Emberi erõforrás gazdálkodás vizsgálata

MISKOLCI EGYETEM Gazdaságtudományi Kar Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet Számvitel Intézeti Tanszék

Emberi erõforrás-gazdálkodás Vállalkozások erõforrásai • Anyagi eszközök (gépek, berendezések anyagok)

Emberi erõforrás gazdálkodás vizsgálata

• Emberi erõforrás – Kiemelt jelentõségû – A vállalkozás legértékesebb erõforrása

• Jellemzõi

Musinszki Zoltán

– termelés nélkülözhetetlen tényezõje – önálló gondolkodás – szabad akarat – cselekedeteit, teljesítményét befolyásolni tudja

Elemzés feladatok • A

létszám

nagyságának

és

A létszám nagysága és összetétele

összetételének

vizsgálata • A munkaidõ kihasználásának vizsgálata • A

munkaügyi

tényezõk

és

a

termelés

kapcsolatának vizsgálata • A munkatermelékenység alakulásának vizsgálata • Bérgazdálkodás vizsgálata

A létszám összetétel elemzése Megoszlási viszonyszámok segítségével • FEOR szerint • Foglalkoztatás hossza, foglalkoztatás jellege szerint – Teljes munkaidõben foglalkoztatottak

Munkaerõ-szükséglet fogalma Munkaerõ-szükséglet meghatározása •Munkakör elemzés •Vállalati tervek Munkaerõ-szükséglet fedezettsége Adott idôszakban rendelkezé sre álló létszám Feladatok ellátásáho z szükséges létszám

Munkaerõmozgás (fluktuáció) vizsgálata Belépési forgalom Kilépési forgalom

Belépôk száma Átlagos állományi létszám Kilépôk száma Átlagos állományi létszám

– Nem teljes munkaidõben foglalkoztatottak

• Munkaköri csoportok szerint

Munkaerõ forgalom

– Szakképzettség szerint – Életkor szerint – Munkában eltöltött idõ szerint – Nemek szerint

Belépôk + kilépôk száma Átlagos állományi létszám

Váltás = min{belépõk száma; kilépõk száma} Váltás intenzitása

Váltás Átlagos állományi létszám

•1 Easy PDF Creator is professional software to create PDF. If you wish to remove this line, buy it now.

Fluktuáció okainak vizsgálata • Vállalattól független okok – Kortól függõ kilépések (nyugdíjazás) – Betegségtõl vagy balesetbõl adódó kilépések – Anyaság vagy házasság miatti kilépés

• Vállalattól függõ okok – Demotiváció függõ kilépések – Nem megfelelõ munkahelyi légkör – Nem versenyképes jövedelem.

Egész napos távollétek elemzése 1. Munkaerõ-felhasználási mutató Teljesítet t napok száma •100 = ...% Munkarend szerinti napok száma Teljesített napok száma = jelenléti ív alapján ténylegesen teljesített napok száma Munkarend szerinti napok száma = törvényes munkanapok száma

2. Egész napos távollétek aránya

Munkaidõalap kihasználás elemzése 4 témakör • az egész napos hiányzások vizsgálata • tört napi hiányzások vizsgálata • túlórák alakulásának vizsgálata • munkarenden belüli veszteség idõk vizsgálata

Egész napos távollétek fajtái - 1. 1. Fizetett egész napos távollét - Fizetett szabadság • Rendes (alap + pótszabadság ) • Rendkívüli (pld tanulmányi szabadság)

- Nem szabadság jellegû fizetett egész napos távollét: • Állampolgári kötelezettség teljesítése (katonai sorozás) • Társadalmi kötelezettség teljesítése (kötelezõ orvosi szûrõvizsgálaton való részvétel) • Egyéb okok (konferencián, oktatáson való részvétel) • Átmeneti munkaidõ csökkenés (tartós üzemszünet miatti távollét

100 – munkaerõ-felhasználási mutató = … %

Egész napos távollétek fajtái - 2. 2. Betegség miatti távollét • Betegszabadság (éves szinten 15 nap) • Táppénz (15 napon túli betegség miatti távollét)

– Okok között szerepelhet: • Általános jellegû megbetegedések • Üzemi balesetek • Szakmai ártalmak (pld üvegfúvók ólom mérgezése)

Egész napos távollétek fajtái -3 3. Engedélyezett, de nem fizetett egész napos távollét • Fizetés nélküli szabadság

4. Igazolatlan egész napos távollétek • Rossz munkafegyelem • Alacsony keresetek • Nem megfelelõ érdekeltségi rendszer


Törtnapi távollétek elemzése

Törtnapi távollétek fajtái •Késés •Közlekedés •Idõjárás •Idõ elõtti eltávozás

1. Munkanap átlagos hossza Teljesítet t órák száma túlórák nélkül = ...óra / nap Teljesítet t napok száma

2. Munkaidõ kihasználási mutató Munkanap átlagos hossza *100 = ...% Munkanap törvényes hossza

3. Törtnapi távollétek aránya 100-Munkaidõ kihasználási mutató = … %

Túlórák vizsgálata

Egész -törtnapi távollétek elemzése 1. Munkaerõ-felhasználási mutató Teljesítet t napok száma •100 = ...% Munkarend szerinti napok száma

Túlóra mértéke

Túlórákszá ma (óra ) *100 = ...% Ledolgozot t órák száma (óra)

2. Munkaidõ kihasználási mutató Munkanap átlagos hossza *100 = ...% Munkanap törvényes hossza

Túlórázáshoz vezethet: •Elkerülhetetlen külsõ ok •Elkerülhetõ belsõ ok (például szervezési hiányosság)

3. Munkaidõalap kihasználási mutató (1*2)

Teljesítet t órák száma •100 = ...% Munkarend szerinti órák száma

Munkarenden belüli veszteségidõk vizsgálata A munkaidõn belüli veszteség megállapítható • adminisztratív úton, az állásidõk vizsgálatával • a munkanapfelvételek kiértékelésével • technikai szervezési hiba miatti veszteségidõ, • munkafegyelmi okra visszavezethetõ veszteség idõ, • munkamegszakítás (pihenés miatt kiesõ idõ)

• a selejtjegyzõkönyvek alapján a selejtpótlásra és pótmunkára fordított idõ

selejtjavításra,

A munkarenden belüli veszteség idõk negatív hatásai:

A munkaügyi tényezõk hatása a termelési értékre -1. Termelési érték változás okai • • • •

Fizikai dolgozók létszámváltozása 1 fõ által ledolgozott munkanapok számának változása Munkanap átlagos hosszának változása 1 órára jutó termelési érték változása

A hatások számszerûsítése - tényezõkre bontás módszereivel • láncbehelyettesítési módszer, • abszolút különbözetek módszere, • százalékos különbözetek módszere

• látszólagos munkaerõhiányt okoznak • termelés kiesést okoz


A munkaügyi tényezõk hatása a termelési értékre -2.

A munkaügyi tényezõk hatása a termelési értékre -3. A szorzat felírása során az alábbi követelményeket kell betartani:

Fizikai dolgozók létszáma •teljesített nap (nap/fõ)

= Teljesített napok száma

Létszám • teljesített nap (nap/fõ) •Munkanap átlagos hossza

= Teljesített órák száma

Létszám • teljesített nap (nap/fõ)• munkanap átlagos hossza •1 órára esõ termelési érték

•ne legyen tartalmi átfedés •helyes sorrend •a szorzatok gazdasági tartalommal rendelkezõ mutatók legyenek

Az elemzés elmélyítésének területei és információ igénye •milyen okokra vezethetõ vissza a létszám csökkenése vagy növekedése , •az egész napos hiányzás okonként részletezve •törtnapi hiányzások részletezése •túlórák költséghelyenként, technológiai áganként való megoszlása •termelékenységi mutató változásának okai •stb.

= Termelési érték

Láncbehelyettesítés Megnevezés

Terv

I.

II.

Abszolút különbözetek

III.

IV.

Tény

Megnevezés

Terv

I.

II.

III.

IV.

Tény

I. Fizikai létszám (fõ)

5

6

6

6

6

6

I. Fizikai létszám (fõ)

5

+1

6

6

6

6

II. 1 fõ által ledolgozott nap (nap/fõ) III. Munkanap átlagos hossza (ó/nap)

255

255

250

250

250

250

255

255

-5

250

250

250

7,8

7,8

7,8

7,4

7,4

7,4

II. 1 fõ által ledolgozott nap (nap/fõ) III. Munkanap átlagos hossza (ó/nap)

7,8

7,8

7,8

-0,4

7,4

7,4

IV. 1 órára jutó termelési érték (Ft/ó)

4000

4000

IV. 1 órára jutó termelési érték (Ft/ó)

4000

4000

4000 4000

+100 4100

érték 39780

7956

-936 -2400

1110 45510

Termelési (eFt)

4000 4000

4100 4100

érték 39780 47736 46800 44400 45510 45510

7956

-936

-2400 1110

Százalékos különbözetek Megnevezés Fizikai (fõ)

Terv

Tény

Tény/terv

létszám

5

6

Teljesített napok száma (nap)

1275

1500

Teljesített száma (óra)

órák

9945

Termelési (eFt)

érték 39780

%-os eltérés

Hatás (eFt)

Termelési (eFt)

A munkaügyi tényezõk hatása a termelési értékre -4. Termelési érték változás okai

120,00

20,00

7956

• Fizikai dolgozók létszám

117,65

-2,35

-936

• 1 fõ által ledolgozott munkanapok száma

11100

111,61

-6,03

-2400

45510

114,40

2,79

1110

• Létszám • Fizikai dolgozók aránya

• Törvényes munkanapok száma • Munkaerõ felhasználási mutató

• Munkanap átlagos hossza

117,65-120,00=-2,35

Össz vált: 5730 eFt

39780x-2,35%=-936

(45510-39780)

• Munkanap törvényes hossza • Munkaidõ kihasználási mutató • Túlórák növelõ hatása

• 1 órára jutó termelési érték

• 1 órára jutó termelés (db/óra) • Egységár (Ft/db)


A munka termelékenységének elemzése

A munka termelékenység mutatói

Megkülönböztetünk • átlagtermelékenység • határtermelékenység

A számláló /a termelés/ kifejezése A nevezõ /az élõmunka-ráfordítás/ kifejezése

– Termelési érték mutatók

Termelékenységi mutató /hatékonysági mutató/ - alapképlet

• Bruttó típusú termelési érték mutatók

Termelés Termeléken ység = Eröforrás felhasznál ás Munka termelékenységi mutató /hatékonysági mutató/

Munkatermelékenység =

•A munkaerõ felhasználás különbözõ elemei szerinti csoportosításban • Közvetlen fizikai munkaráfordítás (közvetlen fizikaiak átlagos állományi létszáma • Összes fizikai munkaráfordítás (fizikaiak átlagos állományi létszáma • Fizikai és nem fizikai munka ráfordítás együttesen (átlagos állományi létszám) • A munkások átlagos dolgozói létszáma •Az alkalmazott természetes mértékegység szerinti csoportosításban • Fõ, Nap, Óra, Normaóra

– Természetes mértékegységben – Munkamértékegységben

Termelés Élömunka - ráfordítás

Termelékenység alakulására ható tényezõk Vállalattól függõ tényezõk hatása . • Gyártott termékek korszerûsége, minõsége • Alkalmazott gyártástechnológia mûszaki színvonala • Termelés, munkaszervezés színvonala • Munka igényesség • Emberek szakismerete, annak felhasználása • Fluktuáció • Munkaidõ kihasználás színvonala • Kapacitás kihasználás foka Vállalattól független tényezõk hatása • A termelésre fordítható idõ változása

• Készárutermelés értéke • Befejezett termelés értéke • Teljes termelési érték • Bruttó termelési érték • Nettó típusú termelési érték mutatók • Anyagmentes termelési érték • Nettótermelési érték • Hozzáadott érték, • Bér és a nyereség összege

Termelékenységi mutatók Befolyásoló tényezõ

Termelékenységi mutató

Összetétel változás

•Változatlan bázis szintû normaórára jutó termelés

Mûszaki fejlesztés

•1 teljesített normaórára jutó termelés

Átlagos teljesítmény százalék

•1 közvetlen fizikai órára jutó termelés

Közvetlen órák aránya

•1 fizikai órára jutó termelés

Munkanap átlagos hossza

•1 teljesített fizikai napra jutó termelés

Egész napos kiesések

•1 fizikai 1 törvényes napjára jutó termelés

Törvényes munkanapok száma Fizikai létszám arány

Termelékenységi mutatók - 1.

•1 fizikai fõre jutó termelés •1 fõre jutó termelés

Termelékenységi mutatók - 2. 3./ 1 közvetlen fizikai órára jutó termelés

1. / Változatlan (bázis szintû) normaórára jutó termelés

Anyagmente s termelési érték terv sz int en ( Ft )

Anyagmente s termelési érték terv sz int en ( Ft ) Termelé sh ez szükséges normaórák terv sz int en ( nó)

Terv Tény Index Hányados

I1

I1/100

Befolyásoló tényezõ: összetétel változás hatása


I3

I3/I2

vagy 1 normaórára jutó termelési érték • átlagos teljesítmény %

2./ 1 teljesített normaórára jutó termelés Anyagmente s termelési érték terv sz int en ( Ft ) Termelé sh ez szükséges normaórák ( nó )

Termelé sh ez felhasznál t közvetlen órák ( ó)


I2

I2/I1

Befolyásoló tényezõ: a fajlagos normaóra-felhasználások változása ( Mûszaki fejlesztés, szervezés hatása)

termeléshez felhasznált közvetlen fizikai órák meghatározása Létszám • fizikaiak aránya • törvényes napok száma • munkaerõ felhasználási mutató • munkanap törvényes hossza • munkaidõkihasználási mutató • közvetlen órák aránya Befolyásoló tényezõ: Átlagos teljesítmény %




4./ 1 fizikai órára jutó termelés

5./ 1 teljesített fizikai napra jutó termelés

Anyagmente s termelési érték terv sz int en ( Ft )


Termelé sh ez felhasznál t fizikai órák száma (ó )

I4

Anyagmente s termelési érték terv szinten (Ft)


Fizikaiaká ltalledolg ozott napok száma (nap)

I5

I4/I3

I5/I4

vagy vagy

1 fizikai órára jutó termelés • a naponta ledolgozott órák száma

1 közvetlen órára jutó termelési érték • közvetlen fizikaiak aránya

Termeléshez felhasznált fizikai órák meghatározása

Fizikaiak által ledolgozott napok száma:

Létszám • fizikaiak aránya • törvényes napok száma • munkaerõ felhasználási mutató • munkanap törvényes hossza • munkaidõ-kihasználási mutató

Létszám • fizikaiak aránya • törvényes napok száma • munkaerõ felhasználási mutató

Befolyásoló tényezõ: A fizikai létszám összetételének változása

Befolyásoló tényezõ: Munkaidõ kihasználás



6./ 1 fizikai 1 törvényes napjára jutó termelés Anyagmentes termelési érték terv sz int en ( Ft ) Fizikaiakr a jutó összes törvényes napok száma ( nap)

7./ 1 fizikai fõre jutó termelés


I6

vagy

I6/I5

1 teljesített napra jutó termelés • munkaerõ-felhasználási mutató


I7

I7/I6

vagy

1 törvényes napra jutó termelési érték•törvényes napok száma

Átlagos fizikai létszám meghatározása

Fizikaiakra jutó összes törvényes napok száma Létszám • fizikaiak aránya • törvényes napok száma

Létszám •fizikaiak aránya

Befolyásoló tényezõ: Munkaerõ-felhasználás

Befolyásoló tényezõ: Törvényes munkanapok száma

Termelékenységi mutatók -7.

Bérgazdálkodás vizsgálata Jelentõssége

8./ 1 fõre jutó termelés Anyagmentes termelési érték terv sz int en ( Ft ) Átlagos állományi létszám ( fö )

Anyagmente s termelési érték terv sz int en ( Ft ) Átlagos fizikai létszám ( fö )


vagy

1 fizikaira jutó termelési érték•fizikai létszám aránya

Befolyásoló tényezõ: Fizikai létszám aránya

I8

I8/I7

• alakulása hat a vállalkozás eredményére • ösztönzõ szerepe van

A hatékony bérrendszer követelményei: • A teljesítmény követelmények (munkanormák, feladatok, munkaköri kötelezettségek stb.) pontos meghatározása • Teljesítési feltételek biztosítása és elszámolása • Teljesítmények ellenõrzése • Megfelelõ bérezési jövedelem elosztási formák kialakítása, amelyek • megfelelnek az adottságoknak • összhangban vannak a vállalat többi alrendszerével (tervezés, pénzügy, termelés, • biztosítja, hogy a dolgozók jövedelme a teljesítmény emelkedésével arányos növekedjen


Személyi jellegû ráfordítások elemei • Bérköltség • Állományi létszám részére bérként számfejtett összeg • Állományon kívüliek részére számfejtett megbízási díjak • Tagsági viszonyban állók részére kifizetett személyes közremûködés ellenértéke

• Személyi jellegû egyéb kifizetések • Bérjárulékok minden olyan, adók módjára fizetendõ összeg, amelyet a személyi jellegû ráfordítások vagy a foglalkoztatottak száma alapján állapítanak meg, függetlenül azok elnevezésétõl – – – –

a nyugdíjbiztosítási és egészségbiztosítási járulék, az egészségügyi hozzájárulás, a munkaadói járulék, a szakképzési hozzájárulás,

Személyi jellegû egyéb kifizetések Fogalma: minden egyéb, a statisztikai elõírások szerint egyéb munkajövedelemnek, szociális költségnek minõsített összegek, amelyeket a kifizetõ a természetes személy részére jogszabályi elõírás vagy saját elhatározása alapján teljesít és nem tartoznak a bérköltség illetve a vállalkozási díj fogalmába. Ilyen különösen • a betegszabadság díjazása, • a munkáltatót terhelõ táppénz, táppénz-kiegészítés, • a jogszabály alapján fizetett költségtérítések (pld a munkába-járással kapcsolatos költségtérítés, ) • a lakásépítésre nyújtott támogatás (az átvállalt kamat és kezelési költség is), • az étkezési térítés, • a munkavállaló részére kötött baleset-, élet- és nyugdíjbiztosítás díja, • a végkielégítés, • a reprezentáció költségei, • természetben adott juttatás

Bérszerkezet - 1. 1. / Alapbér illetve törzsbér • alapbér a munkaszerzõdésben rögzített bér. • törzsbér a bérforma szerint megállapított ténylegesen számfejtett bér Bérformák: • Idõbér, • Teljesítménybér • A kettõ különbözõ kombinációja

2./ valamint: Bérpótlék, Kiegészítõ fizetés, Prémium, Jutalom, Egyéb bérek

= Bruttó bér /1.+2./

Bérszerkezet -3. Bérpótlékok Sajátos munkakörülményeket, valamint az általánostól eltérõ munkabeosztást ellentételezi. Pld mûszakpótlék, túlóra pótlék stb.

Kiegészítõ fizetések A le nem dolgozott idõre járó bér. Pld fizetett szabadság, fizetett ünnep, tanulmányi idõre fizetett bér

Prémium Elõre megállapított feladatért fizetett bér.

Jutalom A munka utólagos értékelése alapján fizetett bér.

Egyéb bérek Állományon kiüli munkavállalóknak kifizetett bér (pld megbízási díjak) Állományban lévõ dolgozóknak a munkakörrel össze nem függõ feladatért fizetett összeg

Bérszerkezet -2. Bérezési formák jellemzõi: Idõbér A munkabér nagysága függ • A bértételtõl • A munkában eltöltött idõtõl

Teljesítménybér • Tiszta teljesítménybér • Kombinált teljesítmény bér A teljesítmény követelmény • mutatókkal határozható meg • Csak olyan mutató adható meg, amelynek alakulását az érintetett dolgozó tevékenységével befolyásolni tudja.

A bértömeg, illetve a bérköltség alakulásának értékelése • Állományba tartozók részére illetve állományon kívüliek részére kifizetett bérek tömegének alakulása • Bérköltség szerkezet alakulásának vizsgálata Megoszlási viszonyszámokkal: A tervhez v. bázishoz képest, hogyan változtak a bértömeg egyes elemei •Besorolási vagy alapbér alakulás vizsgálata •Mozgó bér (prémiumok, jutalmak) és törzsbér arányának alakulása •Pótlékok alakulásának a vizsgálata •stb.

• Költségviselõnkénti bérköltség alakulása • Bértömeg alakulásának vizsgálata létszám csoportonként


Átlagbér vizsgálata -1. Fogalma: • a foglalkoztatottak különbözõ csoportjai számára, meghatározott idõtartamra kifizetett bérek egy fõre jutó átlaga. • A teljes munkaidõs foglalkoztatottakra vonatkozik a vállalati gyakorlatban többféle átlagbér mutatót állapítanak meg • fizikaiaknál 1 órára jutó törzsbér, 1 órára jutó összes bér • Valamennyi létszámcsoportnál 1 napi összes bér, 1 havi összes bér, éves átlagbér

Bér felhasználás gazdaságosságának vizsgálata Bérhányad

Bérhányad =

Bérköltség •100 = ...% Termelési érték

Bérköltség •100 = ...% Összes költség

Bérhatékonysági mutató Bérhatékon yság =

Az átlagbér mutatók alakulásának értékelése • Átlagbérek változásának mértéke • A változások konkrét okai • A tényleges átlagbér változás • Létszám összetétel változása

• Vállalkozáson belüli bérarányok vizsgálata • Az átlagbér külsõ összehasonlítása • az adott földrajzi terület illetve szakterület átlagbéreivel. • a munkaerõ piaci pozícióját befolyásolja

Bér felhasználás gazdaságosságának vizsgálata Bérrentabilitási mutató - 1. Bérrentabilitási mutató =

Bérigényességi mutató Bérigényesség =

Átlagbér vizsgálata -2.

Eredmény •100 = ...% Bérköltség

A munkaerõ költségek elemzése A munkaerõ költségek fõcsoportjai a következõk: • bérköltség • munkáltatók által kötelezõen teljesítendõ befizetések, járulékok • egyéb élõmunka igénybevételéhez kapcsolódó költségek Ezek lehetnek Igénybevett szolgáltatások Személyi j. kifizetések • Mosoda, vegytisztítás (védõruha) • Munkásszállítás Anyagköltség: • Munkásszálló bérleti díj •Védõital felhasználás (tea, • Üzemegészségügy költségei szikvíz), • Oktatás, továbbképzés •Védõruha, védõfelszerelés költségei munkaruha •Oktatáshoz kapcs. szakkönyvek • Üzemi újság költségei • stb •stb.

Termelési érték = ... / 100 Ft Bérköltség100 Ft - ban

Bérrentabilitási mutató -2. Termelési érték Létszám Bérköltség Létszám

=

Termeléken ység Átlagbér

Munkaerõköltség mutatók Munkaerõköltség hányad Munkaerõköltség hányad =

Munkaerõ költségek összesen •100 = ...% Termelési érték

Munkaerõköltség aránya Munkaerõköltség aránya =

Munkaerõ költségek •100 = ...% Összes költség

1 fõre jutó munkaerõköltség 1 fõ - re jutó munkaerõ költség =

Munkaerõ költségek = ...Ft / fõ Létszám


Köszönöm a figyelmet!


Emberi erõforrás gazdálkodás vizsgálata

Recommend Documents