FAQ - TAX REFORM
1. Hoe weet men of de drempel van de 20.020 € aan roerende inkomsten overschreden wordt? Hiervoor moet men in twee stappen te werk gaan. In eerste instantie moeten de intresten op « staatsbons Leterme », de liquidatieboni en de vrijgestelde som op spaarboekjes niet in aanmerking worden genomen in het totaalbedrag van de ontvangen dividenden en intresten. Ten tweede, moet men eerst de dividenden en intresten in rekening nemen die niet aan de heffing van 4 % onderworpen zijn (bijvoorbeeld : dividenden waarop 25% roerende voorheffing verschuldigd is).
Bv. : Meneer Peeters ontvangt dividenden ten bedrage van 15.000 euro (25 % RV) en obligatie-intresten ten bedrage van 8.000 euro (21 % RV).
20.020 € - 15.000 € (dividenden) - 5.020 € (intresten) 0€
De hogere intresten (2.980 €) zijn onderworpen aan de heffing van 4 % (+ 21 % RV).
1
2. Zijn de intresten op spaarrekeningen onderworpen aan de heffing van 4% ? De intresten boven het vrijgestelde bedrag (1.830 € voor 2012) worden in aanmerking genomen om te bepalen of de drempel van de 20.020 euro al dan niet overschreden wordt. De bijkomende heffing is, daarentegen, in geen geval van toepassing op de intresten op spaarrekeningen (vrijgestelde deel en belastbare deel).
3. Is de keuze voor de inhouding van de heffing van 4% definitief? De verkrijger van de roerende inkomsten zou de mogelijkheid moeten hebben om zijn keuze jaarlijks te herzien (naar analogie met de jaarlijkse belasting). Rekening houdend met de verklaringen van de Minister van financiën mag de verkrijger een keuze maken per (financieel) product. Bijgevolg is elke belastingplichtige in theorie vrij om al dan niet voor de heffing van 4 % te kiezen, en dit elk jaar en voor elk product waarop hij roerende inkomsten ontvangt. In de praktijk zal een dergelijke keuzevrijheid zeer moeilijk, of zelfs onmogelijk, uit te oefenen zijn.
4. Zijn er op de aangegeven roerende inkomsten gemeentelijke opcentiemen verschuldigd? Deze kwestie is nog niet geregeld! We wachten op verduidelijkingen hierover van de wetgever.
2
5. Zullen de roerende inkomsten op een dag geglobaliseerd worden? Momenteel worden de roerende inkomsten niet samengevoegd met de andere inkomsten, zoals de beroeps- en de onroerende inkomsten, met het oog op de belasting ervan tegen de progressieve tarieven van toepassing op natuurlijke personen. Ze worden dus afzonderlijk belast. De toekomst zal uitwijzen of het huidige belastingsysteem wordt behouden!
6. Wat zijn de gevolgen van de nieuwe maatregelen voor de roerende inkomsten die minderjarige kinderen ontvangen? De roerende inkomsten die minderjarige kinderen ontvangen, moeten worden toegevoegd aan die van hun ouders om te bepalen of de drempel van de 20.020 euro al dan niet overschreden wordt. Het is aan de ouders om te beslissen of de heffing van 4 % moet worden ingehouden op de roerende inkomsten van hun kinderen.
7. Kan de bank een inkomstenattest afleveren belastingaangifte 2012 (aanslagjaar 2013)?
voor
de
Natuurlijk!
8. Waarin ligt het verschil tussen een schenking onder last van lijfrente en een schenking met voorbehoud van vruchtgebruik voor de verkrijger van de roerende inkomsten en wat met de aangifteverplichtingen? Enkel de vruchtgebruikers en de volle eigenaars worden door de nieuwe fiscale maatregelen beoogd.
3
De blote eigenaars blijven buiten beschouwing aangezien ze geen inkomsten ontvangen. Een schenking onder last van lijfrente is een schenking in volle eigendom ten gunste van de begiftigden. Zij worden dus door de nieuwe fiscale maatregelen beoogd. Dat is, per definitie, niet het geval voor een schenking met voorbehoud van vruchtgebruik.
9. Wordt de lijfrente die vennootschappen aan natuurlijke personen (Belgische ingezetenen) storten, door de nieuwe wetsbepalingen beoogd? De lijfrente : - blijft onderworpen aan een roerende voorheffing van 15 % (!!!), - is niet onderworpen aan de heffing van 4 %, - moet niet in aanmerking worden genomen om te bepalen of de drempel van de 20.020 € al dan niet overschreden wordt, - wordt niet aan het centraal aanspreekpunt meegedeeld door de schuldenaar van de roerende voorheffing,
MAAR moet door de verkrijger worden vermeld in zijn aangifte in de personenbelasting.
10. Bedraagt de drempel nog altijd 20.020 € als de echtgenoten gehuwd zijn onder een gemeenschapsstelsel? De drempel van de 20.020 € is van toepassing per natuurlijke persoon Belgische ingezetene. Het huwelijksstelsel kan dus een invloed hebben bij de berekening van deze drempel.
Bv. : Meneer Peeters is gehuwd onder het stelsel van wettelijke gemeenschap. Hij is titularis van een bankrekening waarop zijn financiële activa gedeponeerd zijn. Deze genereren
4
inkomsten ten bedrage van 30.000 €. Deze inkomsten zijn, door het huwelijksstelsel, gemeenschappelijk van meneer en mevrouw Peeters. Zij hebben dus elk voor 15.000 euro aan roerende inkomsten ontvangen. De drempel van de 20.020 € wordt dus niet overschreden.
11. Hoe gaat de fiscus de drempel van de 20.020 € controleren als de belastingplichtige meerdere rekeningen bij verschillende banken heeft en hij bij sommige banken kiest voor de toepassing van de 4% en bij anderen niet? De mededelingsplicht aan het Centraal Aanspreekpunt (CAP) door de schuldenaar van de roerende voorheffing, de automatische overdracht van de informatie aan de plaatselijke controleur zodra het CAP vaststelt dat de drempel van de 20.020 euro overschreden wordt en de aangifteplicht van de ontvangen roerende inkomsten door de belastingplichtige zullen de belastingadministratie toelaten om de controles uit te voeren die zij nodig acht. Het is nuttig eraan te herinneren dat de belastingadministratie voortaan de mogelijkheid heeft om de opheffing van het bankgeheim te vragen met het oog op de correcte inning van de belasting. Ze heeft eveneens de mogelijkheid om zich rechtstreeks tot het CAP te wenden voor alle inlichtingen die zij nuttig acht.
12. Wat met de vastgoedbevaks?
dividenden
uitgekeerd
door
residentiële
Residentiële vastgoedbevaks – beleggingsvennootschappen met vast kapitaal in vastgoed waarvan ten minste 60 % van het vastgoed rechtstreeks belegd is in onroerende goederen die in België zijn gelegen en die uitsluitend voor woninggebruik aangewend worden of bestemd zijn – genieten nog steeds van een vrijstelling van roerende voorheffing. De dividenden die door dergelijke vastgoedbevaks worden uitgekeerd, zijn, hoewel vrijgesteld van roerende voorheffing, echter niet expressis verbis vrijgesteld van belasting (aparte belasting tegen het tarief van 21%).
5
Dergelijke dividenden : - worden in aanmerking genomen voor de berekening van de drempel van de 20.020€, - zouden geen voorwerp kunnen zijn van een inhouding AAN DE BRON van de heffing van 4% (volgens het standpunt van de centrale administratie), - zouden moeten worden meegedeeld aan het CAP (volgens het standpunt van de centrale administratie), - zouden door de belastingplichtige in zijn belastingaangifte moeten worden vermeld (hieruit volgt een belasting tegen het tarief van 21 % + de eventuele heffing van 4 %).
13. Moet men vrezen voor de creatie van een vermogenskadaster? Moet men vrezen voor een vermogensbelasting? Er valt inderdaad te vrezen dat de regering dit voor ogen heeft. Maar momenteel laten de nieuwe maatregelen dit niet, of slechts gedeeltelijk, toe aangezien de mogelijkheid nog steeds bestaat om zijn anonimiteit te behouden voor de roerende inkomsten waarop 21% + 4% roerende voorheffing ingehouden wordt.
14. Hoe zullen de banken de informatie aan het CAP meedelen? Het globale bedrag? Lijn per lijn? Per inkomstencategorie? Volgens de bewoordingen van de wet moeten de schuldenaars van de roerende voorheffing aan het Centraal Aanspreekpunt de gegevens toezenden met betrekking tot de dividenden en intresten en met identificatie van de verkrijgers van de inkomsten. De tekst rept met geen woord over de uitgebreidheid van de over te maken informatie. Deze informatie zal minstens de naam van de verkrijger en het bedrag van de ontvangen inkomsten bevatten.
6
15. Kan een informatieverzoek (ingevolge de opheffing van het Belgisch bankgeheim) betrekking hebben op inkomsten waarop 21% + 4% roerende voorheffing ingehouden wordt? Ja!
16. Wat met dividenden in natura? De nieuwe fiscale bepalingen voorzien geen verschillende behandeling voor dit soort dividenden. Diezelfde fiscale bepalingen zijn hierop dus onverkort van toepassing.
17. Wat is de gemiddelde omvang van een portefeuille die voor 20.020 € aan roerende inkomsten genereert? Het antwoord op deze vraag is zeer complex. Alles hangt af van de kapitalisatieproducten, ...).
samenstelling
van
de
portefeuille
(distributieproducten,
Bij wijze van voorbeeld, een portefeuille van verschillende miljoenen euro kan geen inkomsten genereren als hij uitsluitend uit kapitalisatieproducten bestaat.
7
