377.20 máte zůstatek MD 50 Kč, ale ve skutečnosti již neexistuje pohledávka na účtu 377, jedná se také o inventarizační rozd(L k rozúčtování. Na druhou stranu můžete mít na účtu vnitřního zúčtovárú 395 závazek vůči fondu 395.20 na straně D ve výši 80 Kč a pohledávku fondu za hlavnfm okruhem na straně MD 80 Kč. Obě částky se zinventují.

9.2 Další dokladové a fyzické inventury Nehmotný majetek: •

•

SW se porovnává dle vlastnictví různých oprávnění k užívání (např. licenční smlouvy), další nehmotný majetek 17..e rovněž ověřit dokladově, ale i fyzicky (např. existence studie nebo projektu).

Přehled


soupisů

nehmotného m ajetku:

Kód 01 Manka 02 Inventarizační přebytky 03 Návrhy na změny odpisových plánů (prodloužení, zkrácení - v plipadech, že hodnota netto neodpovídá opo třebení, a to pokud bude 7jištěno; [toto se bude vyhodnocovat jen u významných (1 % rozvahy) majetkových hodnot]. 04 Zjištění rozdílů v ocenění (návrhy na opravné položky k majetku) Pokud dojde ke zjištění, tak se dále uvede do soupisu: 05 Zbytný majetek 06 Návrhy změn využití maj etku

Účet 042

• •

účet nedokončeného

majetku se rovněž inventuje dokladově, dostatečnou identifikací je název nedokončené investice a rozpracovanosti,

částka


• •

•

Přehled

někteří kontroloři však mohou požadovat rozpis jednotlivých dokladů vstupuj ících do rozpracovanosti, fyzicky j e možné ovčřit existenci nedokončeného majetku ve formě rozpracovanosti (u významných hodnot nedokončeného majetku ve stavu rozpracovanosti je fyzická kontrola majetku velmi vhodná), v případě starších projektů, studií, případně pozastavené rozpracovanosti stavby je třeba vyhodnotit využitelnost stávajících investičních výdajů ve vztahu k ocenění a případně snížit netto hodnotu majetku pomocí opravných položek (účet 168).


soupisů

u 042:

Kód 01 Manka 02 Inventarizační přebytky 04 Zjištění rozdílů v ocenění (návrhy na opravné položky k majetku) Pokud dojde ke zjištění , tak se dále uvede do soupisu: 05 Zbytný majetek 07 Požadavky na údržbu, opravy a rekonstrukce (v případě nedokončeného majetkupožadavky např. na „zakonzervován[ stavu") 08 Zjištěné možnosti výno sů z majetku 09 Nedostatky v ochraně majetku (např. oplocerú staveniště, ochrana stavebního materiálu před krádežemi a znehodnocením ... )

10. Vlastní zdroje Vlastní zdroje lze ve většině inventovat pouze dokladově ve vztahu k pohybu na účtech. V inventurním soupisu se uvede stav účtů dle jednotlivých analytik a provede se v příloze soupisu odvolávka na hlavní knihu pohybů na účtech. Dokladová inventura je např. možná u účtu 407 a 408. Soupis položek dle jednotlivých dotací je možný u účtu 403. Je možné odsouhlasení okruhu fondu (419) v systému 236 +pohledávky k fondu (včetně vnitřních 395) = 419 +závazky k fondu (včetně vnitřních 395).

11. Rezervy U re7..crv stávajících se při inventuře vyhodnotí jejich ocenění na skutečnost, nebo zda existují skutečnosti pro jejich použití nebo jejich zrušení. Dále dle skutečností zjištěných při ostatních inventurách se ověří potřeba tvorby dalších rezerv.

12. Podrozvaha (účty 92x-98x) Dokladovč

by se účty podrozvahy měly navázat na identifikátory smluv, rozhodnutí, platebních výměrů a dalších významných dokumentů, jejichž seznam j e veden v nějaké centrální evidenci významných dokumentů obce. Případně je třeba alespoň zajistit popis obsahu dokladů jednotlivých podrozvahových účtů.

Poznámka:


Pozor na oceněrú dlouhodobých podmíněných pohledávek a závazků. Krátkodobé podmíněné ohledávky a závazky by měly mít stav k 31. 12. nulový (odpis, případně převod na dlouhodobé podmíněné ohledávky a z.ávazky). Od roku 2012 se očekává, že krátkodobost a dlouhodobost podrozvahových účtů bude stejná jako u účtů rozvahových, tedy do 12 měsíců a více než 12 mčsíců. Pak by měly zůstatek k 31. 12. i účty, které v názvu obsahují slovo dlouhodobé. Stavy podrozvahových účtů se

Neinventuji se

uvádějí

účty nákladů (třída

v příloze účetní závěrky.

S) a výnosů (třída 6).

Poznámka: V inventunúch soupisech při provádění fyzických inventur by mělo být uvedeno následující PROHLÁŠENŤ:

Fyzická inventura veškerého majetku, za který jsem odpovědný, byla provedena za mé účasti a prohlašuji, že jsem žádný majetek nezatajil. Datum a podpis osoby odpovědné za majetek (pokud je určena):

MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3 Rada městské části U S N E S E N Í

Recommend Documents