Grant Thornton Hungary News 2012 Szeptember
Tartalom
2013. január 1-én hatályba lépı törvényi változások
A. Általános forgalmi adó B. Az adózás rendje
C:\Documents and Settings\zba\Local Settings\Temporary Internet Files\Content.MSO\329F2559.tmp
24.09.2012 /
Tisztelt Ügyfeleink! Már most szeretnénk felhívni a figyelmüket az alábbi, 2013. január 1-jén hatályba lépı törvényi változásokra.
Waltraud Körbler IB Grant Thornton Consulting Kft. E
[email protected]
2
2013. január 1-én hatályba lépı törvényi változások
a) a számla befogadójánál: a terméket értékesítı, szolgáltatást nyújtó adószáma, a számla kiállítójánál: a terméket beszerzı, szolgáltatást igénybevevı adószáma, b) általános forgalmi adó alapja, c) az áthárított általános forgalmi adó összege, d) a számla sorszáma, e) a teljesítés idıpontja (ennek hiányában a számla kelte)
A. Általános forgalmi adó 1. Kiegészítı jelentés az áfa bevallásban Azokra az egyedi számlákra, amelyek belföldi adóalanyok számára kerülnek kiállításra, illetve amelyeket belföldi adóalanyoktól kapnak, 2013. január 1-tıl újabb adatközlési kötelezettség fog vonatkozni, melyet az alábbiak szerint ismertetünk: -
- Nyilatkozat számlahelyesbítés miatt
Kötelezettek köre
A számla módosítása vagy stornírozása esetén ugyancsak adatot kell szolgáltatni a fenti adatokról, feltéve, hogy a módosítás egy korábban már bevallott, belföldi összesítı jelentés hatálya alá tarozó számlát érint, vagy a módosítás eredményeképpen az áthárított adó összege a 2 millió forintot meghaladja.
Az új elıírások szerint azok az adózók kötelezettek a kiegészítı adatszolgáltatásra, amelyek olyan számlát állítottak ki, vagy helyeztek levonásba amelynek az áfa tartalma 2 millió forintot elérte vagy meghaladta. A kiegészítı adatszolgáltatás az általános forgalmi adó bevallás részét képezi.
- Adatszolgáltatási kötelezettség 2 millió forintot el nem érı számlák esetében
A kiegészítı adatokat értékesítés esetén abban a bevallásban kell szerepeltetni, amelyikben az adózónak az adófizetési kötelezettsége keletkezett, míg beszerzés esetén abban a bevallásban, amelyben az adózó a levonási jogát gyakorolja.
Ha egy adott adómegállapítási idıszakban az egyazon számlakiállítótól befogadott számlák áfa tartalmának összértéke 2 millió forintot eléri vagy meghaladja, ebben az esetben az áfabevallásban nyilatkozni kell a számla kiállítójának adószámáról, illetve a levonásba helyezett áfa összegérıl.
- Kiegészítı adatszolgáltatás tartalma A kiegészítı adatszolgáltatás várhatóan az alábbi adatokat tartalmazza.
- Elektronikus bevallás Abban az esetben, ha az adózó a fentiek szerinti kiegészítı adatszolgáltatásra kötelezett, akkor az áfabevallást kizárólag elektronikus úton lehet az adóhatósághoz
3
benyújtani azzal az eredménnyel, hogy e kötelezettség keletkezésétıl kezdve az adózónak nem csak az áfabevallását, hanem valamennyi adóbevallását elektronikus úton kell benyújtania.
adót tartalmazó visszaigénylés esetén a kérelmet a svájci illetve a lichtensteni adóhatósághoz kell közvetlenül benyújtani, míg magyar adót tartalmazó kérelmek esetén a kérelmet a magyar hatósághoz kell benyújtani.
2. Számlázási szabályok változása B. Az adózás rendje Új szabály lesz az is, hogy a számlán fel kell tüntetni a vevı adószámát, amennyiben az áfa összege meghaladja a 2 millió forintot – feltéve, hogy a vevı Magyarországon gazdasági céllal letelepedett. Eddig csak olyan tranzakcióknál volt kötelezı feltüntetni a vevı adószámát, amelyek a fordított adózás (reverse-charge) hatálya alá estek.
Készpénzforgalom korlátozása A januártól hatályba lépı új szabály alapján az adózó az adóköteles tevékenysége keretében másik adózónak a szolgáltatás vagy termékértékesítés ellenértékeként, szerzıdésenként egy naptári hónapban legfeljebb 5 millió forint összegben teljesíthet készpénzszolgáltatást.
3. Külföldi áfa visszaigénylése Az 5 millió forintos határt ugyanazon felek között szerzıdések esetén fı szabály szerint szerzıdésenként kell vizsgálni, kivéve, ha kétséget kizáróan megállapítható, hogy a felek közötti jogügylet nem rendeltetésszerő joggyakorlás miatt került több szerzıdésben meghatározásra.
a) Az Európai Unión belül A külföldrıl befogadott, külföldi ország forgalmi adóját tartalmazó, 2011-es adóévben kiállított számlák adótartalmának visszatérítésére vonatkozó kérelem benyújtásának határideje 2012. szeptember 30-a. Az Európai Unió tagállamaiban honos számlakiállítók által kiállított számlák tekintetében a kérelmet a magyar adóhatóságnál, elektronikus úton kell benyújtani.
A korlátozás csak a pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózók közötti ügyletekre vonatkoznak. Pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózónak minısül a belföldi jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkezı gazdasági társaság és az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett magánszemély (ideértve az egyéni vállalkozót is).
Felhívjuk a figyelmüket arra, hogy a külföldi üzleti partnerüknek kiállított magyar általános forgalmi adóval növelt számlák vonatkozásában a kérelmet a számlabefogadó székhelye szerinti adóhatóságnál kell benyújtani.
Az adóhatóság a készpénzforgalmi szabályok megsértése esetén a készpénzszolgáltatásnak az 5 millió forintot meghaladó része után 20% mértékő mulasztási bírságot szab ki.
b) Svájc és Lichtenstein esetében Kérjük vegyék figyelembe, hogy az ismertetett új szabályokat az Országgyőlés még módosíthatja. A végleges szabályokról majd tájékoztatjuk Önöket.
A svájci és lichtensteni számlakibocsátók és számlabefogadók esetében is van lehetıség az adó visszaigénylésre. Svjáci illetve lichtensteni
4
.
Kapcsolat IB Grant Thornton Consulting Kft. IB Grant Thornton Audit Kft. Vámház krt.13. H-1093 Budapest T + 36 1 455 2000 F + 36 1 455 2040 M +36 30 992 29 79 E
[email protected] www.ib-grantthornton.com Az itt megjelölt információk általános természetőek, és olyan tényeken alapulnak, amelyek változhatnak. Ezek az információk nem minısülnek a Grant Thornton Hungary által az olvasónak nyújtott könyvelési, jogi és adótanácsadásnak, így semmiképpen nem értelmezhetık akként. Ezeknek az anyagoknak nem célja, hogy megfeleljenek bizonyos helyzeteknek és alkalmasak legyenek bizonyos körülmények közötti felhasználásra, és szükség lehet néhány itt nem tárgyalt adójogi és más tényezı figyelembe vételére. Ezért - mielıtt jelen információk alapján bármilyen döntést hoznak - tanácsos felvenni a kapcsolatot a Grant Thornton Hungary-vel vagy más adószakértıvel. Az adótörvények változásai, valamint egyéb tényezık - adott esetben 5 visszamenılegesen is - befolyásolhatják az itt bemutatottakat. A Grant Thornton Hungary nem vállal felelısséget az olvasóknak ezekrıl a változásokról való tájékoztatásáért.
