Betreft: fiscale informatie 2010 beleggingen GoodWood Investments B.V. Hierbij treft u de fiscale toelichting over 2010 aan met betrekking tot uw beleggingen welke voorheen door GoodWood Investments B.V. (hierna: GoodWood) werden beheerd. Deze toelichting is bedoeld om u in staat te stellen uw aangifte inkomstenbelasting over het jaar 2010 in te vullen. Als gevolg van het faillissement van GoodWood is het helaas niet mogelijk om de fiscale waardering over 2010 geïndividualiseerd aan te leveren. Wij hopen dat dit in de toekomst weer wel het geval zal zijn. Ten behoeve van uw aangifte 2010 hebben wij enkele fiscaal relevante vragen van een nadere toelichting voorzien. Deze treft u in de bij deze aankondiging gevoegde fiscale toelichting (Bijlage 1) aan. Wij maken u erop attent dat wij geen fiscaal adviseur zijn en aansprakelijkheid voor fiscale overwegingen uitsluiten. De verstrekte informatie is gebaseerd op de fiscale gegevens zoals die bij ons bekend zijn. Als gevolg van wijzigingen in fiscale wetgeving is het altijd mogelijk dat de fiscale behandeling van uw belegging verandert. Voor meer informatie omtrent uw persoonlijke fiscale positie raden wij u aan zich tot uw eigen fiscaal adviseur te wenden. Waardering De fiscale opgave over 2010 is gebaseerd op het door Pöyry Tecnologia Ltda. (hierna: Pöyry ) beoordeelde waarderingsmodel van Floresteca S.A. Het naar aanleiding van deze beoordeling door Pöyry opgestelde verslag (identificatie: 10160-0020-M-1401, d.d. 14.1.2011) treft u elders op deze website aan. Floresteca heeft 2 scenario’s ontwikkeld ten aanzien van toekomstige prijsontwikkelingen, een gematigd scenario en een meer optimistisch scenario. De uitkomsten van deze verschillende scenario’s treft u aan op de bladzijden 25 en 26 van het genoemde verslag. Wij hebben er voor gekozen om de fiscale opgave te baseren op het gematigd scenario en om dezelfde disconteringsvoet (NPV) als in voorgaande jaren -11% op jaarbasis- aan te houden. De tabellen betreffen de waardering per 31 december 2009 in US$ en zijn exclusief bronheffing. Wij hebben deze waardering daarom verhoogd met 11% naar de waarde per 31 december 2010 en vervolgens verminderd met 15% bronheffing. Vervolgens zijn de bedragen omgerekend naar Eurobedragen tegen de koers van 31 december 2010. De tabellen bevatten uitsluitend de waarden van ha met tussenkappen. De waarde van de ha zonder tussenkappen hebben wij gebaseerd op de verschillen welke uit eerdere waarderingen zijn gebleken. Volgens de belastingdienst dient de fiscale opgave gebaseerd te zijn op de waarde in het economisch verkeer, of op de meest gerede schatting daarvan. Reeds voor het faillissement van GoodWood waren er onvoldoende aan- en verkoopprijzen beschikbaar om de fiscale opgave op marktprijzen te kunnen baseren en was de fiscale opgave de uitkomst van modelmatige berekeningen. Wij kiezen er voor om deze systematiek niet te wijzigen en corrigeren de fiscale opgave (vooralsnog) niet vanwege het faillissement van GoodWood. Wij wijzen erop dat de fiscale opgave een tussentijdse momentopname is en dat deze afhankelijk is van een aantal –onzekere- toekomstige ontwikkelingen. Gezien de lange looptijd van de beleggingen kunnen relatief kleine bijstellingen in de gehanteerde aannames de tussentijdse waarde aanzienlijk beïnvloeden.
Garantiecontracten Indien aan uw belegging een bepaling is gekoppeld omtrent de mogelijkheid om de belegging tegen een bepaalde waarde aan GoodWood terug te leveren, dan achten wij de kans dat deze verplichtingen uit de boedel van GoodWood aan u nog kunnen worden nagekomen nagenoeg nihil. U dient daarom naar onze
mening de waarde van de belegging zelf op te geven en niet een eventuele geldsvordering (het terugkoopbedrag). Aftrek ter voorkoming van dubbele belasting Bij een aantal participanten heeft de belastingdienst geweigerd om de Aftrek ter voorkoming van dubbele belastingheffing te verlenen (Box 3) en inmiddels zijn een aantal aangiften inkomstenbelasting ook op dit punt gecorrigeerd. Een aantal investeerders heeft –door tussenkomst van GoodWood- tegen de door de belastingdienst aangebrachte correcties (hoger) beroep ingesteld bij de belastingrechter. Met uitzondering van de overeenkomsten welke zijn afgesloten met de Stichting Amazon Teak Foundation heeft de belastingrechter geoordeeld dat participanten geen recht hebben op de Aftrek ter voorkoming van dubbele belastingheffing. Helaas was het vanwege een tekort aan financiële middelen niet mogelijk om de fiscale procedures op dit punt voort te zetten. Wij zien nog steeds aanknopingspunten om deze aftrek wel toe te staan en zullen bezien of wij het standpunt van de belastingdienst dit in de toekomst nog zullen aanvechten. Van de uitkomst hiervan houden wij u op de hoogte via onze website. In afwachting hiervan raden wij u vooralsnog aan om –ter behoud van rechten- toch een beroep te doen op de Aftrek ter voorkoming van dubbele belastingheffing. U dient er echter rekening mee te houden dat de belastingdienst op dit punt af kan wijken van uw aangifte. Bepaling van de fiscale waarde Hieronder treft u een tabel aan met de fiscale waarde (per gehele ha), uitgesplitst per Fazenda (boerderij), per plantjaar en of het een hectare met of zonder tussenkap betreft. NB als het een ha zonder tussenkap betreft is er niets ingevuld in de kolom kap1 en de kolom kap 2. Met behulp van uw fiscale overzicht over 2009 kunt u -per overeenkomst- uw specifieke gegevens terugvinden. U dient zelf de waarde te berekenen door de omvang van uw belegging te vergelijken met de hieronder opgegeven waarde. De tabel bevat de waarde per gehele ha. Fazenda Buriti Kumbarú Silas Cocal Pimental Tenda Paiolandia Paraiso Bocaina Cocal Paiolandia Sao Jose da Canastra Sao Judas Tadeu Silas Vale Dourado Capim Branco Araras Bambu Bocaina Cassange
Plantjaar 1994 1995 1995 1996 1996 1996 1997 1997 1998 1998 1998 1998 1998 1998 1998 1999 1999 1999 1999 1999
Met tussenkap per gehele ha 8.813 17.472 26.009 2.338 18.518 4.546 9.464 6.706 40.472 27.811 11.564 28.327 26.336 11.257 25.982 36.387 13.396 4.122 49.673 15.960
Zonder tussenkap per gehele ha 8.813 15.825 24.225 2.338 16.654 4.546 8.099 6.706 35.209 24.170 9.230 24.788 21.038 10.238 23.412 29.285 10.557 4.122 41.456 12.549
Serra das Araras Vale Dourado Bambu Duas Lagoas Duas Lagoas Barranquinho Cacimba Duas Lagoas Santa Maria do Jauru Santa Fe Barranquinho Cacimba Santa Maria do Jauru Barranquinho
1999 1999 2000 2000 2001 2002 2002 2002 2002 2003 2003 2003 2003 2004
11.629 26.590 8.937 18.045 13.454 25.595 35.579 40.870 22.956 22.325 50.953 51.002 43.736 25.464
9.120 24.301 8.421 15.230 11.693 21.391 28.537 33.363 19.344 17.481 39.143 39.933 34.027 19.982
Bijlage 1: Fiscale toelichting 2010 betreffende investeringen bij GoodWood Om één en ander correct in uw aangifte te verwerken is een aantal vragen in uw aangifteformulier van belang. Het betreft hier de vragen 19f, 20 en 42g van het aangiftebiljet P. Indien het saldo van uw totale bezittingen minus schulden in 2010 lager is dan het heffingsvrij vermogen (! 20.661,- en voor fiscale partners samen ! 41.332,-) hoeft u onderstaande vragen niet in te vullen! Vraag 19f
Overige onroerende zaken. Bij deze vraag dient de waarde van de belegging per 1 januari 2010 en per 31 december 2010 te worden opgegeven.
Vraag 20
Waarde van schulden op 1 januari 2010 en 31 december 2010. Bij deze vraag dient in geval van een gefinancierde deelname de waarde van de met de belegging verband houdende schulden te worden aangegeven.
Vraag 42 g
Waarde bezittingen box 3 in 2010: onroerened zaken in het buitenland. De reductie ter voorkoming van dubbele belastingheffing in Nederland dient in een P-biljet inkomstenbelasting bij vraag 42 - onderdeel g - te worden aangevraagd. Aldaar dient de waarde van de belegging per 1 januari 2010 en 31 december 2010 (minus de waarde van eventueel met de belegging verband houdende schuld) te worden opgegeven. Tevens dient u hier de landcode “BRA” voor Brazilië in te vullen. Indien, in geval van een P-biljet, bij deze vraag meer dan één bedrag dient te worden ingevuld (omdat los van de teakhoutbelegging bijvoorbeeld nog andere buitenlandse vermogensbestanddelen in aanmerking komen voor een reductie ter voorkoming van dubbele belasting in Box 3), kan worden volstaan met het vermelden van het totaalbedrag. In dat geval hoeft geen landcode te worden ingevuld. Onderaan vraag 42 treft u nog een tweetal aanvullende vragen aan, deze zullen in de regel met ‘nee’ worden beantwoord.
Bij de berekening van de aanslag inkomstenbelasting wordt in eerste instantie de belasting berekend over de belastbare inkomens van de drie boxen. Vervolgens wordt in de aanslag een vermindering in verband met de geclaimde reductie ter voorkoming van dubbele belasting (de zogenaamde “Vrijstelling buitenlandse inkomsten box 3”) gegeven op de te betalen inkomstenbelasting over Box 3. Indien u een belegging in de loop van het jaar 2010 heeft gekocht of verkocht is een afwijkende systematiek van toepassing met betrekking tot vraag 42. Deze systematiek wordt nader toegelicht in de KPMG Meijburg & Co notitie voor particulieren, deze is nog te vinden in de fiscale opgave over 2007 op de website van GoodWood (www.goodwood.nl). Aangifte via het aangifteprogramma van de belastingdienst: De belastingdienst vermeldt in haar aangiftesoftware bovenvermelde vraagnummers niet. Als u hiervan gebruik maakt, kunt u de waarde invullen door vanuit het hoofdmenu (links) te klikken op Box 3: sparen en beleggen. Na het invullen van een aantal vragen (u dient de vraag ‘Had u een tweede woning of een andere onroerende zaak’ met Ja te beantwoorden) kunt u de waarde invullen onder Bezittingen: onroerende zaken bij het onderdeel Overige onroerende zaken (geen hoofdverblijf). De eventueel met dit bezit samenhangende schulden kunt u invullen bij Schulden.
De Aftrek ter voorkoming dubbele belastingheffing kunt u invullen door vanuit het hoofdmenu te klikken op Vrijstellingen en verminderingen, vervolgens aankruisen van het vakje Aftrek om dubbele belasting te voorkomen en daarna te klikken op Akkoord. Vervolgens aankruisen van Box 3 en daarna aankruisen Buitenlandse onroerende zaken waarvoor u vrijstelling van inkomstenbelasting wilt. Daaronder kunt onder omschrijving ‘GoodWood’ invullen, onder land ‘Brazilië’ en vervolgens kunt u de waarde per 1 januari 2010 en 31 december 2010 invullen (eventueel onder aftrek van een met het bezit samenhangende schuld). Onderaan de pagina treft u nog een tweetal vragen aan, deze zullen in de regel met ‘nee’ worden beantwoord. Let op: U kunt geen beroep doen op eventuele andere vrijstellingsregelingen (zoals groenbeleggingen) of op de extra heffingskorting voor maatschappelijke beleggingen, deze zijn op de GoodWood beleggingen niet van toepassing. Disclaimer Wij maken u erop attent dat wij geen fiscaal adviseur zijn en derhalve aansprakelijkheid voor fiscale overwegingen uitsluiten. De verstrekte informatie is gebaseerd op de gegevens zoals die bij ons bekend zijn. Als gevolg van wijzigingen in fiscale wetgeving is het altijd mogelijk dat de fiscale behandeling van uw investering is veranderd. Voor meer informatie omtrent uw persoonlijke fiscale positie raden wij u aan zich tot uw eigen fiscaal adviseur te wenden.
