Grant Thornton Hungary News 2012 december
Tartalom
2013. január 1-jén hatályba lépı törvényi változások 3.rész Adózás rendje Cégeljárás Ágazati különadó
C:\Documents and Settings\zba\Local Settings\Temporary Internet Files\Content.MSO\65037ED.tmp07.12.2012 / 15:12 1
Kedves Ügyfelünk! Az alábbiakban tájékoztatjuk Önöket a 2013-tól hatályba lépı legfontosabb adóváltozások harmadik részérıl.
Waltraud Körbler IB Grant Thornton Consulting Kft. E
[email protected]
2
2013. január 1-jén hatályba lépı törvényi változások 3.rész
Adózás rendje 2013. január 1-jétıl hatályos módosítások
2012. december 1-tıl hatályos módosítások
Készpénzforgalom korlátozása Innovációs járulék feltöltési kötelezettség Pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók egymás közötti – termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás ellenértékeként kapott illetve fizetett – készpénzforgalma egy adott hónapon belül egy adott szerzıdéssel kapcsolatban 1,5 millió forintot nem haladhatja meg. A készpénzforgalmi korlátozás megsértése esetén a 1,5 millió forintot meghaladó rész után mindkét fél részére külön-külön 20% mulasztási bírság kerül kiszabásra.
Új szabályként az innovációs járulék esetében is bevezetésre kerül a feltöltési kötelezettség. Fontos szabály, hogy a feltöltési kötelezettség már 2012-ben kezdıdı adóévre is vonatkozik. Az adóévi várható járulékkötelezettség és a befizetett elılegek különbözetét az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig kell bevallani és megfizetni. A társasági adóval és az iparőzési adóval szemben a feltöltésre értékhatártól függetlenül minden, innovációs járulék fizetésre kötelezett társaság köteles.
Adószám törlése ki nem egyenlített adótartozás miatt Az egy évnél régebbi tartozás vagy bevallás hiánya esetén az adóhatóság a korábbi határozatlan idı helyett 180 napra függeszti fel az adózó adószámát. Ha az adózó 180 napon belül nem rendezi az adótartozását, az adószáma a 181. napon törlésre kerül.
Naptári üzleti éves adózók esetében ez a határidı 2012. december 20. Amennyiben adóév utolsó hónapjának 20. napjáig az innovációs járulék elıleg nem kerül megfizetésre legalább a tényleges járulékkötelezettség 90%-áig, az adóhatóság a tényleges adó 90%-a és a megfizetett adóelıleg különbségére 20%-ig terjedı mulasztási bírságot szab ki.
Köztartozásmentes adatbázis Ha valamely jogszabály adóigazolás illetve együttes adóigazolás benyújtását írja elı, akkor ez úgy is teljesítettnek minısül, ha az adózó az elıirt határidıben szerepel a köztartozásmentes adózói adatbázisban. Az adóhatóságtól igazolás kérhetı arról a tényrıl, hogy az adózó szerepel a köztartozásmentes adózói adatbázisban.
Felhívjuk a szíves figyelmüket arra, hogy 2012-tıl az innovációs járulék fizetésére kötelezettek köre kibıvült, a kisvállalkozói értékhatár vizsgálatakor a kapcsolt vállalkozások pénzügyi és létszámadatait is figyelembe kell venni.
3
További változás, hogy 2013-tól magánszemély is szerepelhet a köztartozásmentes adatbázisban.
Környezetvédelmi termékdíj 2013. január 1-jétıl a környezetvédelmi termékdíjjal és a népegészségügyi termékadóval kapcsolatos adóztatási feladatokat a Nemzeti Adó- és Vámhivatal vámszerve helyett az adóztatási szerve fogja ellátni. A 2012. IV. negyedévre vonatkozó bevallást még az eddig megszokott módon kell a NAV vámszerve felé benyújtani.
Feltételes adómegállapítás Az új rendelkezések szerint nem csak jövıbeni, hanem már jövıbeni ügyletnek nem minısülı ügyletek estén is kérhetı feltételes adómegállapítás. Ebben az esetben a feltételes adómegállapítás csak társasági adóra, személyi jövedelemadóra, kisvállalati adóra és helyi iparőzési adóra kérhetı.
Kockázatkezelési kérdıív Az új cég alapítását követıen, illetve tulajdonosváltozáskor az adóhatóság felhívására kitöltendı kockázatelemzési kérdıív (KOCKERD) 2013. január 1-jétıl már elektronikus úton is benyújtható lesz. Fontos változás, hogy a kérdıív beküldésére nyitva álló határidı elmulasztása esetén ezen túl nem törli azonnali hatállyal az adóhatóság a cég adószámát, hanem mulasztási bírság (maximum 500 ezer forint) kiszabása mellett hiánypótlásra hívja fel az adózót. Az adószám törlésére csak akkor kerül sor, ha a felhívás ellenére sem kerül beküldésre a kérdıív.
Túlfizetés átvezetése 2013. január 1-jétıl az adóhatóságnál egy adott adónem lévı túlfizetést az adózó bármely adónemre átvezettetheti. Eddig csak olyan adónemre lehetett átvezetés kezdeményezni, amely adónemen adótartozás állt fenn. Iratok ırzésének helye Ha a cég elektronikusan ırzi meg az iratait, akkor nem konkrét helyet kell bejelenteni, mint az iratai ırzésének helyét, hanem azt a tényt, hogy a cég iratai elektronikusan kerülnek tárolásra. Ilyen esetben adóellenırzés során az adózónak biztosítani kell az adatokhoz való elektronikus hozzáférést, letöltést az adóhatóság számára.
Fontos szabály, hogy azon cégek esetében, amelyek adószámát 2012-ben a KOCKERD kérdıív késedelmes visszaküldése miatt törölték, a cég tagjaira, illetve képviselıire vonatkozó ezzel összefüggı eltiltási szabályokat nem kell alkalmazni.
Egyszerősített bevallás Adótartozás kiegyenlítésének lehetısége adóregisztrációs eljárásban
Abban az esetben, ha magánszemély az egyszerősített bevallás lehetıségével él a személyi jövedelemadó tekintetében és egyetért az adóhatóság által összeállított bevallás adataival, akkor azt nem kell visszaküldeni az adóhatóság részére, mivel ha május 20-áig nem kap javított bevallást az adóhatóság, akkor úgy veszi, hogy az adózó elfogadta a kiküldött egyszerősített bevallást. Ez már a 2012-es évrıl teljesítendı bevallásra is alkalmazható.
Az adóhatóság adóregisztrációs eljárás során többek között megtagadja az adószám megállapítását, ha a bejelenteni kívánt vezetı tisztségviselı olyan társaság jelenlegi vagy volt vezetı tisztségviselıje, amelynek az adószám megállapítása iránti kérelem benyújtásának napján 180 napon keresztül fennálló 15 vagy 30 millió forint adótartozása volt. 2013-tól ezzel
4
A már létezı cégek esetén a fenti bejelentést a cégadatokban történı elsı változáskor, de legkésıbb 2013. február 1-jéig kell megtenni, az eljárás illetékmentes.
összefüggésben új kimentési lehetıséget fogalmaz meg a törvény, amely szerint, ha az adózó igazolja, hogy már nem áll fenn az említett adótartozás, akkor az adóhatóság mégis megállapítja az adószámot.
A fenti határidı vonatkozik a már 2009. szeptember 1-jétıl hatályban lévı szabályra is, amely szerint a cégjegyzékbe be kell jelenteni a cég képviselıinek adószámát is.
Cégeljárás 2012. március 1-jétıl hatályos szabályok szerint cégalapításkor meg kell adni tulajdonosok adószámát illetve magánszemély esetén adóazonosító jelét is. Külföldi illetıségő tag esetén a tag illetısége szerinti ország illetékes hatósága által megadott adószámot kell megadni.
Ágazati különadó 2013. január 1-jétıl megszőnik az ágazati különadó (bolti kiskereskedelem, távközlési tevékenység, energiaellátók tevékenysége).
5
Kapcsolat IB Grant Thornton Consulting Kft. IB Grant Thornton Audit Kft. Vámház krt.13. H-1093 Budapest T + 36 1 455 2000 F + 36 1 455 2040 M +36 30 992 29 79 E
[email protected] www.ib-grantthornton.com Az itt megjelölt információk általános természetőek, és olyan tényeken alapulnak, amelyek változhatnak. Ezek az információk nem minısülnek a Grant Thornton Hungary által az olvasónak nyújtott könyvelési, jogi és adótanácsadásnak, így semmiképpen nem értelmezhetık akként. Ezeknek az anyagoknak nem célja, hogy megfeleljenek bizonyos helyzeteknek és alkalmasak legyenek bizonyos körülmények közötti felhasználásra, és szükség lehet néhány itt nem tárgyalt adójogi és más tényezı figyelembe vételére. Ezért - mielıtt jelen információk alapján bármilyen döntést hoznak - tanácsos felvenni a kapcsolatot a Grant Thornton Hungary-vel vagy más adószakértıvel. Az adótörvények változásai, valamint egyéb tényezık - adott esetben visszamenılegesen is - befolyásolhatják az itt bemutatottakat. A Grant Thornton Hungary nem vállal felelısséget az olvasóknak ezekrıl a változásokról való tájékoztatásáért.
6