Een leidraad bij de inkomstenbelasting voor zelfstandigen

FISCALITEIT VOOR KMO’S EN ZELFSTANDIGEN

Een leidraad bij de inkomstenbelasting voor zelfstandigen

ACCOUNTANTS T BELASTINGCONSULENTEN JURIDISCH ADVISEURS MILIEUADVISEURS

FISCALITEIT

PROBLEMEN KAN JE BETER VOORKOMEN Als zelfstandige heeft u meer administratieve beslommeringen dan een loontrekkende. Indien u uw boekhouding verwaarloost, zult u vroeg of laat geconfronteerd worden met serieuze belastingsupplementen en boetes, want bij de ambtenaren van de AOIF zult u op weinig begrip kunnen rekenen. Problemen met de fiscus kan u dan ook beter voorkomen dan genezen. In deze brochure leiden wij u door enkele wetten en moeilijke begrippen zodat u een beter inzicht krijgt in de soms moeilijke materie van de inkomstenbelasting voor zelfstandigen.

WAT IS EEN BELASTBAAR INKOMEN EN WAT IS EEN BEROEPSINKOMEN Het belastbaar inkomen in de personenbelasting wordt gevormd door: – inkomsten uit onroerende goederen; – inkomsten en opbrengsten uit roerende goederen en kapitalen; – beroepsinkomsten; – diverse inkomsten.

De beroepsinkomsten worden ingedeeld in: – winsten; – baten; – winsten en baten van een vorige beroepswerkzaamheid ; – bezoldigingen; – pensioenen.

UW INKOMSTEN ZIJN WINSTEN OF BATEN

alle groot- en kleinhandelaars alle land- en tuinbouwers apothekers verzekeringsmakelaars- en agenten.

Baten zijn inkomsten van een vrij beroep en van alle andere zelfstandige beroepen die geen nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen zijn. Voorbeelden: – geneesheren, tandartsen, psychiaters, psychologen, ... – advocaten, gerechtsdeurwaarders, notarissen, ... – accountants, bedrijfsrevisoren, belastingconsulenten, ... – vertalers, tolken, free-lancejournalisten, kunstenaars, ... – zelfstandige sportlui – free-lance lesgevers –…

FISCAAL VERSCHIL TUSSEN WINSTEN EN BATEN 1. Winst is belastbaar van zodra er een zekere en vaststaande schuldvordering (factuur) bestaat op de klant. Baten zijn pas belastbaar wanneer ze ontvangen zijn (wanneer de klant betaald heeft). Volgend concreet voorbeeld illustreert het verschil: Een handelaar schrijft een factuur uit op 27.12.2002, die betaald wordt op 3.1.2003: deze factuur is een toename van het beroepsvermogen in 2002 en dus belastbaar in 2002. Een vertaler in dezelfde situatie: deze factuur is pas betaald in 2003, dus ontvangen in 2003 en belastbaar in 2003.

Winsten zijn inkomsten van nijverheids-, handels-, of landbouwondernemingen.

2. Het netto-inkomen van iemand die winsten behaalt, wordt berekend door eerst de brutowinst vast te stellen (verkopen - aankopen (+ of -) voorraadwijziging), waarvan dan nog de beroepskosten afgetrokken worden. Iemand die baten behaalt, doet normaal gezien geen aankopen die verder verkocht of bewerkt worden. De beroepskosten worden dan ook direct van de ontvangsten afgetrokken.

Voorbeelden: – bakkers, slagers, ... – horeca – kappers, schoonheidsspecialisten, ... – schrijnwerkers, elektriciens, loodgieters, schilders, ...

3. Wie baten behaalt, kan zijn beroepskosten bewijzen of kiezen voor een kostenforfait. De zelfstandige met winsten als beroepsinkomsten heeft die keuze niet en moet alle kosten bewijzen.

De beroepsinkomsten van zelfstandigen zijn winsten of baten. Dit onderscheid is van belang omdat winsten en baten niet op dezelfde wijze belast worden (zie hierna).

10/2003

– – – –

AANGIFTE Zelfstandigen moeten hun inkomsten aangeven in deel twee van het aangifteformulier: vak XIII voor de winsten, vak XIV voor de baten. Wanneer u uw zelfstandige activiteit begint, moet u dit tweede deel vragen aan de controle personenbelasting. Daarna zal men het automatisch opsturen.

BRUTO-INKOMEN Het bruto-inkomen van een zelfstandige wordt gevormd door: – de courante inkomsten: alles wat de klanten of cliënten (in geld of in natura) betalen ter vergoeding van de geleverde goederen of de gepresteerde diensten; – alle vergoedingen ter compensatie van vermindering van de activiteit of tot herstel van winstderving; – alle inkomsten van roerende en onroerende goederen die voor de beroepswerkzaamheid gebruikt worden; – de meerwaarden die hij (tijdens de exploitatie of bij de stopzetting) realiseert op goederen die voor het beroep gebruikt werden (dit is een belangrijk verschil met wat voor loon- en weddetrekkenden geldt).

BEROEPSKOSTEN De inkomstenbelasting wordt altijd geheven op een netto-inkomen. Van de brutowinst of de brutobaten mag de belastingplichtige dus nog de beroepsmatige kosten aftrekken. Zoals gezegd kan wie baten verkrijgt, kiezen voor een kostenforfait (dat hetzelfde is als dat voor loon- en weddetrekkenden). Behalve in dat geval moet de zelfstandige het bestaan en het bedrag van de beroepskosten bewijzen. Indien bewezen, zijn onder andere de volgende kosten aftrekbaar: – de huur en huurlasten van de onroerende goederen die voor de beroepswerkzaamheid gebruikt worden en alle kosten wegens het onderhouden, verwarmen, verlichten daarvan enz.; – intresten van leningen die aangegaan zijn voor de beroepswerkzaamheid; – kantoorkosten;

FISCALITEIT

– bezoldigingen en sociale lasten van werknemers; – commissies, erelonen, vergoedingen, ... die met het beroep te maken hebben; – afschrijvingen van de investeringen; – de persoonlijke sociale bijdragen zelfstandigen; – ...

Bezoldigingen, lonen, commissies, erelonen enz. zijn maar aftrekbaar wanneer u formulieren opmaakt waarvan de vorm en inhoud door de administratie voorgeschreven zijn (fiches 281 en samenvattende opgaves 325). Blanco formulieren kunt u aanvragen bij het Documentatiecentrum te Denderleeuw. De ingevulde exemplaren moet u ook naar het Documentatiecentrum sturen. Indien u geen fiches en opgaves heeft opgemaakt, kunnen de kosten verworpen worden. De andere beroepskosten moeten in principe bewezen worden met schriftelijke bewijsstukken. Voor kosten waarvan u het bedrag niet met schriftelijke bewijsstukken kunt aantonen, kunt u een akkoord sluiten met de controleur. Meestal worden dergelijke akkoorden gesloten om het beroepspercentage vast te stellen van kosten die zowel privé als beroepsmatig zijn: autokosten, woningkosten, kosten elektriciteit, verwarming, telefoonkosten, ... Privé-kosten zijn nooit aftrekbaar van beroepsinkomsten. Bovendien sluit de wet de aftrek van (een gedeelte van) bepaalde kosten uit, ook al zijn ze volledig beroepsmatig gemaakt. Voorbeelden: – autokosten (aftrek beperkt tot 75 %); – restaurant en receptiekosten (aftrek beperkt tot 50 %); – geldboetes (geen aftrek); – de personenbelasting (geen aftrek); – kledijkosten (geen aftrek, tenzij kledij zeer specifiek voor beroep, bv. overall of schort);

INVESTERINGSAFTREK EN VRIJSTELLING BIJKOMEND PERSONEEL Van de nettowinst of baten kunnen nog de investeringsaftrek en de vrijstelling bijkomend personeel in mindering gebracht worden. U kunt kiezen voor de eenmalige investeringsaftrek (aftrek van 3,5 % op de aanschaffingsprijs van een investering) of de gespreide investeringsaftrek (10,5 %

op de afschrijvingen). De gespreide investeringsaftrek is normaal gezien voordeliger. Enkel zelfstandigen die maximum 20 werknemers tewerkstellen, kunnen de gespreide investeringsaftrek toepassen. Verder bestaat er ook nog een vrijstelling indien u bijkomend personeel aanwerft. De vrijstelling bedraagt, voor de inkomsten 2003, 4.460 EUR per bijkomend personeelslid met een laag loon, 11.990 EUR per bijkomend personeelslid voor wetenschappelijk onderzoek en uitvoer en 23.980 EUR indien het gaat om een hooggekwalificeerd onderzoeker.

BOEKHOUDING EN INKOMSTENFORFAITS Algemeen De belastbare inkomsten en aftrekbare kosten blijken in principe uit de boekhouding. Dit betekent echter niet dat de controleur zomaar alles moet aanvaarden wat in uw boekhouding staat. Zo kan hij bv. te vlugge afschrijvingen van investeringen belasten. Indien de boekhouding niet bewijskrachtig is, kan de fiscus haar volledig verwerpen. In dat geval staat u veel zwakker tegenover de wijzigingen die de fiscus aan uw aangifte wil aanbrengen. Een boekhouding is niet bewijskrachtig indien ze onvoldoende samenhangend is, niet door verantwoordingsstukken wordt gestaafd of indien de cijfers niet overeenstemmen met de werkelijkheid. De vorm van de boekhouding is van ondergeschikt belang. Leemten of onvolledigheden in de boekhouding kunnen de bewijskracht van de boekhouding enkel aantasten indien ze een weerslag (kunnen) hebben op het bedrag van de belastbare inkomsten. Forfaitaire winstbarema’s Voor bepaalde beroepen bestaan er ‘forfaitaire grondslagen van aanslag’: de zelfstandigen uit deze beroepsgroepen kunnen kiezen om niet belast te worden op de inkomsten volgens boekhouding, maar volgens een forfait (een winst die voortvloeit uit aankopen + bepaalde winstmarge). Dit forfait is een gemiddelde winstmarge van een sector en wordt jaarlijks vastgesteld in overleg tussen de belastingadministratie en de betrokken beroepsgroeperingen. Wie tot deze beroepsgroepen behoort is niet verplicht het forfait te gebruiken en mag er dus

voor kiezen om een boekhouding te voeren. Omgekeerd is de fiscus ook niet verplicht om de keuze voor het forfait te aanvaarden, indien de belastingplichtige zijn beroep duidelijk in andere omstandigheden uitoefent dan wat normaal is in de sector of indien hij beduidend meer verdient dan het forfait. Voorbeelden: bakkers, slagers, kappers, kleinhandel levensmiddelen, krantenwinkels, ... Merk op dat deze forfaitaire winstbarema’s enkel bestaan voor ondernemers met winsten als beroepsinkomsten.

VOORAFBETALINGEN Voorafbetalingen doen om belastingvermeerdering te vermijden Voorafbetalingen zijn stortingen die de belastingplichtige ten voordele van de belastingadministratie verricht tijdens het belastbaar tijdperk waarin hij belastbare inkomsten verkregen heeft, en die een voorschot uitmaken op de eindbelasting die volgens het aanslagbiljet verschuldigd is. Niemand is verplicht om voorafbetalingen te doen, maar de zelfstandige, vennootschap of bedrijfsleider die geen of te weinig voorafbetalingen doet, zal een vermeerdering moeten betalen op de uiteindelijke verschuldigde belasting. De inkomstenbelasting van zelfstandigen en vennootschappen wordt immers niet vooraf, zoals bij werknemers, via bedrijfsvoorheffing ingehouden. Zo zouden zelfstandigen, vennootschappen en bedrijfsleiders minstens een jaar langer over gelden kunnen beschikken die ze uiteindelijk aan de schatkist moeten afdragen. In die periode kunnen deze gelden belegd worden. Door de verschuldigde belasting te vermeerderen met een bepaald percentage, wordt dit tijdsvoordeel geneutraliseerd. Bedrijfsleiders zijn wel onderworpen aan bedrijfsvoorheffing, maar die ligt lager dan die voor werknemers. Daarnaast zijn bedrijfsleiders nog onderworpen aan het systeem van verplichte voorafbetalingen. Merk nog op dat ook werknemers voorafbetalingen kunnen doen. Hiermee kunnen ze niet een belastingvermeerdering vermijden, want die is er niet, maar wel een belastingvermindering verkrijgen (zie verder onder Bonificatie).

FISCALITEIT

Grondslag van de belastingvermeerdering De belastingvermeerdering wordt toegepast op de uiteindelijk nog verschuldigde belasting op de bezoldigingen van bedrijfsleiders en de winst of de baten van zelfstandigen, met uitzondering van de belasting die voortkomt van afzonderlijke aanslagen (bvb. op stopzettingsmeerwaarden). Dit betekent dat er dus geen vermeerdering wordt berekend op de belasting verschuldigd op onroerende, roerende en diverse inkomsten of op de afzonderlijk belaste beroepsinkomsten. Met de uiteindelijk nog verschuldigde belasting wordt bedoeld de personenbelasting, vóór toepassing van de aanvullende crisisbijdrage en van de gemeentelijke opcentiemen, en na verrekening van voorheffingen, gedane voorafbetalingen en belastingkrediet. Berekening van de belastingvermeerdering Percentage Het percentage van de belastingvermeerdering wordt per aanslagjaar vastgesteld. Voor het aanslagjaar 2004 (inkomsten 2003) bedraagt de vermeerdering 6,75 %. Waarop berekend ? Voor zelfstandigen en bedrijfsleiders wordt de vermeerdering berekend op 106 % (inkomsten 2003) van de uiteindelijk verschuldigde belasting zoals die hierboven werd omschreven.

in het eerste, tweede, derde of vierde kwartaal worden ze verkort aangeduid met VA1, VA2, VA3 en VA4. Personenbelasting In de personenbelasting eindigen de kwartalen respectievelijk op 10 april, 10 juli, 10 oktober en 20 december of de eerstvolgende werkdag indien deze data op een zaterdag, zondag of feestdag vallen. Neutralisatie van de belastingvermeerdering De in principe verschuldigde vermeerdering wordt verminderd met het totaal bedrag van de voordelen verbonden aan de gedane voorafbetalingen. Voor het inkomstenjaar 2003 zijn die voordelen de volgende: VA1 9 % VA2 7,5 % VA3 6 % VA4 4,5 % Enkele voorbeelden maken één en ander duidelijk. Hierboven gaven we het voorbeeld van de heer A. die, indien hij in de loop van 2003 geen enkele voorafbetaling heeft gedaan, een belastingvermeerdering van 804,95 EUR zal moeten betalen.

Beperking in de personenbelasting In de personenbelasting wordt de vermeerdering beperkt tot 90 %.

Indien hij vóór 10 april 2003 voor een bedrag van 5.000 EUR zou voorafbetalen, zou dit hem een voordeel opleveren van 450 EUR, nl. 5.000 EUR x 9 %. Dit bedrag komt in mindering van de theoretische belastingvermeerdering van 804,94 EUR. De werkelijke belastingvermeerdering zou in deze hypothese dus slechts 354,94 EUR bedragen.

Voorbeelden Voor de inkomsten van het jaar 2003 is de heer A. 12.500 EUR personenbelasting verschuldigd (voor toepassing van de aanvullende crisisbijdrage en gemeentelijke opcentiemen). Indien hij in de loop van 2003 geen enkele voorafbetaling heeft gedaan, zal de belasting vermeerderd worden met:

Indien hij vóór 10 april 2003 eerst 5.000 EUR zou voorafbetalen, en tussen 10 juli en 10 oktober 2003 nog eens 5.000 EUR, zou dit hem een voordeel opleveren van 900 EUR, nl. de som van 5.000 EUR x 9 % en 7.500 EUR x 6 %. De vermeerdering van 804,94 EUR wordt dan volledig geneutraliseerd.

12.500 EUR x 106 % x 6,75 % = 894,38 EUR, beperkt tot 90 % = 804,94 EUR.

Bonificatie Indien een zelfstandige, een bedrijfsleider of een vennootschap meer voorafbetalingen doet dan nodig is om de belastingvermeerdering te vermijden, krijgt hij op dat meerdere gedeelte (beperkt tot het bedrag van de uiteindelijk verschuldigde personenbelasting) een belastingvermindering of bonificatie. De percentages van die bonificatie bedragen de helft van de percentages van de vermeerderingen.

Vervaldagen van de voorafbetalingen Men kan op het even welk ogenblik een voorafbetaling verrichten, maar de neutralisatie van de belastingvermeerdering neemt af naarmate de voorafbetaling later in het belastbaar tijdperk gebeurt. Daartoe wordt het belastbaar tijdperk opgedeeld in vier kwartalen. Naargelang de stortingen gedaan zijn

Voorbeeld: In het geval van de heer A. waren voorafbetalingen van 5.000 EUR in VA1 en 5.915,66 EUR in VA3 voldoende geweest om de vermeerdering te vermijden. Controle: (5.000 x 9 %) + (5.915,66 x 6 %) = 804,94 EUR (en dus voldoende om de theoretische belastingvermeerdering teniet te doen). Indien hij echter 7.500 EUR (VA3) vooraf betaald zou hebben, krijgt hij op het verschil 1.584,34 EUR (12.500 – 10.315,66) een belastingvermindering van 3 %, dus 47,53 EUR. Te veel (meer dan 12.500 EUR) aan belastingen betalen via het systeem van voorafbetalingen wordt beschouwd als een renteloze lening aan de staat, hierop is dus geen bonificatie te verdienen. Besluit: optimalisatie door zoveel mogelijk in eerste kwartaal vooraf te betalen Uitzondering beginnende zelfstandigen Alle natuurlijke personen, ongeacht de leeftijd die zich voor de eerste maal vestigen in een zelfstandig hoofdberoep, zijn voor 3 jaar ontslagen van de belastingvermeerdering die normaal verschuldigd zou zijn indien geen voorafbetalingen werden verricht. Gedurende deze 3 jaren komen de beginnende zelfstandigen wel in aanmerking voor bonificatie zo er voorafbetalingen zijn gedaan.

TARIEVEN Het gewone tarief is progressief: het belastingpercentage stijgt naarmate men in hogere inkomstenschijven terechtkomt. Anderzijds heeft de belastingplichtige steeds recht op een vrijgesteld gedeelte van de inkomsten, waarvan de hoogte beïnvloed wordt door de burgerlijke stand en het aantal kinderen dat men ten laste heeft. (In tabel 1 op volgende bladzijde vindt u de tarieven en de bedragen van het vrijgesteld gedeelte voor de inkomsten van AJ 2004.) Opmerking: er wordt wel eens gedacht dat het terechtkomen in een hogere belastingschijf betekent dat het volledige inkomen aan dat hogere percentage belast wordt. Dit is niet zo, enkel op het gedeelte dat de inkomstengrens overschrijdt, is het hoger belastingpercentage van toepassing. De vermindering op basis van het vrijgesteld gedeelte wordt afzonderlijk berekend

Tabel 1: tarieven en bedragen vrijgesteld gedeelte inkomsten 2003 TARIEVEN

0 - 6.840 EUR 6.840 - 9.740 EUR 9.740 - 14.530 EUR 14.530 - 29.740 EUR vanaf 29.740 EUR

VRIJGESTELD GEDEELTE

25 30 40 45 50

% % % % %

Voor gehuwde persoon Voor alleenstaande Voor 1 kind Voor 2 kinderen Voor 3 kinderen Voor 4 kinderen Per kind boven het 4e

4.610 EUR 5.570 EUR 1.180 EUR 3.050 EUR 6.830 EUR 11.040 EUR 4.220 EUR

Belastbaar inkomen inkomen % belast. 6.840 25 % 2.900 30 % 4.790 40 % 3.470 45 % Totaal 18.000 Vrijgesteld gedeelte voor gehuwden = 4.610 EUR voor 2 kinderen = 3.050 EUR 6.840 25 % 820 30 % Totaal 7.660

MOEDER

belasting 1.710 870 1.916 1.561,50 6.057,50

Belastbaar inkomen inkomen % belast. 6.840 25 % 660 30 %

Belasting vader 4.101,50 Tot. belasting vader en moeder 4.857 + 7 % gemeentebelasting 339,99

belasting 1.710 198

Behalve het gewone progressieve tarief bestaan er in de personenbelasting nog een aantal afzonderlijke (gunstige) tarieven bv. op bepaalde meerwaarden, sommige vergoedingen. Omdat de tarieven in de vennootschapsbelasting lager liggen dan die in de personenbelasting, kan het bij een voldoende hoog inkomen interessant zijn om de activiteit als zelfstandige stop te zetten en de handelszaak onder te brengen in een vennootschap (zie brochure Vennootschappen voor KMO en zelfstandige).

CONTROLE

Bijna altijd zal men u vooraf vragenlijsten sturen. De controle ter plaatse

ANTWERPEN SBB - Vaartstraat 79 - 2960 BRECHT Tel.: 03/330 16 30 - E-mail: [email protected]

Totaal

7.500

1.908

SBB - Antwerpseweg 10 - 2440 GEEL Tel.: 014/56 29 80 - E-mail: [email protected] SBB - Mechelsesteenweg 109A - 2860 ST. KAT. WAVER Tel.: 015/56 06 60 - E-mail: [email protected] SBB - Desmedtstraat 23 - 2322 HOOGSTRATEN Tel.: 03/314 38 24 - E-mail: [email protected] SBB - Kempenlaan 29 - 2300 TURNHOUT Tel.: 014/43 64 21 - E-mail: [email protected]

Totaal

4.610

Belasting moeder

1.152,50 755,50

LIMBURG SBB - Peerderbaan 21 - 3960 BREE Tel.: 089/46 07 60 - E-mail: [email protected] SBB - Guffenslaan 7 - 3500 HASSELT Tel.: 011/23 35 30 - E-mail: [email protected] SBB - Tongersesteenweg 100 - 3800 ST.-TRUIDEN Tel.: 011/68 80 28 - E-mail: [email protected]

zelf duurt gemiddeld twee tot drie dagen. Over het algemeen werken de AOIF-ambtenaren daarbij meer ‘volgens het wetboekje’ dan hun collega’s uit de klassieke administraties van directe belastingen en de BTW. In de twee jaren die voorafgaan aan zo’n grondige controle, kan het gebeuren dat de AOIF aan gerichte opsporingen doet. Hiermee bedoelt men het verzamelen van inlichtingen die nuttig kunnen zijn voor het latere grondige onderzoek. Binnen de AOIF bestaat een bijzondere afdeling die zich hier mee bezighoudt: de Nationale Opsporingsdirectie, die opgedeeld is in verschillende plaatselijke opsporingssecties. In tegenstelling tot de ‘gewone’ controleurs komen de controleurs van de opsporingssecties onverwacht op bezoek. Men wil op die manier vermijden dat u eerst alles ‘in orde brengt’ en zaken en documenten die tegen u gebruikt zouden kunnen worden verwijdert. U kunt deze controle niet weigeren: geen enkele wet zegt immers dat een belastingcontroleur op voorhand zijn bezoek moet aankondigen.

BESLUIT Zorg dat uw boekhouding in orde is, want voorkomen is beter dan genezen.

SBB - Achttiende Oogstwal 9 - 3700 TONGEREN Tel.: 012/23 63 43 - E-mail: [email protected]

OOST-VLAANDEREN SBB - Moorselbaan 391 - 9300 AALST Tel.: 053/78 35 42 - E-mail: [email protected] SBB - Oostveldstraat 17 - 9900 EEKLO Tel.: 09/377 54 08 - E-mail: [email protected] SBB - Poolse Winglaan 2 - 9051 GENT Tel.: 09/243 89 70 - E-mail: [email protected] SBB - Denen 157 - 9080 LOCHRISTI Tel.: 09/337 00 26 - E-mail: [email protected] SBB - Wortegemstraat 22 - 9700 OUDENAARDE Tel.: 055/33 94 40 - E-mail: [email protected] SBB - Hofstraat 60 - verd.6 - 9100 ST.-NIKLAAS Tel.: 03/760 10 30 - E-mail: [email protected]

WEST-VLAANDEREN SBB - Witte Molenstraat 45 bus 1 - 8200 BRUGGE Tel.: 050/40 48 80 - E-mail: [email protected] SBB - Schoolplein 6 - 8600 DIKSMUIDE Tel.: 051/50 08 33 - E-mail: [email protected] SBB - Diksmuidseweg 95 - 8900 IEPER Tel.: 057/20 82 65 - E-mail: [email protected] SBB - Hugo Verriestlaan 151 - 8500 KORTRIJK Tel.: 056/24 17 20 - E-mail: [email protected] SBB - Diksmuidsesteenweg 406 - 8800 ROESELARE Tel.: 051/26 08 80 - E-mail: [email protected] SBB - Felix D’Hoopstraat 181 - 8700 TIELT Tel.: 051/42 61 11 - E-mail: [email protected]

OOSTKANTONS SBB - Herbesthaler Strasse 82 - 4700 EUPEN Tel.: 087/59 16 90 - E-mail: [email protected] SBB - Malmedyer Strasse 63 - 4780 ST. VITH Tel.: 080/28 03 50 - E-mail: [email protected] 10/2003

Sinds enkele jaren is de belastingadministratie hervormd. Cruciaal in deze hervorming is de oprichting van de AOIF (Administratie van Ondernemingsen Inkomensfiscaliteit). Deze administratie houdt zich bezig met de grondige controle van zelfstandigen en vennootschappen. Zo’n grondige controle vindt in principe om de zes jaar plaats. Daarbij worden de aangiftes in de inkomstenbelastingen en de BTW gelijktijdig en grondig nagezien.

SBB - Staatsbaan 57 - 3460 BEKKEVOORT (DIEST) Tel.: 013/33 44 57 - E-mail: [email protected]

SBB - Lintsesteenweg 27 bus 1 - 2500 LIER Tel.: 03/480 20 92 - E-mail: [email protected]

Totale inkomstenbelasting 5.196,99

en daarna in mindering gebracht van de te betalen belasting. (zie voorbeeld links onder)

SBB - Vuurkruisenlaan 2 - 3000 LEUVEN Tel.: 016/24 51 59 - E-mail: [email protected]

SBB - Albert Biesmanslaan 18/1 - 1560 HOEILAART Tel.: 02/657 58 73 - E-mail: [email protected]

Vrijgesteld gedeelte voor gehuwden = 4.610 EUR 4.610 25 % 1.152,50 1.710 246 1.956

VLAAMS BRABANT

SBB - Assesteenweg 100 - 1742 TERNAT Tel.: 02/454 13 30 - E-mail: [email protected]

Tabel 2: voorbeeld VADER

ADRESSEN EN TELEFOONNUMMERS VAN DE SBB-KANTOREN

SBB.DE KRACHT VAN TOTAALADVIES. Succesvol ondernemen vraagt heel wat vaardigheden. Naast vak- en mensenkennis, inzet en doorzettingsvermogen moet u ook voortdurend uw weg zien te vinden in de vele wettelijke verplichtingen, formaliteiten en nieuwe reglementeringen. Alleen zo kan u het maximum halen uit de mogelijkheden die zich aanbieden.

Uw vertrouwen waard SBB staat klaar met een volledig aanbod op maat van zelfstandige ondernemers, vrije beroepen en bedrijfsleiders van KMO’s. Uw SBB-consulent is hierbij uw vertrouwenspersoon die uw bedrijfsadministratie opvolgt en gericht advies geeft over alle facetten van accountancy, fiscaliteit en milieuwetgeving. Hiervoor staat hij voortdurend in contact met zijn collega’s om sectorkennis en ervaring uit te wisselen. Met meer dan 16.000 ondernemers als klant, kennen de SBB-consulenten de ondernemingsrealiteit als geen ander. Maar uw SBB-consulent is ook uw toegangspoort naar nog meer antwoorden en oplossingen.

Met kennis van zaken Hij kan steeds voor u een beroep doen op de centrale studie- en documentatiedienst. Daar wordt de bedrijfswetgeving in al zijn aspecten nauwgezet opgevolgd en worden onze medewerkers constant opgeleid. Ervaren juristen en andere gespecialiseerde medewerkers zoeken er antwoorden op uw vragen.

Bouw op onze ervaring Voor opdrachten waar zeer gespecialiseerde kennis bij komt kijken, is er voor u de cel consulting. SBB-milieuadviseurs loodsen u doorheen de milieuwetgeving en begeleiden uw bouwdossiers. En bij belangrijke strategische beslissingen - herstructureringen, overnameconstructies of zware investeringen - staat een team van SBB-medewerkers met veel ervaring op het vlak van bedrijfsorganisatie voor u klaar.

In alle duidelijkheid Samenwerken met SBB gebeurt in alle duidelijkheid. U maakt met uw SBB-consulent vooraf duidelijke afspraken rond takenpakket en kostprijs. Hij biedt u zijn praktische ervaring en een sterke centrale ondersteuning. Zo bent u niet alleen zeker van een kwalitatieve basisdienstverlening maar kunt u ook in alle omstandigheden rekenen op echt vakkundig advies van uw SBB-consulent.

• Brugge • Eeklo • Diksmuide

• Tielt • Roeselare • Ieper • Kortrijk

• St.Niklaas • Lochristi • Gent • Aalst

• Oudenaarde

• Hoogstraten • Turnhout • Brecht • Geel • Lier • St.Kat.Waver

• Bree

• Diest • Hasselt • Leuven • St. Truiden • Ternat • Tongeren • Hoeilaart

• Eupen

• St.Vith

SBB-KANTOREN IN BELGIË Telefoon: 070/22 26 73 Fax: 070/22 26 72 E-mail: [email protected] Website: www.sbb.be

ACCOUNTANTS T BELASTINGCONSULENTEN JURIDISCH ADVISEURS MILIEUADVISEURS