Grant Thornton Czech Republic News prosinec 2011

Grant Thornton Czech Republic News prosinec 2011

Obsah Nařízení EU 282/2011 – změna definice DPH provozovny Rozsudek 5 Afs 66/2010-91 uskutečnitelné zdanitelné plnění. Upřesnění komentáře k definici ,,stálá provozovna“ v modelové smlouvě OECD Zpevněné plochy pozemků - od 01.01.2012 předmětem daně z pozemků se speciální sazbou daně Souběh funkcí a novela zákona o nemocenském pojištění

© 2011 IB Grant Thornton Consulting s.r.o., IB Grant Thornton Audit s.r.o.All rights reserved Czech member firm of Grant Thornton

Nařízení EU 282/2011 - změna definice DPH provozovny Od 1. července 2011 nabylo účinnosti nařízení Rady č. 282/2011 ze dne 15. března 2011, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici 2006/112/ES a které mimo jiné upravuje definici stálé provozovny Doposud byla stálá provozovna definována zákonem o DPH, kde byla považována za místo, které má stálé personální a materiální vybavení, jehož prostřednictvím uskutečňuje osoba povinná k dani své ekonomické činnosti. Ovšem nově je definována jako provozovna taková provozovna, která se vyznačuje dostatečnou úrovní stálosti a vhodnou strukturou z hlediska lidských a technických zdrojů, jež jí umožní přijímat a využívat služby určené pro její vlastní potřebu (tzv. pasivní provozovna). Nově tedy není podstatné, zda je díky stálé provozovně uskutečňována ekonomická činnost.

Provozovna se považuje za zapojenou do poskytování služeb, pokud je její materiální a technické vybavení přímo využito při poskytování služeb. Pokud je však stálá provozovna používána pouze pro činnosti správní podpory jako je např. účetnictví, fakturace nebo vymáhání pohledávek, nepovažují se zdroje stálé provozovny za zdroje používané pro zajištění dodání zboží nebo poskytnutí služby. Nařízení má přímý účinek, a proto je pro daňové subjekty a správce daně závazné, aniž by muselo být implementováno do českého zákona o DPH.

Ing. Ondřej Štědrý IB Grant Thornton Consulting s.r.o. E [email protected]

2

Rozsudek 5 Afs 66/2010-91 - uskutečněné zdanitelné plnění Nejvyšší správní soud zamítl dne 15.04.2011 kasační stížnost proti rozsudku Městského soudu v Praze, který zamítl odvolání proti dodatečnému platebnímu výměru Finančního úřadu pro Prahu 6. Předmětem sporu bylo podání dodatekného daňového přiznání stěžovatele, který se k tomuto kroku rozhodl na základě výsledku daňové kontroly u svého odběratele. Správce daně odběratele, společnosti ČNES montované stavby a.s., dospěl k závěru, že nedošlo k realizaci dodávky a že tedy nelze uplatnit nárok na odpočet daně z přidané hodnoty. Stěžovatel na základě tohoto rozhodnutí podal dodatečné daňové přiznání z důvodů stornování sporné faktury. Správce daně stěžovatele vystavil platební výměr, ve kterém mu nárok na nadměrný odpočet vzniklý z titulu snížení daně na výstupu zamítl. Soud dospěl k závěru, že rozhodnutí o daňové povinnosti jednoho daňového subjektu nelze považovat za rozhodnutí o předběžné otázce v řízení vedeném s druhým subjektem – přesněji řečeno, že se nelze odvolávat na právní názor jiného správce daně.

Soud nevyloučil možnost, že jedna situace může být u jednoho subjektu posouzena jako zdanitelné plnění, které se uskutečnilo, a je tedy povinnost odvést daň, kdežto že u druhého subjektu může být vyhodnocena tak, že k plnění nedošlo a nevzniká tedy nárok na odpočet DPH. Záleží pouze na schopnosti daňového subjektu unést důkazní břemeno a dokázat uvedené skutečnosti. Dle našeho názoru není v situaci, kdy je na jedné straně považováno plnění za uskutečněné a na straně druhé jako neuskutečněné, dodržen princip neutrality DPH. V tuto chvíli však můžeme pouze doporučit, aby byl každý daňový subjekt schopen doložit jím uvedené informace bez ohledu na druhou stranu smluvního vztahu. Ing. Vendula Tunklová IB Grant Thornton Consulting s.r.o. E [email protected]

3

Upřesnění komentáře k definici „stálá provozovna“ v Modelové smlouvě OECD Pracovní skupina OECD zveřejnila dne 12. října 2011 návrh na upřesnění komentáře k článku 5 Modelové smlouvy o zamezení dvojího zdanění, který řeší problematiku vzniku stálé provozovny Právě vznik stálé provozovny naráží v praxi na mnoho problémů, které by zpřesněním definice mohly být eliminovány. Návrh nepřinese změny přímo do článku 5 (definice zůstane stejná), ale do Komentáře k Modelové smlouvě.

Dokument obsahuje podrobný rozbor 25 nejproblematičtějších situací vzniku stálé provozovny a výsledný návrh aktualizovaného znění komentáře k článku 5. V tuto chvíli je pracovní dokument poskytnut odborné veřejnosti k připomínkám, které je možné zasílat až do 10. února 2012.

Ing. Vendula Tunklová IB Grant Thornton Consulting s.r.o. E [email protected]

4

Zpevněné plochy pozemků - od 01.01.2012 předmětem daně z pozemků se speciální sazbou daně Dnem 01.01.2012 nabývá účinnosti novela zákona č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů - zák. č. 212/2011 Sb. (dále jen „DzN“), kterou se podle § 6 odst. 2 DzN stávají zpevněné plochy pozemků, užívané k podnikatelské činnosti nebo v souvislosti s ní, předmětem daně z pozemků se speciální sazbou daně.

Zpevněnou plochou se dle DzN rozumí pozemek nebo jeho část v m2 evidovaný katastrem nemovitostí s druhem pozemku zastavěná plocha a nádvoří (v přiznání druh pozemku „E“) a ostatní plocha (v přiznání druh pozemku„G“), jehož povrch je zpevněn stavbou podle stavebního zákona bez svislé nosné konstrukce. Stavbou podle stavebního zákona se rozumí veškerá stavební díla, která vznikají stavební nebo montážní technologií, bez zřetele na jejich stavebně technické provedení, použité stavební výrobky, materiály a konstrukce, na účel využití a dobu trvání. Stavebním dílem nemůže být pouhé nahromadění, případně složení stavebního materiálu na určitém místě. Za zpevněnou plochu nelze považovat terénní úpravy ani zpevněnou plochu se snadno rozebíratelným povrchem bez nutnosti použití speciálních technologií (např. dlažba, panely položené bez podloží apod.) či zpevnění povrchu pozemku pouhým rozprostřením materiálu (drtě) na povrhu pozemku včetně jeho případného zhutnění.

Sazba daně je stanovena za každý 1 m2 u zpevněných ploch pozemků, užívaných k podnikatelské činnosti nebo v souvislosti s ní sloužících pro 1. zemědělskou prvovýrobu, lesní a vodní hospodářství 1,00 Kč 2. průmysl, stavebnictví, dopravu, energetiku, ostatní zemědělskou výrobu a ostatní podnikatelskou činnost 5,00 Kč Pro stanovení daně je rozhodující výměra zpevněné plochy pozemku stavbou v m2. Pokud zbývající část pozemku není zpevněna stavbou, tato část pozemku se zdaňuje sazbou odpovídající druhu pozemku evidovanému v katastru nemovitostí (v přiznání k dani z nemovitostí „G“- ostatní plocha nebo „E“ - zastavěná plocha a nádvoří). Skutečnou výměru není třeba pro účely přiznání dokládat geometrickým zaměřením nebo znaleckým posudkem, stačí uvést výměru zjištěnou vlastním měřením.

5

V případě, že bude poplatník správcem daně vyzván k prokázání skutečností, dle daňového řádu je však povinen tyto údaje správci daně prokázat. Vzhledem k tomu, že vymezení zpevněné plochy pozemku je změnou rozhodnou pro stanovení daně, je poplatník daně povinen na zdaňovací

období r. 2012 podat daňové přiznání nebo dílčí daňové přiznání do 31.01.2012. V případě Vašeho zájmu o zpracování přiznání naší kanceláři nás neváhejte kontaktovat, rádi Vám poradíme a přiznání k dani z nemovitosti zpracujeme. Mgr. Zuzana Bačková IB Grant Thornton Consulting s.r.o. E [email protected]

Souběh funkcí a novela zákona o nemocenském pojištění V návaznosti na článek Souběh výkonu funkce a pracovního poměru, který byl zveřejněn v dubnovém vydání IB.Servisu bychom Vás chtěli informovat, že Poslanecká sněmovna dne 18.11.2011 postoupila Senátu k projednání vládní návrh č. 441 na vydání zákona, kterým se novelizuje zákon č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění. Návrhem se mimo jiné rozšiřuje okruh pojištěných osob uvedených v § 5 odst. 1 zákona, a sice o níže uvedené subjekty: - společníky a jednatele společnosti s ručením omezeným a komanditisty komanditní společnosti, jestliže pro ni mimo pracovněprávní vztah vykonávají práci, za kterou jsou touto společností odměňováni, a ředitele obecně prospěšné společnosti, jestliže pro ni mimo pracovněprávní vztah vykonávají práci, za kterou jsou touto společností odměňováni, - prokuristy, pokud se jejich příjem z činnosti prokuristy považuje za příjem ze závislé činnosti podle zákona o daních z příjmů,

- členy kolektivních orgánů právnické osoby, kteří jsou za činnost v těchto orgánech odměňováni, pokud se jejich příjem za činnost v těchto orgánech považuje za příjem ze závislé činnosti nebo funkční požitky podle zákona o daních z příjmů, - likvidátory, pokud se jejich příjem z činnosti likvidátora považuje za příjem ze závislé činnosti podle zákona o daních z příjmů, -vedoucí organizačních složek právnické osoby uvedených v novém § 167c, jejichž místo výkonu práce je trvale v České republice. Společníci a jednatelé společnosti s ručením omezeným a komanditisté komanditní společnosti a členové družstva, kteří byli s účinností od 1. ledna 2009 vypuštěni

6

z okruhu nemocensky pojištěných zaměstnanců, budou po přijetí vládního návrhu do okruhu pojištěných osob opět zařazeni. V této souvislosti je navrženo i upřesnění současného znění § 8 zákona o nemocenském pojištění, které se týká souběhu pojištění z více zaměstnání („Vykonává-li zaměstnanec více zaměstnání, z nichž každé zakládá účast na pojištění, je pojištěn z každého z těchto zaměstnání.“) tím způsobem, že bude-li společník společnosti s ručením omezeným současně jednatelem téže společnosti s ručením omezeným, bude pojištěn z těchto činností pouze jednou. Vládní návrh zákona je zařazen na pořad 14. schůze Senátu (od 07.12.2011) jako bod č. 21.

Souběh funkcí a novela zákona o důchodovém pojištění Podle platné právní úpravy jsou společníci a jednatelé společnosti s ručením omezeným a komanditisté komanditní společnosti, jestliže pro ni mimo pracovněprávní vztah vykonávají práci, za kterou jsou touto společností odměňováni, a členové družstva, kteří vykonávají činnost v orgánech družstva mimo pracovněprávní vztah za odměnu (pokud výkon této činnosti není podle stanov družstva považován za výkon práce pro družstvo), od 1. ledna 2009 účastni důchodového pojištění za podmínek stanovených zákonem č. 155/1995 Sb. Tyto dvě skupiny, o které se (mimo další skupiny) navrhuje znovu rozšířit okruh nemocensky pojištěných osob, není proto třeba

do okruhu důchodově pojištěných zařazovat. Dne 01.01.2012 však nabude účinnosti ustanovení čl. I odst. 2 již schváleného zákona č. 220/2011 Sb., kterým se mění zákon č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění, a některé další zákony, kterým se upřesňuje případ, kdy je jednatel společnosti s ručením omezeným současně společníkem téže společnosti s ručením omezeným, a to tím způsobem, že bude účasten pojištění z těchto činností pouze jednou.

Souběh funkcí a novela obchodního zákoníku Dne 11.11.2011 podepsal prezident vládní návrh zákona, kterým se novelizuje obchodní zákoník. S účinností od 01.01.2012 bude za § 66c vložen nový § 66d „Pověření obchodním vedením“, který nově stanoví následující: (1) Statutární orgán společnosti může pověřit obchodním vedením společnosti zcela nebo zčásti jiného. Tyto činnosti mohou být též vykonávány v pracovněprávním vztahu dle zvláštního právního předpisu zaměstnancem společnosti, přičemž tento zaměstnanec může být současně statutárním orgánem společnosti nebo jeho členem. (2) Při pověření obchodním vedením podle odstavce 1 zůstává nedotčena odpovědnost osob, které jsou statutárním orgánem nebo jeho členem, stanovená tímto zákonem za porušení povinnosti vykonávat funkci s péčí řádného hospodáře.

7

(3) Jestliže jsou činnosti spadající pod obchodní vedení vykonávány v pracovně-právním vztahu dle zvláštního právního předpisu zaměstnancem společnosti, který je současně statutárním orgánem společnosti nebo jeho členem, mzdu či odměnu z dohody sjednává nebo určuje ten orgán společnosti, do jehož působnosti náleží rozhodovat o odměňování statutárního orgánu nebo jeho členů.

(4) Pověření obchodním vedením podle odstavce 1 nezahrnuje účast na zasedání statutárního orgánu, rozhodování o pověření obchodním vedením, rozhodování o základním zaměření obchodního vedení společnosti ani jiné činnosti v rámci obchodního vedení společnosti, které tento zákon nebo jiný právní předpis svěřuje do výlučné působnosti statutárního orgánu.“ Výkon obchodního vedení společností je tedy výslovně pro jednatele či členy představenstva zákonem umožněn i v pracovním poměru. Mgr. Zuzana Bačková IB Grant Thornton Consulting s.r.o. E [email protected]

8

Vážení klienti a obchodní partneři, Rádi bychom Vás touto cestou informovali, že naše kanceláře v Praze a Brně Budou v době od 27. prosince do 30. prosince 2011 uzavřeny. Od 2. ledna 2012 Vám budeme opět rádi k dispozici. Přejeme Vám veselé Vánoce a vše nejlepší do nového roku 2012. IB Grant Thornton Consutling s.r.o. IB Grant Thornton Audit s.r.o.

9

Prosinec 2011 / leden 2012

12. 12. - pondělí

spotřební daň

• splatnost daně za říjen 2011 (mimo spotřební daň z lihu)

15. 12. - čtvrtek

daň z příjmů

• čtvrtletní nebo pololetní záloha na daň

daň silniční

• záloha na daň za říjen a listopad 2011

20. 12. - úterý

daň z příjmů

27. 12. - úterý

spotřební daň

• měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků • splatnost daně za říjen 2011 (pouze spotřební daň z lihu) • daňové přiznání za listopad 2011 • daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za listopad 2011 (pokud vznikl nárok) • daňové přiznání a daň za listopad 2011 souhrnné hlášení za listopad 2011

daň z přidané hodnoty energetické daně 2. 1. - pondělí

daň z příjmů

• daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za listopad 2011 • odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za listopad 2011 10

Kontakt IB Grant Thornton Audit s.r.o. IB Grant Thornton Consulting s.r.o. Na Bojišti 18 120 00 Praha 2 T + 420 296 152 111 F + 420 296 181 484 M +420 724 064 288 E [email protected] www.grantthornton.cz

Informace zde obsažené jsou obecného charakteru a jsou založeny na skutečnostech, které se mohou změnit. Tyto informace nejsou a neměly by být vykládány jako poskytování účetního, právního či daňového poradenství od společnosti Grant Thornton Czech Republic čtenáři. Tyto materiály nemusí odpovídat, či být vhodné pro použití v určitých situacích a mohou vyžadovat zvážení nedaňových a daňových faktorů zde nezmíněných. Před tím, než učiníte jakékoliv rozhodnutí na základě těchto informací, kontaktujte společnost Grant Thornton Czech Republic či jiné daňové profesionály. Změny v daňových zákonech stejně jako další faktory mohou potenciálně či zpětně ovlivnit informace zde zmíněné. Grant Thornton Czech Republic nepřebírá žádnou odpovědnost za informování čtenářů o těchto změnách.

11