PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN DAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS JASA AKUNTANSI, PEMBUKUAN DAN ATESTASI LAPORAN KEUANGAN PADA KAP SUGENG PAMUDJI
Laporan Praktek Kerja Lapangan
Diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis UNIKA Soegijapranata
Disusun oleh: SABRINA SIMATUPANG 10.31.0046
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2013 i
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Sekalipun aku mempunyai karunia untuk bernubuat dan aku mengetahui segala rahasia dan memiliki seluruh pengetahuan; dan sekalipun aku memiliki iman yang sempurna untuk memindahkan gunung, tetapi jika aku tidak mempunyai kasih, aku sama sekali tidak berguna” 1 Korintus 13:2
Kertas karya ini penulis persembahkan untuk: Mama tercinta, Erny Supriyati Papa, Mbak Dona, dan Gabe
ii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Nama
: Sabrina Simatupang
NIM
: 10.31.0046
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Program Studi : DIII Perpajakan Judul
: PEMOTONGAN
DAN
PEMUNGUTAN
PAJAK
PENGHASILAN DAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS JASA AKUNTANSI, PEMBUKUAN DAN ATESTASI LAPORAN KEUANGAN PADA KAP SUGENG PAMUDJI
Disetujui di Semarang, 12 Juli 2013
Paulina Rini H, S.E., M.Si., Akt.
iii
HALAMAN PENGESAHAN
Penelitian dengan judul: PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN DAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS JASA AKUNTANSI, PEMBUKUAN DAN ATESTASI LAPORAN KEUANGAN PADA KAP SUGENG PAMUDJI Yang dilakukan oleh: Nama
: Sabrina Simatupang
NIM
: 10.31.0046
Telah dipertahankan di depan Penguji pada Tanggal 17 Juli 2013. Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing,
Koordinator Penguji,
Paulina Rini H, S.E., M.Si., Akt.
Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt., BKP
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis UNIKA Soegijapranata
Prof. Vincent Didiek WA, PhD iv
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Saya yang bertandatangan di bawah ini: Nama
: Sabrina Simatupang
NIM
: 10.31.0046
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Program Studi : DIII Perpajakan Menyatakan bahwa hasil penelitian ini adalah karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan bentuk-bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katholik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 12 Juli 2013
Sabrina Simatupang
v
ABSTRAKSI
Pajak merupakan sumber pendapatan terbesar bagi negara. Jenis pajak yang dipotong dan dipungut diantaranya bersumber dari Pajak Penghasilan dan Pajak Pertambahan Nilai. Permasalahan dalam penelitian ini yaitu mengenai pelaksanaan pemungutan Pertambahan Nilai dan Pajak Penghasilan Pasal 21/23 atas jasa akuntan KAP Sugeng Pamudji, serta hambatan-hambatan dalam pelaksanaan tersebut berikut upaya yang ditempuh. KAP Sugeng Pamudji merupakan Wajib Pajak Orang Pribadi yang bergerak di bidang jasa akuntansi. Hasil penelitian menunjukkan bahwa Pemotongan dan Pemungutan Pajak oleh klien yang menerima jasa dari KAP masih mengalami beberapa kesalahan, yakni mengenai perhitungannya. Pihak penerima jasa masih banyak yang menggunakan tarif PPh Pasal 23 sebesar 2%, sedangkan penghitungan yang seharusnya menggunakan tarif PPh Pasal 21 sebesar 2,5% dari penghasilan bruto. Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai atas jasa akuntansi telah sesuai dengan undang-undang perpajakan yang berlaku dengan tarif sebesar 10% dari Dasar Pengenaan Pajak. Namun dalam pelaporan SPT Masa, KAP mengalami hambatan dikarenakan Surat Setoran Pajak (SSP) dari klien yang belum diberikan kembali pada pihak KAP dan keterlambatan pembayaran atas jasa akuntansi tersebut.
Kata Kunci: PPh 21, PPh 23, dan PPN atas jasa akuntansi
vi
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat dan karunia-Nya penulis berhasil menyelesaikan tugas akhir yang berjudul “PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN DAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS JASA AKUNTANSI, PEMBUKUAN DAN ATESTASI LAPORAN KEUANGAN PADA KAP SUGENG PAMUDJI” dengan baik dan tepat waktu. Tugas Akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan Program Studi D-III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katholik Soegijapranata Semarang. Selama penyusunan tugas akhir ini penulis banyak menerima dukungan, bimbingan dan bantuan yang sangat berarti dari berbagai pihak, baik secara langsung maupun tidak langsung. Maka, dalam kesempatan ini penulis dengan rendah hati mengucapkan terima kasih kepada: 1. Tuhan Yesus Kristus dan Bunda Maria yang senantiasa melindungi, dan memberikan kasih, berkat serta karunia yang tak terhingga. 2. Bapak Prof. Dr. Ir. Y. Budi Widianarko, MSc., selaku Rektor Universitas Katholik Soegijapranata 3. Bapak Prof. Vincent Didiek WA, PhD., selaku dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soegijparanata 4. Ibu Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt., BKP selaku Ketua Program Studi Perpajakan FEB Unika Soegijapranata, atas dukungan, bimbingan dan konsultasi yang sangat membantu. 5. Ibu Paulina Rini Hastuti, S.E., M.Si., Akt., selaku dosen pembimbing yang telah banyak membantu dan meluangkan waktu serta memberikan pengarahan serta masukan dalam penyelesaian penelitian ini. vii
6. Segenap Bapak dan Ibu Dosen DIII Perpajakan yang telah memberikan ilmu sebagai bekal hidup yang sangat berguna bagi penulis. 7. Mbak Fifin dan Mbak Indra, selaku staf Progdi DIII Perpajakan yang selalu membantu dalam kegiatan perkuliahan dan memberikan dukungan. 8. Keluargaku, Papa dan Mama tercinta yang tidak pernah lelah menuntun anak-anaknya agar menjadi manusia yang baik dengan cara yang spesial, apapun yang terjadi. Kakakku, Madonna dan adikku, Gabe yang selalu mendukung dan memberikan semangat tersendiri bagi penulis. 9. Sahabat-sahabatku yang aku sayangi; Rendi, Tere, Rachma, Indri, Devi, Rani atas kebersamaan, dukungan, dorongan, doa, serta semua bentuk kasih sayang yang diberikan, termasuk bantuan yang sangat berguna dalam penyelesaian tugas akhir ini. 10. Seluruh teman-teman mahasiswa DIII Perpajakan 2008-2012 yang memberikan semangat dan doa yang membuat segalanya terasa lebih ringan dan berjalan dengan lancar. 11. Semua pihak yang telah membantu dan memberikan dukungan sampai selesainya penulisan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini masih jauh dari kesempurnaan, maka dari itu penulis mengharapkan dan akan menerima segala kritik dan saran yang bersifat membangun. Demikian Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, semoga bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukannya dan memberikan sumbangan bagi kemajuan ilmu pengetahuan.
Penulis viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL.............................................................................................i HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN...................................................ii HALAMAN PERSETUJUAN..............................................................................iii HALAMAN PENGESAHAN...............................................................................iv PERNYATAAN KEASLIAN...............................................................................v ABSTRAKSI ........................................................................................................vi KATA PENGANTAR ..........................................................................................vii DAFTAR ISI.........................................................................................................ix DAFTAR GAMBAR ............................................................................................x DAFTAR TABEL.................................................................................................xi BAB I PENDAHULUAN .....................................................................................1 1.1
Latar Belakang Masalah ..............................................................................1
1.2
Perumusan Masalah .....................................................................................4
1.3
Tujuan Penelitian .........................................................................................4
1.4
Manfaat Penelitian .......................................................................................5
1.5
Sistematika Penulisan ..................................................................................6
BAB II LANDASAN TEORI ...............................................................................8 2.1
Dasar-Dasar Perpajakan...............................................................................8
2.1.1 Pengertian Pajak ..........................................................................................8 ix
2.1.2 Fungsi Pajak ................................................................................................10 2.1.3 Pengelompokan Pajak..................................................................................10 2.1.4 Asas Pemungutan Pajak...............................................................................12 2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak............................................................................14 2.1.6 Tarif Pajak ...................................................................................................14 2.1.7 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ...........................................................16 2.1.8 Surat Pemberitahuan (SPT) .........................................................................16 2.2
Pajak Penghasilan Pasal 21 dan 23..............................................................21
2.2.1 Pengertian PPh Pasal 21 ..............................................................................21 2.2.2 Objek PPh Pasal 21......................................................................................22 2.2.3 Subjek Pajak Penghasilan ............................................................................22 2.2.4 Pelaksanaan PPh Pasal 21............................................................................25 2.2.5 PPh Pasal 21 Bagi Bukan Pegawai..............................................................26 2.2.6 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).......................................................28 2.2.7 Pengertian PPh Pasal 23 ..............................................................................29 2.2.8 Objek PPh Pasal 23......................................................................................29 2.2.9 Tarif dan Pelaksanaan PPh Pasal 23............................................................30 2.2.10 Jenis Penghasilan yang dikecualikan pemotongan PPh Pasal 23...............32 2.3
Pajak Pertambahan Nilai..............................................................................33
2.3.1 Pengertian PPN............................................................................................33 2.3.2 Obyek Pajak Pertambahan Nilai (PPN).......................................................35 x
2.3.3 Obyek Tidak Kena Pajak .............................................................................36 2.3.4 Barang dan Jasa yang tidak dikenakan Pajak Pertambahan Nilai ...............37 2.3.5 Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak (NPPKP)................................38 2.3.6 Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)............................................38 2.3.7 Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan PPN & PPnBM ..............................40 2.3.8 Faktur Pajak .................................................................................................43 BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODOLOGI PENELITIAN..............48 3.1
Gambaran Umum Objek Penelitian.............................................................48
3.1.1 Profil KAP Sugeng Pamudji........................................................................48 3.1.2 Jenis Jasa yang Disediakan KAP Sugeng Pamudji .....................................49 3.1.3 Struktur Organisasi ......................................................................................52 3.1.4 Tugas dan Wewenang..................................................................................53 3.2
Metode Penelitian ........................................................................................54
3.2.1 Jenis Data.....................................................................................................54 3.2.2 Metode Pengumpulan Data..........................................................................55 3.2.3 Metode Analisis Data ..................................................................................56 BAB IV PEMBAHASAN.....................................................................................57 4.1
Pemungutan, Perhitungan, serta Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai dan
Pajak Penghasilan atas Jasa Akuntansi di KAP Sugeng Pamudji.........................57 4.1.1 Pemungutan, Perhitungan, dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21/23 atas Jasa Akuntansi di KAP Sugeng Pamudji .......................................................58
xi
4.1.2 Pemungutan, Perhitungan, dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai atas Jasa Akuntansi di KAP Sugeng Pamudji......................................................................67 4.2
Hambatan-Hambatan dan Upaya yang Ditempuh dalam Pelaksanaan
Pemungutan, Perhitungan, serta Pelaporan Pajak atas Jasa akuntansi di KAP Sugeng Pamudji ....................................................................................................73 4.2.1 Hambatan dalam Pelaksanaan Pemungutan, Perthitungan, serta Pelaporan Pajak atas Jasa Akuntansi di KAP Sugeng Pamudji .............................................73 4.2.2 Upaya
yang
Ditempuh
dalam
Mengatasi
Hambatan
Pelaksanaan
Pemungutan, Perhitungan, serta Pelaporan Pajak atas Jasa akuntansi di KAP Sugeng Pamudji ....................................................................................................75 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN................................................................77 5.1
Kesimpulan ..................................................................................................77
5.2
Saran ............................................................................................................79
DAFTAR PUSTAKA ...........................................................................................
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Skema Penghitungan Dasar Pengenaan PPh Pasal 21 ......................29 Gambar 3.1 Struktur Organisasi KAP Sugeng Pamudji .......................................52
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Batas Waktu Penyetoran dan Pelaporan SPT Masa..............................18 Tabel 2.2 Penghasilan Tidak Kena Pajak .............................................................28 Tabel 4.1 Penghitungan PPh 21 dan PPh 23 klien KAP Sugeng Pamudji Januari – Desember 2012......................................................................................................62 Tabel 4.2 Penghitungan PPN KAP Sugeng Pamudji Januari – Desember 2012 .. ...............................................................................................................................69
xiv
