Modul: DAŇOVÁ EVIDENCE

Název projektu:

Obchodní akademie a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Liberec, Šamánkova 500/8, příspěvková organizace Otevřená škola

Registrační číslo:

CZ.1.07/3.2.01/03.0007

Žadatel:

Modul: DAŇOVÁ EVIDENCE Název tématu Založení firmy Možnosti vykázání základu daně podnikatele Možnosti stanovení základu daně z příjmů u OSVČ, která nevede účetnictví Sociální a zdravotní pojištění Daňová evidence – charakteristika, evidence během roku Daňová evidence – konec roku Daň z příjmů podnikatele Soubor příkladů Závěrečný test* Celkem * Testy nejsou součástí tohoto materiálu

Počet hodin 0,5 0,5

Počet pracovních listů 0 0

Počet průběžných testů 0 0

2

1

0

2 22

2 14

1 1

3 4 5,5 0,5 40

1 2 x x 20

1 0 x x 3

Obsah:

1. téma

Založení firmy

3– 4

2. téma

Možnosti vykázání základu daně podnikatele

5 - 7

3. téma

Možnosti stanovení základu daně z příjmů u OSVČ, která nevede účetnictví

8 - 12

4. téma

Sociální a zdravotní pojištění

13 - 22

5. téma

Daňová evidence – charakteristika, evidence během roku

23 – 106

6. téma

Daňová evidence – konec roku

107 – 113

7. téma

Daň z příjmů podnikatele

114 – 123

8. téma

Soubor příkladů

124 – 140

9. téma

Závěrečný test

141

10.

Řešení pracovních listů

142– 186

11.

Řešení souboru příkladů

187 – 202

Metodický list Modul: Počet vyučovacích hodin modulu: Počet témat modulu:

Daňová evidence 40 7

Téma kursu: Počet vyučovacích hodin tématu: Počet pracovních listů: Počet testů:

Založení firmy 0,5 0 0

Autor:

Ing. Jitka Švaříková

Předpoklady pro studium tohoto modulu: - absolvování modulu Opatřování výrobních činitelů - absolvování podmodulu Základy účtování (modul Účetnictví) - absolvování podmodulu Základní účtování u neplátce DPH (modul Účetnictví)

Seznam připravených materiálů: 1. Výkladová skripta – Zahájení podnikání 2. Odkaz na jednotný registrační formulář

Použití připravených materiálů: Při studiu postupujte v těchto krocích: 1. Prostudujte si výkladová skripta – Zahájení podnikání 2. Prohlédněte si jednotný registrační formulář Poznámka: V modulu je zohledněna právní úprava této problematiky k 1. 1. 2013 Seznam použité literatury: Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění, ve znění pozdějších předpisů Zákon č. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání, ve znění pozdějších předpisů Jaroslav Sedláček: Daňová evidence podnikatelů 2011, Praha, Grada Publishing, a. s., 2011 Zdenka Cardová: Daňová evidence a účetnictví individuálního podnikatele, Praha, Wolters Kluwer ČR, a. s., 2010 http://www.jakpodnikat.cz Vlastní archiv

3

TÉMA 1: ZALOŽENÍ FIRMY KNIHA 1: ZAHÁJENÍ PODNIKÁNÍ 1 Podmínky založení živnosti Opakování z modulu Právní firmy podnikání. 1/ plnoletost, to znamená dosažení 18 let věku 2/ trestní bezúhonnost, musí být doložena výpisem z rejstříku trestů 3/ u vázaných živností - dosažené předepsané vzdělání nebo doba povinné praxe

2 Zahájení podnikání Dle živnostenského zákona  Zápis do živnostenského rejstříku – na živnostenském úřadě nebo na místech Czech point. Pomocí jednotného registračního formuláře.  Jiné oprávnění dle zvláštních předpisů – daňoví poradci, tlumočníci, soudní exekutoři  Není potřeba oprávnění – zemědělská výroba, činnost autorů, spisovatelé, herci, hudebníci, …

3 Registrace První možnost jak získat registrace - obejít jednotlivé úřady:  Po registraci do třiceti dnů podat přihlášku k registraci na finančním úřadu dle místa trvalého bydliště. Správce daně přidělí zaregistrovanému daňovému subjektu daňové identifikační číslo. DIČ obsahuje CZ a rodné číslo bez lomítka. Toto číslo musí daňový subjekt uvádět při styku se správcem daně (finančním úřadem).  Registrace na České správě sociálního zabezpečení do osmi pracovních dnů. Po zahájení podnikání vzniká podnikateli povinnost platit zálohy na sociální pojištění v minimální výši.  Registrace ve své zdravotní pojišťovně do osmi pracovních dnů. Po zahájení podnikání vzniká podnikateli povinnost platit zálohy na zdravotní pojištění v minimální výši.

4 Co umožní Jednotný registrační formulář Druhá možnost jak získat registrace - vyplnit jenotný registrační formulář (ušetříte čas)  ohlásit živnost  registrovat se na daň z příjmu fyzických osob  registrovat se na zdravotní pojištění  registrovat se na sociální pojištění Můžete se zároveň registrovat:  k DPH - k tomu je třeba vyplnit i přílohu  k silniční dani  k dani z nemovitostí

5 Jednotný registrační formulář Jednotný registrační formulář slouží k registraci živnosti. Jednotný registrační formulář je nejjednodušší vyplnit na kterémkoliv živnostenském úřadě, úředníci vám s ním pomohou. Odkaz na jednotný registrační formulář http://www.mpo.cz/dokument68557.html 4




Možnosti vykázání základu daně z příjmů podnikatele 0,5 0 0

Autor:


Předpoklady pro studium tohoto modulu: - absolvování modulu Účetnictví - absolvování modulu Vztah k institucím a zaměstnancům Seznam připravených materiálů: Způsoby pořízení dlouhodobého majetku 1. Výkladová skripta – Možnosti vykázání základu daně z příjmů podnikatele Použití připravených materiálů: Při studiu postupujte v těchto krocích: Způsoby pořízení dlouhodobého majetku 1. Prostudujte si výkladová skripta – Možnosti vykázání základu daně z příjmů podnikatele Poznámka: V modulu je zohledněna právní úprava této problematiky k 1. 1. 2013 Seznam použité literatury: Zákon č. 563/1991 Sb., zákon o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů Vlastní archiv

5

TÉMA 2: MOŽNOSTI VYKÁZÁNÍ ZÁKLADU DANĚ Z PŘÍJMŮ PODNIKATELE KNIHA 1: MOŽNOSTI VYKÁZÁNÍ ZÁKLADU DANĚ Z PŘÍJMŮ PODNIKATELE 1 Základní pojmy Příjmy podléhající dani = příjmy získané z předmětu podnikání (prodaných výrobků, zboží nebo poskytnutých služeb) Výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů = výdaje související s předmětem podnikání (vedou k získání příjmů) Výdaje stanovené procentem z příjmů = nejde o skutečné výdaje, jsou určené procentem z příjmů (bude probráno v tématu Výdajový paušál)

2 Základ daně 

Základ daně z příjmů je částka, ze které se vypočítá daňová povinnost k dani z příjmů fyzických osob  Základ daně z příjmů fyzické osoby je součtem pěti dílčích základů daně § 6 příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky § 7 příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti § 8 příjmy z kapitálového majetku § 9 příjmy z podnikání § 10 ostatní příjmy  My se budeme zabývat stanovením dílčího základu daně z příjmů fyzické osoby z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti  U všech výpočtů budeme předpokládat, že fyzická osoba nemá jiné příjmy než z podnikání.

3 Stanovení dílčího základu daně z podnikání Podnikatel je účetní jednotka to znamená, že porovnává náklady a výnosy. Podnikatel není účetní jednotka to znamená, že porovnává příjmy a výdaje. Zde jsou tři možnosti určení příjmů a výdajů, bude vysvětleno později.

3.1 Podnikatel, který je účetní jednotkou

Účetnictví vede podnikatel v plném nebo zjednodušeném rozsahu. V plném rozsahu vede účetnictví dobrovolně, nebo pokud podléhá jeho účetní závěrka auditu. Zopakujte si v modulu Účetnictví, podmodul Zvláštnosti účtování ve vybraných právních formách podnikání.

6

3.2 Podnikatel, který není účetní jednotkou Pokud podnikatel nevede účetnictví, má následující možnosti pro stanovení základu daně:  paušální daň  výdajový paušál  daňová evidence Podnikatel se může rozhodnout, kterou z těchto metod stanovení základu daně použije, pokud nevyužil možnost stanovení základu daně pomocí účetnictví.

4 Výběr z možností Každý podnikatel si může na začátku roku vybrat (pokud nevede povinně účetnictví), která z možností stanovení základu daně, je pro něj „výhodnější“. To znamená, že s jejím použitím platí v součtu nejméně na daních, sociálním a zdravotním pojištění (bude vysvětleno později).

5 Zásadní změna pro rok 2013 Při stanovení základu daně pomocí výdajového paušálu si podnikatel nemůže uplatnit slevu na manželku (manžela) s nízkým příjmem dle §35ba odstavec 1 písmeno b a daňové zvýhodnění vyživované dítě dle §35c a to tehdy, když součet dílčích základů daně, u kterých použil výdajový paušál je vyšší než 50 % celkového základu daně. V našich případech nebudeme s touto variantou počítat.

7




Možnosti stanovení základu daně z příjmů u OSVČ, která nevede účetnictví 2 1 0

Autor:


Předpoklady pro studium tohoto modulu: - absolvování modulu Účetnictví Seznam připravených materiálů: Paušální daň 1. Výkladová skripta – Stanovení daně paušální částkou Výdajový paušál 2. Výkladová skripta – Výdajový paušál 3. Pracovní list 3 – Výdajový paušál - zadání 4. Pracovní list 3 – Výdajový paušál - řešení Použití připravených materiálů: Při studiu postupujte v těchto krocích: Paušální daň 1. Prostudujte si výkladová skripta – Stanovení daně paušální částkou Výdajový paušál 2. Prostudujte si výkladová skripta – Výdajový paušál 3. Vypracujte úkoly v pracovním listu 3 – Výdajový paušál - zadání 4. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 3 – Výdajový paušál - řešení Poznámka: V modulu je zohledněna právní úprava této problematiky k 1. 1. 2013 Seznam použité literatury: Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů Jaroslav Sedláček: Daňová evidence podnikatelů 2011, Praha, Grada Publishing, a. s., 2011 Zdenka Cardová: Daňová evidence a účetnictví individuálního podnikatele, Praha, Wolters Kluwer ČR, a. s., 2010 Vlastní archiv

8

TÉMA 3: MOŽNOSTI STANOVENÍ ZÁKLADU DANĚ Z PŘÍJMŮ OSVČ, KTERÁ NEVEDE ÚČETNICTVÍ KNIHA 1: STANOVENÍ DANĚ PAUŠÁLNÍ ČÁSTKOU 1 Podmínky pro využití stanovení daňové povinnosti paušální částkou Možnosti vykázání základu daně u OSVČ je upraveno v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů § 7, §7a.  Podnikatel nesmí mít zaměstnance  Podnikatel nesmí mít spolupracující osoby s výjimkou druhého z manželů  Roční příjmy za předcházející tři roky musí mít menší než Kč 5 000 000, Není účastníkem sdružení  Není právnickou osobou

2 Povinnosti podnikatele  



  

Musí podat žádost do 31. ledna běžného účetního období V žádosti uvede předpokládané příjmy, předpokládané výdaje a další skutečnosti rozhodné pro stanovení daně (například daňové zvýhodnění na děti, výše zaplaceného životního pojištění,...) Pokud podnikatel měl během roku další příjmy, větší než Kč 6 000,- než s kterými počítal, musí podat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Případná zaplacená daň se mu při podání DAP počítá jako zaplacená záloha na daň z příjmů. Podnikatel musí vést jednoduchou evidenci svých příjmů, pohledávek a o hmotném majetku využívaném k podnikání Pokud podnikatel s vypočítanou daní z příjmů fyzických osob nesouhlasí, nebude daň paušální částkou stanovena Vypočítaná daň z příjmů fyzických osob je splatná do 15. prosince běžného roku

3 Výhody a nevýhody využití stanovení daňové povinnosti paušální částkou Výhody: - poplatník nemusí vést účetnictví ani daňovou evidenci - jde o jednoduchou metodu stanovení základu daně Nevýhody: - velmi přesné stanovení příjmů a výdajů hned na začátku účetního období - v případě nepřesného stanovení příjmu o Kč 6 000,- podnikatel stejně musí podat daňové přiznání - brzké placení daně z příjmu, do 15. prosince běžného účetního období. Běžný termín pro podání je 31. března, nebo případně 30. června následujícího účetního období

4 Správce daně   

Projedná stanovení daně paušální částkou s poplatníkem a sepíše protokol Stanoví daň paušální částkou do 15. května běžného zdaňovacího období Pokud stanovený termín nebude dodržen, nelze stanovit pro toto zdaňovací období daň paušální částkou  Daň po uplatnění slev musí činit nejméně Kč 600, Správce daně může stanovit daň paušální částkou i na více zdaňovacích období, nejdéle na tři

9

KNIHA 2: VÝDAJOVÝ PAUŠÁL 1 Právní úprava a podstata Možnosti vykázání základu daně u OSVČ je upraveno v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů § 7.  Pokud podnikatel neuplatní prokazatelně vynaložené výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmu, může uplatnit jako výdaj určité procento příjmů.  Pokud podnikatel uplatní výdajový paušál, tak tento paušál zahrnuje veškeré jeho výdaje  Podnikateli se tento způsob stanovení základu daně vyplatí, pokud jsou jeho skutečné výdaje menší než výdaje stanovené procentem z příjmů. (Pokud má podnikatel velmi malé výdaje např. pouze kancelářské potřeby Kč 2 000,-, může si uplatnit výdaje ve výši 60 % svých příjmů to znamená např. z příjmů Kč 100 000,- výdaje ve výsi Kč 60 000,-)

2 Povinnosti podnikatele  

Vést záznamy o příjmech Vést evidenci pohledávek vzniklých v souvislosti s podnikatelskou činností

3 Výdajové paušály pro rok 2013 Výše výdajového paušálu je různá, dle předmětu podnikání:  80 % z příjmů u zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, a z řemeslných živností  60 % z příjmů ze živností s výjimkou řemeslných  40 % z příjmů z jiného podnikání podle zvláštních předpisů a z příjmů z užití nebo poskytnutí práva z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví (znalci, tlumočníci, autoři,…). Nejvýše lze uplatnit výdaje do částky Kč 800 000,-.  30 % z příjmů příjmy z pronájmu zařazeného do obchodního majetku. Nejvýše lze uplatnit výdaje do částky Kč 600 000,-.

4 Posouzení výhodnosti

Pro podnikatele je výhodnější nižší základ daně. Z něho bude i nižší daň z příjmů podnikatele. Z nižšího základu daně bude i nižší vyměřovací základ pro pojistné na sociální a zdravotní pojištění a tím i nižší sociální a zdravotní pojištění. Ale v případě platby nízkého sociálního pojištění, bude mít podnikatel v budoucnu i nižší starobní důchod.

10

5 Příklad Podnikatel podniká v oblasti ekonomického poradenství a vedení účetnictví (nejde o řemeslnou živnost). V roce 2013 měl příjmy z podnikání ve výši Kč 182 850,-. Skutečné výdaje na dosažení, udržení a zajištění příjmu (pronájem kanceláře, pojištění majetku, pojištění zodpovědnosti z podnikání, drobné výdaje, …) celkem za Kč 68 124,-. Stanovte optimální základ daně podnikatele z podnikání.

6 Řešení Údaje v tabulce jsou v korunách:

  

Pro podnikatele je výhodnější stanovit si základ daně pomocí výdajového paušálu. Zaplatí méně na dani z příjmů. S nižším základem daně z příjmů bude mít i nižší vyměřovací základ pro sociální a zdravotní pojištění a tím i nižší odvody na sociální a zdravotní pojištění.

7 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Výdajový paušál.

Pracovní list 1 - Výdajový paušál Příklad V roce 2013 měl příjmy z podnikání ve výši Kč 282 850,-. Skutečné výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmu činily celkem Kč 113 924,-. Stanovte optimální základ daně podnikatele za předpokladu: 1/ podniká v zemědělství Řešení (údaje v Kč) Skutečné výdaje

Výdajový paušál … %

Příjmy Výdaje Základ daně Odůvodnění:

2/ podniká v oblasti ekonomického poradenství – nejde o řemeslnou živnost Řešení (údaje v Kč) Skutečné výdaje Příjmy Výdaje Základ daně Odůvodnění:

11


3/ podniká jako tlumočník Řešení (údaje v Kč) Skutečné výdaje


Skutečné výdaje


Příjmy Výdaje Základ daně Odůvodnění:

4/ pronajímá část prostor své firmy Řešení (údaje v Kč) Příjmy Výdaje Základ daně Odůvodnění:

12




Sociální a zdravotní pojištění 2 2 1

Autor:


Předpoklady pro studium tohoto modulu: - absolvování modulu Účetnictví Seznam připravených materiálů: Sociální pojištění 1. Výkladová skripta – Sociální pojištění 2. Pracovní list 1 – Sociální pojištění – zadání 3. Pracovní list 1 – Sociální pojištění – řešení Zdravotní pojištění 4. Výkladová skripta – Zdravotní pojištění 5. Pracovní list 2 – Zdravotní pojištění - zadání 6. Pracovní list 2 – Zdravotní pojištění – řešení Průběžný test 7. Průběžný test Použití připravených materiálů: Při studiu postupujte v těchto krocích: Způsoby pořízení dlouhodobého majetku 1. Prostudujte si výkladová skripta – Sociální pojištění 2. Vypracujte úkoly v pracovním listu 1 – Sociální pojištění – zadání 3. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 1 – Sociální pojištění – řešení 4. Prostudujte si výkladová skripta – Zdravotní pojištění 5. Vypracujte úkoly v pracovním listu 2 – Zdravotní pojištění - zadání 6. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 2 – Zdravotní pojištění - řešení Průběžný test 7. Zopakujte si probranou látku v průběžném testu Poznámka: V modulu je zohledněna právní úprava této problematiky k 1. 1. 2013 Seznam použité literatury: Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění, ve znění pozdějších předpisů Zákon č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění, ve znění pozdějších předpisů Jaroslav Sedláček: Daňová evidence podnikatelů 2011, Praha, Grada Publishing, a. s., 2011 Zdenka Cardová: Daňová evidence a účetnictví individuálního podnikatele, Praha, Wolters Kluwer ČR, a. s., 2010 Vlastní archiv

13

TÉMA 4: SOCIÁLNÍ A ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ KNIHA 1: SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ 1 Právní úprava Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění, ve znění pozdějších předpisů. Zopakujte ji modul Vztah k institucím a zaměstnancům, téma Instituce.

2 Sociální pojištění   





   



Podnikatel je povinen se registrovat na okresní správě sociální zabezpečení dle svého trvalého bydliště do osmi pracovních dnů po zápisu do živnostenského rejstříku. Sociální pojištění se skládá z důchodového pojištění a z nemocenského pojištění. Platbou důchodového pojištění si podnikatel zajistí starobní důchod, je povinné. Platbou nemocenského pojištění si podnikatel zajistí náhrady příjmů za nemoc od 22. dne nemoci, není povinné. Za prvních 21 dnů nemoci nedostane podnikatel žádnou náhradu. Podnikatel, který podniká ve své hlavní činnosti (není zaměstnanec ani starobní důchodce) musí platit zálohy na důchodové pojištění již v prvním roce podnikání a to alespoň v minimální výši. Pokud podniká ve vedlejší činnosti (je zaměstnán nebo starobní důchodce), nemusí v prvním roce platit zálohy na sociální pojištění. Dobrovolně může platit nemocenské pojištění. Platí-li si dobrovolně nemocenské pojištění, je na něho pohlíženo jako na podnikatele podnikajícího v hlavní činnosti a musí tedy platit zálohy i na důchodové pojištění. Platbou nemocenského pojištění si podnikatel zajistí vyplacení nemocenské od 22. dne pracovní neschopnosti. Termín plateb, číslo bankovního účtu a částku platby sdělí podnikateli pracovníci OSSZ při registraci. V dalších letech platí podnikatel zálohy na důchodové pojištění ve výši vypočítané ze základu daně z příjmu § 7 - Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti Základ pro nemocenské pojištění si určuje OSVČ sama, musí být však nižší nebo stejný s vyměřovacím základem pro důchodové pojištění. Zároveň základ nesmí být nižší než dvojnásobek částky rozhodné podle předpisů o nemocenském pojištění pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění. Na rok 2013 je stanoven minimální vyměřovací základ nemocenského pojištění Kč 5 000,-. Hlavní činnost podnikání znamená, že fyzická osoba má pouze příjmy z podnikání. Vedlejší činnost podnikání znamená, že fyzická osoba je zaměstnanec a mimo to má ještě příjmy z podnikání.

3 Vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění 

U daňové evidence i u výdajového paušálu = polovina dílčího základu daně z příjmů fyzických osob dle § 7

14

4 Základní pojmy Příjmy podléhající dani = příjmy získané z předmětu podnikání (prodaných výrobků, zboží nebo poskytnutých služeb Výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů = výdaje související s předmětem podnikání (vedou k získání příjmů) Výdaje stanovené procentem z příjmů = nejde o skutečné výdaje, jsou určené procentem z příjmů (bude probráno v tématu Výdajový paušál) Vyměřovací základ = polovina dílčího základu daně z příjmů fyzických osob dle § 7 Rozhodné období = období, za které se sociální pojištění stanoví = kalendářní rok

5 Minimální zálohy v roce 2013 Důchodové pojištění: Nemocenské pojištění:

Kč 1 890,Kč 115,-

6 Výpočet záloh na sociální pojištění v dalších letech  

Vyměřovací základ pro sociální pojištění = polovina dílčího základu daně z příjmu z § 7 Výše sociálního pojištění: důchodové pojištění 29,2 % ze základu pro sociální pojištění a nemocenské pojištění 2,3 % ze základu určeného podnikatelem, minimálně z Kč 5 000,-.

7 Příklad – daňová evidence Podnikatel zaplatil 12 záloh na sociální pojištění v minimální výši. Platí pouze důchodové pojištění, ne nemocenské. Příjmy z podnikání Kč 728 520,Výdaje na dosažení příjmů Kč 440 310,-. Základ daně: Kč 728 520 – Kč 440 310 = Kč 280 210,Zálohy na SP: 12 * Kč 1 890 = Kč 22 680,-

*) Protože podnikatel podnikal celý rok, musí se celková výše vypočítaného sociálního pojištění vydělit 12, abychom získali částku sociálního pojištění na jeden měsíc příštího roku. Podnikatel musí platit zálohy alespoň v minimální výši. Kdyby nám vyšly zaokrouhlené částky menší než částky minimální, platil by podnikatel minimální částky záloh. Pro sociální pojištění jsou stanoveny i maximální hranice, které se také každý rok mění. Pro rok 2013 činí Kč 30 233,-.

15

8 Příklad – výdajový paušál Podnikatel podnikal v minulém roce celý rok. Příjmy z podnikání Kč 728 520,Výdaje na dosažení příjmů stanovil procentem z příjmů. Jde o neřemeslnou živnost, jeho výdaje tedy činí 60 % příjmů, to je Kč 437 112,-. Základ daně: Kč 728 520 – Kč 437 112 = Kč 291 408,Zálohy na SP: 12 * Kč 1 890 = Kč 22 680,-

*) Protože podnikatel podnikal celý rok, musí se celková výše vypočítaného sociálního pojištění vydělit 12, abychom získali částku sociálního pojištění na jeden měsíc. Podnikatel musí platit zálohy alespoň v minimální výši. Kdyby nám vyšly zaokrouhlené částky menší než částky minimální, platil by podnikatel minimální částky. Pro sociální pojištění jsou stanoveny i maximální hranice, které se taky každý rok mění. Pro rok 2013 činí Kč 30 233,-.

16

9 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Sociální pojištění.

Pracovní list 2 – Sociální pojištění Příklad 1: Podnikatel stanovuje základ daně pomocí daňové evidence. Celý rok platil zálohy na sociální pojištění v minimální výši. Za rok 2013 vykázal dle daňové evidence příjmy zahrnované do základu daně Kč 840 520,- a výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů Kč 572 752,-. Podnikal celý rok. Stanovte: 1. Dílčí základ daně dle § 7

2. Vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění

3. Výši sociálního pojištění za rok 2013 (zaokrouhlete na Kč nahoru)

4. Doplatek nebo přeplatek sociálního pojištění za předpokladu, že platil zálohy na sociální pojištění v minimální výši.

5. Zálohy na sociální pojištění na příští rok

Zaokrouhlenou částku musíme porovnat s minimální částkou na rok 2014. Bude-li menší, musí podnikatel platit minimální zálohy.

17

Příklad 2: Za rok 2013 vykázal příjmy zahrnované do základu daně Kč 840 520,- Kč. Protože jeho skutečné výdaje jsou malé (pouze Kč 120 980,-), využívá možnosti stanovit výdaje pomocí výdajového paušálu. Předmět podnikání podnikatele je ekonomické poradenství a vedení účetnictví, které patří do živností, které nejsou řemeslné. To znamená, že použije výdajový paušál ve výši 60 %. Podnikal celý rok. Celý rok platil zálohy na zdravotní pojištění v minimální výši. Stanovte: 1. Dílčí základ daně dle § 7

2. Vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění

3. Výši sociálního pojištění za rok 2013

4. Doplatek nebo přeplatek sociálního pojištění za předpokladu, že platil sociální pojištění v minimální výši.

5. Zálohy na sociální pojištění na příští rok


18

KNIHA 2: ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ 1 Právní úprava Zákon č. 48/1997 Sb., o veřejném zdravotním pojištění a o změně a doplnění některých souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění, ve znění pozdějších předpisů. Zopakujte ji modul Vztah k institucím a zaměstnancům, téma Instituce.

2 Zdravotní pojištění     

Podnikatel je povinen se registrovat ve své zdravotní pojišťovně dle svého trvalého bydliště do osmi pracovních dnů od zápisu do živnostenského rejstříku. Podnikatel je povinen platit zdravotní pojištění v minimální výši. Termín plateb, číslo bankovního účtu a částku platby sdělí podnikateli pracovníci zdravotní pojišťovny při registraci. Platbou zdravotního pojištění si podnikatel zajistí základní lékařské ošetření u lékařů a v nemocnici. V dalších letech platí podnikatel zálohy na zdravotní pojištění ve výši vypočítané ze základu daně z příjmu nebo v minimální výši.

3 Vyměřovací základ pro výpočet zdravotního pojištění U daňové evidence i u výdajového paušálu = polovina dílčího základu daně z příjmů fyzických osob dle § 7

4 Minimální zálohy V roce 2013 činí minimální zálohy na zdravotní pojištění Kč 1 748,-.

5 Výpočet záloh na zdravotní pojištění v dalších letech  

Vyměřovací základ pro zdravotní pojištění = polovina dílčího základu daně z příjmů dle § 7 Výše zdravotního pojištění při činí 13,5 % ze základu pro zdravotní pojištění.

19

6 Příklad – daňová evidence Podnikatel zaplatil 12 záloh na zdravotní pojištění v minimální výši. Příjmy z podnikání Kč 728 520,Výdaje na dosažení příjmů Kč 440 310,-. Základ daně: Kč 728 520 – Kč 440 310 = Kč 280 210,Zálohy na zdravotní pojištění: 12 * Kč 1 748 = Kč 20 976,-

*) Protože podnikatel podnikal celý rok, musí se celková výše vypočítaného zdravotního pojištění vydělit 12, abychom získali částku zdravotního pojištění na jeden měsíc. Podnikatel musí platit zálohy v minimální výši. Protože nám vyšla částka zálohy menší než minimum, bude podnikatel platit zálohy v minimální výši Kč 1748,-. Pro zdravotní pojištění není od roku 2013 stanoven maximální vyměřovací základ.

7 Příklad – výdajový paušál Podnikatel zaplatil 12 záloh na zdravotní pojištění v minimální výši. Příjmy z podnikání Kč 728 520,Výdaje na dosažení příjmů stanovil procentem z příjmů. Jde o neřemeslnou živnost, jeho výdaje tedy činí 60 % příjmů, to je Kč 437 112,-. Základ daně: Kč 728 520 – Kč 437 112 = Kč 291 408,Zálohy na zdravotní pojištění: 12 * Kč 1 748 = Kč 20 976,-

*) Protože podnikatel podnikal celý rok, musí se celková výše vypočítaného zdravotního pojištění vydělit 12, abychom získali částku zdravotního pojištění na jeden měsíc. Podnikatel musí platit zálohy alespoň v minimální výši. Nám vyšla měsíční výše zálohy menší, než je stanovené minimum, proto podnikatel bude platit minimální zálohy ve výši Kč 1 748,-.

20

8 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Zdravotní pojištění.

Pracovní list 3 – Zdravotní pojištění Příklad 1: Podnikatel stanovuje základ daně pomocí daňové evidence. Celý rok platil zdravotní pojištění v minimální výši. Za rok 2013 vykázal dle daňové evidence příjmy zahrnované do základu daně Kč 840 520,- a výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů Kč 572 752,-. Podnikal celý rok. Stanovte: 1. Základ daně z příjmů

2. Základ pro výpočet zdravotního pojištění

3. Výši zdravotního pojištění za rok 2013

4. Doplatek nebo přeplatek zdravotního pojištění za předpokladu, že platil zdravotní pojištění v minimální výši.

5. Zálohy na zdravotní pojištění na příští rok

21

Příklad 2: Za rok 2013 vykázal příjmy zahrnované do základu daně Kč 840 520,- Kč. Protože jeho skutečné výdaje jsou malé (pouze Kč 120 980,-), využívá možnosti stanovit výdaje pomocí výdajového paušálu. Předmět podnikání podnikatele je ekonomické poradenství a vedení účetnictví, které patří do živností, které nejsou řemeslné. To znamená, že použije výdajový paušál ve výši 60 %. Podnikal celý rok. Celý rok platil zdravotní pojištění v minimální výši. Stanovte: 1. Základ daně z příjmů

2. Základ pro výpočet zdravotního pojištění

3. Výši zdravotního pojištění za rok 2013

4. Doplatek nebo přeplatek zdravotního pojištění za předpokladu, že platil zdravotní pojištění v minimální výši.

5. Zálohy na zdravotní pojištění na příští rok


Odpovězte na otázky průběžného testu: Odvody OSVČ

22




Daňová evidence – charakteristika, evidence během roku 22 14 1

Autor:


Předpoklady pro studium tohoto modulu: - absolvování modulu Účetnictví Seznam připravených materiálů: Podstata daňové evidence základní pojmy 1. Výkladová skripta – Podstata daňové evidence základní pojmy Knihy v daňové evidenci 2. Výkladová skripta – Druhy knih v daňové evidenci Evidence zásob a drobných výdajů 3. Výkladová skripta – Evidence zásob a drobných výdajů 4. Pracovní list 4 – Evidence zásob a drobných výdajů - zadání 5. Pracovní list 4 – Evidence zásob a drobných výdajů - řešení Evidence dlouhodobého majetku 6. Výkladová skripta – Evidence dlouhodobého majetku 7. Pracovní list 5 – Evidence dlouhodobého majetku - zadání 8. Pracovní list 5 – Evidence dlouhodobého majetku – řešení 9. Výkladová skripta – Leasing 10. Pracovní list 6 – Leasing – zadání 11. Pracovní list 6 – Leasing - řešení Evidence osobního automobilu a cestovních náhrad zaměstnanců 12. Výkladová skripta – Evidence osobního automobilu 13. Pracovní list 7 – Evidence výdajů na provoz automobilu, který je v majetku firmy – zadání 14. Pracovní list 7 – Evidence výdajů na provoz automobilu, který je v majetku firmy – řešení 15. Pracovní list 8 – Evidence výdajů na provoz automobilu, který není v majetku firmy – zadání 16. Pracovní list 8 – Evidence výdajů na provoz automobilu, který není v majetku firmy – řešení 17. Výkladová skripta - Cestovní náhrady zaměstnanců 18. Pracovní list 9 – Evidence cestovních náhrad zaměstnance 1 – zadání 19. Pracovní list 9 – Evidence cestovních náhrad zaměstnance 1 – řešení 20. Pracovní list 10 – Evidence cestovních náhrad zaměstnance 2 – zadání 21. Pracovní list 10 – Evidence cestovních náhrad zaměstnance 2 – řešení 22. Pracovní list 11 – Evidence cestovních náhrad OSVČ – zadání 23. Pracovní list 11 – Evidence cestovních náhrad OSVČ – řešení Evidence mezd 24. Výkladová skripta – Evidence mezd 25. Pracovní list 12 – Evidence mezd – zadání 26. Pracovní list 12 – Evidence mezd – řešení Evidence příjmů podnikatele z podnikání 27. Výkladová skripta – Evidence příjmů z podnikání

23

28. Pracovní list 13 – Příjmy podnikatele z podnikání – zadání 29. Pracovní list 13 – Příjmy podnikatele z podnikání – řešení Další příjmy a výdaje v daňové evidenci 30. Výkladová skripta – Další příjmy a výdaje v daňové evidenci 31. Pracovní list 14 – Evidence na bankovních účtech – zadání 32. Pracovní list 14 – Evidence na bankovních účtech – řešení 33. Pracovní list 15 – Vztah podnikatele ke své firmě – zadání 34. Pracovní list 15 – Vztah podnikatele ke své firmě – řešení 35. Pracovní list 16 – Souhrnný příklad neplátce DPH – zadání 36. Pracovní list 16 – Souhrnný příklad neplátce DPH – řešení Evidence DPH 37. Výkladová skripta – Evidence DPH 38. Pracovní list 17 – Souhrnný příklad plátce DPH – zadání 39. Pracovní list 17 – Souhrnný příklad plátce DPH – řešení Průběžný test 40. Průběžný test Použití připravených materiálů: Při studiu postupujte v těchto krocích: Podstata daňové evidence základní pojmy 1. Prostudujte si výkladová skripta – Podstata daňové evidence základní pojmy Knihy v daňové evidenci 2. Prostudujte si výkladová skripta – Druhy knih v daňové evidenci Evidence zásob a drobných výdajů 3. Prostudujte si výkladová skripta – Evidence zásob a drobných výdajů 4. Vypracujte úkoly v pracovním listu 4 – Evidence zásob a drobných výdajů - zadání 5. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 4 – Evidence zásob a drobných výdajů řešení Evidence dlouhodobého majetku 6. Prostudujte si výkladová skripta – Evidence dlouhodobého majetku 7. Vypracujte úkoly v pracovním listu 5 – Evidence dlouhodobého majetku - zadání 8. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 5 – Evidence dlouhodobého majetku – řešení 9. Prostudujte si výkladová skripta – Leasing 10. Vypracujte úkoly v pracovním listu 6 – Leasing – zadání 11. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 6 – Leasing - řešení Evidence osobního automobilu a cestovních náhrad zaměstnanců 12. Prostudujte si výkladová skripta – Evidence osobního automobilu 13. Vypracujte úkoly v pracovním listu 7 – Evidence výdajů na provoz automobilu, který je v majetku firmy – zadání 14. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 7 – Evidence výdajů na provoz automobilu, který je v majetku firmy – řešení 15. Vypracujte úkoly v pracovním listu 8 – Evidence výdajů na provoz automobilu, který není v majetku firmy – zadání 16. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 8 – Evidence výdajů na provoz automobilu, který není v majetku firmy – řešení 17. Prostudujte si výkladová skripta - Cestovní náhrady zaměstnanců 18. Vypracujte úkoly v pracovním listu 9 – Evidence cestovních náhrad zaměstnance 1 – zadání 19. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 9 – Evidence cestovních náhrad zaměstnance 1 – řešení 20. Vypracujte úkoly v pracovním listu 10 – Evidence cestovních náhrad zaměstnance 2 – zadání

24

21. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 10 – Evidence cestovních náhrad zaměstnance 2 – řešení 22. Vypracujte úkoly v pracovním listu 11 – Evidence cestovních náhrad OSVČ – zadání 23. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 11 – Evidence cestovních náhrad OSVČ – řešení Evidence mezd 24. Prostudujte si výkladová skripta – Evidence mezd 25. Vypracujte úkoly v pracovním listu 12 – Evidence mezd – zadání 26. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 12 – Evidence mezd – řešení Evidence příjmů podnikatele z podnikání 27. Prostudujte si výkladová skripta – Evidence příjmů z podnikání 28. Vypracujte úkoly v pracovním listu 13 – Příjmy podnikatele z podnikání – zadání 29. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 13 – Příjmy podnikatele z podnikání – řešení Další příjmy a výdaje v daňové evidenci 30. Prostudujte si výkladová skripta – Další příjmy a výdaje v daňové evidenci 31. Vypracujte úkoly v pracovním listu 14 – Evidence na bankovních účtech Vztah podnikatele ke své firmě – zadání 32. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 14 – Evidence na bankovních účtech – řešení 33. Vypracujte úkoly v pracovním listu 15 – Vztah podnikatele ke své firmě – zadání 34. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 15 – Vztah podnikatele ke své firmě řešení 35. Vypracujte úkoly v pracovním listu 16 – Souhrnný příklad neplátce DPH – zadání 36. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 16 – Souhrnný příklad neplátce DPH – řešení Evidence DPH 37. Prostudujte si výkladová skripta – Evidence DPH 38. Vypracujte úkoly v pracovním listu 17 – Souhrnný příklad plátce DPH – zadání 39. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 17 – Souhrnný příklad plátce DPH – řešení Průběžný test 40. Průběžný test - zopakujte si probranou látku v průběžném testu Poznámka: V modulu je zohledněna právní úprava této problematiky k 1. 1. 2013 Seznam použité literatury: Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů Jaroslav Sedláček: Daňová evidence podnikatelů 2011, Praha, Grada Publishing, a. s., 2011 Zdenka Cardová: Daňová evidence a účetnictví individuálního podnikatele, Praha, Wolters Kluwer ČR, a. s., 2010 http://www.firemnifinance.cz Vlastní archiv

25

TÉMA 5: DAŇOVÁ EVIDENCE – CHARAKTERISTIKA, EVIDENCE BĚHEM ROKU KNIHA 1: PODSTATA DAŇOVÉ EVIDENCE, ZÁKLADNÍ POJMY 1 Charakteristika Vedení daňové evidence je upraveno v zákoně o daních z příjmu § 7b Daňová evidence obsahuje:  údaje o příjmech a výdajích, v členění potřebném pro zjištění základu daně  údaje o majetku a závazcích Zákon o daních příjmů v § 7b je velice krátký a ne podrobný. Jeho nastudováním podnikatel nemůže pochopit, jak má stanovit základ daně, proto je vhodné doplnit si znalosti i z jiných zdrojů.  Při určení skutečných výdajů musí podnikatel dodržet § 24 zákona o daních z příjmů. To např. znamená, že zaplacené pojistné na sociální a zdravotní pojištění za podnikatele není daňovým výdajem. Stejně jako výdaj na nákup dlouhodobého majetku. Teprve potom může podnikatel posoudit, zda je pro něho výhodnější výdajový paušál.

2 Evidence v knihách a) Údaje o příjmech a výdajích podnikatel povede v peněžním deníku, ve kterém bude evidovat veškeré peněžní operace v hotovosti dle pokladních dokladů a bezhotovostní peněžní operace dle výpisu z bankovního účtu. b) Údaje o majetku a závazcích podnikatel povede v pomocných knihách pokud pro ně má uplatnění – kniha pohledávek, kniha závazků, skladní karty zásob, inventární karty dlouhodobého majetku, mzdové listy, kniha jízd, kniha DPH

3 Peněžní deník 

Peněžní deník musí být členěn dle potřeb zákona o daních z příjmů. Členění:  Příjmy - na příjmy vstupující do základu daně a nevstupující do základu daně (viz dále)  Výdaje – na výdaje uznatelné tj. na výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů = § 24 Zákona o daních z příjmů a výdaje daňově neuznatelné = § 25 Zákona o daních z příjmů

3.1 Členění příjmů Příjmy vstupující do základu daně – jde o příjmy, které souvisí s předmětem podnikání. Souvisí s prodejem výrobků, zboží, služeb, dlouhodobého majetku zařazeného do majetku firmy, a pod. Příjmy nevstupující do základu daně – jde o příjmy, které nesouvisí s předmětem podnikání. - vklad peněžních prostředků podnikatele do firmy - příjmy z přeplatku zaplaceného pojistného na sociálního a zdravotního pojištění - převod peněz mezi pokladnou a bankou - přijetí bankovního úvěru - u plátce DPH jde o DPH na výstupu,...

26

3.2 Členění výdajů Výdaje uznatelné tj. výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů – jde o výdaje související s předmětem podnikání. Např. nákup materiálu, drobného majetku, služeb, pojištění majetku firmy. V účetnictví jde o náklady, které se účtují na daňově uznatelné účty 5. účtové třídy. Výdaje daňově neuznatelné – jde o výdaje, které se v účetnictví neúčtují na daňově uznatelné účty 5. účtové třídy nebo se vůbec neúčtují do nákladů. - zaplacené pojistné na sociální a zdravotní pojištění za podnikatele - osobní spotřeba podnikatele - splátka úvěru - převod peněz mezi pokladnou a bankou - nákup dlouhodobého hmotného majetku - u plátce DPH jde o DPH na vstupu,…

4 Základ daně z příjmů fyzických osob 

Protože peněžní deník obsahuje pouze finanční operace, je třeba je upravit o nepeněžní operace, které také ovlivňují základ daně (např. odpisy, časové rozlišení leasingu, paušální výdaje na auto,….).  Tato úprava se provádí až v daňovém přiznání. Bude probráno v tématu Daň z příjmů podnikatele

27

KNIHA 2: DRUHY KNIH V DAŇOVÉ EVIDENCI 1 Příklad úpravy peněžního deníku

V peněžním deníku provádíme zápisy vždy v korunách. V peněžním deníku evidujeme příjmy a výdaje podnikatele pouze na základě pokladních dokladů a výpsů z bankovního účtu. Navržené členění je minimální a zároveň odpovídá požadavkům zákona o daních z příjmů Většina podnikatelů v současné době používá pro vedení daňové evidence software. Ten člení příjmy a výdaje obdobně, většinou ale podrobněji.

1.1 Typické příjmy Evidence příjmů u neplátce DPH

28

1.2 Typické výdaje Evidence výdajů u neplátce DPH

29

2 Ukázky některých pomocných knih Pomocné knihy vede podnikatel pokud má pro ně naplnění. Konkrétní podoba pomocných knih není právně upravená. Pomocné knihy musí obsahovat údaje nutné pro správné stanovení základu daně z příjmů, ale i stanovení daňové povinnosti DPH, poskytovat informace z evidence stavu majetku nutných k provedení inventarizace. Pomocné knihy jsou podobné analytické evidenci používané v účetnictví.

2.1 Kniha závazků

- Kniha závazků obsahuje závazky (dluhy) podnikatele. - Jde převážně o závazky vůči dodavatelům. - Vznik závazku evidujeme pomocí došlých faktur, uhrazení závazku pomocí výdajového pokladního dokladu nebo výpisu z bankovního účtu. - V širší podobě může obsahovat i závazky vyplývající z mezd zaměstanců - dlužné sociální pojištění, zdravotní pojištění, daně z příjmu. - Dále dlužné sociální a zdravotní pojištění podnikatele, daň z příjmů podnikatele. - Dlužné DPH a podobně.

2.2 Kniha pohledávek

- Kniha pohledávek obsahuje pohledávky (finanční nároky) podnikatele. - Jde převážně o pohledávky vůči odběratelům. - Vznik pohledávky evidujeme pomocí vydaných faktur, uhrazení pohledávky pomocí příjmového pokladního dokladu nebo výpisu z bankovního účtu. - Může obsahovat i další pohledávky např. přeplatek sociálního a zdravotního pojištění, přeplatek daně z příjmů, nadměrný odpočet DPH.

30

2.3 Pokladní kniha

- Eviduje pomocí pokladních dokladů příjmy a výdaje pouze v hotovosti (PPD a VPD). - Zůstatek hotovosti v pokladně musí být shodný se zůstatkem hotovosti evidovaným v pokladní knize. - Podnikatel může vést i knihu cenin, pokud pro ni má naplnění. Většinou si ale nakupuje ceniny k okamžité spotřebě.

2.4 Karta hmotného dlouhodobého majetku

- Slouží pro konkrétní dlouhodobý hmotný majetek. - Eviduje datum pořízení dlouhodobého hmotného majetku, vstupní cenu, způsob odepisování, odpisovou skupinu, případné technické zhodnocení a údaje o vyřazení dlouhodobého majetku. - Pro každý rok eviduje odpisy, oprávky a zůstatkovou cenu. Jde o výpočet a evidenci daňových odpisů.

31

2.5 Skladní karta zásob

- Skladní karta zásob je vedena pro každý druh zásob. - Obsahuje údaje jak v měrných, tak v peněžních jednotkách. - Je například důležitá pro prokázání evidovaného stavu zásob při inventarizaci. Další evidence: - v případě, že podnikatel má zaměstnance například zúčtovací a výplatní listina, mzdový list - evidence drobného majetku

2.6 Evidence DPH (zjednodušená verze – nákup a prodej pouze v České republice)

- Eviduje přijatá a uskutečněná zdanitelná plnění DPH. - Je vhodné rozdělit knihu DPH dle zdanitelných období (kalendářní měsíc nebo čtvrtletí). - Součtový řádek slouží jako podklad pro sestavení daňového přiznání DPH.

2.7 Kniha jízd

- Je vedena pro každý automobil v majetku firmy. Slouží jako podklad pro kontrolu výdajů za pohonné hmoty a prokázání cestovních náhrad podnikatele nebo jeho zaměstnanců.

32

2.8 Příklad na evidenci v knihách daňové evidence Podnikatel není plátce DPH

Zkratky knih:

33

KNIHA 3: EVIDENCE ZÁSOB A DROBNÝCH VÝDAJŮ 1 Evidence zásob  

  

Zopakujte si základní pojmy v modulu Účetnictví, podmodulu Základy účtování (popřípadě ostatní podmoduly modulu Účetnictví). Při pořízení zásob se došlá faktura eviduje do knihy závazků. Do peněžního deníku se eviduje až její úhrada. Pokud jsou nakoupeny zásoby hotově, výdaj se eviduje do pokladní knihy a do peněžního deníku. V peněžním deníku evidujeme úhrady za nakoupené zásoby a to v hotovosti i úhradu faktur z bankovního účtu. Protože podnikatel musí na konci roku provést inventarizaci, musí vést i evidenci na skladní kartě zásob. Nakupuje-li zásoby na konkrétní zakázky nebo dle objednávek odběratele je však evidence zbytečná, protože nakoupené zásoby se ihned spotřebují.

2 Výkladový příklad – evidence hotovosti Podnikatel Adam Malý prodává zboží, má pronajatou prodejnu. Operace v lednu.

Podnikatel Malý není plátce DPH, proto do daňových výdajů patří celá částka výdajů, včetně DPH.

34

2.1 Evidence v peněžním deníku

FaD1 a FaD2 nejsou zapsány v peněžním deníku – nejde o peněžní operaci, jsou evidovány v knize závazků. PPD1 jde pouze o převod peněz, nejde tedy o příjem, který souvisí s podnikáním VPD4 mobilní telefon je drobný hmotný majetek VPD7 nejde o výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Tento výdaj nesouvisí s předmětem podnikání.

2.2 Pokladní kniha

Údaje v pokladní knize jsou v Kč. K počátečnímu stavu příjem peněz do pokladny přičítáme a výdej odečítáme. Zjistíme tak zůstatek peněžních prostředků v pokladně.

35

2.3 Kniha závazků

Variabilní symbol, je číslo faktury došlé (číslo napsané dodavatelem).

2.4 Skladní karta zásob

3 Výkladový příklad – evidence na bankovním účtu Jde o pokračování předchozího výkladového příkladu.

36

3.1 Evidence v peněžním deníku Budeme pokračovat za posledním zápisem.

Výpis z bankovního účtu přišel s datem 15. 1. Jde o sběrný účetní doklad, to znamená, že obsahuje operace za určité období. Zde od 1. ledna do 15. ledna. V peněžním deníku můžeme pokračovat po posledním zápisu nebo budeme vždy muset čekat, až nám přijde výpis z bankovního účtu, abychom měli zápisy časově správně srovnané. My budeme zapisovat po posledním zápisu pokladního dokladu. Účetní software i tabulkový procesor umí již zapsané zápisy srovnat dle data. Sociální a zdravotní pojištění za podnikatele je dle zákona o daních z příjmů daňově neuznatelný výdaj.

3.2 Kniha závazků

37

3.3 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Evidence zásob a drobných výdajů

Pracovní list 4 – Evidence zásob a drobných výdajů Příklad Podnikatel Emil Velký má firmu s předmětem podnikání – výroba dřevěného nábytku. Má pronajatou výrobní halu, za kterou platí měsíční nájemné k 8. v měsíci ve výši Kč 10 000,-, který platí k osmému v měsíci. Zálohy na sociální a zdravotní pojištění platí podnikatel v minimální výši. Podnikatel nevede evidenci zásob, protože zásoby nakupuje na konkrétní zakázky. Výpis z bankovního účtu chodí podnikateli měsíčně, operace do peněžního deníku podle něj zapisuje až po pokladních dokladech. V evidenci dlouhodobého majetku má osobní automobil. Operace v lednu: Datum Doklad 2. 1. VPD1 2. 1. VPD2 3. 1. FaD1 4. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 12. 1. 12. 1.

VPD3 VPD4 VPD5 VPD6 PPD1 FaD2

12. 1. 13. 1. 18. 1. 20. 1. 20. 1.

VPD7 VPD8 VPD 9 VPD10 FaD3

8. 1. VBÚ1 8. 1. VBÚ1 8. 1. 12. 1. 12. 1. 15. 1. 26. 1.

VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1

Text

Kč 1 200,3 500,-

Nákup šroubů a vrutů Okružní pila Za řezivo 2m3 od firmy Janák – Pila na Kč 8 500,-. Splatnost 14 dnů. Číslo FaD 556. Pojištění majetku firmy 2 000,Nákup mobilního telefonu 4 000,Dobytí kreditu telefonu 500,Nákup nafty do firemního auta 1 500,Výběr peněz z bankovního účtu 10 000,Za kování na skříňky k okamžité spotřebě od firmy Kovo, a. s. na Kč 2 600,-. Splatnost 14 dnů. Číslo FaD 3158. Nákup poštovních známek 30,Nákup papírů do tiskárny 100,Nákup laku na dřevo 500,Nákup varné konvice (nesouvisí s podnikáním) 500,Za opravu hoblovky od firmy Novák na Kč 3 500,-. Splatnost 14 dnů. Číslo FaD 63. Úhrada zálohy sociálního pojištění v minimální výši za OSVČ 1 890,Úhrada zálohy zdravotního pojištění v minimální výši za 1 748,OSVČ Úhrada nájemného 10 000,Výběr peněz do pokladny 10 000,Úhrada firmě Janák – Pila, variabilní symbol 556 20 000,Úhrada zálohy za elektrickou energii 3 000,Úhrada firmě Kovo, a. s., variabilní symbol 3158 2 600,-

38

Peněžní deník Jméno Příjmení

Emil Velký

Název firmy

VELKÝ

Adresa

Kraťoučká 777, Liberec 1 Příjmy

Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

Popis

Daňové

SUMA DAŇOVÉ PŘÍJMY – DAŇOVÉ VÝDAJE http://www.firemnifinance.cz

39

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

Pokladní kniha Datum Doklad 1. 1. VÚD

Počáteční stav

Kniha závazků Číslo Variabilní FaD symbol

Datum vystavení

Text

Příjem

Dodavatel

Kč

40

Výdej

Datum splatnosti

Zůstatek 20 000,-

Pozn.

Zaplaceno Datum Doklad

KNIHA 4: EVIDENCE DLOUHODOBÉHO MAJETKU 1 Evidence dlouhodobého majetku  

  

 

Zopakujte si základní pojmy v modulu Účetnictví, podmodulu Základy účtování (popřípadě ostatní podmoduly modulu Účetnictví). Při nákupu dlouhodobého majetku (všech složek pořizovací ceny) se došlá faktura eviduje do knihy závazků. Do peněžního deníku se eviduje až její úhrada. Pokud je nakoupen dlouhodobý majetek hotově, výdaj se eviduje do pokladní knihy a do peněžního deníku. Vždy jde však o výdaj, který není na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Do výdajů se vstupní cena dlouhodobého majetku dostává postupně vždy až k 31. 12. formou odpisů. Odpisy dlouhodobého majetku však nejsou peněžním výdajem, proto se neevidují v peněžním deníku, ale patří mezi operace uváděné v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Do výdajů na dosažení, zajištění a udržení příjmů nepatří ani technické zhodnocení s cenou převyšující Kč 40 000,-, které vstupuje do vstupní ceny. Do výdajů na dosažení, zajištění a udržení příjmů patří malé technické zhodnocení, opravy, udržování a výdaje na provoz dlouhodobého majetku.

2 Výkladový příklad – evidence dlouhodobého majetku Jde o evidenci stále ve stejné firmě. Podnikatel Malý není plátce DPH, proto vždy eviduje částku včetně DPH.

41

2.1 Peněžní deník

Vymalování garáže a oprava omítky jsou náklady spojené s udržováním dlouhodobého majetku, jejich hodnota tedy nevstupuje do vstupní ceny dlouhodobého majetku, jde o výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Kolek při žádosti o zápis do katastru nemovitostí je výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Police mají vstupní cenu vyšší než Kč 45 000,-, jde tedy také o dlouhodobý majetek. Vystavíme novou kartu dlouhodobého hmotného majetku.

2.2 Pokladní kniha

2.3 Kniha závazků

42

2.4 Karta hmotného dlouhodobého majetku – garáž

Cena pozemku není vstupní součástí vstupní ceny garáže.

2.5 Karta hmotného dlouhodobého majetku – pozemek

43

2.6 Karta hmotného dlouhodobého majetku – police do garáže

44

2.7 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte všechny úkoly v pracovním listě Evidence dlouhodobého majetku.

Pracovní list 5 – Evidence dlouhodobého majetku Příklad  Podnikatel Emil Velký (stejná firma jako pracovní list 4) má firmu s předmětem podnikání – výroba dřevěného nábytku.  Neplátce DPH.  Výpis z bankovního účtu chodí podnikateli měsíčně, operace do peněžního deníku zapisuje až po pokladních dokladech.  U nového majetku firma využívá možnosti navýšení odpisů v prvním roce odepisování o 10 % vstupní ceny Operace v únoru týkající se evidence dlouhodobého majetku: Datum Doklad Text Kč 2. 2. Kupní Nákup pozemku za Kč 230 000,- a garáže (bude 510 000,smlouva použita na dílnu) Kč 280 000,- od pana Emila Jasného. Splatnost 20. 2. 13. 2. FaD4 Za nákup nové hoblovky Kč 41 000,- + základní sazba DPH od firmy Pompo, s. r. o. Splatnost 14 dnů. Číslo FaD 969. 15. 2. VPD11 Doprava hoblovky 2 800,15. 2. Zařazení hoblovky do užívání – 2. odpisová skupina, zrychlené odpisy 16. 2. Žádost o zápis pozemku a garáže do katastru nemovitostí. Garáž – 5. odpisová skupina, zrychlené odpisy 16. 2. VPD12 Kolek na Katastru nemovitostí za žádost o zápis 1 500,nemovitosti do registru 17. 2. VPD13 Úklid pozemku (prořezání stromů) 3 500,18. 2. VPD14 Vymalování garáže Kč 1 200,18. 2. VBÚ2 Úhrada FaD4 - pozemku a garáže 510 000,26. 2. VBÚ2 Úhrada FaD5 – nákup nové hoblovky 49 200,-

45


Emil Velký

Název firmy

VELKÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

Popis

Daňové

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

SUMA za únor DAŇOVÉ PŘÍJMY – DAŇOVÉ VÝDAJE http://www.firemnifinance.cz

Pokladní kniha Datum 1. 2.

Doklad VÚD

Text

Příjem

Výdej

Stav hotovosti

Zůstatek 15 170,-

Pozn.

Kniha závazků Číslo FaD

Var. symbol

Datum vystavení

Dodavatel

Kč

46

Datum splatnosti


Karty hmotného dlouhodobého majetku: Karta hmotného dlouhodobého majetku Název: Inventární číslo: Uvedení do užívání: Datum: Doklad: Odepisování: Vyřazení: Vstupní cena: Datum: Odpisová skupina: Způsob: Způsob odepisování: Poznámka: Navýšení odpisů v prvním roce: Technické zhodnocení: Datum: Vstupní cena: Rok

Odpisy

Odepisování Oprávky

Zůstatková cena

Karta hmotného dlouhodobého majetku Inventární číslo:

Název: Uvedení do užívání: Datum: Doklad: Odepisování: Vstupní cena: Odpisová skupina: Způsob odepisování: Navýšení odpisů v prvním roce:

Vyřazení: Datum: Způsob: Poznámka:

Technické zhodnocení: Datum: Vstupní cena: Rok

Odpisy


47

Zůstatková cena

Karta hmotného dlouhodobého majetku Název: Inventární číslo: Uvedení do užívání: Datum: Doklad: Odepisování: Vyřazení: Vstupní cena: Datum: Odpisová skupina: Způsob: Způsob odepisování: Poznámka: Navýšení odpisů v prvním roce: Technické zhodnocení: Datum: Vstupní cena: Rok

Odpisy


48

Zůstatková cena

KNIHA 5: LEASING 1 Leasing Zopakujte si v modulu Účetnictví, podmodulu Účtování u plátce DPH, tématu Dlouhodobý majetek, výkladovou knihu Leasing.

2 Provozní leasing = operativní pronájem   

Majetek, který si nájemce pronajímá a po uplynutí doby pronájmu vrací pronajímateli. Doba pronájmu je běžně podstatně kratší, než je předpokládaná doba životnosti předmětu pronájmu. Vlastníkem předmětu pronájmu je v průběhu i po skončení operativního leasingu pronajímatel.

2.1 Výkladový příklad Firma pana Emila Velkého si krátkodobě půjčila míchačku. Měsíční platba činí Kč 500,-. Službu platí hotově.


2.3 Pokladní kniha

49

3 Finanční leasing = finanční pronájem s následnou koupí najaté věci    

Majetek, který si nájemce pronajímá, je po celou dobu pronájmu ve vlastnictví pronajímatele, teprve po uplynutí doby pronájmu přechází do vlastnictví nájemce. Pronajímatel najatý majetek odepisuje. Nájemce eviduje pronajímaný majetek v podrozvahové evidenci, po ukončení leasingu přechází do jeho majetku. Finanční leasing musí být uzavřen písemně, pomocí leasingové smlouvy.

3.1 Evidence leasingu   

Majetek je do doby zařazení v majetku pronajímatele. Na předmět pronájmu nájemce nevyhotovuje kartu dlouhodobého hmotného majetku. Nájemce eviduje pouze rozpouštění nepravidelné splátky do výdajů v jednotlivých letech.

3.2 Výkladový příklad Splátkový kalendář na stroj zařazený do druhé odpisové skupiny. Firma využila možnost a dle zákona o daních z příjmů uzavřela leasingovou smlouvu zkrácenou o 6 měsíců, tedy na 54 měsíců. Celková leasingová cena: Kč 1 210 000,První nepravidelná splátka: Kč 121 000,Splátkový kalendář:

50


3.4 Uplatnění nepravidelné splátky do výdajů   

Nepravidelná splátka se ve výdajích podnikatele eviduje až v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob v rámci uzávěrkové úpravy výdajů. Výpočet časového rozlišení leasingu (v tabulce) je shodný s výpočtem v účetnictví. Tato částka je výdajem daňově uznatelným Musí ovlivnit evidenci rovnoměrně po celou dobu leasingu s přesností na měsíce.

V našem příkladu: Kč 121 000 / 54 = po zaokrouhlení Kč 2 240,70

3.5 Ukončení leasingu 1) bezplatný převod – evidujeme do karty dlouhodobého hmotného majetku nebo karty drobného majetku, dle výše vstupní ceny. 2) úplatný převod  Platba při ceně vyšší než Kč 40 000,- nejde o výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Tento majetek budeme odepisovat. Vyhotovíme pro něj novou kartu dlouhodobého hmotného majetku.  Platba při ceně menší než Kč 40 000,- jde o výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů.

51

3.6 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Leasing.

Pracovní list 6 – Leasing Příklad  Příklad nepočítá se změnou sazby DPH.  Podnikatel Jakub Jakoubek uzavřel leasingovou smlouvu na nákup souboru počítačů (zařazen do 1. odpisové skupiny). Splátkový kalendář obsahuje nepravidelnou platbu, 36 pravidelných splátek a odkoupení za Kč 20 000,- + základní sazba DPH.   

Všechny platby byly provedeny z bankovního účtu. Výpisy z bankovního účtu si podnikatel nechává zasílat měsíčně. Pro pravidelné platby si zřídil trvalý příkaz k úhradě k prvnímu dni v měsíci.

Splátkový kalendář na osobní automobil zařazený do druhé odpisové skupiny. Celková hodnota leasingu: Kč 401 720,První nepravidelná splátka: Kč 96 800,Splátkový kalendář: Číslo Datum Hodnota splátky Sazba DPH DPH nepravidelná 2. 4. 2013 80 000,21 % 16 800,1. 2. 4. 2013 7 000,21 % 1 470,2. 2. 5. 2013 7 000,21 % 1 470,3. 2. 6. 2013 7 000,21 % 1 470,Další splátky jsou splatné pravidelně vždy k druhému v měsíci. Ukončení leasingu: 34. 2. 1. 2016 7 000,21 % 1 470,35. 2. 2. 2016 7 000,21 % 1 470,36. 2. 3. 2016 7 000,21 % 1 470,odkoupení 2. 3. 2016 30 000,21 % 6 300,-

52

Splátka celkem 96 800,8 470,8 470,8 470,-

8 470,8 470,8 470,36 300,-

Úkol 1: Proveďte evidenci v deníku v jednotlivých letech Evidence v deníku 2013 (údaje v Kč) Jméno Příjmení Daňová evidence Název firmy

Rok:

Datum

Emil Velký VELKÝ

Adresa

Doklad

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Kraťoučká 777, Liberec 1 Příjmy Popis

Daňové


53

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

Evidence v deníku 2014 a 2015 jsou shodné (údaje v Kč) Jméno Příjmení Daňová evidence Název firmy

Rok: Datum

Adresa Doklad

Emil Velký VELKÝ

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678


Daňové

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové


Evidence v deníku 2016 (údaje v Kč) Jméno Příjmení Daňová evidence Název firmy

Rok: Datum

Emil Velký VELKÝ

Adresa Doklad

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678


Daňové


54

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

Úkol 2: Vypočítejte daňově uznatelné výdaje vyplývající z první nepravidelné splátky v jednotlivých letech Měsíční částka: Rok Výpočet 2013 2014 2015 2016 Celkem Úkol 3: Popište ukončení leasingu

Kč

55

KNIHA 6: EVIDENCE OSOBNÍHO AUTOMOBILU 1 Osobní automobil, který je v majetku firmy Pořízení  Jde o pořízení dlouhodobého hmotného majetku.  Jde tedy o výdaj, který není daňově uznatelný.  Po jeho zařazení do užívání je vystavena karta dlouhodobého majetku, je odepisován v druhé odpisové skupině. Podnikatel se rozhodne, zda bude auto odepisovat rovnoměrně nebo zrychleně. U nového osobního automobilu si podnikatel nemůže zvýšit odpisy v prvním roce odepisování o 10 %.  Odpisy jsou nepeněžním výdajem. Projeví se jako výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů až v daňovém přiznání dani z příjmů fyzických osob jako položka snižující základ daně.  Pro evidenci cest je vedena kniha jízd.

1.1 Skutečné výdaje spojené s provozem automobilu Výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů:  Povinné ručení  Havarijní pojištění  Silniční daň  Dálniční známka  Pohonné hmoty  Opravy  Parkovné  Technické zhodnocení v ceně menší než Kč 40 000,- za jeden rok  Drobné výdaje – mytí auta, škrabka na sníh, přípravky na údržbu auta, náhradní stěrače, zimní – letní pneumatiky, bezpečnostní vesty, lékárnička, tažné lano, výstražný trojúhelník, hasicí přístroj, handsfree, navigace, potahy na sedadla,…  Další výdaje – odtah po havárie, poplatek za likvidaci staré autobaterie,… Výdaje, které nejsou výdaji na dosažení, zajištění a udržení příjmů  Technické zhodnocení v ceně větší než Kč 40 000,- za jeden rok  Pokuta od policie

56

1.2 Peněžní deník – osobní auto je v majetku firmy, skutečné výdaje Vybrané operace v dubnu

1.3 Paušální výdaje spojené s provozem osobního automobilu       

Podnikatel může skutečné výdaje za pohonné hmoty a parkovné nahradit paušálními výdaji ve výši Kč 5 000,- měsíčně. Tento způsob si může zvolit maximálně na tři osobní vozy ve své firmě. Je-li zvolen tento způsob prokazování výdajů na pohonné hmoty a parkovné, musí být využíván po celý rok. Pokud podnikatel nebo jeho zaměstnanec použije auto pro soukromé účely, pak se výdajový paušál snižuje na 80 % tedy na Kč 4 000,- měsíčně. Skutečné výdaje za pohonné hmoty a parkovné jsou v tomto případě výdaji, které nejsou výdaji na dosažení, zajištění a udržení příjmů Paušální výdaje se projeví jako výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů až v daňovém přiznání. V případě využití paušálních výdajů nemusí vést podnikatel k tomuto autu knihu jízd.

57

1.4 Peněžní deník – osobní auto je v majetku firmy, paušální výdaje Vybrané operace v dubnu



Podnikatel si sníží základ daně z příjmů o Kč 5 000,- měsíčně místo skutečných výdajů za benzín a parkovné Kč 1 050,-. Tím se mu sníží vyměřovací základ pro výpočet pojistného na sociální a zdravotní pojištění.

1.5 Ukázka evidence v knize jízd Počáteční stav tachometru k 1. 2. 2013: 56 320 km 2. 2. - služební cesta z Liberce do Prahy na obchodní jednání, ujeto 130 km 5. 2. – služební cesta v rámci Liberce – finanční úřad, OSSZ, zdravotní pojišťovna, ujeto 10 km 10. 2. – služební cesta v rámci Liberce – technická kontrola vozu, ujeto 5 km

58

2 Osobní automobil, který není v majetku firmy Pořízení  Jde soukromé auto, které je používáno pro podnikání.  Bylo pořízeno za soukromé peníze podnikatele, proto tento výdaj vůbec není v daňové evidenci.  Protože není v majetku firmy, není na něj vystavena karta dlouhobého hmotného majetku.  Není pro něj vedena kniha jízd.

2.1 Skutečné výdaje spojené s provozem automobilu Výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů:  Silniční daň  Dálniční známka – pokud byla prokazatelně použita pouze při pracovní cestě  Parkovné – pokud bylo zaplaceno při pracovní cestě  Cestovní náhrady zaměstnavatele (jízdné): - amortizace auta *) = počet ujetých kilometrů * amortizace osobního auta dle zákoníku práce tj. Kč 3,6 / 1 km - náhrada za pohonné hmoty *) = (počet ujetých km * průměrná spotřeba * cena benzínu) / 100 *) opakování modulu Účetnictví, podmodulu Základní účtování u neplátce DPH, téma Cestovné zaměstnance Výdaje, které nejsou výdaji na dosažení, zajištění a udržení příjmů  Technické zhodnocení v ceně větší než Kč 40 000,- za jeden rok  Pokuta od policie  Povinné ručení  Havarijní pojištění  Roční dálniční známka  Pohonné hmoty  Opravy  Technické zhodnocení v ceně menší než Kč 40 000,- za jeden rok  Drobné výdaje – mytí auta, škrabka na sníh, přípravky na údržbu auta, náhradní stěrače, zimní – letní pneumatiky, bezpečnostní vesty, lékárnička, tažné lano, výstražný trojúhelník, hasicí přístroj, handsfree, navigace, potahy na sedadla,…  Další výdaje – odtah po havárie, poplatek za likvidaci staré autobaterie,…

59

2.2 Peněžní deník – auto není v majetku firmy, skutečné výdaje Vybrané operace v dubnu

*) Podnikatel jel na služební cestu svým soukromým osobním autem. Ujel 200 km. Průměrná spotřeba benzínu dle technického průkazu je 8 litrů / 100 km, cena benzínu dle paragonu Kč 35,- Kč / 1 litru. Náhrada za amortizaci = 200 * Kč 3,6 = Kč 720,Náhrada za benzín = 200 * 8 * Kč 35,- = Kč 560,100 Celkem náhrady za použití soukromého auta Kč 1 280,-

60

2.3 Paušální výdaje spojené s provozem automobilu 

 

Podnikatel může skutečné výdaje za pohonné hmoty a parkovné nahradit paušálními výdaji ve výši Kč 5 000,- měsíčně. Protože jde ale o soukromé auto, které je většinou používáno i pro soukromé účely, budeme spíše využívat snížený paušál na 80 % tedy na Kč 4 000,-. Paušální výdaje se projeví jako výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů až v daňovém přiznání. Protože paušální výdaje nahrazují pouze výdaje za pohonné hmoty a parkovné, může si podnikatel uplatnit i další výdaje. A to - silniční daň, prokázanou dálniční známku, amortizaci auta.

2.4 Peněžní deník – auto není v majetku firmy, paušální výdaje

*) Podnikatel jel na služební cestu svým soukromým osobním autem. Ujel 200 km. Průměrná spotřeba benzínu dle technického průkazu je 8 litrů / 100 km, cena benzínu dle paragonu Kč 35,- Kč / 1 litru. Náhrada za amortizaci = 200 * Kč 3,6 = Kč 720,Celkem náhrady za použití soukromého auta Kč 720,Výdaje podnikatele budou dále sníženy o paušál na auto Kč 4 000,- (používá ho i soukromě). Paušál bude uplatněn až v daňovém přiznání.

61

3 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Evidence výdajů na provoz automobilu, který je v majetku firmy a Evidence výdajů na provoz automobilu, který není v majetku firmy.

Pracovní list 7 – Evidence výdajů na provoz automobilu, který je v majetku firmy Příklad Podnikatel má osobní automobil v majetku firmy (nepoužívá ho pro soukromé účely). V květnu měl následující výdaje v hotovosti: Datum Doklad Text 3. 5. VPD28 Parkovné 4. 5. VPD29 Nákup benzínu 4. 5. VPD30 Mytí auta 10. 5. VPD31 Úhrada výměny pneumatik na letní VPD32 15. 5. Oprava laku vozu 17. 5. VPD33 Nákup nové autobaterie 20. 5. VPD34 Nákup desetidenní dálniční známky 20. 5. VPD35 Nákup benzínu

Kč 50,1 000,150,300,4 800,3 500,310,2 000,-

Úkol 1: Veďte evidenci operací týkající se osobního auta dle zadání v peněžním deníku a pokladní knize, pokud výdaje prokazujeme ve skutečné výši Peněžní deník (údaje v Kč) Jméno Příjmení

Emil Velký

Název firmy

VELKÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

Popis

Daňové

SUMA za květen DAŇOVÉ PŘÍJMY – DAŇOVÉ VÝDAJE http://www.firemnifinance.cz

62

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové


Text Stav hotovosti k 1. květnu

Příjem

Výdej

Zůstatek 15 000,-

Pozn.

Úkol 2: Veďte evidenci operací týkající se osobního auta dle zadání v peněžním deníku a pokladní knize, pokud výdaje prokazujeme paušálem Peněžní deník (údaje v Kč) Jméno Příjmení

Emil Velký

Název firmy

VELKÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

Popis

Daňové

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové




Příjem

63

Výdej

Zůstatek 15 000,-

Pozn.

Úkol 3: Porovnejte obě metody a určete, která je pro podnikatele výhodnější Hodnocení: Skutečné výdaje Výdaje uplatněné prokázané paušálem Odůvodnění

Pracovní list 8 – Evidence výdajů na provoz automobilu, který není v majetku firmy Příklad  Podnikatel nemá osobní automobil v majetku firmy. Pro služební účely používá své soukromé auto, se kterým jezdí i soukromě.  Údaje o autu: průměrná spotřeba nafty dle technického průkazu 8 litrů / 100 km. Cena motorové nafty dle vyhlášky ministerstva financí pro rok 2013 Kč 36,50 / 1 litr.  Stravné firma vyplácí v dolní hranici intervalu. V květnu měl podnikatel dvě služební cesty.  12. 5. Jel na služební cestu do Prahy – obchodní jednání. Ujel 256 km. Na služební cestě byl 6 hodin. Podnikatel nemá nárok na proplacení stravného, protože služební cesta byla kratší než 12 hodin.  20. 5. Jel na služební cestu do Brna – obchodní jednání. Ujel 645 km. Na služební cestě byl 14 hodin, to znamená, že má nárok na stravné dle zákoníku práce ve výši Kč 121,Úkol 1: Veďte evidenci operací týkajících se cestovného podnikatele dle zadání v peněžním deníku, pokud výdaje prokazujeme ve skutečné výši Řešení: Služební cesta 12. 5.:

Služební cesta 20. 5.:

Celkové výdaje za služební cesty:

64

Úkol 2: Veďte evidenci operací týkajících se cestovného podnikatele dle zadání v peněžním deníku, pokud výdaje prokazujeme paušálem Řešení:



Celkové výdaje za služební cesty:

Úkol 3: Porovnejte obě řešení Hodnocení: Skutečné výdaje Výdaje uplatněné prokázané paušálem

65

KNIHA 7: CESTOVNÍ NÁHRADY ZAMĚSTNANCŮ 1 Evidence cestovních náhrad Proplácení cestovních náhrad je upraveno zákonem č. 262/2006 - Zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů.

2 Druhy cestovních náhrad Jízdné Stravné Ubytování Nutné ostatní výdaje

2.1 Jízdné a) v prokázané výši za použití prostředků hromadné dopravy (jízdenky, letenky) b) za použití soukromého osobního automobilu se souhlasem zaměstnavatele – výpočet jako u automobilu nezahrnutého v majetku podnikatele. To znamená proplacení pohonných hmot a amortizace.

2.2 Stravné (pro rok 2013)

Pokud před zahájením služební cesty není stanovena vyšší částka stravného, proplatí zaměstnavatel zaměstnanci minimální výši. V případě bezplatného jídla (oběd v rámci školení) se krátí výše stravného:

2.3 Ubytování Zaměstnanci je proplaceno v prokázané výši = doklad o zaplacení ubytování v hotelu.

2.4 Nutné ostatní výdaje   

Jde o výdaje v prokázané výši související s pracovním úkolem na služební cestě. Parkovné, dálniční známka, školení, vstupenka na výstavu, odborná literatura, … Musí být doloženy dokladem.

66

3 Výkladový příklad      

Zaměstnankyně Adama Malého Jana Velká jela na služební cestu na školení do Prahy. Předem bylo dohodnuto proplacení stravného v dolní hranici. Jela v pondělí 4. 2. 2013 v 18:30 hodin a vrátila se 5. 2. 2013 v 19 hodin. Celková hodnota jízdného činí dle předložených jízdenek Kč 234,-. Byla ubytována v hotelu za Kč 420,-. Zaplatila školení Kč 2 350,-, v hodnotě školení byl i oběd. Adam Malý proplatil Janě Malé cestovní náhrady hotově dne 6. 2. 2013.

3.1 Peněžní deník, pokladní kniha

67

3.2 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Evidence cestovních náhrad zaměstnance 1,2 a Evidence cestovních náhrad OSVČ.

Pracovní list 9 – Evidence cestovních náhrad zaměstnance 1 Příklad

 Zaměstnankyně podnikatele Jakuba Jakoubka Eva Třetí jela na služební cestu na školení do Brna.  Předem bylo dohodnuto proplacení stravného v dolní hranici intervalu.  Jela v pondělí 25. 2. 2013 v 6:30 hodin a vrátila se 27. 2. 2013 v 22 hodin.  Jízdné prokázané dle předložených jízdenek činí Kč 535,-.  Byla ubytována v hotelu za 420 Kč / 1 noc.  Zaplatila třídenní školení Kč 4 350,-.  V hodnotě školení jí byl poskytnut první a druhý den oběd a večeře třetí den jen oběd.  Koupila si mapu Brna za Kč 150,-.  Jakub Jakoubek proplatil výdaje spojené se služební cestou paní Třetí hotově dne 28. února (VPD45). Úkol: Vypočtěte výši cestovních náhrad a zaevidujte jejich proplacení v peněžním deníku Výpočet

Druh výdaje Jízdné Ubytování: Školení Mapa Stravné:

Kč

Celkem Peněžní deník Jméno Příjmení

Jakub Jakoubek

Název firmy

JAKOUBEK

Adresa

Jarní 128, Liberec 1 Příjmy

Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

Popis

Daňové


68

DIČ:

CZ8806061234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

Pracovní list 10 – Evidence cestovních náhrad zaměstnance 2 Zadání je shodné s předchozím pracovním listem. Liší se pouze způsobem dopravy na služební cestu.

 Zaměstnankyně podnikatele Jakuba Jakoubka Eva Třetí jela na služební cestu na školení do Brna. Předem bylo dohodnuto proplacení stravného v dolní hranici intervalu.  Jela v pondělí 25. 2. 2013 v 6:30 hodin a vrátila se 27. 2. 2013 v 22 hodin.  Na služební cestu jela se souhlasem zaměstnavatele svým soukromým automobilem. Ujela 625 km.  Cena benzínu dle předloženého paragonu Kč 35,50, průměrná spotřeba 7 litrů / 100 km.  Byla ubytována v hotelu za 420 Kč / 1 noc.  Zaplatila třídenní školení Kč 4 350,-.  V hodnotě školení jí byl poskytnut první a druhý den oběd a večeře třetí den jen oběd.  Koupila si mapu Brna za Kč 150,-.  Jakub Jakoubek proplatil výdaje spojené se služební cestou paní Třetí hotově dne 28. února (VPD45). Úkol: vypočtěte výši cestovních náhrad a zaevidujte ji v peněžním deníku Výpočet Druh výdaje Jízdné:

Kč

Ubytování: Školení Mapa Stravné:


Jakub Jakoubek

Název firmy

JAKOUBEK

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

Popis

Daňové


69

DIČ:

CZ8806061234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

Pracovní list 11 – Evidence cestovních náhrad OSVČ Příklad

    

Podnikatel Jakub Jakoubek jel na obchodní jednání do Plzně. Jel v pondělí 25. 3. 2013 v 6:30 hodin a vrátil se 27. 3. 2013 v 10 hodin. Jel svým soukromým osobním automobilem. Ujel 420 km. Stravné si vyplácí v dolní hranici intervalu stanoveného pro zaměstnance. Cena benzínu dle předloženého paragonu Kč 35,50/1 litr, průměrná spotřeba 7 litrů/100 km.  Byl ubytován v hotelu za 420 Kč / 1 noc.  Koupil si mapu Plzně za Kč 150,-.  Výdaje spojené se služební cestou byly podnikateli proplaceny hotově dne 28. března, VPD54 Úkol: Vypočítejte výši cestovních náhrad a zaevidujte je v peněžním deníku a pokladní knize Výpočet Druh výdaje Jízdné:

Kč

Ubytování: Mapa Stravné:


Jakub Jakoubek

Název firmy

JAKOUBEK

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

Popis

Daňové

DIČ:

CZ8806061234

IČ:

12345678

Výdaje

Nedaňové

Daňové

Nedaňové


Pokladní kniha Datum Doklad

Text Stav pokladny k 1. 3.

Příjem

70

Výdej

Zůstatek 20 000,-

Poznámky

KNIHA 8: EVIDENCE MEZD 1 Evidence mezd Zopakujte si pojmy v modulu Vztah k institucím a zaměstnancům Zaměstnává-li podnikatel zaměstnance na základě pracovní smlouvy, dohody o pracovní činnosti a provedení práce, je povinen evidovat všechny údaje, které vyplývají z pracovně právních vztahů.  Pro každého zaměstnance vede mzdový list a evidenční list důchodového pojištění a to pro každý rok.  Každý měsíc vystavuje zúčtovací a výplatní listinu.  Je povinen evidovat veškeré závazky vyplývající z mezd – sociální pojištění, zdravotní pojištění, daň z příjmů ze závislé činnosti, srážky z mezd, závazky vůči zaměstnancům.

2 Zúčtovací a výplatní listina Zjednodušený formulář – zaměstnanec není starobní důchodce, student, není invalidní. Zopakujte si výpočty mezd v modulu Vztah k institucím a zaměstnancům Výpočet pro rok 2013

71

3 Závazky vyplývající z mezd

Všechny tyto výdaje jsou výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů.

72

4 Výkladový příklad Podnikatel Adam Malý má dva zaměstnance. Podklady pro výpočet mezd za duben. Výplatní termín je 10. v měsíci. Oba zaměstnanci jsou zdravotně pojištěni u VZP. Variabilní symbol sociálního pojištění: 5545483397 Variabilní symbol zdravotního pojištění: 9988775500 Variabilní symbol pro zálohu na daň z příjmů z mezd: 99887755 Variabilní symbol mzdy pana Krásný: 1 Variabilní symbol mzdy paní Hezké: 2 Variabilní symbol srážky z mezd pana Krásného: 3 Emil Krásný – ženatý, uplatňuje daňové zvýhodnění na dvě nezletilé děti. Hrubá mzda v dubnu Kč 26 800,-. Je mu prováděna exekuční srážka ve Kč 1 000,-. Pracoval celý měsíc. Celou výplatu si nechává posílat na účet. Eva Hezká – rozvedená, uplatňuje daňové zvýhodnění na jedno nezletilé dítě. Hrubá mzda v dubnu Kč 12 500,-, neopracovala celý měsíc – náhrada mzdy za nemoc Kč 2 300,-. Na svůj účet si nechává posílat Kč 10 000,-, zbytek výplaty jí zaměstnavatel vyplácí hotově.

4.1 Zúčtovací a výplatní listina za duben

Sociální pojištění firmy z mezd (25 % ze součtu hrubých mezd): Kč 9 825,Zdravotní pojištění firmy z mezd (9 % ze součtu hrubých mezd): Kč 3 537,-

73

4.2 Evidence mezd

4.3 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Evidence mezd.

74

Pracovní list 12 – Evidence mezd Příklad  Podnikatel Jakub Jakoubek má tři zaměstnance.  Podklady pro výpočet mezd za listopad.  Výplatní termín je 10. v měsíci, závazky z mezd placené z bankovního účtu jsou strhávány 8. v měsíci.  Všichni zaměstnanci jsou zdravotně pojištěni u Všeobecné zdravotní pojišťovny. Variabilní symbol sociálního pojištění: 5545483397 Variabilní symbol zdravotního pojištění: 8745612300 Variabilní symbol pro zálohu na daň z příjmů z mezd: 87456123 Variabilní symbol mzdy pana Prvního: 1 Variabilní symbol mzdy pana Druhého: 2 Variabilní symbol mzdy paní Třetí: 3 Variabilní symbol srážky z mezd pana Prvního: 4  Poslední číslo výpisu z bankovního účtu: VBÚ 10  Poslední číslo výdajového pokladního dokladu: VPD 116 Adam První – ženatý, uplatňuje daňové zvýhodnění na dvě nezletilé děti. Hrubá mzda v listopadu Kč 25 500,-. V tomto měsíci mu bude provedena exekuční srážka ve výši Kč 2 000,-. Pracoval celý měsíc. Celou výplatu si nechává posílat na účet. Jan Druhý – ženatý, bezdětný. Hrubá mzda v listopadu Kč 22 500,-, neopracoval celý měsíc – náhrada mzdy za nemoc Kč 3 500,-. Celou výplatu si nechává posílat na účet. Eva Třetí – rozvedená, uplatňuje daňové zvýhodnění na jedno nezletilé dítě. Hrubá mzda v listopadu Kč 14 500,-. Pracovala celý měsíc. Na svůj účet si nechává posílat Kč 6 000,-, zbytek výplaty jí zaměstnavatel vyplácí hotově. Zúčtovací a výplatní listina za listopad: Jméno Adam První Hrubá mzda Sociální pojištění Zdravotní pojištění Základ daně Zaokrouhleno Záloha na daň Sleva na dani dle § 35ba Záloha na daň po slevě Daňové zvýhodnění dle § 35c Sleva na dani dle § 35c Daňový bonus Záloha na daň po slevách Čistá mzda Náhrada mzdy za nemoc Čistý příjem Srážky Částka k výplatě hotově Částka k výplatě na účet

Jan Druhý

Sociální pojištění firmy z mezd: Zdravotní pojištění firmy z mezd:

75

Eva Třetí

Celkem

Kniha závazků Číslo Var. symbol FaD

Datum vystavení

Firma


Datum splatnosti

Kč


DIČ:

Daňová evidence Název firmy

Rok: Datum

2013

IČ:

Adresa

Doklad


Popis

Daňové

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové



Text Zůstatek k 1. 12.

Příjem

76

Výdej

Zůstatek 36 526,-

Poznámky

KNIHA 9: EVIDENCE PŘÍJMŮ Z PODNIKÁNÍ 1 Evidence pohledávek  

V peněžním deníku evidujeme úhrady prodaných výrobků, zboží a poskytnutých služeb a to v hotovosti i úhradu vydaných faktur na bankovní účet. Zatím evidujeme příjmy neplátce DPH.

2 Výkladový příklad Evidence příjmů Adama Malého v prosinci:



PPD52 a úhrada FaV25 – jsou příjmy, které souvisí s předmětem našeho podnikání. Tento příjem je tedy daňový, podléhá dani z příjmů fyzických osob. Úhrada FaV26 není v peněžním deníku – faktura nám nebyla uhrazena. Její příjem bude tedy zaevidován a tedy i zdaněn v následujícím roce.

2.3 Pokladní kniha

77


FaV26 zůstala neuhrazena. Na konci roku máme pohledávku, která neovlivní základ daně podnikatele v tomto roce, ale až v příštím roce, kdy bude zaplacena.

2.5 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Příjmy podnikatele z podnikání.

Pracovní list 13 – Příjmy podnikatele z podnikání Příklad  Podnikatel Adam Malý má firmu s předmětem podnikání – výroba dřevěného nábytku.  Neplátce DPH.  Výpis z bankovního účtu chodí podnikateli měsíčně, operace do peněžního deníku zapisuje až po pokladních dokladech. Datum Doklad 5. 2. PPD12 12. 2. FaV18 16. 2. FaV19

Text Kč Prodej skříněk do koupelny 6 000,Prodej vyrobeného kancelářského nábytku firmě Jama, a. s. za Kč 28 600,-. Splatnost 10 dnů. Prodej pracovních stolů firmě Dona, a. s. za Kč 13 800,-. Splatnost 10 dnů.

FaV18 a FaV19 byly zaplaceny na bankovní účet ve stanoveném termínu (VBÚ2). Úkol: zaevidujte operace vyplývající ze zadání do knih Kniha pohledávek Datum Číslo FaV vystavení

Odběratel

Kč

78

Datum splatnosti



Adam Malý

Název firmy

MALÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

Popis

Daňové

Nedaňové

DIČ:

CZ8806061234

IČ:

12345678

Výdaje Daňové

Nedaňové




Příjem

79

Výdej

Zůstatek 20 000,-

Poznámky

KNIHA 10: DALŠÍ PŘÍJMY A VÝDAJE V DAŇOVÉ EVIDENCI 1 Vklady podnikatele do majetku firmy Peněžní vklady – mohou být v hotovosti, to je do pokladny a na bankovní účet. Jde o příjmy, které jsou nedaňové, neboť nevznikly v souvislosti s podnikáním. Nepeněžní vklady – vklady zásob, budou zaevidovány na skladních kartách a vklady dlouhodobého majetku, budou zaevidovány na inventárních kartách. Tyto vklady budou oceněny reprodukční pořizovací cenou – tedy současnou hodnotou daného majetku. Ta je stanovena odhadem. Jde také o příjmy, které jsou nedaňové, neboť nevznikly v souvislosti s podnikáním.

1.1 Výkladový příklad  

Podnikatel Adam Malý potřeboval finanční prostředky ve své firmě. 5. března vložil do firmy Kč 10 000,- v hotovosti (PPD) a 10. března vložil Kč 50 000,na bankovní účet (VBÚ).

80

2 Osobní spotřeba podnikatele Podnikatel nemůže brát za práci ve své firmě mzdu. Během roku si vyplácí finanční částky dle vlastního uvážení. Jde o osobní spotřebu, která je vyplácena v plné výši – není z ní strháváno sociální pojištění, zdravotní pojištění a daň z příjmů. Osobní spotřeba podnikatele je dle zákona o daních z příjmů výdajem, který neovlivňuje základ daně.

2.1 Výkladový příklad Podnikatel Adam Malý si vybral pro osobní potřebu 3. 1. v hotovosti Kč 8 000,- (VPD) a 6. 1. z bankovního účtu Kč 10 000,- (VBÚ).

81

3 Sociální pojištění Sociální pojištění – (opakování – modul Daňová evidence, téma Sociální a zdravotní pojištění) v prvním roce podnikání platí podnikatel sociální pojištění v minimální výši. V dalších letech vypočítá zálohy na sociální pojištění z dílčího daňového základu § 7 z loňského roku. Sociální pojištění musí zaplatit do 20. dne následujícího měsíce. Dobrovolně může být podnikatel platit i nemocenské pojištění. Minimální výše je Kč 115,-, vyšší částka je pro podnikatele dobrovolná. V případě nemoci mu OSSZ platí od 22. dne nemoci dávku nemocenského pojištění - nemocenské. Všechny platby vyplývající ze sociálního pojištění neovlivňují dle zákona o daních příjmů základ daně z příjmů.

3.1 Výkladový příklad Podnikatel Adam Malý začal podnikat v listopadu 2013. Za listopad a prosinec platil zálohy na sociální pojištění (důchodové pojištění) v minimální výši. Daňové přiznání k dani z příjmů odevzdal v lednu 2014. To znamená, že ještě v lednu platil zálohy na sociální pojištění v minimální výši. Od února platil zálohy na sociální pojištění dle základu daně z roku 2013. Dobrovolně si platí nemocenské pojištění. Celý březen byl nemocný – dávky nemocenského pojištění od OSSZ dostal za 4 pracovní dny ve výši Kč 850,-.

82

3.2 Peněžní deník 2013 a 2014

83

4 Zdravotní pojištění Zdravotní pojištění – (opakování – modul Daňová evidence, podmodul Sociální a zdravotní pojištění) v prvním roce podnikání platí podnikatel zdravotní pojištění v minimální výši. V dalších letech vypočítá zálohy na zdravotní pojištění ze základu daně z loňského roku. Zdravotní pojištění musí zaplatit do 20. dne následujícího měsíce. Všechny platby vyplývající ze zdravotního pojištění neovlivňují dle zákona o daních příjmů základ daně.

4.1 Výkladový příklad Podnikatel Adam Malý začal podnikat v listopadu 2013. Za listopad a prosinec platil zálohy na zdravotní pojištění v minimální výši. Daňové přiznání k dani z příjmů odevzdal v lednu 2014. To znamená, že ještě v lednu platil zálohy na zdravotní pojištění v minimální výši. Od února platil zálohy na zdravotní pojištění dle základu daně z roku 2013.

4.2 Peněžní deník 2013 a 2014

84

85

5 Daň z příjmů Daň z příjmů – podnikatel v prvním roce podnikání nemusí platit zálohy na daň z příjmů. Vypočítanou daň musí zaplatit finančnímu úřadu do 1. dubna (pokud požádá o odložení daňové povinnosti, tak do 1. července následujícího roku). Platba daně z příjmů podnikatele a případných záloh na daň z příjmu podnikatele je dle zákona o dani z příjmů daňově neuznatelný výdaj.

5.1 Výkladový příklad Podnikatel Adam Malý si vypočítal v daňovém přiznání daň z příjmů za rok 2013 ve výši Kč 7 200,-. Tuto daň zaplatil 15. března následujícího roku (VBÚ3). Vzhledem k tomu, že daň byla menší než Kč 30 000,-, nemusí v roce 2014 platit zálohy na daň z příjmů.

86

6 Náklady a výnosy spojené s vedením vkladového účtu Poplatky Při vedení vkladového bankovního účtu vznikají podnikateli různé poplatky, které si banka strhává:  za vedení bankovního účtu  za odeslané platby  za vedení trvalých plateb  za hotovostí výběr z bankovního účtu  za výběr z bankomatu  za zaslání výpisu z bankovního účtu  za internetové bankovnictví Všechny tyto výdaje jsou výdaji na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Úroky z vkladu na podnikatelském účtu Z uložených peněžních prostředků vyplácí banka podnikateli úroky. Tyto úroky nejsou z hlediska zákona o daních z příjmů příjmem z podnikání, ale samostatným příjmem z kapitálového majetku, tedy příjmem dle § 8 dle zákona o daních z příjmů.

87

7 Úvěr podnikatele – poskytnutí, splácení, náklady spojené s úvěrem Poskytnutí úvěru – jde o finanční prostředky, které podnikatel získal pro své podnikání od banky. Jde o příjem na vkladový bankovní účet, který nevznikl z předmětu jeho podnikání, jde tedy příjem nedaňový. Při podepsání smlouvy nebo zřízení úvěrového účtu mohou vzniknout výdaje, které jsou výdaji na dosažení zajištění a udržení příjmů (jde o bankovní poplatky). Splácení úvěru – stejně jako poskytnutí bankovního úvěru je i jeho splácení položkou, která neovlivňuje základ daně. Úroky z úvěru – jde o částku, kterou bance platíme za to, že nám poskytla úvěr. Jde o výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů.

Závazky vyplývající z poskytnutí úvěru vede podnikatel v knize závazku (samostatná kniha pro úvěr).

88

8 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Vztah podnikatele ke své firmě, Evidence na bankovních účtech a Souhrnný příklad neplátce DPH.

Pracovní list 14 – Evidence na bankovních účtech Příklad Podnikatel Jakub Jakoubek zahájil podnikání k 1. 1. 2013, poskytuje služby finančního poradenství. Do své firmy vložil na bankovní účet Kč 100 000,-.

Pohyby na bankovním účtu: Datum Doklad Text 2. 1. VBÚ1 Vklad hotovosti na bankovní účet 8. 1. VBÚ1 Poskytnutí bankovního úvěru 18. 1. VBÚ1 Úhrada FaD1 – inzerát do novin 31. 1. VBÚ1 Poplatek za vedení bankovního účtu VBÚ1 31. 1. Poplatek za zaslání výpisu z bankovního účtu 5. 2. VBÚ2 Úhrada FaD2 – vymalování kanceláře 8. 2. VBÚ2 Úhrada FaV1 – finanční poradenství 8. 2. VBÚ2 Splátka části úvěru VBÚ2 20. 2. Osobní spotřeba podnikatele VBÚ2 28. 2. Úhrada úroků z úvěrového účtu 28. 2. VBÚ2 Poplatek za vedení bankovního účtu 28. 2. VBÚ2 Poplatek za zaslání výpisu z bankovního účtu

Kč 100 000,500 000,1 000,100,10,2 000,5 000,4 000,8 000,2 000,100,10,-

Úkol: Evidujte uvedené operace v peněžním deníku a příslušné úhrady doplňte do knihy pohledávek a knihy závazků. Kniha závazků Zaplaceno Číslo Datum Datum Var. symbol Firma Kč FaD vystavení splatnosti Datum Doklad 1 35 2. 1. Liberecký den 200,19. 1. 2 28 20. 1. Jan Novák 2 000,5. 2. 3 63 27. 2. Emil Malý 1 500,10. 3. Kniha pohledávek Číslo Var. symbol FaV 1 1 2 2

Datum Firma vystavení 20. 1. Alfa, s. r. o. 23. 2. Jan Dvořák

89

Kč 5 000,3 000,-

Datum splatnosti 10. 1. 8. 3.


Peněžní deník Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Jméno Příjmení

Jakub Jakoubek

Název firmy

Jakoubek

Adresa


Doklad

Popis

Daňové


90

DIČ: CZ87456123 IČ: 87456123

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

Pracovní list 15 – Vztah podnikatele ke své firmě Příklad Podnikatel Jan Janda zahájil podnikání k 1. 1. 2013, poskytuje služby finančního poradenství. Do své firmy vložil hotově 2. ledna Kč 50 000,- a na bankovní účet Kč 100 000,-. K osmému dni v měsíci si založil trvalé příkazy na úhradu důchodového pojištění v minimální výši, tj. Kč 1 890,- a zdravotního pojištění v minimální výši tj. Kč 1 748,-. Nemá nemocenské pojištění.

Pohyby v pokladně: Datum Doklad 2. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 20. 1. 31. 1. 5. 2. 6. 2. 7. 2. 15. 2.

PPD1 PPD2 VPD1 PPD3 VPD2 VPD3 VPD4 VPD5 PPD4 PPD5

Text

Kč

Vklad hotovosti Tržby za provedené poradenství Nákup kancelářských potřeb Tržby za provedené poradenství Inzerát do novin Pronájem kanceláře Převod hotovosti na bankovní účet Osobní spotřeba podnikatele Tržby za provedené poradenství Tržby za provedené poradenství

Pohyby na bankovním účtu: Datum Doklad 2. 1. 8. 1. 8. 1. 31. 1. 31. 1. 5. 2. 8. 2. 8. 2. 20. 2. 28. 2. 28. 2.

VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ2 VBÚ2 VBÚ2 VBÚ2 VBÚ2 VBÚ2

50 000,5 000,200,6 000,500,2 000,5 000,4 000,8 000,4 000,-

Text

Kč

Vklad hotovosti Úhrada důchodového pojištění Úhrada zdravotního pojištění Poplatek za vedení bankovního účtu Poplatek za zaslání výpisu z bankovního účtu Převod hotovosti na bankovní účet Úhrada důchodového pojištění Úhrada zdravotního pojištění Osobní spotřeba podnikatele Poplatek za vedení bankovního účtu Poplatek za zaslání výpisu z bankovního účtu

100 000,1 890,1 748,100,10,5 000,1 890,1 748,5 000,100,10,-

Výpisy z bankovního účtu jsou zaevidovány v peněžním deníku až po pokladních dokladech, protože ho podnikatel fakticky dostane až začátkem následujícího měsíce. Pokladní kniha Datum

Doklad

Text

Příjem

91

Výdej

Zůstatek

Pozn.


Jan Janda

Název firmy

Janda

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

Popis

Daňové


92

DIČ: CZ87456123 IČ: 87456123

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

Pracovní list 16 – Souhrnný příklad neplátce DPH Příklad  Podnikatel Dan Dánek má firmu s předmětem podnikání – výroba dřevěného nábytku.  Neplátce DPH. V majetku firmy je osobní auto. Na platbu záloh na SP a ZP má u banky zřízen trvalý příkaz k úhradě.  Výpis z bankovního účtu jsou zasílány podnikateli měsíčně, operace do peněžního deníku zapisuje až po pokladních dokladech. VBÚ za leden má označení VBÚ1. Operace v lednu: Datum Doklad Text Kč 2. 1. FaD1 Nákup hoblovky Kč 45 000,- + základní sazba DPH od firmy Stroj, a. s. Splatnost 20. 1. Variabilní symbol 5 4. 1. PPD1 Tržby za vyrobenou skříňku 4 300,4. 1. VPD1 Doprava hoblovky 2 800,5. 1. Zařazení hoblovky do užívání – 2. odpisová skupina. Majetek podnikatel odepisuje zrychleně a využívá možnosti navýšení odpisů v 1. roce o 10 % vstupní ceny.

7. 1. FaD2 9. 1. 9. 1. 10. 1. 16. 1.

FaV1 VPD2 VPD3 VPD4

20. 1. VPD5

25. 1. PPD2 31. 1.

Za materiál Kč 16 500,- + základní sazba DPH od firmy Pila, s. r. o. Splatnost 23. 1. Variabilní symbol 12 Prodej nábytku Kč 23 000,- firmě Alfa, s. r. o. Splatnost 24. 1. Nákup benzínu do firemního auta Kč 1 500,- včetně základní sazby DPH Výplata mzdy zaměstnanci za prosinec 2013 14 460,Nákup pracovního nářadí – šroubovák, kleště, kladivo - celkem za Kč 450,- včetně základní sazby DPH Zaměstnanec jel na služební cestu svým soukromým autem (průměrná spotřeba 8 litrů / 100 km, cena nafty dle paragonu Kč 36,-) ujel 50 km. Na služební cestě byl 3 hodiny. Výběr z bankovního účtu 10 000,Operace vyplývající ze zúčtovací a výplatní listiny

Výpis z bankovního účtu č. 1: Datum 9. 1. 9. 1. 9. 1. 9. 1. 9. 1. 10. 1. 20. 1. 23. 1. 24. 1. 25. 1. 31. 1. 31. 1.

Text Úhrada sociálního pojištění ze mzdy zaměstnance za prosinec Úhrada zdravotního pojištění ze mzdy zaměstnance za prosinec Úhrada daně z příjmů ze mzdy zaměstnance Úhrada sociálního pojištění podnikatele Úhrada zdravotního pojištění podnikatele Pojištění majetku firmy na tento rok Úhrada FaD1 Úhrada FaD2 Úhrada FaV1 Výběr z bankovního účtu do pokladny Poplatky za vedení účtu Poplatek za zaslání výpisů

93

Kč 5 670,2 430,1 560,-

2 900,2 000,4 000,54 450,19 965,23 000,10 000,300,10,-

Podklady pro mzdy: podnikatel zaměstnává jednoho zaměstnance. Jan Novák – má hrubou mzdu Kč 18 000,-, je svobodný bezdětný. V lednu odpracoval všechny pracovní dny. Mzdu mu zaměstnavatel vyplácí hotově. Výplatní termín je desátého v měsíci. Variabilní symbol sociálního pojištění: Variabilní symbol zdravotního pojištění: Variabilní symbol pro zálohu na daň z příjmů z mezd:

5545483397 1234567800 12345678

Úkol: zaevidujte operace uskutečněné v lednu do jednotlivých knih daňové evidence a) úhrady do peněžního deníku, popř. odepište z knih pohledávek a závazků b) pro nově pořízený dlouhodobý majetek (hoblovka) vyhotovte kartu dlouhodobého hmotného majetku c) vypočtěte mzdy zaměstnance za leden a závazky z nich vyplývající zaevidujte do knihy závazků Zúčtovací a výplatní listina za leden: Jméno Hrubá mzda Sociální pojištění Zdravotní pojištění Základ daně Zaokrouhleno Záloha na daň Sleva na dani dle § 35ba Záloha na daň po slevě Daňové zvýhodnění dle § 35c Sleva na dani dle § 35c Daňový bonus Záloha na daň po slevách Čistá mzda Náhrada mzdy za nemoc Čistý příjem Srážky Částka k výplatě hotově Částka k výplatě na účet

Celkem

Sociální pojištění firmy z mezd: Zdravotní pojištění firmy z mezd:

94

Kniha závazků Číslo Var. symbol FaD 5545483397 1234567800 12345678

Datum Dodavatel vystavení 31. 12. OSSZ 31. 12. VZP 31. 12. FÚ

Kniha pohledávek Číslo Var. FaV symbol

Datum vystavení


Text Počáteční stav pokladny

Odběratel

Kč 5 670,2 430,1 560,-

Kč

Příjem

Výpočet cestovní náhrady:

95

Datum splatnosti 9. 1. 9. 1. 9. 1.


Datum splatnosti


Výdej

Zůstatek 25 000,-

Pozn.


Dan Dánek

Název firmy

DÁNEK

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

Popis

Daňové

SUMA za leden DAŇOVÉ PŘÍJMY – DAŇOVÉ VÝDAJE http://www.firemnifinance.cz

96

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

Karta hmotného dlouhodobého majetku Karta hmotného dlouhodobého majetku Název: Inventární číslo: Uvedení do užívání: Datum: Doklad: Odepisování: Vyřazení: Vstupní cena: Datum: Odpisová skupina: Způsob: Způsob odepisování: Poznámka: Navýšení odpisů v prvním roce: Technické zhodnocení: Datum: Vstupní cena: Rok

Odpisy


97

Zůstatková cena

KNIHA 11: EVIDENCE DPH 1 Opakování Zopakujte si základní pojmy týkající se DPH v modulu Účtování u plátce DPH, podmodul DPH.

2 Evidence DPH – záznamní povinnost 

Dle zákona o DPH, musí vést podnikatel seznam dokladů (záznamní povinnost), ve členění potřebných pro vyplnění daňového přiznání k DPH, pomocí kterých stanovil svoji daňovou povinnost.  Každý software, dovede pomocí zaevidovaných dokladů tuto evidenci sestavit.  Ve zjednodušené formě není problém vést tuto evidenci i ručně. Zjednodušená verze – nákup a prodej máme pouze v České republice:

3 Výkladový příklad - záznamní povinnost Podnikatel je měsíčním plátcem DPH. Stanovte jeho daňovou povinnost za leden 2013. Seznam dokladů (všechny doklady evidují příjmy a výdaje spojené s podnikáním):

U položek, které jsou včetně DPH, se daň počítá pomocí koeficientu.

Uskutečněná zdanitelná plnění ˂ Přijatá zdanitelná plnění =˃ vzniká nadměrný odpočet Kč 20 661 – Kč 14 167 = Kč 6 494,(V opačném případě by vznikla vlastní daňová povinnost)

98

3.1 Řešení

Uskutečněná zdanitelná plnění ˂ Přijatá zdanitelná plnění =˃ vzniká nadměrný odpočet Kč 20 661 – Kč 14 167 = Kč 6 494,(V opačném případě by vznikla vlastní daňová povinnost)

4 Výkladový příklad - evidence výdajů plátce DPH Daň z přidané hodnoty neovlivňuje základ daně a to ani u příjmů, ani u výdajů.

4.1 Kniha závazků, pokladní kniha, záznamní povinnost

VPD3 – částka skutečně vydaná z pokladny je včetně DPH tj. Kč 1 815,-

99


V peněžním deníku do výdajů daňových evidujeme základ daně, do nedaňových výdajů DPH. Výjimku tvoří nákup dlouhodobého majetku (nákladní auto), dlouhodobý majetek je nedaňový výdaj, do výdajů daňových přechází postupně formou odpisů až v daňovém přiznání. Celková hodnota nákupu nákladního auta je tedy nedaňovým výdajem.

100

5 Výkladový příklad - evidence příjmů plátce DPH Daň z přidané hodnoty neovlivňuje základ daně a to ani u příjmů, ani u výdajů.

5.1 Kniha pohledávek, pokladní kniha, záznamní povinnost Pokračování v příkladu evidence výdajů s DPH.

Pokladní kniha

PPD1 – částka skutečně přijatá do pokladny je včetně DPH tj. Kč 6 050,Záznamní povinnost

5.2 Peněžní deník Pokračování v příkladu evidence výdajů s DPH

101

V peněžním deníku do příjmů daňových evidujeme základ daně, do nedaňových příjmů DPH.

102

6 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Souhrnný příklad plátce DPH.

Pracovní list 17 – Souhrnný příklad plátce DPH Příklad  Podnikatel Dan Dánek má firmu s předmětem podnikání – výroba dřevěného nábytku.  Je měsíční plátce DPH. V majetku firmy je osobní auto. Na platbu záloh na SP a ZP má u banky zřízen trvalý příkaz k úhradě.  Výpis z bankovního účtu jsou zasílány podnikateli měsíčně, operace do peněžního deníku zapisuje až po pokladních dokladech. VBÚ za leden má označení VBÚ1. Operace v lednu: Datum Doklad Text 2. 1. FaD1 Nákup hoblovky Kč 45 000,- + základní sazba DPH od firmy Stroj, a. s. Splatnost 20. 1. Var. symbol 5 4. 1. PPD1 Tržby za vyrobenou skříňku Kč 8 300,- včetně základní sazby DPH 4. 1. VPD1 Doprava hoblovky Kč 2 800,- včetně základní sazby DPH 5. 1. Zařazení hoblovky do užívání – 2. odpisová skupina, zrychlené odpisy. Majetek podnikatel odepisuje zrychleně a využívá možnosti navýšení odpisů v 1. roce o 10 % vstupní ceny.

7. 1. FaD2 9. 1. FaV1 9. 1. VPD2 10. 1. PPD2 16. 1. VPD3 25. 1. VPD4

Za materiál Kč 16 500,- + základní sazba DPH od firmy Pila, s. r. o. Splatnost 23. 1. Var. symbol 12 Prodej nábytku Kč 23 000,- + základní sazba DPH firmě Alfa, s. r. o. Splatnost 24. 1. Nákup benzínu do firemního auta Kč 1 500,- včetně základní sazby DPH Tržby v hotovosti za vyrobený nábytek Kč 47 000,- + základní sazba DPH Nákup pracovního nářadí – šroubovák, kleště, kladivo - celkem za Kč 450,- včetně základní sazby DPH Odvod na bankovní účet Kč 20 000,-

Výpis z bankovního účtu č. 1: Datum Text 9. 1. Úhrada sociálního pojištění podnikatele 9. 1. Úhrada zdravotního pojištění podnikatele 10. 1. Osobní spotřeba podnikatele 10. 1. Pojištění majetku firmy 20. 1. Úhrada FaD1 23. 1. Úhrada FaD2 24. 1. Úhrada FaV1 25. 1. Vklad na bankovní účet 31. 1. Poplatky za vedení účtu 31. 1. Poplatek za zaslání výpisů

103

Kč 2 900,2 000,10 000,4 000,54 450,19 965,23 000,20 000,300,10,-

Úkol: zaevidujte operace uskutečněné v lednu do jednotlivých knih daňové evidence a) úhrady do peněžního deníku, popř. odepište z knih pohledávek a závazků b) pro nově pořízený dlouhodobý majetek (hoblovka) vyhotovte kartu dlouhodobého hmotného majetku c) vypočtěte daňovou povinnost DPH za leden Kniha závazků Číslo Datum Var. symbol Dodavatel FaD vystavení

Kniha pohledávek Číslo Var. FaV symbol

Datum vystavení

Odběratel

Kč

Kč

Datum splatnosti


Datum splatnosti


Záznamní povinnost Datum

Doklad

Přijatá zdanitelná plnění Základ 21 % Základ 15 %

Uskutečněná zdanitelná plnění Základ 21 % Základ 15 %

Celkem Zaokrouhleno Výpočet daňové povinnosti DPH za leden:



Příjem

104

Výdej

Zůstatek 25 000,-

Pozn.


Dan Dánek

Název firmy

Dánek

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

Popis

Daňové

SUMA za leden DAŇOVÉ PŘÍJMY – DAŇOVÉ VÝDAJE http://www.firemnifinance.cz

105

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

Karta hmotného dlouhodobého majetku. Karta hmotného dlouhodobého majetku Název: Inventární číslo: Uvedení do užívání: Datum: Doklad: Odepisování: Vyřazení: Vstupní cena: Datum: Odpisová skupina: Způsob: Způsob odepisování: Poznámka: Navýšení odpisů v prvním roce: Technické zhodnocení: Datum: Vstupní cena: Rok

Odpisy


Odpovězte na otázky průběžného testu: Evidence příjmů a výdajů

106

Zůstatková cena




Daňová evidence – konec roku 3 1 1

Autor:


Předpoklady pro studium tohoto modulu: - absolvování modulu Účetnictví Seznam připravených materiálů: 1. Výkladová skripta – Daňová evidence konci roku 2. Pracovní list 18 – Daňová evidence na konci roku – zadání 3. Pracovní list 18 – Daňová evidence na konci roku – řešení Průběžný test 4. Průběžný test Použití připravených materiálů: Při studiu postupujte v těchto krocích: 1. Prostudujte si výkladová skripta – Daňová evidence na konci roku 2. Vypracujte úkoly v pracovním listu 18 – Daňová evidence na konci roku – zadání 3. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 18 – Daňová evidence na konci roku – řešení Průběžný test 4. Průběžný test - zopakujte si probranou látku v průběžném testu Poznámka: V modulu je zohledněna právní úprava této problematiky k 1. 1. 2013 Seznam použité literatury: Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů Jaroslav Sedláček: Daňová evidence podnikatelů 2011, Praha, Grada Publishing, a. s., 2011 Zdenka Cardová: Daňová evidence a účetnictví individuálního podnikatele, Praha, Wolters Kluwer ČR, a. s., 2010 http://www.firemnifinance.cz Vlastní archiv

107

TÉMA 6: DAŇOVÁ EVIDENCE – KONEC ROKU KNIHA 1: DAŇOVÁ EVIDENCE NA KONCI ROKU 1 Povinnosti podnikatele na konci účetního období    

   

Uzavřít knihy daňové evidence. To znamená sečíst sloupce, zjistit konečné stavy. Zjistit skutečný stav zásob, hmotného majetku, pohledávek a závazků a zaevidovat případné rozdíly. Pro vedení daňové evidence uplatňujeme daňové odpisy. Zaevidovat tvorbu nebo zúčtování zákonné rezervy na opravu dlouhodobého majetku. Ta se ale se změnou zákona o rezervách nevyplatí podnikateli tvořit, protože ve výši vytvořené rezervy musí uložit ve stejné hodnotě peněžní prostředky na speciální bankovní účet a nesmí je vyzvednout. Vypočítat časové rozlišení leasingu. Uplatnit do výdajů zřizovací výdaje = výdaje, které vznikly v souvislosti se vznikem firmy ještě před zápisem do živnostenského rejstříku. Uplatnit zůstatkovou cenu vyřazeného dlouhodobého majetku do výdajů. Výdaje za provoz auta, které nebyly proplaceny - například, pokud firma používá paušální výdaje, které si během roku nevyplácí.

Veškeré úpravy příjmů a výdajů na konci účetního období se provádějí v daňovém přiznání k dani z příjmů. Tyto operace v daňovém přiznání uvádí pouze podnikatel, který, vede daňovou evidenci. Podnikatel, který si zvolil pro stanovení základu daně výdajový paušál nebo paušální daň, tyto operace v daňovém přiznání neuvádí. Postup pro výpočet daňové povinnosti bude vysvětlen v následujícím tématu.

2 Položky zvyšující základ daně z příjmů 

 

Při výpočtu základu daně z příjmů vycházíme z rozdílů částek, které ovlivňují základ daně. To znamená, že od součtu daňových příjmů odečteme součet výdajů na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Položky zvyšující základ daně jsou částky, které se k základu daně přičtou. Jde o nepeněžní operace, které nejsou zahrnuty v peněžním deníku.

2.1 Přebytek majetku zjištěný při inventarizaci   

Jde o situaci, kdy skutečný stav majetku (většinou zásob nebo pokladní hotovosti) je větší, než stav dle evidence majetku (např. v pokladní knize, knize zásob,...). U zásob porovnáme hodnotu zásob na skladních kartách se zásobami ve skladu. U pokladní hotovosti porovnáme stav hotovosti v pokladní knize se stavem peněz v pokladně.

2.2 Zúčtování zákonné rezervy na opravu dlouhodobého hmotného majetku  

Rozpuštění vytvořené rezervy se provádí po provedené plánované opravě dlouhodobého majetku, na kterou byla tvořena rezerva. S touto operací v daňové evidenci nepočítáme, protože je pro podnikatele nevýhodná, váže peněžní prostředky na několik let, které podnikatel nesmí používat.

108

3 Položky snižující základ daně z příjmů  

Položky snižující základ daně z příjmů jsou částky, které se od základu daně odečtou. Jde o nepeněžní operace, které nejsou zahrnuty v peněžním deníku.

3.1 Manko (schodek) majetku zjištěný při inventarizaci    

Jde o situaci, kdy skutečný stav majetku (většinou zásob nebo pokladní hotovosti) je menší, než stav majetku zjištění dle evidence (např. pokladní kniha, kniha závazků). U zásob porovnáme hodnotu zásob na skladních kartách se zásobami ve skladu. U pokladní hotovosti porovnáme stav hotovosti v pokladní knize se stavem peněz v pokladně. Základ daně z příjmů můžeme snížit jen o takové manko nebo schodek, který byl zaměstnanci předepsán k náhradě. Zaplacení manka nebo schodku pak bude daňovým příjmem

3.2 Zřizovací výdaje = výdaje spojené se vznikem firmy 



Do zřizovacích výdajů patří například hodnota kolku nutného pro zápis do živnostenského rejstříku, předem zaplacené nájemné za provozovnu, zaplacený inzerát, služby právníka, … Do zřizovacích výdajů nepatří hodnota zásob, dlouhodobého majetku a výdaje na reprezentaci.

3.3 Hodnota nepeněžních vkladů zásob vložených podnikatelem  

Zásoby vložené podnikatelem budou oceněny reprodukční pořizovací cenou tj. odhadní cenou. Jejich pořízení není v peněžním deníku (OSVČ za ně nezaplatila), ale jde o výdaj, který souvisí s podnikáním.

3.4 Odpisy dlouhodobého majetku  

Zopakujte si výpočet daňových odpisů v modulu Opatřování výrobních činitelů, podmodulu Investiční činnost. Jde o součet daňových odpisů dlouhodobého majetku z inventárních karet pro daný rok.

3.5 Časové rozlišení leasingu  

Zopakujte si leasing v modulu Daňová evidence, téma Charakteristika a evidence během roku, výkladová kniha Leasing. Jde o poměrnou část první nepravidelné splátky leasingu na daný rok.

3.6 Zůstatková cena vyřazeného dlouhodobého majetku  



Jde o částku, která nebyla uplatněna do výdajů formou odpisů. Vzhledem k tomu, že majetek byl vyřazen z obchodního majetku, musí být do výdajů firmy zaevidována i zůstatková cena. Částku zjistíme na kartě dlouhodobého hmotného majetku. Základ daně nesmí byt snížen v situaci, kdy byl majetek převeden do soukromého majetku podnikatele, nebyla přiznána náhrada vzniklé škody od pojišťovny.

109

3.7 Výdaje za provoz auta, které nebyly proplaceny 

Zopakujte si v modulu Daňová evidence, téma Charakteristika a evidence během roku, výkladová kniha Evidence osobního automobilu

4 Výkladový příklad Podnikatel Adam Malý zjistil součtem údajů v peněžním deníku:

http://www.firemnifinance.cz

Letos do majetku firmy koupil hoblovku. Vstupní cena Kč 65 000,-, druhá odpisová skupina, zrychlené odepisování, využívá možnosti zvýšit odpisy v prvním roce odepisování o 10 % vstupní ceny.  V majetku firmy má osobní automobil (druhá odpisová skupina, rovnoměrné odpisy). Auto koupil v loňském roce, vstupní cena Kč 350 000,-. S autem nejezdí soukromě, výdaje za pohonné hmoty a parkovné uplatňuje paušální částkou.  Loni uzavřel leasingovou smlouvu na obráběcí stroj na 60 měsíců. První nepravidelná splátka činila Kč 66 000,-. V letošním roce bylo zaplaceno 12 běžných splátek.  Letos vložil ze svého majetku do majetku firmy dřevo v hodnotě Kč 23 000,-.  Při inventarizaci nebyl zjištěn žádný inventarizační rozdíl. Úkol: zjistěte základ daně podnikatele.

4.1 Řešení výkladového příkladu Rozdíl příjmu a výdajů ovlivňující základ daně z peněžního deníku = Kč 630 630 – Kč 210 210 = Kč 420 420,Položky zvyšující základ daně: Kč 0,Položky snižující základ daně:

Základ daně = Kč 420 420 + Kč 0,- - Kč 193 575 = Kč 226 845,110

4.2 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Daňová evidence na konci roku.

Pracovní list 18 – Evidence na konci roku Příklad  Podnikatel Emil Velký má firmu s předmětem podnikání – výroba dřevěného nábytku.  Letos do majetku firmy koupil hoblovku. Vstupní cena Kč 85 000,-, druhá odpisová skupina, zrychlené odepisování, využívá možnosti zvýšit odpisy v prvním roce odepisování o 10 % vstupní ceny.  V majetku firmy má osobní automobil (druhá odpisová skupina, rovnoměrné odpisy). Auto koupil v loňském roce, vstupní cena Kč 360 000,-. S autem nejezdí soukromě, výdaje za pohonné hmoty a parkovné uplatňuje paušální částkou. Pohonné hmoty a parkovné evidoval celý rok jajo nedaňové výdaje.  Loni uzavřel leasingovou smlouvu na obráběcí stroj na 60 měsíců. První nepravidelná splátka činila Kč 72 000,-.  Letos vložil ze svého majetku do majetku firmy dřevo v hodnotě Kč 33 000,-.  Při inventarizaci nebyl zjištěn žádný inventarizační rozdíl. Úkoly: 1) doplňte do karet dlouhodobého hmotného majetku částky týkající se letošních odpisů 2) určete položky zvyšující základ daně z příjmů 3) určete ostatní položky snižující základ daně z příjmů 4) určete základ daně z příjmů Peněžní deník Jméno Příjmení

Emil Velký

Název firmy

VELKÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

Popis

Daňové

SUMA za rok 2013

580 000,-

DAŇOVÉ PŘÍJMY – DAŇOVÉ VÝDAJE http://www.firemnifinance.cz

111

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

93 800,-

Výdaje Daňové

170 000,-

Nedaňové

350 200,-

Karta hmotného dlouhodobého majetku Karta hmotného dlouhodobého majetku Název: osobní automobil Inventární číslo: 1 Uvedení do užívání: Datum: 10. 10. 2012 Doklad: FaD125 Odepisování: Vyřazení: Vstupní cena: Kč 360 000,Datum: Odpisová skupina: 2 Způsob: Způsob odepisování: rovnoměrně Poznámka: Navýšení odpisů v prvním roce: NE Technické zhodnocení: Datum: Vstupní cena: Rok 2012


Odpisy 39 600,-

39 600,-

Zůstatková cena 320 400,-

Karta hmotného dlouhodobého majetku Název: hoblovka Inventární číslo: 2 Uvedení do užívání: Datum: 2. 3. 2013 Doklad: FaD56 Odepisování: Vyřazení: Vstupní cena: Datum: Odpisová skupina: Způsob: Způsob odepisování: Poznámka: Navýšení odpisů v prvním roce: Technické zhodnocení: Datum: Vstupní cena: Rok

Odpisy


Výpočet odpisů:

112

Zůstatková cena

Rozdíl příjmů a výdajů ovlivňující základ daně: Položky zvyšující základ daně: Položky snižující základ daně: Druh

Výpočet

Kč

CELKEM Základ daně: Položka Rozdíl příjmů a výdajů ovlivňující základ daně Položky zvyšující základ daně Položky snižující základ daně ZÁKLAD DANĚ

Kč

Odpovězte na otázky průběžného testu: Použití knih v daňové evidenci

113




Daň z příjmů podnikatele 4 2 0

Autor:


Předpoklady pro studium tohoto modulu: - absolvování modulu Účetnictví Seznam připravených materiálů: 1. Výkladová skripta – Výpočet daně z příjmů 2. Pracovní list 19 – Výpočet daně z příjmů – zadání 3. Pracovní list 19 – Výpočet daně z příjmů – řešení 4. Pracovní list 20 – Výpočet sociálního a zdravotního pojištění – zadání 5. Pracovní list 20 – Výpočet sociálního a zdravotního pojištění – řešení Použití připravených materiálů: Při studiu postupujte v těchto krocích: 1. Prostudujte si výkladová skripta – Výpočet daně z příjmů 2. Vypracujte úkoly v pracovním listu 19 – Výpočet daně z příjmů – zadání 3. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 19 – Výpočet daně z příjmů – řešení 4. Vypracujte úkoly v pracovním listu 20 – Výpočet sociálního a zdravotního pojištění – zadání 5. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 20 – Výpočet sociálního a zdravotního pojištění – řešení Poznámka: V modulu je zohledněna právní úprava této problematiky k 1. 1. 2013 Seznam použité literatury: Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění, ve znění pozdějších předpisů Jaroslav Sedláček: Daňová evidence podnikatelů 2011, Praha, Grada Publishing, a. s., 2011 Zdenka Cardová: Daňová evidence a účetnictví individuálního podnikatele, Praha, Wolters Kluwer ČR, a. s., 2010 http://www.firemnifinance.cz Vlastní archiv

114

TÉMA 7: DAŇ Z PŘÍJMŮ PODNIKATELE KNIHA 1: VÝPOČET DANĚ Z PŘÍJMŮ 1 Podmínky pro výpočet daně z příjmů Výši daně z příjmů ovlivňuje velmi mnoho faktorů. Pro zjednodušení si vymezíme podmínky.  Podnikatel má příjmy pouze z podnikání a jiné výdělečné činnosti = § 7 a z kapitálového majetku (úroky z bankovního účtu) = § 8  Celkový základ daně je tedy součtem dílčích základů daně dle § 7 a § 8. Podnikatel nemá příjem ze závislé činnosti = § 6, z pronájmu = § 9 a ostatní příjmy = § 10.  Podnikatel, jeho manželka ani děti nejsou invalidní  Vysvětlení jednotlivých pojmů ze zákona o daních z příjmů není přesnou citací zákona. Vysvětlení je zjednodušeno pro naši potřebu.

2 Výpočet daňové povinnosti Uváděná čísla paragrafů jsou ze Zákona č. 586 / 1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů

Daňový bonus:  Jde o hodnotu daně, kterou dostane poplatník od finančního úřadu.  Je to neuplatněná výše slevy na vyživované děti.  Poplatník buď platí daň po slevách, nebo dostává od finančního úřadu daňový bonus.  Maximální výše daňového bonusu je Kč 52 200,-, minimální výše je Kč 100,-. 115

2.1 Daňová ztráta za předcházející zdaňovací období 

 

Lze odečíst daňovou ztrátu, která vznikla a byla vyměřena za předchozí zdaňovací období a to nejdéle v 5 zdaňovacích obdobích následujících bezprostředně po období, za které se daňová ztráta vyměřuje. Daňovou ztrátu můžeme odečíst maximálně do výše základu daně (nemůžeme se dostat do mínusu). Nemusíme odečíst pětinu ztráty, ale tolik, kolik chceme.

2.2 Nezdanitelné části základu daně

2.3 Slevy na dani Sleva na poplatníka:  Jde o Kč 24 840,- ročně.  Slevu nemůže uplatnit poplatník, který k 1. lednu zdaňovacího období pobírá starobní důchod. Sleva na manželku (manžela) s nízkými příjmy:  Jde o částku Kč 24 840,- ročně.  Slevu lze uplatnit tehdy, pokud manželka (manžel) nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období Kč 68 000,-.

116

2.4 Daňové zvýhodnění na vyživované dítě     

Dítě s ním musí žít v domácnosti. Jde o dítě vlastní, osvojené, dítě v péči. Jde o dítě nezletilé, zletilé dítě do 26 let pokud se soustavně připravuje na budoucí povolání,… Zvýhodnění může uplatnit jeden z rodičů. Roční částka daňového zvýhodnění je Kč 13 404,-, nebo Kč 1 117,- za každý měsíc, pokud se dítě narodilo během zdaňovacího období.

2.5 Sleva na dani na vyživované děti  

Jde o skutečně uplatněnou výši z daňového zvýhodnění. Maximálně však do výše daně po uplatnění slev dle § 35ba

2.6 Daň po slevách 

Jde o hodnotu daně po uplatnění slev dle § 35ba a § 35c.

117

3 Výkladový příklad – výpočet daně z příjmů Podnikatel Adam Malý podnikal celý rok 2013. V loňském roce vykázal daňovou ztrátu Kč 50 000,-. Letos chce uplatnit pouze jednu pětinu z této částky, to je Kč 10 000,-. Zálohy na důchodové a zdravotní pojištění platil v minimální výši. Je ženatý, má syna Adama 2 roky a v srpnu letošního roku se mu narodila dcera Eva. Manželka byla na rodičovské dovolené a poté na mateřské dovolené, její příjmy nepřesáhly Kč 68 000,-. Rozdíl příjmů a výdajů (daňových) zjištěných z peněžního deníku činí Kč 756 000,-, úroky z bankovního účtu Kč 30,-. Nepeněžní výdaje: odpisy dlouhodobého majetku činí Kč 150 000,-, časové rozlišení leasingu na rok 2013 činí Kč 50 000,-. Podnikatel má hypotéku, úroky z hypotečního úvěru zaplatil ve výši Kč 42 000,-. Podnikatel si platí důchodové připojištění, v loňském roce zaplatil Kč 18 000,-. Podnikatel si platí životní pojištění, v loňském roce zaplatil Kč 6 000,-. Podnikatel bezplatně daroval v loňském roce 1x krev. Řešení: Dílčí základ daně §7 = Kč 756 000 – Kč 150 000 - Kč 50 000 = Kč 556 000,(rozdíl příjmů a výdajů ovlivňující základ daně – odpisy – časové rozlišení leasingu)

Vypočtenou daňovou povinnost Kč 4 831,- musí poplatník zaplatit do 31. března.

118

4 Výkladový příklad – sociální pojištění Z podkladů v výkladového příkladu – výpočet daňové povinnosti, vypočtěte povinnost podnikatele k OSSZ. Podnikatel si neplatí nemocenské pojištění.

*) Částka je zaokrouhlena na koruny nahoru. Vypočítaná částka měsíční zálohy na pojistné na sociální pojištění na příští rok je vyšší než minimální záloha, a zároveň menší než maximální záloha.

119

5 Výkladový příklad – zdravotní pojištění Z podkladů vvýkladového příkladu – výpočet daňové povinnosti, vypočtěte povinnost podnikatele k zdravotní pojišťovně.

*) Částka je zaokrouhlena na koruny nahoru. Vypočítaná částka měsíční zálohy na pojistné na zdravotní pojištění na příští rok je vyšší než minimální záloha. Maximální částka zálohy pro zdravotní pojištění není stanovena.

6 Povinnosti podnikatele - vztah k institucím

120

7 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Výpočet daně z příjmů a Výpočet sociálního a zdravotního pojištění.

Pracovní list 19 – Výpočet daně z příjmů Příklad  Podnikatel Emil Velký podnikal (ekonomické poradenství) celý rok 2013.  V loňském roce vykázal daňovou ztrátu Kč 40 000,-. Letos chce uplatnit pouze jednu pětinu z této částky.  Neměl žádné nepeněžní úpravy příjmů a výdajů.  Je ženatý, má syna Emila 3 roky a v říjnu letošního roku se mu narodila dvojčata Eduard a Eva. Manželka pobírala rodičovský příspěvek a od září byla na mateřské dovolené, neměla vlastní příjmy přesahující částku Kč 68 000,-.  Podnikatel má tři roky hypotéku, úroky z hypotečního úvěru zaplatil ve výši Kč 19 000,-.  Podnikatel si platí důchodové připojištění, v loňském roce zaplatil Kč 22 000,-.  Podnikatel si platí životní pojištění, v loňském roce zaplatil Kč 12 000,-.  Podnikatel bezplatně daroval v loňském roce 2x krev.

Úkol: zjistěte výši daňové povinnosti podnikatele. Peněžní deník Jméno Příjmení

Emil Velký

Název firmy

VELKÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

Popis

Daňové

SUMA za rok 2013

680 000,-


V nedaňových příjmech jsou zahrnuty úroky z bankovního účtu Kč 26,-.

121

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

93 800,-

Výdaje Daňové

290 000,-

Nedaňové

350 200,-

Výpočet: Výpočet

Výpočet

Dílčí daňový základ § 7 Dílčí daňový základ § 8 ZÁKLAD DANĚ Daňová ztráta ze předcházející zdaňovací období dle § 34 ZÁKLAD DANĚ PO ODEČTENÍ ZTRÁTY Nezdanitelné Hodnota darů části základu Odečet úroků daně = Penzijní připojištění § 15 Životní pojištění ZÁKLAD DANĚ SNÍŽENÝ O NEZDANITELNÉ ČÁSTI ZÁKLADU DANĚ Základ daně zaokrouhlený na celá sta Kč dolů DAŇ podle § 16 Slevy na dani Na poplatníka dle § 35ba Na manželku DAŇ PO UPLATNĚNÍ SLEV DLE § 35ba Daňové zvýhodnění na vyživované děti Sleva na dani na vyživované děti Daň po slevách Daňový bonus

122

Kč

Pracovní list 20 – Výpočet sociálního a zdravotního pojištění Příklad Shodné zadání s příkladem Výpočet daňové povinnosti  Podnikatel Emil Velký podnikal celý rok 2013. Zálohy na sociální a zdravotní pojištění platil v minimální výši.  Neplatí si nemocenské pojištění.

Úkol: vypočtěte doplatek nebo přeplatek sociálního a zdravotního pojištění Peněžní deník Jméno Příjmení

Emil Velký

Název firmy

VELKÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

Popis

Daňové

SUMA za rok 2013

680 000,-

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

93 800,-

Výdaje Daňové

290 000,-


Sociální pojištění Výpočet

Kč

Výpočet

Kč

Základ daně z příjmů z podnikání Vyměřovací základ pro sociální pojištění Výše sociálního pojištění za rok 2013 Zaplacené zálohy sociálního pojištění v roce 2013 Doplatek sociálního pojištění za rok 2013 Měsíční zálohy sociálního pojištění v roce 2014 Zdravotní pojištění Základ daně z příjmů z podnikání Vyměřovací základ pro zdravotní pojištění Výše zdravotní pojištění za rok 2013 Zaplacené zálohy zdravotního pojištění v roce 2013 Doplatek zdravotního pojištění za rok 2013 Měsíční zálohy zdravotního pojištění v roce 2014

123

Nedaňové

350 200,-

Metodický list pro soubor příkladů Modul: Počet vyučovacích hodin modulu: Počet témat modulu:


Téma kurzu: Počet vyučovacích hodin tématu:

Soubor příkladů 5,5

Autor:


Zařazení: - po absolvování modulu Daňová evidence Postup: 1. Vytiskněte si soubor příkladů – zadání 2. Vyřešte všechny příklady v uvedeném souboru 3. Zkontrolujte si své řešení v souboru příkladů - řešení Poznámka: V modulu je zohledněna právní úprava této problematiky k 1. 1. 2013

124

Příklad 1 – Zásoby a drobný majetek neplátce DPH  Podnikatel Jan Novák má firmu s předmětem podnikání – výroba reklamních předmětů.  Není plátcem DPH  Má pronajatou provozovnu, za kterou platí měsíční nájem Kč 6 000,-, který platí k osmému v měsíci. Má auto v majetku firmy.  Podnikatel nevede evidenci zásob, zásoby nakupuje v množství, které brzy spotřebovává.  Výpis z bankovního účtu chodí podnikateli měsíčně, operace do peněžního deníku zapisuje až po pokladních dokladech. Operace v lednu: Datum Doklad 2. 1. VPD1 2. 1. VPD2 3. 1. FaD1 4. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 12. 1. 13. 1. 20. 1.

VPD3 VPD4 VPD5 VPD6 PPD1 VPD7 FaD2

20. 1. 8. 1. 12. 1. 15. 1.

VPD8 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1


Text Kč Nákup barvy do tiskárny Kč 8 000,- včetně základní sazby DPH Řezačka vizitek Kč 3 500,- včetně základní sazby DPH Nákup papíru do tiskárny od firmy Papírny, a. s. za Kč 12 000,- + základní sazba DPH. Splatnost 14 dnů. Číslo FaD 28. Pojištění majetku firmy 2 000,Nákup počítače s tiskárnou Kč 28 000,- + základní sazba DPH Dobytí kreditu telefonu Kč 500,- včetně základní sazby DPH Nákup nafty do firemního auta Kč 1 500,- včetně základní sazby DPH Výběr peněz z bankovního účtu 10 000,Nákup kancelářských potřeb Kč 150,- včetně základní sazby DPH Nákup papíru do tiskárny od firmy Papírny, a. s. za Kč 14 000,- + základní sazba DPH. Splatnost 14 dnů. Číslo FaD 72. Nákup varné konvice Kč 500,- včetně základní sazby DPH Úhrada nájemného 6 000,Výběr peněz do pokladny 10 000,Úhrada firmě Papírny, a. s., variabilní symbol 28 14 520,-

Text

Příjem

Počáteční stav

125

Výdej

Zůstatek 80 000,-

Poz.

Kniha závazků Číslo Var. FaD symbol

Datum vystavení

Dodavatel

Kč

Datum splatnosti



Jan Novák

Název firmy

NOVÁK

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

Popis

Daňové


126

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

Příklad 2 – Zásoby a drobný majetek plátce DPH  Podnikatel Eda Dvořák má firmu s předmětem podnikání – tiskárna.  Je plátcem DPH. Má auto v majetku firmy.  Má pronajatou provozovnu, měsíční nájem Kč 6 000,- platí k osmému v měsíci.  Podnikatel nevede evidenci zásob, zásoby nakupuje v množství, které brzy spotřebovává.  Měsíční výpis z bankovního účtu eviduje do peněžního deníku až po pokladních dokladech. Operace v lednu: Datum Doklad 2. 1. VPD1 2. 1. VPD2 3. 1. FaD1 4. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 12. 1. 13. 1. 20. 1.


20. 1. 8. 1. 12. 1. 15. 1.




Počáteční stav


Datum vystavení

Text

Příjem

Dodavatel

Kč

127

Datum splatnosti

Výdej

Zůstatek 80 000,-


Poz.


Eda Dvořák

Název firmy

DVOŘÁK

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

Popis

Daňové

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové



Doklad

Základ

Přijatá zdanitelná plnění 21 % Základ 15 %

128


Příklad 3 – Dlouhodobý majetek neplátce DPH  Podnikatel Ota Vít má firmu s předmětem podnikání – finanční a ekonomické poradenství.  Neplátce DPH.  Měsíční výpis z bankovního účtu eviduje do peněžního deníku až po pokladních dokladech.  U nového majetku firma využívá možnosti navýšení odpisů v prvním roce odepisování o 10 % vstupní ceny Operace v únoru týkající se evidence dlouhodobého majetku: Datum Doklad Text 13. 2. FaD5 Za nákup nové kopírky Kč 48 000,- + základní sazba DPH od firmy PC contact, s. r. o. Splatnost 14 dnů. Číslo FaD 77. 15. 2. VPD11 Doprava kopírky Kč 2 800,- včetně základní sazby DPH 15. 2. Zařazení kopírky do užívání – 1. odpisová skupina, zrychlené odpisy 26. 2. VBÚ2 Úhrada FaD5 – nákup kopírky Pokladní kniha Datum Doklad 1. 2. VÚD

Stav hotovosti


Datum vystavení

Text

Příjem

Dodavatel

Kč

Výdej

Zůstatek 15 170,-

Datum splatnosti

Pozn.



Ota Vít

Název firmy

VÍT

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

Popis

Daňové


129

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové


Odpisy


130

Zůstatková cena

Příklad 4 – Dlouhodobý majetek plátce DPH

   

Podnikatel Tomáš Malý má firmu s předmětem podnikání – vedení účetnictví a daňové evidence. Plátce DPH. Měsíční výpis z bankovního účtu eviduje do peněžního deníku až po pokladních dokladech. U nového majetku firma využívá možnosti navýšení odpisů v prvním roce odepisování o 10 % vstupní ceny

Operace v únoru týkající se evidence dlouhodobého majetku: Datum Doklad Text 13. 2. FaD5 Za nákup nové kopírky Kč 48 000,- + základní sazba DPH od firmy PC contact, s. r. o. Splatnost 14 dnů. Číslo FaD 77. 15. 2. VPD11 Doprava kopírky Kč 2 800,- včetně základní sazby DPH 15. 2. Zařazení kopírky do užívání – 1. odpisová skupina, zrychlené odpisy 26. 2. VBÚ2 Úhrada FaD5 – nákup kopírky Pokladní kniha Datum Doklad 1. 2. VÚD

Stav hotovosti


Datum vystavení

Text

Příjem

Dodavatel

Kč

Výdej

Zůstatek 15 170,-

Datum splatnosti

Pozn.



Tomáš Malý

Název firmy

MALÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

Popis

Daňové


131

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové


Doklad




Odpisy


132

Zůstatková cena

Příklad 5 – Evidence výdajů za provoz automobilu, které je v majetku firmy Podnikatel Ivan Hrozný, plátce DPH, má osobní automobil v majetku firmy. V květnu měl následující výdaje v hotovosti: Datum Doklad Text 3. 5. 4. 5. 4. 5. 10. 5. 15. 5. 20. 5. 20. 5.

VPD28 VPD29 VPD30 VPD31 VPD32 VPD34 VPD35

Parkovné Kč 60,- včetně základní sazby DPH Nákup benzínu Kč 1 500,- včetně základní sazby DPH Nové letní pneumatiky Kč 8 600,- včetně základní sazby DPH Výměna pneumatik na letní Kč 400,- včetně základní sazby DPH Umytí auta Kč 120,- včetně základní sazby DPH Nákup desetidenní dálniční známky Kč 310,Nákup benzínu Kč 1 200,- včetně základní sazby DPH

Posuďte, která metoda uplatnění výdajů je pro podnikatele výhodnější. To znamená, vykáže vyšší výdaje, které mu o vyšší částku sníží základ daně. A) na auto v majetku firmy prokazujeme výdaje ve skutečné výši Peněžní deník Jméno Příjmení

Ivan Hrozný

Název firmy

HROZNÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

Popis

Daňové

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové




Příjem

133

Výdej

Zůstatek 15 000,-

Pozn.

B) na auto v majetku firmy prokazujeme výdaje paušálem (auto nepoužívá podnikatel soukromě) Jméno Příjmení Ivan Hrozný DIČ: CZ7808081234 Daňová evidence Název firmy HROZNÝ IČ: 12345678

Rok:

Datum

2013

Adresa

Doklad


Daňové

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové




Příjem

Hodnocení Skutečné výdaje Výdaje uplatněné prokázané paušálem

134

Výdej

Zůstatek 15 000,-

Pozn.

Příklad 6 – Příjmy podnikatele u neplátce DPH

 Podnikatel Vít Štíhlý má firmu s předmětem podnikání – výroba reklamních předmětů.  Neplátce DPH.  Výpis z bankovního účtu chodí podnikateli měsíčně, operace do peněžního deníku zapisuje až po pokladních dokladech. Datum 5. 6. 12. 6. 16. 6. 18. 6.

Doklad PPD26 FaV41 FaV42 PPD27

Text Prodej vizitek Kč 1 000,Prodej reklamních plakátů firmě Eva, a. s. za Kč 23 600,-. Splatnost 10 dnů. Prodej triček s potiskem firmě Iva, a. s. za Kč 8 800,-. Splatnost 10 dnů. Vklad podnikatele v hotovosti Kč 10 000,-

FaV41 a FaV42 byly zaplaceny na bankovní účet ve stanoveném termínu. Kniha pohledávek Datum Číslo FaV vystavení

Odběratel

Datum splatnosti

Kč



Vít Štíhlý

Název firmy

ŠTÍHLÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

Popis

Daňové

Nedaňové

DIČ:

CZ8806061234

IČ:

12345678

Výdaje Daňové

Nedaňové




Příjem

135

Výdej

Zůstatek 20 000,-

Poznámky

Příklad 7 – Příjmy podnikatele u plátce DPH

 Podnikatel Kamil Jasný má firmu s předmětem podnikání – tiskařské práce a výroba reklamních předmětů.  Plátce DPH.  Výpis z bankovního účtu chodí podnikateli měsíčně, operace do peněžního deníku zapisuje až po pokladních dokladech. Datum Doklad 5. 6. PPD26 12. 6. FaV41

Text Prodej vizitek Kč 1 000,- včetně základní sazby DPH Prodej reklamních plakátů firmě Eva, a. s. za Kč 23 600,- + základní sazba DPH. Splatnost 10 dnů. Prodej triček s potiskem firmě Iva, a. s. za Kč 8 800,- + základní sazba DPH. Splatnost 10 dnů. Vklad podnikatele v hotovosti Kč 10 000,Úroky z vkladu na podnikatelském bankovním účtu Kč 20,-

16. 6. FaV42 18. 6. PPD27 30. 6. VBÚ6

FaV41 a FaV42 byly zaplaceny na bankovní účet ve stanoveném termínu. Kniha pohledávek Datum Číslo FaV vystavení

Odběratel

Datum splatnosti

Kč



Kamil Jasný

Název firmy

JASNÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

Popis

Daňové

Nedaňové

DIČ:

CZ8806061234

IČ:

12345678

Výdaje Daňové

Nedaňové




Příjem

136

Výdej

Zůstatek 20 000,-

Poznámky


Doklad



Příklad 8 – Vztah podnikatele ke své firmě  Podnikatel Daniel Milý, neplátce DPH, zahájil podnikání k 1. 1. 2013, předmět podnikání – vedení účetnictví a daňové evidence.  Do své firmy vložil hotově 2. ledna Kč 30 000,-.  K osmému dni v měsíci si založil trvalé příkazy na úhradu sociálního pojištění v minimální výši, tj. Kč 1 890,- a zdravotního pojištění v minimální výši tj. Kč 1 748,-.

Pohyby v pokladně: Datum Doklad 2. 1. PPD1 5. 1. PPD2 6. 1. VPD1 10. 1. PPD3 20. 1. VPD2 31. 1. VPD3 5. 2. VPD4 6. 2. VPD5 7. 2. PPD4

Text Vklad hotovosti Tržby za vedení účetnictví Nákup kancelářských potřeb Tržby vedení účetnictví Inzerát do novin Pronájem provozovny Převod hotovosti na bankovní účet Osobní spotřeba podnikatele Tržby za vyhotovení daňového přiznání

Pohyby na bankovním účtu: Datum Doklad Text 2. 1. VBÚ1 Vklad hotovosti VBÚ1 8. 1. Úhrada sociálního pojištění 8. 1. VBÚ1 Úhrada zdravotního pojištění 31. 1. VBÚ1 Poplatek za vedení bankovního účtu 31. 1. VBÚ1 Poplatek za zaslání výpisu z bankovního účtu 5. 2. VBÚ2 Převod hotovosti na bankovní účet VBÚ2 8. 2. Úhrada sociálního pojištění 8. 2. VBÚ2 Úhrada zdravotního pojištění 20. 2. VBÚ2 Osobní spotřeba podnikatele 28. 2. VBÚ2 Poplatek za vedení bankovního účtu VBÚ2 28. 2. Poplatek za zaslání výpisu z bankovního účtu VBÚ2 28. 2. Úroky z bankovního účtu

137

Kč 30 000,2 000,200,8 000,600,3 000,6 000,4 000,1 000,-

Kč 100 000,1 890,1 748,100,10,6 000,1 890,1 748,5 000,100,10,5,-

Pokladní kniha Datum

Doklad

Text

Příjem

Výdej

Zůstatek

Poz.


Daniel Milý

DIČ:

CZ87456123

Název firmy

MILÝ

IČ:

87456123

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

Popis

Daňové


138

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

Příklad 9 – Výpočet daně z příjmů, sociálního a zdravotního pojištění Podnikatel Petr Šikovný, plátce DPH, podnikal celý rok 2013.  Sociální a zdravotní pojištění platil v minimální výši.  V loňském roce vykázal daňovou ztrátu Kč 40 000,-. Letos jí chce uplatnit celou.  Neměl žádné nepeněžní úpravy příjmů a výdajů.  Je ženatý, v roce 2013 v červnu se mu narodila dcera Jana. Manželka měla příjmy za letošní rok Kč 85 200,-.  Podnikatel má tři roky hypotéku, úroky z hypotečního úvěru zaplatil ve výši Kč 29 000,-.  Podnikatel si platí důchodové připojištění, v loňském roce zaplatil Kč 16 000,-.  Podnikatel si platí životní pojištění, v loňském roce zaplatil Kč 16 000,-.  Podnikatel bezplatně daroval v loňském roce 1x krev.

Úkoly: 1. zjistěte výši daňové povinnosti z daně z příjmu podnikatele za rok 2013 2. doplatek nebo přeplatek sociálního pojištění za rok 2013 a zálohy v roce 2014 3. doplatek nebo přeplatek zdravotního pojištění za rok 2013 a zálohy v roce 2014 Peněžní deník Jméno Příjmení

Petr Šikovný

Název firmy

ŠIKOVNÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

Popis

Daňové

SUMA za rok 2013

599 000,-


V nedaňových příjmech jsou úroky z bankovního účtu Kč 26,-

139

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

73 800,-

Výdaje Daňové

205 000,-

Nedaňové

150 200,-

1. zjistěte výši daňové povinnosti podnikatele Výpočet Dílčí daňový základ § 7 Dílčí daňový základ § 8 ZÁKLAD DANĚ Daňová ztráta ze předcházející zdaňovací období dle § 34 ZÁKLAD DANĚ PO ODEČTENÍ ZTRÁTY Nezdanitelné Hodnota darů části základu Odečet úroků daně = Penzijní připojištění § 15 Životní pojištění ZÁKLAD DANĚ SNÍŽENÝ O NEZDANITELNÉ ČÁSTI ZÁKLADU DANĚ Základ daně zaokrouhlený na celá sta Kč dolů DAŇ podle § 16 Slevy na dani Na poplatníka dle § 35ba Na manželku DAŇ PO UPLATNĚNÍ SLEV DLE § 35ba Daňové zvýhodnění na vyživované děti Sleva na dani na vyživované děti Daň po slevách Daňový bonus

Výpočet

Kč

2. doplatek nebo přeplatek sociálního pojištění a zálohy v roce 2014 Výpočet

Kč

Základ daně z příjmů z podnikání Základ pro sociální pojištění Výše sociálního pojištění za rok 2013 Zaplacené zálohy sociálního pojištění v roce 2013 Doplatek sociálního pojištění za rok 2013 Měsíční zálohy sociálního pojištění v roce 2014

3. doplatek nebo přeplatek zdravotního pojištění a zálohy v roce 2014 Výpočet Základ daně z příjmů z podnikání Základ pro zdravotní pojištění Výše zdravotní pojištění za rok 2013 Zaplacené zálohy zdravotního pojištění v roce 2013 Doplatek zdravotního pojištění za rok 2013 Měsíční zálohy zdravotního pojištění v roce 2014

140

Kč

Metodický list pro závěrečný test Modul – podmodul: Počet vyučovacích hodin modulu: Počet témat modulu (podmodulu):


Téma kurzu: Počet vyučovacích hodin tématu:

Závěrečný test 0,5

Autor:


Zařazení: - po absolvování modulu Daňová evidence Postup: 1. Ověřte si své znalosti v závěrečném testu Poznámka: V modulu je zohledněna právní úprava této problematiky k 1. 1. 2013

141

Řešení pracovních listů Pracovní list 1 - Výdajový paušál Příklad V roce 2013 měl příjmy z podnikání ve výši Kč 282 850,-. Skutečné výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmu činily celkem Kč 113 924,-. Stanovte optimální základ daně podnikatele za předpokladu: 1/ podniká v zemědělství Řešení (údaje v Kč) Skutečné výdaje Výdajový paušál 80 % Příjmy 282 850,282 850,Výdaje 113 924,226 280,Základ daně 168 926,56 570,Odůvodnění:

  

Pro podnikatele je výhodnější stanovit si základ daně pomocí výdajového paušálu. Ušetří na dani z příjmů. S menším základem daně z příjmů bude mít i menší vyměřovací základ pro sociální a zdravotní pojištění a tím i menší odvody na sociální a zdravotní pojištění.

2/ podniká v oblasti ekonomického poradenství – nejde o řemeslnou živnost Řešení (údaje v Kč) Příjmy Výdaje Základ daně Odůvodnění:

  

Skutečné výdaje 282 850,113 924,168 926,-

Výdajový paušál 60 % 282 850,169 710,113 140,-

Pro podnikatele je výhodnější stanovit si základ daně pomocí výdajového paušálu. Ušetří na dani z příjmů. S menším základem daně z příjmů bude mít i menší vyměřovací základ pro sociální a zdravotní pojištění a tím i menší odvody na sociální a zdravotní pojištění.

3/ podniká jako tlumočník Řešení (údaje v Kč) Příjmy Výdaje Základ daně Odůvodnění:

  

Skutečné výdaje 282 850,113 924,168 926,-

Výdajový paušál 40 % 282 850,113 140,169 710,-

Pro podnikatele je výhodnější stanovit si základ daně pomocí skutečných výdajů. Ušetří na dani z příjmů. S menším základem daně z příjmů bude mít i menší vyměřovací základ pro sociální a zdravotní pojištění a tím i menší odvody na sociální a zdravotní pojištění.

142

4/ pronajímá část prostor své firmy Řešení (údaje v Kč) Příjmy Výdaje Základ daně Odůvodnění:

  

Skutečné výdaje 282 850,113 924,168 926,-

Výdajový paušál 30 % 282 850,84 855,197 995,-

Pro podnikatele je výhodnější stanovit si základ daně pomocí skutečných výdajů. Ušetří na dani z příjmů. S menším základem daně z příjmů bude mít i menší vyměřovací základ pro sociální a zdravotní pojištění a tím i menší odvody na sociální a zdravotní pojištění.

Pracovní list 2 - Sociální pojištění Příklad 1: Podnikatel stanovuje základ daně pomocí daňové evidence. Celý rok platil zálohy na sociální pojištění v minimální výši Za rok 2013 vykázal dle daňové evidence příjmy zahrnované do základu daně Kč 840 520,- a výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů Kč 572 752,-. Podnikal celý rok. Stanovte: 1. Dílčí základ daně dle § 7 Příjmy zahrnované do ZD Kč 840 520,Výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů Kč 572 752,Základ daně z příjmů Kč 267 768,2. Vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění Základ daně z příjmů Kč 267 768,Základ pro výpočet SP (základ daně z příjmů / 2) Kč 133 884,3. Výši sociálního pojištění za rok 2013 Základ pro výpočet SP (základ daně z příjmů / 2) Výše SP za rok 2013 (Kč 133 884 * 29,2 %) Zaokrouhlení

Kč 133 884,-Kč 39 094,13 Kč 39 095,--

4.

Doplatek nebo přeplatek sociálního pojištění za předpokladu, že platil sociální pojištění v minimální výši. Výše SP za rok 2013 Kč 39 095,Uhrazené zálohy (Kč 1 890,- * 12) Kč 22 680,Doplatek za rok 2013 (Kč 30 095 – Kč 22 680) Kč 16 415,5. Zálohy na sociální pojištění na příští rok Výše SP za rok 2013 Zálohy na SP na příští rok (Kč 39 095 / 12) Zaokrouhlení

Kč 39 095,-Kč 3 257,92 Kč 3 258,--


143

Příklad 2: Za rok 2013 vykázal příjmy zahrnované do základu daně Kč 840 520,- Kč. Protože jeho skutečné výdaje jsou malé (pouze Kč 120 980,-), využívá možnosti stanovit výdaje pomocí výdajového paušálu. Předmět podnikání podnikatele je ekonomické poradenství a vedení účetnictví, které patří do živností, které nejsou řemeslné. To znamená, že použije výdajový paušál ve výši 60 %. Podnikal celý rok. Celý rok platil zálohy na sociální pojištění v minimální výši Stanovte: 1. Dílčí základ daně dle § 7 Příjmy zahrnované do ZD Kč 840 520,Výdajový paušál (Kč 840 520 * 60 %) Kč 504 312,Základ daně z příjmů Kč 336 208,2. Vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění Základ daně z příjmů Základ pro výpočet SP (základ daně z příjmů / 2)

Kč 336 208,Kč 168 104,-

3. Výši sociálního pojištění za rok 2013 (zaokrouhlete na Kč nahoru) Základ pro výpočet SP (základ daně z příjmů / 2) Kč 168 104,-Výše SP za rok 2013 (Kč 168 104 * 29,2 %) Kč 49 086,37 Zaokrouhlení Kč 49 087,--

4. Doplatek nebo přeplatek sociálního pojištění za předpokladu, že platil sociální pojištění v minimální výši. Výše SP za rok 2013 Kč 49 087,Uhrazené zálohy (Kč 1 890,- * 12) Kč 22 680,Doplatek za rok 2013 (Kč 49 087 – Kč 22 680) Kč 26 407,5. Zálohy na sociální pojištění na příští rok Výše SP za rok 2013 Zálohy na SP na příští rok (Kč 49 087 / 12) Zaokrouhlení

Kč 49 087,-Kč 4 090,58 Kč 4 091,--


144

Pracovní list 3 - Zdravotní pojištění Příklad 1: Podnikatel stanovuje základ daně pomocí daňové evidence. Celý rok platil zdravotní pojištění v minimální výši. Za rok 2013 vykázal dle daňové evidence příjmy zahrnované do základu daně Kč 840 520,- a výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů Kč 572 752,-. Podnikal celý rok. Stanovte: 1. Základ daně z příjmů Příjmy zahrnované do ZD Kč 840 520,Výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů Kč 572 752,Základ daně z příjmů Kč 267 768,2. Základ pro výpočet zdravotního pojištění Základ daně z příjmů Základ pro výpočet ZP (základ daně z příjmů / 2) 3. Výši zdravotního pojištění za rok 2013 Základ pro výpočet ZP (základ daně z příjmů / 2) Výše ZP za rok 2013 (133 884 * 13,5 %) Zaokrouhlení

Kč 267 768,Kč 133 884,-

Kč 133 884,-Kč 18 074,34 Kč 18 075,--

4.

Doplatek nebo přeplatek zdravotního pojištění za předpokladu, že platil zdravotní pojištění v minimální výši. Výše ZP za rok 2013 Kč 18 075,Uhrazené zálohy (1 748,- * 12) Kč 20 976,Vzhledem k tomu, že podnikatel platil zálohy v minimální výši, nevznikl mu přeplatek na ZP. 5. Zálohy na zdravotní pojištění na příští rok Vzhledem k tomu, že v roce 2013 podnikateli zůstala povinnost platit zdravotní pojištění v minimální výši, bude platit i zálohy v následujícím roce v minimální výši.

145

Příklad 2: Za rok 2013 vykázal příjmy zahrnované do základu daně Kč 840 520,- Kč. Protože jeho skutečné výdaje jsou malé (pouze Kč 120 980,-), využívá možnosti stanovit výdaje pomocí výdajového paušálu. Předmět podnikání podnikatele je ekonomické poradenství a vedení účetnictví, které patří do živností, které nejsou řemeslné. To znamená, že použije výdajový paušál ve výši 60 %. Podnikal celý rok. Celý rok platil zdravotní pojištění v minimální výši. Stanovte: 1. Základ daně z příjmů Příjmy zahrnované do ZD Kč 840 520,Výdajový paušál (840 520 * 60 %) Kč 504 312,Základ daně z příjmů Kč 336 208,2. Základ pro výpočet zdravotního pojištění Základ daně z příjmů Základ pro výpočet ZP (základ daně z příjmů / 2) 3. Výši zdravotního pojištění za rok 2013 Základ pro výpočet ZP (základ daně z příjmů / 2) Výše ZP za rok 2013 (168 104 * 13,5 %) Zaokrouhlení

Kč 336 208,Kč 168 104,-

Kč 168 104,-Kč 22 694,04 Kč 22 695,--

4. Doplatek nebo přeplatek zdravotního pojištění za předpokladu, že platil zdravotní pojištění v minimální výši. Výše ZP za rok 2013 Kč 22 695,Uhrazené zálohy (1 748,- * 12) Kč 20 976,Doplatek za rok 2013 (22 695 – 20 976) Kč 1 719,5. Zálohy na zdravotní pojištění na příští rok Výše ZP za rok 2013 Kč 22 695,-Zálohy na ZP na příští rok (22 695 / 12) Kč 1 891,25 Zaokrouhlení Kč 1 892,-Zaokrouhlenou částku musíme porovnat s minimální částkou na rok 2014. Bude-li menší, musí podnikatel platit minimální zálohy.

146

Pracovní list 4 – Evidence zásob a drobných výdajů Příklad Podnikatel Emil Velký má firmu s předmětem podnikání – výroba dřevěného nábytku. Má pronajatou výrobní halu, za kterou platí měsíční nájemné k 8. v měsíci ve výši Kč 10 000,-, který platí k osmému v měsíci. Zálohy na sociální a zdravotní pojištění platí podnikatel v minimální výši. Podnikatel nevede evidenci zásob, protože zásoby nakupuje na konkrétní zakázky. Výpis z bankovního účtu chodí podnikateli měsíčně, operace do peněžního deníku podle něj zapisuje až po pokladních dokladech. V evidenci dlouhodobého majetku má osobní automobil. Operace v lednu: Datum Doklad 2. 1. VPD1 2. 1. VPD2 3. 1. FaD1 4. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 12. 1. 12. 1.

VPD3 VPD4 VPD5 VPD6 PPD1 FaD2

12. 1. 13. 1. 18. 1. 20. 1. 20. 1.

VPD7 VPD8 VPD 9 VPD10 FaD3

8. 1. VBÚ1 8. 1. VBÚ1 8. 1. 12. 1. 12. 1. 15. 1. 26. 1.


Text

Kč 1 200,3 500,-

Nákup šroubů a vrutů Okružní pila Za řezivo 2m3 od firmy Janák – Pila na Kč 8 500,-. Splatnost 14 dnů. Číslo FaD 556. Pojištění majetku firmy 2 000,Nákup mobilního telefonu 4 000,Dobytí kreditu telefonu 500,Nákup nafty do firemního auta 1 500,Výběr peněz z bankovního účtu 10 000,Za kování na skříňky k okamžité spotřebě od firmy Kovo, a. s. na Kč 2 600,-. Splatnost 14 dnů. Číslo FaD 3158. Nákup poštovních známek 30,Nákup papírů do tiskárny 100,Nákup laku na dřevo 500,Nákup varné konvice (nesouvisí s podnikáním) 500,Za opravu hoblovky od firmy Novák na Kč 3 500,-. Splatnost 14 dnů. Číslo FaD 63. Úhrada zálohy sociálního pojištění v minimální výši za OSVČ 1 890,Úhrada zálohy zdravotního pojištění v minimální výši za 1 748,OSVČ Úhrada nájemného 10 000,Výběr peněz do pokladny 10 000,Úhrada firmě Janák – Pila, variabilní symbol 556 20 000,Úhrada zálohy za elektrickou energii 3 000,Úhrada firmě Kovo, a. s., variabilní symbol 3158 2 600,-

147

Peněžní deník (údaje v Kč) Jméno Příjmení

Emil Velký

Název firmy

VELKÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum 2. 1. 2. 1. 4. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 12. 1. 12. 1. 13. 1. 18. 1. 20. 1. 8. 1. 8. 1. 8. 1. 12. 1. 12. 1. 15. 1. 26. 1. SUMA

2013 Doklad VPD1 VPD2 VPD3 VPD4 VPD5 VPD6 PPD1 VPD7 VPD8 VPD 9 VPD10 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1

Popis

Daňové

Nákup šroubů a vrutů Okružní pila Pojištění majetku firmy Nákup mobilního telefonu Dobytí kreditu telefonu Nákup nafty do firemního auta Výběr peněz z bankovního účtu Nákup poštovních známek Nákup papírů do tiskárny Nákup laku na dřevo Nákup varné konvice Úhrada zálohy SP za OSVČ Úhrada zálohy ZP za OSVČ Úhrada nájemného Výběr peněz do pokladny Úhrada firmě Janák – Pila, v. s. 556 Úhrada zálohy za elekt. energii Úhrada firmě Kovo, a. s., v. s. 3158

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

1 200,3 500,2 000,4 000,500,1 500,10 000,30,100,500,500,1 890,1 748,10 000,10 000,-

0,0

DAŇOVÉ PŘÍJMY – DAŇOVÉ VÝDAJE

DIČ:

10 000,0

20 000,3 000,2 600,48 930,0

14 138,0

- 48 930,0


FaD nejsou zapsány v peněžním deníku – nejde o peněžní operaci. PPD1 a VBÚ1 - převod peněz mezi pokladnou a bankou neovlivňuje základ daně, nejde ani o příjem ani o výdaj, pouze o změnu formy peněz. VPD10 nejde o výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Tento výdaj nesouvisí s předmětem podnikání. Nákup varné konvice není výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů, nesouvisí s podnikáním. Sociální a zdravotní pojištění za podnikatele je dle zákona o daních z příjmů daňově neuznatelný náklad.

148

Pokladní kniha Datum Doklad 1. 1. VÚD 2. 1. VPD1 2. 1. VPD2 4. 1. VPD3 5. 1. VPD4 6. 1. VPD5 10. 1. VPD6 12. 1. PPD1 12. 1. VPD7 13. 1. VPD8 18. 1. VPD9 20. 1. VPD10

Text

Příjem

Počáteční stav Nákup šroubů a vrutů Okružní pila Pojištění majetku firmy Nákup mobilního telefonu Dobytí kreditu telefonu Nákup nafty do firemního auta Výběr peněz z bankovního účtu Nákup poštovních známek Nákup papírů do tiskárny Nákup laku na dřevo Nákup varné konvice

Výdej 1 200,3 500,2 000,4 000,500,1 500,-

10 000,30,100,500,500,-

Zůstatek 20 000,18 800,15 300,12 300,8 300,7 800,6 300,16 300,16 270,16 170,15 670,15 170,-

Pozn.

K počátečnímu stavu příjem peněz do pokladny přičítáme a výdej odečítáme. Zjistíme tak zůstatek peněžních prostředků v pokladně. Kniha závazků Číslo Var. FaD symbol 1 556 2 3158 3 63

Datum vystavení 3. 1. 12. 1. 20. 1.

Dodavatel

Kč

Janák - Pila Kovo, a. s. Novák

20 000,2 600,3 500,-

149

Datum splatnosti 12. 1. 26. 1. 3. 2.

Zaplaceno Datum Doklad 12. 1. VBÚ1 26. 1. VBÚ1

Pracovní list 5 – Evidence dlouhodobého majetku Příklad  Podnikatel Emil Velký (stejná firma jako v pracovním listu 4) má firmu s předmětem podnikání – výroba dřevěného nábytku.  Neplátce DPH.  Výpis z bankovního účtu chodí podnikateli měsíčně, operace do peněžního deníku zapisuje až po pokladních dokladech.  U nového majetku firma využívá možnosti navýšení odpisů v prvním roce odepisování o 10 % vstupní ceny Operace v únoru týkající se evidence dlouhodobého majetku: Datum Doklad 2. 2. Kupní smlouva 13. 2. 15. 2. 15. 2. 16. 2. 16. 2. 17. 2. 18. 2. 18. 2. 26. 2.

Text Kč Nákup pozemku za Kč 230 000,- a garáže (bude 510 000,použita na dílnu) Kč 280 000,- od pana Emila Jasného. Splatnost 20. 2. FaD4 Za nákup nové hoblovky Kč 41 000,- + základní sazba DPH od firmy Pompo, s. r. o. Splatnost 14 dnů. Číslo FaD 969. VPD11 Doprava hoblovky 2 800,Zařazení hoblovky do užívání – 2. odpisová skupina, zrychlené odpisy Žádost o zápis pozemku a garáže do katastru nemovitostí. Garáž – 5. odpisová skupina, zrychlené odpisy VPD12 Kolek na Katastru nemovitostí za žádost o zápis 1 500,nemovitosti do registru VPD13 Úklid pozemku (prořezání stromů) 3 500,VPD14 Vymalování garáže Kč 1 200,- včetně základní sazby DPH VBÚ2 Úhrada FaD4 - pozemku a garáže 510 000,VBÚ2 Úhrada FaD5 – nákup nové hoblovky 49 610,-

FaD4 – firma Emil Velký není plátce DPH. Budeme tedy evidovat hodnotu závazku včetně DPH, tzn. v částce Kč 49 610,-. VPD11 – doprava hoblovky. Doprava dlouhodobého majetku je součástí vstupní ceny, tzn., že nejde o výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů. VPD13 – jde o službu, která je výdajem na dosažení, zajištění a udržení příjmů VPD14 – firma Emil Velký není plátce DPH. Výdaj v hotovosti budeme tedy evidovat v celkové výši Kč 1 200,-. Jde o výdaj – službu, která vznikla až po zařazení garáže, není tedy součástí vstupní ceny garáže. VBÚ2 – úhrada FaD4 a FaD5 – jde o pořízení dlouhodobého majetku, nejde tedy o výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů

150


Emil Velký

Název firmy

VELKÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

12. 2. 15. 2. 16. 2. 18. 2.

VPD11 VPD12 VPD13 VPD14 18. 2. VBÚ2 26. 2. VBÚ2

Popis

Daňové

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Úklid pozemku (prořezání stromů) Doprava hoblovky Kolek na Katastru nemovitostí Vymalování garáže Kč 1 200,-

Nedaňové

3 500,2 800,1 500,1 200,-

Úhrada FaD4 - pozemku a garáže Úhrada FaD5 – nákup nové hoblovky

510 000,49 610,-

SUMA za únor

0,0

0,0


6 200,0

562 410,0

- 6 200,0


FaD nejsou zapsány v peněžním deníku – nejde o peněžní operaci. Pokladní kniha Datum Doklad 1. 2. VÚD 12. 2. VPD11 15. 2. VPD12 16. 2. VPD13 18. 2. VPD14 Kniha závazků Číslo Var. FaD symbol Kupní smlouva 5 969

Text

Příjem

Výdej

Stav hotovosti

Pozn.

15 170,-

Úklid pozemku (prořezání stromů) Doprava hoblovky Kolek na Katastru nemovitostí Vymalování garáže Kč 1 200,-

Datum vystavení 2. 2. 13. 2.

Zůstatek

Dodavatel

Kč

Emil Jasný Pompo, s. r. o.

151

510 000,49 610,-

3 500,-

11 670,-

2 800,1 500,1 200,-

8 870,7 370,6 170,-



Karty hmotného dlouhodobého majetku: Karta hmotného dlouhodobého majetku Název: Hoblovka Inventární číslo: 1 Uvedení do užívání: Datum: 15. 2. 2013 Doklad: FaD5, VPD11 Odepisování: Vyřazení: Vstupní cena: Kč 52 410,Datum: Odpisová skupina: 2 Způsob: Způsob odepisování: zrychleně Poznámka: Navýšení odpisů v prvním roce: ANO Technické zhodnocení: Datum: Vstupní cena: Rok

Odpisy


Zůstatková cena

Vstupní cena hoblovky: Kč 49 610,- + Kč 2 800,- = Kč 52 410,-. Hoblovka je oceněna v pořizovací ceně tj. hodnota majetku + náklady spojené s pořízením. Karta hmotného dlouhodobého majetku Název: Pozemek Inventární číslo: 2 Uvedení do užívání: Datum: 16. 2. 2013 Doklad: Kupní smlouva, Emil Jasný Odepisování: Vyřazení: Vstupní cena: Kč 230 000,Datum: Odpisová skupina: --Způsob: Způsob odepisování: neodepisovaný Poznámka: Navýšení odpisů v prvním roce: --Technické zhodnocení: Datum: Vstupní cena: Rok

Odpisy


152

Zůstatková cena

Karta hmotného dlouhodobého majetku Název: Garáž - dílna Inventární číslo: 3 Uvedení do užívání: Datum: 16. 2. 2013 Doklad: Kupní smlouva, Emil Jasný Odepisování: Vyřazení: Vstupní cena: Kč 280 000,Datum: Odpisová skupina: 5 Způsob: Způsob odepisování: zrychleně Poznámka: Navýšení odpisů v prvním roce: NE Technické zhodnocení: Datum: Vstupní cena: Rok

Odpisy


153

Zůstatková cena

Pracovní list 6 – Leasing Příklad  Příklad nepočítá se změnou sazby DPH.  Podnikatel Jakub Jakoubek uzavřel leasingovou smlouvu na nákup souboru počítačů (zařazen do 1. odpisové skupiny). Splátkový kalendář obsahuje nepravidelnou platbu, 36 pravidelných splátek a odkoupení za Kč 20 000,- + základní sazba DPH.  Všechny platby byly provedeny z bankovního účtu.  Výpisy z bankovního účtu si podnikatel nechává zasílat měsíčně.  Pro pravidelné platby si zřídil trvalý příkaz k úhradě k prvnímu dni v měsíci. Splátkový kalendář na osobní automobil zařazený do druhé odpisové skupiny. Celková hodnota leasingu: Kč 401 720,První nepravidelná splátka: Kč 96 800,Splátkový kalendář: Číslo Datum Hodnota splátky Sazba DPH DPH Splátka celkem nepravidelná 2. 4. 2013 80 000,21 % 16 800,96 800,1. 2. 4. 2013 7 000,21 % 1 470,8 470,2. 2. 5. 2013 7 000,21 % 1 470,8 470,3. 2. 6. 2013 7 000,21 % 1 470,8 470,Další splátky jsou splatné pravidelně vždy k druhému v měsíci. Ukončení leasingu: 34. 2. 1. 2016 7 000,21 % 1 470,8 470,35. 2. 2. 2016 7 000,21 % 1 470,8 470,36. 2. 3. 2016 7 000,21 % 1 470,8 470,odkoupení 2. 3. 2016 30 000,21 % 6 300,36 300,Úkol 1: Proveďte evidenci v deníku v jednotlivých letech Evidence v deníku 2013 (údaje v Kč) Jméno Příjmení Daňová evidence Název firmy

Rok: Datum

2013

Adresa

Doklad

Emil Velký VELKÝ

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678


Daňové

2. 4. VBÚ4 Úhrada nepravidelné splátky 2. 4. VBÚ4 Úhrada pravidelné splátky 2. 5. VBÚ5 Úhrada pravidelné splátky 2. 6. VBÚ6 Úhrada pravidelné splátky 2. 7. VBÚ7 Úhrada pravidelné splátky 2. 8. VBÚ8 Úhrada pravidelné splátky 2. 9. VBÚ9 Úhrada pravidelné splátky 2. 10. VBÚ10 Úhrada pravidelné splátky 2. 11. VBÚ11 Úhrada pravidelné splátky 2. 12. VBÚ12 Úhrada pravidelné splátky SUMA DAŇOVÉ PŘÍJMY – DAŇOVÉ VÝDAJE http://www.firemnifinance.cz

154

0,0

Nedaňové

0,0

Výdaje Daňové

Nedaňové

96 800,8 470,8 470,8 470,8 470,8 470,8 470,8 470,8 470,8 470,76 230,96 800,0 - 76 230,-

Evidence v deníku 2014 a 2015 jsou shodné (údaje v Kč) Jméno Příjmení Daňová evidence Název firmy

2014 a 2015

Rok:

Datum

Adresa

Doklad

Emil Velký VELKÝ

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678


Daňové

2. 1. VBÚ1 Úhrada pravidelné splátky 2. 2. VBÚ2 Úhrada pravidelné splátky 2. 3. VBÚ3 Úhrada pravidelné splátky 2. 4. VBÚ4 Úhrada pravidelné splátky 2. 5. VBÚ5 Úhrada pravidelné splátky 2. 6. VBÚ6 Úhrada pravidelné splátky 2. 7. VBÚ7 Úhrada pravidelné splátky 2. 8. VBÚ8 Úhrada pravidelné splátky 2. 9. VBÚ9 Úhrada pravidelné splátky 2. 10. VBÚ10 Úhrada pravidelné splátky 2. 11. VBÚ11 Úhrada pravidelné splátky 2. 12. VBÚ12 Úhrada pravidelné splátky SUMA DAŇOVÉ PŘÍJMY – DAŇOVÉ VÝDAJE

0,0

Nedaňové

0,0

Výdaje Daňové

Nedaňové

8 470,8 470,8 470,8 470,8 470,8 470,8 470,8 470,8 470,8 470,8 470,8 470,101 640,- 101 640,-

0,0


Evidence v deníku 2016 (údaje v Kč) Jméno Příjmení Daňová evidence Název firmy

Rok:

Datum

2. 1. 2. 2. 2. 3. 2. 3.

2016

VELKÝ

Adresa

Doklad

VBÚ1 VBÚ2 VBÚ3 VBÚ3

Emil Velký

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678


Daňové

Nedaňové

Úhrada pravidelné splátky Úhrada pravidelné splátky Úhrada pravidelné splátky Odkoupení auta po leasingu

SUMA DAŇOVÉ PŘÍJMY – DAŇOVÉ VÝDAJE

155

Daňové

Nedaňové

8 470,8 470,8 470,36 300,0,0


Výdaje

0,0

61 710,- 61 710,-

0,0

Úkol 2: Vypočítejte daňově uznatelné výdaje vyplývající z první nepravidelné splátky v jednotlivých letech Měsíční částka: Kč 96 800,- / 36 = po zaokrouhlení Kč 2 688,90 Rok Výpočet Kč 2013 9 * Kč 2 688,90 24 200,10 2014 12 * Kč 2 688,90 32 266,80 2015 12 * Kč 2 688,90 32 266,80 2016 Zbytek do celkové částky Kč 96 800,8 066,30 Celkem 96 800,Úkol 3: Popište ukončení leasingu Odkoupení auta po ukončení leasingu je za cenu nižší než Kč 40 000,-, jde o drobný majetek. Tento výdaj je výdajem na dosažení, zajištění a udržení z příjmů.

156

Pracovní list 7 – Evidence výdajů na provoz automobilu, který je v majetku firmy Příklad Podnikatel má osobní automobil v majetku firmy (nepoužívá ho pro soukromé účely). V květnu měl následující výdaje v hotovosti: Datum Doklad Text 3. 5. VPD28 Parkovné 4. 5. VPD29 Nákup benzínu 4. 5. VPD30 Mytí auta 10. 5. VPD31 Úhrada výměny pneumatik na letní VPD32 15. 5. Oprava laku vozu 17. 5. VPD33 Nákup nové autobaterie 20. 5. VPD34 Nákup desetidenní dálniční známky 20. 5. VPD35 Nákup benzínu

Kč 50,1 000,150,300,4 800,3 500,310,2 000,-

Úkol 1: Veďte evidenci operací týkající se osobního auta dle zadání v peněžním deníku a pokladní knize, pokud výdaje prokazujeme ve skutečné výši Peněžní deník (údaje v Kč) Jméno Příjmení

Emil Velký

Název firmy

VELKÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum 3. 5. 4. 5. 4. 5. 10. 5.

2013 Doklad VPD28 VPD29 VPD30 VPD31

15. 5. VPD32 17. 5. VPD33 20. 5. VPD34 20. 5. VPD35 SUMA za květen

Popis

Daňové

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Parkovné Nákup benzínu Mytí auta Poplatek za výměnu pneumatik na letní Oprava laku vozu Nákup nové autobaterie Nákup desetidenní dálniční známky Nákup benzínu

Výdaje Daňové

Nedaňové

50,1 000,150,300,-

0,0


0,0

4 800,3 500,310,2 000,12 110,0 - 12 110,0


Za provoz auta se výdaje podnikatele za květen zvýší o Kč 12 110,-.

157

0,0

Pokladní kniha Datum Doklad 1. 5. VÚD 3. 5. VPD28 4. 5. VPD29 4. 5. VPD30 10. 5. VPD31 15. 5. VPD32 17. 5. VPD33 20. 5. VPD34 20. 5. VPD35

Text Stav hotovosti k 1. květnu Parkovné Nákup benzínu Mytí auta Poplatek za výměnu pneumatik na letní Oprava laku vozu Nákup nové autobaterie Nákup desetidenní dálniční známky Nákup benzínu

Příjem

Výdej 50,1 000,150,300,-

Zůstatek 15 000,14 950,13 950,13 800,13 500,-

4 800,3 500,310,-

8 700,5 200,4 890,-

2 000,-

2 890,-

Pozn.

K počátečnímu stavu příjem peněz do pokladny přičítáme a výdej odečítáme. Zjistíme tak zůstatek peněžních prostředků v pokladně.

Úkol 2: Veďte evidenci operací týkající se osobního auta dle zadání v peněžním deníku a pokladní knize, pokud výdaje prokazujeme paušálem


Emil Velký

Název firmy

VELKÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

3. 5. 4. 5. 4. 5. 10. 5.

2013

Doklad

VPD28 VPD29 VPD30 VPD31

15. 5. VPD32 17. 5. VPD33 20. 5. VPD34 20. 5. VPD35 SUMA za květen

Popis

Daňové

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Parkovné Nákup benzínu Mytí auta Poplatek za výměnu pneumatik na letní Oprava laku vozu Nákup nové autobaterie Nákup desetidenní dálniční známky Nákup benzínu

Výdaje Daňové

Nedaňové 50,1 000,-

150,300,4 800,3 500,310,0,0


0,0

9 060,0 - 9 060,0


Za provoz auta se výdaje podnikatele za květen zvýší o Kč 14 060,-. To je o výdaje Kč 9 060,- + Kč 5 000,- paušální výdaje.

158

2 000,3 050,0

Pokladní kniha Datum Doklad 1. 5. VÚD 3. 5. VPD28 4. 5. VPD29 4. 5. VPD30 10. 5. VPD31 15. 5. VPD32 17. 5. VPD33 20. 5. VPD34 20. 5. VPD35

Text Stav hotovosti k 1. květnu Parkovné Nákup benzínu Mytí auta Poplatek za výměnu pneumatik na letní Oprava laku vozu Nákup nové autobaterie Nákup desetidenní dálniční známky Nákup benzínu

Příjem

Výdej 50,1 000,150,300,-

Zůstatek 15 000,14 950,13 950,13 800,13 500,-

4 800,3 500,310,-

8 700,5 200,4 890,-

2 000,-

2 890,-

Pozn.

K počátečnímu stavu příjem peněz do pokladny přičítáme a výdej odečítáme. Zjistíme tak zůstatek peněžních prostředků v pokladně. Úkol 3: Porovnejte obě metody a určete, která je pro podnikatele výhodnější Hodnocení: Skutečné výdaje Kč 12 110,Výdaje uplatněné prokázané paušálem Kč 14 060,Pro podnikatele je výhodnější uplatnit paušální výdaje v rámci daňového přiznání k dani z příjmů. Tuto metodu musí použít pro celý rok!!!

Pracovní list 8 – Evidence výdajů na provoz automobilu, který není v majetku firmy Příklad  Podnikatel nemá osobní automobil v majetku firmy. Pro služební účely používá své soukromé auto, se kterým jezdí i soukromě.  Údaje o autu: průměrná spotřeba nafty dle technického průkazu 8 litrů / 100 km. Cena motorové nafty dle vyhlášky ministerstva financí pro rok 2013 Kč 36,50 / 1 litr.  Stravné firma vyplácí v dolní hranici intervalu. V květnu měl podnikatel dvě služební cesty.  12. 5. Jel na služební cestu do Prahy – obchodní jednání. Ujel 256 km. Na služební cestě byl 6 hodin. Podnikatel nemá nárok na proplacení stravného, protože služební cesta byla kratší než 12 hodin.  20. 5. Jel na služební cestu do Brna – obchodní jednání. Ujel 645 km. Na služební cestě byl 14 hodin, to znamená, že má nárok na stravné dle zákoníku práce ve výši Kč 121,-

159

Úkol 1: Veďte evidenci operací týkajících se cestovného podnikatele dle zadání v peněžním deníku, pokud výdaje prokazujeme ve skutečné výši Řešení: Služební cesta 12. 5.: Amortizace: 256 * Kč 3,6 = Kč 921,6 Náhrada za pohonné hmoty: 256 * 8 * Kč 36,5 = Kč 747,52 100 Celkem: Kč 921,6 + Kč 747,52 = Kč 1 669,12 po zaokrouhlení Kč 1 670,Služební cesta 20. 5.:

Amortizace: 645 * Kč 3,6 = Kč 2 322,Náhrada za pohonné hmoty: 645 * 8 * Kč 36,5 = Kč 1 883,4 100 Stravné: Kč 121,Celkem: Kč 2 322,- + Kč 1 883,4 + Kč 121,- = Kč 4 326,4 po zaokrouhlení Kč 4 327,Celkové výdaje za služební cesty: Kč 1 670,- + Kč 4 327,- = Kč 5 997,-

Úkol 2: Veďte evidenci operací týkajících se cestovného podnikatele dle zadání v peněžním deníku, pokud výdaje prokazujeme paušálem Řešení:

Služební cesta 12. 5.: Amortizace: 256 * Kč 3,6 = Kč 921,6 po zaokrouhlení Kč 922,Služební cesta 20. 5.:

Amortizace: 645 * Kč 3,6 = Kč 2 322,Stravné: Kč 121,Celkem Kč 2 322,- + Kč 121,- = Kč 2 443,Celkové výdaje za služební cesty: Kč 922,- + Kč 2 443,- + Kč 4 000,- (paušální výdaje) = Kč 7 365,Úkol 3: Porovnejte obě řešení Hodnocení: Skutečné výdaje Kč 5 997,Výdaje uplatněné prokázané paušálem Kč 7 365,Pro podnikatele je výhodnější prokázat uplatnit paušální výdaje v rámci daňového přiznání k dani z příjmů. Tuto metodu musí použít pro celý rok!!!

160

Pracovní list 9 – Evidence cestovních náhrad zaměstnance 1 Příklad



Zaměstnankyně podnikatele Jakuba Jakoubka Eva Třetí jela na služební cestu na školení do Brna. Předem bylo dohodnuto proplacení stravného v dolní hranici intervalu. Jela v pondělí 25. 2. 2013 v 6:30 hodin a vrátila se 27. 2. 2013 v 22 hodin. Jízdné prokázané dle předložených jízdenek činí Kč 535,-. Byla ubytována v hotelu za 420 Kč / 1 noc. Zaplatila třídenní školení Kč 4 350,-. V hodnotě školení jí byl poskytnut první a druhý den oběd a večeře třetí den jen oběd. Koupila si mapu Brna za Kč 150,-. Jakub Jakoubek proplatil výdaje spojené se služební cestou paní Třetí hotově dne 28. února (VPD45).

       

Úkol: Vypočtěte výši cestovních náhrad a zaevidujte jejich proplacení v peněžním deníku Výpočet Druh výdaje Jízdné Ubytování: Kč 420,- * 2 Školení Mapa Stravné: 25. 2. – 17,5 hodiny, stravné bude kráceno o 2 * 35 % z Kč 100,- tj. 30,26. 2. – 24 hodin, stravné bude kráceno o 2 * 25 % z Kč 157,- tj. 78,5 27. 2. – 22 hodin, stravné bude kráceno o 25 % z Kč 157,- tj. 117,75*) Celkem *) stravné se sečte a zaokrouhlí na celé koruny nahoru, ve prospěch zaměstnance

Kč 535,840,4 350,150,-

227,6 102,-


Jakub Jakoubek

Název firmy

JAKOUBEK

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

Popis


CZ8806061234

IČ:

12345678

Daňové

Nedaňové

0,00

0,00

28. 2. VPD45 Cestovní náhrady paní Třetí SUMA

DIČ:

Výdaje Daňové

Nedaňové

6 102,6 102,-

0,0

- 6 102,-


161

Pracovní list 10 – Evidence cestovních náhrad zaměstnance 2 Příklad Zadání je shodné s předchozím pracovním listem. Liší se pouze způsobem dopravy na služební cestu.

 Zaměstnankyně podnikatele Jakuba Jakoubka Eva Třetí jela na služební cestu na školení do Brna. Předem bylo dohodnuto proplacení stravného v dolní hranici intervalu.  Jela v pondělí 25. 2. 2013 v 6:30 hodin a vrátila se 27. 2. 2013 v 22 hodin.  Na služební cestu jela se souhlasem zaměstnavatele svým soukromým automobilem. Ujela 625 km.  Cena benzínu dle předloženého paragonu Kč 35,50, průměrná spotřeba 7 litrů / 100 km.  Byla ubytována v hotelu za 420 Kč / 1 noc.  Zaplatila třídenní školení Kč 4 350,-.  V hodnotě školení jí byl poskytnut první a druhý den oběd a večeře třetí den jen oběd.  Koupila si mapu Brna za Kč 150,-.  Jakub Jakoubek proplatil výdaje spojené se služební cestou paní Třetí hotově dne 28. února (VPD45). Úkol: vypočtěte výši cestovních náhrad a zaevidujte ji v peněžním deníku Výpočet Druh výdaje Jízdné: Amortizace = 625 * Kč 3,6 = 2 250,Náhrada za benzín = 625 * Kč 35,5 * 7 / 100 = 1 553, 125 *) Ubytování: Kč 420,- * 2 Školení Mapa Stravné: 25. 2. – 17,5 hodiny, stravné bude kráceno o 2 * 35 % z Kč 100,- tj. 30,26. 2. – 24 hodin, stravné bude kráceno o 2 * 25 % z Kč 157,- tj. 78,5 27. 2. – 22 hodin, stravné bude kráceno o 25 % z Kč 157,- tj. 117,75**) Celkem *) jízdné je zaokrouhleno na celé koruny nahoru, ve prospěch zaměstnance ** ) stravné se sečte a zaokrouhlí na celé koruny nahoru, ve prospěch zaměstnance Peněžní deník Jméno Příjmení Jakub Jakoubek DIČ: Daňová evidence Název firmy JAKOUBEK IČ:

Rok: Datum

2013

Adresa

Doklad


Popis

Daňové

Nedaňové

28. 2. VPD45 Cestovní náhrady paní Třetí SUMA

3 804,840,4 350,150,-

227,9 371,-

CZ8806061234 12345678

Výdaje Daňové

Nedaňové

9 371,0,00


Kč

0,00

9 371,-

0,0

- 9 371,-


162

Pracovní list 11 – Evidence cestovních náhrad OSVČ Příklad

    

Podnikatel Jakub Jakoubek jel na obchodní jednání do Plzně. Jel v pondělí 25. 3. 2013 v 6:30 hodin a vrátil se 27. 3. 2013 v 10 hodin. Jel svým soukromým osobním automobilem. Ujel 420 km. Stravné si vyplácí v dolní hranici intervalu stanoveného pro zaměstnance. Cena benzínu dle předloženého paragonu Kč 35,50/1 litr, průměrná spotřeba 7 litrů / 100 km. Byl ubytován v hotelu za 420 Kč / 1 noc. Koupil si mapu Plzně za Kč 150,-. Výdaje spojené se služební cestou byly podnikateli proplaceny hotově dne 28. března, VPD54

  

Úkol: Vypočítejte výši cestovních náhrad a zaevidujte je v peněžním deníku a pokladní knize Výpočet Druh výdaje Jízdné: Amortizace = 420 * Kč 3,6 = 1 512,Náhrada za benzín = 420 * Kč 35,5 * 7 / 100 = 1 043,7 *) Ubytování: Kč 420,- * 2 Mapa Stravné: 25. 3. – 17,5 hodiny 26. 3. – 24 hodin 27. 3. – 10 hodin, podnikateli nenáleží stravné Celkem *) jízdné je zaokrouhleno na celé koruny nahoru, ve prospěch OSVČ

Kč

2 556,840,150,100,157,3 803,-


Jakub Jakoubek

Název firmy

JAKOUBEK

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

Popis

Daňové

DIČ:

CZ8806061234

IČ:

12345678

Výdaje

Nedaňové

28. 3. VPD54 Cestovní náhrady OSVČ

Daňové

Nedaňové

3 803,-

SUMA

0,00

0,00

3 803,-


0,0

- 3 803,-



28. 3.

VPD54


Příjem

Cestovní náhrady OSVČ

Výdej

3 803,163

Zůstatek 20 000,16 197,-

Poznámky

Pracovní list 12 – Evidence mezd Příklad  Podnikatel Jakub Jakoubek má tři zaměstnance.  Podklady pro výpočet mezd za listopad.  Výplatní termín je 10. v měsíci, závazky z mezd placené z bankovního účtu jsou strhávány 8. v měsíci.  Všichni zaměstnanci jsou zdravotně pojištěni u Všeobecné zdravotní pojišťovny. Variabilní symbol sociálního pojištění: Variabilní symbol zdravotního pojištění: Variabilní symbol pro zálohu na daň z příjmů z mezd: Variabilní symbol mzdy pana Prvního: Variabilní symbol mzdy pana Druhého: Variabilní symbol mzdy paní Třetí: Variabilní symbol srážky z mezd pana Prvního:  

5545483397 8745612300 87456123 1 2 3 4

Poslední číslo výpisu z bankovního účtu: VBÚ 10 Poslední číslo výdajového pokladního dokladu: VPD 116

Adam První – ženatý, uplatňuje daňové zvýhodnění na dvě nezletilé děti. Hrubá mzda v listopadu Kč 25 500,-. V tomto měsíci mu bude provedena exekuční srážka ve výši Kč 2 000,-. Pracoval celý měsíc. Celou výplatu si nechává posílat na bankovní účet. Jan Druhý – ženatý, bezdětný. Hrubá mzda v listopadu Kč 22 500,-, neopracoval celý měsíc – náhrada mzdy za nemoc Kč 3 500,-. Celou výplatu si nechává posílat na účet. Eva Třetí – rozvedená, uplatňuje daňové zvýhodnění na jedno nezletilé dítě. Hrubá mzda v listopadu Kč 14 500,-. Pracovala celý měsíc. Na svůj účet si nechává posílat Kč 6 000,-, zbytek výplaty jí zaměstnavatel vyplácí hotově. Zúčtovací a výplatní listina za listopad: Jméno Adam První Jan Druhý Eva Třetí Celkem Hrubá mzda 25 500,22 500,14 500,62 500,Sociální pojištění 1 658,1 463,943,4 064,Zdravotní pojištění 1 148,1 013,653,2 814,Základ daně 34 170,30 150,19 430,Zaokrouhleno 34 200,30 200,19 500,Záloha na daň 5 130,4 530,2 925,Sleva na dani dle § 35ba 2 070,2 070,2 070,Záloha na daň po slevě 3 060,2 460,855,Daňové zvýhodnění dle § 35c 2 234,0,1 117,Sleva na dani dle § 35c 2 234,0,855,Daňový bonus 0,0,262,262,Záloha na daň po slevách 826,2 460,0,3 286,Čistá mzda 21 868,17 564,13 166,52 598,Náhrada mzdy za nemoc 0,3 500,0,Čistý příjem 21 868,21 064,13 166,56 098,Srážky 2 000,0,0,2 000,Částka k výplatě hotově 0,0,7 166,7 166,Částka k výplatě na účet 19 868,21 064,6 000,46 932,Sociální pojištění firmy z mezd: 25 % z Kč 62 500,- = Kč 15 625,Zdravotní pojištění firmy z mezd: 9 % z Kč 62 500,- = Kč 5 625,-

164

Kniha závazků Číslo Var. symbol FaD 87456123 5545483397 8745612300 4 1 2 3 3

Datum vystavení 30. 11. 30. 11. 30. 11. 30. 11. 30. 11. 30. 11. 30. 11. 30. 11.

Firma

Datum splatnosti 10. 12. 10. 12. 10. 12. 10. 12. 10. 12. 10. 12. 10. 12. 10. 12.

Kč

FÚ Liberec OSSZ VZP Srážky První Výplata První Výplata Druhý Výplata Třetí Výplata hotově Třetí

3 024,19 689,8 439,2 000,19 868,21 064,6 000,7 166,-

Zaplaceno Datum Doklad 8. 12. VBÚ11 8. 12. VBÚ11 8. 12. VBÚ11 8. 12. VBÚ11 8. 12. VBÚ11 8. 12. VBÚ11 8. 12. VBÚ11 10. 12. VPD117

FÚ Liberec: Kč 3 286,- - Kč 262,- = Kč 3 024,OSSZ: Kč 4 064,- + Kč 15 625,- = Kč 19 689,VZP: Kč 2 814,- + Kč 5 625,- = Kč 8 439,-


Rok: Datum

2013

Jméno Příjmení

Jakub Jakoubek

Název firmy

Jakoubek

Adresa


Doklad

8. 12. VBÚ11 8. 12. VBÚ11 8. 12. VBÚ11 8. 12. VBÚ11 8. 12. VBÚ11 8. 12. VBÚ11 8. 12. VBÚ11 10. 12. VP117 SUMA

Popis

Daňové

DIČ: CZ87456123 IČ: 87456123

Nedaňové

Úhrada sociálního pojištění Úhrada zdravotního pojištění Úhrada zálohy na daň z mezd Úhrada srážek První Výplata mzdy První Výplata mzdy Druhý Výplata mzdy Třetí Výplata mzdy Třetí 0,00

0,00

Výdaje Daňové

Nedaňové

19 689,8 439,3 024,2 000,19 868,21 064,6 000,7 166,87 250,0


0,00

- 87 250,-


Pokladní kniha Datum Doklad 10. 12. VP117

Text Zůstatek k 1. 12. Výplata mzdy Třetí

Příjem

Výdej 7 166,-

165

Zůstatek 36 526,29 360,-

Poznámky

Pracovní list 13 – Příjmy podnikatele z podnikání Příklad  Podnikatel Adam Malý má firmu s předmětem podnikání – výroba dřevěného nábytku.  Neplátce DPH.  Výpis z bankovního účtu chodí podnikateli měsíčně, operace do peněžního deníku zapisuje až po pokladních dokladech. Datum Doklad 5. 2. PPD12 12. 2. FaV18

Text Kč Prodej skříněk do koupelny 6 000,Prodej vyrobeného kancelářského nábytku firmě Jama, a. s. za Kč 28 600,-. Splatnost 10 dnů. Prodej pracovních stolů firmě Dona, a. s. za Kč 13 800,-. Splatnost 10 dnů.

16. 2. FaV19

FaV18 a FaV19 byly zaplaceny na bankovní účet ve stanoveném termínu (VBÚ2). Úkol: zaevidujte operace vyplývající ze zadání do knih Kniha pohledávek Datum Číslo FaV Odběratel vystavení 18 12. 2. Jama, a. s. 19 16. 2. Dona, a. s.

Kč 28 600,13 800,-




Adam Malý

Název firmy

MALÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

5. 2. PPD12 22. 2. VBÚ2 26. 2. VBÚ2

Popis

Prodej skříněk Úhrada FaV18 Úhrada FaV19

SUMA

Daňové

DIČ:

CZ8806061234

IČ:

12345678

Výdaje

Nedaňové

Daňové

Nedaňové

0,00

0,00

0,00

6 000,28 600,13 800,48 400,00


48 400,00



5. 2. PPD2


Příjem

Prodej skříněk

6 000,-

166

Výdej

Zůstatek 20 000,26 000,-

Poznámky

Pracovní list 14 – Evidence na bankovních účtech Příklad Podnikatel Jakub Jakoubek zahájil podnikání k 1. 1. 2013, poskytuje služby finančního poradenství. Do své firmy vložil na bankovní účet Kč 100 000,-.

Pohyby na bankovním účtu: Datum Doklad Text 2. 1. VBÚ1 Vklad hotovosti na bankovní účet 8. 1. VBÚ1 Poskytnutí bankovního úvěru 18. 1. VBÚ1 Úhrada FaD1 – inzerát do novin 31. 1. VBÚ1 Poplatek za vedení bankovního účtu 31. 1. VBÚ1 Poplatek za zaslání výpisu z bankovního účtu 5. 2. VBÚ2 Úhrada FaD2 – vymalování kanceláře 8. 2. VBÚ2 Úhrada FaV1 – finanční poradenství 8. 2. VBÚ2 Splátka části úvěru 20. 2. VBÚ2 Osobní spotřeba podnikatele VBÚ2 28. 2. Úhrada úroků z úvěrového účtu VBÚ2 28. 2. Poplatek za vedení bankovního účtu 28. 2. VBÚ2 Poplatek za zaslání výpisu z bankovního účtu

Kč 100 000,500 000,1 000,100,10,2 000,5 000,4 000,8 000,2 000,100,10,-

Úkol: Evidujte uvedené operace v peněžním deníku a příslušné úhrady doplňte do knihy pohledávek a knihy závazků. Kniha závazků Číslo Var. symbol FaD 1 35 2 28 3 63 Kniha pohledávek Číslo Var. symbol FaV 1 1 2 2

Datum Firma vystavení 2. 1. Liberecký den 20. 1. Jan Novák 27. 2. Emil Malý Datum Firma vystavení 20. 1. Alfa, s. r. o. 23. 2. Jan Dvořák

167

Kč 200,2 000,1 500,Kč 5 000,3 000,-

Datum splatnosti 19. 1. 5. 2. 10. 3. Datum splatnosti 10. 1. 8. 3.


Zaplaceno Datum Doklad 8. 2. VBÚ2


Rok:

Datum

2. 1. 8. 1. 18. 1. 31. 1. 31. 1.

2013

Jakub Jakoubek

Název firmy

Jakoubek

Adresa


Doklad


5. 2. VBÚ2 8. 2. VBÚ2 8. 2. 20. 2. 28. 2. 28. 2. 28. 2.

Jméno Příjmení


Popis

Daňové

Vklad hotovosti na bankovní účet Poskytnutí bankovního úvěru Úhrada FaD1 – inzerát do novin Poplatek za vedení bank. účtu Poplatek za zaslání výpisu z bankovního účtu Úhrada FaD2 – vymalování kanceláře Úhrada FaV1 – finanční poradenství Splátka části úvěru Osobní spotřeba podnikatele Úhrada úroků z úvěrového účtu Poplatek za vedení bank. účtu Poplatek za zaslání výpisu z bankovního účtu

SUMA

IČ: 87456123

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

100 000500 000,1 000,100,10,2 000,5 000,-

4 000,8 000,2 000,100,10,-

5 000,00


DIČ: CZ87456123

600 000,00

5 220,0

12 000,00

- 220,-


168

Pracovní list 15– Vztah podnikatele ke své firmě Příklad Podnikatel Jan Janda zahájil podnikání k 1. 1. 2013, poskytuje služby finančního poradenství. Do své firmy vložil hotově 2. ledna Kč 50 000,- a na bankovní účet Kč 100 000,-. K osmému dni v měsíci si založil trvalé příkazy na úhradu důchodového pojištění v minimální výši, tj. Kč 1 890,- a zdravotního pojištění v minimální výši tj. Kč 1 748,-. Nemá nemocenské pojištění.

Pohyby v pokladně: Datum Doklad 2. 1. PPD1 5. 1. PPD2 6. 1. VPD1 10. 1. PPD3 20. 1. VPD2 31. 1. VPD3 5. 2. VPD4 6. 2. VPD5 7. 2. PPD4 15. 2. PPD5

Text Vklad hotovosti Tržby za provedené poradenství Nákup kancelářských potřeb Tržby za provedené poradenství Inzerát do novin Pronájem kanceláře Převod hotovosti na bankovní účet Osobní spotřeba podnikatele Tržby za provedené poradenství Tržby za provedené poradenství

Kč 50 000,5 000,200,6 000,500,2 000,5 000,4 000,8 000,4 000,-

Pohyby na bankovním účtu: Datum Doklad Text Kč 2. 1. VBÚ1 Vklad hotovosti 100 000,VBÚ1 8. 1. Úhrada důchodového pojištění 1 890,8. 1. VBÚ1 Úhrada zdravotního pojištění 1 748,31. 1. VBÚ1 Poplatek za vedení bankovního účtu 100,31. 1. VBÚ1 Poplatek za zaslání výpisu z bankovního účtu 10,5. 2. VBÚ2 Převod hotovosti na bankovní účet 5 000,VBÚ2 8. 2. Úhrada důchodového pojištění 1 890,8. 2. VBÚ2 Úhrada zdravotního pojištění 1 748,20. 2. VBÚ2 Osobní spotřeba podnikatele 5 000,28. 2. VBÚ2 Poplatek za vedení bankovního účtu 100,VBÚ2 28. 2. Poplatek za zaslání výpisu z bankovního účtu 10,Výpisy z bankovního účtu jsou zaevidovány v peněžním deníku až po pokladních dokladech, protože ho podnikatel fakticky dostane až začátkem následujícího měsíce.

169

Pokladní kniha Datum

2. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 20. 1. 31. 1. 5. 2. 6. 2. 7. 2. 15. 2.

Doklad

PPD1 PPD2 VPD1 PPD3 VPD2 VPD3 VPD4 VPD5 PPD4 PPD5

Text

Vklad hotovosti Tržby za provedené poradenství Nákup kancelářských potřeb Tržby za provedené poradenství Inzerát do novin Pronájem kanceláře Převod hotovosti na bank. účet Osobní spotřeba podnikatele Tržby za provedené poradenství Tržby za provedené poradenství

Příjem 50 000,5 000,-

Výdej

200,6 000,-

500,2 000,5 000,4 000,8 000,4 000,-

Zůstatek 50 000,55 000,54 800,60 800,60 300,58 300,53 300,49 300,57 300,61 300,-

VPD1, VPD2 a VPD3 – jde o výdaje, které vedou k dosažení příjmů, jde tedy o výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů. VPD4 - jde pouze o převod peněžní hotovosti na bankovní účet, nejde tedy o výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů. VPD5 – osobní spotřeba podnikatele, výdaj, který neovlivňuje základ daně, protože nevede k dalším příjmům z podnikání. PPD1 – je nedaňový příjem, jde o příjem, který nevznikl v souvislosti s podnikáním. PPD2, PPD3, PPD4 a PPD4 – jde o příjmy, které vznikly v souvislosti s podnikáním, jsou tedy daňové. VBÚ1, VBÚ2 – důchodové a zdravotní pojištění je dle zákona o dani z příjmů výdaj, který neovlivňuje základ daně VBÚ1 a VBÚ2 – bankovní poplatky jsou výdaje, které souvisí s bankovním účtem, který eviduje peněžní prostředky podnikatele na bankovním účtu, jde tedy o výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů. VBÚ2 – převod hotovosti z pokladny – jde pouze o změnu formy peněžních prostředků, nejde tedy o výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů. VBÚ2 - osobní spotřeba podnikatele, výdaj, který neovlivňuje základ daně, protože nevede k dalším příjmům z podnikání.

170

Pozn.


Jan Janda

Název firmy

Janda

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

2. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 20. 1. 31. 1. 2. 1. 8. 1. 8. 1. 31. 1. 31. 1.

PPD1 PPD2 VPD1 PPD3 VPD2 VPD3 VBÚ1

5. 2. 6. 2. 7. 2. 15. 2. 5. 2. 8. 2. 8. 2. 20. 2. 28. 2.

VPD4 VPD5 PPD4 PPD5 VBÚ2



28. 2. VBÚ2

Popis

Daňové

Vklad hotovosti Tržby za provedené poradenství Nákup kancelářských potřeb Tržby za provedené poradenství Inzerát do novin Pronájem kanceláře Vklad hotovosti Úhrada důchodového pojištění Úhrada zdravotního pojištění Poplatek za vedení bank. účtu Poplatek za zaslání výpisu z bankovního účtu Převod hotovosti na bank. účet Osobní spotřeba podnikatele Tržby za provedené poradenství Tržby za provedené poradenství Převod hotovosti na bank. účet Úhrada důchodového pojištění Úhrada zdravotního pojištění Osobní spotřeba podnikatele Poplatek za vedení bankovního účtu Poplatek za zaslání výpisu z bankovního účtu

SUMA

IČ: 87456123

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

50 0005 000,200,6 000,500,2 000,100 000,-

1 890,1 748,100,10,5 000,4 000,-

8 000,4 000,5 000,-

1 890,1 748,5 000,-

100,10,-

23 000,00


DIČ: CZ87456123

155 000,00

2 920,0

21 276,00

- 20 080,-


171

Pracovní list 16– Souhrnný příklad neplátce DPH Příklad  Podnikatel Dan Dánek má firmu s předmětem podnikání – výroba dřevěného nábytku.  Neplátce DPH. V majetku firmy je osobní auto. Na platbu záloh na SP a ZP má u banky zřízen trvalý příkaz k úhradě.  Výpis z bankovního účtu jsou zasílány podnikateli měsíčně, operace do peněžního deníku zapisuje až po pokladních dokladech. VBÚ za leden má označení VBÚ1. Operace v lednu: Datum Doklad Text Kč 2. 1. FaD1 Nákup hoblovky Kč 45 000,- + základní sazba DPH od firmy Stroj, a. s. Splatnost 20. 1. Variabilní symbol 5 4. 1. PPD1 Tržby za vyrobenou skříňku 4 300,4. 1. VPD1 Doprava hoblovky 2 800,Zařazení hoblovky do užívání – 2. odpisová skupina. Majetek podnikatel odepisuje 5. 1. zrychleně a využívá možnosti navýšení odpisů v 1. roce o 10 % vstupní ceny.

7. 1. FaD2

Za materiál Kč 16 500,- + základní sazba DPH od firmy Pila, s. r. o. Splatnost 23. 1. Variabilní symbol 12 9. 1. FaV1 Prodej nábytku Kč 23 000,- firmě Alfa, s. r. o. Splatnost 24. 1. 9. 1. VPD2 Nákup benzínu do firemního auta Kč 1 500,- včetně základní sazby DPH 10. 1. VPD3 Výplata mzdy zaměstnanci za prosinec 2013 14 460,16. 1. VPD4 Nákup pracovního nářadí – šroubovák, kleště, kladivo - celkem za Kč 450,- včetně základní sazby DPH 20. 1. VPD5 Zaměstnanec jel na služební cestu svým soukromým autem (průměrná spotřeba 8 litrů / 100 km, cena nafty dle paragonu Kč 36,-) ujel 50 km. Na služební cestě byl 3 hodiny. 25. 1. PPD2 Výběr z bankovního účtu 10 000,31. 1. Operace vyplývající ze zúčtovací a výplatní listiny Podnikatel Velký není plátce DPH, proto u dokladů s DPH musí evidovat částku celkem, kterou také skutečně zaplatil. Výpis z bankovního účtu č. 1: Datum Text 9. 1. Úhrada sociálního pojištění ze mzdy zaměstnance za prosinec 9. 1. Úhrada zdravotního pojištění ze mzdy zaměstnance za prosinec 9. 1. Úhrada daně z příjmů ze mzdy zaměstnance 9. 1. Úhrada sociálního pojištění podnikatele 9. 1. Úhrada zdravotního pojištění podnikatele 10. 1. Pojištění majetku firmy na tento rok 20. 1. Úhrada FaD1 23. 1. Úhrada FaD2 24. 1. Úhrada FaV1 25. 1. Výběr z bankovního účtu do pokladny 31. 1. Poplatky za vedení účtu 31. 1. Poplatek za zaslání výpisů 172

Kč 5 670,2 430,1 560,-

2 900,2 000,4 000,54 450,19 965,23 000,10 000,300,10,-

Podklady pro mzdy: podnikatel zaměstnává jednoho zaměstnance. Jan Novák – má hrubou mzdu Kč 18 000,-, je svobodný bezdětný. V lednu odpracoval všechny pracovní dny. Mzdu mu zaměstnavatel vyplácí hotově. Výplatní termín je desátého v měsíci. Variabilní symbol sociálního pojištění: Variabilní symbol zdravotního pojištění: Variabilní symbol pro zálohu na daň z příjmů z mezd:

5545483397 1234567800 12345678

Úkol: zaevidujte operace uskutečněné v lednu do jednotlivých knih daňové evidence a) úhrady do peněžního deníku, popř. odepište z knih pohledávek a závazků b) pro nově pořízený dlouhodobý majetek (hoblovka) vyhotovte kartu dlouhodobého hmotného majetku c) vypočtěte mzdy zaměstnance za leden a závazky z nich vyplývající zaevidujte do knihy závazků Zúčtovací a výplatní listina za leden: Jméno Hrubá mzda Sociální pojištění Zdravotní pojištění Základ daně Zaokrouhleno Záloha na daň Sleva na dani dle § 35ba Záloha na daň po slevě Daňové zvýhodnění dle § 35c Sleva na dani dle § 35c Daňový bonus Záloha na daň po slevách Čistá mzda Náhrada mzdy za nemoc Čistý příjem Srážky Částka k výplatě hotově Částka k výplatě na účet

Celkem 18 000,1 170,810,24 120,24 200,3 630,2070,1 560,0,0,0,1 560,14 460,0,0,0,14 460,0,-

Sociální pojištění firmy z mezd: 25 % z Kč 18 000,- = Kč 4 500,Zdravotní pojištění firmy z mezd: 9 % z Kč 18 000,- = Kč 1 620,-

173

Kniha závazků Číslo Datum Var. symbol Dodavatel FaD vystavení 5545483397 31. 12. OSSZ 1234567800 31. 12. VZP 12345678 31. 12. FÚ 1 5 2. 1. Stroj, a. s. 2 12 7. 1. Pila, s. r. o. 5545483397 31. 12. OSSZ 1234567800 31. 12. VZP 12345678 31. 12. FÚ Kniha pohledávek Číslo Var. Datum Odběratel FaV symbol vystavení 1 1 9. 1. Alfa, s. r. o.


4. 1. 4. 1. 9. 1. 10. 1. 16. 1. 20. 1. 25. 1.

PPD1 VPD1 VPD2 VPD3 VPD4 VPD5 PPD2

Kč 5 670,2 430,1 560,54 450,19 965,5 670,2 430,1 560,Kč 23 000,-


Příjem

Tržby za vyrobenou skříňku Doprava hoblovky Nákup benzínu Výplata mzdy za prosinec Nákup pracovního nářadí Cestovné zaměstnance Výběr z bankovního účtu

4 300,-

Zaplaceno Datum Doklad 10. 1. VBÚ1 10. 1. VBÚ1 10. 1. VBÚ1 20. 1. VBÚ1 23. 1. VBÚ1

Datum splatnosti 24. 1.


Výdej

2 800,1 500,14 460,450,324,10 000,-

Výpočet cestovní náhrady: Amortizace: Kč 3,6 * 50 = Kč 180,Náhrada za naftu: 50 * 8 * Kč 36 / 100 = Kč 144,Stravné: není, služební cesta trvala kratší dobu než 5 hodin Celkem: Kč 180,- + Kč 144,- = Kč 324,-

174

Datum splatnosti 9. 1. 9. 1. 9. 1. 20. 1. 23. 1. 10. 2. 10. 2. 10. 2.

Zůstatek 25 000,29 300,26 500,25 000,10 540,10 090,9 766,19 766,-

Pozn.


Dan Dánek

Název firmy

DÁNEK

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

4. 1. 4. 1. 9. 1. 10. 1. 16. 1. 20. 1. 25. 1. 9. 1.

2013

Doklad

PPD1 VPD1 VPD2 VPD3 VPD4 VPD5 PPD2 VBÚ1

9. 1. VBÚ1 9. 1. VBÚ1 9. 1. VBÚ1 9. 1. VBÚ1 10. 1. 20. 1. 23. 1. 24. 1. 25. 1. 31. 1. 31. 1.

VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1

Popis

Daňové

Tržby za vyrobenou skříňku Doprava hoblovky Nákup benzínu Výplata mzdy za prosinec Nákup pracovního nářadí Cestovné zaměstnance Výběr z bankovního účtu Úhrada sociálního pojištění ze mzdy za prosinec Úhrada zdravotního pojištění ze mzdy za prosinec Úhrada daně z příjmů ze mzdy Úhrada sociálního pojištění podnikatele Úhrada zdravotního pojištění podnikatele Pojištění majetku firmy Úhrada FaD1 Úhrada FaD2 Úhrada FaV1 Výběr z bankovního účtu Poplatky za vedení účtu Poplatek za zaslání výpisů

SUMA za leden

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

4 300,2 800,-

1 500,14 460,450,324,10 000,5 670,2 430,1 560,-

2 900,2 000,4 000,54 450,-

19 965,23 000,10 000,-

300,10,27 300,0


DIČ:

10 000,0

50 359,0

72 460,0

- 23 059,0


175

Karta hmotného dlouhodobého majetku Karta hmotného dlouhodobého majetku Název: Hoblovka Inventární číslo: 1 Uvedení do užívání: Datum: 5. 1. 2013 Doklad: FaD1, VPD1 Odepisování: Vyřazení: Vstupní cena: Kč 57 250,Datum: Odpisová skupina: 2 Způsob: Způsob odepisování: zrychleně Poznámka: Navýšení odpisů v prvním roce: ANO Technické zhodnocení: Datum: Vstupní cena: Rok

Odpisy


Zůstatková cena

Vstupní cena hoblovky: Kč 54 450,- + Kč 2 800,- = Kč 57 250,- Hoblovka je oceněna v pořizovací ceně tj. hodnota majetku + náklady spojené s pořízením.

176

Pracovní list 17 – Souhrnný příklad plátce DPH Příklad  Podnikatel Dan Dánek má firmu s předmětem podnikání – výroba dřevěného nábytku.  Je měsíční plátce DPH. V majetku firmy je osobní auto. Na platbu záloh na SP a ZP má u banky zřízen trvalý příkaz k úhradě.  Výpis z bankovního účtu jsou zasílány podnikateli měsíčně, operace do peněžního deníku zapisuje až po pokladních dokladech. VBÚ za leden má označení VBÚ1. Operace v lednu: Datum Doklad Text 2. 1. FaD1 Nákup hoblovky Kč 45 000,- + základní sazba DPH od firmy Stroj, a. s. Splatnost 20. 1. Var. symbol 5 4. 1. PPD1 Tržby za vyrobenou skříňku Kč 8 300,- včetně základní sazby DPH 4. 1. VPD1 Doprava hoblovky Kč 2 800,- včetně základní sazby DPH Zařazení hoblovky do užívání – 2. odpisová skupina, zrychlené odpisy. Majetek podnikatel 5. 1. odepisuje zrychleně a využívá možnosti navýšení odpisů v 1. roce o 10 % vstupní ceny.

7. 1. FaD2 9. 1. FaV1 9. 1. VPD2 10. 1. PPD2 16. 1. VPD3 25. 1. VPD4

Za materiál Kč 16 500,- + základní sazba DPH od firmy Pila, s. r. o. Splatnost 23. 1. Var. symbol 12 Prodej nábytku Kč 23 000,- + základní sazba DPH firmě Alfa, s. r. o. Splatnost 24. 1. Nákup benzínu do firemního auta Kč 1 500,- včetně základní sazby DPH Tržby v hotovosti za vyrobený nábytek Kč 47 000,- + základní sazba DPH Nákup pracovního nářadí – šroubovák, kleště, kladivo - celkem za Kč 450,- včetně základní sazby DPH Odvod na bankovní účet Kč 20 000,-

Výpis z bankovního účtu č. 1: Datum Text 9. 1. Úhrada sociálního pojištění podnikatele 9. 1. Úhrada zdravotního pojištění podnikatele 10. 1. Osobní spotřeba podnikatele 10. 1. Pojištění majetku firmy 20. 1. Úhrada FaD1 23. 1. Úhrada FaD2 24. 1. Úhrada FaV1 25. 1. Vklad na bankovní účet 31. 1. Poplatky za vedení účtu 31. 1. Poplatek za zaslání výpisů

Kč 2 900,2 000,10 000,4 000,54 450,19 965,23 000,20 000,300,10,-

Úkol: zaevidujte operace uskutečněné v lednu do jednotlivých knih daňové evidence a) úhrady do peněžního deníku, popř. odepište z knih pohledávek a závazků b) pro nově pořízený dlouhodobý majetek (hoblovka) vyhotovte kartu dlouhodobého hmotného majetku c) vypočtěte daňovou povinnost DPH za leden

177

Kniha závazků Číslo Var. symbol FaD 1 5 2 12

Kniha pohledávek Číslo Var. FaV symbol 1 1

Datum Dodavatel vystavení 2. 1. Stroj, a. s. 7. 1. Pila, s. r. o.

Datum vystavení 9. 1.

Odběratel

Kč 54 450,19 965,-

Kč

Alfa, s. r. o.

27 830,-






Doklad

2. 1. FaD1 4. 1. PPD1 4. 1. VPD1 7. 1. FaD2 9. 1. FaV1 9. 1. VPD2 10. 1. PPD2 16. 1. VPD3 Celkem Zaokrouhleno

Přijatá zdanitelná plnění Základ 21 % Základ 15 % 45 000,9 450,2 313,92 16 500,-

Uskutečněná zdanitelná plnění Základ 21 % Základ 15 % 6 859,12

1 440,88

23 000,-

4 830,-

47 000,-

9 870,-

76 859,12 76 859,-

16 140,88 16 141,-

486,08 3 465,-

1 239,60

260,40

371,88 65 425,4 65 425,-

78,12 13 739,6 13 740,-

Výpočet daňové povinnosti DPH za leden: Uskutečněná zdanitelná plnění ˃ Přijatá zdanitelná plnění = vlastní daňová povinnost Kč 16 141 – Kč 13 740 = Kč 2 401,Pokladní kniha Datum Doklad 1. 1. VÚD

4. 1. 4. 1. 9. 1. 10. 1. 16. 1. 25. 1.

PPD1 VPD1 VPD2 PPD2 VPD3 VPD4


Příjem

Tržby za vyrobenou skříňku Doprava hoblovky Nákup benzínu Tržby za nábytek Nákup pracovního nářadí Odvod na bankovní účet

4 300,-

178

Výdej

2 800,1 500,56 870,-

450,20 000,-

Zůstatek 25 000,29 300,26 500,25 000,81 870,81 420,61 420,-

Pozn.


Dan Dánek

Název firmy

Dánek

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

4. 1. 4. 1. 9. 1. 10. 1. 16. 1. 25. 1. 9. 1.

2013

Doklad

PPD1 VPD1 VPD2 PPD2 VPD3 VPD4 VBÚ1

9. 1. VBÚ1 10. 1. 10. 1. 20. 1. 23. 1. 24. 1. 25. 1. 31. 1. 31. 1.

VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1

Popis

Daňové

Tržby za vyrobenou skříňku Doprava hoblovky Nákup benzínu Tržba za nábytek Nákup pracovního nářadí Odvod na bankovní účet Úhrada sociálního pojištění podnikatele Úhrada zdravotního pojištění podnikatele Osobní spotřeba podnikatele Pojištění majetku firmy Úhrada FaD1 Úhrada FaD2 Úhrada FaV1 Vklad na bankovní účet Poplatky za vedení účtu Poplatek za zaslání výpisů

SUMA za leden

6 859,12

47 000,-

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

1 440,88 1 239,60

2 800,260,40

371,88

78,12

9 870,-

20 000,2 900,2 000,10 000,4 000,54 450,3 465,-

16 500,23 000,-

4 830,20 000,-

300,10,76 859,12


DIČ:

36 140,88

22 111,48

96 263,52

54 747,64


179

Karta hmotného dlouhodobého majetku. Karta hmotného dlouhodobého majetku Název: Hoblovka Inventární číslo: 1 Uvedení do užívání: Datum: 5. 1. 2013 Doklad: FaD1, VPD1 Odepisování: Vyřazení: Vstupní cena: Kč 47 813, 92 Datum: Odpisová skupina: 2 Způsob: Způsob odepisování: zrychleně Poznámka: Navýšení odpisů v prvním roce: ANO Technické zhodnocení: Datum: Vstupní cena: Rok

Odpisy


Zůstatková cena

Vstupní cena hoblovky: Kč 45 500,- + Kč 2 313,92 = Kč 47 813, 92 Hoblovka je oceněna v pořizovací ceně tj. hodnota majetku + náklady spojené s pořízením. Cena majetku je u plátce DPH bez hodnoty DPH.

180

Pracovní list 18 – Daňová evidence na konci roku Příklad  Podnikatel Emil Velký má firmu s předmětem podnikání – výroba dřevěného nábytku.  Letos do majetku firmy koupil hoblovku. Vstupní cena Kč 85 000,-, druhá odpisová skupina, zrychlené odepisování, využívá možnosti zvýšit odpisy v prvním roce odepisování o 10 % vstupní ceny.  V majetku firmy má osobní automobil (druhá odpisová skupina, rovnoměrné odpisy). Auto koupil v loňském roce, vstupní cena Kč 360 000,-. S autem nejezdí soukromě, výdaje za pohonné hmoty a parkovné uplatňuje paušální částkou. Pohonné hmoty a parkovné evidoval celý rok jajo nedaňové výdaje.  Loni uzavřel leasingovou smlouvu na obráběcí stroj na 60 měsíců. První nepravidelná splátka činila Kč 72 000,-.  Letos vložil ze svého majetku do majetku firmy dřevo v hodnotě Kč 33 000,-.  Při inventarizaci nebyl zjištěn žádný inventarizační rozdíl. Úkoly: 1) doplňte do karet dlouhodobého hmotného majetku částky týkající se letošních odpisů 2) určete položky zvyšující základ daně z příjmů 3) určete ostatní položky snižující základ daně z příjmů 4) určete základ daně z příjmů Peněžní deník Jméno Příjmení

Emil Velký

Název firmy

VELKÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

Popis

Daňové

SUMA za rok 2013

580 000,-


DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

93 800,-

Výdaje Daňové

170 000,-

Nedaňové

350 200,-

410 000,-


181

Karta hmotného dlouhodobého majetku Karta hmotného dlouhodobého majetku Název: osobní automobil Inventární číslo: 1 Uvedení do užívání: Datum: 10. 10. 2012 Doklad: FaD125 Odepisování: Vyřazení: Vstupní cena: Kč 360 000,Datum: Odpisová skupina: 2 Způsob: Způsob odepisování: rovnoměrně Poznámka: Navýšení odpisů v prvním roce: NE Technické zhodnocení: Datum: Vstupní cena: Rok 2012 2013


Odpisy 39 600,80 100,-

39 600,119 700,-

Zůstatková cena 320 400,240 300,-

Karta hmotného dlouhodobého majetku Inventární číslo: 2

Název: hoblovka Uvedení do užívání: Datum: 2. 3. 2013 Doklad: FaD56 Odepisování: Vstupní cena: Kč 85 000,Odpisová skupina: 2 Způsob odepisování: zrychleně Navýšení odpisů v prvním roce: ANO

Vyřazení: Datum: Způsob: Poznámka:

Technické zhodnocení: Datum: Vstupní cena: Rok 2013


Odpisy 25 500,-

25 500,-

Výpočet odpisů: Auto: Kč 360 000 / 100 * 22,25 = Kč 80 100,Hoblovka: Kč 85 000 / 5 + Kč 8 500 = Kč 25 500,-

182

Zůstatková cena 59 500,-

Rozdíl příjmů a výdajů ovlivňující základ daně: Kč 580 000 – Kč 170 000 = Kč 410 000,Položky zvyšující základ daně: Kč 0,Položky snižující základ daně: Druh Odpisy osobního auta Odpisy hoblovky Paušální výdaje na auto Časové rozlišení leasingu

Výpočet

Kč 5 000,- * 12 Kč 72 000 / 60 = Kč 1 200,- měsíčně

Kč 80 100,25 500,60 000,-

14 400,-

Ročně: Kč 1 200,- * 12 Nepeněžní vklad CELKEM Základ daně: Položka Rozdíl příjmů a výdajů ovlivňující základ daně Položky zvyšující základ daně Položky snižující základ daně ZÁKLAD DANĚ

33 000,213 000,Kč 410 000,+ 0,- 213 000,197 000,-

183

Pracovní list 19 – Výpočet daně z příjmů Příklad  Podnikatel Emil Velký podnikal (ekonomické poradenství) celý rok 2013.  V loňském roce vykázal daňovou ztrátu Kč 40 000,-. Letos chce uplatnit pouze jednu pětinu z této částky.  Neměl žádné nepeněžní úpravy příjmů a výdajů.  Je ženatý, má syna Emila 3 roky a v říjnu letošního roku se mu narodila dvojčata Eduard a Eva. Manželka pobírala rodičovský příspěvek a od září byla na mateřské dovolené, neměla vlastní příjmy přesahující částku Kč 68 000,-.  Podnikatel má tři roky hypotéku, úroky z hypotečního úvěru zaplatil ve výši Kč 19 000,-.  Podnikatel si platí důchodové připojištění, v loňském roce zaplatil Kč 22 000,-.  Podnikatel si platí životní pojištění, v loňském roce zaplatil Kč 12 000,-.  Podnikatel bezplatně daroval v loňském roce 2x krev.

Úkol: zjistěte výši daňové povinnosti podnikatele. Peněžní deník Jméno Příjmení

Emil Velký

Název firmy

VELKÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

Popis

Daňové

SUMA za rok 2013

680 000,-


DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

93 800,-

Výdaje Daňové

290 000,-

Nedaňové

350 200,-

390 000,-


V nedaňových příjmech jsou zahrnuty úroky z bankovního účtu Kč 26,-.

184

Výpočet: Výpočet

Výpočet

Dílčí daňový základ § 7 Dílčí daňový základ § 8 ZÁKLAD DANĚ Daňová ztráta ze předcházející zdaňovací období dle § 34 ZÁKLAD DANĚ PO ODEČTENÍ ZTRÁTY Nezdanitelné Hodnota darů části základu daně = § 15 Odečet úroků Penzijní připojištění Životní pojištění ZÁKLAD DANĚ SNÍŽENÝ O NEZDANITELNÉ ČÁSTI ZÁKLADU DANĚ Základ daně zaokrouhlený na celá sta Kč dolů DAŇ podle § 16 Slevy na dani Na poplatníka dle § 35ba Na manželku DAŇ PO UPLATNĚNÍ SLEV DLE § 35ba Daňové zvýhodnění na vyživované děti Sleva na dani na vyživované děti

Kč 40 000 / 5

Splnil podmínku alespoň Kč 1 000,- i podmínku komu dar poskytl Splnil podmínku maximální hodnoty Kč 22 000 – Kč 12 000 Maximální částka je Kč 12 000,-

Daň 15 %

Kč 13 404 + Kč 1 117 * 2 * 3 Maximálně do výše daně po uplatnění slev dle § 35ba

Daň po slevách Daňový bonus

Kč 20 106 – Kč 870

Kč 390 000,26,390 026,-8 000,382 026,-4 000,-

-19 000,-10 000,-12 000,337 026,337 000,50 550,-24 840,-24 840,870,20 106,-870,----19 236,-

Podnikateli nevyšla daňová povinnost k dani z příjmů, ale daňový bonus. Ten od finančního úřadu dostane proplacen.

185

Pracovní list 20 – Výpočet sociálního a zdravotního pojištění Příklad Shodné zadání s příkladem Výpočet daňové povinnosti  Podnikatel Emil Velký podnikal celý rok 2013. Zálohy na sociální a zdravotní pojištění platil v minimální výši.  Neplatí si nemocenské pojištění.

Úkol: vypočtěte doplatek nebo přeplatek sociálního a zdravotního pojištění Peněžní deník Jméno Příjmení

Emil Velký

Název firmy

VELKÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

Popis

Daňové

SUMA za rok 2013

680 000,-

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Výdaje

Nedaňové

93 800,-

Daňové

290 000,-


Nedaňové

350 200,-

390 000,-


Sociální pojištění Výpočet Základ daně z příjmů z podnikání Vyměřovací základ pro sociální pojištění Výše sociálního pojištění za rok 2013 Zaplacené zálohy sociálního pojištění v roce 2013 Doplatek sociálního pojištění za rok 2013 Měsíční zálohy sociálního pojištění v roce 2014

Kč 390 000,- / 2 Kč 195 000 * 29,2 % Kč 1 890 * 12 Kč 56 940 – Kč 22 680 Kč 56 940 / 12

Kč 390 000,195 000,56 940,22 680,34 260,4 745,-*)

*) Částka je zaokrouhlena na koruny nahoru. Částka je větší než minimum pro rok 2014 a zároveň menší než stanovené maximum. Zdravotní pojištění Výpočet Základ daně z příjmů z podnikání Vyměřovací základ pro zdravotní pojištění Výše zdravotní pojištění za rok 2013 Zaplacené zálohy zdravotního pojištění v roce 2013 Doplatek zdravotního pojištění za rok 2013 Měsíční zálohy zdravotního pojištění v roce 2014

Kč 390 000,- / 2 Kč 195 000 * 13,5 % Kč 1 748 * 12 Kč 26 325 – Kč 20 976 Kč 26 325 / 12

Kč 390 000,195 000,26 325,20 976,5 349,2 194,-*)

*) Částka je zaokrouhlena na koruny nahoru. Částka je větší než minimum pro rok 2014, maximum pro zdravotní pojištění není stanoveno.

186

Řešení souboru příkladů Příklad 1 – Zásoby a drobný majetek neplátce DPH  Podnikatel Jan Novák má firmu s předmětem podnikání – výroba reklamních předmětů.  Není plátcem DPH  Má pronajatou provozovnu, za kterou platí měsíční nájem Kč 6 000,-, který platí k osmému v měsíci. Má auto v majetku firmy.  Podnikatel nevede evidenci zásob, zásoby nakupuje v množství, které brzy spotřebovává.  Výpis z bankovního účtu chodí podnikateli měsíčně, operace do peněžního deníku zapisuje až po pokladních dokladech. Operace v lednu: Datum Doklad 2. 1. VPD1 2. 1. VPD2 3. 1. FaD1 4. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 12. 1. 13. 1. 20. 1.


20. 1. 8. 1. 12. 1. 15. 1.



2. 1. 2. 1. 4. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 12. 1. 13. 1. 20. 1.

VPD1 VPD2 VPD3 VPD4 VPD5 VPD6 PPD1 VPD7 VPD8


Text

Příjem

Výdej

Počáteční stav

Nákup barvy do tiskárny Řezačka vizitek Pojištění majetku firmy Nákup počítače s tiskárnou Dobytí kreditu telefonu Nákup nafty do firemního auta Výběr peněz z bankovního účtu Nákup kancelářských potřeb Nákup varné konvice

187

8 000,3 500,2 000,33 880,500,1 500,10 000,-

150,500,-

Zůstatek 80 000,72 000,68 500,66 500,32 620,32 120,30 620,40 620,40 470,39 970,-

Poz.

Kniha závazků Číslo Var. FaD symbol 1 28 2 72


Dodavatel

Kč

Papírny, a. s. Papírny, a. s.

14 520,16 940,-




Jan Novák

Název firmy

NOVÁK

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2. 1. 2. 1. 4. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 12. 1. 13. 1. 20. 1. 8. 1. 12. 1. 15. 1.

2013

Doklad

VPD1 VPD2 VPD3 VPD4 VPD5 VPD6 PPD1 VPD7 VPD8 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1

Popis

Daňové

Nákup barvy do tiskárny Řezačka vizitek Pojištění majetku firmy Nákup počítače s tiskárnou Dobytí kreditu telefonu Nákup nafty do firemního auta Výběr peněz z bankovního účtu Nákup kancelářských potřeb Nákup varné konvice Úhrada nájemného Výběr peněz do pokladny Úhrada firmě Papírny, a. s.,

SUMA

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

8 000,3 500,2 000,33 880,500,1 500,10 000,-

150,500,6 000,10 000,-

14 520,0,0


DIČ:

10 000,0

70 050,0

10 500,0

- 70 050,0


188

Příklad 2 – Zásoby a drobný majetek plátce DPH  Podnikatel Eda Dvořák má firmu s předmětem podnikání – tiskárna.  Je plátcem DPH. Má auto v majetku firmy.  Má pronajatou provozovnu, měsíční nájem Kč 6 000,- platí k osmému v měsíci.  Podnikatel nevede evidenci zásob, zásoby nakupuje v množství, které brzy spotřebovává.  Měsíční výpis z bankovního účtu eviduje do peněžního deníku až po pokladních dokladech. Operace v lednu: Datum Doklad 2. 1. VPD1 2. 1. VPD2 3. 1. FaD1 4. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 12. 1. 13. 1. 20. 1.


20. 1. 8. 1. 12. 1. 15. 1.



2. 1. 2. 1. 4. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 12. 1. 13. 1. 20. 1.

VPD1 VPD2 VPD3 VPD4 VPD5 VPD6 PPD1 VPD7 VPD8

Kniha závazků Číslo Var. FaD symbol 1 28 2 72


Text

Příjem

Výdej

Počáteční stav

Nákup barvy do tiskárny Řezačka vizitek Pojištění majetku firmy Nákup počítače s tiskárnou Dobytí kreditu telefonu Nákup nafty do firemního auta Výběr peněz z bankovního účtu Nákup kancelářských potřeb Nákup varné konvice


Dodavatel

Kč

Papírny, a. s. Papírny, a. s.

14 520,16 940,-

189

8 000,3 500,2 000,33 880,500,1 500,10 000,-

150,500,-


Zůstatek 80 000,72 000,68 500,66 500,32 620,32 120,30 620,40 620,40 470,39 970,-


Poz.


Eda Dvořák

Název firmy

DVOŘÁK

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2. 1. 2. 1. 4. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 12. 1. 13. 1. 20. 1. 8. 1. 12. 1. 15. 1.

2013

Doklad

VPD1 VPD2 VPD3 VPD4 VPD5 VPD6 PPD1 VPD7 VPD8 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1

Popis

Daňové

Nákup barvy do tiskárny Řezačka vizitek Pojištění majetku firmy Nákup počítače s tiskárnou Dobytí kreditu telefonu Nákup nafty do firemního auta Výběr peněz z bankovního účtu Nákup kancelářských potřeb Nákup varné konvice Úhrada nájemného Výběr peněz do pokladny Úhrada firmě Papírny, a. s.,

SUMA

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Nedaňové

6 611,2 2 892,4 2 000,28 000,413,2 1 239,6

1 388,8 607,6

123,96

26,04 500,-

5 880,86,8 260,4

10 000,-

6 000,-

12 000,0,0


DIČ:

10 000,0

59 280,36

10 000,2 520,21 269,64

- 59 280,36



2. 1. 2. 1. 3. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 20. 1.

Doklad

VPD1 VPD2 FaD1 VPD4 VPD5 VPD6 FaD2

Přijatá zdanitelná plnění 21 % Základ 15 % 6 611,2 1 388,8 607,6 2 892,4 2 520,12 000,28 000,- 5 880,86,8 413,2 260,4 1 239,6 14 000,2 940,Základ

190


Příklad 3 – Dlouhodobý majetek neplátce DPH  Podnikatel Ota Vít má firmu s předmětem podnikání – finanční a ekonomické poradenství.  Neplátce DPH.  Měsíční výpis z bankovního účtu eviduje do peněžního deníku až po pokladních dokladech.  U nového majetku firma využívá možnosti navýšení odpisů v prvním roce odepisování o 10 % vstupní ceny Operace v únoru týkající se evidence dlouhodobého majetku: Datum Doklad Text 13. 2. FaD5 Za nákup nové kopírky Kč 48 000,- + základní sazba DPH od firmy PC contact, s. r. o. Splatnost 14 dnů. Číslo FaD 77. 15. 2. VPD11 Doprava kopírky Kč 2 800,- včetně základní sazby DPH 15. 2. Zařazení kopírky do užívání – 1. odpisová skupina, zrychlené odpisy 26. 2. VBÚ2 Úhrada FaD5 – nákup kopírky Pokladní kniha Datum Doklad 1. 2. VÚD 15. 2. VPD11

Text Stav hotovosti Doprava kopírky

Kniha závazků Číslo Var. FaD symbol 5 77


Příjem

Výdej

Zůstatek 15 170,12 370,-

2 800,-

Dodavatel PC contact, s. r. o.

Kč 58 080,-


Pozn.



Ota Vít

Název firmy

VÍT

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

15. 2. VPD11 26. 2. VBÚ2

Popis

Daňové

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Doprava kopírky Úhrada FaD4 – nákup kopírky

SUMA za únor

2 800,58 080,-

0,0


0,0

0,0 0,0


Doprava kopírky je součástí vstupní ceny dlouhodobého majetku.

191

Nedaňové

60 880,0

Karty hmotného dlouhodobého majetku: Karta hmotného dlouhodobého majetku Název: Kopírka Inventární číslo: 1 Uvedení do užívání: Datum: 15. 2. 2013 Doklad: FaD5, VPD11 Odepisování: Vyřazení: Vstupní cena: Kč 60 880,Datum: Odpisová skupina: 1 Způsob: Způsob odepisování: zrychleně Poznámka: Navýšení odpisů v prvním roce: ANO Technické zhodnocení: Datum: Vstupní cena: Rok

Odpisy


Vstupní cena kopírky: Kč 58 080,- + Kč 2 800,- = Kč 60 880,-

192

Zůstatková cena

Příklad 4 – Dlouhodobý majetek plátce DPH

   

Podnikatel Tomáš Malý má firmu s předmětem podnikání – vedení účetnictví a daňové evidence. Plátce DPH. Měsíční výpis z bankovního účtu eviduje do peněžního deníku až po pokladních dokladech. U nového majetku firma využívá možnosti navýšení odpisů v prvním roce odepisování o 10 % vstupní ceny

Operace v únoru týkající se evidence dlouhodobého majetku: Datum Doklad Text 13. 2. FaD5 Za nákup nové kopírky Kč 48 000,- + základní sazba DPH od firmy PC contact, s. r. o. Splatnost 14 dnů. Číslo FaD 77. 15. 2. VPD11 Doprava kopírky Kč 2 800,- včetně základní sazby DPH 15. 2. Zařazení kopírky do užívání – 1. odpisová skupina, zrychlené odpisy 26. 2. VBÚ2 Úhrada FaD5 – nákup kopírky Pokladní kniha Datum Doklad 1. 2. VÚD 15. 2. VPD11

Text Stav hotovosti Doprava kopírky

Kniha závazků Číslo Var. FaD symbol 5 77


Příjem

Výdej

Zůstatek 15 170,12 370,-

2 800,-

Dodavatel PC contact, s. r. o.

Kč 58 080,-


Pozn.



Tomáš Malý

Název firmy

MALÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

2013 Doklad

15. 2. VPD11 26. 2. VBÚ2

Popis

Daňové

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Výdaje Daňové

Doprava kopírky Úhrada FaD4 – nákup kopírky

SUMA za únor

2 800,58 080,0,0


0,0

0,0 0,0


193

Nedaňové

60 880,0


Doklad

15. 2. VPD11 26. 2. VBÚ2

Přijatá zdanitelná plnění Základ 21 % Základ 15 % 486,08 2 313,92 48 000,- 10 080,-


Karty hmotného dlouhodobého majetku: Karta hmotného dlouhodobého majetku Název: Kopírka Inventární číslo: 1 Uvedení do užívání: Datum: 15. 2. 2013 Doklad: FaD5, VPD11 Odepisování: Vyřazení: Vstupní cena: Kč 50 313,92 Datum: Odpisová skupina: 1 Způsob: Způsob odepisování: zrychleně Poznámka: Navýšení odpisů v prvním roce: ANO Technické zhodnocení: Datum: Vstupní cena: Rok

Odpisy


Vstupní cena kopírky: Kč 48 000,- + Kč 2 313,92 = Kč 50 313,92

194

Zůstatková cena

Příklad 5 – Evidence výdajů za provoz automobilu, které je v majetku firmy

Podnikatel Ivan Hrozný, plátce DPH, má osobní automobil v majetku firmy. V květnu měl následující výdaje v hotovosti: Datum Doklad Text 3. 5. 4. 5. 4. 5. 10. 5. 15. 5. 20. 5. 20. 5.


Parkovné Kč 60,- včetně základní sazby DPH Nákup benzínu Kč 1 500,- včetně základní sazby DPH Nové letní pneumatiky Kč 8 600,- včetně základní sazby DPH Výměna pneumatik na letní Kč 400,- včetně základní sazby DPH Umytí auta Kč 120,- včetně základní sazby DPH Nákup desetidenní dálniční známky Kč 310,Nákup benzínu Kč 1 200,- včetně základní sazby DPH

Posuďte, která metoda uplatnění výdajů je pro podnikatele výhodnější. To znamená, vykáže vyšší výdaje, které mu o vyšší částku sníží základ daně. A) na auto v majetku firmy prokazujeme výdaje ve skutečné výši Peněžní deník Jméno Příjmení

Ivan Hrozný

Název firmy

HROZNÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok: Datum

3. 5. 4. 5. 4. 5. 10. 5. 15. 5. 20. 5. 20. 5.

2013 Doklad


Popis

Daňové

DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

Parkovné Nákup benzínu Nové letní pneumatiky Výměna pneumatik na letní Umytí auta Nákup dálniční známky Nákup benzínu

SUMA za květen

0,0

0,0


Výdaje Daňové

Nedaňové

49, 58 1 239,6 7 107, 04 330,56 99,17 310,991,68

10,42 260,4 1 492,96 69,44

10 127,63

2 062,37

20,83 208,32

- 10 127,63



3. 5. 4. 5. 4. 5. 10. 5. 15. 5. 20. 5. 20. 5.



Příjem

Parkovné Nákup benzínu Nové letní pneumatiky Výměna pneumatik na letní Umytí auta Nákup dálniční známky Nákup benzínu 195

Výdej

50,1 000,150,300,4 800,3 500,310,-

Zůstatek 15 000,14 950,13 950,13 800,13 500,8 700,5 200,4 890,-

Pozn.

B) na auto v majetku firmy prokazujeme výdaje paušálem (auto nepoužívá podnikatel soukromě) Jméno Příjmení Ivan Hrozný DIČ: CZ7808081234 Daňová evidence Název firmy HROZNÝ IČ: 12345678

Rok:

Datum

3. 5. 4. 5. 4. 5. 10. 5. 15. 5. 20. 5.

2013

Adresa

Doklad

VPD28 VPD29 VPD30 VPD31 VPD32 VPD34

20. 5. VPD35


Daňové

Nedaňové

Parkovné Nákup benzínu Nové letní pneumatiky Výměna pneumatik na letní Umytí auta Nákup desetidenní dálniční známky Nákup benzínu

Výdaje Daňové

7 107, 04 330,56 99,17 310,-

Nedaňové 60,1 500,1 492,96 69,44

20,83

1 200,-

SUMA za květen

0,0

0,0


7 846,77

4 343,23

- 7 846,77



3. 5. 4. 5. 4. 5. 10. 5. 15. 5. 20. 5.

VPD28 VPD29 VPD30 VPD31 VPD32 VPD34

20. 5. VPD35


Příjem

Parkovné Nákup benzínu Nové letní pneumatiky Výměna pneumatik na letní Umytí auta Nákup desetidenní dálniční známky Nákup benzínu

Hodnocení Skutečné výdaje Výdaje uplatněné prokázané paušálem

Výdej

50,1 000,150,300,4 800,3 500,-

Zůstatek 15 000,14 950,13 950,13 800,13 500,8 700,5 200,-

310,-

4 890,-

Kč 10 127,63 Kč 12 846,77 (To je o výdaje Kč 7 846,77 + Kč 5 000,- paušální výdaje.) Pro podnikatele je výhodnější prokázat výdaje paušálem (jsou vyšší). Tuto metodu musí použít pro celý rok.

196

Pozn.

Příklad 6 – Příjmy podnikatele u neplátce DPH

 Podnikatel Vít Štíhlý má firmu s předmětem podnikání – výroba reklamních předmětů.  Neplátce DPH.  Výpis z bankovního účtu chodí podnikateli měsíčně, operace do peněžního deníku zapisuje až po pokladních dokladech. Datum 5. 6. 12. 6. 16. 6. 18. 6.

Doklad PPD26 FaV41 FaV42 PPD27

Text Prodej vizitek Kč 1 000,Prodej reklamních plakátů firmě Eva, a. s. za Kč 23 600,-. Splatnost 10 dnů. Prodej triček s potiskem firmě Iva, a. s. za Kč 8 800,-. Splatnost 10 dnů. Vklad podnikatele v hotovosti Kč 10 000,-

FaV41 a FaV42 byly zaplaceny na bankovní účet ve stanoveném termínu. Kniha pohledávek Datum Číslo FaV Odběratel vystavení 41 12. 6. Eva, a. s. 42 16. 6. Iva, a. s.

Kč 23 600,8 800,-




Vít Štíhlý

Název firmy

ŠTÍHLÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

5. 6. 18. 6. 22. 6. 26. 6.

2013

Doklad

PPD26 PPD27 VBÚ6 VBÚ6

Popis

Prodej vizitek Vklad podnikatele Úhrada FaV41 Úhrada FaV42

SUMA

Daňové

Nedaňové

DIČ:

CZ8806061234

IČ:

12345678

Výdaje Daňové

Nedaňové

0,00

0,00

1 000,10 000,23 600,8 800,33 400,00

10 000,00


33 400,00



5. 6. PPD2 18. 6. PPD3


Prodej vizitek Vklad podnikatele

Příjem 1 000,10 000,-

197

Výdej

Zůstatek 20 000,21 000,31 000,-

Poznámky

Příklad 7 – Příjmy podnikatele u plátce DPH

 Podnikatel Kamil Jasný má firmu s předmětem podnikání – tiskařské práce a výroba reklamních předmětů.  Plátce DPH.  Výpis z bankovního účtu chodí podnikateli měsíčně, operace do peněžního deníku zapisuje až po pokladních dokladech. Datum Doklad 5. 6. PPD26 12. 6. FaV41 16. 6. FaV42 18. 6. PPD27 30. 6. VBÚ6

Text Prodej vizitek Kč 1 000,- včetně základní sazby DPH Prodej reklamních plakátů firmě Eva, a. s. za Kč 23 600,- + základní sazba DPH. Splatnost 10 dnů. Prodej triček s potiskem firmě Iva, a. s. za Kč 8 800,- + základní sazba DPH. Splatnost 10 dnů. Vklad podnikatele v hotovosti Kč 10 000,Úroky z vkladu na podnikatelském bankovním účtu Kč 20,-

FaV41 a FaV42 byly zaplaceny na bankovní účet ve stanoveném termínu. Kniha pohledávek Datum Číslo FaV Odběratel vystavení 41 12. 6. Eva, a. s. 42 16. 6. Iva, a. s.

Kč 28 556,10 648,-




Kamil Jasný

Název firmy

JASNÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

5. 6. PPD26 18. 6. PPD27 22. 6. VBÚ6 26. 6. VBÚ6 30. 6. VBÚ6 SUMA

Popis

Daňové

Prodej vizitek Vklad podnikatele Úhrada FaV41 Úhrada FaV42 Úroky z vkladu

826,4 23 600,8 800,33 226,4


DIČ:

CZ8806061234

IČ:

12345678

Výdaje

Nedaňové

Daňové

Nedaňové

173,6 10 000,4 956,1 848,20,16 927,6

0,00

0,00 33 226,4


198

Pokladní kniha Datum Doklad 5. 6. PPD2 18. 6. PPD3

Text Stav pokladny k 1. 6. Prodej vizitek Vklad podnikatele

Příjem

Výdej

1 000,10 000,-

Zůstatek 20 000,21 000,31 000,-

Poznámky


Doklad

Základ

Přijatá zdanitelná plnění 21 % Základ 15 %

5. 6. PPD26 12. 6. VBÚ6 16. 6. VBÚ6

Uskutečněná zdanitelná plnění Základ 21 % Základ 15 % 826,4 173,6 23 600,- 4 956,8 800,- 1 848,-

Příklad 8 – Vztah podnikatele ke své firmě  Podnikatel Daniel Milý, neplátce DPH, zahájil podnikání k 1. 1. 2013, předmět podnikání – vedení účetnictví a daňové evidence.  Do své firmy vložil hotově 2. ledna Kč 30 000,-.  K osmému dni v měsíci si založil trvalé příkazy na úhradu sociálního pojištění v minimální výši, tj. Kč 1 890,- a zdravotního pojištění v minimální výši tj. Kč 1 748,-.

Pohyby v pokladně: Datum Doklad 2. 1. PPD1 5. 1. PPD2 6. 1. VPD1 10. 1. PPD3 20. 1. VPD2 31. 1. VPD3 5. 2. VPD4 6. 2. VPD5 7. 2. PPD4

Text Vklad hotovosti Tržby za vedení účetnictví Nákup kancelářských potřeb Tržby vedení účetnictví Inzerát do novin Pronájem provozovny Převod hotovosti na bankovní účet Osobní spotřeba podnikatele Tržby za vyhotovení daňového přiznání

Kč 30 000,2 000,200,8 000,600,3 000,6 000,4 000,1 000,-

Pohyby na bankovním účtu: Datum 2. 1. 8. 1. 8. 1. 31. 1. 31. 1. 5. 2. 8. 2. 8. 2. 20. 2. 28. 2. 28. 2. 28. 2.

Doklad VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1

VBÚ2 VBÚ2 VBÚ2 VBÚ2 VBÚ2 VBÚ2 VBÚ2

Text Vklad hotovosti Úhrada sociálního pojištění Úhrada zdravotního pojištění Poplatek za vedení bankovního účtu Poplatek za zaslání výpisu z bankovního účtu Převod hotovosti na bankovní účet Úhrada sociálního pojištění Úhrada zdravotního pojištění Osobní spotřeba podnikatele Poplatek za vedení bankovního účtu Poplatek za zaslání výpisu z bankovního účtu Úroky z bankovního účtu 199

Kč 100 000,1 890,1 748,100,10,6 000,1 890,1 748,5 000,100,10,5,-

Pokladní kniha Datum 2. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 20. 1. 31. 1. 5. 2. 6. 2. 7. 2.

Doklad PPD1 PPD2 VPD1 PPD3 VPD2 VPD3 VPD4 VPD5 PPD4

Text Vklad hotovosti Tržby za vedení účetnictví Nákup kancelářských potřeb Tržby za vedení účetnictví Inzerát do novin Pronájem provozovny Převod hotovosti na bankovní účet Osobní spotřeba podnikatele Tržby za vyhotovení daňového přiznání

Příjem 50 000,2 000,-

Výdej

200,8 000,600,3 000,6 000,4 000,1 000,-

Zůstatek 50 000,52 000,51 800,59 800,59 200,56 200,50 200,46 200,47 200,-

Poz.


Daniel Milý

DIČ:

CZ87456123

Název firmy

MILÝ

IČ:

87456123

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

2. 1. 5. 1. 6. 1. 10. 1. 20. 1. 31. 1. 2. 1. 8. 1. 8. 1. 31. 1. 31. 1. 5. 2. 6. 2. 7. 2.

PPD1 PPD2 VPD1 PPD3 VPD2 VPD3 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VBÚ1 VPD4 VPD5 PPD4

5. 2. 8. 2. 8. 2. 20. 2. 28. 2. 28. 2.

VBÚ2 VBÚ2 VBÚ2 VBÚ2 VBÚ2 VBÚ2

Popis

Daňové

Vklad hotovosti Tržby za vedení účetnictví Nákup kancelářských potřeb Tržby za vedení účetnictví Inzerát do novin Pronájem provozovny Vklad hotovosti Úhrada sociálního pojištění Úhrada zdravotního pojištění Poplatek za vedení bank. účtu Poplatek za zaslání výpisu Převod hotovosti na bank. účet Osobní spotřeba podnikatele Tržby za vyhotovení daňového přiznání Převod hotovosti na bank. účet Úhrada sociálního pojištění Úhrada zdravotního pojištění Osobní spotřeba podnikatele Poplatek za vedení bank. účtu Poplatek za zaslání výpisu

SUMA

Daňové

Nedaňové

50 0002 000,200,8 000,600,3 000,100 000,1 890,1 748,100,10,6 000,4 000,1 000,5 000,1 890,1 748,5 000,100,10,11 000,00


Nedaňové

Výdaje

155 000,00

4 020,0

22 276,00

6 980,-


200

Příklad 9 – Výpočet daně z příjmů, sociálního a zdravotního pojištění  Podnikatel Petr Šikovný, plátce DPH, podnikal celý rok 2013.  Sociální a zdravotní pojištění platil v minimální výši.  V loňském roce vykázal daňovou ztrátu Kč 40 000,-. Letos jí chce uplatnit celou.  Neměl žádné nepeněžní úpravy příjmů a výdajů.  Je ženatý, v roce 2013 v červnu se mu narodila dcera Jana. Manželka měla příjmy za letošní rok Kč 85 200,-.  Podnikatel má tři roky hypotéku, úroky z hypotečního úvěru zaplatil ve výši Kč 29 000,-.  Podnikatel si platí důchodové připojištění, v loňském roce zaplatil Kč 16 000,-.  Podnikatel si platí životní pojištění, v loňském roce zaplatil Kč 16 000,-.  Podnikatel bezplatně daroval v loňském roce 1x krev.

Úkoly: 1. zjistěte výši daňové povinnosti z daně z příjmu podnikatele za rok 2013 2. doplatek nebo přeplatek sociálního pojištění za rok 2013 a zálohy v roce 2014 3. doplatek nebo přeplatek zdravotního pojištění za rok 2013 a zálohy v roce 2014 Peněžní deník Jméno Příjmení

Petr Šikovný

Název firmy

ŠIKOVNÝ

Adresa


Daňová evidence

Rok:

Datum

2013

Doklad

Popis

Daňové

SUMA za rok 2013

599 000,-


DIČ:

CZ7808081234

IČ:

12345678

Nedaňové

73 800,-

Výdaje Daňové

205 000,-

Nedaňové

150 200,-

394 000,-


V nedaňových příjmech jsou úroky z bankovního účtu Kč 26,-.

201

1. zjistěte výši daňové povinnosti podnikatele Výpočet Dílčí daňový základ § 7 Dílčí daňový základ § 8 ZÁKLAD DANĚ Daňová ztráta ze předcházející zdaňovací období dle § 34 ZÁKLAD DANĚ PO ODEČTENÍ ZTRÁTY Nezdanitelné Hodnota darů části základu daně = § 15 Odečet úroků Penzijní připojištění Životní pojištění

Výpočet

Kč 40 000 Splnil podmínku alespoň Kč 1 000,- i podmínku komu dar poskytl Splnil podmínku maximální hodnoty Kč 16 000 – Kč 12 000 Maximální částka je Kč 12 000,-

ZÁKLAD DANĚ SNÍŽENÝ O NEZDANITELNÉ ČÁSTI ZÁKLADU DANĚ Základ daně zaokrouhlený na celá sta Kč dolů DAŇ podle § 16 Daň 15 % Slevy na dani Na poplatníka dle § 35ba Na manželku Měla větší příjmy než Kč 68 000,DAŇ PO UPLATNĚNÍ SLEV DLE § 35ba Daňové zvýhodnění na vyživované děti Kč 1 117 * 7 Sleva na dani na vyživované děti Maximálně do výše daně po uplatnění slev dle § 35ba Daň po slevách Daňový bonus

Kč 394 000,26,394 026,-40 000,354 026,-2 000,-

-29 000,-4 000,-12 000,307 026,307 000,46 050,-24 840,0,21 210,7 819,-7 819,13 391,-----

2. doplatek nebo přeplatek sociálního pojištění a zálohy v roce 2014 Výpočet Kč Základ daně z příjmů z podnikání 394 000,Základ pro sociální pojištění Kč 394 000,- / 2 197 000,Výše sociálního pojištění za rok 2013 Kč 197 000 * 29,2 % 57 524,Zaplacené zálohy sociálního pojištění v roce 2013 Kč 1 890 * 12 22 680,Doplatek sociálního pojištění za rok 2013 Kč 57 524 – Kč 22 680 34 844,Měsíční zálohy sociálního pojištění v roce 2014 Kč 57 524 / 12 4 794,-*) *) Částka je zaokrouhlena na koruny nahoru. Částka je větší než minimální záloha pro rok 2014 a zároveň menší než stanovená maximální záloha.

3. doplatek nebo přeplatek zdravotního pojištění a zálohy v roce 2014 Výpočet

Kč 394 000,197 000,26 595,20 976,5 619,2 217,-*)

Základ daně z příjmů z podnikání Základ pro zdravotní pojištění Kč 556 000,- / 2 Výše zdravotní pojištění za rok 2013 Kč 197 000 * 13,5 % Zaplacené zálohy zdravotního pojištění v roce 2013 Kč 1 748 * 12 Doplatek zdravotního pojištění za rok 2013 Kč 26 595 – Kč 20 976 Měsíční zálohy zdravotního pojištění v roce 2014 Kč 26 595 / 12 *) Částka je zaokrouhlena na koruny nahoru. Částka je větší než minimální záloha pro rok 2014, maximální záloha pro zdravotní pojištění není stanovena.

202

Modul: DAŇOVÁ EVIDENCE

Recommend Documents