Az éves ellenırzési terv összeállításának fıbb szempontjai

2

Az éves ellenırzési terv összeállításának fıbb szempontjai A költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló, többször módosított 193/2003. (XI.26.) Kormányrendelet alapján az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal Költségvetési Belsı Ellenırzési Szabályzatának kiadásáról szóló 1005/2008. APEH utasítással módosított 1116/B/2007. APEH utasítás szerint eljárva az APEH Központi Hivatal Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztálya (továbbiakban: Fıosztály) elkészítette 2010. évi intézményi és felügyeleti belsı ellenırzési tervét. A Munkaterv összhangban áll az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal 2008. decemberében útjára bocsátott Középtávú Stratégiai Tervével. Az APEH Stratégiai Terve egy megnövekedett társadalmi elvárást tükrözı szolgáltató és hatósági feladatait egyidejőleg felvállaló és ellátó adóhivatalt mutat be. A Stratégiai Terv a jövıkép mellett meghatározta a szervezet 3 fı stratégiai célkitőzését, majd azok mentén kijelölte további részcélkitőzéseit. A Hivatal Középtávú Stratégiai Tervéhez illeszkedve a Belsı Ellenırzés is kidolgozta 20092012. idıszakra vonatkozó Stratégiai Tervét a Hivatal stratégiájához illeszkedve, saját céljait úgy meghatározva, hogy azok az APEH szervezetének mőködését fejlesszék, és eredményességét növeljék. A Belsı Ellenırzési Stratégia rögzíti a belsı ellenırzési szervezet hosszú távú kitőzéseit és stratégiai céljait, a belsı kontroll rendszer értékelését, a kockázati tényezıket és értékeléseket, a belsı ellenırzésre vonatkozó fejlesztési terveket, a feladat ellátásához szükséges ellenırzési létszám és képzettség felmérését, a belsı ellenırök hosszú távú képzési tervét, a belsı ellenırzés tárgyi és információs igényét. Az éves munkaterv elkészítése során megvalósult a Fıosztály folyamatos mőködésének biztosítása, az ellenırzési témák kiválasztása a prioritások mentén, és a szervezet hatékonyságának, eredményességének javítása a kockázati tényezık csökkentése mellett, a belsı kontroll rendszer mőködésének értékelésével. A tervezés során kiemelt célként fogalmazódott meg a Fıosztály szakmai felügyeleti feladatából eredıen a belsı ellenırzési tevékenységnek a nemzetközi és a magyarországi belsı ellenırzési standardokon alapuló, a minıség biztosítási követelményeknek megfelelı mőködtetése. A Hivatal kockázati megítélését a belsı ellenırzés az APEH utasítás 1. és 2. mellékletét képzı Költségvetési Belsı Ellenırzési Szabályzat, valamint Belsı Ellenırzési Kézikönyv, továbbá az IIA Standardok figyelembevételével - a belsı kontroll rendszer, - az APEH célkitőzéseinek és stratégiájának, a vezetés elvárásainak megismerése, - az azonosított, a mőködés szempontjából fontosabb folyamatok átvilágítása, - a felsı vezetéssel egyeztetett ellenırzési fókusz alapján kiválasztott kockázati elemekre a hatás és a valószínőség szerinti értékelést felállítva állította össze. A vizsgálatok kijelölésénél elvárásként jelentkezett az APEH Szervezeti és Mőködési Szabályzatában nevesített végrehajtási és felelısségi körbıl eredıen: - a Központi Hivatal és az Oktatási Intézet belsı ellenırzési feladatának ellátása, - a regionális igazgatóságok, a KAIG és a SZTADI mőködésében és költségvetési gazdálkodásában felügyeleti belsı ellenırzés végrehajtása, - az APEH belsı ellenırzési rendszere felett szakmai irányítási és felügyeleti szerepkör betöltése. A belsı ellenırzés tevékenységének tárgyi hatálya nem terjed ki az APEH – adókkal és költségvetési támogatásokkal összefüggı – hatósági jogkörben végzett tevékenységére.

3

A munkaterv az elıre nem látható ellenırzési és az esetleges tanácsadói igény kielégítése érdekében külön tartalék idıvel is számolt. A Fıosztály feladatainak meghatározására a Hivatal felsı vezetés javaslatainak megismerése után egyeztetetten került sor, a felügyelt belsı ellenırzési egységek egyidejő tájékoztatása mellett. A munkatervben meghatározott feladatok kiválasztásának megalapozása Az APEH jogállásáról és szervezetérıl, vezetıirıl, az irányítás és a felügyelet, továbbá a Hivatal feladatai és egyéb kérdésekrıl az Adó és Pénzügyi Ellenırzési Hivatalról szóló többször módosított 273/2006. (XII.23.) Kormányrendelet rendelkezik. Az APEH 2009. VII. 1-jétıl hatályos Alapító Okirata értelmében az APEH a Pénzügyminisztérium irányítása alatt álló közhatalmi tevékenységet ellátó önállóan mőködı és gazdálkodó, országos hatáskörő költségvetési szerv. Az APEH feladatait a Központi Hivatal, a Számítástechnikai és Adóelszámolási Intézet (SZTADI), az Oktatási Intézet, a Kiemelt Adózók Igazgatósága (KAIG) és területi szervei útján látja el. Az APEH Szervezeti és Mőködési Szabályzatáról szóló többször módosított 1/2007. PM Utasítás értelmében az APEH a Pénzügyminisztérium költségvetési fejezetén belül önálló címként szerepel, az Igazgatóságok költségvetését az APEH költségvetése tartalmazza. Az APEH az elıirányzatok felett rendelkezési jogosultság és a gazdálkodás megszervezésének módja szempontjából teljes jogkörő önállóan mőködı és gazdálkodó központi költségvetési szerv, elsıdleges Kincstári ügyfél. Az Igazgatóságok jogi személyiséggel rendelkezı, gazdálkodásuk megszervezésének módja szerint önállóan mőködı, az elıirányzatok feletti rendelkezési jogosultság szempontjából részjogkörrel rendelkezı költségvetési szervek, másodlagos Kincstári ügyfelek. Az APEH használatában és a Magyar Állam tulajdonában lévı vagyon vagyonkezelıje az APEH, melynek képviseletében a Központi Hivatal jár el. 2009. évben kedvezıtlen külsı környezeti változások, a nemzetközi és a hazai válság, a megjelent recessziós hatások, a költségvetési bevételek teljesítésének nehézségei, a feladat ellátásához szükséges finanszírozás az Adóhivatal mőködését negatívan érintették. A közteherviselés átalakítását célzó törvénymódosításokról szóló 2009. évi LXXVII. törvény, az egyes nagy értékő vagyontárgyakat terhelı adókról szóló 2009. évi LXVIII. törvény, valamint az egyéb adózással kapcsolatos törvények módosításai újabb feladatokat delegálnak az Adóhivatal hatáskörébe. Az új feladatokat – helyi iparőzési adó, vagyonadó – is a jelenleg engedélyezett létszámmal kell ellátni. 2010. évben a személyi erıforrást érintı jelentıs változás a nyugdíjba vonulók állományának növekedése, és ezzel párhuzamosan a jelenleg hatályban levı létszámstop. Az államháztartás keretei között mőködı Hivatal környezeti kockázati megítélését a rendelkezésre álló információk alapján hajtotta végre a belsı ellenırzés. A 2010. évi munkaterv összeállításakor súlyponti elem volt az ellenırzések eredményeként átfogó és megbízható kép kialakítása a Hivatal mőködésérıl, az eszközökkel és forrásokkal való gazdálkodásról. Az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény módosítása következtében hangsúlyos feladat az államháztartási belsı kontroll rendszer – a kontroll környezet, a kontroll tevékenység, a kockázat kezelés, az információs és kommunikációs, valamint a monitoring rendszer mőködésének értékelése. (1. számú melléklet) Az elızetes környezeti elemzés alapján a felsı vezetéssel egyeztetett és elfogadott belsı ellenırzési fókusz 2010. évre (2. sz. melléklet)

4

- az államháztartási pénzeszközökkel, vagyonnal szabályszerően, szabályozottan, gazdaságosan, hatékonyan és eredményesen folytatott gazdálkodás, - a vagyon védelme, - a költségvetési beszámoló valós megbízhatósága, a számviteli elvek érvényesülése, - a belsı kontroll rendszerek kiépítése, mőködtetése és a belsı ellenırzési feladat ellátása, - a kockázatértékelés és kockázatkezelés biztosítottsága, - az intézkedések nyomon követése, - az APEH mőködésének szabályozottsága, a rendelkezések betartása, az esetleges szabályozatlan területek feltárása, - a mőködtetésben rejlı tartalékok feltárása, a feladat ellátás hatékonyságának és az eredményességének további lehetıségei, - az emberi erıforrás kockázatok feltárása /így a környezet és munkafeltétel/, a személyi juttatások szabályszerősége, - az irat és dokumentumkezelés, adatvédelem, - a szervezet mőködésére hatást gyakorló változások, fejlesztések. Az azonosított és a mőködés szempontjából fontos folyamatok átvilágítása eredményeként 2010. évre ellenırzési témaként került kijelölésre: Az Oktatási Intézet belsı ellenırzése körében a 2009. évi költségvetési beszámoló valódiságának, megalapozottságának vizsgálata, és a bizonylati fegyelem rendszerének ellenırzése. Intézményi és felügyeleti jogkörben a 2009. évi költségvetési beszámolók pénzügyi ellenırzése; az ügyfélszolgálatok mőködésének felmérése; az APEH által rendszeresített szolgálati igazolványok cseréjének vizsgálata; a hivatali gépjármővek és az üzemanyagkártyák használatának ellenırzése; a közbeszerzési eljárások vizsgálata; a munkába járással kapcsolatos költségek elszámolásának vizsgálata; az Üvegzseb törvény rendelkezéseinek betartása; és a számítástechnikai eszközök nyilvántartásának ellenırzése. A kiválasztott témákra és kockázati elemekre elvégeztük a hatás- és valószínőség szerinti minısítést és a kockázatok értékelését. A részletes kockázatelemzést témánként megjelenítve a 3. számú melléklet tartalmazza. A rendelkezésre álló erıforrások A Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztály 2010. évre engedélyezett létszáma: 12 fı, 2 vezetı, 8 belsı ellenır és 2 koordinációs, illetve titkársági ügyintézı. A belsı ellenırzési feladatokat a fıosztály vezetıje látja el. Munkáját osztályvezetı segíti, aki a szervezı és az irányító tevékenység mellett konkrét ellenırzésekben is részt vesz. A fıosztály összetételében a képzettség és a szakmai gyakorlat követelménye érvényesül. A belsı ellenırök nyilvántartásba vételérıl és kötelezı képzésérıl szóló 18/2009. (X.6.) PM rendelet értelmében biztosítani kell a belsı ellenırök regisztrációját, illetve a szakmai továbbképzéseken való részvételét és az elıírt vizsga követelményeknek való megfelelést. Az ellenırzés munkaerı- és munkaidı mérlegét a csatolt 4. számú melléklet tartalmazza. A 2010. évi munkaterv összeállításánál az ellenırzésre fordítható idıkeret 18,l7 %-a (400 ellenıri nap) elkülönítésre került soron kívüli vizsgálatokra. A tervezés tanácsadói tevékenységre az idıkeret 5,6 %-ával (120 ellenıri nap) számolt. Az ügykezelıi elıkészítési és adminisztrációs feladatokat a titkársági és a koordinációs ügyintézı végzi, ezzel segítve a rendelkezésre álló erıforrás hatékonyabb felhasználását. Munkatervi vizsgálatok

5

A felsı vezetéssel egyetértésben kialakított ellenırzési prioritások és a rendelkezésre álló kapacitás figyelembevételével elkészített 2010. évi munkaterv a kötelezı tartalmi és formai kellékeknek is megfelel. Ütemezés:

Tárgy

Típus

Vizsgált szervezeti egység

Felkészülés: január Helyszíni: január Realizálás: február

Az Igazgatóságok megyei kirendeltségeinek, ügyfélszolgálatainak felmérése, - a körülmények vizsgálata az elhelyezkedés, a munkavégzés, és a szolgáltatás nyújtás körében.. - vizsgált idıszak: 2009. év

rendszer

1. Nyugat-dunántúli 2. Közép-dunántúli 3. Dél-alföldi Regionális Igazgatóság

Felkészülés: január Helyszíni: február Realizálás: március

Az APEH által rendszeresített szolgálati igazolványok cseréjének vizsgálata. - vizsgált idıszak: 2009. év

rendszer

1. Központi Hivatal - Humánpolitikai Fıosztály - Biztonsági Fıosztály 2. Közép-magyarországi Regionális Igazgatóság 3. SZTADI

Felkészülés: március Helyszíni: április Realizálás: május

2009. évi költségvetési beszámoló valódiságának, megalapozottságának ellenırzése. - vizsgált idıszak: 2009. év + költségvetési beszámoló összeállításának idıtartama.

pénzügyi

Felkészülés: Helyszíni: április Realizálás: május Felkészülés: május Helyszíni: júniusjúlius Realizálás: augusztus

Komplex vizsgálat

rendszer

1. Oktatási Intézet 2. Dél-dunántúli 3. Észak-magyarországi 4. Észak-alföldi Regionális Igazgatóság 1.Központi kijelölés alapján

A hivatali gépjármővek használatának ellenırzése. Az üzemanyagkártyák használata, az üzemeltetési költségének mértéke, és elszámolásának vizsgálata. - vizsgált idıszak: 2009. év és 2010 I. n.év

pénzügyi

Országos vizsgálatként 1. Központi Hivatal 2. SZTADI 3. KAIG 4. Oktatási Intézet 5-11. Regionális igazgatóságok

Felkészülés: május Helyszíni: június Realizálás: július

A közbeszerzési eljárások és azok megvalósításának vizsgálata a takarítás szolgáltatás körében. - vizsgált idıszak: 2009. év és 2010. I. n.év

rendszer

1. Közbeszerzési Iroda 2. Beruházási és Ellátási Fıosztály 3. Pénzügyi és Bérgazdálkodási Fıosztály

Felkészülés: Helyszíni: július Realizálás: augusztus Felkészülés: július Helyszíni: augusztus Realizálás: szeptember

Komplex vizsgálat.

rendszer

Központi kijelölés alapján

Az ügyfél részére ténylegesen visszafizetett illeték hatása a szervezet költségvetésére. Az illeték visszafizetését megalapozó körülmények elemzése. (A Ket. 2009. október 1.-i változásának hatása.) - vizsgált idıszak: 2010 I. fél év

teljesítmény

1. KAIG 2. Észak-magyarországi 3. Dél-dunántúli Regionális Igazgatóság

Felkészülés: augusztus Helyszíni: szeptember Realizálás: október

A munkába járással kapcsolatos költségek elszámolásának vizsgálata. - vizsgált idıszak: 2010. 01-07. hó

pénzügyi

Pénzügyi és Bérgazdálkodási Fıo. Adatbekérés: Humánpolitikai Fıosztály

Felkészülés: augusztus Helyszíni: szeptember Realizálás: október

Bizonylati fegyelem ellenırzése. (A Kötelezettségvállalás, az utalványozás, az érvényesítés, az ellenjegyzés, a Kincstári átutalások, és a házipénztár vizsgálata) - vizsgált idıszak: 2010. 01-07. hó

Szabályszerőségi

Oktatási Intézet

Felkészülés: szeptember Helyszíni: október Realizálás: november

A közpénzek felhasználásáról, a köztulajdon használatának nyilvántartásával, átláthatóbbá tételével kapcsolatosan megjelent (Üvegzseb törvény) rendelkezések betartása. - vizsgált idıszak: 2009. év - 2010. 01-08. hó

Szabályszerőségi

Hivatali Központ Sajtó és Kommunikációs Fıosztály

Felkészülés: október Helyszíni: november Realizálás: december

A számítástechnikai eszközök nyilvántartásának vizsgálata /gazdálkodás és informatikai terület kapcsolata. - vizsgált idıszak: 2010. I-III. negyedév

rendszer

SZTADI

6

Országos vizsgálatok A helyi belsı ellenırzési egységek közremőködésével a felsı vezetés igényeinek megfelelıen, kiemelt jelentıségő témákban, valamennyi régiót érintı vizsgálatok megszervezésével, koordinálásával és a részanyagok összefoglalásával országos vizsgálatok indulnak. Felkészülés: január Helyszíni: februármárcius Realizálás: márciusáprilis Felkészülés: augusztus Helyszíni: szeptember Realizálás: október

Az elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének ellenırzése, használatának 2009. évi tapasztalatai a regionális igazgatóságon. - vizsgált idıszak: 2009. év

rendszer

APEH regionális igazgatóságok KAIG

A hátralékállomány kezelése, a bevezetett informatikai rendszer alkalmazásának hatása a hátralék behajtásra - vizsgált idıszak: 2010. I-III. negyedév

rendszer

APEH regionális igazgatóságok KAIG

Az éves ellenırzési tervben meghatározott vizsgálati témák ellenırizendı folyamatait, a vizsgálat célját, a számított kockázatokat, a vizsgálat típusát az 5/a. melléklet rendszerezi. A vizsgálatok ütemezését az 5/b. melléklet mutatja. A munkaterv vizsgálati téma és az ellenırizendı szervezeti egység szerinti felosztását az 5/c. melléklet részletezi. A belsı ellenırzés 2010. évi fejlesztési és képzési terve Az éves terv összeállításához a Fıosztály önértékelés keretében készség és tudás leltárt készített személyi állományának szakmai felkészültségére vonatkozóan, amelyet a 6/a. számú melléklet reprezentál. A leltár a személyi állomány képzettségét és felkészültségét megfelelınek értékelte. A költségvetési szerveknél belsı ellenırzési tevékenységet végzık tervezett nyilvántartásba vételérıl, illetve a belsı ellenırök kötelezı szakmai továbbképzésérıl rendelkezik a 18/2009. (X.6.) PM rendelet. 2010. évben biztosítani kell ennek megfelelıen valamennyi belsı ellenır nyilvántartásba vételét, a képzésen való részvételét és vizsgázását. További elvárásként fogalmazta meg a Képzési Terv a szakmai ismeretek szinten tartását, a gyakorlat és jártasság növelését, kommunikációs készségek javítását, továbbá informatikai ismeretek bıvítését. A belsı ellenırzési képességek vonatkozásában a hivatástudat és pontosság további erısítése, a problémamegoldó, az elemzı és értékelı képességek javítása kiemelt fontosságú. A Fıosztály 2010. évi Képzési Terve az éves ellenırzési tervhez kapcsolódik. (A részletes Képzési Tervet a 6/b. számú melléklet tartalmazza.) A szakmai képzésben a Hivatal továbbra is kiemelt szerepet kíván biztosítani a számviteli, illetve költségvetési rendszerben mőködı belsı ellenıri képzésnek. Hatékonyan szolgálja az elızı évek gyakorlatának megfelelıen a felkészítési célt az APEH Oktatási Intézettel közösen indított 2 napos Belsı Ellenırzési Szakmodul indítása, illetve az 1 napos Belsı ellenırzési vezetık alkotómőhelye. Az APEH Oktatási Intézet által biztosított szakmai alapozó és továbbképzések a Hivatal átfogó megismerését, mőködése szempontjából kiemelt jelentıségő folyamatok és tevékenységek közt történı eligazodást szolgálják.

7

A terv a belsı ellenırzés speciális szakmai jellege miatt külsı szakmai továbbképzéseken, konferenciákon történı részvételt is rögzít. A személyi összetételbıl eredıen igény jelentkezik a GYES-rıl visszatért, illetve az új munkatársak szakmai felzárkóztatásának biztosítására, az állomány ismereteinek fejlesztésére, a változások nyomon követésére. Erre a célra a Fıosztály 2010. évre, összköltségként 1.060 E Ft –ot nevesített, amely jelentısen meghaladja a 2009. évi keretösszeget. A Fıosztály továbbiakban is biztosítani kívánja a mérlegképes könyvelık kötelezı továbbképzését, a jogszabályváltozásokból eredı költségvetési pénzügyi – számviteli, közbeszerzési és egyéb gazdálkodási elıadásokon történı részvételt.

APEH KÖZPONTI HIVATAL 2010. ÉVI BELSİ ELLENİRZÉSI MUNKATERVE

Az APEH, mint szervezet környezeti kockázatának megítélése KOCKÁZATOK TÍPUSA

KOCKÁZAT

(a szervezet egészét érintı esetleges kockázatok)

FOLYAMATGAZDA (az APEH képviseletében eljáró, kormányzati intézkedést kezdeményezı)

1. melléklet

hatása

KOCKÁZAT bekövetkezés összesítés valószínősége

KÜLSİ KOCKÁZATOK 1.

Infrastrukturális

Az infrastruktúra elégtelensége vagy hibás mőködése megakadályozhatja a Elnök, Elnökhelyettesek, feladatellátást. Gazdasági vezetı

M

A

K

2.a

Gazdasági

Monetáris / jegybanki alapkamat változás, infláció, recesszió/

K

M

M

2.b

Gazdasági

Fiskális /államháztartási deficit, központi költségvetési elıirányzat zárolása, Elnök, többlet feladatok delegálása, adórendszer változás, központi beruházások visz- Költségvetésnél: Gazdasági vezetı szafogása Szakmai területen: Elnökhelyettesek

M

M

M

3.

Jogi és szabályozási

Jogszabályok és egyéb szabályok év közbeni módosítása változtatják a tevé- Elnök, Elnökhelyettesek, kenységek terjedelmét. Szabályozás hiánya. Jogi és koordinációs fıosztályvezetı

M

A

K

4.

Politikai

Politikai érdektelenség, illetve külsı ráhatás a tevékenységre. Egy kormányváltás megváltoztathatja a kitőzött célokat. A szervezet tevékenysége magára Elnök vonhatja a politika érdeklıdését vagy kiválthat politikai reakciót.

K

M

M

5.

Piaci

Költségvetési bevételek elmaradása, a magyar gazdaság megváltozott piaci Elnök, Elnökhelyettesek, körülményeinek hatására. Tervezési és Elemzési fıosztályvezetı

M

M

M

6.

Elemi csapások

Tőz, árvíz vagy egyéb elemi csapások hatással lehetnek a kívánt tevékenység Elnök, elvégzésének képességére. Gazdasági vezetı

A

A

A

Elnök, Gazdasági vezetı

PÉNZÜGY KOCKÁZATOK 7.

Költségvetési

A tevékenység ellátásánál forrás hiány, - A forrás egy részének a befolyása bizonytalan, elıre pontosan nem számítható, a gazdasági körülmények befolyá- Gazdasági vezetı solják.

M

M

M

8.

Csalás vagy lopás

Btk.-ban meghatározott tényállás felmerülése. Eszközvesztés. A források nem Gazdasági vezetı elegendıek a kívánt megelızı intézkedésre.

A

A

A

Biztosítás, kártérítés

A biztosítás elmulasztása. Szerzıdésben felelısségvállalás, garancia, jótállás Gazdasági vezetı hiánya.

A

A

A

10.

Biztosíték

Nem elegendı tartalékforrás (költségvetési tartalék) kötelezettségekre.

Gazdasági vezetı

M

A

K

11.

Tıke beruházási

Nem megfelelı beruházási döntések meghozatala.

Gazdasági vezetı

M

A

K

9.

2

KOCKÁZATOK TÍPUSA

KOCKÁZAT

(a szervezet egészét érintı esetleges kockázatok)

FOLYAMATGAZDA (az APEH képviseletében eljáró, kormányzati intézkedést kezdeményezı)

hatása

KOCKÁZAT bekövetkezés összesítés valószínősége

TEVÉKENYSÉGI KOCKÁZATOK 12.

Stratégiai

Stratégia éves felülvizsgálatának, aktualizálásának elmulasztása.

13.

Mőködési

A célokkal való azonosulás hiánya. A prioritások nem megfelelı kezelése.

14.

Projekt

15.

Információs

16.

Hírnév

17.

Technológiai

18.

Biztonsági

Elnök

Elnökhelyettesek, Gazdasági vezetı Elnöki közvetlenben fıosztályvezetı A megfelelı elızetes kockázatelemzés, hatástanulmány nélkül készül a projekt- Elnökhelyettesek, Gazdasági vezetı, tervezet. A projektek nem teljesülnek a költségvetési vagy funkcionális határ- projekt vezetık idıre.

A döntések elıkészítésének, elbírálásának elhúzódása. Az ismeretek illetve Elnökhelyettesek, Gazdasági vezetı azok áramlásának hiánya a vezetıi, ügyintézıi szintek között Elnöki közvetlenben fıov A nyilvánosságban kialakult rossz hírnév negatív hatást fejthet ki. Sajtó és Kommunikációs Fıosztály Elavultság, a technika (eszköz), informatikai támogatás hiánya. Fejlesztés Gazdasági vezetı, elmaradása. Rendszer leterheltség, üzemzavar. Elnökhelyettesek, Megfelelı adatkezelı és nyilvántartó szoftverek hiánya. SZTADI igazgatója Biztonsági Fıosztály vezetıje A nem megfelelı biztonsági rendszer veszélyezteti az eszközök illetve az ada- Biztonsági fıosztály vezetıje tok védelmét.

K

A

K

K

K

K

K

K

K

M

K

M

M

K

M

M

K

M

M

K

M

M

K

M

K

A

K

EMBERI ERİFORRÁS KOCKÁZATOK 19.

Humánpolitikai

A szükséges számú, megfelelı képesítéső személyi állomány.

Humánpolitikai Fıosztály vezetıje

20.

Egészség és munkavédelem

Egészségre káros munkavégzés, védı felszerelések hiánya. Ha az alkalmazottak Gazdasági vezetı jó közérzetének igénye elkerüli a figyelmet, a munkatársak nem tudják teljesíteni feladataikat.

KOCKÁZATI TÉRKÉP: Kiemelt kockázati szegmens

magas

1 3 10 11

2.a 4 15 16 17 18 19

12 20

13 14

2.b 5 7

közepes alacsony

Szervezetre, feladatának teljesítésére, célkitőzésére gyakorolt hatás

Jelmagyarázat:

6 8 9

1. 2.a 2.b 3. 4. 5. 6.

KÜLSİ KOCKÁZATOK - Infrastrukturális - Gazdasági - Gazdasági - Jogi és szabályozási - Politikai - Piaci - Elemi csapások

K M M K M M A

7. 8. 9. 10. 11.

PÉNZÜGYI KOCKÁZATOK - Költségvetési - Csalás vagy lopás - Biztosítás, kártérítés - Biztosíték - Tıke beruházási

M A A K K

12. 13. 14. 15. 16. 17. 18.

TEVÉKENYSÉGI KOCKÁZATOK - Stratégiai - Mőködési - Projekt - Információs - Hírnév - Technológiai - Biztonsági

K K K M M M M

EMBERI ERİFORRÁS KOCKÁZATOK

alacsony

közepes bekövetkezés valószínősége

magas

19. 20.

- Személyzeti - Egészség és munkavédelem

M K

A környezeti kockázatok hatásának megítéléséhez és kezeléséhez alapként az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal 2008.-2012. évekre összeállított Középtávú Stratégiai Terve szolgált. A környezeti kockázatok megítélésénél a belsı ellenırzés hasznosította a Hivatal Kockázatkezelı Bizottságának kockázatértékelési és kockázatkezelési tábláit, a vezetıi értekezletek emlékeztetıit. Az ellenırzésre történı kiválasztáshoz hasznosítható információt jelentett a Hivatal felsı vezetésével történt elızetes egyeztetés, a középtávú stratégiai terv megvalósítását szolgáló Transzformációs Terv, a Hivatal feladatterve, illetve értékelési és ösztönzési rendszere. Értékes információt jelentett a tervezésnél a hozzáférhetı felsıvezetıi információs rendszer, a beszámolók és szakmai értékelések, továbbá az összefoglalók anyagai. Az APEH 2009. – 2012. évekre összeállított Belsı Ellenırzési Stratégiai Terve szorosan illeszkedik az APEH 2008 – 2012. évekre összeállított középtávú stratégiai terv megvalósításának nyomon követéséhez. Az ellenırzésre történı kiválasztásnál a belsı ellenırzés – koncentrálva a pénzügyi-, a tevékenység- és az emberi erıforrás kockázatokra – az alábbi tevékenységek megismerésére helyezte vizsgálatainak súlyát. PÉNZÜGYI KOCKÁZAT

TEVÉKENYSÉGI FOLYAMAT

7.

Költségvetési

M

10.

Biztosíték

K

11.

Tıke beruházás

K

TEVÉKENYSÉGI KOCKÁZAT

A költségvetés tervezése; az elıirányzat felhasználása; a mőködéshez pénzügyi fedezet biztosítása; a beszámoló készítése és jóváhagyása. A kötelezettségvállalás; illetve a költségvetési tartalék biztosítása. Külsı szolgáltató igénybevétele, közbeszerzési eljárás lefolytatása. A beruházási és felújítási terv összeállítása, jóváhagyása, majd megvalósítása.

TEVÉKENYSÉGI FOLYAMAT

13.

Mőködési

K

Szabályozás /kialakítása és aktualizálása/, valamint a mőködés során a rendelkezés következetes betartása.

14.

Projekt

K

Kiemelt szakmai /stratégiai célok elıkészítése és végrehajtása, az elért eredmények folyamatos értékelése.

15.

Információs

M

A közpénzek felhasználásáról, a köztulajdon használatának nyilvántartásával, átláthatóbbá tételével kapcsolatosan megjelent (Üvegzseb törvény) rendelkezéseinek végrehajtása, az információk közzététele.

16.

Hírnév

M

Az ügyfélszolgálat tevékenységének fejlesztése /a személyi és a technikai feltételek, az ügyintézés hatékonyságának javítása.

17.

Technológiai

M

Az eszköznyilvántartás fejlesztése, az integrált rendszernek bevezetés. A számítástechnikai eszközállomány nyilvántartásában minıségi javulás.

18.

Biztonsági

M

2009. évben az új szolgálati igazolványok bevezetése, a régiek bevonása és ellenırzött körülmények között megsemmisítése. Az APEH létesítményeibe belépési jogosultság szabályszerő biztosítása.

EMBERI ERİFORRÁS KOCKÁZAT 19.

Humánpolitikai

M

TEVÉKENYSÉGI FOLYAMAT A béren kívüli juttatások érvényesítése, így a munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítés érvényesítése / a 78/1993. (V.12.) Korm. rendelet alkalmazása/.


Belsı ellenırzési fókusz

A szervezet céljai Az állami adóhatóság feladatainak ellátá sa, és a költségvetési bevételek teljesítése nevesítve a 273/2006.(XII.23) Kormányrende letben, a hatályos költségvetési törvényben.

Jogszabályi háttér, törvények, kormányrendeletek Mőködési környezet Államháztartási és EU elvárások

Egy korszerő szolgáltató adóhatóság kialakítása, és mőködtetése meghatározva az APEH középtávú stratégiai tervében 2008-2012.évre.

Egyéb célok A rendelkezésre bocsátott erıforrássa l, államháztartási pénzeszközökkel, vagyonna l szabályszerő, sza bályozott, gazdaságos, hatékony és eredményes ga zdálkodás. Az Ámr rendelkezése inek érvényre juttatása. A kockázatok feltárása, és kezelése által a mőködés biztonsá gának erısítése: - Belsı kontrollrendszer kialakítása és mőködtetése a kockázatok kezelésére és a tárgyilagos bizonyosság megszerzésére./Áht. XIII. fejezete/ - Eszközei közt az államházta rtási belsı pénzügyi ellenırzési rendszer keretében a FEUVE, és a független belsı ellenırzés hatékony és eredményes mőködtetése.

- Az APEH adóhatósági feladatainak költségvetés bevételi, és kifizetési oldalról történı teljesítésének nyomon követése, - a teljesítés szempontjából kockázatosnak ítélt területek és folyamatok (háttérkörülmények) egyeztetése vezetéssel, rendszer és mőködési vizsgálata annak bizonyítására, hogy az APEH a tıle elvárható körültekintés szerint járt el. - A sze rvezet különbözı szintjein az államháztartási belsı kontrollrendszer kiépítésének, és alkalma zá sának nyomon követése. - Az APEH középtávú stratégiai tervének, transzformációs terv szerinti teljesülése, - a tevékenységeket (a mőveleteket) szabályszerően, valamint a megbízható gazdálkodás elveivel összhangban hajtották-e végre (szempont: gazdaságosság, hatékonyság és eredményesség) - az elszámolási kötelezettségek teljesítésére sor került-e - megvalósul-e a szervez et erıforrásainak védelme a veszteségektıl (károktól) és a nem rendeltetésszerő használattól.

2. melléklet

Központi Hivatal

Oktatási Intézet

SZTADI

KAIG

Regionális igazgatóságok


Belsı ellenırzési fókusz

2. melléklet

KÖLTSÉGVETÉSI BELSİ ELLENİRZÉSI FİOSZTÁLY

ELLENİRZÉS

INTÉZMÉNYI

SZAKMAI IRÁNYÍTÁS, FELÜGYELET

FELÜGYELETI

ÉRTEKEZLETEK

TÉMA ÉS RÉGIÓ

KÉPZÉS

FELELİSÖK

Központi Hivatal

Oktatási Intézet

KAIG, SZTADI, Közép-Magyarországi Regionális Igazgatóság, Nyugat-Dunántúli Regionális Igazgatóság, Dél-Dunántúli Regionális Igazgatóság, Közép-Dunántúli Regionális Igazgatóság, Észak-Alföldi Regionális Igazgatóság, Észak-Magyarországi Regionális Igazgatóság, Dél-Alföldi Regionális Igazgatóság

APEH KÖZPONTI HIVATAL 2010. ÉVI BELSİ ELLENİRZÉSI MUNKATERVE Kockázatelemzés

3. melléklet

Költségvetési, pénzügyi, számviteli, vagyonvédelmi ellenırzések Ellenırzés tárgya

Ellenırzött

Ellenırzött idıszak

Oktatási Intézet Dél-dunántúl Észak-magyarország Észak-alföld Központi Hivatal

2009. év és 2010 I. n.év

Oktatási Intézet

2009. év és 2010 I. n.év

Igazgatóságok (10)

2009. év és 2010 I. n.év

A közbeszerzési eljárások és megvalósításának vizsgálata a takarítás szolgáltatás körében.

Központi Hivatal

2009. év és 2010. I. .év

A munkába járással kapcsolatos költségek elszámolásának vizsgálata

Központi Hivatal

2010. 01-07. hó

Oktatási Intézet

2010. 01-07. hó

SZTADI

2010. I.-III. n.év

2009. évi költségvetési beszámoló valódiságának, megalapozottságának ellenırzése.

A hivatali gépjármővek használatának ellenırzése. Az üzemanyagkártyák használata, az üzemeltetés költségének mértéke, és elszámolásának vizsgálata.

Bizonylati fegyelem ellenırzése (kötelezettségvállalás, az utalványozás, az érvényesítés, az ellenjegyzés, a Kincstári átutalások és a házipénztár vizsgálata) A számítástechnikai eszközök nyilvántartásának vizsgálata /a gazdálkodás és az informatikai terület kapcsolata

2009.év + a beszámoló összeállítás idıtartama

Munkarend, munkafegyelem, biztonsági elıírások betartásának ellenırzése

APEH által rendszeresített szolgálati igazolványok cseréjének vizsgálata.

Központi Hivatal

2008 - 2009. év

SZTADI

2009. év

Közép-magyarország

2009. év

Központi Hivatal

2009. évtıl – 2010.01-08. hó

Szakmai területek ellenırzése Közpénzek felhasználásáról, a köztulajdon használatának nyilvántartásával, átláthatóbbá tételével kapcsolatosan megjelent rendelkezések betartása (Üvegzseb tv.). Az Igazgatóságok megyei kirendeltségeinek, ügyfélszolgálatainak felmérése, a körülmények vizsgálata az elhelyezkedés, a munkavégzés, és a szolgáltatás nyújtás körében. Az ügyfél részére ténylegesen visszafizetett illeték hatása a szervezet költségvetésére. Az illeték visszafizetését megalapozó körülmények elemzése.

Dél-Alföld Nyugat-dunántúl Közép-dunántúl Dél-dunántúl Észak-magyarország KAIG

2009. év 2010. I. félév

Országos ellenırzések Az elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének ellenırzése, használatának 2009. évi tapasztalatai a regionális igazgatóságon. A hátralékállomány kezelése, a bevezetett informatikai rendszer alkalmazásának hatása a hátralék behajtásra

2009. év 2009. év + 2010. I.-III. n.év

2 Beszámolók valódiságának, megalapozottságának ellenırzése Ellenırzendı: Ellenırzés célja:

Oktatási Intézet, Dél-dunántúli, Észak-magyarországi Rigionális Igazgatóság. Annak megállapítása, hogy az éves elemi költségvetési beszámoló a számviteli alapelveknek megfelelıen készült-e el, a beszámolási idıszak költségvetési gazdálkodása szabályszerő volt-e. A belsı kontrollok keretében a FEUVE ellátja –e feladatát. Hatása

Bekövetkezés valószínősége

Összesített kockázat

Szabályozottság hiánya, aktualizálásának elmaradása

M

K

M

Humánerıforrás képzettsége, gyakorlata/ hiánya

M

A

K

Szervezeti, és személyi változások

M

K

M

Hiányos tárgyi, informatikai, elhelyezési feltételek

M

K

M

Új feladatok megjelenése

K

M

M

Könyvviteli nyitás, /zárásból átvett hibák /

M

A

K

Gazdasági események fıkönyvi és analitikus könyvelése /eltérés, illetve nem kellı besorolás, alapbizonylat hiánya,/

M

K

M

Zárás, idıszaki egyeztetés / nem részletes és pontos

M

K

M

Idıszaki és éves beszámoló készítése /abban hiba

M

K

M

Leltár és selejtezés /nem kellıen dokumentáltság

M

K

M

M

M

M

M

K

M

M

M

M

M

K

M

M

K

M

M

K

M

M

K

M

Beruházások és felújítások /szőkülı keretek

M

M

M

Eszköz és készletgazdálkodás /analitikában hibák, elmaradt karbantartás, és raktár nem kellı mőködése

M

K

M

c). Ellenırzési kockázat (Belsı ellenırzés - FEUVE)

M

A

K

Valamennyi kockázati tényezı összesített kockázata:

M

K

M

Kockázati tényezı a). Általános kockázatok

b). Folyamatok ellenırzése Számviteli alapelvek érvényesülése

Gazdálkodás megvalósítása Kiadási elıirányzatok tervezése, /korlátozása/ A jóváhagyott költségvetés végrehajtása, /az elıirányzat módosítása, átcsoportosítása, elvonások A pénzügyi fedezet rendelkezésre állása / likviditási nehézségek / növekszik a szállító és a késedelmi kamat A kötelezettségvállalás szabályossága/ hiánya, a nyilvántartásba vétele, célszerőség vizsgálata elmarad A szerzıdések megkötése / eljárási, teljesítési hiányosságok, és idıszakos felülvizsgálata marad el A teljesítések dokumentálása, a szolgáltatás, és az áru átvétele / hiányos igazolás és nyilvántartásba vétel, Az utalványozás, ellenjegyzés, érvényesítés, tejesítés igazolás / hiánya, és köztük összeférhetetlenség/.

A = alacsony K = közepes M = magas Számított kockázatok: -

Az Oktatási Intézetnél 2008. II. félévben létrejött gazdálkodási szervezeti egység eleget tud-e tenni feladatainak megfelelı minıségben és határidıben. Felmerülhet az analitikus nyilvántartások pontatlansága, a leltár megbízhatósága, a fıkönyv és az analitika közötti egyeztetések és zárási feladatok dokumentációs hiányosságai. Kötelezettségvállalás fedezet hiányában, likviditási nehézségek, közbeszerzési eljárás kezdeményezésének csúszása. A Képzési Terv hiánya, pótelıirányzat igénylése. A pénztár mőködésénél szabályok nem kellı betartása, a bizonylatkezelésben hiányosságok. Az Oktatási Központ mőködtetése, állagmegóvása.

3

A hivatali gépjármővek használatának ellenırzése. Az üzemanyagkártyák használata, az üzemeltetési költségének mértéke, és elszámolásának vizsgálata Ellenırzendı:

Központi Hivatal, Oktatási Intézet, SZTADI, KAIG, és a Regionális Igazgatóságok

Ellenırzés célja:

Annak a megállapítása, hogy a hivatali gépjármővek használatára vonatkozó elıírások betartásra kerülnek-e. Az üzemanyag kártyák használata szabályszerő-e, nem merül-e fel vele kapcsolatban visszaélés lehetısége. A gépjármővek futásteljesítményének, az üzemanyag felhasználásának, a felmerülı egyéb üzemeltetési költségeknek, a célszerő és takarékos hasznosítás szempontjainak értékelése. A felmerülı költségek elszámolására megfelelıen történt-e? A nyilvántartás elszámolás körében vannak-e belsı kontrollok, ellenırzési pontok?. Hatása




M

A

K


M

A

K


M

K

M


M

K

M

Új feladatok megjelenése.

K

M

M

M

A

K

M

K

M

M

K

M

M

K

M

M

K

M

K

K

K

M

K

M

M

K

M

M

K

M

c.) Ellenırzési kockázat (Belsı ellenırzés - FEUVE)

K

K

K


M

K

M


b). Folyamatok ellenırzése A gépjármővek üzemeltetésével kapcsolatos feladat-, hatás- és felelısségi jogkör kijelölése/ hiánya A gépjármővek használatára jogosultak kijelölése (jogosultság, engedélyezés, ill. nyilvántartásba vétel hiánya/ A gépjármő igénylése és engedélyezése / dokumentálásának hiánya/. Menetlevél vezetése, igazolása, szigorú számadású bizonylatként történı kezelése /hiánya A menetlevelek alapján kilométer összesítı készítése, menetlevelek ellenırzése,/hiánya. Negyedéves adatszolgáltatás teljesítése a gépjármővek futásteljesítményérıl,/ kiértékelés hiánya. Az üzemanyag vételezéshez üzemanyag-kártya nyilvántartása, tárolása, átadása, /hiánya. A vásárolt üzemanyagról összesítı számla készítése /igazolás és ellenırzésének hiánya, számla nem kerül menetlevélhez csatolásra/. Hivatali gépjármő magáncélú igénybevétele/ engedélyezés és elszámolás hiánya


A gépjármő igénylés és engedélyezés során vezénylési nehézségek /gépjármő park korlátozott lehetısége. A menetlevelek vezetése, a kilométer összesítık, és az üzemanyag elszámolás során eseti hibák merülhetnek fel. A menetlevél szigorú számadású bizonylatként történı kezelése sérülhet. Az üzemanyag kártyák használatára nem az elıírás szerint kerül sor, esetenként elmaradhat a számla csatolása menetlevélhez. Feltételezhetı a gépjármővek magáncélú használata engedély és költségtérítés nélkül.

4 Közbeszerzési eljárások és megvalósulásának vizsgálata a takarítás szolgáltatás körében Ellenırzendı:

Központi Hivatal


Annak a megállapítása, hogy a lefolytatott közbeszerzési eljárásoknál betartották-e a Kbt. valamint a vonatkozó elnöki utasítás elıírásait (mulasztások feltárása, azok okainak vizsgálata), a kiválasztásban és megvalósulásnál érvényesültek-e a minıségelvárási és költségcsökkentési szempontok, a nyertes pályázat megvalósítását a Hivatal részérıl folyamatos elızetes és utólagos ellenırzés kísérte-e (sor került-e a hibák megszüntetésére). Hatása




M

K

M


M

A

K


M

K

M


K

A

K


K

M

M

M

K

M

M

K

M

A szerzıdéskötés, jogorvoslat /nem teljes körő szerzıdés

M

K

M

Az eredeti kiírás és módosítás nyomon követése, a pályázat megvalósítása, annak átvétele, illetve teljesítésigazolása. /nem valósul meg a nyomon követés, a szakmai felügyelet elmarad

M

K

M

A pénzügyi teljesítés, a gazdasági esemény könyvelése, nyilvántartások vezetése, jelentési kötelezettségek teljesítése /hibás

M

K

M


M

K

M


M

K

M


b). Folyamatok ellenırzése A Költségvetési terv összeállításánál tervezni külsı szolgáltató igénybevételét /elıirányzat nem áll rendelkezésre A közbeszerzési terv, egyedi eljárások elıkészítése, engedélyezése és indítása, a közbeszerzési eljárás lebonyolítása, majd értékelése / hibás eljárás


Szabályozatlan kérdések, eltérı értelmezés lehetısége. A körülmények fennállása ellenére nem indított közbeszerzési eljárás. Az eljárás elıkészítésének, meghirdetésének hiányosságai, a cél és a szolgáltatás összehangolásának elmaradása, a közbeszerzési eljárás lebonyolításában felmerülı eljárási hiányosságok, illetve nem megfelelı dokumentáltság. A teljesítés során az érvényes szerzıdéstıl eltérés, hiányosságok a teljesítésigazolásban, a FEUVE hibái, visszajelzés hiánya. A nyilvántartásba vétel elhúzódása.

5 A munkába járással kapcsolatos költségek elszámolásának vizsgálata Ellenırzendı:

Központi Hivatal


Annak a megállapítása, hogy a munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítés engedélyezése és elszámolása a vonatkozó elıírásoknak megfelelıen történt-e? A nyilvántartás és elszámolás körében kontroll pontok beépítésre kerültek-e? Hatása




M

A

K


M

A

K


M

K

M


K

A

K


K

M

M

Az alkalmazott kérelmének benyújtása a munkába járással kapcsolatos költségtérítésre./ Költségtérítésre jogosító feltételek nem állnak fenn.

M

K

M

Az adatok valódiságának ellenırzése / a kontroll hiánya,.

M

K

M

Saját gépjármő igénybevétele / jogosultság hiánya

M

M

M

A költségtérítés mértékének megállapítása / hibás

M

K

M

Engedélyezés / jogosultság hiánya, kontroll hiánya

M

A

K

Engedély nyilvántartásba vétele / aktualizálás hiánya.

K

K

K

Az elszámolás és költségtérítés /kifizetés feltételeinek hiánya alapbizonylat (bérletszelvény, menetjegy) és vezetıi igazolás

M

A

M


K

K

K


M

K

M


b). Folyamatok kockázati tényezıi

A = alacsony K = közepes M = magas Számított kockázatok: Jogosulatlan kifizetések. Kontrollok hiánya.

6

Bizonylati fegyelem ellenırzése (A kötelezettségvállalás, az utalványozás, az érvényesítés, az ellenjegyzés, a Kincstári átutalások, és a házipénztár vizsgálata) Ellenırzendı:

Központi Hivatal


Annak megállapítása és minısítése, hogy a bizonylati fegyelem rendszere megfelelıen kiépített-e. A bizonylati rend szabályai betartásra kerülnek-e, a számviteli nyilvántartások megbízhatók-e?

Hatása




M

A

K


M

A

K


M

K

M


K

A

K


K

M

M

M

M

M

M

K

M

M

K

M

M

K

M

K

K

K

M

K

M


b). Folyamatok kockázati tényezıi Elıirányzat, pénzügyi fedezet / likviditási gondok Kötelezettségvállalás, (egyedi megrendelés, szerzıdéskötés) pénzügyi ellenjegyzés, /hiánya, célszerőségi számítások/ hiánya, a kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele /hiánya Utalványozás, /teljesítésigazolás, érvényesítés, ellenjegyzés, utalványozás gyakorlata / hiánya Pénzügyi teljesítés /bank és pénztár/ eljárási és bizonylatkezelési hibák/ vagyonvédelem, könyvelési feladás (contírozás), / hibás c). Ellenırzési kockázat (Belsı ellenırzés - FEUVE) Valamennyi kockázati tényezı összesített kockázata: A = alacsony K = közepes M = magas Számított kockázatok: -

A kötelezettségvállalás, ellenjegyzés, utalványozás, érvényesítés, teljesítésigazolás szabályainak érvényesülése. A készpénzkezelés, szigorú számadású bizonylat kezelése. Kontírozás, gazdasági mővelet besorolása.

7

A számítástechnikai eszközök nyilvántartásának vizsgálata /a gazdálkodás és az informatikai terület kapcsolata Ellenırzendı:

SZTADI


Annak a megállapítása, hogy az Intézetnél a bizonylati fegyelem rendszere megfelelıen ki van–e alakítva, a bizonylati rend szabályai betartásra kerülnek-e, illetve a számítástechnikai eszközökrıl megfelelı és teljes körő nyilvántartás áll-e rendelkezésre. Az informatikai terület és a gazdálkodás kapcsolatának értékelése, a számítástechnikai eszköznyilvántartás. Az integrált informatikai rendszer bevezetésének állapotfelmérése.

Hatása




M

A

K


M

K

M


M

K

M


M

K

M


K

M

M

M

K

M

M

K

M

M

K

M

M

K

M

M

K

M

M

K

M

M

M

M

M

K

M


K

K

K


M

K

M


b). Folyamatok kockázati tényezıi Feladat, hatáskör és felelısség meghatározása / a két terület kapcsolatának szabályozása / hiánya Eszköznyilvántartó program korlátozott lehetıségei /kapcsolt rendszer hiánya / nem kellı adatfeltöltés, korlátozott lekérdezési lehetıségek A nyilvántartásba vétel feltételei / nem teljesülnek / bizonylati rend és fegyelem a megrendelések bonyolítása, a mennyiségi átvétel, a mőszaki átvétel, és a teljesítésigazolás, / hibás az aktiválás üzembe helyezés alapján, értékben és mennyiségben vezetett nyilvántartása, az écs elszámolása, / elmarad az eszközmozgatás bizonylatolása, a leltárba történı felvétele, az egyéni és csoportos nyilvántartása, / részben teljesül a számítógépek javítása és bıvítése, illetve újrahasznosítása. selejtezése, / nem kellıen dokumentált fıkönyv és analitika, leltár. Idıszaki egyeztetése / számítógépekkel való ellátottság,

A = alacsony K = közepes M = magas Számított kockázatok: - Az integrált informatikai rendszer bevezetése késik, illetve mőködése hibás, - Nem valósul meg, illetve nagyobb eltéréseket mutat a gazdálkodás és az informatikai terület számítástechnikai eszközökrıl vezetett nyilvántartása. - Az eszközök átadása, mozgatása, leltára és selejtezése nem kellıen dokumentált, - Az üzembe helyezés nem dokumentált, az értékcsökkenés elszámolása hibás, - A számítástechnikai eszközök bıvítése nem kerül aktiválásra. - Az analitika és fıkönyvi nyilvántartások eltérése, alapbizonylatok hiánya. - Kötelezettségvállalás rendszerének hiánya. - Az informatikai rendszerek fejlesztéséhez a hardver lehetıségek korlátozott beruházási és felújítási keretet biztosítanak. - A FEUVE mőködésének hiánya.

8 Az APEH által rendszeresített szolgálati igazolványok cseréjének vizsgálata Ellenırzendı:

Központi Hivatal


Annak megállapítása, hogy az új és a régi szolgálati igazolványok cseréje során kellı gondossággal és körültekintéssel járt-e el a Hivatal / illetve szervezeti egységei a vonatkozó jogszabályi és belsı elıírások betartásra kerültek-e. Az igazolványcsere elıkészítésének és végrehajtásának értékelése. A költségvetési, biztonságvédelmi és humánpolitikai feladatok teljesítésének. minısítése.

Hatása




M

A

K


M

A

K


M

K

M


K

A

K


K

M

M

Szabályozás és tájékoztatás / hiánya

M

A

K

Az elıirányzat, pénzügyi fedezet biztosítása, / költségvetési tervezés nehézségei A közbeszerzési eljárás / bonyolítása, hiánya,

M

K

M

M

K

M

Tárgyi és technikai, továbbá személyi feltételek biztosítása / hiánya, minıségi kifogások A kellék és alapanyag beszerzése / minıségi kifogások

M

K

M

M

K

M

Tárolás során jogosulatlan hozzáférés, ırzésbiztonsági követelmények teljesítése/ hiánya, jogosulatlan bejutás gyártó helyiségbe Az elkészített szolgálati igazolványok nyilvántartásba vétele / hiánya

M

K

M

M

K

M

A csere bonyolítása /elhúzódik

K

K

K

A bevont szolgálati igazolványok megsemmisítése/ dokumentációs hiányossága

M

M

M

A felmerülı költségek számszerősítése / terv túllépése

M

M

M


M

A

K


M

K

M




A szabályozás és a tájékoztatás hiánya. A költségvetés tervezése során nem megfelelı elıirányzat került elkülönítésre. A szolgálati igazolványok legyártásához a technikai és a személyi feltétek szők keresztmetszete /helyszín, berendezés, szükséges szoftver, felkészített személyek. A gyártáshoz szükséges kellék és alapanyagokkal szemben minıségi kifogások. Az ırzésbiztonsági szempontok be nem tartása, jogosulatlan hozzáférés a tárolás és gyártás során. A legyártott és kiadott szolgálati igazolványok nyilvántartásba vétele elmarad. A bevont szolgálati igazolványok megsemmisítése, dokumentálás elmarad , nem készül jegyzıkönyv.

9

A közpénzek felhasználásáról, a köztulajdon használatának nyilvántartásával, átláthatóbbá tételével kapcsolatosan megjelent (Üvegzseb törvény) rendelkezések betartása Ellenırzendı:

Központi Hivatal


Annak megállapítása, hogy a Hivatal milyen formában felel meg a közpénzek felhasználásáról, a köztulajdon használatának nyilvánosságával, átláthatóbbá tételével és ellenırzésének bıvítésével összefüggı törvényi elıírásoknak. Elıírás szerint tette-e közzé, a kötelezıen közzéteendı közérdekő adatait. Hatása




M

A

K


M

A

K


M

K

M


K

A

K


K

M

M

M

K

M

M

A

K

Nem kerül kijelölésre adatfelelıs

M

K

M

Elmarad az adatközlı kijelölése / feladatok meghatározása

M

K

M

Nem ismert a közzététel módja.

M

K

M

Az adatok idıszakos karbantartása elmaradhat

M

M

M


M

K

M


M

K

M


b). Folyamatok kockázati tényezıi Kötelezıen közzéteendı közérdekő adatok nem jelennek meg hozzáférhetıen, így a szervezeti és tevékenységi adatok és a gazdálkodási és vagyonadatot Nem ismert a területen a kötelezıen közzéteendı adatok köre / formája és tartalma

A = alacsony K = közepes M = magas Számított kockázatok: A szabályozottság, feladat és hatáskör kijelölésének elmulasztása. Koordinációs hiányosságok. Az alapnyilvántartás hiányosságai, elmaradt közzététel. Az elıírt adatok nem kerülnek megjelenítésre, illetve nem adott formában, tartalommal, elıírt idıig.

10

Az Igazgatóságok megyei kirendeltségeinek, ügyfélszolgálatainak felmérése, - a körülmények vizsgálata az elhelyezkedés, a munkavégzés, és a szolgáltatás nyújtás körében. Ellenırzendı:

Dél-alföldi, Nyugat-dunántúli, Közép-dunántúli Regionális Igazgatóság


Az ügyfélszolgálati tevékenység személyi-, tárgyi, és mőködési feltételrendszerének vizsgálata, az igazgatóságok sajátosságainak figyelembe vételével. Az APEH Stratégiai Tervében kitőzött célok megvalósításának vizsgálata (probléma feltárás), továbbá a kiadások vizsgálata az ügyfélszolgálatok szolgáltatásainak bıvítése és minıségének javítása érdekében történt ráfordításokról. Hatása




M

A

K


M

K

M


M

K

M


K

K

K


M

M

M

M

K

M


b). Folyamatok kockázati tényezıi Tervezett beruházások és informatikai fejlesztések megvalósulása,/ illetve hiánya A belsı képzés lehetısége / hiánya

M

K

M

Az ügyfélszolgálat mőködési feltételei / hiánya

M

K

M

Szakmai irányítás, és kontrollok / hiánya

M

K

M

Terület javaslatainak, sajátosságainak nem kellı figyelembe vétele

M

K

M


M

K

M


M

K

M

A = alacsony K = közepes M = magas Számított kockázatok:: A fejlesztéseket nem kellı elıkészítés elızte meg. Elmaradtak az informatikai fejlesztések, egységes arculat kialakítása. A személyi állomány hiánya, fluktuáció, korlátozott képzési lehetıségek.

11 Az ügyfél részére ténylegesen visszafizetett illeték hatása a szervezet költségvetésére. Az illeték visszafizetését megalapozó körülmények elemzése Ellenırzendı:

Dél-dunántúli, Észak-magyarországi Regionális Igazgatóság, KAIG


A közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló 2004. évi CXL törvény 33/A.§ rendelkezés hatása szervezet költségvetésére, az illeték visszafizetési kötelez mértékének, azt befolyásoló körülmények vizsgálata. Hatása



Szabályozottság hiánya

M

K

M

Humánerıforrás képzettsége, gyakorlata/gy. hiánya

K

K

K

Szervezeti, személyi változások

M

M

M


M

K

M

Az eljárás kezdeményezése és az eljárás megindítása között jelentıs idı telik el Az ügyintézés idıtartama meghaladja az irányadó ügyintézési határidıt Az ügyintézési határidı indokolatlan meghosszabbítására kerül sor

M

K

M

M

K

M

M

K

M

Nem kellıen mőködik vezetıi és folyamatba épített kontroll

M

K

M

Határidıs teljesítés hiányából fizetési kötelezettség keletkezik saját költségvetés terhére c.) Ellenırzési kockázat (Belsı ellenırzés - FEUVE)

M

K

M

M

K

M


M

K

M



A = alacsony K = közepes M = magas Számított kockázatok: Az ügyintézés idıtartama meghaladja az irányadó ügyintézési határidıt. A kontrollelemek nem vizsgálják a folyamatban a veszteségidık alakulását, hiányában elmarad a vezetıi visszacsatolás. Nem egyenletes az ügyintézıi leterheltség, nem érdekelt a határidı betartásánál. Visszafizetési kötelezettség, költségvetésébıl elvonást eredményez. Szőkülı gazdasági lehetıségekhez vezet.

12

A belsı ellenırzési rendszer értékelése (Az Igazgatóságok Komplex vizsgálata keretében) Ellenırzendı: Ellenırzés célja:

Az APEH elnökének késıbbi kijelölése alapján. A szakterület helyzetének felmérése. A belsı ellenırzési tevékenység megfelel-e Ber elıírásainak, a belsı ellenırzési javaslatok hogyan hasznosulnak.

Hatása




M

K

M


M

A

K


M

K

M


K

A

K


K

M

M

Az éves ellenırzési terv elıkészítése, majd összeállítása, / hiánya

M

K

M

Tartalékidı soron kívüli feladatokra /hiánya

M

K

M

Az ellenırzésekre felkészülés, / hiánya

M

K

M

A végrehajtás tervezése, /hiánya

M

K

M

Az ellenırzések lefolytatása, / tárgyilagosság hiánya

M

K

M



A jelentés realizálása, lezárása, / megállapítás, javaslat, nem megfelelı következtetések A megállapítások és az intézkedések hasznosítása, nyomon követése, és utóellenırzése, / hiánya A beszámolási, és jelentési kötelezettségek teljesítése, a minıségbiztosítás követelmények teljesítése /nem kellı tartalom

M

K

M

M

K

M

M

K

M


M

K

M

A = alacsony K = közepes M = magas Számított kockázatok: A szervezet nagysága és földrajzi tagoltsága. A megnövekedett feladatok, szélesebb ellenırzési kör, korlátozott ellenırzési kapacitás. Az ellenırzések dokumentálása és nyilvántartásának vezetése minıségbiztosítási elıírások betartása.

13 Az elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének ellenırzése, használatának 2009. évi tapasztalatai Ellenırzendı: Ellenırzés célja:

Országos vizsgálat. Annak megállapítása, hogy az elektronikus adófizetés lehetısége a központi ügyfélszolgálatokon kialakításra került-e, bevezetésének, alkalmazásának tapasztalatai, Igénybevételének lehetıségei. Hatása




M

K

M


M

A

K


M

K

M


K

K

K


K

K

K

K

K

K

K

K

K

M

K

M

M

K

M

M

K

M


K

K

K


M

K

M


b). Folyamatok kockázati tényezıi Széles körő tájékoztatás hiánya igénybevételi lehetıségérıl Egyéni és csoportos adóalanyiság esetén is alkalmazási lehetısége Nyilatkozat milyen összegben és milyen adónemre kerüljön elszámolásra a befizetés /hiánya Nem rendelkezik jogosultsággal bankkártya használatára / nem megfelelı kontroll Nem készül befizetés teljesítésérıl igazoló bizonylat, elmarad hitelesítése Mőködésénél problémák

A = alacsony K = közepes M = magas Számított kockázatok: - Alkalmazása elmarad a várt mértéktıl. - Korlátozott a hozzáférés. Nem kellı a tájékoztatás. - Az elektronikus adófizetés során nem készül nyilatkozat, hogy mely adókra és milyen összegben kívánja elszámolni a folyószámláján a rendelkezést. - Nem készül befizetés teljesítésérıl igazoló bizonylat, elmarad a hitelesítése adózó és ügyintézı részérıl.

14 A hátralékállomány kezelése, a bevezetett informatikai rendszer alkalmazásának hatása a hátralék behajtásra Országos vizsgálat Annak vizsgálata, hogy az ellenırzésre kiválasztott terület, hogyan tett eleget a hátralék állomány csökkentésére irányuló kötelezettségeknek, hogyan valósul meg a hátralékállomány változását befolyásoló tényezık automatizált elırejelzése. Az egyes szervezeti egységek és a szakterületek között rendszerezett, horizontális illetve vertikális információáramlás mőködik-e. Bekövetkezés Összesített Kockázati tényezı Hatása valószínősége kockázat a). Általános kockázatok

Ellenırzendı: Ellenırzés célja:


M

A

K


M

A

K


M

K

M


K

K

K


K

K

K

M

K

M

M

K

M

M

K

M

M

K

M

M

A

K

M

K

M

M

K

M

b). Folyamatok kockázati tényezıi a hátralékállomány csökkentését szolgáló intézkedések, elıírt beszámolási kötelezettségek / hiánya informatikai fejlesztések, / hiánya, hibás mőködése rendelkezésre álló eszközrendszer teljes körő tömeges alkalmazása, az intézkedési terv megvalósítása,/hiányos megvalósítás csıd és felszámolási eljárás kezdeményezése, súlyosabb esetekben büntetıeljárás kezdeményezése c.) Ellenırzési kockázat (BE-FEUVE) Valamennyi kockázati tényezı összesített kockázata: Folyószámlán valós kötelezettség jelenjen meg /hiánya A = alacsony K = közepes M = magas Számított kockázatok: - A mőködı adózói körnél a hátralékállomány növekedésének ütemét nem sikerül megállítani, mérsékelni. - A kiadott hátralékcsökkentési intézkedési terv nem hozza meg az elvárt eredményeket - A hátralékállomány változását befolyásoló tényezık automatizált figyelése nem szolgáltat megbízható, felhasználható adatokat, - Csak korlátozott lépések történnek a hátralékállomány csökkentésére, - A körülmények fennállása ellenére csıd és felszámolási, végelszámolási eljárás megindítása marad el.

.

APEH KÖZPONTI HIVATAL 2010. ÉVI BELSİ ELLENİRZÉSI MUNKATERVE Végrehajtáshoz szükséges kapacitás meghatározása

4. melléklet

Átlagos munkanapok száma / fı

Létszám (fı)*

Ellenıri napok száma összesen (átlagos munkanapok száma × létszám)

Ellenıri napok száma összesen (Összesített adatok)

Bruttó munkaidı

261

10

2610

2610

Kiesı munkaidı

48

10

480

480

7

10

70

70

35

10

350

350

6

10

60

60

213

10

2130

2130

Vezetık: 22

2

44

belsı ellenırök: 143

8

1144

Vezetık: 60

2

120

Vezetık: 81

2

162

Megnevezés

Fizetett ünnepek Fizetett szabadság (átlagos) Átlagos betegszabadság Nettó munkaidı Tervezett ellenırzések végrehajtása (55,8 %) Belsı szakértıi (tanácsadói) tevékenység (5,6 %) Egyéb tevékenység kapacitásigénye (pl. kockázatelemzés, tervezés, éves jelentés, teljesítményértékelés, önértékelés, vezetıi megbeszélések, bizottsági munkában való részvétel, stb. (15,1 %)

Képzés (4,7 %) Soron kívüli ellenırzés (18,8 %)

1188 120

322 Belsı ellenırök: 20

8

160

10

10

100

Vezetık: 40

2

80

Belsı ellenırök: 40

8

320

100

400

Összes tevékenység kapacitásigénye

213

10

2130

2130

- Az éves ellenırzési terv végrehajtásához szükséges 81,2%

173

10

1730

1730

- Tartalékidı 18,8%

40

10

400

400

- Külsı szakértık igénybevétele

0

0

0

0

APEH KÖZPONTI HIVATAL 2010. ÉVI BELSİ ELLENİRZÉSI MUNKATERVE 5/a. melléklet

Pénzügyi ellenırzések

1.) A 2009. ÉVI KÖLTSÉGVETÉSI BESZÁMOLÓ VALÓDISÁGÁNAK, MEGALAPOZOTTSÁGÁNAK ELLENİRZÉSE Ellenırizendı folyamat: a gazdálkodás szabályozottsága, a tárgyi és személyi feltételek a feladat ellátásához, a költségvetés tervezése, a beszámolási idıszak költségvetési gazdálkodása, a vagyonvédelmi feladatok ellátása, a költségvetési beszámoló összeállítása, a kontrollok alkalmazása, a FEUVE és belsı ellenırzés mőködtetése. Szervezet: 1.

Oktatási Intézet

Stratégiai célkitőzés /elvárás/: A belsı ellenırzés továbbra is folytatni kívánja a költségvetési beszámolók pénzügyi ellenırzését, a FEUVE kiépítettségének és mőködésének értékelését. Vizsgálata, hogy a gazdálkodási terület a tevékenységét szabályszerően, és megbízható gazdálkodással összhangban végezte, teljesítette az elszámolási kötelezettségeit, illetve megfelelıen intézkedik a szervezet erıforrásainak védelmérıl, rendeltetésszerő használatáról. Ellenırzés célja: Annak megállapítása, hogy az éves elemi költségvetési beszámoló számviteli alapelveknek megfelelıen készült-e el, a beszámolási idıszak költségvetési gazdálkodása szabályszerő volt-e. A mőködtetett belsı kontrollrendszer megfelelıen ellátja-e feladatát. Módszere: Ber 26.§ (1) a.) b.) d.) e.) Tárgya: A 2009. évi költségvetési beszámoló valódiságának, megalapozottságának ellenırzése Ellenırzött idıszak: 2009. költségvetési év + beszámoló összeállításának idıszaka

Számított kockázatok: Az Intézethez a gazdálkodási és a pénzügyiszámviteli feladatokat 2008. II. félévtıl került átadásra. Kockázat a szabályozás, a gazdálkodás – a pénzügyi, számviteli feladatok új keretek közt történı megvalósítása. (kialakítása, majd mőködtetése) a személyi és a tárgyi feltétel, a szabályozás aktualizálása, a gazdálkodás mőködtetése, az eszközök nyilvántartása, a leltár végrehajtása, teljes körősége, 2008 év után 2009. év finanszírozási nehézségei, a költségvetési kiadások korlátozása, belsı kontrollok alkalmazása. Kockázat jelege: M Szervezetre gyakorolt hatás: M Bekövetkezés valószínősége: K Ellenırzés (feltárás) kockázata: M

F: 10-11 hét Hv: 12 – 14 hét R: 15-17 hét

pénzügyi

2 fı 2x40 nap

80 ellenıri nap

2.- 4.) A 2009. ÉVI KÖLTSÉGVETÉSI BESZÁMOLÓ VALÓDISÁGÁNAK, MEGALAPOZOTTSÁGÁNAK ELLENİRZÉSE Ellenırizendı folyamat: a gazdálkodás szabályozottsága, a tárgyi és személyi feltételek a feladat ellátásához, az elıirányzatok tervezése, a beszámolási idıszak költségvetési gazdálkodása, a vagyonvédelmi feladatok ellátása, a költségvetési beszámoló összeállítása, a kontrollok alkalmazása, a FEUVE és belsı ellenırzés mőködtetése. Szervezet: 2. Dél-dunántúli Regionális Igazgatóság 3. Észak-magyarországi Regionális Igazgatóság 4. Észak-alföldi Regionális Igazgatóság

Stratégiai célkitőzés /elvárás/: A belsı ellenırzés továbbra is folytatni kívánja a költségvetési beszámolók pénzügyi ellenırzését, a FEUVE kiépítettségének és mőködésének értékelését. Vizsgálja, hogy a gazdálkodási terület a tevékenységét szabályszerően, és megbízható gazdálkodással összhangban végezte, teljesítette az elszámolási kötelezettségeit, illetve megfelelıen intézkedik a szervezet erıforrásainak védelmérıl, rendeltetésszerő használatáról. Ellenırzés célja: Annak megállapítása, hogy az éves elemi költségvetési beszámoló számviteli alapelveknek megfelelıen készült-e el, a beszámolási idıszak költségvetési gazdálkodása szabályszerő volt-e. A mőködtetett belsı kontrollrendszer megfelelıen ellátja-e feladatát. Módszere: Ber 26.§ (1) a.) b.) d.) e.) Tárgya: A 2009. évi költségvetési beszámoló valódiságának, megalapozottságának ellenırzése Ellenırzött idıszak: 2009. költségvetési év + beszámoló összeállításának idıszaka

Számított kockázatok: Magas kockázatot jelent, hogy 2008 év után 2009. évben is finanszírozási nehézségek jelennek meg, hogy szükséges beruházások és felújítások maradnak el, és a költségvetési tervezés magán viseli az államháztartás egyensúlyának hiányát, a recesszió következményeit. A dolgozók jövedelemének csökkenése hatással lehet az elvégzett munka minıségére is. Fokozott elvárások mellett növekedett a dolgozók leterhelése. Létszám stop a beszámolási idıszakban. A belsı kontrollok mőködtetését nehezíti az igazgatóság területi és szervezeti tagoltsága, a feladatok összetettsége, és mennyisége is. A házipénztárban kezelt készpénzforgalom növekedése. Kockázat jelege: M Szervezetre gyakorolt hatás: M Bekövetkezés valószínősége: K

F: 10-11 hét Hv: 12 – 15 hét R: 16-18 hét - Dél-dunántúl

4 fı 4x45 nap

pénzügyi

45 ellenıri nap

F: 11-12 hét Hv: 13 – 16 hét R: 17-19 hét - Észak-magyar - Észak-alföld

Ellenırzés (feltárás) kockázata: K

5.) A MUNKÁBA JÁRÁSSAL KAPCSOLATOS KÖLTSÉGEK ELSZÁMOLÁSÁNAK VIZSGÁLATA Ellenırizendı folyamat: a szabályozottsága, a kérelmet megalapozó feltételek, az elızetes belsı kontrollok, a saját gépjármő igénybevételéhez elıírt feltételek fennállása, a költségtérítés mértéke, az engedélyezés jogosultsága, az engedély nyilvántartásba vétele / aktualizálása, a kifizetések megvalósulása, elszámolása, (bizonylat és igazolás) a belsı kontrollok és a FEUVE megvalósulása. Szervezet: 5. Központi Hivatal Pénzügyi és Bérgazdálkodási Fıosztály

Stratégiai célkitőzés /elvárás/: A belsı ellenırzés vizsgálataival támogatja, hogy a gazdálkodási terület a tevékenységét szabályszerően, valamint a megbízható gazdálkodás elveivel összhangban hajtsa végre, teljesítse az elszámolási kötelezettségeit, illetve megfelelıen intézkedjen a szervezet erıforrásainak védelmérıl, rendeltetésszerő használatáról. A belsı ellenırzés továbbra is folytatni kívánja a belsı kontrollok és a FEUVE kiépítettségének és mőködésének értékelését. Ellenırzés célja: Annak a megállapítása, hogy a munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítés engedélyezése és elszámolása vonatkozó elıírásoknak megfelelıen történt-e Módszere: Ber 26.§ (1) a.) b.) d.) e.) Tárgya: A munkába járással kapcsolatos költségek elszámolásának vizsgálata Ellenırzött idıszak: 2010. januártól - júliusig

F: 34-35 hét Hv: 36– 37 hét R: 38-40 hét

Számított kockázatok: Jogosulatlan kifizetések, a kontrollok (engedélyek és igazolások) továbbá megfelelı nyilvántartás, illetve bizonylat hiánya. Kockázat jelege: M Szervezetre gyakorolt hatás: M Bekövetkezés valószínősége: K Ellenırzés (feltárás) kockázata: K

pénzügyi

2 fı 1x35 nap

70 ellenıri nap

6. – 16.) A HIVATALI GÉPJÁRMŐVEK HASZNÁLATÁNAK ELLENİRZÉSE. AZ ÜZEMANYAGKÁRTYÁK HASZNÁLATA, AZ ÜZEMELTETÉSI KÖLTSÉGÉNEK MÉRTÉKE, ÉS ELSZÁMOLÁSÁNAK VIZSGÁLATA Ellenırizendı folyamat: a gazdálkodás szabályozottsága, a tárgyi és személyi feltételek a feladat ellátásához, a költségvetés tervezése, a beszámolási idıszak költségvetési gazdálkodása, a vagyonvédelmi feladatok ellátása, a költségvetési beszámoló összeállítása, a kontrollok alkalmazása, a FEUVE és belsı ellenırzés mőködtetése. Szervezet: Országos vizsgálat 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.

Központi Hivatal Közép-magyar Nyugat-dunántúl KAIG Oktatási Intézet SZTADI Közép-dunántúl Dél-dunántúl Észak-magyar Észak-alföld Dél-alföld

Stratégiai célkitőzés /elvárás/: A belsı ellenırzés vizsgálataival támogatja, hogy a gazdálkodási terület a tevékenységét szabályszerően, valamint a megbízható gazdálkodás elveivel összhangban hajtsa végre, teljesítse az elszámolási kötelezettségeit, illetve megfelelıen intézkedjen a szervezet erıforrásainak védelmérıl, rendeltetésszerő használatáról. A belsı ellenırzés továbbra is folytatni kívánja a FEUVE kiépítettségének és mőködésének elımozdítását. illetve a belsı kontrollok értékelését. Ellenırzés célja: Annak a megállapítása, hogy a hivatali gépjármővek használatára vonatkozó elıírások betartásra kerülnek-e. Az üzemanyag kártyák használata szabályszerő-e, nem merül-e fel vele kapcsolatban visszaélés lehetısége. A gépjármővek futásteljesítményének, az üzemanyag felhasználásának, a felmerülı egyéb üzemeltetési költségeknek, a célszerő és takarékos hasznosítás szempontjainak értékelése. A felmerülı költségek elszámolására megfelelıen kerül-e sor, megállapítása, hogy a belsı kontrollok, ellenırzési pontok megfelelıen érvényesültek-e. Módszere: Ber 26.§ (1) a.) b.) d.) e.) Tárgya: A hivatali gépjármővek használatának ellenırzése. Az üzemanyagkártyák használata, az üzemeltetési költségének mértéke, és elszámolásának vizsgálata. Ellenırzött idıszak: 2009. év és 2010. I. negyedév.

Számított kockázatok: Szervezeti jellegü: A gépjármőpark mőszaki állapota Területi (földrajzi) sajátosságok, megnövekedett hatósági és ellenırzési feladatok / nagyobb gépjármő igény vezénylési nehézségek / optimális/ növekvı futásteljesítmény A gépjármő használatánál a menetlevelek vezetése, a kilométer összesítık, és az üzemanyag elszámolás során eseti hibák, sérül a menetlevél szigorú számadású bizonylatként történı kezelése az üzemanyag kártyák használatára nem az elıírás szerint kerül sor, használatának elszámolásához esetenként elmaradhat a nyugta csatolása a menetlevélhez, a gépjármővek magáncélú használata engedély és költségtérítés nélkül Számított kockázatok: Kockázat jelege: M Szervezetre gyakorolt hatás: M Bekövetkezés valószínősége: K Ellenırzés (feltárás) kockázata: K

F: 19-20 hét Hv: 21 hét R: 22-25 hét -Központi Hivatal

F: 21 hét Hv: 22 hét R: 23-25 hét -Közép-magyar -Nyugat-dunántúl

pénzügyi

F: 22 hét Hv: 23 hét R: 24-25 hét -KAIG -Oktatási Intézet R: 24-27 hét -SZTADI -Közép-dunántúl -Dél-dunántúl

F: 28 hét Hv: 29 hét R: 30-31 hét -Észak-magyar -Észak-alföld -Dél-alföld

2 fı 2x20 nap

5 fı 5x20 nap

284 ellenıri nap

5 fı 5x18 nap

3 fı 3x18 nap

APEH KÖZPONTI HIVATAL 2010. ÉVI BELSİ ELLENİRZÉSI MUNKATERVE Országos ellenırzések

5/a. melléklet

1.) AZ ELEKTRONIKUS ADÓFIZETÉS ALKALMAZÁSÁNAK, FELTÉTELRENDSZERÉNEK ELLENİRZÉSE, HASZNÁLATÁNAK 2009. ÉVI TAPASZTALATAI Ellenırizendı folyamatok: Alkalmazásának szabályozása, telepítése ügyfélszolgálatokra, tájékoztatás az új szolgáltatás megjelenésérıl, alkalmazása, hozzáférési lehetıségek nyilatkozat tételi kötelezettség átutalásnál, jogosultság vizsgálatok, befizetést igazoló bizonylatok kiállítása mőködésével kapcsolatos megelégedettség, felmerülı problémák. Szervezet: Országos vizsgálat / az igazgatóságok belsı ellenıreinek bevonásával/

Stratégiai célkitőzés /elvárás/: Az állami adóhatóság adminisztrációs terheket csökkentı erıfeszítéseinek idıszakonkénti vizsgálata, az elektronikus ügyintézés, tranzakció, az internetes szolgáltatások és az „elıre kitöltött” bevallás alkalmazása a postai iratforgalom csökkentésére az ügyiratkezelés egyszerőbbé válására gyakorolt hatásának ellenırzése. Ellenırzés célja: Annak megállapítása, hogy az elektronikus adófizetés lehetısége a központi ügyfélszolgálatokon kialakításra került-e, bevezetésének, alkalmazásának tapasztalatai, Igénybevételének lehetıségei. Módszere: Ber 26.§ (1.) a.) c.) d.) e.) Tárgya: Az elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének ellenırzése, használatának 2009. évi tapasztalatai

Számított kockázatok: Alkalmazása elmarad a várt mértéktıl. Korlátozott a hozzáférés. Nem kellı a tájékoztatás. Az elektronikus adófizetés során nem készül nyilatkozat, hogy mely adókra és milyen összegben kívánja elszámolni a folyószámláján.

KBEF feladata: elıkészítés: E: 3-4 hét jelentések összesítése Ö: 12 – 14 hét

25 nap

rendszer

Kockázat jelege: M Szervezetre gyakorolt hatás: M, Bekövetkezés valószínősége: K

Országos vizsgálat: F: 3 -4 hét Hv: 5-8 hét R: 9- 11hét

Ellenırzés kockázata: K

Vizsgált idıszak: 2009. év 2.)

HÁTRALÉKÁLLOMÁNY KEZELÉSE, A BEVEZETETT INFORMATIKAI RENDSZER ALKALMAZÁSÁNAK HATÁSA A HÁTRALÉK BEHAJTÁSRA

Ellenırizendı folyamatok: A hátralékállomány kezelésére vonatkozó szabályok, a kialakított szervezeti és mőködési forma, a rendelkezésre álló személyi és tárgyi feltételek, informatikai támogató szoftverek, programok, a hátralékállomány nyomon követése, elemzési, jelentési és beszámolási kötelezettségek, a hátralékállomány csökkentését szolgáló intézkedések, informatikai fejlesztések, rendelkezésre álló eszközrendszer teljes körő tömeges alkalmazása, az intézkedési terv megvalósítása, annak vizsgálata, hogy indokolt esetekben csıd és felszámolási eljárás kezdeményezése, súlyosabb esetekben büntetıeljárás kezdeményezésére sor került-e. elért eredmények megbízhatósága Szervezet: Országos vizsgálat / az igazgatóságok belsı ellenıreinek bevonásával/

Stratégiai célkitőzés /elvárás/: A mőködı adózók hátralékállománya növekedésének megállítására tett intézkedések megvalósításának vizsgálatával elemzi és értékeli a hátralékállomány változását befolyásoló tényezık automatizált elırejelzésének lehetıségét. Ellenırzés célja: Annak vizsgálata, hogy ellenırzésre kiválasztott terület, hogyan tett eleget a hátralék állomány csökkentésének, hogyan valósul meg a hátralékállomány változását befolyásoló tényezık automatizált elırejelzése, egyes szervezeti egységek és szakterületek között rendszerezett, horizontális illetve vertikális információáramlás. Módszere: Ber 26.§ (1.) a.) c.) d.) e.) Tárgya: A hátralékállomány kezelése, a bevezetett informatikai rendszer alkalmazásának hatása a hátralék behajtásra Vizsgált idıszak: 2009. év – 2010. I.-III. negyedév

Számított kockázatok: a mőködı adózói körnél a hátralékállomány növekedésének ütemét nem sikerül megállítani, mérsékelni. a kiadott hátralékcsökkentési intézkedési terv nem hozza meg az elvárt eredményeket a hátralékállomány változását befolyásoló tényezık automatizált figyelése nem szolgáltat megbízható, felhasználható adatokat, csak korlátozott lépések történnek a hátralékállomány csökkentésére, a körülmények fennállása ellenére csıd és felszámolási, végelszámolási eljárás megindítása marad el. Kockázat jelege: M Szervezetre gyakorolt hatás: M, Bekövetkezés valószínősége: K Ellenırzés kockázata: K

KBEF feladata: elıkészítés: E: 33-34 hét jelentések összesítése Ö: 42 – 44 hét

rendszer

Országos vizsgálat: F: 33-34 hét Hv: 35-38 hét R: 39- 41hét

25 nap


Rendszer ellenırzések

1. – 3.) AZ IGAZGATÓSÁGOK MEGYEI KIRENDELTSÉGEINEK, ÜGYFÉLSZOLGÁLATAINAK FELMÉRÉSE Ellenırizendı folyamat: - az ügyfélszolgálatok kialakítása, a mőködési és irányítási feltételei, - a szabályozottsága, a kialakított belsı kontrollok, - az ügyfélszolgálatok mőködési feltételei /személyi és tárgyi feltételek, az informatika helyzete, a képzés lehetısége, a rugalmas munkaidı, a többletmunkavégzés és a szabadidı biztosításának formái/ - folyamatban lévı fejlesztések, elbírált igények, elfogadott elıirányzat lehetıségei, - a terület által felvetett problémák, javaslatok

Stratégiai célkitőzés /elvárás/: Az ügyfél-tájékoztatási tevékenység mőködésének, az ügyfélszolgálati kirendeltségek személyi és tárgyi feltételeinek, az elhelyezésének, az informatikai támogatottság, az interaktív kommunikáció lehetıségeinek ellenırzése, értékelése. Vizsgálat útján értékelni kell az ügyfél-tájékoztatás területén rendelkezésre álló minıségbiztosítás, a szakmai felkészültség és a továbbképzés lehetıségeit, a belsı kontroll rendszer mőködését.

Szervezet: 1.) Nyugat-dunántúli Regionális Igazgatóság 2.) Közép-dunántúli Regionális Igazgatóság 3.) Dél-alföldi Regionális Igazgatóság

Módszere: Ber 26.§ (1.) a.) b.) c.) d.) e.) Tárgya: Az Igazgatóságok megyei kirendeltségeinek, ügyfélszolgálatainak felmérése, a körülmények vizsgálata az elhelyezkedés, a munkavégzés, és a szolgáltatás nyújtás körében.

Ellenırzés célja: Az ügyfélszolgálati tevékenység személyi-, tárgyi, és mőködési feltételrendszerének vizsgálata, az igazgatóságok sajátosságainak figyelembe vételével. Az APEH Stratégiai tervében kitőzött célok megvalósításának vizsgálata (probléma feltárás), továbbá a kiadások vizsgálata az ügyfélszolgálatok szolgáltatásainak bıvítésére és minıségének javítása érdekében történt ráfordításokról . (Transzformációs terv:1.1.részcélok megvalósításának vizsgálata)

Vizsgált idıszak: 2009. év

Számított kockázatok: - nem kellı számú ügyfélszolgálat a régiókban, - elmaradnak az informatikai fejlesztések, az egységes arculat kialakítása, - a mőködtetés feltételeihez korlátozottak az anyagi források, - létszámhiány és növekvı fluktuáció, korlátozott képzési lehetıségek, - az ügyfél megelégedettség elmarad. rendszervizsgálat Kockázat jelege: M Szervezetre gyakorolt hatás:: M, Bekövetkezés valószínősége: K Ellenırzés kockázata: M

F: 1-2 hét Hv: 3 hét R: 4- 6 hét -Nyugat-dunántúl

2 fı 2x20 nap

F: 2 - 3 hét Hv: 4 hét R: 5 - 8 hét -Közép-dunántúl

1 fı 1x19 nap

F: 2 - 3 hét Hv: 4 hét R: 5 -8 hét -Dél-alföld

1 fı 1x19 nap

78 ellenıri nap

2

4.- 6.) AZ APEH ÁLTAL RENDSZERESÍTETT SZOLGÁLATI IGAZOLVÁNYOK CSERÉJÉNEK VIZSGÁLATA Ellenırizendı folyamat: - A szolgálati igazolványok kezelésével és cseréjével kapcsolatos rendelkezések, biztonsági elıírások, - döntések és megvalósítási tervek, - a pénzügyi fedezet biztosítása, - a beszerzés, illetve közbeszerzés, - tárgyi és technikai, továbbá személyi feltételek biztosítása /hiánya, illetve minıségi kifogások/, - a kellék és az alapanyag beszerzése /a minıség biztosítása, ráfordítás/, - tárolás során jogosulatlan hozzáférés lehetısége, az ırzésbiztonsági követelmények teljesítése/ hiánya, jogosulatlan bejutás gyártó helyiségbe, - az elkészített szolgálati igazolványok nyilvántartásba vétele - a csere bonyolítása /elhúzódása/ - a bevont szolgálati igazolványok megsemmisítése/ dokumentálása - a felmerülı költségek számszerősítése / a tervezett keret túllépése Szervezet: 4.) Központi Hivatal Humánpolitikai Fıosztály Biztonsági Fıosztály Beruházási és Ellátási Fıosztály Pénzügyi és Bérgazdálkodási Fıosztály - Közbeszerzési Iroda -

5.) Közép-magyarországi Regionális Igazgatóság 6.) SZTADI

Stratégiai célkitőzés /elvárás/: Az ellenırzések eredményeként átfogó és megbízható kép kialakítása a Hivatal mőködésérıl, az államháztartási belsı pénzügyi ellenırzések körében a költségvetési bevételek és kiadások tervezésének, felhasználásának és elszámolásának, valamint az eszközökkel és forrásokkal való gazdálkodásának vizsgálata. A költségvetés és mőködtetés mellett a szakmai területek kockázatkezelésének, kontrollkörnyezetének, kontrolltevékenységének, az információs és a kommunikációs, valamint monitoring rendszerének vizsgálata és értékelése.

Ellenırzés célja: Annak megállapítása, hogy az új szolgálati igazolványok cseréje során kellı gondossággal és körültekintéssel járt-e el a Hivatal / illetve szervezeti egységei. A vonatkozó jogszabályi és belsı elıírások betartásra kerültek-e. Az igazolványcsere elıkészítésének és végrehajtásának értékelése. A költségvetési, biztonságvédelmi és humánpolitikai feladatok teljesítésének. minısítése. Módszere: Ber 26.§ (1.) a.) b.) c.) d.) e.)

Számított kockázatok: - a szabályozás és a tájékoztatás hiánya, - a költségvetés tervezése során nem megfelelı elıirányzat került elkülönítésre, - a szolgálati igazolványok legyártásához a technikai és a személyi feltétek szők keresztmetszete /a helyszín, a berendezés, a szükséges szoftver, a felkészített személyek/, - a gyártáshoz szükséges kellék és alapanyagokkal szemben minıségi kifogások, - az ırzésbiztonsági szempontok be nem tartása, jogosulatlan hozzáférés a tárolás és gyártás során, - a legyártott és kiadott szolgálati igazolványok nyilvántartásba vétele elmarad, - a bevont szolgálati igazolványok megsemmisítése, dokumentálás elmarad, nem készül jegyzıkönyv.

Tárgya: Az APEH által rendszeresített szolgálati igazolványok cseréjének vizsgálata Vizsgált idıszak: 2008 - 2009. év Kockázat jelege: M Szervezetre gyakorolt hatás:: M, Bekövetkezés valószínősége: K Ellenırzés kockázata: K

F: 3-4 hét Hv: 5-6 hét R: 7- 10 hét -Központi Hivatal

F: 5-6 hét Hv: 7-8 hét R: 9-12 hét -Közép-magyar -SZTADI

rendszervizsgálat

2 fı 2x30 nap

2 fı 2x20 nap

100 ellenıri nap

3 7.-8.) A BELSİ ELLENİRZÉSI RENDSZER ÉRTÉKELÉSE /KOMPLEX VIZSGÁLATHOZ Ellenırizendı folyamat: - szabályozása /helye, szerepe/ - a mőködési feltételek biztosítása, - az éves ellenırzési terv elıkészítése, majd összeállítása, - az ellenırzésekre felkészülés, - a végrehajtás tervezése, - az ellenırzések lefolytatása, - a jelentés realizálása, lezárása, - a megállapítások és az intézkedések hasznosítása, nyomon követése, és utóellenırzése, - a beszámolási, és jelentési kötelezettségek teljesítése, - a minıségbiztosítás követelmények teljesítése Szervezet: 7.) Az APEH elnökének késıbbi kijelölése alapján 8.)

Stratégiai célkitőzés /elvárás/: független, tárgyilagos bizonyosságot adó belsı ellenırzési szervezet mőködtetése, mely a szervezetet céljai elérése érdekében rendszerszemlélető megközelítéssel és módszeresen értékeli, illetve javaslataival fejleszti az ellenırzött szervezet kockázatkezelési, ellenırzési és irányítási eljárásainak hatékonyságát. Ellenırzés célja: A szakterület helyzetének felmérése, annak megállapítása, hogy a belsı ellenırzési tevékenység megfelel-e Ber elıírásainak, a belsı ellenırzési javaslatok hogyan hasznosulnak.

Módszere: Ber 26.§ (1.) a.) c.) d.) e.)

Számított kockázatok: A belsı ellenırzési tevékenység kockázati tényezıi: - a szervezet nagysága és földrajzi tagoltsága által idıben és volumenében is megnövekedett feladatok, - és a rendelkezésre álló belsı ellenıri kapacitás arány eltolódása. Kockázat jelege: M Szervezetre gyakorolt hatás:: M, Bekövetkezés valószínősége: K Ellenırzés kockázata: M

rendszervizsgálat

F: 16 hét Hv: 17 hét R: 18 hét

1 fı 1x15 nap

F: 29 hét Hv: 30 hét R: 31 hét

1 fı 1x15 nap

F: 21-22 hét Hv: 23-25 hét R: 26-28 hét

2 fı 2x40 nap

30 ellenıri nap

Tárgya: A belsı ellenırzési rendszer értékelése. Vizsgált idıszak: 2009. év /illetve APEH elnökének kijelölése alapján

9.) A KÖZBESZERZÉSI ELJÁRÁSOK ÉS MEGVALÓSÍTÁSÁNAK VIZSGÁLATA A TAKARÍTÁS SZOLGÁLTATÁS KÖRÉBEN Ellenırizendı folyamat: - a közbeszerzési elj. szabályozása - a személyi és tárgyi feltételeinek biztosítása, - a költségvetési tervezés, beruházási és felújítási terv, majd annak engedélyezése - a közbeszerzési terv, egyedi eljárások elıkészítése, engedélyezése és indítása, a közbeszerzési eljárás lebonyolítása, majd értékelése - szerzıdéskötés, és jogorvoslat - az eredeti kiírástól történı eltérés, indokoltsága, a módosítás nyomon követése, - a pályázat megvalósítása – annak átvétele, teljesítésigazolása, - a pénzügyi teljesítés, a gazdasági esemény könyvelése, - a FEUVE mőködtetése. Szervezet: 9.) Központi Hivatal - Beruházási és Ellátási Fıosztály - Pénzügyi és Bérgazdálkodási Fıo. - Közbeszerzési Iroda

Stratégiai célkitőzés /elvárás/: A belsı ellenırzés vizsgálataival támogatja, hogy a gazdálkodási terület a tevékenységét szabályszerően, valamint a megbízható gazdálkodás elveivel összhangban hajtsa végre, teljesítse az elszámolási kötelezettségeit, illetve megfelelıen intézkedjen a szervezet erıforrásainak védelmérıl, rendeltetésszerő használatáról. A belsı ellenırzés továbbra is folytatni kívánja a belsı kontrollok és a FEUVE kiépítettségének és mőködésének értékelését.

Ellenırzés célja: Annak a megállapítása, hogy a lefolytatott közbeszerzési eljárásoknál betartották-e a Kbt. valamint a vonatkozó elnöki utasítás elıírásait (mulasztások feltárása, azok okainak vizsgálata), a kiválasztásban és megvalósulásnál érvényesültek-e a minıségelvárási és költségcsökkentési szempontok, a nyertes pályázat megvalósítását a Hivatal részérıl folyamatos elızetes és utólagos ellenırzés kísérte-e (sor került-e a hibák megszüntetésére). Módszere: Ber 26.§ (1.) a.) c.) d.) e.) Tárgya: Közbeszerzési eljárások és megvalósulásának vizsgálata a takarítás szolgáltatás körében Vizsgált idıszak: 2009. év és 2010. I. negyedév

Számított kockázatok: - szabályozatlan kérdések, eltérı értelmezés lehetısége. - A körülmények fennállása ellenére nem indított közbeszerzési eljárás. - Az eljárás elıkészítésének, meghirdetésének hiányosságai, a cél és a szolgáltatás összehangolásának elmaradása, - a közbeszerzési eljárás lebonyolításában felmerülı eljárási hiányosságok, illetve nem megfelelı dokumentáltság. - A teljesítés során az érvényes szerzıdéstıl eltérés, hiányosságok a teljesítésigazolásban, a FEUVE hibái, visszajelzés hiánya. - A nyilvántartásba vétel elhúzódása. Kockázat jelege: M Szervezetre gyakorolt hatás:: M, Bekövetkezés valószínősége: K Ellenırzés kockázata: M

rendszervizsgálat

80 ellenıri nap

10.) A SZÁMÍTÁSTECHNIKAI ESZKÖZÖK NYILVÁNTARTÁSÁNAK VIZSGÁLATA /GAZDÁLKODÁS ÉS INFORMATIKAI TERÜLET KAPCSOLATA Ellenırizendı folyamat: - a szabályozottság kialakítása, - a technikai és személyi feltételek az eszközök nyilvántartására, - a számítástechnikai eszköz /alap és tartozékok/, a kellék és segédanyag nyilvántartások, bizonylati rend, - a megrendelések bonyolítása, a mennyiségi átvétel, a mőszaki átvétel, és a teljesítésigazolás, - az aktiválás üzembe helyezés alapján, értékben és mennyiségben vezetett nyilvántartása, az écs elszámolása, - az eszközmozgatás bizonylatolása, a leltárba történı felvétele, az egyéni és csoportos nyilvántartása, - a számítógépek javítása és bıvítése, illetve újrahasznosítása. - selejtezése, - változások követése fıkönyv és analitika, leltár. - számítógépekkel való ellátottság, - a bizonylati rend és fegyelem biztosítása a FEUVE által. Szervezet: 10.) SZTADI

Stratégiai célkitőzés /elvárás/: Az államháztartási belsı pénzügyi ellenırzési rendszer részeként minden költségvetési szerv köteles jogszabályi rendelkezés alapján belsı ellenırzési szervezete mellett kiépíteni a belsı kontroll rendszerét.

Az ellenırzés célja: Annak a megállapítása, hogy az Intézetnél a bizonylati fegyelem rendszere megfelelıen ki van–e alakítva, a bizonylati rend szabályai betartásra kerülnek-e, illetve a számítástechnikai eszközökrıl megfelelı és teljes körő nyilvántartás áll-e rendelkezésre. Az informatikai terület és gazdálkodás kapcsolatának értékelése, a megvalósított számítástechnikai eszköznyilvántartás. Az integrált informatikai rendszer bevezetésének állapotfelmérése. Módszere: Ber 26.§ (1.) a.) c.) d.) e.) Tárgya: A számítástechnikai eszközök nyilvántartásának vizsgálata /gazdálkodás és informatikai terület kapcsolata Vizsgált idıszak: 2010. I.- III. negyedév

Számított kockázatok: - az integrált informatikai rendszer bevezetése késik, illetve mőködése hibás, - nem valósul meg, illetve nagyobb eltéréseket mutat a gazdálkodás és az informatikai terület számítástechnikai eszközökrıl vezetett nyilvántartása, - az eszközök átadása, mozgatása, leltára és selejtezése nem kellıen dokumentált, - az üzembe helyezés nem dokumentált, az écs elszámolása hibás, - a számítástechnikai eszközök bıvítése nem kerül aktiválásra - az analitika és fıkönyvi nyilvántartások eltérése, alapbizonylatok hiánya, - Kötelezettségvállalás rendszerének hiánya, - az informatikai rendszerek fejlesztéséhez a hardver lehetıségek korlátozott beruházási és felújítási keretet biztosítanak. - a FEUVE mőködésének hiánya. Kockázat jelege: M Szervezetre gyakorolt hatás:: M, Bekövetkezés valószínősége: K Ellenırzés kockázata: M

F: 42-43 hét Hv: 44-45 hét R: 46-48 hét

rendszer vizsgálat

2 fı 2x35 nap

70 ellenıri nap


Szabályszerőségi ellenırzések 1.) BIZONYLATI FEGYELEM ELLENİRZÉSE Ellenırizendı folyamatok: Kötelezettségvállalás, (egyedi megrendelés, szerzıdéskötés) beszerzés-szolgáltatás kezdeményezése, indoklása, pénzügyi ellenjegyzés, a kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele Utalványozás / teljesítésigazolás, érvényesítés, ellenjegyzés, utalványozás Könyvelési feladás (kontírozás), Pénzügyi teljesítés Szervezet: 1) Oktatási Intézet

Stratégiai célkitőzés /elvárás/: A belsı ellenırzés vizsgálataival támogatja, hogy a gazdálkodási terület a tevékenységét szabályszerően, valamint a megbízható gazdálkodás elveivel (gazdaságosság, hatékonyság és eredményesség) összhangban hajtsa végre, teljesítse az elszámolási kötelezettségeit, illetve megfelelıen intézkedjen a szervezet erıforrásainak védelmérıl, rendeltetésszerő használatáról. A belsı ellenırzés továbbra is folytatni kívánja a költségvetési beszámolók pénzügyi ellenırzését, a FEUVE kiépítettségének és mőködésének értékelését. Ellenırzés célja: Annak megállapítása és minısítése, hogy a bizonylati fegyelem rendszere megfelelıen ki van–e alakítva, a bizonylati rend szabályai betartásra kerülnek-e, a számviteli nyilvántartások megbízhatók-e? Módszere: Ber 26.§ (1.) a.) c.) d.) e.) Tárgya: Bizonylati fegyelem ellenırzése (Kötelezettségvállalás, ellenjegyzés, utalványozás, érvényesítés, teljesítésigazolás gyakorlatának, és a Pénztár mőködésének vizsgálata) Vizsgált idıszak: 2010. január - július / mintavétellel

Számított kockázatok: A kötelezettségvállalás, az ellenjegyzés, az utalványozás, az érvényesítés, a teljesítésigazolás szabályainak megvalósítása, A készpénzkezelés, a szigorú számadású bizonylatok kezelése A kontírozás, gazdasági mővelet besorolása.

F: 35-36 hét Hv: 37 – 38 hét R: 39-41 hét

1 fı 1x36 nap

36 ellenıri nap

Szabályszerőségi

Kockázat jelege: M Szervezetre gyakorolt hatás: M, Bekövetkezés valószínősége: K Ellenırzés kockázata: K

2.) A KÖZPÉNZEK FELHASZNÁLÁSÁRÓL, A KÖZTULAJDON HASZNÁLATÁNAK NYILVÁNTARTÁSÁVAL, ÁTLÁTHATÓBBÁ TÉTELÉVEL KAPCSOLATOSAN MEGJELENT (ÜVEGZSEB TÖRVÉNY) RENDELKEZÉSEK BETARTÁSA Ellenırizendı folyamatok: Az elıírt adatszolgáltatás szabályozottsága, a végrehajtás kialakított módja, a feladat, a jogkör és felelısség kijelölése. a szervezeti és tevékenységi adatok és a gazdálkodási és vagyonadatot közzétételének megvalósítása, a megjelent adatok belsı nyilvántartása, megbízhatósága, belsı kontrollok megjelent, illetve meg nem jelentetett adatok felülvizsgálatára. Szervezet: 1) Központi Hivatal Sajtó és Kommunikációs Fıosztály, illetve érintett fıosztályok.

Stratégiai célkitőzés /elvárás/: A belsı ellenırzés értékeli a belsı kontroll rendszerek kialakítását és mőködését. Az ellenırzéseknél kiemelt figyelmet kell fordítani a kontrolltevékenységek kialakítására, az információáramlás és a kommunikáció minıségére, a célok megvalósítását nyomon követı monitoring munka hatékonyságára. Ellenırzés célja: Annak megállapítása, hogy a Hivatal milyen formában felel meg a közpénzek felhasználásáról, a köztulajdon használatának nyilvánosságával, átláthatóbbá tételével és ellenırzésének bıvítésével összefüggı törvényi elıírásoknak. Elıírás szerint tette-e közzé, a kötelezıen közzéteendı közérdekő adatait. Módszere: Ber 26.§ (1.) a.) c.) d.) e.) Tárgya: A közpénzek felhasználásáról, a köztulajdon használatának nyilvántartásával, átláthatóbbá tételével kapcsolatosan megjelent (Üvegzseb törvény) rendelkezések betartása Vizsgált idıszak: 2009 év – 2010. január - augusztus

Számított kockázatok: A szabályozottság, a feladat és a hatáskör kijelölésének elmulasztása. Koordinációs hiányosságok. Az alapnyilvántartás hiányosságai, elmaradt közzététel. Az elıírt adatok nem kerülnek megjelenítésre, illetve nem adott formában, tartalommal, elıírt idıpontig. Kockázat jelege: M Szervezetre gyakorolt hatás: M, Bekövetkezés valószínősége: K Ellenırzés kockázata: M

F: 39-40 hét Hv: 41 – 42 hét R: 43-45 hét

Szabályszerőségi

2 fı 2x35 nap

70 ellenıri nap


Teljesítmény ellenırzések

1. – 3.) AZ ÜGYFÉL RÉSZÉRE TÉNYLEGESEN VISSZAFIZETETT ILLETÉK HATÁSA A SZERVEZET KÖLTSÉGVETÉSÉRE. AZ ILLETÉK VISSZAFIZETÉSÉT MEGALAPOZÓ KÖRÜLMÉNYEK ELEMZÉSE Ellenırizendı folyamatok: Szabályozottság, Ket-re tett intézkedések, személyi erıforrás képzettsége, gyakorlata, az ügyintézési határidı teljesítésénél felmerülı veszteségidık, a folyamatot egyszerősítı megoldások felmérése, belsı kontroll mőködése, határidıs teljesítés hiányából fizetési kötelezettségek saját költségvetés terhére, tervezett és ténylegesen felmerült kiadások, hatása gazdálkodásra. Szervezet: 1. KAIG 2. Észak-magyarországi Regionális Igazgatóság 3. Dél-dunántúli Regionális Igazgatóság

Stratégiai célkitőzés /elvárás/: A belsı ellenırzés értékeli a belsı kontroll rendszerek kialakítását és mőködését. Az ellenırzési szint, (hatósági tevékenység) növelhetı az adott tevékenységek, programok egy jól körülhatárolható területre történı koncentrált vizsgálatával, a mőködés és forrásfelhasználás gazdaságosságának, hatékonyságának és eredményességének ellenırzésével.

Ellenırzés célja: A közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló 2004. évi CXL törvény 33/A.§ rendelkezés hatása szervezet költségvetésére, az illeték visszafizetési kötelez mértékének, azt befolyásoló körülmények vizsgálata. Módszere: Ber 26.§ (1.) a.) b.) c.) d.) e.) Tárgya: Az ügyfél részére ténylegesen visszafizetett illeték hatása a szervezet költségvetésére. Az illeték visszafizetését megalapozó körülmények elemzése Vizsgált idıszak: 2010. I. félév

Számított kockázatok: Az ügyintézés idıtartama meghaladja az irányadó ügyintézési határidıt. A kontrollelemek nem vizsgálják a folyamatban a veszteségidık alakulását, hiányában elmarad a vezetıi visszacsatolás. Nem egyenletes az ügyintézıi leterheltség, érdekeltsége nem jelenik meg határidı betartásánál. Visszafizetési kötelezettség, költségvetésébıl elvonást eredményez. Szőkülı gazdasági lehetıségekhez vezet Kockázat jelege: M Szervezetre gyakorolt hatás: M, Bekövetkezés valószínősége: K Ellenırzés kockázata: M

teljesítmény

F: 30-31 hét Hv: 32 – 33 hét R: 34- 37 hét KAIG

2 fı 2x30 nap

F: 34 hét Hv: 35 – 36 hét R: 37 - 40 hét Észak-magyar Dél-dunántúl

2 fı 2x25 nap

110 ellenıri nap

APEH KÖZPONTI KÖZPONTI HIVATAL 2010. ÉVI BELSİ ELLENİRZÉSI MUNKATERVE Vizsgálatok ütemezése s. január február március április Vizsgálat / Hét 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 sz 1. Igazgatóságok megyei kirendeltségeinek, ügyfélszolgálatainak vizsgálata 2 fı 1.

Nyugat-dunántúl

2.

Közép-dunántúl

3.

Dél-alföld

F

június

május

július

augusztus

5/b. melléklet

október

szept.

november

december

17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52

tervezett ell. nap

40 19 19

F H R R R F F H R R R R F F H R R R R

2. APEH által rendszeresített szolgálati igazolványok cseréjének vizsgálata 3 fı 4.

Központi Hivatal

F F

Biztonsági Fıosztály Humánpolitikai Fıosztály 5.


6.

SZTADI

F H H F H H F F F F

R R H H

R R H H

R R R R

30 30 20 20

R R R R R R R R

3. 2009. évi költségvetési beszámoló valódisága, megalapozottsága 6 fı 7.

Oktatási Intézet (2 fı)

8.

Dél-dunántúl (1 fı)

9.

Észak-magyarország (2 fı)

10.

Észak-alföld (1 fı)

F F

F H H H R F H H H H F F H H H F F H H H

R R H H

80 45 90 45

R R R R R R R R R

4. Komplex vizsgálat (1 fı) 11.

15

F H R


5. Hivatali gépjármővek használata, üzemeltetési költség elszámolása területi igazgatóságok 5 fı 12.

Központi Hivatal

13.

SZTADI

14.

KAIG

15.

Oktatási Intézet

16.


17.

Nyugat-dunántúl

18.

Közép-dunántúl

19.

Dél-dunántúl

20.

Észak-amagyarország

21.

Észak-alföld

22.

Dél-alföld

F

F H R F F F F H F H F F

R H H H R R H H

R R R R R R R R

40 18 18 18 60 40 18 18 18 18 18

R R R R R R R R R R R R R R F H R R F H R R F H R R

6. Közbeszerzési eljárás és megvalósulás vizsgálat (takarítás) 2 fı F F

23. Közp. Hivatal gazdasági szervezete

80

H H H R R R

7. Komplex vizsgálat (1 fı) 24.

15

F H R


8. Az ügyfél részére ténylegesen visszafizetett illeték hatása a szervezet költségvetésére 2 fı 25.

Kaig

26.

Észak-magyarország

27.

Dél-dunántúl

F

F

H H R R R R F F H H R R R R F F H H R R R R

60 25 25

9. A munkábajárással kapcsolatos költségek elszámolásának vizsgálata 2 fı F

28. Közp.Hivatal gazdasági terület (HPF)

F

H H R R R

70

F

F

H H R R R

36

F

70

10. Bizonylati fegyelem (Kötelezettségvállalás, MÁK átutalás, pénztár) 1 fı 29.

Oktatási Intézet

11 Közpénzek felhasználása, köztulajdon használata, nyilvántartása (Üvegzseb tv. betartása) 2 fı 30.

Központi Hivatal

F

H H R R R

12. Számítástechnikai eszközök nyilvántartása (gazdálkodás és inf. terület kapcsolata) 2 fı 31.

SZTADI

2 2 Lekötött ellenır szám: Vizsgálatok végrehajtására tervezett idı: Jelmagyárat:

5

5

Felkészülés: F

5

5

5

5

3

6

8

8

6

6

6

7

7

5

5

4

7

7

7

7

7

5

5

5

4

6

6

2

2

4

5

5

5

5

7

7

3

F F H H R R R 4 4 4 4 2 2 2

70 1188

Helyszíni vizsgálat: H

Relizálás: R

2

s. sz

Vizsgálat / Hét

január 1

2

3

március

február 4

5

6

7

8

9

április

május

június

július

augusztus

szept.

október

november

december

10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52

tervezett ell. nap

2010. Évi országos vizsgálatok ütemezése / heti bontásban / Régiók belsı ellenıreinek helyszíni vizsgálatai által lebonyolítva./ Összegzése KBEF. Elektronikus adófizetés 1 alkalmazásának oszágos vizsgálata

2

F F

25

H H H H R R R Ö Ö Ö

Hátralékkezelés folyamata országos vizsgálat

F F H H H H R R R Ö

Ö Ö

25

Egyéb feladatok: Éves ellenırzési jelentés 1 (Hat.idı: elkészítés: 02.20, PM felé

20 nap

felt. - 03.15.)

Éves ellenırzési terv : (Hat.idı: 2 elkészítés: 11.01, PM felé felt. -

20 nap

11.15.)

Jelmagyárat: Felkészülés: F

Helyszíni vizsgálat: H

Relizálás: R

Összegzés: Ö

Ellenırzésre tervezett nap= országos vizsálat elıkészítése + összefoglaló jelentés

APEH KÖZPONTI HIVATAL 2010. ÉVI BELSİ ELLENİRZÉSI MUNKATERVE Belsı ellenırzési munkaterv részletezése vizsgálati téma és ellenırizendı szervezeti egység felosztásban

Vizsgálat tárgya: Igazgatóság 1.

Ügyfélszolgálatok felmérése

2.

Szolgálati igazolványok cseréje

3.

Vizsgálatra kiválasztott szervezet /szervezeti egység KH

Költségvetési beszámoló 2009 év

5.

Gépjármővek használatának ellenırzése

X

6.

Közbeszerzés (takarítás)

X

7.

Komplex vizsgálat

8.

Ügyfél részére ténylegesen visszafizetett illeték hatása a szervezet költségvetésére.

X

X

KMRIG

NYDRIG

KDRIG

X

X

DDRIG

ÉMRIG

ÉARIG

DARIG X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

2

2

Az APEH elnökének késıbbi kijelölése alapján

X

X

X

3

3

X

X

X

12. Számítástechnikai eszközök nyilvántartása

ÖSSZESÍTÉS

KAIG

Az APEH elnökének késıbbi kijelölése alapján

10. Bizonylati fegyelem ellenırzése 11. Üvegzseb tv betartása / közpénzek felhasználásáról

SZTADI

X

Komplex vizsgálat

Munkába járással kapcsolatos költségtérítés

OKTI

X

4.

9.

5/c. melléklet

X

5

3

2

2

2

2

2

Az Igazgatóságok belsı ellenırzésének bevonásával lefolytatott országos vizsgálatok 1.) Az elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének ellenırzése, használatának 2009. évi tapasztalatai a regionális igazgatóságokon. 2.) A hátralékállomány kezelése, a bevezetett informatikai rendszer alkalmazásának hatása a hátralék behajtásra.

APEH KÖZPONTI HIVATAL 2010. ÉVI BELSİ ELLENİRZÉSI MUNKATERVE Készség és tudás leltár, illetve fejlesztési terv

6/a. melléklet

Fıosztály önértékelése Megnevezés

Nem létezı

Korlátozott

Átlagos

Átlag feletti

Kitőnı

Fejlesztendı terület és fejlesztési terv

Státusz

FORMAI KÖVETELMÉNYEK

Szakmai végzettség

Szakirányú felsıfokú végzettség

7

Felsıfokú végzettség (nem szakirányú)

1

+

Okleveles pénzügyi revizor

+

Pü és számviteli szakellenır

+

Okleveles könyvvizsgáló

+

Költségvetési ellenır

+

Mérlegképes könyvelı, illetve azzal egyenértékő képesítés B.E.N.Sz.Okleveles belsı ellenıri képesítés

+ +

Okleveles IF rendszerellenır

+

Közigazgatási gazdálkodási és ellenırzési szakértı

Szakirányú felsıfokúak között: - 2 fı könyvvizsgáló, - 1 fı mérlegképes, - 1 fı közigazgatási gazdálkodási és ellenırzési szakértı és mérlegképes. A vezetık szakirányú felsıfokú végzettségőek (jogi, illetve közgazd.) Felsıfokú végzettség és mérlegképes könyvelıi végzettség

megszerezte

megszerezte

(+1)

Nem felsıfokú

2

A koordinációs, illetve titkársági ügyintézı felsıfokú végzettséggel nem, mérlegképes könyvelık - igen

megszerezte

Szakmai ismeretek Hazai jogszabályi környezet ismerete

x

EU jogszabályi környezet ismerete x

Elvárás az ismeretek folyamatos Feladat: Részvétel a belsı szinten tartása. ellenırök kötelezı Megszerzése ajánlott (munkavégzésnél nem jelentkezik szakmai továbbképzésén. alkalmazási kötelezettsége)

Eltöltött Szakmai gyakorlat, jártasság (vezetı és belsı ellenırre)

-

Ellenırzési területen

-

Pénzügyi-számviteli

-

Egyéb költségvetési területen

2

3

8

Személyi változások 2009. évben - 2 fı a KAIG adóellenırzési területérıl pályázat útján került át, - 1 fı tartós távollétrıl (GYES-rıl) tért vissza. Feladat: Felzárkóztatás. Gyakorlati és jogszabályi ismeretek bıvítése Módszer: Belsı és külsı képzés, önálló feladatok, megbízások Feladat: Továbbképzés, Módszer: - területre koncentrált belsı illetve külsı képzések megválasztása. - A mérlegképes könyvelık és könyvvizsgálók kötelezı éves továbbképzéséhez feltételek biztosítása

megszerezte

A létszámból pénzügyi,számviteli, gazdasági területen dolgozott korábban: 1 fı vezetı + 2 fı belsı ellenır (BE)

2


KOMMUNIKÁCIÓS KÉSZSÉGEK Szóbeli kifejezıkészség Szóbeli értelmezıkészség

Nem létezı

Korlátozott

Átlagos

Átlag feletti

x

x

x

x

x

x


Kitőnı

Írásbeli kifejezıkészség

Feladat: beszédkommunikáció, kapcsolatteremtı készség, helyzetgyakorlatok alkalmazása Feladat: Elemzıkészség és ítélıképesség, pontosság, és lényeglátás erısítése.

Státusz

Módszer: Tréning gyakorlat, készség fejlesztı képzés. Módszer: önképzés, és vezetıi kontroll igénybevétele

ELLENİRZÉSI SZAKTUDÁS

Információgyőjtés Folyamatok és ellenırzési pontok megítélése Adatgyőjtés és értelmezés

x x

Fejlesztendı: rálátás szakmai területek tevékenységére Információ források ismerete, fontosságuk megítélése. (Internet, intranet, lotus, belsı levelezés)

Információ szintetizálása x

Helyzetértékelés, lényeglátás

Elméleti ismeretek megszerzése: Külsı és Belsı képzés által illetve Önképzés útján Gyakorlat: csoport és egyéni munka során.

Rendszerezett problémamegoldás Folyamatok elemzése és megoldások tervezése x

Feladat: Készségfejlesztés. - A Hivatal céljainak ismeretében átfogó és tárgyilagos, rendszerbe foglalt vélemények és javaslatok kialakításának készsége, a problémák és kockázatok kezelésére összpontosítva.

Elméleti ismeretek megszerzése: Külsı és Belsı képzés által illetve Önképzés útján Gyakorlat: csoport és egyéni munka során

Feladatok: Szemléletváltás. Kivitelezhetı javaslatok, ráfordítás és megtérülés tükrében. Elmélet és a gyakorlat közelítése. Az ellenırzés végrehajtásánál elvárás: Minıségbiztosítás teljesítése

Munkavégzésben alkalmazott

Végrehajtás Gyakorlatias észrevételek, javaslatok x Végrehajthatóság-központú gondolkodás x

Munkavégzésben alkalmazott

Irodai számítógép-kezelıi ismeretek Szövegszerkesztés

x

Táblázatkezelés

x

Lotus Notes levelezı rendszer kezelése

Feladat: Fejlesztése haladói szintre Feladat: Fejlesztése haladói szintre

x

Ismert és alkalmazott Ismert és alkalmazott Ismert és alkalmazott

Informatikai ismeretek Alapvetı informatikai ellenırzési pontok vagy folyamatok ismerete

Feladat: APEH –ben mőködı projektek megismerése, ismeretek bıvítése sajátosságaikról.

x

Módszer: Belsı képzés

Önképzés Belsı, külsı tanfolyamon, elıadáson való részvétel

x

Képzési terv költségigénye külsı képzésre: 1.060 E Ft. (KBEF) E terven kívül valósul meg - 1 fı könyvvizsgáló kötelezı - 1 fı önerıs mérlegképes - 2 fı önerıs adótanácsadói képzése

Igényelt keret: 640 E Ft

Munkaerı felvétel Új belépı betanításában részvétel

x

Létszámfejlesztés 2010 évre nem tervezett A 2009. –ben új belépık felzárkóztatása 2010. évben is megjelenik feladatként.

Munkavégzésben alkalmazott, megoldás: ellenıri párok

3


Nem létezı

Korlátozott

Átlagos

Átlag feletti


Kitőnı

Státusz

GYAKORLATI KÉPESSÉGEK

Belsı ellenıri képességek Célok azonosítása

x

x

Prioritása új dolgozók esetén

jellemzı

Önálló munkavégzés

x

x

Prioritása új dolgozók esetén

jellemzı

Hivatástudat, és pontosság

x

x

A közösség értéknövelı szerepe által az egyén hozzáállásának formálása Felkészültség, fellépés, kommunikációs készség, Prioritása új dolgozók esetén

jellemzı

Megegyezés elérése

x

Szakmai fejlıdési igény

x

jellemzı jellemzı

Kapcsolatépítési képesség a menedzsmenttel Hatékony kommunikáció

x

x

jellemzı Legyen átgondolt, tárgyilagos, és bizonyosságot adó. Valósítson meg folyamatos kapcsolattartást.

Ellenırzöttek elégedettsége

x

x

Ellenırzés azon irányba történı fejlesztése, hogy - elımozdítsa és növelje a hasznosítható gyakorlati, és probléma megoldási lehetıségeket, - megállapításai és javaslatai a szervezet mőködését fejlessze és eredményességét növelje, hozzájáruljon az ellenırzött terület kontrollhiányosságainak feltárásához.

jellemzı

APEH KÖZPONTI HIVATAL 2010. ÉVI BELSİ ELLENİRZÉSI MUNKATERVE 2010. évi Képzési terv

6/b. melléklet

Az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal 2010. évi képzési tervéhez a Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztály a 4007724031 iktatási szám alatt összeállította és 2009. szeptember 16.án megküldte az iskolarendszerő és iskolarendszeren kívüli külsı képzéssel kapcsolatos létszám és költség igényét a Központi Hivatal Humánpolitikai Fıosztályára. A megadott adatok az egyes képzési, továbbképzési, és konferencia díjak a korábbi évek díjának figyelembevételével kalkuláltan jelentek meg. Az elızetes igényfelmérés kizárólag a Fıosztály adatait tartalmazta. A Fıosztályon a 2010. évi iskolarendszerő képzésre igény nem merült fel. Az iskolarendszeren kívüli külsı képzések keretében a Fıosztály 2010. évben kizárólag külsı (belföldi) szakmai tájékoztatókon, és konferenciákon kíván részt venni. Kiemelt fontosságú e formában a belsı ellenırök ismereteinek bıvítése, az eltérı gyakorlatok megismerése, egyes szakmai kapcsolatok ápolása, mőködésének megırzése céljából. A 2010. évi iskolarendszeren kívüli képzésre jelentıs összeget 1.060 E Ft-ot terveztünk, amely számottevıen meghaladja a 2009. évi keretszámot (640 E Ft. A költségvetési szerveknél belsı ellenırzési tevékenységet végzık tervezett nyilvántartásba vételérıl, illetve a belsı ellenırök kötelezı szakmai továbbképzésérıl rendelkezik a 18/2009. (X.6.) PM rendelet. A képzést a Pénzügyminisztérium Államháztartási Belsı Pénzügyi Ellenırzés Módszertani és Képzési Központ (továbbiakban PM ÁBPE MKK) végzi. A képzés költségének tervezésekor a Pénzügyminisztérium közleményét vettük alapul, amely 2009. évi önköltségi áron tartalmazza a továbbképzés részvételi díját 46.500 Ft/fı+25% ÁFA, illetve további szolgáltatásként a tudásszint felmérését 4.000 Ft+ÁFA összegben. A képzés, a regisztrációs díj, továbbá tudásszint felmérési díj várhatóan az 50.000 Ft + 25% ÁFA összeget is elérheti, így jelentısen növeli a korábbi évek felhasználását. A nyilvántartásba vétel, illetve képzés értelemszerően vonatkozik a régióban dolgozó belsı ellenırökre is, errıl tájékoztatást készült a területi szervek belsı ellenırzési vezetıi részére. Választott programpontok: A Pénzügyminisztérium Költségvetési és Pénzügypolitikai Fıosztály Ellenırzésirendszerfejlesztési Osztályának központi harmonizációs tevékenységében szervezett szakmai tájékoztatókon és konferenciákon részvétel. - Az Államháztartási Belsı Pénzügyi Ellenırzési Konferencia /várhatóan elızı évek gyakorlatának megfelelıen Balatonıszödön 2 nap / 3 fı részvételével, várhatóan 100. E Ft.

2

Az államháztartás belsı pénzügyi rendszere és ellenırzési mechanizmusok fejlesztése kapcsán EU-s Átmeneti Támogatásból valósul meg a PM ÁBPE MKK elıadássorozat, amely a költségvetési szerveknél belsı ellenırzést végzık kötelezı szakmai képzése. A Fıosztály vonatkozásában: - A belsı kontrollok rendszerérıl szóló témakörben 2 fı - Kötelezı belsı ellenıri szakmai képzés 10 fı

130 E Ft. 630 E Ft.

Országosan 33 fı belsı ellenırre megállapítva: 2.079 E Ft. A költségvetési belsı ellenırzéshez elengedhetetlen a pénzügyi, számviteli, gazdálkodási gyakorlatok, közbeszerzési eljárások magas szintő elméleti és gyakorlati ismerete. A feladatokhoz szükséges az államháztartás mőködésének, költségvetési gazdálkodásának, tervezési és beszámolási kötelezettségének ismerete is. - A könyvvizsgálók és mérlegképes könyvelık kötelezı éves továbbképzésén, illetve a ogszabályváltozásokból eredıen a költségvetési pénzügyi – számviteli, közbeszerzési és egyéb gazdálkodási elıadásokon történı részvétel, majd 2010. évi ajánlatok függvényében: 10 fıre tervezett ár 200 E Ft. A képzési igények meghatározásánál a Fıosztály törekedett a szervezeti érdek prioritásának megırzésére, és a takarékossági szempontok összehangolására. A 2010. évi képzési adatokhoz kiegészítı adatként kerül megjelölésre, hogy a Fıosztály: - egy munkatársa saját finanszírozásból mérlegképes könyvelıi tanfolyamot, - két további munkatárs az adótanácsadói tanfolyamot végez. Az APEH Oktatási Intézet által indított belsı képzések Az ellenırzések hatékonyságának és átfogóbb jellegének biztosítása céljából a Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztály az elızı évek gyakorlatának megfelelıen törekszik az APEH belsı képzése keretében a belsı ellenırök országos szakmai felkészítésének biztosítására. Az Oktatási Intézet és a Fıosztály együttmőködése keretében 2010. I. félévben a belsı ellenırök szakmai továbbképzése érdekében, az aktuális jogszabályi változások ismertetésén túl, az APEH sajátosságainak kiértékelésével, az országos vizsgálatok elıkészítése jegyében bıvíti ismereteit. A felkészítésben helyet kap a költségvetési, pénzügyi és gazdálkodási terület munkájában történı változások bemutatása is. A belsı ellenırök szakmai továbbképzése mellett lehetıség nyílik 2010. II. félévben a belsı ellenırzési alkotómőhely összehívására a belsı ellenırzési vezetık szakmai fórumaként, az egységes vizsgálati módszerek és követelményrendszerek kialakítása céljából. A feladatai között jelenik meg a belsı ellenırzésre történı kiválasztás, a tervezési irányelvek és a kockázatértékelési szempontok országos egységesítése és módszertani útmutató kidolgozása. Az országos képzésen túl a Fıosztály 2010. évben biztosítani kívánja a 2009. évben felvett új munkatársak számára a szakmai felzárkózás lehetıségét, illetve ellenırei részére ismereteik felújítását, a készségek fejlesztését.

3

A Fıosztály részére a Humánpolitikai Fıosztály 38/2009/HPF. körlevelében közölte az Oktatási Intézet 2010. évi tervezett általános-, illetve szakmai alapozó és továbbképzési lehetıségeit, amelybıl a következı képzéseket jelöltük meg:

S.szám

Képzés megnevezése

SZAKMAI ALAPOZÓ KÉPZÉSEK 15 Végrehajtói törzsanyag Kockázatelemzésen alapuló ellenırzésre 22 kiválasztás módszerei SZAKMAI TOVÁBBKÉPZÉSEK 32 Becslési eljárások módszertana 39

Megvalósítás formája

Idıtartam (nap)

Vizsganap

Munkavégzés helye Budapest Létszám (fı)

Központi

5

1

1 fı

Központi

2

0

1 fı

Központi/Kihelyezett

3

1

1 fı

Központi

2

0

2 fı

42

Gazdasági bőncselekmények felderítésének módszertana Végrehajtási kiválasztási rendszer

Központi

2

0

1 fı

43

Belsı ellenırök továbbképzése

Központi

2

0

10 fı

Központi

3

1

1 fı

Központi

4

0

1 fı

44

Iratkezelési munkatársak továbbképzı tanfolyama INFORMATIKA TOVÁBBKÉPZÉSEK 48 WORD haladó tanfolyam 49

Excel haladó tanfolyam

Központi/Kihelyezett

4

0

1 fı

51

Excel makró tanfolyam

Központi

2

0

1 fı

52

APEH projektmódszertan

Központi

2

0

1 fı

Központi

2

0

1 fı

KÉSZSÉGFEJLESZTİ KÉPZÉSEK 63

Középvezetıi ismeretek

2010. évi APEH belsı ellenırzési tervezés

(1. számú melléklet)

2010. évi munkatervben tervezett ellenırzések száma és a tervezett kapacitás Informatikai rendszerek Szabályszerőségi Megbízhatósági Soronkívüli Fejezet:…………………… Rendszerellenırzés Teljesítmény-ellenırzés Pénzügyi ellenırzés ellenırzés ellenırzése ellenırzés ellenırzés …. db ell. nap db ell. nap db ell.nap db ell.nap db ell.nap db ell.nap ell.nap Fejezet összesen (I.+II.) 33 1381 10 478 1 30 23 787 26,5 1090 0 0 1248 I. Fejezet felügyeletét ellátó szerv összesen 0 (a+b) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 a) Fejezet felügyeletét ellátó szervnél végzett ellenırzések b) Felügyelt költségvetési szerveknél végzett ellenırzések c) Egyéb ellenırzések* II. Felügyelt költségvetési szervek33 összesen 1381 10 478 1 30 23 787 26,5 1090 0 0 1248 1. APEH Közép-magyarországi Regionális 5 Igazgatóság 523 1 130 0 0 1 96 1 215 0 0 240 2. APEH Észak-magyarországi Regionális 3 Igazgatóság 114 1 30 1 30 3 60 1 28 0 0 60 3. APEH Észak-alföldi Regionális 3,5 Igazgatósága 76 1 35 0 0 4 135 0 0 0 0 86 4. APEH Dél-alföldi Regionális Igazgatóság 2,5 70 1 30 0 0 2 40 2,5 62 0 0 87 5. APEH Közép-dunántúli Regionális 3 Igazgatósága 75 1 25 0 0 4 135 1 40 0 0 97 6. APEH Nyugat-dunántúli Regionális 2 Igazgatósága 68 1 34 0 0 3 82 1 38 0 0 90 7. APEH Dél-dunántúli Regionális Igazgatósága 2 56 3 84 0 0 1 56 1 8 0 0 102 8. APEH Kiemelt Adózók Igazgatósága 0 0 0 0 0 0 1 28 2 50 0 0 55 9. APEH Számítástechnikai és Adóelszámolási 2 41 Intézet 2 49 1 35 0 0 31 10. APEH Központi Hivatal 10 358 1 110 0 0 2 106 16 614 0 0 400 n. [Felügyelt költségvetési szerv neve] Csak az üres (fehér) mezık kitöltése szükséges! Új sor beillesztését az Excel miatt a 3. és n. költségvetési szerv közé kérjük (a képletek megtartása végett javasolt egy meglévı sort másolni). db: Az ellenırzések száma; amennyiben elızı évrıl áthúzódó ellenırzésrıl van szó, arányosan törtszámot kell megadni. ell. nap : ellenıri napok száma = a saját belsı ellenıri állomány és a külsı erıforrás együttes kapacitása * Az a) és b) pontokba nem besorolható ellenırzések.

Összesen db ell.nap 93,5 5014 0 0 0 0 0 0 0 0 93,5 5014 8 1204 9 322 8,5 332 8 289 9 372 7 312 7 306 3 133 5 156 29 1588 0 0

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Dél-alföldi Regionális Igazgatóság Iktatószám: 2403578344

BELSİ ELLENİRZÉSI MUNKATERV

2010.

Jóváhagyom: Szeged, 2009. december 10.

…………………………… Tamásné Czinege Csilla igazgató

6721. Szeged Bocskai u. 14.

Tel.: 62/567-500, Fax: 567-666

2 I. A munkatervben rögzített feladatok kiválasztásának megalapozása A. Általános környezeti felmérés Az államháztartás pénzügyi ellenırzésének jogi szabályozása a költségvetési szervek belsı ellenırzésére vonatkozóan a 2009. évben több területet érintıen változott. Sor került mind az Államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény, mind az Államháztartás mőködési rendjérıl szóló 217/1998 (XII. 30.) kormányrendelet módosítására. Kiadásra került az 1/2009. (IX.11.) PM irányelv, mely a belsı ellenırzési tevékenységre vonatkozó standardokat tartalmazza. Az Áht. 121/C §. kötelezıen elıírta a belsı ellenırök számára a regisztrációt valamint a továbbképzéseken való részvételt, melynek a belsı ellenır kollégák eleget tettek. A Pénzügyminisztérium 2009. ıszén új Belsı Ellenırzési Kézikönyvet adott ki. Az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal belsı ellenırzési szabályozása a jogszabályi módosításokat még nem követte. A 2010. év feladata lesz ezek átvezetése a hivatal belsı szabályzataiban. A törvényi változások mellett a gazdasági válság hatásai is befolyásolják a hivatal életét. A kiadási elıirányzatok tervezésében nagyobb a bizonytalanság, amely kihat a szervezet egész mőködésére. A jogszabályi változások következtében a hivatal a jövı évre vonatkozóan több új feladatot is kapott (helyi iparőzési adó, vagyonadó). Ezek ellátása során azonban, tekintettel a szőkös anyagi helyzetre, még nagyobb hangsúlyt fektetünk a hatékony és takarékos mőködés megvalósítására. A tervezett belsı ellenırzések kiemelt feladata a rendelkezésre álló erıforrások alapján a feladatok hatékony és eredményes elvégzésének ellenırzése, továbbá a folyamatba épített és vezetıi ellenırzés mőködésének vizsgálata, a kockázatosnak ítélt területek ellenırzése és az eredményes és törtvényes munkavégzés feltételeinek figyelemmel kísérése. Az igazgatóság belsı ellenırzési kapacitása az elızı évhez képest változatlan. A Hivatali Központ által elıírt tervezendı vizsgálatok száma nem változott, a munkaterv összeállításakor továbbra is nagyobb arányban volt figyelembe vehetı a helyi vezetés ellenırzési igénye. B. Kockázatok elemzése

Az Igazgatóság 2010. évre szóló belsı ellenırzési terve az elızı pontban megismert mőködési környezet, az APEH stratégiai céljainak és a Hivatal 2007-2011. évekre szóló belsı ellenırzési stratégiai tervének figyelembe vételével készült. Az elızetes adatgyőjtés során a vezetık véleménye alapján az Igazgatóság belsı ellenırzésének fókuszába 2010-ben a következı területek kerültek: - a számviteli elszámolási rendszer, beszámolás szabályossága, - a folyamatba épített elızetes és utólagos, valamint a vezetıi ellenırzés mőködése, - a ráfordítások csökkentésének lehetısége a mőködtetésben - a belsı szabályozás (pénzügyi, számviteli, bizonylatolási) színvonala


Tel.: 62/567-500, Fax: 567-666

2

3 Az Igazgatóság gazdálkodási, mőködési, irányítási folyamatainak a megjelölt témákhoz való kapcsolódását felmérték a vezetık (3. sz. melléklet), és a mőködésre ható kockázatokat rangsorolták, majd kiválasztották a 10 legfontosabbat (4. sz. melléklet). Az összesített válaszok alapján a legnagyobb kockázatot az jelenti, hogy a feladatok elvégzéséhez nincs elegendı létszám, a jóváhagyott költségvetés nem biztosítja a feladatok ellátását, melyet a gyakori jogszabály változások is nehezítenek. A további elemzésbe valamennyi, a vezetık által legalább egyszer jelölt kockázatot bevont a belsı ellenırzés és kialakította saját kockázati rangsorát azok folyamatokra gyakorolt hatása alapján. (5. sz. melléklet). A kapott eredmény hasonló a vezetıi véleményhez (6. sz. melléklet). Az elemzés szerint a legnagyobb kockázat - figyelembe véve annak a folyamatokra gyakorolt hatását - a feladatok elvégzéséhez szükséges szőkös létszám, továbbá, hogy a jóváhagyott költségvetés nem biztosítja a feladatok ellátását, év közben költségvetési elvonásokra kerül sor és az évközi jogszabály változások pénzügyi vonzata nem áll majd rendelkezésre. A munkafolyamatok összesített kockázati értékelését azok kockázatossága és fontossága mutatja (7. sz. melléklet). Ennek alapján a folyamatok közül magas kockázati értékelést egy folyamat sem kapott azonban a kötelezettségvállalások kezelése, az analitikus és egyedi nyilvántartás vezetése és a vezetıi ellenırzési folyamatok jelentısége magas, így ezekre a 2010. évben is nagy hangsúlyt kell fektetni. A folyamatok kockázatosságát az is befolyásolja, hogy azok alapvetıen központi irányításúak (elıirányzatok tervezése, beszámolók készítése, humán erıforrás gazdálkodás), vagy az eddigi vizsgálatoknál intézkedést igénylı, vagy jelentıs megállapítás nem volt (ingatlangazdálkodás, analitikus nyilvántartások vezetése). Vannak olyan folyamatok, amelyek ellenırzése több témánál is kapcsolódó jelleggel megtörténik (szabályozás, informatika). Az elemzésbe bevont folyamatok szorosan kapcsolódnak, egymásra épülnek, vagy összefüggnek, ezért az éves munkaterv témái több munkafolyamatra kiterjedı ellenırzést jelentenek. Az ellenırzési témák végleges kijelölésére az intézmény vezetıivel történt ismételt egyeztetés után került sor. A terv összeállítása APEH költségvetési belsı ellenırzési szabályzatának az elvégzendı feladatokra, típusokra és idıbeli ütemezésre vonatkozó elıírásait, valamint a belsı ellenırzés elızı idıszaki tapasztalatait figyelembe véve történt. Az igazgatósági 2010. évi belsı ellenırzési vizsgálatait a munkaterv II/B. rész táblázatában felsorolt témák alkotják. C. A rendelkezésre álló munkaidı meghatározása C/1. Az 1 fı által ledolgozható napok számának meghatározása: Naptári napok

365 nap

Kiesı idı szabadság betegség, ünnep, munkaszünet értekezlet továbbképzés 6721. Szeged Bocskai u. 14.

173 nap /47,3 %/ = 36 nap = 8 nap = 109 nap = 12 nap = 8 nap Tel.: 62/567-500, Fax: 567-666

3

4

Egyéb nem közvetlenül ellenırzésre fordított idı Belsı ellenır 25 nap Belsı ellenırzési vezetı 70 nap (felkészülés, iratrendezés, nyomon követés, belsı ellenırzési vezetıi feladatok) Ellenırzésre fordítható belsı ellenır belsı ellenırzési vezetı

167 nap /43,8%/ 122 nap /31,5%/

C/2. Belsı ellenırzésre rendelkezésre álló munkaidı alap meghatározása: 1 fı belsı ellenır x 167 nap= 1 fı belsı ellenırzési vezetı x 122 nap= Összesen: Ebbıl: munkatervi vizsgálatokra soron kívüli ellenırzésre

= 202 nap = 87 nap

167 nap 122 nap 289 nap

70% 30%

II. Munkatervi feladatok A. Ellenırzésen kívüli, egyéb feladatok

1. Beszámoló készítése a 2009. évben végzett belsı ellenırzési tevékenységrıl (január 20.) 2. Részvétel a belsı ellenırök képzésén (ütemezés szerint) 3. Évközi beszámolók készítése az elmúlt negyedév belsı ellenırzési munkájáról (negyedévente, a követı hónap 5-e) 4. Évindító, évközi és évzáró országos munkaértekezletekre felkészülés és részvétel azokon (szervezés szerinti idıpontokban) 5. Központi és helyi elrendeléső soron kívüli belsı ellenırzések végrehajtása (a vizsgálatok elrendelésekor) 6. Folyamatos részvétel a költségvetési szervek ellenıreinek városi klubja munkájában (szervezés szerinti idıpontokban) 7. Az igazgatói utasítások, körlevelek kiadásának, nyilvántartásának rendjérıl szóló 15/2008/74. sz. utasításban foglaltak ellenırzése


Tel.: 62/567-500, Fax: 567-666

4

5 8. A munkaidıre, munkarendre vonatkozó szabályok betartásának folyamatos ellenırzése 9. A 2011. évi belsı ellenırzési munkaterv elkészítése (november 10.) 10. Beszámoló a belsı ellenırzés által végzett munkáról a vezetıtestületi üléseken (december hónap)

B. Belsı ellenırzések

8 db ellenırzés a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló módosított 193/2003. (XI. 26.) Kor. rendelet 21. § (3) b-h, pontjai szerint részletezetten táblázatba foglalva.

Szeged, 2009. december 10.

……………………………….. Lacziné Rutai Beáta Belsı ellenırzési vezetı


Tel.: 62/567-500, Fax: 567-666

5

3. sz. melléklet

Kiadási elıirányzatok tervezése

+

Kötelezettségvállalások kezelése

+

+

Eszközbeszerzés és elosztás

+

+

Ingatlangazdálkodás

+

Készletgazdálkodás, selejtezés

+

+

Leltározás

+

+

Karbantartás, felújítás Analitikus és egyedi nyilvántartások vezetése Fıkönyvi könyvelés Informatikai rendszerek mőködtetése Vezetıi ellenırzés Idıszaki és éves beszámoló készítés Humán erıforrás gazdálkodás Szabályzatok készítése

Fokozatok:

1-2 jelölés 3 jelölés 4 jelölés

+ + +

+

K +

K

+

A

+

K +

K

+

+

+

K

+

+

+

M

+

+

M

+

+

K

+

+

M A

+

alacsony jelentıség közepes jelentıség magas jelentıség

M

+

+

+

Folyamat jelentısége

A FEUVE mőködése

A ráfordítások csökkentésének lehetısége a mőködésben

Belsı szabályozás (pénzügyi, számviteli, bizonylatolási) színvonala

Folyamatok

Számviteli elszámolási rendszer, beszámolás szabályossága

A folyamatok és a belsı ellenırzési fókusz kapcsolata 2010.

+

+

K

+

K

4. sz. melléklet Kockázatok rangsorolása Vezetık 2010. Kockázatok Gyakori jogszabály módosítások A munkafolyamatok szabályozása nem összehangolt A munkafolyamatok szabályozása nem aktuális Eltérı megyei gyakorlatok A szervezeti átalakulása gyengítette az információáramlást Az informatikai háttér nem kielégítı A vezetıi ellenırzés nem megfelelı A folyamatba beépített kontrollok nem hatékonyak A határidıket nem tartják be A szervezeti egységek nagy száma hátráltatja az együttmőködés hatékonyságát Azonos feladatra eltérı gyakorlatot folytatnak a szervezeti egységek A szakmai képzési lehetıség túl kevés A létszám nem elegendı az elvégzendı feladatra Az ügyintézık szakmai képzettsége nem megfelelı Nagy a fluktuáció és ez zavarja a munkát Az új dolgozók beilleszkedése hosszú ideig tart A dolgozók ismeretei nem naprakészek Betöltetlen státuszok vannak a szervezeti egységben A tudás és a képesség megfelelı hasznosítására nincs belsı mozgási lehetıség Az ügyintézık kiesı ideje túl sok A jóváhagyott költségvetés nem biztosítja a feladatok

Jelölés 1. /db/ 10x 5 2 1 1 2 1 2 3 3 1 0

1

2. 9x

3. 8x

0 4

5. 6x 2

6. 5x 2

7. 4x

8. 3x

1

1

9. 2x

1 1 1

10. Összes Sorrend 1x pont 29 3 7 11 6 12 7 11 17 9

1 2 2

1 1 1

2 0 5 0 2 0 4 4 0

4. 7x 1

1

2

2

1

1 1

1

2 1

2

2

1

1

1

1 1 1

19 22 25 3 0

7 6 4 15 -

9

10

0 36 0 6 0 18 25 0 0 32

1 12 8 4 2

1

ellátását Év közben költségvetési elvonásokra kerül sor Évközi jogszabályváltozások pénzügyi vonzata nem áll rendelkezésre A kötelezettségvállalás, utalványozás, ellenjegyzés szabályainak be nem tartása Az eszközök elosztása nem arányos a feladatok igényeivel Az eszközök kihasználtsága nem egyenletes Az eszközök elosztása rosszul szervezett Az eszközállomány elöregedett, elavult Az elemi költségvetés és a beszámoló pontatlan elkészítése A pénzügyi elszámolásokat alátámasztó bizonylatok nem helyesek, hiányosak Új feladatok pénzügyi vonzata nem tervezhetı Az új számviteli program bevezetése

5 1

1

1

1

1

1

2 1

1

1

0 0 2 0 1 5 1

1

1

1 1 1

1

3

24 3

5 15

9

10

4

14

0 0 3 0

15 -

6

12

11 5

9 13

2

6. sz. melléklet

x

x

x

x

x

x x

x x

x

x

x

x x

Kockázati érték (hatása)

x x

Súlyozás

x

Gyakoriság

x

Szabályzatok készítése

Humán erıforrás gazdálkodás

Idıszaki és éves beszámoló készítés

Vezetıi ellenırzés

Informatikai rendszer mőködtetése

Fıkönyvi könyvelés

x

Analitikus és egyedi nyilvántartás vezetése

x

Karbantartás, felújítás

x

Leltározás

x


x


Gyakori jogszabály módosítások A munkafolyamatok szabályozása nem összehangolt Eltérı megyei gyakorlatok A munkafolyamatok szabályozása nem aktuális A szervezeti széttagoltsága gyengíti az információ áramlást Az informatikai háttér nem kielégítı A vezetıi ellenırzés nem megfelelı hatékonysága A folyamatba beépített kontrollok nem megfelelı hatékonysága A határidık be nem tartása A szervezeti egységek nagy száma hátráltatja az együttmőködés hatékonyságát Azonos feladatra eltérı gyakorlatot folytatnak a szervezeti egységek A szakmai képzési lehetıség túl kevés


Kockázatok


Folyamatok


Kockázatok elemzése 2010.

7 -

2 -

14 -

1 1

1 1

1 1

3

1

3

4 1

1 1

4 1

4

1

4

1

1

1

1

1

1

-

-

-

x

x

Kockázati érték (hatása)

x

Súlyozás

x x

Gyakoriság

x x

10

3

30

-

-

-

-

-

-

x x x

3 7 1

1 2 1

3 14 1

2

16

x

x


x


x


x


x


x


x

Analitikus nyilvántartás vezetése


x

Leltározás

x


x


A létszám nem elegendı az elvégzendı feladatra Az ügyintézık szakmai képezettsége nem megfelelı Nagy a fluktuáció és ez zavarja a munkát Az új dolgozók beilleszkedése hosszú ideig tart A dolgozók ismeretei nem naprakészek Betöltetlen státuszok a szervezeti egységben A tudás és a képesség megfelelı hasznosítására nincs belsı mozgási lehetıség Az ügyintézık kiesı ideje túl sok A jóváhagyott költségvetés nem biztosítja a feladatok ellátását Év közben költségvetési elvonásokra kerül sor Évközi jogszabályváltozások pénzügyi vonzata nem áll rendelkezésre A kötelezettségvállalás, utalványozás, ellenjegyzés szabályainak be nem tartása Az eszközök elosztása nem arányos a feladatok igényeivel Az eszközök kihasználtsága nem egyenletes


Kockázatok


Folyamatok


2

x

x

x

x

x

x

x

x

8

x x

x x

x x

x x

x x

x x

x x

x x

8 8

2 2

16 16

1

1

1

-

-

-

3

1

3

x

x

x

x

Kockázatok Az eszközök elosztása rosszul szervezett Az eszközállomány elöregedett, elavult Új feladatok pénzügyi vonzata nem tervezhetı Az új számviteli program bevezetése x x x x x x x x x x x

x x x x

x x

Súlyozás Kockázati érték (hatása)

x


Folyamatok

Gyakoriság

x








Leltározás


x x x





3

2 6 8 6 1 2 2 2 2 12 16 12

Folyamat kockázatossága: 1-14 alacsony 15-25 közepes 26-nél nagyobb magas Készletgazdálkodás, selejtezés Leltározás

8 17 K 9 17 K 8 16 K 8 15 A 10 18 K 4 7 A

Kockázatok súlyozása: 1-4 folyamatot érint 5-8 folyamatot érint 9-11 folyamatot érint 12-14 folyamatot érint 1 2 3 4

Fıkönyvi könyvelés Informatikai rendszer mőködtetése Vezetıi ellenırzés Idıszaki és éves beszámoló készítés Humán erıforrás gazdálkodás Szabályzatok készítése

9 17 K




Érintı kockázatok száma Kockázatok száma X súlya Folyamat kockázatossága Eszközbeszerzés és elosztás

Kockázatok Kötelezettségvállalások kezelése

Folyamatok Kiadási elıirányzatok tervezése

4

4 9 A 3 7 A 9 16 K 7 9 A 3 4 A 10 17 K 2 3 A

7. sz. melléklet Kockázati rangsorok összevetése 2010. Kockázatok Gyakori jogszabály módosítások A munkafolyamatok szabályozása nem összehangolt Eltérı megyei gyakorlat A munkafolyamatok szabályozása nem aktuális A szervezet széttagoltsága gyengíti az információ áramlását Az informatikai háttér nem kielégítı A vezetıi ellenırzés nem megfelelı A folyamatba beépített kontrollok nem hatékonyak A határidıket nem tartják be A szervezeti egységek nagy száma hátráltatja az együttmőködés hatékonyságát Azonos feladatra eltérı gyakorlatot folytatnak a szervezeti egységek A szakmai képzési lehetıség túl kevés A létszám nem elegendı az elvégzendı feladatra Az ügyintézık szakmai képzettsége nem megfelelı Nagy a fluktuáció és ez zavarja a munkát Az új dolgozók beilleszkedése hosszú ideig tart A dolgozók ismeretei nem naprakészek Betöltetlen státuszok vannak a szervezeti egységben A tudás és a képesség megfelelı hasznosítására nincs belsı mozgási lehetıség Az ügyintézık kiesı ideje túl sok A jóváhagyott költségvetés nem biztosítja a feladatok ellátását Év közben költségvetési elvonásokra kerül sor Évközi jogszabályváltozások pénzügyi vonzata nem áll rendelkezésre A kötelezettségvállalás, utalványozás, ellenjegyzés szabályainak be nem tartása Az eszközök elosztása nem arányos a feladatok igényeivel Az eszközök kihasználtsága nem egyenletes Az eszközök elosztása rosszul szervezett Az eszközállomány elöregedett, elavult Új feladatok pénzügyi vonzata nem tervezhetı Az új számviteli program bevezetése

Vezetık rangsor

Elemzés rangsor

3

3

9

8 8 6

7 6 4

5 8 5 8

10

8

1

1

8 4

6 3

2

2

5 5

2 2

10

8

5

6 7 4 2 4

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Dél-dunántúli Regionális Igazgatóság Belsı Ellenırzés

Ügyiratszám:

2010. évi BELSİ ELLENİRZÉSI MUNKATERV

A munkatervet készítette: 2009. november 9. Pécsi Sándorné belsı ellenır

Jóváhagyta: 2009. ……………………… Kesjár János igazgató

Ellenırzési tervet megalapozó elemzések -

Általános helyzetfelmérés

A költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló, többször módosított 193/2003. (XI.26.) Kormányrendelet 21. §-a alapján az APEH Dél-dunántúli Regionális Igazgatósága Belsı ellenırzésének 2010. évi munkatervét az alábbiak szerint állítottam össze: Az államháztartásról szóló módosított 1992. évi XXXVIII. törvény, valamint a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló, többször módosított 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet meghatározza a belsı ellenırzés hatásköri felhatalmazását, valamint a belsı ellenırzés részletes szabályait. Fentieken túl az APEH belsı ellenırzésének szabályairól az 1005/B/2008. sz. utasítással módosított 1116/B/2007. sz. APEH utasítás rendelkezik, ill. helyi szinten a 3/2008/77. sz. utasítással módosított 46/2007/77. sz. igazgatói utasítás. Ez utóbbi szabályzat kimondja, hogy a belsı ellenırzési feladatot az Igazgatóságon 2 fı belsı ellenır végzi el az igazgató közvetlen irányítása alatt. Az egyik belsı ellenır egyben a belsı ellenırzési vezetı is. Az Igazgatóság belsı ellenırzése által elvégzendı feladatokat és a tevékenységgel kapcsolatos felelısséget, hatáskört a hatályos SZMSZ 111. §-a, valamint a munkaköri leírások tartalmazzák. A belsı ellenırzés tárgyi hatálya nem terjed ki az APEH – adókkal és költségvetési támogatásokkal összefüggı – hatósági jogkörben végzett tevékenységére. Az adóhivatal stratégiai céljainak megvalósításához elengedhetetlenül szükség van a folyamatos mőködést biztosító, törvényesen és hatékonyan mőködı szervezetre, továbbá olyan emberi erıforrás gazdálkodásra, amely biztosítja a munkatársak képességeinek, ismereteinek és tapasztalatainak optimális kihasználását, a feladat ellátásához szükséges ismeretek megszerzését. A belsı ellenırzés célja, hogy az ellenırzött szervezet mőködését fejlessze és eredményességét növelje. A 2010. évi munkaterv összeállítása során tehát fı szempontként vettem figyelembe, hogy az Igazgatóságon mőködtetett pénzügyi-gazdasági irányítási, ellenırzési rendszereknek és eljárásoknak meg kell felelniük az alábbi követelményeknek: − a pénzügyi-, irányítási- és operatív mőködésre vonatkozó adatok, beszámolók pontosak, megbízhatóak legyenek, − az eszközökkel és forrásokkal takarékosan és hatékonyan gazdálkodjanak, valamint a vagyon megóvásáról megfelelıen gondoskodjanak, az alkalmazottak tevékenysége megfeleljen a jogszabályokban és szabályzatokban foglalt rendelkezéseknek, − az Igazgatóság gazdálkodását, mőködését érintı jogszabályok, ill. egyéb kötelezı érvényő szabályok változásaira az Igazgatóság idıben, megfelelıen reagáljon, − az Igazgatóság munkafolyamataiban a pénzügyi, irányítási és ellenırzési rendszer minısége megfelelı és folyamatos korszerősítése biztosított legyen, − a rendszerek és eljárások összhangban legyenek a szervezet átfogó céljaival és célkitőzéseivel.

2

Az ellenırzések során kiemelt figyelmet kell fordítani a szervezet struktúrájában, vagy tevékenységében bekövetkezett változások követésére, a folyamatok ellenırzésére. Az éves ellenırzési terv összeállításakor fı szempontként vettem figyelembe annak az elvárásnak a teljesítését, hogy növeljük az ellenırzési lefedettséget, ezért a kötelezıen elvégzendı vizsgálatokon kívül olyan területek ellenırzése került elıtérbe, amelyeket nem, vagy hosszabb ideje nem vizsgált a belsı ellenırzés. A kötelezı munkatervi feladatok közül nem került betervezésre a 2009. évi költségvetési beszámoló valódiságának, megalapozottságának ellenırzése tekintettel arra, hogy a Központi Hivatal Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztályának elızetes tájékoztatása alapján ezt a vizsgálatot a Fıosztály fogja elvégezni. A munkaterv összeállításakor értékeltem a korábbi évek vizsgálatainak tapasztalatait is, melynek során biztosítani kell az elıre nem látható igények kielégítésének lehetıségét, valamint a beszámolók elkészítésének, a szabályzatok aktualizálásának, a megelızést szolgáló tanácsadásnak, és az egyéb feladatoknak az idıszükségletét is.

3

-

Az erıforrások felmérése

Munkaidı mérleg Rendelkezésre álló munkaidı az év során: Belsı ellenırök száma:

2 fı

Naptári napok száma 730 nap - Kiesı napok / szabadnap, munkaszüneti nap (104 nap/fı), fizetett ünnep (7 nap/fı) (jan.1., márc.15., ápr.05., máj.24., júl.1., aug.20., nov.01.) - 222 nap

Éves összes munkanap: - Fizetett szabadság (36+36 nap) - Betegség

508 nap - 72 nap - 20 nap

Ledolgozandó munkanap - Országos (regionális) értekezlet, továbbképzés - Helyi továbbképzés, értekezlet

416 nap - 12 nap - 14 nap

Ellenırzésre fordítható idı

390 nap

Munkaidı felhasználás: 1116/B/2007. sz. szabályzatban meghatározott, valamint egyéb munkatervi feladatok ellátására szükséges munkaidı

204 nap(52,3 %)

Soron kívül végzett, és központilag elrendelt vizsgálatok, ellenırzésre való felkészülés idıszükséglete

102 nap(26,2 %)

Egyéb feladatok ellátására tervezett idı (helyi szabályzat aktualizálása, idıszakos beszámolók elkészítése, tanácsadás, belsı ellenırzési vezetı egyéb feladatai) 84 nap(21,5 %) Összes ellenırzési munkaidı felhasználás

390 nap (100 %)

4

-

Az ellenırzési tervet megalapozó kockázat becslés

1. A Fİ/OSZTÁLYI KULCSOS KIHASZNÁLTSÁGÁNAK VIZSGÁLATA

SZEMÉLYGÉPKOCSIK

Kockázati tényezı: Az igazgatóság költségvetésében jelentıs tételt tesznek ki a gépjármővekkel kapcsolatos kiadások. Kockázati tényezı, hogy szükség esetén a dolgozók rendelkezzenek megfelelı jogosultsággal, és a gépjármővek is a kellı idıben, mőködıképes állapotban rendelkezésre álljanak. Az üres járatok, illetve a keresztbe tervezések elkerülése érdekében fontos a használat megszervezése, az elszámoltathatóság érdekében pedig a megfelelı nyilvántartások vezetése. Mindezekhez szükséges a területet megfelelıen szabályozni. Jelentısége magas az üzemeltetési költségek nagysága, illetve a szervezet mérete, az igénybevevık széles köre miatt. Fontos, hogy a munkavégzést ne akadályozza a szervezetlenség miatt fellépı közlekedési szők kapacitás. Valószínősége magas, mert a növekvı teljesítmény elvárások, az újabb és újabb feladatok miatt egyre nehezebb az igények és lehetıségek összehangolása. Kockázata magas az elızı két kockázati tényezı hatására. A kiválasztás szempontja: A folyamat kiemelt jelentısége miatt, és mivel a régiós átalakulás óta a területet nem vizsgálta a belsı ellenırzés.

2. A KÖZTISZTVISELİK KÉPESÍTÉSÉNEK VIZSGÁLATA Kockázati tényezı: Az igazgatóságon foglalkoztatott köztisztviselıkkel szemben támasztott alapvetı követelmény, hogy rendelkezzenek a feladatuk ellátásához szükséges, a jogszabályban feladatkörükre meghatározott szakképesítéssel. Kockázati tényezı az új dolgozók felvétele, a régiós átalakulás miatti szervezeti változás, a foglalkoztatottak magas száma, a munkakör megváltozása. Jelentısége magas, mert a magas színvonalú, szakmailag kifogástalan feladatellátáshoz megfelelı szakképesítéssel rendelkezı munkaerı szükséges, melynek biztosítása jogszabályban elıírt kötelezettség. Valószínősége közepes a szervezet nagysága, a magas állományi létszám, és a változó feladatok miatt. Kockázata magas az elızı két kockázati tényezı hatására. A kiválasztás szempontja: A folyamat kiemelt jelentısége miatt, és mivel a régiós átalakulás óta a területet nem vizsgálta a belsı ellenırzés.

5

3. A KÉPERNYİ ELİTTI BIZTOSÍTÓ SZEMÜVEG ELLENİRZÉSE

MUNKAVÉGZÉSHEZ ÉLESLÁTÁST TÉRÍTÉSI DÍJ KIFIZETÉSEINEK

Kockázati tényezı: 2009. évben változott a bekerülési költségek térítésének összege. Kockázati elemet jelent a szabályozottság, az igazolások megléte, a bizonylatok alaki és tartalmi helytállósága, a kifizetés megfelelı jogcím szerinti elszámolása. Jelentısége magas, mert az ügyviteli folyamatok korszerősítésével együtt nı a képernyıs munkakörök száma, és a képernyı elıtti munkavégzés ideje. Valószínősége közepes a beépített kontrollok miatt. Kockázata magas az elızı két kockázati tényezı hatására. A kiválasztás szempontja: A folyamat kiemelt jelentısége miatt, és a területet még nem vizsgálta a belsı ellenırzés.

4. AZ ADÓHATÓSÁGI ELLENİRZÉSEK NYILVÁNTARTÁSÁNAK ELLENİRZÉSE

HATÁRIDİ-

Kockázati tényezı: Az adóhatósági eljárás során kiemelt figyelmet kell fordítani az ellenırzési határidık betartására. Kockázati elemet jelent a szabályozottság, a határidıt befolyásoló események bekövetkezése, azok megfelelı kezelése és rögzítése a nyilvántartási rendszerben, a jogosultságok megléte, vezetıi ellenırzés. Jelentısége magas, mert a határidık betartása törvényben elıírt kötelezettség. Valószínősége magas, mert egy-egy ügyintézı egyszerre több ügyben is dolgozik, és az adózók miatt is több okból kerülhet sor határidı hosszabbításra. Amennyiben a határidıt befolyásoló eseményeket nem rögzítik maradéktalanul, akkor a vezetıi kontroll nem mőködhet megfelelıen. Kockázata magas az elızı két kockázati tényezı hatására. A kiválasztás szempontja: A folyamat kiemelt jelentısége miatt, és mivel a területet még nem vizsgálta a belsı ellenırzés.

6

5. A KÉSEDELMI KAMAT KIUTALÁSOK ELLENİRZÉSE Kockázati tényezı: A szervezet hatékonyságának javítását szolgálja az ügyintézési hibákból adódó késedelmi kamatkiutalások csökkentése, okainak feltárása. Kockázati elemet jelent a személyi erıforrás biztosítása, képzettsége, új feladatok megjelenése, a számítástechnikai, informatika feltételek rendelkezésre állása, a határidıben történı feldolgozás, kiutalás. Jelentısége magas, mert a késedelmi kamatkiutalások minimalizálása kiemelt feladat. Valószínősége közepes a folyamatos vezetıi kontroll miatt. Kockázata magas az elızı két kockázati tényezı hatására. A kiválasztás szempontja: A folyamat kiemelt jelentısége miatt, és mivel a területet több éve nem vizsgálta a belsı ellenırzés.

6. A VAGYONVÉDELEM SZEMÉLYI-, TÁRGYI FELTÉTELEINEK, A LELTÁROZÁS ÉS SELEJTEZÉS ELLENİRZÉSE Kockázati tényezı: Az igazgatóság gazdálkodási tevékenységével szemben alapvetı követelmény, hogy biztosítsa a tulajdon védelmét, a vagyon állagának megóvását, és teremtse meg a biztonságos mőködés feltételeit. Kockázati tényezıt jelent a szabályozottság, a vagyontárgyak nyilvántartásának teljes körősége, tárolása, karbantartása, a pénzkezelés, a készletgazdálkodás, és a leltározás, selejtezés szabályossága. Jelentısége magas, mert az eredményes mőködés alapfeltétele a szükséges eszközök biztosítása, azok folyamatos karbantartása, védelme. Kiemelten fontos a biztonságos pénzkezelés tárgyi és személyi feltételeinek biztosítása, a mőködést szabályozó utasítások betartása. A vagyon védelmét szolgálja a leltározási, és a selejtezési szabályok betartásának követelménye is. Valószínősége közepes, mert a szervezeti széttagoltság miatt elıfordulhatnak hibák. Kockázata magas, mert a területtel foglalkozó dolgozók is egymástól helyileg elkülönülten dolgoznak. A kiválasztás szempontja: Kötelezı munkatervi feladat, és a terület kiemelt jelentısége miatt.

7

7. A 2010. ÉV SORÁN KIADOTT INTÉZKEDÉSI TERVEKBEN SZEREPLİ FELADATOK VÉGREHAJTÁSÁNAK VIZSGÁLATA Kockázati tényezı: Az ellenırzött szerv, szervezeti egység vezetıje felelıs az intézkedési terv végrehajtásáért, annak nyomon követéséért. Kockázati tényezı a szervezeti, személyi változások bekövetkezése, új feladatok megjelenése. Jelentısége magas, mert ennek keretében látszik, hogy az ellenırzési jelentésekben foglalt megállapítások és javaslatok mennyire voltak megfelelıek, hatékonyak és idıszerőek. Valószínősége közepes a szervezet méretei, és a földrajzi széttagoltság miatt, ugyanakkor az intézkedési tervekben a felelıs személye és a határidı egyértelmően meghatározott. Kockázata magas az elızı két kockázati tényezı hatására. A kiválasztás szempontja: A folyamat kiemelt jelentısége miatt, mivel az ellenırzés akkor tekinthetı lezártnak, ha az intézkedési tervben szereplı feladatokat a kijelölt felelısök határidıben, maradéktalanul végrehajtották.

8

Kockázatok összesítése A Fİ/OSZTÁLYI VIZSGÁLATA

KULCSOS

Kockázati tényezık a) Általános kockázati tényezık Megfelelı szabályozottság Humánerıforrás képzettsége, gyakorlata Szervezeti, személyi változások Új feladatok megjelenése b) Folyamatok kockázati tényezıi Szükséges engedélyek megléte Gépkocsik használhatósági szintje Nyilvántartások vezetésének teljes körősége Elszámolás megfelelısége c) Ellenırzési kockázat Valamennyi kockázati tényezı összesített kockázata:

SZEMÉLYGÉPKOCSIK

KIHASZNÁLTSÁGÁNAK

Hatása

Bekövetkezési valószínősége

Az egyes kockázati tényezık összesített kockázata

M M

K K

M M

M M

M M

M M

M M M

K M M

M M M

M M

K K

M M

M

M

M

Hatása



M M

K K

M M

M K

M M

M K

M M M M

K K K A

M M M K

M M

K K

M M

M

K

M

A KÖZTISZTVISELİK KÉPESÍTÉSÉNEK VIZSGÁLATA

Kockázati tényezık a) Általános kockázati tényezık Megfelelı szabályozottság Humánerıforrás képzettsége, gyakorlata Szervezeti, személyi változások Új feladatok megjelenése b) Folyamatok kockázati tényezıi Régiós átszervezés Új dolgozó felvétele Új képesítés megszerzése Képesítést igazoló dokumentum megléte, valódisága Munkakör megváltozása c) Ellenırzési kockázat Valamennyi kockázati tényezı összesített kockázata:

9

A KÉPERNYİ ELİTTI MUNKAVÉGZÉSHEZ ÉLESLÁTÁST BIZTOSÍTÓ SZEMÜVEG TÉRÍTÉSI DÍJ KIFIZETÉSEINEK ELLENİRZÉSE

Kockázati tényezık a) Általános kockázati tényezık Megfelelı szabályozottság Humánerıforrás képzettsége, gyakorlata Szervezeti, személyi változások Új feladatok megjelenése b) Folyamatok kockázati tényezıi A kielégítendı igény nagyságrendje Szükséges igazolások megléte Számla alaki és tartalmi helytállósága Kifizetés bizonylatainak kiállítása Kifizetés könyvelése c) Ellenırzési kockázat Valamennyi kockázati tényezı összesített kockázata: AZ ADÓHATÓSÁGI ELLENİRZÉSE

Hatása



M M

K K

M K

K M

M M

M M

M M M

M K K

M M K

M M M

A A K

K K M

M

K

M

ELLENİRZÉSEK

Kockázati tényezık a) Általános kockázati tényezık Megfelelı szabályozottság Humánerıforrás képzettsége, gyakorlata Szervezeti, személyi változások Új feladatok megjelenése b) Folyamatok kockázati tényezıi Rögzítési és lekérdezési jogosultságok megléte Határidı számítása kezdı idıpontjának megfelelı rögzítése Határidıt befolyásoló események bekövetkezése A határidıt befolyásoló tényezık rögzítése Határidı betartásának nyomon követése Informatikai támogatottság c) Ellenırzési kockázat Valamennyi kockázati tényezı összesített kockázata:

HATÁRIDİ-NYILVÁNTARTÁSÁNAK

Hatása



M K

K K

K K

M M

K M

M M

M

K

M

M

M

M

M

M

M

M

M

M

M

K

M

M M

K K

M K

M

K

M

10

A KÉSEDELMI KAMAT KIUTALÁSOK ELLENİRZÉSE

Kockázati tényezık a) Általános kockázati tényezık Megfelelı szabályozottság Humánerıforrás képzettsége, gyakorlata Szervezeti, személyi változások Új feladatok megjelenése b) Folyamatok kockázati tényezıi Kiutalási határidık késedelmes betartása Személyi feltételek megléte Tárgyi feltételek megléte Informatikai támogatottság c) Ellenırzési kockázat Valamennyi kockázati tényezı összesített kockázata:

Hatása



M M

A K

K M

K M

K M

K M

M

M

M

M M M M

M K K K

M K M M

M

K

M

A VAGYONVÉDELEM SZEMÉLYI-, TÁRGYI FELTÉTELEINEK, A LELTÁROZÁS ÉS SELEJTEZÉS ELLENİRZÉSE

Kockázati tényezık a) Általános kockázati tényezık Megfelelı szabályozottság Humánerıforrás képzettsége, gyakorlata Szervezeti, személyi változások Új feladatok megjelenése b) Folyamatok kockázati tényezıi Szerzıdések megléte, aktualizáltsága A vagyontárgyak nyilvántartásának teljes körősége Állagmegóvásra, felújításra fordított kiadás nagyságrendje Házipénztár mőködése Leltározás szabályszerősége Informatikai támogatottság c) Ellenırzési kockázat Valamennyi kockázati tényezı összesített kockázata:

Hatása



M M

K K

M M

M M

M M

M M

M M

A K

K M

M

M

M

M M M M

A K M K

K M M K

M

K

M

11

A 2010. ÉV SORÁN KIADOTT INTÉZKEDÉSI TERVEKBEN SZEREPLİ FELADATOK VÉGREHAJTÁSÁNAK VIZSGÁLATA

Kockázati tényezık a) Általános kockázati tényezık Szervezeti, személyi változások Új feladatok megjelenése b) Folyamatok kockázati tényezıi Kiadott intézkedések megvalósulása c) Ellenırzési kockázat Valamennyi kockázati tényezı összesített kockázata:

Hatása



K M

K M

K M

M M

K K

M M

M

K

M

12

Az ellenırzés részletes feladatai 1.

A tervezett ellenırzés tárgya:

A fı/osztályi kulcsos személygépkocsik kihasználtságának vizsgálata

Az ellenırzés célja:

Az ellenırzés alá vont idıszak:

Annak megállapítása, hogy a kulcsos gépkocsik használata során betartják-e a vonatkozó elıírásokat, és a gépkocsik üzemeltetésekor megfelelnek-e a célszerő és takarékos hasznosítás szempontjainak. 2009. január 1-tıl 2009. december 31-ig

Szükséges ellenırzési kapacitás:

36 nap; 2 fı

Az ellenırzés típusa:

Teljesítmény ellenırzés

Az ellenırzés módszere:

Eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése Dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata

Az ellenırzés ütemezése:

2010. január-március

Ellenırzött szervezet:

Gazdasági Fıosztály

2. A tervezett ellenırzés tárgya:

A köztisztviselık képesítésének vizsgálata


Annak megállapítása, hogy valamennyi köztisztviselı rendelkezik-e a jogszabályban feladatkörére meghatározott szakképesítéssel


2010. 03. hó


56 nap; 2 fı


Szabályszerőségi ellenırzés


Eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése és értékelése Dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata


2010. március-május hó


Humánpolitikai Fıosztály

13

3. A tervezett ellenırzés tárgya: Az ellenırzés célja:

A képernyı elıtti munkavégzéshez éleslátást biztosító szemüveg térítési díj kifizetéseinek ellenırzése Annak megállapítása, hogy a védıszemüvegek térítési díjának megtérítésekor a szabályoknak megfelelıen járnak-e el.


2010. január-április


8 nap; 2 fı


Pénzügyi ellenırzés


Eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése Dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata Közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés


2010. május




Az adóhatósági ellenırzések határidınyilvántartásának ellenırzése


Annak megállapítása, hogy az adóhatósági ellenırzések határidı-nyilvántartásának vezetése során megfelelıen járnak-e el, a határidıt befolyásoló eseményeket maradéktalanul rögzítik-e, a nyilvántartás alkalmas-e a határidık nyomon követésére.


2010.január-május


40 nap; 2 fı


Rendszerellenırzés


Eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése, Közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés, Dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata 2010. június-szeptember

Az ellenırzés ütemezése: Ellenırzött szervezet:

Kockázatelemzési és Kiválasztási Fıosztály Kiemelt Adóalanyok Ellenırzési Fıosztály Társas Vállalkozások Ellenırzési Fıosztály Általános Forgalmi Adó Ellenırzési Fıosztály Magánszemélyek és Egyéni Vállalkozók Ellenırzési Fıosztály Operatív Ellenırzési Fıosztály

14


A késedelmi kamat kiutalások ellenırzése


Annak megállapítása, hogy milyen okok miatt történik késedelmi kamat kiutalás


2009. I. félév


28 nap; 2 fı




Eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése Pénzügyi, számviteli és statisztikai adatok, programok elemzése, értékelése Közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés


2010. szeptember-október


Igazgatóság egésze


A vagyonvédelem személyi, tárgyi feltételeinek, a leltározás és selejtezés ellenırzése


A vagyonvédelem értékelése, a kapcsolódó nyilvántartási rendszerek ellenırzése. A leltározás folyamatának nyomon követése. 2010. január 1-tıl 2010. december 31-ig


16 nap; 2 fı


Rendszer ellenırzés


Eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése, közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés, dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata


2010. október-december (2011. évre áthúzódóan)




15


A 2010. során kiadott intézkedési tervekben szereplı feladatok végrehajtásának vizsgálata


Annak megállapítása, hogy az ellenırzési javaslatok alapján kiadott intézkedési tervekben foglaltakat végrehajtották-e. 2010. január-október


20 nap; 2 fı





Dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata Közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés (interjú, szemle, mintavételes vizsgálat) 2010. november-december


Igazgatóság egésze


16

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Észak-alföldi Regionális Igazgatósága Igazgató

Iktatószám: Mellékletek: 5 db

AZ APEH ÉSZAK-ALFÖLDI REGIONÁLIS IGAZGATÓSÁGA 2010. ÉVI BELSİ ELLENİRZÉSI TERVE

__________________________________________________________________________________________ 4400 Nyíregyháza, Szabadság tér 7-8. Tel.: 42 / 503-200, Fax: 42 / 503-214

A költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló, többször módosított 193/2003. (XI. 26.) Kormányrendelet alapján, az APEH Költségvetési Belsı Ellenırzési Szabályzatának kiadásáról szóló, módosított 1116/B/2007. APEH utasításban meghatározott tartalmi elemekkel és az abban rögzített eljárást követve a 2010. évi belsı ellenırzési tervet az alábbiak szerint határozom meg: A tervezés elıkészítés dokumentuma alapján, amely kiterjed: -

az éves ellenırzési tervet megalapozó elemzésre (kockázatelemzést megelızı elıkészítés, belsı ellenırzési fókuszok meghatározása) és a kockázatelemzésre

összegzésre kerültek ellenırzés típusonként a munkatervi feladatok meghatározását megalapozó kockázatelemzések tapasztalatai. A Pénzügyminisztérium adatfeldolgozását elısegítı kimutatások az 1-3. számú mellékletekben találhatóak. Az ellenırzési és egyéb feladatok munkaidımérlegét a 4. számú melléklet tartalmazza. A tervezés elıkészítés dokumentuma és annak 1-8. számú függelékei az 5. számú mellékletben szerepelnek.

A kockázatelemzés összegzése (ellenırzés típusonként) Szabályszerőségi ellenırzések A költségvetés végrehajtási fıfolyamatán (F4.) belül négy részfolyamat magas kockázati besorolást kapott. A gazdálkodási jogkörök gyakorlását szolgáló (kötelezettségvállalás, igazolás, érvényesítés, utalványozás), a pénzkezelési, a könyvvezetési, valamint a nyilvántartási munkafolyamatokban az összesített kockázat mind a négy esetben magas minısítést ért el. A kötelezettségvállalások nyilvántartása, illetve a teljesítésigazolások szabályszerősége vonatkozásában feltárt korábbi eltérések, mint kockázati tényezık az említett kockázati besorolást erısítik annak ellenére, hogy az eseti hiányosságok kiiktatására megtörténtek az intézkedések. A bizonylati fegyelemhez, a könyvvezetéshez kapcsolódó folyamatokban, valamint valamennyi részfolyamat tekintetében a Pénzügyi Osztályon bekövetkezett vezetıváltásban, a bevezetésre tervezett új integrált informatikai rendszerben, a kapcsolódó feladatátcsoportosításokban rejlı kockázatok sérthetik „a nyilvántartások valódiságára, teljességére” vonatkozó és „a mőködtetés szabályszerőségére” vonatkozó belsı ellenırzési fókuszokhoz (BEF1, BEF4) tartozó célokat. A beszerzés folyamata (F5.2.), az eszközök nyilvántartása, megırzése folyamat (F5.4.), az eszközök használata, üzemeltetése, javítása, karbantartása, állagmegóvása folyamat (F5.5.) szintén magas kockázati besorolást kaptak és részben egyéb tárgyú vizsgálatokat is indokolnak, akárcsak a nyilvántartások folyamatának (F4.4. - könyvviteli nyilvántartások) magas kockázata. Ez esetben „a nyilvántartások valódiságára, teljességére” vonatkozó, illetve „az eredményes, hatékony és gazdaságos mőködtetés és feladatellátás” és „megfelelı FEUVE, a mőködés szabályszerősége” fókuszok (BEF1, BEF3 és BEF4) körül csoportosuló célok sérülhetnek. A hivatkozott célok közül kiemelt fontosságú a takarékos elıirányzat felhasználás elısegítése (BHS9). Az elızıek alapján az eszközgazdálkodás, beszerzés, nyilvántartás ellenırzése, a bizonylati fegyelem rendszerének szabályzatok szerinti vizsgálata indokolt. Az Ellenırzési Szakterület munkafolyamatához (F1.2) kapcsolódóan közepes kockázati besorolást kaptak azok a gazdálkodást is érintı pénzügyi elszámolási részfolyamatok, amelyek a revizori munkavégzés során jelentkeznek. Ellenırzési Szakigazgató elemzései alapján a tömegközlekedési kiadásokkal, a revizori ellátmányok felhasználásának indokoltságával, a gépkocsik igénybevételének 2

szabályosságával, az elıvezetési költségek elszámolásával, valamint a szakértıi kirendelések indokoltságával kapcsolatos kockázatok, illetve kezelésük elmaradása elsıdlegesen „a hatékony és gazdaságos mőködtetés és feladatellátás” belsı ellenırzési fókusz (BEF3) köré csoportosuló célokat sérthetik. A kockázatok a beszerzési igényekkel kapcsolatos munkafolyamatban (F5.1) is megjelennek. A fentiek alapján a revizori munkavégzéssel kapcsolatos kiadások elemzése, a költségek elszámolása tárgyú szabályszerőségi ellenırzés indokolt. Az adótitok és az állami adóhatóság tudomására jutott egyéb adatok védelme közepes összesített kockázatot jelent (a védelem magas jelentısége mellett) az adóügyi szakterület tevékenységében (F1.1), a külsı szervek megkereséseinek teljesítése során. Így, a külsı szervek részére történı adatszolgáltatás szabályszerősége, ezen belül annak megítélése, hogy csak az adatkérésre jogosult külsı szerv részére, csak a jogszabályban meghatározott adatkörben és „adatmélységig” történjen az adótitok megnyitása közepes összesített kockázatot hordoz. A fentiek alapján a külsı szervek részére történı adatszolgáltatás végrehajtásának ellenırzése, különös tekintettel az adótitok védelmére tárgyú szabályszerőségi ellenırzés indokolt. A kapcsolatos kockázatok, illetve kezelésük elmaradása elsıdlegesen „a megfelelı FEUVE” belsı ellenırzési fókusz (BEF4) köré csoportosuló célokat sérthetik. Az ügyintézési és az ellenırzési határidık betartása, a határidık indokolt meghosszabbítása jelentıs (közepes) kockázati tényezı az ellenırzési szakterület tevékenysége (F1.2) és értékelése során. A szakterület tapasztalatai alapján a törvényben meghatározott eljárásjogi szabályok és ellenırzési határidık betartásának kockázatát számos külsı tényezı növeli, így az adózók idıhúzással kapcsolatos taktikái, az információk visszatartása, észrevételben, fellebbezésben közölnek új tényt, csatolnak új bizonyítékot. A kapcsolatos kockázatok, illetve kezelésük elmaradása elsıdlegesen „a megfelelı FEUVE” belsı ellenırzési fókusz (BEF4) és „a hatósági eszközök törvényes és tisztességes alkalmazásával való következetes fellépés” stratégiai cél (KC2) köré csoportosuló részcélokat sérthetik. A fentiek alapján az ügyintézési és az ellenırzési határidık betartása, a határidı hosszabbítási kérelmek és fellebbezések felterjesztésének gyakorlata tárgyban az ellenırzés indokolt. Rendszerellenırzések A 2010. évrıl 2011-re terv szerint áthúzódó, a vagyonvédelem személyi-, tárgyi feltételeinek, valamint a leltározás, selejtezés ellenırzése tárgyú vizsgálatot 5 folyamat elemzése nyomán feltárt 5 magas besorolású összesített kockázat is indokolja, különös tekintettel a várható nyíregyházi székhelyváltozásra és kapcsolatos költözködésre is. Az említett folyamatok, a melléjük rendelt kockázatokkal a következık: nyilvántartások folyamata (F4.5.), különös tekintettel a szerzıdések, kötelezettségvállalások nyilvántartására - magas kockázattal, eszközök, anyagok beérkezése, fogadása, belsı mozgatása folyamat (F5.3.) - magas kockázattal, eszközök megırzése, nyilvántartása, leltározása folyamat (F5.4.) - magas kockázattal, eszközök használata, üzemeltetése, javítása, karbantartása, állagmegóvása folyamat (F5.5) magas kockázattal és eszközök selejtezése, értékesítése, hasznosítása folyamat (F5.6.) - szintén magas kockázattal. A vagyonvédelemhez kapcsolódó kockázatok bekövetkezése sértheti „a nyilvántartások, kimutatások adatainak valódisága, teljessége, megbízhatósága”, „az eredményes, hatékony és gazdaságos mőködtetés, feladatellátás” és a „megfelelı FEUVE, mőködtetés szabályszerősége” fókuszok (BEF1, BEF3, BEF4) körül csoportosuló célokat. Továbbgyőrőzı kockázat a pénzügyi források szőkössége miatt recessziós hatásként esetlegesen elmaradó karbantartás, állagmegóvás, ami akár több belsı ellenırzési fókuszban meghatározott célt is gátolhat. 3

A jogi és koordinációs feladatok folyamatán (F2.2.) belüli szabályozási folyamat magas kockázati besorolást kapott, különösen a FEUVE rendszer tekintetében várható szabályzatmódosítások miatt. Ez indokolja a gazdálkodási tárgyú igazgatói utasítások kiadásának, valamint az igazgatósági SZMSZ mellékletét képezı FEUVE szabályzat kontrollját a szabályozottság rendszerének felülvizsgálata, a belsı ellenırzés és a gazdálkodás kapcsolata megnevezéső belsı ellenırzés során. Az említett ellenırzést, továbbá a 2010. évi belsı ellenırzési jelentések javaslatai alapján megtett intézkedések utóellenırzését indokolják még az igazgatósági szervezési feladatok folyamatának (F2.1.) közepes besorolású kockázata az intézkedési tervek határidıben való végrehajtási kötelezettségi tényezıje miatt. A jelentkezı kockázatok „a megfelelı szabályozottság elérése, illetve fenntartása”, „a megfelelı teljesítmény elérése” és „a megfelelı FEUVE, mőködtetés szabályszerősége” fókuszok (BEF2, BEF3, BEF4) köré csoportosuló célok megvalósítását hátráltathatják, különös tekintettel a kontroll rendszerek mőködésének gazdaságossági, hatékonysági és eredményességi célkitőzéseire (BIK4). A társasági adóhoz és a különadóhoz kapcsolódóan az adóelıleg-módosítási kérelmek elbírálásának gyakorlata közepes kockázatot jelent az adóügyi szakterület feladatainak (F1.1 munkafolyamat) ellátása során. Az elbírálás kockázatát növeli, hogy belsı utasítás nem határozza meg az elbírálás szempontjait, így az igazgatósági szinten kialakított gyakorlat szerint történik a megítélés, a megfelelıen alátámasztott, illetve az indokolatlanul benyújtott kérelmek kezelése és a szankcionálás. A fentiek alapján az elılegmódosítási kérelmek elbírálása a társasági adó és a különadó vonatkozásában tárgyú ellenırzés indokolt. A kapcsolatos kockázatok, illetve kezelésük elmaradása elsıdlegesen „a megfelelı FEUVE” belsı ellenırzési fókusz (BEF4) és „az adózók önkéntes jogkövetésének javítása az adókötelezettségek teljesítését elısegítı szolgáltatások fejlesztésével” megnevezéső stratégiai cél (KC1), valamint „a hatósági eszközök törvényes és tisztességes alkalmazásával való következetes fellépés” stratégiai cél (KC2) köré csoportosuló célokat sérthetik. Rendszerellenırzés keretében, a Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztály munkatervében szerepel helyi belsı ellenırök által lefolytatandó országos vizsgálatként a hátralékállomány kezelése, a bevezetett informatikai rendszer alkalmazásának hatása a hátralék behajtásra tárgyú vizsgálat. Ezen vizsgálatra a megfelelı kapacitás elkülönítésre került. Az ellenırzés a Végrehajtási és Felszámolási Szakterület feladatait érintı munkafolyamatban (F1.3) rejlı kockázatok központi értékelésén alapul. Hasonló módon, az elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének ellenırzése, használatának 2009. évi tapasztalatai a regionális igazgatóságon tárgyú országos ellenırzés az igazgatósági belsı ellenırök által kerül majd lefolytatásra és elsıdlegesen az adóügyi (F1.1), valamint mőködtetési (F4.1) munkafolyamatokat érinti

Pénzügyi ellenırzések Igazgatóságunk 2010-re nem tervezett pénzügyi ellenırzési típusba sorolható vizsgálatot, mert a 2009. évi költségvetési beszámoló valódiságának, megbízhatóságának ellenırzése a Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztály által, központilag történik, pénzügyi ellenırzés keretében, érintve a költségvetés tervezésének teljes fıfolyamatát (F3.), a végrehajtási fıfolyamatát (F4.), a teljes eszközgazdálkodás fontosabb folyamatait (F5.) és a költségvetési beszámolás folyamatát (F6.). A vizsgálatnak kiemelt jelentısége van, mert a tárgykörhöz tartozó bármiféle kockázat bekövetkezése sértheti „a nyilvántartások, kimutatások adatainak valódisága, teljessége, megbízhatósága”, „az eredményes, hatékony és gazdaságos mőködtetés, feladatellátás” és a „megfelelı FEUVE, mőködtetés szabályszerősége” fókuszok (BEF1, BEF3, BEF4) körül csoportosuló célokat.

4

A hivatali gépjármővek használatának ellenırzése, az üzemanyagkártyák használata, az üzemeltetési költségének mértéke, és elszámolásának vizsgálata szintén a Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztály által, központilag történik, pénzügyi ellenırzés keretében, és a költségvetés végrehajtási szakaszának munkafolyamataiban (F4.) rejlı kockázatok indokolják.

Teljesítményellenırzés Az adózók átvezetési és kiutalási kérelmeinek elbírálása, feldolgozása jelentıs (közepes) kockázati tényezı az adóügyi feladatok ellátása és értékelése (F1.1) munkafolyamat során. A kérelmek teljesítése magas kockázatot hordoz, mivel azok alapján jelentıs pénzösszegek átvezetése, illetve kiutalása történik az adózók részére, illetve a határidın túli feldolgozáshoz késedelmi kamatfizetési kötelezettség kapcsolódik. A fentiek alapján az átvezetési és kiutalási kérelmek kezelésének vizsgálata indokolt. A kapcsolatos kockázatok, illetve kezelésük elmaradása elsıdlegesen „a megfelelı FEUVE” belsı ellenırzési fókusz (BEF4) és „az adózók önkéntes jogkövetésének javítása az adókötelezettségek teljesítését elısegítı szolgáltatások fejlesztésével” megnevezéső stratégiai cél (KC1), valamint „a hatósági eszközök törvényes és tisztességes alkalmazásával való következetes fellépés” stratégiai cél (KC2) köré csoportosuló célokat sérthetik. Informatikai rendszerek ellenırzése 2010. évre nem került tervezésre, annak ellenére, hogy új integrált informatikai rendszer bevezetése várható országos szinten, így Gazdasági Fıosztályunkon is. Ennek oka, hogy a 2010. évi kezdéssel várhatóan beinduló új rendszer még nem nyújthat elegendı értékelhetı tapasztalatot.

5

2010. évre tervezett belsı ellenırzések (kapacitás 246 ellenıri nap)

1.

Az ellenırzés tárgya: A revizori munkavégzéssel kapcsolatos kiadások elemzése, a költségek elszámolása Ellenırzés célja: A tömegközlekedési kiadások, a revizori ellátmányok felhasználásának indokoltsága, a gépkocsik igénybevételének szabályossága, az elıvezetési költségek elszámolása, valamint a szakértıi kirendelések indokoltságának megállapítása. Ellenırzésre kijelölt idıszak: 2009. január 1 - 2009. december 31. Ellenırzésre kijelölt szervezeti egységek: APEH Észak-alföldi Regionális Igazgatósága Gazdasági Fıosztály, Ellenırzési Szakterület Ellenırzés típusa: szabályszerőségi ellenırzés Ellenırzés módszere: Eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése és értékelése, dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, pénzügyi adatok elemzése és értékelése, közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés. Ellenırzés ütemezése: - Ellenırzés kezdete: 2010. január - Ellenırzés lezárása: 2010. február Ellenırzési kapacitás: 35 ellenıri nap (2 fı esetén 15 naptári nap/fı)

2.

Az ellenırzés tárgya: A külsı szervek részére történı adatszolgáltatás végrehajtásának ellenırzése, különös tekintettel az adótitok védelmére Ellenırzés célja: Annak megállapítása, hogy az adatszolgáltatás teljesítése az arra jogosult szervezeti egység által, az elıírásokban meghatározott szervek részére, a megengedett adatkörben és „adatmélységben” történt-e, a határidık betartásával. Ellenırzésre kijelölt idıszak: 2009. január 1 -2010. január 31. Ellenırzésre kijelölt szervezeti egységek: APEH Észak-alföldi Regionális Igazgatósága Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Fıosztály, Jogi és Koordinációs Fıosztály Ellenırzés típusa: Szabályszerőségi ellenırzés Ellenırzés módszere: Eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése és értékelése, dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés. Ellenırzés ütemezése: - Ellenırzés kezdete: 2010. február - Ellenırzés lezárása: 2010. április Ellenırzési kapacitás: 35 ellenıri nap

3.

Az ellenırzés tárgya: Az átvezetési és kiutalási kérelmek kezelésének vizsgálata Ellenırzés célja: Annak megállapítása, hogy az átvezetési és kiutalási kérelmek kezelése milyen arányt képvisel a folyószámla-kezelési szakterület feladatai között; a kérelmek határidıben kerülnek-e feldolgozásra, a kérelmek teljesítéséhez kapcsolódik-e késedelmi kamatfizetési kötelezettség. Ellenırzésre kijelölt idıszak: 2009. január 1 - 2010. március 31. Ellenırzésre kijelölt szervezeti egység: APEH Észak-alföldi Regionális Igazgatósága, Folyószámla-kezelési és Bevallási Fıosztály Ellenırzés típusa: Teljesítményellenırzés Ellenırzés módszere: Eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése és értékelése, statisztikai adatok elemzése és értékelése, dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés. 6

Ellenırzés ütemezése: - Ellenırzés kezdete: 2010. április - Ellenırzés lezárása: 2010. június Ellenırzési kapacitás: 35 ellenıri nap

4.

Az ellenırzés tárgya: Az elılegmódosítási kérelmek elbírálása a társasági adó és a különadó vonatkozásában Ellenırzés célja: Az elılegmódosítási kérelmek elbírálásának rendszere, a megfelelıen alátámasztott, illetve az indokolatlanul benyújtott kérelmek kezelésének, a szankcionálás gyakorlatának megismerése. Ellenırzésre kijelölt idıszak: 2009. január 1 - 2010. március 31. Ellenırzésre kijelölt szervezeti egység: APEH Észak-alföldi Regionális Igazgatósága Eljárási és Adóalany-nyilvántartási Fıosztály Ellenırzés típusa: Rendszerellenırzés Ellenırzés módszere: Eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése és értékelése, statisztikai adatok elemzése és értékelése, dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés. Ellenırzés ütemezése: - Ellenırzés kezdete: 2010. május - Ellenırzés lezárása: 2010. július Ellenırzési kapacitás: 26 ellenıri nap

5.

Az ellenırzés tárgya: Az eszközgazdálkodás, beszerzés, nyilvántartás ellenırzése, a bizonylati fegyelem rendszerének szabályzatok szerinti vizsgálata Ellenırzés célja: A eszközgazdálkodás szabályszerőségének, a nyilvántartások vezetésének ellenırzése, a bizonylati fegyelem, különösen a kötelezettségvállalás, utalványozás, érvényesítés, igazolás és ellenjegyzés gyakorlatának, a takarékossági elvek érvényesülésének értékelése Ellenırzésre kijelölt idıszak: 2009. június 1 - 2010. május 31 Ellenırzésre kijelölt szervezeti egység: APEH Észak-alföldi Regionális Igazgatósága Gazdasági Fıosztály Ellenırzés típusa: Szabályszerőségi ellenırzés Ellenırzés módszere: Dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése és értékelése, pénzügyi, számviteli adatok, költségvetés, szerzıdések elemzése és értékelése, közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés. Ellenırzés ütemezése: - Ellenırzés kezdete: 2010. június - Ellenırzés lezárása: 2010. augusztus Ellenırzési kapacitás: 30 ellenıri nap

6.

Az ellenırzés tárgya: Az ügyintézési és az ellenırzési határidık betartása, a határidı hosszabbítási kérelmek és fellebbezések felterjesztésének gyakorlata Ellenırzés célja: Annak megállapítása, hogy az ügyintézési és az ellenırzési határidık betartását milyen külsı és belsı tényezık befolyásolják, az ellenırzésre fordítható, illetve az ellenırzésre fordított idı viszonyítása. Ellenırzésre kijelölt idıszak: 2009. január 1 - 2010. július 31. Ellenırzésre kijelölt szervezeti egység: APEH Észak-alföldi Regionális Igazgatósága Ellenırzési Szakterület Ellenırzés típusa: Szabályszerőségi ellenırzés 7

Ellenırzés módszere: Eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése és értékelése, dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés. Ellenırzés ütemezése: - Ellenırzés kezdete: 2010. augusztus - Ellenırzés lezárása: 2010. október Ellenırzési kapacitás: 35 ellenıri nap

7.

Az ellenırzés tárgya: A szabályozottság rendszerének felülvizsgálata, a belsı ellenırzés és a gazdálkodás kapcsolata Ellenırzés célja: A gazdálkodási tárgyú belsı ellenırzésekhez kapcsolódóan kiadott intézkedések végrehajtásának utóellenırzése, az eredményesség és hatékonyság értékelése, a FEUVE, illetve feltételrendszerének értékelése Ellenırzésre kijelölt idıszak: 2010. január 1 - 2010. szeptember 30. Ellenırzésre kijelölt szervezeti egység: APEH Észak-alföldi Regionális Igazgatósága Gazdasági Fıosztály Ellenırzés típusa: Rendszerellenırzés Ellenırzés módszere: Dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés. Ellenırzés ütemezése: - Ellenırzés kezdete: 2010. október - Ellenırzés lezárása: 2010. november Ellenırzési kapacitás: 15 ellenıri nap

8.

Az ellenırzés tárgya: A belsı ellenırzési jelentések javaslatai alapján megtett intézkedések utóellenırzése Ellenırzés célja: Az intézkedések végrehajtásának, a határidık betartásának értékelése Ellenırzésre kijelölt idıszak: 2010. január 01 -2010. október 31. Ellenırzésre kijelölt szervezeti egységek: APEH Észak-alföldi Regionális Igazgatósága intézkedéssel érintett szervezeti egységei Ellenırzés típusa: Rendszerellenırzés Ellenırzés módszere: Dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés. Ellenırzés ütemezése: - Ellenırzés kezdete: 2010. november - Ellenırzés lezárása: 2010. december Ellenırzési kapacitás: 25 ellenıri nap

9.

Az ellenırzés tárgya: A vagyonvédelem személyi-, tárgyi feltételeinek ellenırzése, leltározás, selejtezés ellenırzése Ellenırzés célja: A vagyonvédelem értékelése, a kapcsolódó pénzügyi elszámolási és számviteli nyilvántartási rendszerek ellenırzése Ellenırzésre kijelölt idıszak: 2009. április 1 - 2009. december 31. és 2010. I. féléven belüli idıszak (1005/B/2008. APEH utasításnak megfelelıen) Ellenırzésre kijelölt szervezeti egység: APEH Észak-alföldi Regionális Igazgatósága Gazdasági Fıosztály Ellenırzés típusa: Rendszerellenırzés Ellenırzés módszere: Dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése és értékelése, pénzügyi, számviteli adatok, költségvetés, szerzıdések elemzése és értékelése, közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés. 8

Ellenırzés ütemezése: - Ellenırzés kezdete: 2010. december - Ellenırzés lezárása: 2011. I. féléven belül (1005/B/2008. APEH utasításnak megfelelıen) Ellenırzési kapacitás: (2010-re vonatkozóan): 10 ellenıri nap

Soron kívüli vizsgálatok kapacitásának (86 ellenıri nap) terhére végzendı belsı ellenırzések: Feladat tárgya: Központi elrendeléső országos vizsgálatok: Feladat ütemezése: Feladat kezdete: megbízólevélben megjelölt idıpont Feladatra fordítható idı: 40 nap Feladatot végzi: 2 fı belsı ellenır

Feladat tárgya: Helyi elrendeléső vizsgálatok (igény szerint) Feladat ütemezése: Feladat kezdete: megbízólevélben megjelölt idıpont Feladatra fordítható idı: 46 nap Feladatot végzi: 2 fı belsı ellenır

2010. évi egyéb belsı ellenırzési feladatok és kapacitások Vizsgálaton kívüli belsı ellenırzési feladatok (kapacitás: 98 ellenıri nap): 1. Feladat tárgya: Országos belsı ellenıri értekezleteken való részvétel (év eleji nyitóértekezlet, év végi záró értekezlet) Feladat ütemezése: Feladat kezdete: meghívó szerint Feladatra fordítható idı: 4 nap Feladatot végzi: 2 fı belsı ellenır

2. Feladat tárgya: Igazgatósági értekezleteken (fıosztályvezetıi, összvezetıi, apparátusi) való részvétel Feladat ütemezése: Feladat kezdete: meghívó szerint Feladatra fordítható idı: 15 nap Feladatot végzi: 2 fı belsı ellenır

3. Feladat tárgya: Oktatás, képzés Feladat ütemezése: Feladat kezdete: központi, illetve helyi ütemezés, valamint az ÁBPE továbbképzésre jelentkezés alapján Feladatra fordítható idı: 16 nap Feladatot végzi: 2 fı belsı ellenır

9

4. Feladat tárgya: 2009. évi belsı ellenırzési tevékenységrıl beszámoló (jelentés) készítése Feladat ütemezése: Feladat kezdete: 2010. január (határidı: 2010. január 20.) Feladatra fordítható idı: 5 nap Feladatot végzi: 1 fı belsı ellenır

5. Feladat tárgya: A szakterületek által a belsı és külsı ellenırzési jelentések megállapításai, javaslatai alapján végrehajtott intézkedésekrıl, a végre nem hajtott intézkedésekrıl és azok indokáról készített beszámolók egyeztetése, összesítése, valamint az igazgatósági beszámoló elıkészítése Feladat ütemezése: Feladat kezdete: 2010. január (határidı: 2010. január 20.) Feladatra fordítható idı: 4 nap Feladatot végzi: 1 fı belsı ellenır

6. Feladat tárgya: 2010. I. negyedévi belsı ellenırzési tevékenységrıl beszámoló készítése Feladat ütemezése: Feladat kezdete: 2010. április (határidı: 2010. április 5.) Feladatra fordítható idı: 2 nap Feladatot végzi: 1 fı belsı ellenır

7. Feladat tárgya: 2010. I. félévi belsı ellenırzési tevékenységrıl beszámoló készítése Feladat ütemezése: Feladat kezdete: 2010. július (határidı: 2010. július 5.) Feladatra fordítható idı: 3 nap Feladatot végzi: 1 fı belsı ellenır

8. Feladat tárgya: 2010. III. negyedévi belsı ellenırzési tevékenységrıl beszámoló készítése Feladat ütemezése: Feladat kezdete: 2010. október (határidı: 2109. október 5.) Feladatra fordítható idı: 2 nap Feladatot végzi: 1 fı belsı ellenır

9. Feladat tárgya: A 2011. évi ellenırzési terv elıkészítése, a tervet megalapozó kockázatelemzés, a terv elkészítése Feladat ütemezése: Feladat kezdete: 2010. október (határidı: 2009. november 10.) Feladatra fordítható idı: 10 nap Feladatot végzi: 2 fı belsı ellenır

10. Feladat tárgya: A belsı ellenırzési rendszer egyéb adatszolgáltatási feladatai (igazgatósági beszámolókhoz, értekezletekre; önértékelések) Feladat ütemezése: Feladat kezdete: igény szerint Feladatra fordítható idı: 1 nap Feladatot végzi: 1 fı belsı ellenır 10

11. Feladat tárgya: Nyilvántartások vezetése Feladat ütemezése: Feladat kezdete: igény szerint Feladatra fordítható idı: 6 nap Feladatot végzi: 2 fı belsı ellenır

12. Feladat tárgya: Tanácsadói és egyéb adminisztratív feladatok Feladat ütemezése: Feladat kezdete: igény szerint Feladatra fordítható idı: 30 nap Feladatot végzi: 2 fı belsı ellenır

11

A belsı ellenırzési vizsgálatok lefolytatására biztosított idı összesen 332 nap. A belsı ellenırzési tervben meghatározott ellenırzési feladatok munkaidı alapja 246 nap. A soron kívüli ellenırzések munkaidıalapja 86 nap, amely biztosítja az év közben jelentkezı pótlólagos vizsgálati feladatok humánerıforrásának rugalmas kihasználását. A soron kívüli feladatok kapacitásának közel fele központi igényeket szolgál, másik része pedig helyi igények alapján elrendelésre kerülı vizsgálatokat. (4. számú melléklet: munkaidımérleg) Vizsgálaton kívüli feladatokra 98 nap fordítható. Ebbıl 30 nap úgynevezett tanácsadói tevékenységre, 52 nap egyéb tevékenységre (beszámolók, munkaterv készítése, adminisztráció, kockázatelemzés, ellenırzés elıkészítése, felkészülés, nyilvántartás vezetése, intézkedési tervek egyeztetése, véleményezése, intézkedések nyomon követése, értekezletek, stb.), 16 nap pedig képzésre fordítható kapacitás. (4. számú melléklet: munkaidımérleg) Az ellenırzésekre fordítható idı 332 nap, ellenırzésen kívüli egyéb feladatokra 98 nap, azaz az ellenırök feladatellátásához rendelkezésre álló összes kapacitás 430 nap.

Nyíregyháza, 2009. november ….

Dr. Nagy Tibor Miklós

12

2010. évi ellenırzési tervezés

Fejezet:……………………….

2009. évi munkatervben tervezett ellenırzések száma és a tervezett kapacitás Informatikai rendszerek Szabályszerőségi Pénzügyi ellenırzés ellenırzése ellenırzés ell. nap db ell. nap db ell.nap db ell.nap db ell.nap 76 1 35 0 0 4 135 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Rendszerellenırzés Teljesítmény-ellenırzés db

Fejezet összesen (I.+II.) I. Fejezet felügyeletét ellátó szerv összesen (a+b) a) Fejezet felügyeletét ellátó szervnél végzett ellenırzések b) Felügyelt költségvetési szerveknél végzett ellenırzések c) Egyéb ellenırzések* II. Felügyelt költségvetési szervek összesen 1. [Felügyelt költségvetési szerv neve] 2. [Felügyelt költségvetési szerv neve] 3. [Felügyelt költségvetési szerv neve] APEH Észak-alföldi Regionális Igazgatósága n. [Felügyelt költségvetési szerv neve]


3,5 0

Megbízhatósági Soronkívüli ellenırzés ellenırzés db ell.nap ell.nap 0 0 86 0 0 0

3,5

76

1

35

0

0

4

135

0

0

0

0

86

3,5

76

1

35

0

0

4

135

0

0

0

0

86

Csak az üres (fehér) mezık kitöltése szükséges! Új sor beillesztését az Excel miatt a 3. és n. költségvetési szerv közé kérjük (a képletek megtartása végett javasolt egy meglévı sort másolni). db: Az ellenırzések száma; amennyiben elızı évrıl áthúzódó ellenırzésrıl van szó, arányosan törtszámot kell megadni. ell. nap : ellenıri napok száma = a saját belsı ellenıri állomány és a külsı erıforrás együttes kapacitása * Az a) és b) pontokba nem besorolható ellenırzések.

Összesen db 8,5 0 0 0 0 8,5 0 0 0 8,5 0

ámú melléklet)

Összesen ell.nap 332 0 0 0 0 332 0 0 0 332 0

2010. évi ellenırzési kapacitás tervezés

Fejezet:……………………….

Fejezet összesen (I.+II.) I. Fejezet felügyeletét ellátó szerv II. Felügyelt költségvetési szervek összesen 1. [Felügyelt költségvetési szerv neve] 2. [Felügyelt költségvetési szerv neve] 3. [Felügyelt költségvetési szerv neve] APEH Észak-alföldi Regionális Igazgatósága n. [Felügyelt költségvetési szerv neve]

1.

2.

2009. évi ellenırzési tervben szereplı ellenırzések összes kapacitásigénye

Tanácsadói tevékenység kapacitásigénye

ellenıri nap

332 0 332 0 0 0 332 0

Kapacitásigény 3.


6.

Várhatóan rendelkezésre álló kapacitás 7. 8. 9.

4.

5.

Képzés kapacitásigénye

Egyéb tevékenység kapacitásigénye**


embernap

embernap

embernap

embernap*

létszáma (fı)***

30

16

52

430

30

16

52

30

16

52

430 0 0 0 430 0

A belsı ellenırzésen várhatóan rendelkezésre álló belsı ellenıri kapacitás

Tervezett külsı erıforrás kapacitás

Összes várhatóan rendelkezésre álló kapacitás

embernap

embernap

embernap

2

430

430

2

430

2

430

0 0 0 0 0 0 0 0

Csak az üres (fehér) mezık kitöltése szükséges! Új sor beillesztését az Excel miatt a 3. és n. költségvetési szerv közé kérjük (a képletek megtartása végett javasolt egy meglévı sort másolni). *embernap: a rendelkezésre álló összes munkaidı (ellenırzés + tanácsadói tevékenység + képzés + egyéb tevékenység). ** pl. teljesítményértékelés, önértékelés, éves jelentés elkészítése, egyéb adminisztratív feladatok *** A belsı ellenırzés teljes létszámból le kell vonni a nem belsı ellenıri feladatokat ellátókat (adminisztrátorok, titkárnık)

0 430 0 0 0 430 0

2010. évi megbízhatósági ellenırzések

Fejezet:……………………….

Fejezet összesen

Megbízhatósági ellenırzés

db

ell.nap

0

0

Felügyelt költségvetési szervek 2008. évi kiadási fıösszeg éves elıirányzatai összesen


A tervezett ellenırzések által lefedett összeg

millió Ft

Lefedettségi mutató

% ############

4. számú melléklet Munkaidı mérleg 2010. évben, a belsı ellenırök részére az alábbiak szerint számított munkaidı áll rendelkezésre: Idıalapok Naptári napok száma (365 nap/fı) Pihenı és munkaszüneti napok száma (111 nap/fı)* Munkanapok száma (254 nap/fı) Szabadság (2010. évi: 36 nap/fı, illetve 34 nap/fı) Egyéb távolmaradás (átlagosan 4 nap/fı) Ellenırök feladatellátásához rendelkezésére álló munkanapok száma (ledolgozható munkanapok száma, azaz összes tevékenységre fordítható kapacitás) Vizsgálaton kívüli feladatok (PM tervezési útmutató szerint) összesen Ebbıl: - Tanácsadói tevékenység kapacitása - Képzésre fordítható kapacitás - Egyéb tevékenység kapacitása (kockázatelemzés, tervezés, ellenırzés elıkészítése, felkészülés, nyilvántartás, intézkedések nyomon követése, beszámolók, adminisztráció, értekezletek, operatív feladatok, stb.) Ellenırzésekre fordítható munkaidıalap (vizsgálat végrehajtása, elemzés, megállapítások írásba foglalása, egyeztetés, jelentéstervezet, lezárás) A Ber. 21. § (4) bek. szerinti soron kívüli vizsgálatok tervezett munkaideje (nettó munkaidı ~20 %-a, ill. összes ellenırzés ~25%-a) - A soron kívüli vizsgálatokból központi igény alapján végzendı ellenırzések tervezett munkaideje (soron kívüli vizsgálatok ~50%-a, 2 vizsgálattal számolva) - A soron kívüli vizsgálatokból helyi igény alapján végzendı ellenırzések tervezett munkaideje (soron kívüli vizsgálatok ~50%-a) Nevesített igazgatósági munkatervi vizsgálatok idıalapja

Összesen (2 fı részére) 730 nap 222 nap 508 nap 70 nap 8 nap 430 nap 98 nap 30 nap 16 nap 52 nap 332 nap 86nap 40 nap 46 nap 246 nap

Összegzés: Munkatervben nevesített ellenırzésekre fordítható idı összesen: 246 nap. Soron kívüli vizsgálatokra (központi és helyi) 86 nap lett tervezve. Ellenırzésekre mindösszesen 332 nap fordítható. Vizsgálaton kívüli feladatokra 98 nap fordítható. Ebbıl tanácsadói tevékenység 30 ellenıri nap, oktatáson való részvétel 16 ellenıri nap, egyéb tevékenység 52 ellenıri nap. Az ellenırök feladatellátásához rendelkezésre álló összes kapacitás 430 nap. Amennyiben a központi igényekre tervezett ellenırzési napok, illetve az egyéb feladatokra tervezett idı felhasználása nem teljes, a kimaradt munkaidıt utóellenırzésekre és helyi igények alapján elrendelt ellenırzésekre kell fordítani.

____________________________ *Szombat és vasárnapok: 104 nap; fizetett ünnepek: 7 nap, a következık szerint: I.1., III.15., IV.5., V.24., VII.1. (köztisztviselık napja), VIII.20., XI.1.

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Észak-alföldi Regionális Igazgatósága Belsı ellenırzés Függelékek száma: 8 db

5. számú melléklet

A TERVEZÉS ELİKÉSZÍTÉS DOKUMENTUMA a 2010. évi belsı ellenırzési tervhez

I. A belsı ellenırzés tervezésének elıkészítése (kockázatelemzést megelızı elıkészítés)

A tervezés elıkészítése érdekében a belsı ellenırzési vezetı elvégezte: - a kontroll környezet elemzését, - beazonosította a folyamatokat és folyamatgazdákat, - megvitatta a vezetıkkel az elvárásokat, - értelmezte a szervezet célkitőzéseit, - meghatározta a belsı ellenırzési fókuszt, - elkészítette a kockázatelemzési kritérium mátrixot. Általános felmérés Környezetelemzés A kontroll környezet részletes elemzése kiterjedt a szabályozási eszközökre, így: - a jogszabályi változásokra és egyéb szabályozási eszközökre (K1 kontroll környezet, 1. számú függelék) és - az APEH valamennyi irányító tevékenységégének eszközére, azaz valamennyi külsı és belsı intézkedésre (K2 kontroll környezet). A mőködés alapját képezı szabályozási környezet változása, a szervezet, valamint a személyi állomány összetételének változása, továbbá a feladat-végrehajtások elvárt hatékonyságának esetleges elmaradása kockázati elemként jelenhetnek meg. A kockázati tényezık feltárása, az okok elemzése, a hiányosságok megszüntetése fontos belsı ellenırzési feladat. A kontrollkörnyezet változásai egyes esetekben újszerő és többlet feladatokat eredményeztek úgy a szakmai szakterületek, mint a mőködtetési szakterület részére, melyek elemzése a kockázatértékelés eszközét képezik. A szakmai feladatellátásban bekövetkezı változások természetes velejárója a pénzügyi és humán erıforrások elosztási szerkezetének átstrukturálódása. Az említett változásokkal egyidejőleg biztosítani kell a mőködtetési feltételeket és a zavartalan mőködést. Egyrészt a jogszabályi változások, másrészt az APEH irányító tevékenysége eszközeinek várható változásai 2010. évre is elırevetítik az igazgatósági szintő szabályozási eszközök változásait. 4400 Nyíregyháza, Szabadság tér 7-8. Tel.: 42 / 503-200, Fax: 42 / 503-214

Az elnöki és helyi utasítások által szabályozott feladatok mellett minden olyan jogszabályi változásból adódó kötelezettség, munkafolyamat, cselekmény, amelyet az elnöki vagy helyi utasítások nem tartalmaznak a belsı ellenırzés vizsgálati céljává válnak rövid-, illetve középtávon. Célok meghatározása Az APEH célkitőzéseinek, stratégiájának megismerését szolgálta különösen: - Az APEH középtávú „stratégiai” terve a 2008-2012. évekre. - Az APEH 2007-2011. idıszakra vonatkozó – belsı honlapon közzétett – belsı ellenırzési stratégiai terve. Az APEH középtávú, 2008-2012. évekre vonatkozó stratégiai céljai KC1: Az adózók önkéntes jogkövetésének az adókötelezettségek teljesítését elısegítı szolgáltatások fejlesztésével, az adózás egyszerőbbé, kényelmesebbé tételével, az adótudatosság növelésével történı javítása. KC2: A hatósági eszközök törvényes és tisztességes alkalmazásával következetes fellépés mindazokkal szemben, akik nem teljesítették kötelezettségüket, és törekvés azok visszatartására, akik hajlamosak hasonló kockázatvállalásra. KC3: A szakmai célok eléréséhez hatékony szervezeti megoldások alkalmazása. Magas szintő szakmai ismeretekkel rendelkezı, elkötelezett és feddhetetlen munkatársak foglalkoztatására való törekvés, munkájukhoz megfelelı anyagi-technikai feltételek biztosítása. A belsı ellenırzés hivatali szintő, hosszú távú (stratégiai) céljai és fejlesztési elképzelései az APEH egészének stratégiájához igazodva BHS1: A mőködéshez rendelkezésre álló erıforrások célirányos, szabályszerő és hatékony felhasználásának felmérése és ellenırzése, az „üvegzseb” program elıírásainak érvényesítése mellett. BHS2: A FEUVE rendszer kialakításának és mőködésének értékelése. BHS3: A kockázati tényezık értékelése a kockázatkezelési rendszer alapján. BHS4: A törvényes, segítıkész és méltányos ügyfélkezelés területén mőködı szervezeti egységek segítése a gazdálkodás folyamatában, a munkafolyamatok és a vezetıi ellenırzés mőködésének értékelésével, az államháztartás elıírásainak megfelelıen. BHS5: Az egymáshoz kapcsolódó belsı folyamatok kialakításának ellenırzése a hatékonyabb mőködtetés érdekében. BHS6: A szervezet struktúrájában, vagy tevékenységében bekövetkezett változások követése, a folyamatok ellenırzése. BHS7: A szervezetnél alkalmazott költségcsökkentı megoldások célirányos vizsgálata, a kockázati tényezık felmérésével, elemzésével. BHS8: A belsı folyamatok eljárási összhangjának megvalósítása a belsı ellenırzési minıségbiztosítás mőködtetésével. BHS9: A takarékos elıirányzat felhasználás elısegítése a pénzügyi irányítási és ellenırzési rendszerek gazdaságossági, hatékonysági és eredményességi vizsgálataival. BHS10: A rendelkezésre álló erıforrásokkal való gazdálkodás, a vagyonmegóvás és gyarapítás, valamint az elszámolások, beszámolók megbízhatóságának ellenırzése. BHS11: Az APEH képzési stratégiájához igazodó a belsı ellenırzési tevékenységre vonatkozó fejlesztési terv elkészítése, folyamatos értékelése, az elvárásoknak és a jogszabályi változásoknak megfelelıen, a belsı ellenırzés tárgyi és információs igényének felmérésével egyidejőleg.

A módosított 1116/B/2007. APEH utasítás alapján belsı ellenırzési stratégiai terv készítési kötelezettség nem terheli a regionális igazgatóságokat. Ezért Igazgatóságunk nem készít külön stratégiai tervet, de jelen dokumentumban részletezi és különbözı szempontok szerint csoportosítja azokat a célokat, amelyek megalapozzák az éves ellenırzési terv kidolgozását. A belsı ellenırzés regionális igazgatóság szintő céljai a következık: Hosszú távon (stratégiai célok): BIS1: Tényleges igényeken alapuló hatékony feladatellátás. (alapvetı cél) BIS2: Független, tárgyilagos, bizonyosságot adó és tanácsadó tevékenységgel fejleszteni az ellenırzött szervezeti egységek mőködését, FEUVE rendszerüket és növelni eredményességüket. (szuperordinált cél) BIS3: Hosszú távon biztosítani a belsı ellenırzés rendszerszerő és minıségi mőködését. BIS4: Az állandóság, stabilitás biztosítása a belsı ellenırzésben, az alapvetı cél megvalósítása tekintetében. BIS5: Az igazgatóság megfelelı és kiegyensúlyozott lefedettsége ellenırzésekkel. BIS6: A szervezeti mőködés kockázatának és bizonytalanságának csökkentése. Középtávon: BIK1: A belsı ellenırzés célja azoknak az ellenıri cselekvéseknek és folyamatoknak a végrehajtása, amelyek az elıirányzatok szabályszerő, hatékony és eredményes felhasználására, a költségvetési bevételek jogszerő kezelésére, a számviteli és bizonylati rend betartására, a vagyon megóvására, a költségvetési beszámolók megalapozottságára, valamint az alapfeladat-ellátást érintı mőködtetési munkafolyamatok szabályszerőségének, gazdaságosságának, eredményességének és hatékonyságának értékelésére irányulnak a FEUVE rendszer ellenırzésén keresztül, a folyamatos és zavartalan mőködés érdekében. BIK2: A gazdálkodási, egyéb mőködési és szakmai szervezeti egységekre irányuló ellenırzések között olyan kiegyensúlyozott arány fenntartása, ami biztosítja, hogy középtávon (háromévente) a regionális igazgatóság minden szakterülete – a jogszabályok és utasítások által biztosított keretek között – teljes körően átvilágításra kerüljön mőködtetési, gazdálkodási szempontból. BIK3: Rendszeresen vizsgálni és értékelni a FEUVE rendszerek kiépítésének, mőködésének jogszabályoknak és szabályzatoknak való megfelelését. BIK4: Rendszeresen vizsgálni és értékelni a kontroll rendszerek mőködésének gazdaságosságát, hatékonyságát és eredményességét. BIK5: Rendszeresen vizsgálni a rendelkezésre álló erıforrásokkal való gazdálkodást, a vagyon megóvását, az elszámolások és beszámolók megbízhatóságát. BIK6: Folyamatosan nyomon követni az ellenırzések hasznosulását. Rövidtávon Gyors reagálás a környezeti változásokra, az ellenırzéseket indokoló eseményekre, illetve cselekvésekre. Megfelelı nyilvántartások (rangsorolások, minısítések) vezetése a belsı ellenırzések feltárásaival kapcsolatos teljes körő vezetıi tájékoztatás céljából. A rövidtávon jelentkezı célok és azokat érintı feladatok részletezésére az éves ellenırzési tervben kerül sor. Az operatív cél- és feladat meghatározások az ellenırzési programban szerepelnek nagyobb részletességgel.

Folyamatok és folyamatgazdák beazonosítása A folyamatok a jóváhagyott ellenırzési nyomvonalak figyelembevételével kerültek beazonosításra. A folyamatok leírása a régiós struktúrának megfelelı összefüggı eljárások, illetve cselekvések beazonosításának és csoportosításának módszerével történt, figyelembe véve a rendszer jellegő mőködés követelményeit. A folyamatok meghatározásánál figyelembe vettük egyrészt az új struktúrának megfelelıen kialakított és 2010-ben kialakításra váró kontrollokat, belsı utasításokat és azt, hogy milyen kockázatok ellen vagyunk biztosítva. A folyamatok csoportosításának sajátossága, hogy a költségvetés végrehajtási szakasza két fıcsoportba került integrálásra, azaz egy pénzforgalmi és egy logisztikai szemlélető fıfolyamatba. A részletes folyamatlistát, amely fıfolyamatonként tartalmazza a folyamatok besorolását, valamint a folyamatgazdákat a 2. számú függelék tartalmazza. A belsı ellenırzési fókusz meghatározása A kontroll környezet, valamint a hivatali és igazgatósági célok értelmezése és az elvárások vezetıkkel való megvitatása alapján meghatározásra kerültek a 2010. évre érvényes belsı ellenırzési fókuszok (BEF), mint olyan speciális célok csoportjai, amelyek tömören ötvözik a kockázatok által esetlegesen hátráltatott célokat, és amely területekre elsısorban irányulniuk kell a belsı ellenıri erıforrásoknak. (3. számú függelék) A fókuszok kialakításánál a belsı ellenırzési kapacitások és hatáskörök figyelembe lettek véve. A kritikus folyamatok elemzése A 4. számú függelék tartalmazza mátrix formájában azt a vezetıkkel közösen elvégzett elemzést, amelyben folyamatonként került feltárásra az adott folyamat fókuszokkal való kapcsolata. A mátrixban, az „X”-szel jelölt kapcsolatok számossága (darabszáma) határozta meg a folyamatok belsı ellenırzési fókuszhoz viszonyított jelentıségét. (A folyamat jelentısége annál nagyobb, minél több kapcsolat került beazonosításra adott belsı ellenırzési fókusszal.) A kockázatelemzési kritériummátrixok (KKM) elkészítése Az érintett vezetıkkel közösen és egyetértésben valamennyi 2. számú függelék szerinti folyamatra – háttéranyagként – elkészültek a kockázatkezelési mátrix-elemzések (KKM-ek, elemzési kritériumok, kockázatok meghatározása, ellenırzési pontok, stb.). A mátrix-elemzésben, a kontroll elemek értékeléséhez meghatározásra kerültek folyamatonként a kockázati tényezık. A kockázatkezelési kritériummátrixban meghatározásra kerültek azok a szempontok (elemzési kritériumok), amelyek alapján a tényezık hatása magasnak, közepesnek vagy alacsonynak értékelhetı a célokra gyakorolt kedvezıtlen hatásukat illetıen. A meghatározott kockázati tényezık kapcsolódnak a folyamat és a szervezet céljaihoz, valamint a kulcsfontosságú teljesítménymutatókhoz. Valamennyi kockázati tényezıhöz hozzá lett rendelve a kedvezıtlen esemény bekövetkezési valószínősége, amely a 0%-tól 100%-ig terjedı lineáris valószínőségi skála három egyenlı részre való felosztásának megfelelıen három kategória (alacsony vagy közepes vagy magas) egyikébe volt besorolható. ______

II. Kockázatelemzés A folyamatok megértése, a kockázatok és fıbb ellenırzési pontok azonosítása, egyedi kockázatok elemzése és összegzése folyamatok szerint A kockázatkezelési kritériummátrixok (KKM-ek) alapján, folyamatonként, minden egyes kockázati tényezı tekintetében beazonosításra kerültek a kockázatok. A kritériummátrixban meghatározott szempontok szerint kerültek minısítésre a kockázatok hatásai és valószínőségei, majd az elemzés alapján, az értékelés „kerekítési” szabályai szerint besorolásra került folyamaton belül minden egyes egyedi kockázat. Az ellenırzési pontok is meghatározásra kerültek egyedi kockázatonként. Ezt követıen, az egyedi kockázatok elemzése és összegzése alapján, a teljes folyamat kockázatossága is besorolást kapott, az összes folyamat vonatkozásában. A folyamat teljes körő értékelése A kockázatelemzés végeredményét – vezetıkkel kialakított konszenzus alapján – az 5. számú függelék tartalmazza. A kockázatelemzés összesítését bemutató kimutatás folyamatonként tartalmazza az adott folyamat jelentıségének és kockázatosságának minısítését és azok összevetése alapján a „kerekítés” szabályai szerinti összesített kockázati értékelést, minden folyamatra vonatkozóan. A kockázatelemzés eredményének összegzése céljából olyan kimutatás készült, amelybıl az összesített kockázat levezetésén túl bemutatásra kerültek folyamatonként a kockázatok által hátráltatott célok (a KC1-KC3, BHS1-BHS11, BIS1-BIS6, BIK1-BIK6 célok közül), mindez a fókuszok (BEF1-BEF4) összefüggésrendszerében. (6. számú függelék) A kimutatás alapján készült el a kockázatelemzés szöveges összegzése, amit a 2010. évi belsı ellenırzési terv tartalmaz. Az ellenırzési terv feladatai a szervezeti célokkal összhangban álló prioritásokat tükrözik, biztosítva az ellenırzésekkel való megfelelı lefedettséget. A 2010. évi ellenırzések feladatsorának belsı ellenırzési típusonkénti összeállítása a 7. számú függelék szerinti kimutatáson alapul, amelyben meghatározásra került az, hogy egy adott vizsgálat milyen folyamatokhoz kapcsolódik és ezáltal milyen (6. számú függelék szerinti) célokat hátráltató kockázat kezelésére irányul, az ellenırzési fókuszokat is figyelembe véve. Jelen dokumentumban valamint az 1-7. számú függelékeiben szereplı rövidítések listáját a 8. számú függelék tartalmazza. Nyíregyháza, 2009. november 2.

Fonó Imre belsı ellenır

Korpainé Kiss Mónika belsı ellenırzési vezetı

1. számú függelék a tervezés elıkészítés dokumentumához

Áttekintett jogszabályok és egyéb szabályozási eszközök a 2010. évi belsı ellenırzési terv készítéséhez Szakmai szervezeti egységeket érintı jogszabályok: 1. Szakmai szervezeti egységek feladatellátását érintı 2009. évi jogszabályok: − Egyes adótörvények és azzal összefüggı egyéb törvények módosításáról szóló 2009. évi XXXV. törvény − A közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymódosításokról szóló 2009. évi LXXVII. törvény − Az egyes nagy értékő vagyontárgyakat terhelı adóról szóló 2009. évi LXXVIII. törvény − A csıdeljárásról és a felszámolási eljárásról szóló 1991. évi XLIX. törvény, valamint az azzal összefüggı egyes törvények módosításáról szóló 2009. évi LI. törvény − Az elektronikus közszolgáltatásról szóló 2009. évi LX. törvény − A közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló 2004. évi CXL. törvény módosításáról szóló 2008. évi CXI. törvény hatálybalépésével és a belsı piaci szolgáltatásokról szóló 2006/123/EK irányelv átültetésével összefüggı törvénymódosításokról szóló 2009. évi LVI. törvény 2. Valamennyi hatályos adó- és eljárási jogszabály.

Mőködtetési szervezeti egységeket érintı jogszabályok és egyéb szabályozási eszközök: 1. Mőködtetési szervezeti egységeket érintı 2009. évi jogszabályok: − A Magyar Köztársaság 2009. évi költségvetésérıl szóló 2008. évi CII. törvény módosításáról szóló 2009. évi LXIX. törvény − A hivatalos iratok elektronikus kézbesítésérıl és az elektronikus tértivevényrıl szóló 2009. évi LII. törvény − Az állami vagyonról szóló 2007. évi CVI. törvény módosításáról szóló 2009. évi LXX. törvény − A közbeszerzésekrıl szóló 2003. évi CXXIX. törvény módosításáról szóló 2009. évi LXXXII. törvény − Az államháztartás mőködési rendjérıl szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet módosításáról szóló 128/2009. (VI. 15.) Korm. rendelet − Az államháztartás mőködési rendjérıl szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet, valamint az államháztartás mőködési rendjérıl szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet módosításáról szóló 288/2008. (XII. 9.) Korm. rendelet módosításáról szóló 142/2009. (VII. 6.) Korm. rendelet − Egyes kormányrendeleteknek a közbeszerzésekrıl szóló 2003. évi CXXIX. törvény módosításával összefüggı módosításáról szóló 82/2009. (IV. 10.) Korm. rendelet

2. Mőködtetést (ezen belül gazdálkodást) érintı – fontosabb – hatályos jogszabályok és egyéb szabályozási eszközök: − Az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatalról szóló módosított 273/2006. (XII.23) Korm. rendelet. − A pénzügyminiszter – többször módosított – 1/2007. PM utasítása az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal Szervezeti és Mőködési Szabályzatáról. − A közbeszerzésekrıl szóló többször módosított 2003. évi CXXIX. tv. − Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló többször módosított 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet. − Az államháztartásról szóló többször módosított 1992. évi XXXVIII. tv. (kiemelt figyelemmel a 121. §-ra). − A köztisztviselık jogállásáról szóló többször módosított 1992. évi XXIII. tv. − A közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló többször módosított 2004. évi CXL. tv. − Az államtitokról és szolgálati titokról szóló többször módosított 1995. évi LXV. tv. − A Magyar Köztársaság 2009. évi költségvetésérıl szóló többször módosított 2008. évi CII. tv. − A számvitelrıl szóló többször módosított 2000. évi C. tv. − Az államháztartás mőködési rendjérıl szóló többször módosított 217/1998. (XII.30.) Korm. rendelet, különös tekintettel: - a FEUVE-re és kockázatra (2. § 62., 63. pontjai és 145/A. §), - a költségvetési beszámolóra és az abban értékelendı belsı kontrollok mőködésére (149. § (2) bek. c). pontja). Tekintettel arra, hogy az elızıekben említett Kormányrendelet 149. § (4) bek. alapján a költségvetési beszámoló felülvizsgálata nem terjed ki a költségvetési szerv nyilvántartásaiban szereplı adatok valódiságára és a jóváhagyás nem jelenti egyben az adatok valódiságának az elfogadását is, a beszámolók valódiságának és megalapozottságának pénzügyi vizsgálata kiemelt belsı ellenırzési cél-, illetve feladatként kerül meghatározásra. Megtörtént az államháztartás belsı pénzügyi ellenırzési rendszerére, így a belsı kontroll rendszerre, a FEUVE rendszerére, a belsı ellenırzésre és az ellenırzési rendszer folyamatos fejlesztésére vonatkozó szabályozási eszközök, új követelmények áttekintése, különös tekintettel a Belsı Ellenırök Nemzetközi Szervezetének gyakorlati standardjaira. ***

2. számú függelék a tervezés elıkészítés dokumentumához FOLYAMAT LISTA (A folyamatok és a folyamatgazdák azonosítására, a 2010. évi tervhez)

Fıfolyamatok F1. Szakmai feladatellátás folyamata (kivéve az APEH - adókkal és költségvetési támogatásokkal összefüggı - hatósági jogkörben végzett tevékenységét)

F2. Mőködtetés folyamata

F3. Költségvetési tervezés folyamata F4. Költségvetés végrehajtási folyamata (személyi juttatások és dologi, ill. egyéb folyó kiadások tekintetében) (pénzforgalmi szemlélet)

F5. Eszközgazdálkodás logisztikai szemlélető folyamata

F6. Költségvetési beszámolás folyamata (benne a számviteli alapelvek alkalmazásának, FEUVE mőködtetésének értékelése)

Folyamatok

F1.1.: Adóügyi és Illeték Szakterület feladatai. F1.2.: Ellenırzési Szakterület feladatai F1.3.: Végrehajtási és Felszámolási Szakterület feladatai. F2.1.: Igazgatási és szervezési feladatok (iratkezeléssel, együttmőködési megállapodásokkal, munkatervekkel, igazgatói döntések, intézkedési tervek követésével, a belsı ellenırzés és a gazdálkodás kapcsolatával összefüggı feladatok). F2.2.: Jogi és koordinációs feladatok (igazgatói utasítások kiadásával, szerzıdéskötésekkel kapcsolatos feladatok). F2.3.: Tervezései, elemzési, kontrolling és adatszolgáltatási feladatok. F2.4.: Humánpolitikai feladatok (létszám és illetménygazdálkodással, teljesítményértékelések, munkaidı nyilvántartással, összeférhetetlenséggel, feladatellátás célhoz kötöttségével kapcsolatos feladatok). F3.1.: Igények felmérésének folyamata. F3.2.: Kiadások és bevételek tervszerősítése. F3.3.: Költségvetés elkészítési folyamata. F4.1.: Mőködési feltételek biztosítása. F4.2.: Pénzellátás, pénzkezelés feladatai. F4.3.: Bizonylati fegyelem betartása, a kötelezettségvállalás, érvényesítés, igazolás, utalványozás, ellenjegyzés folyamata. F4.4.: Könyvvezetés, azaz bevételek, kiadások elszámolása. F4.5.: Nyilvántartások, azaz: elıirányzatok és azok teljesítésének nyilvántartása; kötelezettségvállalások nyilvántartása; szigorú számadású bizonylatok nyilvántartása; elszámolásra kiadott összegek nyilvántartása; gépkocsik, menetlevelek nyilvántartása; könyvviteli nyilvántartások, benne bank, pénztár; szerzıdések nyilvántartása. F5.1.: Beszerzési igények felmérése. F5.2.: Beszerzés/közbeszerzés. F5.3.: Eszközök, anyagok beérkezése, fogadása az igazgatóságra, azok belsı mozgatása, tárolása. F5.4.: Eszközök nyilvántartása, megırzése, leltározása. F5.5.: Eszközök használata, üzemeltetése, javítása, karbantartása, állagmegóvása. F5.6.: Eszközök selejtezése, értékesítése, hasznosítása.

F6.1.: Számszaki beszámolás. F6.2.: Szöveges beszámolás.

Folyamatgazda

Szakigazgatók, szakterületek fıosztályvezetıi, osztályvezetıi

Valamennyi vezetı, kiemelten a mőködtetési terület fıosztályvezetıi

Gazdasági Fıosztály vezetıje, illetve Pénzügyi Osztály és Ellátási Osztály vezetıi





Belsı ellenırzési fókusz 2010. év A szervezet céljai Belsı ellenırzési fókusz (BEF)

K1

KC1-KC3

K2 Egyéb célok BHS1-BHS11 BIS1-BIS6 BIK1-BIK6

- BEF1: Nyilvántartások, kimutatások adatainak valódisága, teljessége, megbízhatósága, ill. informatikai rendszerek megbízhatósága - BEF2: Megfelelı szabályozottság elérése, illetve fenntartása - BEF3: Megfelelı teljesítmény elérése, azaz eredményes, hatékony és gazdaságos mőködtetés és feladatellátás - BEF4: Megfelelı FEUVE, mőködtetés szabályszerősége


A FOLYAMATOK ÉS A BELSİ ELLENİRZÉSI FÓKUSZ FELTÉRKÉPEZÉSE Folyamatok jelentıségének megállapítása a 2010. évi tervhez Fıfolyamatok

F1.

F2.

F3.

F4.

F5.

F6.

Folyamatok: F1.1. F1.2. F1.3. F2.1. F2.2. F2.3. F2.4. F3.1. F3.2. F3.3. F4.1. F4.2. F4.3. F4.4. F4.5. F5.1. F5.2. F5.3. F5.4. F5.5. F5.6. F6.1. F6.2.

Belsı ellenırzési fókuszok (BEF):

BEF1

X

X

BEF2

X

X

X

X

BEF3

X

X

X

X

BEF4

X

X

X

X

X

Folyamat összesített jelentısége

M

M

M

K

M

Jelölések: Folyamat jelentısége, fontossága:

M K A

Magas Közepes Alacsony

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X X A

M

A

X

X X

X

X

X

X

X

X

X

A

A

K

M

M

M

M

A

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X X

X

X

X

X

X

X

X

M

M

M

M

M

M

M

X-szel jelölve a folyamat kapcsolata a belsı ellenırzési fókusszal


KOCKÁZATELEMZÉS ÖSSZESÍTÉSE 2010. évi tervhez

APEH Észak-alföldi Regionális Igazgatósága Folyamat jelentısége

Folyamat kockázatossága

Összesített kockázat-felmérés

F1.1. F1.2. F1.3.

M M M

A A A

K K K

F2.1. F2.2. F2.3. F2.4.

K M A M

K K A A

K M A K

F3.1. F3.2. F3.3.

A A A

K A A

A A A

F4.1. F4.2. F4.3. F4.4. F4.5.

K M M M M

A K K K K

A M M M M

F5.1. F5.2. F5.3. F5.4. F5.5. F5.6.

A M M M M M

K K K K M M

A M M M M M

F6.1. F6.2.

M M

A K

K M

Folyamatok F1.

F2.

F3.

F4.

F5.

F6.

Jelölések Magas „M” Közepes „K” Alacsony „A”

6. számú függelék a tervezés elıkészítés dokumentumához A FOLYAMATOK ÉS A BELSİ ELLENİRZÉSI FÓKUSZOK KÖZÖTTI KAPCSOLAT FELTÉRKÉPEZÉSE Kimutatás a folyamatok jelentıségérıl, kockázatáról, összesített kockázatáról és a hátráltatott célokról a 2010. évi fókuszok összefüggésében Fıfolyamatok

F1.

F2.

F3.

F4.

F5.

F6.

Folyamatok: F1.1. F1.2. F1.3. F2.1. F2.2. F2.3. F2.4. F3.1. F3.2. F3.3. F4.1. F4.2. F4.3. F4.4. F4.5. F5.1. F5.2. F5.3. F5.4. F5.5. F5.6.

F6.1.

F6.2.

X

X

Belsı ellenırzési fókuszok (BEF):

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

BEF2

X

X

X

X

BEF3

X

X

X

X

BEF4

X

X

X

X

X

Folyamat összesített jelentısége

M

M

M

K

M

A

M

Folyamat kockázata

A

A

A

K

K

A

Folyamat összesített kockázata

K

K

K

K

M

A

1., 6.

8.

7.

2.

X

X

X

X

X

X

A

A

A

K

M

M

M

M

A

K

A

A

A

K

K

K

K

A

A

A

A

M

M

M

BEF3, BEF3, KC2, BEF4, KC3 BIK1

BEF4

BEF4 BEF3

országos pü. ell.

2., 3., 4.

BEF1

X

X

országos pü. ell.

A folyamat által indokolt ellenırzések sorszáma a 2010. évi tervben

BEF4, BEF3, BIS6, BEF1, BEF2, BIK4, BEF2, BEF3, BEF3, BEF4, BIK6, KC2, BIS2, KC3, BHS2, BHS5, BIK3, BHS5, BHS3, BIK4 BIK2 BIK2 BHS6, BIS2

X

X

országos pü. ell.

BEF2, BEF3, BEF4, KC1, KC2, KC3, BHS5, BIK2

országos rendszer ell.

Kockázatok (kedvezıtlen események esetleges bekövetkezése), illetve belsı ellenırzés elmaradása által hátráltatott célok, fókuszok

X

2.

1.

X

X

X

X

X

X

X

X X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

A

M

M

M

M

M

M

M

K

K

K

K

K

M

M

A

K

M

A

M

M

M

M

M

K

M

BEF1, BEF3, BEF1, BEF4, BEF4, BEF4, BEF4, BEF1, BEF3, BEF1, BEF4, B2, BEF4, BEF4, BEF3, BEF4, BHS10, BHS1, BHS10, BEF4, BEF4, BEF4, B2, BHS1, BIK1 BIK1 BHS4 BHS9 BIK1, BHS10, BIK1, BHS10, BHS10, BIK1 BIK1, BHS10, BIK5 BIK5 BIK1, BIK5 BIK5 BIK5 BIK1, BIK5 BIK5

5.

5.

5.

5., 9.

5.

5., 9.

5., 9.

5., 9.

9.

országos pü. ell.

X

országos pü. ell.

X

országos pü. ell.

BEF1

7. számú függelék a tervezés elıkészítése dokumentumához A 2010. évi ellenırzések kapcsolata a beazonosított kockázatos folyamatokkal, vizsgálat típusonként Vizsgálat típusok Szabályszerőségi ellenırzések


Pénzügyi ellenırzés Rendszerellenırzések

Teljesítményellenırzések Informatikai rendszerek ellenırzése

Ellenırzés sorszáma a 2010. évi tervben / kapcsolódó folyamatok 1/2010. 2/2010. 5/2010. 6/2010. F4.2, F4.3, F4.4, F1.2, F4.1 F1.1, F2.3, F2.4 F4.5, F5.2, F5.3, F1.2 F5.4, F5.5 -

-

-

-

4/2010.

7/2010.

8/2010.

F1.1

F2.2

F2.1

9/2010. F4.5, F5.3, F5.4, F5.5, F5.6

3/2010. F1.1 -

-

-

-

8. számú függelék a tervezés elıkészítése dokumentumához

Használt rövidítések listája a 2010. évi belsı ellenırzési terv készítése során

Jelölések K1, K2 KC1-KC3 BHS1-BHS11 BIS1-BIS6 BIK1-BIK6

Magyarázat Kontroll környezetek APEH 2008-2012. évi középtávú „stratégiai” céljai A belsı ellenırzés hivatali szintő, hosszú távú (stratégiai) céljai és fejlesztési elképzelései az APEH egészének stratégiájához igazodva A belsı ellenırzés regionális igazgatóság szintő stratégiai céljai A belsı ellenırzés regionális igazgatóság szintő középtávú céljai Fıfolyamatok

F1.-F6. F1.1.-F1.3., F2.1.-F2.4., F3.1.-F3.3., Folyamatok F4.1.-F4.5., F5.1.-F5.6., F6.1.-F6.2. Belsı ellenırzési fókuszok BEF1-BEF4

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Észak-magyarországi Regionális Igazgatóság Belsı Ellenırzés

Iktatószám:

APEH Észak-magyarországi Regionális Igazgatóság 2010. évi belsı ellenırzési munkaterve

Készítette: Szilágyiné Pisztró Marianna dr. Spander Zsolt

Az éves munkatervet jóváhagyom: Miskolc, 2009. december 10.

Harsányi Istvánné igazgató

3530 Miskolc, Kandia u. 12-14., 46/514-200, 46/515-400, 3502 Miskolc, Pf. 286.

2

I. Bevezetés A belsı ellenırzés független, tárgyilagos, bizonyosságot adó és tanácsadó tevékenység, amelynek célja, hogy az ellenırzött szervezet mőködését fejlessze és eredményességét növelje. Az APEH Észak-magyarországi Regionális Igazgatóság Belsı Ellenırzése a 2010. évi ellenırzési tervét a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló 193/2003.(XI.26.) Kormányrendeletre, illetve a mindenkor hatályos belsı ellenırzési tevékenységre vonatkozó utasításokra figyelemmel készítette el. Az ellenırzési terv a Központi Hivatal 2007 – 2011. évre meghatározott Belsı Ellenırzés Stratégiai Tervében, illetve a 2008 – 2012. évre vonatkozó APEH Középtávú Stratégiai Tervében megfogalmazott célokkal összhangban rögzíti az elvégzendı feladatokat. A belsı ellenırzési tevékenység stratégiai célkitőzése a folyamatos mőködést garantáló, egyúttal fejlıdését elısegítı szervezet kialakítása, a mőködéshez biztosított rendelkezésre álló erıforrások törvényes, célirányos, szabályszerő és hatékony felhasználása. A Belsı Ellenırzés 2010. évi feladatainak összeállításában megjelennek a korábbi évek ellenırzéseinek tapasztalatai, a belsı ellenırzés tanácsadó tevékenysége, továbbá a szervezet kontrollrendszerének, kockázatkezelési rendszerének fejlesztésére irányuló törekvés, illetve az Igazgatóság szakterületi igényeinek minél teljesebb figyelembe vétele. II. A vizsgálatokat megalapozó kockázatbecslés A Belsı ellenırzés a vizsgálatokat megalapozó elızetes kockázatbecslés elvégzésekor az alábbi szempontokat vette figyelembe, a Költségvetési Belsı Ellenırzési Szabályzatról szóló APEH utasítással, a Belsı Ellenırzési Kézikönyvvel, valamint a nemzetközi belsı ellenırzési standardokkal összhangban: - kontrollkörnyezet, - az Igazgatóság célkitőzései, - az APEH Középtávú Stratégiai Terve, - a mőködés szempontjából kockázatosnak ítélt folyamatok azonosítása a szakterületek bevonásával. A becslés a kockázatok tevékenységre gyakorolt hatása, valamint a kockázatok bekövetkezésének valószínősége alapján készült. A kockázatok minısítése a hatás és a jelentıség függvényében alacsony, közepes illetve magas kategóriába sorolható. Az iratok kiadmányozási rendje és gyakorlata A Belsı ellenırzés 2009. évben, az iratkezelés vizsgálata tárgyában lefolytatott ellenırzése során az iratok kiadmányozásával kapcsolatban kisebb súlyú megállapítással élt, amely megalapozta a vizsgálat tárgyának 2010. évi munkatervbe történı beépítését. A kiadmányozási és aláírási jog szabályszerő gyakorlása az utólagos vezetıi ellenırzés lényeges eleme, ezért magas kockázatúnak értékelhetı a kiadmányozás eljárásrendjében bekövetkezı esetleges hiányosság.

3 Magas kockázatúnak tekinthetı továbbá, hogy a kiadmányozott iratok az APEH szervezetén kívülre, az ügyfelek részére továbbított iratok, így az adóigazgatási eljárás lefolytatásának lényeges eleme, valamint az APEH szolgáltató adóhatósági jellegét és arculatát meghatározó dokumentumok. A vezetıi ellenırzés érvényesülése és dokumentáltsága A Belsı ellenırzés alapvetı feladata a vizsgált szervezet kontrollrendszerének értékelése és továbbfejlesztésére vonatkozó ajánlások megfogalmazása. Az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény, illetve az államháztartás mőködési rendjérıl szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet 2009. január 1 – tıl hatályba lépı módosítása a folyamatba épített, elızetes, utólagos és vezetıi ellenırzés (FEUVE) rendszerét kiterjesztette a költségvetési szerv mőködésének teljes folyamatára. Magas kockázatúnak értékelhetı, hogy a FEUVE rendszerrel kapcsolatban PM módszertani útmutató, valamint belsı szabályozás a munkaterv összeállításáig nem került kiadásra. Magas kockázatú továbbá, hogy a szabályozás keret jellegébıl adódóan a vezetıi ellenırzés gyakorlata és dokumentáltsága jelenleg országosan és régión belül sem egységes. Az adattárolásra alkalmas hordozható számítástechnikai eszközökkel (Pendrive, CD, Notebook) kapcsolatos eljárásrend szabályszerőségének, valamint a biztonsági követelmények érvényesülésének vizsgálata az Igazgatóságon. Az adóhivatal által kezelt adatok védelme érdekében a számítógépes adatbiztonság kiemelt jelentıségő. A hordozható számítástechnikai eszközök kezelésében magas kockázatot jelent, hogy az adathordozót az APEH hálózatán kívül is használják, így az adatvédelemre kiemelt figyelmet kell fordítani. Magas kockázatot jelent továbbá, hogy az adathordozó kezelése a vírusvédelmi elıírásoknak megfelelıen történjen. A hordozható számítástechnikai eszközök egyre nagyobb számban szükségesek a napi munkavégzéshez, ezért magas kockázatot jelent, hogy az adathordozók a feladatok ellátáshoz szükséges mértékben rendelkezésre álljanak. Az Igazgatóság kistérségi kirendeltségi feladatellátásának áttekintése Az adóhatóság szolgáltató jellegének erısítése stratégia jelentıségő feladat. Az adózókkal történı közvetlen kapcsolattartás az ügyfélszolgálatokon koncentrálódik. Az ügyfelek zökkenımentes kiszolgálása érdekében fontos, hogy az ügyfélszolgálatok régión belüli elhelyezkedése az ügyfelek igényeihez igazodjon. Az ügyfélszolgálati helyek kialakításában magas kockázatot jelent az egyes ügyfélszolgálatok leterheltsége, kihasználtsága. Magas kockázatot jelent továbbá a biztonsági követelmények maradéktalan érvényesülése az igazgatóság kirendeltségein, mind az információ-, mind a vagyonbiztonság tekintetében.

Az R-lapok és az RMI kapcsolatának vizsgálata Az ellenırzési szakterületen az adóellenırzésre vonatkozó információkat több számítástechnikai rendszer tartalmazza. Az R-lapok feldolgozása a REV rendszerben történik, a revizori munkaidı nyilvántartására az RMI rendszer szolgál. Magas kockázatúnak tekinthetı, hogy a két rendszer között nincs közvetlen számítástechnikai kapcsolat, valamint, hogy a rendszerek nem azonos felépítésben tartalmazzák a revizori munkaidıre vonatkozó adatokat. Magas kockázatot jelent továbbá, hogy a rendszerek megyei adatbázisokra épülnek, viszont a szervezeti felépítés regionális szintő.

4 A TakarNet Földhivatali Információs Rendszer mőködése, gazdaságosságának, hatékonyságának és eredményességének vizsgálata. A Belsı ellenırzés 2007. évben rendszerellenırzés keretében vizsgálta az igazgatóságon a TakarNet rendszer használatát, a szolgáltatási díjak pénzügyi elszámolásának folyamatát. Az ellenırzés több megállapítással zárult, amelyre intézkedési terv is készült. A rendszer használatával kapcsolatban magas kockázatot jelent az Intézkedési tervben foglaltak végrehajtása, illetve az idıközben megváltozott belsı szabályozásban foglaltak érvényesülése. A pénzügyi elszámoláskor magas kockázatot jelent, hogy a TakarNet szolgáltatást több szakterület használja, azonban megyénként csak egy számla érkezik így a számlák teljesítés igazolása csak több szakterületet átfogó egyeztetéssel valósulhat meg. A vagyonvédelem személyi-, tárgyi feltételeinek ellenırzése, leltározás, selejtezés, és eszközmozgatás vizsgálata Magas kockázatot jelent, hogy 2007. január 1-tıl az APEH szervezeti átalakulása következtében létrejött regionális igazgatóság kezelésében lévı vagyon volumenében jelentıs változás történt. Ennek keretében a regionális igazgatóság kezelésébe került a 3 megyei igazgatóság, valamint az illetékhivatalok vagyona, ezért fokozott figyelmet kell fordítani a vagyonvédelemre. A Belsı ellenırzés korábbi vizsgálatai során megállapította, hogy a gépek, berendezések, felszerelések eszközcsoportban a 0-ra leírt eszközök magas aránya indokolttá teszi a selejtezés lefolytatását. A 2009. évi takarékossági intézkedések miatt magas kockázatot jelent, hogy a dologi kiadások elıirányzatán rendelkezésre álló pénzügyi források nagysága ne veszélyeztesse a vagyonvédelmi tevékenység ellátást. A telekommunikációs szolgáltatások közül az internetköltségek alakulásának és elszámolásának vizsgálata Az adóhatósági feladatokhoz kapcsolódóan az igazgatóság egyre nagyobb mértékben veszi igénybe az internet szolgáltatást. Pénzügyileg magas kockázatot jelent az optimális szolgáltatás kiválasztása, amelynek meg kell felelnie a szakmai feladatok és a költségtakarékosság követelményeinek is. Kockázatot jelent továbbá, hogy a szolgáltatás megrendelése után milyen formában valósul meg a díjtételek nyomon követése, különös tekintettel az esetleges kedvezményekre. A növekvı igények miatt magas kockázatot jelent, hogy a 2009. évi teljesítési adatok a tervezetthez képest hogyan alakultak, volt-e szükség elıirányzat átcsoportosításra, módosításra.

A Ktv.21-22.§ szerinti bejelentési kötelezettségek vizsgálata Az összeférhetetlen tevékenységeken túl a köztisztviselık által végezhetı tevékenységek (pl. ıstermelıi tevékenység, bérbeadás, stb.) bejelentési kötelezettség alá esnek. A köztisztviselı az erre rendszeresített nyomtatványon jelenti be a tevékenységet a Humánpolitikai Fıosztály felé. Magas kockázatot jelent a szabályozás keretjellege, a bejelentési és engedélyköteles tevékenységek, munkavégzésre irányuló egyéb és további jogviszonyok elhatárolásának elvei. A Humánpolitikai Fıosztály tájékoztatása szerint a bejelentési kötelezettség alá esı tevékenységek között is fennállhat az adóhivatali tevékenységgel összeférhetetlen állapot, amelynek megítéléséhez a bejelentés további vizsgálata szükséges.

5 III. 2009. évi feladatok

1. Az ellenırzés tárgya:

Az iratok kiadmányozási rendje és gyakorlata


Annak megállapítása, hogy az igazgatóság szakmai szervezeti egységeinél a kiadmányozási és aláírási jogot szabályszerően gyakorolják-e, valamint az aláíráshoz kapcsolódó helyettesítési rend dokumentáltsága megfelelı és szabályszerő-e.

Az ellenırizendı idıszak:

2009. év

A szükséges ellenırzési kapacitás: 2 fı belsı ellenır Az ellenırzés típusa:

szabályszerőségi ellenırzés

Az ellenırzés módszerei:

eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése, értékelése, folyamatok és rendszerek mőködésének tesztelése, dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés


2010. január - február

Az ellenırzött szervezeti egység:

APEH Észak-magyarországi Regionális Igazgatóság


A vezetıi ellenırzés dokumentáltsága

érvényesülése

és


Az igazgatóság szakmai szervezeti egységeinél kialakított vezetıi ellenırzés rendszerének felmérése, dokumentáltságának és egységességének értékelése, különös tekintettel az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény, illetve az államháztartás mőködési rendjérıl szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet 2009. január 1 – tıl hatályba lépı módosításának elıírásaira, amely a folyamatba épített, elızetes, utólagos és vezetıi ellenırzés (FEUVE) rendszerét kiterjesztette a költségvetési szerv mőködésének teljes folyamatára.


2009. év


rendszer ellenırzés

6


eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése, értékelése, dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés


2010. március




Az adattárolásra alkalmas hordozható számítástechnikai eszközökkel (Pendrive, CD, Notebook) kapcsolatos eljárásrend szabályszerőségének, valamint a biztonsági követelmények érvényesülésének vizsgálata az Igazgatóságon.


Annak megállapítása, hogy az igazgatóságon a hordozható számítástechnikai eszközök kezelése megfelel-e az adatvédelmi és adatbiztonsági elıírásoknak, valamint annak értékelése, hogy az adathordozók a feladatok ellátáshoz szükséges mértékben rendelkezésre állnak-e.


2009. év






2010. április



7


Az Igazgatóság kistérségi feladatellátásának áttekintése

kirendeltségi


Az APEH Középtávú Stratégiájával összhangban, annak értékelése, hogy a régióban kialakított ügyfélszolgálati helyek mennyire illeszkednek az ügyfelek igényeihez, az ügyfélforgalmi adatok elemzése, a tevékenység összetettsége és a kialakított feladatmegoszlás alapján. A vizsgálat célja továbbá az igazgatóság kirendeltségein a biztonsági és vagyonvédelmi követelmények érvényesülésének ellenırzése.


2009. év és 2010. I. negyedév


teljesítmény ellenırzés




2010. május - június


APEH Észak-magyarországi Regionális Igazgatóság Adó – és Illetékügyi Szakterület


Az R-lapok és az RMI kapcsolatának vizsgálata


Az ellenırzési szakterületen az adóellenırzésre vonatkozó információkat több számítástechnikai rendszer tartalmazza. Az R-lapok feldolgozása a REV rendszerben történik, a revizori munkaidı nyilvántartására az RMI rendszer szolgál, a két rendszer között nincs közvetlen számítástechnikai kapcsolat. Az ellenırzés célja a két rendszer adattartalmának összehasonlításán keresztül annak értékelése, hogy az adatok rögzítésére, egyeztetésére kialakított eljárási rend biztosítja-e az adatok megfelelıségét.


2010. I. félév


informatikai - rendszer ellenırzés

8 Az ellenırzés módszerei:

eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése, értékelése, folyamatok és rendszerek mőködésének tesztelése, dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, informatikai rendszertesztelési eljárások.


2010. július


APEH Észak-magyarországi Regionális Igazgatóság Ellenırzési Szakterület


A TakarNet Földhivatali Információs Rendszer mőködése, gazdaságosságának, hatékonyságának és eredményességének vizsgálata.


Az ellenırzés célja a 2007. évben lefolytatott rendszerellenırzés megállapításaira készült intézkedési terv realizálásának vizsgálata, a pénzügyi elszámolás folyamatának felmérése, szabályszerőségének értékelése, a szolgáltatási díjak tervezésének értékelése az elıirányzat teljesítési adatai alapján.


2010. I. félév




eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése, értékelése, pénzügyi, számviteli adatok elemzése és értékelése, dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata


2010. augusztus




A vagyonvédelem személyi-, tárgyi feltételeinek ellenırzése, leltározás, selejtezés, és eszközmozgatás vizsgálata


Az eszközök megóvására, ırzésére vonatkozó szabályozás és a szabályok betartásának, valamint a selejtezés ellenırzése.


2009. év

A szükséges ellenırzési kapacitás: 2 fı belsı ellenır

9 Az ellenırzés típusa:



eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése, értékelése, pénzügyi, számviteli adatok elemzése és értékelése, dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata


2010. szeptember


APEH Észak-magyarországi Regionális Igazgatóság Gazdasági Fıosztály


A telekommunikációs szolgáltatások közül az internetköltségek alakulásának és elszámolásának vizsgálata


Annak megállapítása, hogy pénzügyileg és szakmailag optimális volt-e a szolgáltatás kiválasztása, továbbá annak értékelése, hogy a 2009. évi teljesítési adatok hogyan alakultak a tervezetthez képest.


2009. év


pénzügyi ellenırzés


pénzügyi, számviteli adatok, költségvetés, beszámoló elemzése, értékelése, dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata


2010. november


APEH Észak-magyarországi Regionális Igazgatóság Gazdasági Fıosztály


A Ktv.21-22.§ szerinti bejelentési kötelezettségek vizsgálata


Az igazgatóságon a Ktv. szerinti bejelentési kötelezettség alá esı tevékenységek körének felmérése, a bejelentések szabályszerőségének ellenırzése, a bejelentések tartalmának felülvizsgálata az összeférhetetlenségi szabályokra tekintettel.


2010. I. félév

A szükséges ellenırzési kapacitás: 2 fı belsı ellenır

10






2010. december



11 Egyéb feladatok Soron kívüli vizsgálat I. Tárgya: Az elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének használatának 2009. évi tapasztalatai a regionális igazgatóságon

ellenırzése,

Tervezett idıpontja: 2010. február - március Szükséges kapacitás: 2 fı belsı ellenır Soron kívüli vizsgálat II. Tárgya: A hátralékállomány kezelése, a bevezetett informatikai rendszer alkalmazásának hatása a hátralék behajtásra Tervezett idıpontja: 2010. október Szükséges kapacitás: 2 fı belsı ellenır Nyitó és záró értekezlet Tervezett idıpontja:

Nyitó értekezlet: 2010. I. negyedév. 1 nap Záró értekezlet: 2010. IV. negyedév. 1nap

Résztvevık:

2 fı belsı ellenır

Oktatás, képzés Tervezett idıpontja: Résztvevık:

2010. év 2 fı belsı ellenır

I-III. negyedéves beszámoló elkészítése Határideje: Felelıs:

tárgynegyedévet követı hó 5.-éig belsı ellenırzési vezetı

Éves – 2011. évi – belsı ellenırzési munkaterv elıkészítése és elkészítése Határideje: Felelıs: Szükséges kapacitás:

2010. november. 10. belsı ellenırzési vezetı 2 fı belsı ellenır

Éves beszámoló elkészítése Tervezett idıpontja: Felelıs:

tárgyévet követı hó 20-áig belsı ellenırzési vezetı

Miskolc, 2009. november 08.


Fejezet:………………………. Fejezet összesen (I.+II.) I. Fejezet felügyeletét ellátó szerv összesen (a+b) a) Fejezet felügyeletét ellátó szervnél végzett ellenırzések b) Felügyelt költségvetési szerveknél végzett ellenırzések c) Egyéb ellenırzések* II. Felügyelt költségvetési szervek összesen 1. APEH Észak-magyarországi Regionális Igazgatóság 2. [Felügyelt költségvetési szerv neve] 3. [Felügyelt költségvetési szerv neve] n. [Felügyelt költségvetési szerv neve]


2009. évi munkatervben tervezett ellenırzések száma és a tervezett kapacitás Informatikai rendszerek Szabályszerőségi Megbízhatósági Rendszerellenırzés Teljesítmény-ellenırzés Pénzügyi ellenırzés Soronkívüli ellenırzés ellenırzése ellenırzés ellenırzés db ell. nap db ell. nap db ell.nap db ell.nap db ell.nap db ell.nap db ell.nap 0 1 30 1 30 3 60 1 28 0 0 60 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

3

114

1 1

30 30

1 1

30 30

3 3

60 60

1 1

28 28

0 0

0 0


2 2

60 60

Összesen db 9 0 0 0 0 9 9 0 0 0

ell.nap 322 0 0 0 0 322 322 0 0 0

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Észak-magyarországi Regionális Igazgatóság Belsı Ellenırzés

4. sz. melléklet a 2010. évi belsı ellenırzési munkatervhez

A belsı ellenırzés 2010. évi munkaidı mérlege 2 fıre

Naptári napok száma:

730 nap

Kiesı idık: -szombat, vasárnap -fizetett ünnep - évi szabadság napok száma - tanulmányi szabadság napok száma - várható betegnapok száma -várható értekezlet napok száma:

208 nap 12 nap 64 nap 30 nap 20 nap 4 nap

Kiesı idı összesen:

338 nap

Kiesı idıvel korrigált naptári napok száma:

392 nap

Belsı ellenırzésre fordítható idı:

392 nap

Oktatás, képzés Egyéb nem közvetlen ellenırzésre fordított idı:

4 nap 30 nap

Közvetlen ellenırzésre fordítható idı:

358 nap

Ebbıl: éves terv szerinti ellenırzésre (90%) munkaterven kívüli vizsgálatokra (10%)

322 nap 36 nap

3530 Miskolc, Kandia u. 12-14., 46/514-200, 46/515-400, 3502 Miskolc, Pf. 286.

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL APEH Kiemelt Adózók Igazgatósága Igazgató Iktatószám:


Készítette:

Jóváhagyom:

dr. Bánkiné Józsa Mária belsı ellenır

Polgár Péter igazgató

Budapest, 2009. november 9.

Budapest, 2009. december „

Melléklet: 5 db

1077 Budapest, Dob u. 75-81.

Telefon: 461-3300.,

”

2

Az APEH Kiemelt Adózók Igazgatósága 2010. évi Belsı Ellenırzési Munkaterve

A költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló – többször módosított –193/2003 (XI.26.) Kormány rendelet, valamint a Költségvetési Belsı Ellenırzési Szabályzatról szóló, 1005/B/2008. APEH utasítással módosított 1116/B/2007. APEH utasításnak (továbbiakban: Költségvetési Belsı Ellenırzési Szabályzat) megfelelıen, az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal Kiemelt Adózók Igazgatósága (továbbiakban: Igazgatóság) elkészítette a 2010. évi Belsı Ellenırzési Munkatervét.

Az APEH 2007-2011 idıszakra vonatkozó Belsı Ellenırzési Stratégiai Tervét az APEH Elnöke, 2007. március 6-án hagyta jóvá, amely a belsı ellenırzés hosszú távú célkitőzéseit és fejlesztési elképzeléseit (összefoglalva) a következı négy pontban határozta meg: 1. A mőködéshez biztosított, rendelkezésre álló erıforrások célirányos, szabályszerő és hatékony felhasználásának felmérése, ellenırzése. 2. A törvényes, segítıkész és méltányos ügyfélkezelés területén mőködı szervezeti egységek segítése a gazdálkodás folyamatában az államháztartás elıírásainak megfelelıen, a munkafolyamatok és a vezetıi ellenırzés mőködésének értékelésével. 3. A belsı ellenırzés területén a hatékonyabb mőködtetés érdekében követelmény az egymáshoz kapcsolódó belsı folyamatok kialakításának ellenırzése (az adóhatósági tevékenység kivételével). 4. Az APEH képzési stratégiájához igazodó a belsı ellenırzési tevékenységre vonatkozó fejlesztési terv elkészítése, folyamatos értékelése, az elvárásoknak és a jogszabályi változásoknak megfelelıen, a belsı ellenırzés tárgyi és információs igényének felmérésével egyidejőleg.

Az Igazgatóság munkatervében elıírt feladatok számának és típusának meghatározása során a kockázatelemzés mellett, a hatályban lévı, Költségvetési Belsı Ellenırzési Szabályzat VI. fejezetében meghatározott, kötelezı jelleggel elvégzendı ellenırzések is figyelembevételre kerültek. A tervezés elıkészítés kiterjedt az Igazgatóság mőködésének külsı (környezeti) és belsı kockázatainak feltárására a belsı ellenırzési fókusz meghatározására. Az Igazgatóság mőködésének környezeti kockázati tényezıi - Gazdasági környezet kedvezıtlen változása.

3 - A 2010. évi költségvetés kereteinek meghatározása, a központi költségvetési szervek elıirányzatai. - Jogszabályi környezet gyakori változásai.

Az Igazgatóság mőködésének belsı kockázati tényezıi -

A gazdálkodási tevékenység feltételei; A feladatok és pénzügyi források közötti összhang; A kapacitás kihasználtsága; A belsı intézkedések egyértelmő és megfelelı alkalmazása; A vezetıi ellenırzési funkció mőködése; Belsı ellenırzési kapacitás.

Az ellenırzésre történı kiválasztás szempontjai

Rendszer ellenırzések Az elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének ellenırzése, használatának 2009. évi tapasztalatai a regionális igazgatóságon. Az ellenırzés kiválasztása az APEH Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztály, 2010. évi Belsı ellenırzési munkatervében tervezett ellenırzésekrıl szóló (Lotus-on 2009. 10. 28án megküldött) elızetes tájékoztatása alapján történt, amely a címben feltüntetett ellenırzést országos vizsgálatként, az igazgatóságok belsı ellenıreinek bevonásával tervezi. A hátralékállomány kezelése, a bevezetett informatikai rendszer alkalmazásának hatása a hátralék behajtásra

Az ellenırzés kiválasztása az APEH Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztály, 2010. évi Belsı ellenırzési munkatervében tervezett ellenırzésekrıl szóló (Lotus-on 2009. 10. 28án megküldött) elızetes tájékoztatása alapján történt, amely a címben feltüntetett ellenırzést országos vizsgálatként, az igazgatóságok belsı ellenıreinek bevonásával tervezi.

Szabályszerőségi ellenırzés Felesleges vagyontárgyak feltárásával, hasznosításával és selejtezésével kapcsolatban folytatott eljárás gyakorlata az igazgatóságon A gazdálkodási-, és elszámolási renddel szemben alapvetı elvárás, hogy biztosítsa az állami vagyon hatékony védelmét. Az állami vagyonnal történı gazdálkodás szabályai 2008. január 1-jei hatálybalépéssel megváltoztak. A megváltozott szabályok hatással vannak az ellenırizni

4 kívánt folyamatra is. 2008. évben a felesleges vagyontárgyak hasznosítására és selejtezésére irányuló eljárás nem volt annak ellenére, hogy 2008-ban leltároztak. Kockázati tényezıként azonosítható, a szabályozottság aktualizálásának esetleges elmaradása, amely a feleslegessé vált vagyontárgyak feltárása, hasznosítása illetve selejtezése során szabálytalanságot eredményezhet. A kockázati tényezık célokra gyakorolt hatását magasnak, a bekövetkezés valószínőségét közepes kockázatúnak ítéljük meg. A kiválasztást az ellenırzés összességében közepesnek minısülı kockázata, valamint a munkaterv készítésének idıpontjában hatályban lévı, APEH Költségvetési Belsı Ellenırzési Szabályzatának elıírása indokolja.

Megbízhatósági ellenırzés 2009. évi költségvetési beszámoló valódiságának, megalapozottságának vizsgálata A költségvetés tervezésének és végrehajtásának során kiemelt kockázatot jelent a költségvetési keret feszítettsége, az elıirányzatok teljesítése, a pótelıirányzati igények alakulása, elıirányzatok közti átcsoportosítások, az ellátmány finanszírozás 2009. évi rendszere. A költségvetési beszámoló belsı ellenırzését indokolta (a kötelezı jellegen kívül), hogy a tárgykörhöz tartozó kockázatok célokra gyakorolt hatása magas kockázatú. A kockázat bekövetkezésének valószínősége bár alacsony, elıfordulása esetén sértheti a nyilvántartások, kimutatások adatainak valódiságát, teljességét, megbízhatóságát, a gazdaságos mőködtetést és feladat ellátást. A vizsgálat kiemelt fontosságú a megbízhatóság igazolása szempontjából is.

Pénzügyi ellenırzés Az igazgatóság költségvetésében jóváhagyott személyi juttatások (kivéve közlekedési költségtérítés) igénylésének és elszámolásának ellenırzése

A rendelkezésre álló erıforrások célirányos és szabályszerő felhasználása az ellenırzött idıszakot érintı takarékos gazdálkodás követelményeire tekintettel kiemelt jelentıséggel bír. Az ellenırzés kiválasztását indokolta, hogy a személyi juttatások körében, az igazgatóság költségvetését terhelı egyes juttatásokat az igazgatóság jóváhagyott költségvetése nem tartalmazza. A fedezet biztosítása pótelıirányzat engedélyezésével történik. A vizsgált kockázati tényezık célokra gyakorolt, magasnak becsült kockázata indokolta. A közlekedési költségtérítés ellenırzésének kihagyása, az e tárgyban 2008. évben végzett vizsgálatra tekintettel történt.

A Pénzügyminisztérium adatfeldolgozását elısegítı kimutatások az 1-3. számú mellékletekben találhatók.

5 Az igazgatóságon a belsı ellenırzési feladatokat továbbra is egy fı belsı ellenır látja el. A belsı ellenırzés független, célja az ellenırzött szervezeti egységek törvényes, eredményes mőködésének segítése. A munkaidı mérleg számítása az egy fı belsı ellenırrel számolva készült el. Az ellenırzési és egyéb feladatok munkaidımérlegét a 4. számú melléklet tartalmazza. A tervezés során a belsı ellenırök kötelezı nyilvántartásba vételével összefüggı kötelezı képzés és vizsga idıszükséglete figyelembevételre került. Az elkészített 2010. évi tervben kijelölt, végrehajtandó vizsgálatok ellenırzési stratégiával való kapcsolatát, kockázat elemzését, ütemezését, erıforrás szükségletét az 5. számú melléklet tartalmazza.

I. Munkatervi feladatok

1. Az elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltétel rendszerének ellenırzése, használatának 2009. évi tapasztalatai a regionális igazgatóságon A vizsgálat tervezése az APEH Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztálya által nyújtott elızetes tájékoztatás alapján, a soron kívül elrendelt vizsgálatokra tervezett kapacitás terhére történt. A vizsgálat tervezett idıpontja felkészüléssel, helyszíni vizsgálattal és realizálással együtt: 2010. január-március)

2. A beszámoló valódiságának, megalapozottságának ellenırzése Cél:

Annak megállapítása, hogy - az éves elemi költségvetési beszámoló számviteli alapelveknek megfelelıen készült-e el, - a beszámolási idıszak költségvetési gazdálkodása szabályszerő volt-e.

Vizsgált szervezeti egység: Gazdasági Fıosztály Ellenırzött idıszak:

2009. év + beszámoló készítés idıszaka


pénzügyi (megbízhatósági) ellenırzés


Eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése, értékelése; Pénzügyi, számviteli adatok, szerzıdések elemzése, értékelése; Dokumentumok, nyilvántartások vizsgálata; Közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés.


2010. április-május hó

Az ellenırzés tervezett kapacitás igénye : 35 ellenıri nap, 1 fı belsı ellenır

6

3. A felesleges vagyontárgyak feltárásával, hasznosításával és selejtezésével kapcsolatban folytatott eljárás gyakorlata az igazgatóságon Cél:

annak megállapítása, hogy a vagyongazdálkodás megváltozott szabályai a felesleges vagyontárgyak feltárása, hasznosítása és selejtezése során megfelelıen érvényesülnek-e az igazgatóság gyakorlatában.


2009. és 2010. I .félév




Dokumentumok, nyilvántartások ellenırzése, szabályzatok, pénzügyi, számviteli adatok, szerzıdések elemzése, értékelése.


2010. június-augusztus hó


4. A hátralékállomány kezelése, a bevezetett informatikai rendszer alkalmazásának hatása a hátralék behajtásra A vizsgálat tervezése az APEH Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztálya által nyújtott elızetes tájékoztatás alapján, a soron kívül elrendelt vizsgálatokra tervezett kapacitás terhére történt. A vizsgálat tervezett idıpontja felkészüléssel, helyszíni vizsgálattal és realizálással együtt: 2010. szeptember-november)

5. Az igazgatóság költségvetésében jóváhagyott személyi juttatások (kivéve közlekedési költségtérítés) igénylésének és elszámolásának ellenırzése

Cél:

A kötelezettségvállalással kapcsolatos szabályszerőségének felmérése.

eljárás


2010. I-III. negyedév


pénzügyi ellenırzés

és

pénzügyi

elszámolás

7 Az ellenırzés módszere:

Eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése, értékelése, adatbekérés, dokumentációs vizsgálat.


2010. november-december hó


II. Egyéb ellenırzési feladatok 6.

2009. évi ellenırzési jelentés elkészítése és felterjesztése a Központi Hivatal Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztálya részére. Határidı: 2010. január 20.

7. A belsı ellenırzési tevékenységrıl szóló beszámolók, önértékelések elkészítése és felterjesztése 2010. I. negyedéves beszámoló 2010. I. féléves beszámoló 2010. III. negyedéves beszámoló

Határidı: 2010. április 5. Határidı: 2010. július 5. Határidı: 2010. október 5.

2010. I. féléves önértékelés 2010. évi önértékelés

Határidı: 2010. június 15. Határidı: 2010. november 15.

8. Az igazgatóság 2011. évi munkatervének elkészítése, szakmai véleményezésre történı felterjesztése Határidı: 2010. november 10. 9. Értekezleteken, képzéseken való részvétel (az értekezletek és képzések idıpontja a tervezés idıpontjában nem ismert) ***

4. számú melléklet Munkaerı- és munkaidı mérleg az APEH KAIG belsı ellenırzésének 2010. évi munkatervéhez

Idıalapok Naptári napok száma Pihenı és munkaszüneti napok száma Munkanapok száma Szabadság Egyéb távolmaradás (betegség) Feladatellátáshoz rendelkezésére álló munkanapok száma (összes tevékenységre fordítható kapacitás) Vizsgálaton kívüli feladatok Összesen (Összes rendelkezésre álló munkanap 36 %-a)

Összesen (1 fı részére) 365 nap 111 nap 254 nap 36 nap 10 nap 208 nap 75 nap 2 nap

- Tanácsadói tevékenység kapacitása

10 nap

- Képzésre fordítható kapacitás - Egyéb tevékenység kapacitása (kockázatelemzés, tervezés, nyilvántartás, intézkedések nyomon követése, beszámolók, adminisztráció, értekezletek, operatív feladatok, stb.) 2008. évi ellenırzésekre fordítható munkaidıalap (ellenırzés elıkészítése, felkészülés, vizsgálat végrehajtása, elemzés, megállapítások írásba foglalása, egyeztetés, jelentéstervezet, lezárás) Soron kívüli vizsgálatok tervezett munkaideje (Összes ellenırzésre fordítható idı ~ 41%-a) Munkatervi vizsgálatok idıalapja (Összes ellenırzésre fordítható idı ~ 59%-a)

63 nap

133 nap 55 nap 78 nap

Összegzés: Munkatervi feladatokra rendelkezésre álló napok összesen: 78 nap. Soron kívüli vizsgálatokra a KBEF 2010. évi munkatervérıl kapott elızetes tájékoztatást figyelembe véve (központi és helyi) 55 nap lett tervezve. 2010. évi ellenırzésekre fordítható napok száma összesen: 133 nap. Vizsgálaton kívüli feladatokra rendelkezésre álló napok összesen: 75 nap. (A vizsgálaton kívüli feladatok ellátásánál figyelembe kellett venni, hogy 2010-ben a belsı ellenırök kötelezı nyilvántartásba vételéhez kötelezı képzés és vizsga letétele kapcsolódik) A feladatellátáshoz rendelkezésre álló összes kapacitás: 208 nap. ***

APEH KAIG



(Elméleti elıirányzat 2009. III. negyedévi adatok szerint)

Fejezet:……………………….

Felügyelt Fejezetet irányító költségvetési Felügyelt szerv által végzett szervek által végzett szervek megbízhatósági megbízhatósági száma ellenırzések ellenırzések db

ell.nap

db

ell.nap

0

0

1

35



millió Ft 432,37


% 432,37

100,00

5. sz. melléklet

Sorszám

APEH KAIG belsı ellenırzés 2010. évi tervezése

1

Ellenırzés tárgya és célja

Az ellenırzési stratégia és az ellenırzési terv kapcsolata*

Azonosított kockázati tényezık

Az elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének ellenırzése, használatának 2009. évi tapasztalatai a regionális igazgatóságon. (Országos vizsgálatra jelölve a KBEF elızetes tájékoztatása alapján. A vizsgálat tervezett idıpontja felkészüléssel, helyszíni vizsgálattal és realizálással együtt: 2010. január-március)

2009. évi költségvetési beszámoló valódiságának, megalapozottságának vizsgálata

-

-

2

Kockázatelemzéssel Erıforrás kijelölt szükséglet Ellenırzés Ellenırzés ütemezése ellenırizendı típusa nap fı folyamatok

Célja: Annak megállapítása, hogy az éves elemi költségvetési beszámoló számviteli alapelveknek megfelelıen készült-e el, a beszámolási idıszak költségvetési gazdálkodása szabályszerő volt-e. A FEUVE megfelelıségének minısítése.

Ellenırzött idıszak: 2009. költségvetési év + beszámoló készítés idıszaka.

A jogszabályi rendelkezéseknek megfelelı átfogó szabályozás biztosítása, a költségvetési év gazdálkodásában hiányosságok feltárása, továbbá a hatékonyság, eredményesség növelésének elımozdítása, a költségvetési beszámoló valós, megbízható adattartamának bizonyítása, hibáinak feltárása

-

-

-

-

Kiterjedt jogszabályi háttér A költségvetési igények felmérési hiányosságai az eredményes mőködtetést akadályozzák Mőködtetési feltételek hiánya miatt sérülhetnek a szakmai teljesítmények Bizonylati fegyelem megsértése miatt sérülhet a nyilvántartások valódisága, teljessége Ha az állagmegóvásra teljesített kiadások nincsenek összhangban a tervezett elıirányzatokkal és az elhasználódás mértékével, sérül a vagyonvédelem Könyvviteli és egyéb nyilvántartások elmaradása, késedelme esetén sérül a bizonylati fegyelem Az eszköznyilvántartások aktualizáltságának elmaradása a nyilvántartások teljességének, valódiságának sérelméhez vezethet.

Kockázat célokra gyakorolt hatása: M Bekövetkezés valószínősége: A Ellenırzés kockázata: K

Beszámolási idıszak költségvetési gazdálkodása Költségvetési beszámoló összeállítása FEUVE


március-május

27

1

35

1

Sorszám



A felesleges vagyontárgyak feltárásával, hasznosításával és selejtezésével kapcsolatban folytatott eljárás gyakorlata az igazgatóságon

3

Célja: annak megállapítása, hogy vagyongazdálkodás megváltozott szabályai a felesleges vagyontárgyak feltárása, hasznosítása és selejtezése során megfelelıen érvényesülnek-e az igazgatóság gyakorlatában.


-

Az egymáshoz kapcsolódó belsı folyamatok kialakításának ellenırzése (az adóhatósági tevékenység kivételével), ennek keretében a rendelkezésre álló erıforrásokkal való gazdálkodás, a vagyon megóvás és gyarapítás vizsgálata.

-

A feleslegessé vált vagyontárgyakat a szakmai területek nem jelzik a Gazdasági Fıosztálynak. A Gazdasági Fıosztály a bejelentés ellenére nem intézkedik a vagyontárgy használatból való kivonásáról. A vagyontárgy további hasznosítására nem tesznek kísérletet. A vagyontárgy értékesítése nem felel meg a vonatkozó elıírásoknak. Az értékesítést nem az arra jogosult engedélyezte. Selejtezési eljárás során nem tartják be az elıírásokat.

Kockázat célokra gyakorolt hatása: M Bekövetkezés valószínősége: K Ellenırzés kockázata: K

Kockázatelemzéssel Erıforrás kijelölt Ellenırzés szükséglet Ellenırzés ütemezése ellenırizendı típusa nap fı folyamatok

-A vagyonvédelem mőködését biztosító szabályozás rendelkezésre állása. -A felesleges vagyontárgyak feltárása. -A felesleges Szabályszerő vagyontárgyak -ségi elkülönítése. ellenırzés -A felesleges vagyontárgyak hasznosítása eljárása, vagy annak kísérlete. - Értékesítési folyamat. - A felesleges vagyontárgyak selejtezési eljárása..

június-augusztus

28

1

28

1

17

1

Ellenırzött idıszak: 2009. és 2010. I. félév

4

A hátralékállomány kezelése, a bevezetett informatikai rendszer alkalmazásának hatása a hátralék behajtásra (Országos vizsgálatra jelölve a KBEF elızetes tájékoztatása alapján. A vizsgálat tervezett idıpontja felkészüléssel, helyszíni vizsgálattal és realizálással együtt: 2010.szeptember-november.)

- A személyi juttatások körébe tartozó, az igazgatóság Az igazgatóság költségvetését terhelı egyes kifizetések (pl. költségvetésében szakvizsga, védı szemüveg) az igazgatóság - A rendelkezésre álló jóváhagyott jóváhagyott költségvetésében nem szerepelnek. A személyi juttatások erıforrások célirányos, fedezetet a Központ pótelıirányzat jóváhagyásával 5 (kivéve közlekedési szabályszerő és hatékony biztosítja. felhasználása. - Az igény bejelentése nem a megfelelı nyomtatvány költségtérítés) - Folyamatok ellenırzése. használatával történt meg,, vagy kitöltése hiányos. igénylésének és - A kötelezettségvállalást nem elızte meg az igény elszámolásának bejelentése.

2

- A kötelezettségvállalás igénybejelentése. - A kötelezettségvállalás célszerőségi vizsgálata. - A kötelezettségvállalás ellenjegyzése. - A kötelezettségvállalás dokumentumának elkészítése. - A kötelezettségvállalás


november-december

Sorszám


ellenırzése Célja: A kötelezettségvállalással kapcsolatos eljárás és pénzügyi elszámolás szabályszerőségének felmérése. Ellenırzött idıszak: 2010. I-III. negyedév



Kockázatelemzéssel Erıforrás kijelölt Ellenırzés szükséglet Ellenırzés ütemezése ellenırizendı típusa nap fı folyamatok

- A kötelezettségvállalás igénybejelentés céljának leírása nyilvántartása. nem kellıen részletezett, a gazdaságosság nem - A kötelezettségvállalás dokumentált. fedezetének - A kötelezettségvállaló nem az arra jogosult személy rendelkezésre állása . volt. - A kötelezettségvállalásról hiányzik ellenjegyzı aláírása, illetve nem elızte meg a kötelezettségvállalást. - Az összeférhetetlenségi szabályok nem kellıen érvényesülnek. - A kötelezettségvállalás teljesítésére nem áll fedezet a rendelkezésre

Kockázat célokra gyakorolt hatása: M Bekövetkezés valószínősége: A Ellenırzés kockázata: K

*Az Igazgatóság önálló ellenırzési stratégiával nem rendelkezik, ezért a Központi Hivatal ellenırzési stratégiáját vette figyelembe.

3

Belsı ellenırzési fókusz 2010. év A szervezet céljai Jogszabályi környezet és változásai.

Mőködési környezet

Az adóhatóság feladatainak ellátása a rendelkezésre bocsátott erıforrások hatékony felhasználásával, a törvényesség betartásával.

Egyéb célok A jogszabályi elıírásoknak való megfelelés. A szervezeti mőködés kockázatának és bizonytalanságának csökkentése. Tényleges igényeken alapuló feladatellátás

Belsı ellenırzési fókusz - Az eredményes, hatékony és gazdaságos mőködtetés kialakítása lehetıségeinek feltárása, a megfelelı teljesítmény elérése. - A FEUVE megfelelı mőködtetése, szabályszerősége. - Nyilvántartások, kimutatások adatainak valódisága, teljessége, megbízhatósága, ill. informatikai rendszerek megbízhatósága. - Az eszközökkel és forrásokkal való gazdálkodás, a vagyon védelme.

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Belsı Ellenır Iktatószám:

2734883531/2009


Összeállította: Köteles Ferencné belsı ellenırzési vezetı ZÁRADÉK: Az APEH Központi Hivatal Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztály fıosztályvezetıjének 4007724217 számú elızetes szakmai véleménye alapján a munkatervet j ó v á h a g y o m. Székesfehérvár, 2009. december hó 15 nap.

Bocskay Vince igazgató 8000 Székesfehérvár, Mátyás Király krt. 8. Levelezési cím: 8002 Székesfehérvár, Postafiók: 345 Telefon: 22/530-700, Telefax: 22/548-919

2

Az éves ellenırzési tervet megalapozó elemzés (A 180/2009. (IX.4) Kormány rendelettel módosított 193/2003.(XI.26.) Kormányrendelet 21. §. (1) pontja)

Az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatalról szóló 273/2006.(XII.23.) Kormányrendeletben foglaltak alapján az APEH feladatait a területi szervei útján látja el, APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Székesfehérvár székhellyel mőködik. Az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal Közép-dunántúli Regionális Igazgatóságának Szervezeti és Mőködési Szabályzatában foglaltak alapján az Igazgatóság belsı ellenırzési rendszere „Az irányító, szervezı és felügyeleti munkát segíti és támogatja az Igazgatóságon” feladatát a Költségvetési Belsı Ellenırzési Szabályzatról szóló 5/2008/76. számú utasítással módosított 41/2007/76. számú igazgatói utasításban foglaltak határozzák meg. Az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal Közép-dunántúli Regionális Igazgatóságon a belsı ellenırök létszáma 2 fı, a belsı ellenırzés független, feladata az ellenırzött szervezeti egység törvényes, eredményes mőködésének segítése. A 2010. évi munkaterv, a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló többször módosított 193/2003. (XI.26.) Kormányrendeletben foglaltak, valamint a belsı ellenırzés erıforrásainak figyelembevételével, kockázatelemzés alapján készült. A 2010. évi munkaterv összeállítása során az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal Középdunántúli Regionális Igazgatóságának gazdálkodását, mőködését érintı külsı és belsı kockázati tényezıket számba vettük, a kockázattal járó területek ellenırzését úgy terveztük, hogy az APEH Belsı Ellenırzési Stratégiai tervével és az Igazgatóság átfogó céljaival és célkitőzéseivel összhangban legyen. A 2010. évi munkaterv készítése során figyelembevettük a pénzügyi-gazdasági, irányítási és ellenırzési rendszerek alakulását, a jogszabályokban, szabályzatokban foglalt rendelkezéseket. A munkaterv készítésekor a kockázati tényezık között továbbra is kiemelten kezeltük a szabályozást, a szakterületeken rendelkezésre álló erıforrást, eszközöket, egységes eljárási szempontokat, a szervezeti egységek közötti információáramlást, az Igazgatóság pénzügyi helyzetének alakulását. A gazdálkodás területén kiemelt jelentıségő kockázatot képvisel a pénzügyi helyzet (javadalom) alakulása, - ez az Igazgatóság valamennyi szakterületére kihatással - kockázati tényezı eszközgazdálkodás, bizonylatolás, a vagyonkezelés területén. A munkatervben a Ber. 2.§ -ában meghatározott típusú vizsgálatokat állítottunk be, ezen belül a rendszervizsgálatok bıvültek.

3

A munkatervhez az elızı évekhez hasonlóan a szakigazgatóktól kértünk javaslatot a szakterületét érintı vizsgálati témákra, a munkatervet a vezetéssel egyeztettük, a javaslataikat figyelembevettük. A kiadott szabályozatnak megfelelı vizsgálatokat felvettük a munkatervbe. Az elkészített 2010. évi tervben a kockázat elemzést követıen, az alábbi vizsgálatokat irányoztuk elı.

I.

Szabályszerőségi ellenırzés: 1.

Eszközgazdálkodás, beszerzés, nyilvántartás ellenırzése Bizonylati fegyelem (kötelezettség-vállalás, utalványozás, érvényesítés, ellenjegyzés) rendszerének szabályzatok szerinti vizsgálata, a.) Az eszközgazdálkodással kapcsolatos kockázati tényezık között szerepel a raktárkezelés, kiadás-bevételezés könyvviteli nyilvántartásban történı rögzítés, utasítás betartása. A bizonylati fegyelem kockázati tényezıi között szerepel a szabályzatokban bekövetkezı változások nyomon követése, a bizonylatok szabályszerő kiállítása, utalványozás, kötelezettségvállalás rendszere. A pénzügyi források, az új számítástechnikai rendszerek. A vizsgálathoz kapcsolódó kockázati tényezık jelentıségét a bekövetkezési valószínőségét és célokra gyakorolt hatását figyelembevéve együttesen magas kockázatúnak minısítettük. b.) A kiválasztást, munkatervbe történı felvételt indokolta, a vizsgálandó terület, elızıekben vázolt magas kockázata, az elızı vizsgálatunkat követıen készült Intézkedési tervben foglaltak, valamint a gazdasági terület pénzügyi helyzete, forrás hiány.

2. Behajthatatlanság miatti törlések vizsgálata a.) A kockázati tényezık közé soroltuk a szabályozást, a végrehajtás alá vont összegek növekedését, adózók fizetési nehézségeit, a rendelkezésre álló létszám, információ, dokumentálás hiányosságait. A kockázati tényezık bekövetkezési valószínőségének figyelembevételével a feladat elvégzésére gyakorolt hatás tekintetében közepes kockázatúnak ítéltük. b.) A vizsgálatot a végrehajtási szakterület megnövekedett feladatai, adózók fizetési nehézségei, indokolták.

4

3.

A felszámolási eljárás indításának gyakorlata, figyelemmel az elızı évi vizsgálatra a.) A kockázati tényezık között szerepel a terület szabályozása, az egységes gyakorlat kialakítása, informatikai háttér, létszám, felszámolási eljárások mennyiségi növekedése. A kockázat elemzés során a kockázati tényezık bekövetkezési valószínősége és hatása tekintetében, a terület összesített kockázata közepes. b.) A munkatervbe a felszámolási eljárások növekedésére, figyelemmel az elızı évi vizsgálatra került kiválasztásra.

4.

A T29-es értesítésekkel kapcsolatos eljárás (a munkáltató által közölt adat alapján a munkavállalótól le nem vont Szja, különadó és EHO összegének megfizetésére kötelezı határozat kibocsátása a munkavállaló részére) folyamatának ellenırzése a.)

A T29-es értesítéssel kapcsolatos eljárást a belsı ellenırzés nem vizsgálta, az értesítést megelızıen az Eljárási Osztály részérıl a bevallás adattartalmának ellenırzése, kockázati tényezı a rendelkezésre álló létszám, a benyújtott kapcsolódó bevallás tartalma, egyezıség hiánya. A kockázat elemzés során a kockázati tényezıket figyelembevéve, bekövetkezési valószínőségét, az összesített kockázatot közepesnek ítéljük.

b.). A vizsgálatra a szakigazgató javaslata alapján került sor. II.

Rendszerellenırzés:

5. Vagyonvédelem személyi, tárgyi feltételeinek, a leltározás és selejtezés ellenırzése a.) A vizsgálat kockázati tényezıi – szervezeti (személyi, tárgyi feltételek), pénzügyi helyzet alakulása, eszközmozgatások bizonylatolása, jogszabályi változások, új raktárkezelési, nyilvántartási rendszerek, elızı vizsgálatok során tett megállapítások jelentıségük alapján, bekövetkezési valószínőségét tekintve a kockázati tényezıket elemezve, magas kockázatúnak minısítjük. b.) A kiválasztást, tervbe történı felvételt, a kockázati tényezık bekövetkezési valószínősége, hatása tekintetében magas kockázata indokolta.

5

6. A végrehajtási eljárások során lefoglalt és árverési raktárba beszállított ingóságok tárolásának, nyilvántartásának és visszaadásának szabályozottságának és a szakszerő lebonyolításának vizsgálata. a.) A vizsgálat kockázati tényezıi között szerepel a szabályozottság hiánya, humánerıforrás képzetlensége, telephely kialakítás helyi adottságai, tároló helyiség hiánya stb. a kockázati tényezıket elemezve, bekövetkezési valószínőséget figyelembevéve, összességében közepes kockázatúnak minısítettük. b.) A vizsgálatra történı kiválasztás szakigazgatói javaslat alapján történt.

7.

Az ÜCC rendeltetésszerő használatával, bevezetésével kapcsolatos vizsgálat a.) A vizsgálat kockázati tényezıi között a szabályozottság esetleges hiányossága, bevezetésének problémái, rendelkezésre álló humánerıforrás képzetlensége, helyi adottságok, magánszemélyek bejelentkezése szerepelt, a kockázati tényezıket elemezve, azok bekövetkezési valószínőségét figyelembevéve, összességében magas kockázatúnak minısítettük. b.) A vizsgálatra történı kiválasztás szakigazgatói javaslat alapján történt.

III.

Teljesítményellenırzés 8.

A postaköltségek alakulásának vizsgálata

a.) A vizsgálat kockázati tényezıi között szerepel a postázott levelek mennyiségének növekvı száma, a postázás formája, a költségek, pénzügyi helyzet alakulása, az ügyiratok postázásának jogszabályi elıírása. A kockázati tényezıket figyelembevéve, azok bekövetkezési valószínősége alapján az összesített kockázatot magasnak ítéljük. b.) A vizsgálatot a gazdasági helyzet alapján rendelkezésre álló pénzügyi források hiánya, a nagy mennyiségő ügyiratok postázása, a postázás formájának jogszabályi elıírásai indokolták.

6

IV.

Pénzügyi ellenırzés 9.

A 2009. évi költségvetési beszámoló valódiságának vizsgálata

a.) A költségvetési beszámolóhoz tartozó kockázat alapjaiban meghatározó, a pénzügyi forrás hiánya, a javadalom késve történı leutalása. Az Igazgatóság költségvetésének tervezése és az engedélyezett, rendelkezésre bocsátott javadalom eltérı volta. A kockázat tényezık a célokra gyakorolt hatás, bekövetkezései valószínőség (pénzügyi forrás) szempontjából az összesített kockázata magas. b.) A vizsgálatot a szabályzatban elıírtak alapján terveztük.

A tervfeladatokat /csatolt 1. melléklet/ havi megbontásban terveztük, figyelemmel a jogszabályban elıírt tartalmi követelményekre: ellenırzés tárgya, célja, idıszak, kapacitás, módszer, típus, ütemezés, szervezeti egység. A havi bontásnál igyekeztünk figyelembe venni az elızı évek tapasztalatai alapján a szakterületek régiós elhelyezésébıl adódó utazással járó többlet idıt, a nyári szabadságolásokat és a központi vizsgálatok megadott, várható idıpontját. Az elkészített munkaidı mérleg alapján a feladat- végrehajtására rendelkezésre álló revizori napokból a munkatervi feladatok ellenırzésére 275 napot terveztünk, 10 nap oktatás továbbképzés. A negyedéves, féléves beszámolókra, a következı „2011. évi terv” készítésére 40 napot vettünk számításba, valamint a soron kívüli vizsgálatokra / központi témablokk rendszeren belüli, igazgató úr által elrendelt promt feladatokra/ 97 napot különítettünk el.

Székesfehérvár, 2009. november 6.

Köteles Ferencné Belsı ellenırzési vezetı

1. számú melléklet 2010. évi belsı ellenırzési munkatervi feladatok havi bontásban

Január 1. Ellenırzés tárgya:


Ellenırzött idıszak: Ellenırzés kapacitás: Ellenırzés módszere: Ellenırzés típusa: Ellenırzés ütemezése: Ellenırzött szervezeti egység:

A T29-es értesítésekkel kapcsolatos eljárás (a munkáltató által közölt adat alapján a munkavállalótól le nem vont Szja, különadó és EHO összegének megfizetésére kötelezı határozat kibocsátása a munkavállaló részére) folyamatának ellenırzése Annak megállapítása, hogy a feladat elvégzése során milyen problémák merülnek fel, annak következményei 2009. évben benyújtott T29-es 1 fı Dokumentumok szúrópróbaszerő ellenırzése Szabályszerőségi vizsgálat 30 nap APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Eljárási Osztályok

Március 2. Ellenırzés tárgya: Ellenırzés célja:


Az ÜCC rendeltetésszerő használatával, bevezetésével kapcsolatos vizsgálat Annak megállapítása, hogy az ÜCC bevezetése, használata, mőködése során milyen problémák merültek fel, szabályozásra került-e a terület 2009.évi bevezetéstıl 2010 vizsgálat idıpontjában 1 fı Dokumentumok ellenırzése, helyszíni vizsgálat Rendszervizsgálat 35 nap APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága /ÜCC szakterületei/

1

Április 3. Ellenırzés tárgya: Ellenırzés célja: Ellenırzött idıszak: Ellenırzés kapacitás: Ellenırzés módszere: Ellenırzés típusa: Ellenırzés ütemezése: Ellenırzött szervezeti egység:

A 2009. évi költségvetési beszámoló valódiságának vizsgálata Az Igazgatóság 2009. évi beszámolójában szereplı adatok megbízhatóságának vizsgálata 2009. év 1 fı Pénzügyi, számviteli adatok, költségvetés, beszámoló elemzése, értékelése Pénzügyi vizsgálat 40 nap APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Gazdasági Fıosztály

Május 4. Ellenırzés tárgya:



5. Ellenırzés tárgya: Ellenırzés célja: Ellenırzött idıszak: Ellenırzés kapacitás: Ellenırzés módszere: Ellenırzés típusa: Ellenırzés ütemezése: Ellenırzött szervezeti egység:

A végrehajtási eljárások során lefoglalt és árverési raktárba beszállított ingóságok tárolásának, nyilvántartásának és visszaadásának szabályozottságának és a szakszerő lebonyolításának vizsgálata Annak megállapítása, hogy a lefoglalt és árverési raktárba történı ingóság beszállítása visszaadása szabályozott-e, a tárolás körülményei, a feltételek, adottságok a tárolásra megfelelnek-e 2009.év 2010. a vizsgálat idıpontjában 1 fı Dokumentumok ellenırzése, helyszíni ellenırzés rendszervizsgálat 25 nap APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Végrehajtási Fıosztály

Behajthatatlanság miatti törlések alakulása Annak megállapítása, hogy a BH törlések bizonylattal alátámasztottak-e 2009-2010 kiválasztott idıszakban 1 fı Dokumentumok, nyilvántartások ellenırzése szúrópróbaszerően Szabályszerőségi vizsgálat 35 nap APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Végrehajtási Fıosztály

2

Július 6. Ellenırzés tárgya: Ellenırzés célja:


A postaköltségek alakulásának vizsgálata Annak megállapítása, hogy az év elsı idıszakában hogyan alakultak a postaköltségek, illetve összehasonlító elemzés az elızı év, hasonló idıszakával 2010. I. félév, elızı évi adatok 1 fı Nyilvántartások, fıkönyvi kartonok ellenırzése, Teljesítményvizsgálat 25 nap APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Titkársági Fıosztály, Gazdasági Fıosztály

Augusztus 7. Ellenırzés tárgya:



Eszközgazdálkodás, beszerzés, nyilvántartás, ellenırzése, bizonylati fegyelem (kötelezettségvállalás, utalványozás, érvényesítés, ellenjegyzés) rendszerének szabályzatok szerinti vizsgálata Annak megállapítása, hogy a gazdasági események bizonylatolása, eszközbeszerzések bevételezése, kiadása megtörtént-e, raktárkezelés alakulása az elıírásoknak megfelelıen történt-e 2010. I. félév 1 fı Dokumentumok, nyilvántartások ellenırzése szúrópróbaszerően. Szabályszerőségi vizsgálat 35 nap APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Gazdasági Fıosztály

Október 8. Ellenırzés tárgya: Ellenırzés célja: Ellenırzött idıszak: Ellenırzés kapacitás: Ellenırzés módszere: Ellenırzés típusa: Ellenırzés ütemezése: Ellenırzött szervezeti egység:

A felszámolási eljárás indításának gyakorlata, figyelemmel az elızı évi vizsgálatra Annak megállapítása, hogy a felszámolási eljárás indításának gyakorlatában változtatásra került-e sor 2010. évre átnyúló felszámolások 1 fı Dokumentumok vizsgálata szúrópróbaszerően Szabályszerőségi vizsgálat 35 nap APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Végrehajtási és Felszámolási szakterület

3

November 9. Ellenırzés tárgya: Ellenırzés célja:


Vagyonvédelem személyi és tárgyi feltételeinek ellenırzése, leltározás, selejtezés ellenırzése Annak megállapítása, hogy a vagyonvédelem feltételei adottak-e, leltározásra, selejtezésre az elıírásoknak megfelelıen kerül-e sor 2010 évi leltárfelvétel, szükség szerint 2009. év 1 fı Dokumentumok, nyilvántartások ellenırzése, helyszíni leltárellenırzés Rendszervizsgálat 15 nap 2010 évre, 20 nap 2011.évre APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Gazdasági Fıosztály

A munkatervi feladatok havi megbontásakor a vizsgálatok tervezett indítási dátumát vettük figyelembe az ellenırzés, annak befejezés a következı hónapokra átcsúszik. A belsı ellenırzés a munkatervbe beállított vizsgálatokra 275 napot, a beszámolók, értékelés, éves munkaterv elkészítésére 40 napot, a tájékoztatás szerinti soron kívüli vizsgálatok, illetve az elızı évek tapasztalata alapján igazgató úr által elrendelt promt feladatok végrehajtására 97 napot tervezett.

A fıosztály tájékoztatása alapján, soron kívüli vizsgálat az alábbi témákban várható: -

Az elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének ellenırzése, használatának 2009. évi tapasztalatai a regionális igazgatóságon. (február-március) A hátralékállomány kezelése, a bevezetett informatikai rendszer alkalmazásának hatása a hátralék behajtásra. (szeptember-október)

Függelék: 2010. évi munkaerı és munkaidı mérleg /2 fı belsı ellenır/.

4

MUNKAERİ- ÉS MUNKAIDİMÉRLEG Belsı ellenırzés 2010. évi ellenırzési munkatervéhez

1). Belsı ellenırzés kapacitása Belsı ellenıri létszám: 2 fı a). Naptári napok száma: 2 fı x 365 nap

730 nap

b). Kiesı idık: − szombat, vasárnap (2 fı x 104 nap) fizetett ünnepek (2 fı x 7 nap) (I. 1, III.15, IV.5, V.24, VII.1, VIII.20, XI.1.). − betegség miatti távollét (2 fı x 8 nap) − fizetett szabadság (2 fı/36/34) − oktatás, továbbképzés (2 fı x 5nap) − Kiesı napok összesen:

16 nap 70 nap 10 nap 318 nap

c). Feladat végrehajtásra rendelkezésre áll: 730 nap – 318 nap

412 nap

208 nap 14 nap

2). Feladat-végrehajtás idıszükséglete a.) Munkatervi feladatok végrehajtására b.) Beszámolók, munkaterv, készítésre c.) Egyéb soron kívül elrendelt feladatok Feladat- végrehajtásra összesen:


3). Összegezve: − − − −

A belsı ellenırzés kapacitása: kiesı napok összesen: feladat-végrehajtásra rendelkezésre áll: 1 fıre jutó ellenıri nap:

730 nap 318 nap 412 nap 206 nap


Fejezet:……………………….



Fejezet összesen (I.+II.) I. Fejezetet irányító szerv összesen (a+b) a) Fejezetet irányító szervnél végzett ellenırzések b) Felügyelt költségvetési szerveknél végzett ellenırzések c) Egyéb ellenırzések* II. Felügyelt költségvetési szervek összesen 1. [Felügyelt költségvetési szerv neve] 2. [Felügyelt költségvetési szerv neve] 3. [Felügyelt költségvetési szerv neve] APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága


3 0


3

75

1

25

0

0

4

135

1

40

0

0

97

3

75

1

25

0

0

4

135

1

40

0

0

97

Csak az üres (fehér) mezık kitöltése szükséges! Új sor beillesztését az Excel miatt a 3. és n. költségvetési szerv közé kérjük (a képletek megtartása végett javasolt egy meglévı sort másolni). db: Az ellenırzések száma; amennyiben elızı évrıl áthúzódó ellenırzésrıl van szó, arányosan törtszámot kell megadni. ell. nap : ellenıri napok száma = a saját belsı ellenıri állomány és a külsı erıforrás együttes kapacitása * Az a) és b) pontokba nem besorolható, pl. nem költségvetési szervnél végzett ellenırzések.

Összesen db 9 0 0 0 0 9 0 0 0 9

ámú melléklet)

Összesen ell.nap 372 0 0 0 0 372 0 0 0 372


Fejezet:……………………….

Fejezet összesen (I.+II.) I. Fejezetet irányító szerv II. Felügyelt költségvetési szervek összesen 1. [Felügyelt költségvetési szerv neve] 2. [Felügyelt költségvetési szerv neve] 3. [Felügyelt költségvetési szerv neve] APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága

1.

2.



ellenıri nap

372 0 372 0 0 0 372

Kapacitásigény 3.


5.




embernap

embernap

embernap

embernap*

létszáma (fı)***

0

10

40

422

0

10

40

10

40

0 422 0 0 0 422

6.


4.




embernap

embernap

embernap

2

422

422

2

422

2

422

0 0 0 0 0 0 0


0 422 0 0 0 422


Fejezet:……………………….

Felügyelt Fejezetet irányító költségvetési Felügyelt szerv által végzett szervek által végzett szervek megbízhatósági megbízhatósági száma ellenırzések ellenırzések db

ell.nap

db

ell.nap

0

0

0

0




millió Ft


% ############

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Belsı Ellenır Iktatószám:

2734883531/2009


Összeállította: Köteles Ferencné belsı ellenırzési vezetı ZÁRADÉK: Az APEH Központi Hivatal Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztály fıosztályvezetıjének 4007724217 számú elızetes szakmai véleménye alapján a munkatervet j ó v á h a g y o m. Székesfehérvár, 2009. december hó 15 nap.

Bocskay Vince igazgató 8000 Székesfehérvár, Mátyás Király krt. 8. Levelezési cím: 8002 Székesfehérvár, Postafiók: 345 Telefon: 22/530-700, Telefax: 22/548-919

2

Az éves ellenırzési tervet megalapozó elemzés (A 180/2009. (IX.4) Kormány rendelettel módosított 193/2003.(XI.26.) Kormányrendelet 21. §. (1) pontja)

Az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatalról szóló 273/2006.(XII.23.) Kormányrendeletben foglaltak alapján az APEH feladatait a területi szervei útján látja el, APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Székesfehérvár székhellyel mőködik. Az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal Közép-dunántúli Regionális Igazgatóságának Szervezeti és Mőködési Szabályzatában foglaltak alapján az Igazgatóság belsı ellenırzési rendszere „Az irányító, szervezı és felügyeleti munkát segíti és támogatja az Igazgatóságon” feladatát a Költségvetési Belsı Ellenırzési Szabályzatról szóló 5/2008/76. számú utasítással módosított 41/2007/76. számú igazgatói utasításban foglaltak határozzák meg. Az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal Közép-dunántúli Regionális Igazgatóságon a belsı ellenırök létszáma 2 fı, a belsı ellenırzés független, feladata az ellenırzött szervezeti egység törvényes, eredményes mőködésének segítése. A 2010. évi munkaterv, a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló többször módosított 193/2003. (XI.26.) Kormányrendeletben foglaltak, valamint a belsı ellenırzés erıforrásainak figyelembevételével, kockázatelemzés alapján készült. A 2010. évi munkaterv összeállítása során az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal Középdunántúli Regionális Igazgatóságának gazdálkodását, mőködését érintı külsı és belsı kockázati tényezıket számba vettük, a kockázattal járó területek ellenırzését úgy terveztük, hogy az APEH Belsı Ellenırzési Stratégiai tervével és az Igazgatóság átfogó céljaival és célkitőzéseivel összhangban legyen. A 2010. évi munkaterv készítése során figyelembevettük a pénzügyi-gazdasági, irányítási és ellenırzési rendszerek alakulását, a jogszabályokban, szabályzatokban foglalt rendelkezéseket. A munkaterv készítésekor a kockázati tényezık között továbbra is kiemelten kezeltük a szabályozást, a szakterületeken rendelkezésre álló erıforrást, eszközöket, egységes eljárási szempontokat, a szervezeti egységek közötti információáramlást, az Igazgatóság pénzügyi helyzetének alakulását. A gazdálkodás területén kiemelt jelentıségő kockázatot képvisel a pénzügyi helyzet (javadalom) alakulása, - ez az Igazgatóság valamennyi szakterületére kihatással - kockázati tényezı eszközgazdálkodás, bizonylatolás, a vagyonkezelés területén. A munkatervben a Ber. 2.§ -ában meghatározott típusú vizsgálatokat állítottunk be, ezen belül a rendszervizsgálatok bıvültek.

3

A munkatervhez az elızı évekhez hasonlóan a szakigazgatóktól kértünk javaslatot a szakterületét érintı vizsgálati témákra, a munkatervet a vezetéssel egyeztettük, a javaslataikat figyelembevettük. A kiadott szabályozatnak megfelelı vizsgálatokat felvettük a munkatervbe. Az elkészített 2010. évi tervben a kockázat elemzést követıen, az alábbi vizsgálatokat irányoztuk elı.

I.

Szabályszerőségi ellenırzés: 1.

Eszközgazdálkodás, beszerzés, nyilvántartás ellenırzése Bizonylati fegyelem (kötelezettség-vállalás, utalványozás, érvényesítés, ellenjegyzés) rendszerének szabályzatok szerinti vizsgálata, a.) Az eszközgazdálkodással kapcsolatos kockázati tényezık között szerepel a raktárkezelés, kiadás-bevételezés könyvviteli nyilvántartásban történı rögzítés, utasítás betartása. A bizonylati fegyelem kockázati tényezıi között szerepel a szabályzatokban bekövetkezı változások nyomon követése, a bizonylatok szabályszerő kiállítása, utalványozás, kötelezettségvállalás rendszere. A pénzügyi források, az új számítástechnikai rendszerek. A vizsgálathoz kapcsolódó kockázati tényezık jelentıségét a bekövetkezési valószínőségét és célokra gyakorolt hatását figyelembevéve együttesen magas kockázatúnak minısítettük. b.) A kiválasztást, munkatervbe történı felvételt indokolta, a vizsgálandó terület, elızıekben vázolt magas kockázata, az elızı vizsgálatunkat követıen készült Intézkedési tervben foglaltak, valamint a gazdasági terület pénzügyi helyzete, forrás hiány.

2. Behajthatatlanság miatti törlések vizsgálata a.) A kockázati tényezık közé soroltuk a szabályozást, a végrehajtás alá vont összegek növekedését, adózók fizetési nehézségeit, a rendelkezésre álló létszám, információ, dokumentálás hiányosságait. A kockázati tényezık bekövetkezési valószínőségének figyelembevételével a feladat elvégzésére gyakorolt hatás tekintetében közepes kockázatúnak ítéltük. b.) A vizsgálatot a végrehajtási szakterület megnövekedett feladatai, adózók fizetési nehézségei, indokolták.

4

3.

A felszámolási eljárás indításának gyakorlata, figyelemmel az elızı évi vizsgálatra a.) A kockázati tényezık között szerepel a terület szabályozása, az egységes gyakorlat kialakítása, informatikai háttér, létszám, felszámolási eljárások mennyiségi növekedése. A kockázat elemzés során a kockázati tényezık bekövetkezési valószínősége és hatása tekintetében, a terület összesített kockázata közepes. b.) A munkatervbe a felszámolási eljárások növekedésére, figyelemmel az elızı évi vizsgálatra került kiválasztásra.

4.

A T29-es értesítésekkel kapcsolatos eljárás (a munkáltató által közölt adat alapján a munkavállalótól le nem vont Szja, különadó és EHO összegének megfizetésére kötelezı határozat kibocsátása a munkavállaló részére) folyamatának ellenırzése a.)

A T29-es értesítéssel kapcsolatos eljárást a belsı ellenırzés nem vizsgálta, az értesítést megelızıen az Eljárási Osztály részérıl a bevallás adattartalmának ellenırzése, kockázati tényezı a rendelkezésre álló létszám, a benyújtott kapcsolódó bevallás tartalma, egyezıség hiánya. A kockázat elemzés során a kockázati tényezıket figyelembevéve, bekövetkezési valószínőségét, az összesített kockázatot közepesnek ítéljük.

b.). A vizsgálatra a szakigazgató javaslata alapján került sor. II.

Rendszerellenırzés:

5. Vagyonvédelem személyi, tárgyi feltételeinek, a leltározás és selejtezés ellenırzése a.) A vizsgálat kockázati tényezıi – szervezeti (személyi, tárgyi feltételek), pénzügyi helyzet alakulása, eszközmozgatások bizonylatolása, jogszabályi változások, új raktárkezelési, nyilvántartási rendszerek, elızı vizsgálatok során tett megállapítások jelentıségük alapján, bekövetkezési valószínőségét tekintve a kockázati tényezıket elemezve, magas kockázatúnak minısítjük. b.) A kiválasztást, tervbe történı felvételt, a kockázati tényezık bekövetkezési valószínősége, hatása tekintetében magas kockázata indokolta.

5

6. A végrehajtási eljárások során lefoglalt és árverési raktárba beszállított ingóságok tárolásának, nyilvántartásának és visszaadásának szabályozottságának és a szakszerő lebonyolításának vizsgálata. a.) A vizsgálat kockázati tényezıi között szerepel a szabályozottság hiánya, humánerıforrás képzetlensége, telephely kialakítás helyi adottságai, tároló helyiség hiánya stb. a kockázati tényezıket elemezve, bekövetkezési valószínőséget figyelembevéve, összességében közepes kockázatúnak minısítettük. b.) A vizsgálatra történı kiválasztás szakigazgatói javaslat alapján történt.

7.

Az ÜCC rendeltetésszerő használatával, bevezetésével kapcsolatos vizsgálat a.) A vizsgálat kockázati tényezıi között a szabályozottság esetleges hiányossága, bevezetésének problémái, rendelkezésre álló humánerıforrás képzetlensége, helyi adottságok, magánszemélyek bejelentkezése szerepelt, a kockázati tényezıket elemezve, azok bekövetkezési valószínőségét figyelembevéve, összességében magas kockázatúnak minısítettük. b.) A vizsgálatra történı kiválasztás szakigazgatói javaslat alapján történt.

III.

Teljesítményellenırzés 8.


a.) A vizsgálat kockázati tényezıi között szerepel a postázott levelek mennyiségének növekvı száma, a postázás formája, a költségek, pénzügyi helyzet alakulása, az ügyiratok postázásának jogszabályi elıírása. A kockázati tényezıket figyelembevéve, azok bekövetkezési valószínősége alapján az összesített kockázatot magasnak ítéljük. b.) A vizsgálatot a gazdasági helyzet alapján rendelkezésre álló pénzügyi források hiánya, a nagy mennyiségő ügyiratok postázása, a postázás formájának jogszabályi elıírásai indokolták.

6

IV.

Pénzügyi ellenırzés 9.

A 2009. évi költségvetési beszámoló valódiságának vizsgálata

a.) A költségvetési beszámolóhoz tartozó kockázat alapjaiban meghatározó, a pénzügyi forrás hiánya, a javadalom késve történı leutalása. Az Igazgatóság költségvetésének tervezése és az engedélyezett, rendelkezésre bocsátott javadalom eltérı volta. A kockázat tényezık a célokra gyakorolt hatás, bekövetkezései valószínőség (pénzügyi forrás) szempontjából az összesített kockázata magas. b.) A vizsgálatot a szabályzatban elıírtak alapján terveztük.

A tervfeladatokat /csatolt 1. melléklet/ havi megbontásban terveztük, figyelemmel a jogszabályban elıírt tartalmi követelményekre: ellenırzés tárgya, célja, idıszak, kapacitás, módszer, típus, ütemezés, szervezeti egység. A havi bontásnál igyekeztünk figyelembe venni az elızı évek tapasztalatai alapján a szakterületek régiós elhelyezésébıl adódó utazással járó többlet idıt, a nyári szabadságolásokat és a központi vizsgálatok megadott, várható idıpontját. Az elkészített munkaidı mérleg alapján a feladat- végrehajtására rendelkezésre álló revizori napokból a munkatervi feladatok ellenırzésére 275 napot terveztünk, 10 nap oktatás továbbképzés. A negyedéves, féléves beszámolókra, a következı „2011. évi terv” készítésére 40 napot vettünk számításba, valamint a soron kívüli vizsgálatokra / központi témablokk rendszeren belüli, igazgató úr által elrendelt promt feladatokra/ 97 napot különítettünk el.

Székesfehérvár, 2009. november 6.

Köteles Ferencné Belsı ellenırzési vezetı

Melléklet a 3702172570 iktatószámú 2010. évi ellenırzési tervhez

IRATJEGYZÉK MELLÉKLET

MEGNEVEZÉS

SZÁMA

1.

2010. évi Munkaidı Mérleg

2.

2010. évi ellenırzési tervezés (PM tábla)

3.

2010. évi ellenırzési kapacitás tervezés (PM tábla)

4.

A 2010. évi vizsgálatok témái, tervezett kapacitás igénye és ütemezése

5/A.

Ellenırzési lista a belsı ellenırzés tervezésének elıkészítéséhez

5/B.

A 2010. évi munkatervben szereplı vizsgálatok Belsı Ellenırzési Fókusza

5/C.

Kockázatelemzési Kritérium Mátrix – 2010. év

5/D.

A folyamatok kockázata és ellenırzése – 2010. év

5/E.

Folyamatlista a folyamatok és folyamatgazdák azonosítására a 2010. évi tervezéshez

5/F.

Kockázatelemzés összesítése – 2010. év

5/G

A kockázatbecsléssel feltárt kockázatok – becsült minısítési kategóriák szerinti – összesítése a kijelölt vizsgálatok megbontásában

5/H

Kockázatelemzés – Az Igazgatóság mőködési területén érvényes helyiségbérleti szerzıdések felülvizsgálata

5/I

Kockázatelemzés – A HUSEC jogosultságok 2009. II. félévi kezelésének (igénylés, felülvizsgálat, megadás, nyilvántartás) ellenırzése

5/J

Kockázatelemzés – A 2009. megalapozottságának ellenırzése

5/K

Kockázatelemzés – Az Igazgatóságon a vagyonosodási vizsgálatokra kialakított monitoring rendszer mőködtetésének kontroll szempontú ellenırzése

5/L

Kockázatelemzés – A vagyonosodási vizsgálatok gyakorlati tapasztalatainak, hatékonyságának elemzése, a szervezeti változások ismeretében

5/M

Kockázatelemzés – A bevallások kezelésének – kiemelten a 0953-as hibás bevallásokhoz főzıdı kiértesítéséi kötelezettség teljesítésének, a bevallásjavítások idı igényességének - ellenırzése

5/N

Kockázatelemzés – Az Igazgatóság Gazdasági Szakterületén bevezetett Integrált Pénzügyi- és Számviteli Rendszer 2010. I. félévi gyakorlati tapasztalatainak elemzése és értékelése

5/O

Kockázatelemzés – Az intézményi mobil- és vezetékes telefonok használati rendjének, a költségek teljesítés- igazolásának ellenırzése

5/P.

Ellenırzési lista a 2010. évi kockázatelemzéshez

6.

évi

Beszámoló

valódiságának,

ÉVES ELLENİRZÉSI TERV (Az ellenırzendı folyamatok, valamint szervezeti egységek, az ellenırzésre vonatkozó stratégia, az beazonosított kockázati tényezık, továbbá az ellenırzés típusa, ütemezése és erıforrás szükséglete 2010. évben)

1. számú Melléklet

MUNKAIDİ MÉRLEG AZ APEH KÖZÉP-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS IGAZGATÓSÁGA Belsı Ellenırzési Önálló Osztályának 2010. ÉVI ELLENİRZÉSI TERVÉHEZ 1.

A 2010. évben rendelkezésre álló munkanapok számának meghatározása: 2010. év: 365 naptári nap - szombat és vasárnap: 104 naptári nap - fizetett ünnepek: 7 naptári nap Munkanapok száma: 254 munkanap

2.

A Belsı Ellenırzési Önálló Osztály létszáma: Vezetı Ügykezelı Belsı ellenır 1 fı 1 fı 8 fı

3.

Elvi ellenıri kapacitás: Ellenırzésben részt vevık 9 fı (8 fı belsı ellenır + 1 fı vezetı)

Csökkentı tényezık: Megnevezés: Fizetett szabadság Képzés, értekezlet Betegség miatti hiányzás (5 %) Tanácsadói tevékenység Egyéb tevékenység Összesen:

Összesen 10 fı

2009. évi munkanapok 254 munkanap

Összesen 2.286 munkanap

4.

5.

8 fı belsı ellenır 266 munkanap 120 munkanap 102 munkanap 360 munkanap 16 munkanap 864 munkanap

Csökkentı tényezık 1.082 munkanap

Összesen: 1.204 munkanap

Tényleges ellenırzési kapacitás: 1 fı vezetı 36 ellenıri nap

7.

Összesen: 306 munkanap 135 munkanap 115 munkanap 460 munkanap 66 munkanap 1.082 munkanap

A 2010. évi belsı ellenırzések végrehajtására fordítható erıforrás: Elvi ellenıri kapacitás 2.286 munkanap

6.

1 fı vezetı 40 munkanap 15 munkanap 13 munkanap 100 munkanap 50 munkanap 218 munkanap

1 fı belsı ellenır 146 ellenıri nap

8 fı belsı ellenır 1.168 ellenıri nap

Összesen: 1.204 ellenıri nap

A 2010. évi tényleges ellenırzési kapacitás megoszlása a végrehajtandó feladathoz tervezett ráfordítás (idıszükséglet) szerint: Megnevezés Idıszükséglet Arány Soron kívüli ellenırzések elvégzésére tartalék idı 240 ellenıri nap 20 % Munkatervi feladatok végrehajtására fordítható idı 964 ellenıri nap 80 % Összesen: 1.204 ellenıri nap 100 %

Budapest, 2009. november 02. Készítette:

Jóváhagyta: Hárshegyi Mónika fıo.v., belsı ellenırzési vezetı

Tóth Ferenc igazgató


Fejezet:……………………….

Fejezet összesen (I.+II.) I. Fejezetet irányító szerv II. Felügyelt költségvetési szervek összesen APEH Közép-magyarországi Reg. Igazgatóság 2. [Felügyelt költségvetési szerv neve] 3. [Felügyelt költségvetési szerv neve] n. [Felügyelt költségvetési szerv neve]

1.

2.



ellenıri nap

1204 0 1204 1204 0 0 0

Kapacitásigény 3.


5.




embernap

embernap

embernap

embernap*

létszáma (fı)***

460

135

66

1865

460 460

135 135

66 66

0 1865 1865 0 0 0

6.


4.




embernap

embernap

embernap

9

1865

1865

9 9

1865 1865

0 0 0 0 0 0 0

Csak az üres (fehér) mezık kitöltése szükséges! Új sor beillesztését az Excel miatt a 3. és n. költségvetési szerv közé kérjük (a képletek megtartása végett javasolt egy meglévı sort másolni). *embernap: a rendelkezésre álló összes munkaidı (ellenırzés + tanácsadói tevékenység + képzés + egyéb tevékenység). ** pl. teljesítményértékelés, önértékelés, éves jelentés elkészítése, egyéb adminisztratív feladatok *** A belsı ellenırzés teljes létszámból le kell vonni a nem belsı ellenıri feladatokat ellátókat (adminisztrátorok, titkárnık) Budapest, 2009. november 04. Készítette:

Jóváhagyta: Hárshegyi Mónika fıo.v. belsı ellenırzési vezetı


0 1865 1865 0 0 0

5/P. számú Melléklet

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Közép-magyarországi Regionális Igazgatósága Belsı Ellenırzési Önálló Osztály

Ellenırzési lista a 2010. évi kockázatelemzéshez Belsı ellenırzési folyamat lépései A belsı ellenırzési vezetı irányította a kockázatelemzést? A belsı ellenırök részt vettek a kockázatelemzésben? Meghatározásra kerültek-e a fıfolyamatokat? A folyamat célját tárgyát azonosították-e? A cél elérése szempontjából fontos tényezıket azonosították-e? Részletezésre kerültek-e a fıfolyamathoz tartozó folyamatok? Meghatározásra került-e a folyamatokért felelıs folyamatgazdák, illetve kulcsfontosságú emberek személye?

Megvalósult (Igen/ Nem) Igen Igen Igen Igen Igen Igen Igen

A belsı ellenırzési fókuszok kijelölésre kerültek-e?

Igen

Összesítésre került-e a fıfolyamatok és a belsı ellenırzési fókuszok jelentısége? A kockázatok azonosítását elvégezték-e? Meghatározták-e kockázatok okát, valószínőségét? Meghatározták-e kockázatok hatását? A kockázati tényezık minısítésre kerültek-e? A célokra gyakorolt hatás szempontjából? A valószínőség szempontjából? Megtörtént-e az egyes kockázati tényezıkhöz tartozó ellenırzési pontok vagy folyamatok leírása?

Igen Igen Igen Igen Igen Igen Igen

Meghatározásra került-e a folyamat kockázatossága összességében?

Igen

A folyamat teljes körő, összesített kockázati értékelését elkészítették?

Igen

A folyamat jelentıségét bemutatták? A folyamat kockázatosságát bemutatták? A kockázatelemzés eredményét megvitatták költségvetési szerv vezetésével? A kockázatelemzés eredményét megvitatták a folyamatok mőködtetéséért felelıs munkatársakkal? A kockázatelemzés eredményét illetıen konszenzus alakult ki a szerv vezetése és a belsı ellenırzés között?

Igen Igen Igen

Igen

Igen Igen


Hárshegyi Mónika fıosztályvezetı, belsı ellenırzési vezetı

<1132 Budapest, Váci út 48/c-d.>

Földesné Vígh Gizella belsı ellenır

1. számú melléklet 2010. évi belsı ellenırzési munkatervi feladatok havi bontásban

Január 1. Ellenırzés tárgya:



A T29-es értesítésekkel kapcsolatos eljárás (a munkáltató által közölt adat alapján a munkavállalótól le nem vont Szja, különadó és EHO összegének megfizetésére kötelezı határozat kibocsátása a munkavállaló részére) folyamatának ellenırzése Annak megállapítása, hogy a feladat elvégzése során milyen problémák merülnek fel, annak következményei 2009. évben benyújtott T29-es 1 fı Dokumentumok szúrópróbaszerő ellenırzése Szabályszerőségi vizsgálat 30 nap APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Eljárási Osztályok

Március 2. Ellenırzés tárgya: Ellenırzés célja:


Az ÜCC rendeltetésszerő használatával, bevezetésével kapcsolatos vizsgálat Annak megállapítása, hogy az ÜCC bevezetése, használata, mőködése során milyen problémák merültek fel, szabályozásra került-e a terület 2009.évi bevezetéstıl 2010 vizsgálat idıpontjában 1 fı Dokumentumok ellenırzése, helyszíni vizsgálat Rendszervizsgálat 35 nap APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága /ÜCC szakterületei/

1

Április 3. Ellenırzés tárgya: Ellenırzés célja: Ellenırzött idıszak: Ellenırzés kapacitás: Ellenırzés módszere: Ellenırzés típusa: Ellenırzés ütemezése: Ellenırzött szervezeti egység:

A 2009. évi költségvetési beszámoló valódiságának vizsgálata Az Igazgatóság 2009. évi beszámolójában szereplı adatok megbízhatóságának vizsgálata 2009. év 1 fı Pénzügyi, számviteli adatok, költségvetés, beszámoló elemzése, értékelése Pénzügyi vizsgálat 40 nap APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Gazdasági Fıosztály

Május 4. Ellenırzés tárgya:



5. Ellenırzés tárgya: Ellenırzés célja: Ellenırzött idıszak: Ellenırzés kapacitás: Ellenırzés módszere: Ellenırzés típusa: Ellenırzés ütemezése: Ellenırzött szervezeti egység:

A végrehajtási eljárások során lefoglalt és árverési raktárba beszállított ingóságok tárolásának, nyilvántartásának és visszaadásának szabályozottságának és a szakszerő lebonyolításának vizsgálata Annak megállapítása, hogy a lefoglalt és árverési raktárba történı ingóság beszállítása visszaadása szabályozott-e, a tárolás körülményei, a feltételek, adottságok a tárolásra megfelelnek-e 2009.év 2010. a vizsgálat idıpontjában 1 fı Dokumentumok ellenırzése, helyszíni ellenırzés rendszervizsgálat 25 nap APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Végrehajtási Fıosztály

Behajthatatlanság miatti törlések alakulása Annak megállapítása, hogy a BH törlések bizonylattal alátámasztottak-e 2009-2010 kiválasztott idıszakban 1 fı Dokumentumok, nyilvántartások ellenırzése szúrópróbaszerően Szabályszerőségi vizsgálat 35 nap APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Végrehajtási Fıosztály

2

Július 6. Ellenırzés tárgya: Ellenırzés célja:


A postaköltségek alakulásának vizsgálata Annak megállapítása, hogy az év elsı idıszakában hogyan alakultak a postaköltségek, illetve összehasonlító elemzés az elızı év, hasonló idıszakával 2010. I. félév, elızı évi adatok 1 fı Nyilvántartások, fıkönyvi kartonok ellenırzése, Teljesítményvizsgálat 25 nap APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Titkársági Fıosztály, Gazdasági Fıosztály

Augusztus 7. Ellenırzés tárgya:



Eszközgazdálkodás, beszerzés, nyilvántartás, ellenırzése, bizonylati fegyelem (kötelezettségvállalás, utalványozás, érvényesítés, ellenjegyzés) rendszerének szabályzatok szerinti vizsgálata Annak megállapítása, hogy a gazdasági események bizonylatolása, eszközbeszerzések bevételezése, kiadása megtörtént-e, raktárkezelés alakulása az elıírásoknak megfelelıen történt-e 2010. I. félév 1 fı Dokumentumok, nyilvántartások ellenırzése szúrópróbaszerően. Szabályszerőségi vizsgálat 35 nap APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Gazdasági Fıosztály

Október 8. Ellenırzés tárgya: Ellenırzés célja: Ellenırzött idıszak: Ellenırzés kapacitás: Ellenırzés módszere: Ellenırzés típusa: Ellenırzés ütemezése: Ellenırzött szervezeti egység:

A felszámolási eljárás indításának gyakorlata, figyelemmel az elızı évi vizsgálatra Annak megállapítása, hogy a felszámolási eljárás indításának gyakorlatában változtatásra került-e sor 2010. évre átnyúló felszámolások 1 fı Dokumentumok vizsgálata szúrópróbaszerően Szabályszerőségi vizsgálat 35 nap APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Végrehajtási és Felszámolási szakterület

3

November 9. Ellenırzés tárgya: Ellenırzés célja:


Vagyonvédelem személyi és tárgyi feltételeinek ellenırzése, leltározás, selejtezés ellenırzése Annak megállapítása, hogy a vagyonvédelem feltételei adottak-e, leltározásra, selejtezésre az elıírásoknak megfelelıen kerül-e sor 2010 évi leltárfelvétel, szükség szerint 2009. év 1 fı Dokumentumok, nyilvántartások ellenırzése, helyszíni leltárellenırzés Rendszervizsgálat 15 nap 2010 évre, 20 nap 2011.évre APEH Közép-dunántúli Regionális Igazgatósága Gazdasági Fıosztály

A munkatervi feladatok havi megbontásakor a vizsgálatok tervezett indítási dátumát vettük figyelembe az ellenırzés, annak befejezés a következı hónapokra átcsúszik. A belsı ellenırzés a munkatervbe beállított vizsgálatokra 275 napot, a beszámolók, értékelés, éves munkaterv elkészítésére 40 napot, a tájékoztatás szerinti soron kívüli vizsgálatok, illetve az elızı évek tapasztalata alapján igazgató úr által elrendelt promt feladatok végrehajtására 97 napot tervezett.

A fıosztály tájékoztatása alapján, soron kívüli vizsgálat az alábbi témákban várható: -

Az elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének ellenırzése, használatának 2009. évi tapasztalatai a regionális igazgatóságon. (február-március) A hátralékállomány kezelése, a bevezetett informatikai rendszer alkalmazásának hatása a hátralék behajtásra. (szeptember-október)

Függelék: 2010. évi munkaerı és munkaidı mérleg /2 fı belsı ellenır/.

4

6. számú Melléklet


Az APEH Közép-magyarországi Regionális Igazgatósága 2010. ÉVI BELSİ ELLENİRZÉSI TERVE Ellenırzendı Szakterület

Gazdasági Szakterület

Az ellenırzés célja

Az ellenırzésre vonatkozó stratégia (ellenırzés, tárgya, ellenırzött idıszak)

A helyiségbérleti szerzıdések: - teljes körőségének, - nyilvántartásának és aktualizálásának, felülvizsgálata. Központilag meghatározott

Az Igazgatóság mőködési területén érvényes helyiségbérleti szerzıdések felülvizsgálata Idıszak: 2009. év Az elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének ellenırzése, használatának 2009. évi tapasztalatai a regionális igazgatóságon

Adóügyi Szakterület

Titkársági Fıosztály


A HUSEC jogosultságok Igazgatóságon történı kezelésének szabályszerőségi felülvizsgálata

Annak megállapítása, hogy - a költségvetési beszámoló a számviteli alapelveknek megfelelıen készült-e el, -a beszámolási idıszak költségvetési gazdálkodása szabályszerő volt-e, - a folyamatba épített, elızetes, utólagos és vezetıi ellenırzési rendszer kiépítésére végzett tevékenységek, megfelelıen átfogják-e a gazdálkodás területét

Azonosított kockázati tényezık (*)

Az ellenırzés típusa (**)

Az ellenırz és ütemez ése (***)

Erıforrás szükségletek (****)

Általános, speciális és ellenırzési lefedettség


2010. 1-6. hét

84 munkanap (3 fı x 28 m.nap)

Központilag történt


2010. 6-12. hét


A HUSEC jogosultságok 2009. II. félévi kezelésének (igénylés, felülvizsgálat, megadás, nyilvántartás) ellenırzése



2010. 8-12. hét


A 2009. évi beszámoló valódiságának, megalapozottságának ellenırzése



2010. 13-21. hét


2 Ellenırzendı Szakterület

Ellenırzési Szakterület

Ellenırzési Szakterület

Adóügyi Szakterület



A vagyonosodási monitoring rendszer mőködtetésében kiépített belsıkontroll pontok megfelelıségének vizsgálata. A kiépített FEUVE rendszer kockázati tényezıinek feltárása. Az érintett Szakterületen végrehajtott szervezeti változások és azok hatásainak elemzése és értékelése. A munkavégzés hatékonyságának felmérése a gyakorlati tapasztalatok alapján. A vizsgált idıszakban az Igazgatóságra beérkezett bevallások kezelésnek ellenırzése a kiértesítési határidık betartásának tükrében. A hibás bevallások javítására fordított idı hatékonysági szempontú elemzése. Központilag meghatározott

Végrehajtási Szakterület


A 2010. január hónaptól bevezetett Integrált Pénzügyi- és Számviteli Rendszer mőködésének elemzése és értékelése. A bevezetést megelızı felkészülési folyamatok bemutatása.



Az Igazgatóságon a vagyonosodási vizsgálatokra kialakított monitoring rendszer mőködtetésének kontroll szempontú ellenırzése Idıszak: 2009. IV. negyedév-2010. I. negyedév



A vagyonosodási vizsgálatok gyakorlati tapasztalatainak, hatékonyságának elemzése, a szervezeti változások ismeretében Idıszak: 2009. IV. negyedév-2010. I. negyedév


A bevallások kezelésének – kiemelten a 0953-as hibás bevallásokhoz főzıdı kiértesítési kötelezettség teljesítésének, a bevallásjavítások idıigényességének – ellenırzése Idıszak: 2010. I-VIII. hónap


A hátralékállomány kezelése, a bevezetett informatikai rendszer alkalmazásának hatása a hátralék behajtásra Az Igazgatóság Gazdasági Szakterületén bevezetett Integrált Pénzügyi- és Számviteli Rendszer 2010. I. félévi gyakorlati tapasztalatainak elemzése és értékelése



2010. 16-21. hét

100 munkanap (4fı x 25 m.nap)

2010. 22-27. hét



2010. 34-39. hét


Központilag történt


2010. 39-44. hét

120 munkanap (5 fıx 24 m.nap)



2010. 41-47. hét



3 Ellenırzendı Szakterület



Az Igazgatóság tulajdonában lévı mobil- és vezetékes telefonok használatának ellenırzése. A kialakított eljárási rend megfelelıségének – kiemelten a teljesítés-igazolások kezelésének – és a gyakorlati megvalósulásának elemzése és érétkelése


Az intézményi mobil-és vezetékes telefonok használati rendjének, a költségek teljesítés-igazolásának ellenırzése Idıszak: 2010. I. félév






2010. 45-49. hét



* Csatolt alátámasztó dokumentumok: az ellenırzési tervet megalapozó elemzések, különösen a kockázatelemzés dokumentumai. ** A 193/2003. (XI. 26.) kormányrendelet alapján. *** Az ellenırzések idıtartama. **** Az ellenırzésekhez rendelt becsült ellenırzési erıforrások: becsült idıszükséglet és emberi erıforrás.


Készítette:

Jóváhagyta:




MUNKAERİ- ÉS MUNKAIDİMÉRLEG Belsı ellenırzés 2010. évi ellenırzési munkatervéhez

1). Belsı ellenırzés kapacitása Belsı ellenıri létszám: 2 fı a). Naptári napok száma: 2 fı x 365 nap

730 nap

b). Kiesı idık: − szombat, vasárnap (2 fı x 104 nap) fizetett ünnepek (2 fı x 7 nap) (I. 1, III.15, IV.5, V.24, VII.1, VIII.20, XI.1.). − betegség miatti távollét (2 fı x 8 nap) − fizetett szabadság (2 fı/36/34) − oktatás, továbbképzés (2 fı x 5nap) − Kiesı napok összesen:


c). Feladat végrehajtásra rendelkezésre áll: 730 nap – 318 nap

412 nap

208 nap 14 nap

2). Feladat-végrehajtás idıszükséglete a.) Munkatervi feladatok végrehajtására b.) Beszámolók, munkaterv, készítésre c.) Egyéb soron kívül elrendelt feladatok Feladat- végrehajtásra összesen:


3). Összegezve: − − − −

A belsı ellenırzés kapacitása: kiesı napok összesen: feladat-végrehajtásra rendelkezésre áll: 1 fıre jutó ellenıri nap:

730 nap 318 nap 412 nap 206 nap

5/B. számú Melléklet

APEH Közép-magyarországi Regionális Igazgatósága Belsı Ellenırzési Önálló Osztály BELSİ ELLENİRZÉSI FÓKUSZ a 2010. évi Ellenırzési tervben szereplı belsı ellenırzési vizsgálatokhoz

Mőködési környezet - jogszabályi háttér kiemelten: • a többször módosított Áht., a 1992. évi XXXVIII. Törvény; • a Számvitelrıl szóló 2000. évi C. törvény; • a költségvetési szervek jogállásáról és gazdálkodásáról szóló többször módosított 2008. évi CV. törvény elıírásai; • az APEH-ról és az Igazgatóság létrehozásáról szóló többször módosított 273/2006. (XII. 23.) Korm. Rendelet; • az Áht. végrehajtására kiadott, az államháztartás mőködési rendjérıl szóló többször módosított 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet és az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló, többször módosított 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet; • az APEH SZMSZ-rıl szóló többször módosított 1/2007. PM utasítás; - az Igazgatósági SZMSZ-rıl szóló 1083/B/2009. APEH utasítás; - az Igazgatóság feladatellátását szabályozó központi és helyi utasítások, Irányelvek, Körlevelek.

Készítette:

Hárshegyi Mónika fıosztályvezetı, belsı ellenırzési vezetı Budapest, 2009. november 06.

-

-

-

-

-

-

Belsı Ellenırzési Fókusz (BEF) Az Igazgatóság Szakterületein a rejtett tartalékok és a nem megfelelıen mőködı folyamatok, a belsı kontrollpontok hiányának feltárása, a kockázatok megfelelı kezelése, a „szolgáltató adóhatóság” mőködése tekintetében: - Az Ellenırzési Szakterületen az Art.-ban, az APEH szervezeti szintő teljesítményértékelési és ösztönzési rendszerében, az éves Ellenırzési irányelvben foglalt feladatok teljesítésénél; - Az Adóügyi Szakterületen az éves Adóügyi irányelvben elıírt feladatkörök megfelelı szintő teljesítése során; - A Végrehajtási Szakterületen a hátralékkezelési és végrehajtási feladatok ellátásának, az illetékügyi terület teljes integrációja során átadásra került illeték-végrehajtási ügyek, iratok átvételébıl adódó feladatok, az önálló bírósági végrehajtókkal történı kapcsolattartás teljesítése esetén; - A Gazdasági Szakterületen a tervezéssel, az elıirányzat-felhasználással, módosítással, a készpénzkezeléssel, a könyvvezetéssel és a beszámolási kötelezettséggel, a kötelezettségvállalással, továbbá az Igazgatóság tevékenységével összefüggı szerzıdések az Igazgatóság tárgyi mőködési feltételeinek az erıforrások hatékony és racionális felhasználása során. - A Mőködtetés Szakterületén az Igazgató irányító tevékenységéhez kapcsolódó vezetıi intézkedések koordinációja folyamán.

Az Igazgatóság céljai Az Igazgatóság törvényes, eredményes és hatékony mőködésével biztosítani az állam (költségvetés) elvárásainak megvalósulását, az APEH küldetésének megfelelıen. Az Igazgatóság eredményesen járuljon hozzá, az APEH jövıképének megvalósítása érdekében megfogalmazott feladatok teljesítéséhez. Az Igazgatóság hozzájárulása az APEH 2008-2012. évekre vonatkozó középtávú stratégiai tervében megfogalmazott célok, részcélok teljesítéséhez; Az Igazgatóság rendelkezésére bocsátott erıforrások törvényes és hatékony felhasználása, kezelése.

Egyéb célok az Igazgatóságon – ezen belül – az egyes Szakterületeken végzett feladatok ellátásának elemzése és értékelése; a rendelkezésre álló kapacitások felmérése; a nem szabályozott területek, a hiányzó belsı kontrollpontok feltárása, kezelésükre javaslatok tétele. Jóváhagyta:

Tóth Ferenc igazgató Budapest, 2009. november ”

”.

5/C. számú Melléklet

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Közép-magyarországi Regionális Igazgatósága KOCKÁZATELEMZÉSI KRITÉRIUM MÁTRIX (szempontrendszer/feltételrendszer) 2010. évre vonatkozóan ÉRTÉKELÉSI SZEMPONTOK AZ IGAZGATÓSÁG I BELSİ

CÉLOKRA GYAKOROLT HATÁS

ELLENİRZÉSI FÓKUSZ ALAPJÁN

MAGAS

KÖZEPES

ALACSONY

1. Az Igazgatóság mőködési területén érvényes helyiségbérleti szerzıdések felülvizsgálata

Elemzési kritérium: A bérleti szerzıdések teljesítését akadályozó tényezık aránya 45 % feletti

Elemzési kritérium: A bérleti szerzıdések teljesítését akadályozó tényezık aránya 30-45 % közötti

Elemzési kritérium: A bérleti szerzıdések teljesítését akadályozó tényezık aránya 30 % alatti

2. A HUSEC jogosultságok igénylése, megadása, nyilvántartása

Elemzési kritérium: A jogosultságok kiadását, kezelését akadályozó tényezık aránya 50 % feletti

Elemzési kritérium: A jogosultságok kiadását, kezelését akadályozó tényezık aránya 30-50 % közötti

Elemzési kritérium: A jogosultságok kiadását, kezelését akadályozó tényezık aránya 30 % alatti

2. A 2009. évi beszámoló valódiságának, megalapozottságának ellenırzése

Elemzési kritérium: A tervezett és a tényleges felhasználás közötti eltérés 20% feletti, a pótelıirányzat 15 % feletti

Elemzési kritérium: A tervezett és a tényleges felhasználás közötti eltérés 10-20% közötti, a pótelıirányzat 8-15 % közötti

Elemzési kritérium: A tervezett és a tényleges felhasználás közötti eltérés 10% alatti, a pótelıirányzat 8 % alatti

Elemzési kritérium: A monitoring rendszer mőködését akadályozó tényezık aránya 50 % feletti

Elemzési kritérium: A monitoring rendszer mőködését akadályozó tényezık aránya 30-50 % közötti

Elemzési kritérium: A monitoring rendszer mőködését akadályozó tényezık aránya 30 % alatti

Elemzési kritérium: A lefolytatott vizsgálatok hatékonyságát befolyásoló tényezık aránya 50 % feletti

Elemzési kritérium: A lefolytatott vizsgálatok hatékonyságát befolyásoló tényezık aránya 30-50 % közötti

4. A vagyonos monitoring rendszer kialakítása és mőködtetése az Igazgatóságon 5. A vagyonosodási vizsgálatok gyakorlati tapasztalatainak, a lefolytatott vizsgálatok hatékonyságának elemzése, a szervezeti változások ismeretében 6. A bevallások kezelése, kiemelten a 0953-as hibás bevallásokhoz főzıdı kiértesítési kötelezettség teljesítése, a bevallások javításának idı igényessége 7. Az Igazgatóság Gazdasági Szakterületén 2010. január elsejétıl bevezetésre kerülı Integrált Pénzügyi- és Számviteli Rendszer gyakorlati tapasztalatainak feltárása 8. Az intézményi mobil-és vezetékes telefonok használati rendjének, a költségek teljesítés-igazolásának ellenırzése

Elemzési kritérium: A lefolytatott vizsgálatok hatékonyságát befolyásoló tényezık aránya 30 % alatti

Elemzési kritérium: A hibás bevallások kezelésének rendszerében a mőködést akadályozó tényezık aránya 30-50 % közötti

Elemzési kritérium: A hibás bevallások kezelésének rendszerében a mőködését akadályozó tényezık aránya 30 % alatti

Elemzési kritérium: Az Integrált Pénzügyi-és Számviteli rendszer mőködését akadályozó tényezık aránya 40 % feletti

Elemzési kritérium: Az Integrált Pénzügyi-és Számviteli rendszer mőködését akadályozó tényezık aránya 20-40 % közötti

Elemzési kritérium: Az Integrált Pénzügyi-és Számviteli rendszer mőködését akadályozó tényezık aránya 20 % alatti

Elemzési kritérium: A teljesítésigazolási rendszer mőködését akadályozó tényezık aránya 50 % feletti

Elemzési kritérium: A teljesítésigazolási rendszer mőködését akadályozó tényezık aránya 30-50 % közötti

Elemzési kritérium: A teljesítésigazolási rendszer mőködését akadályozó tényezık aránya 30 % alatti

Elemzési kritérium: A hibás bevallások kezelésének rendszerében a mőködését akadályozó tényezık aránya 50 % feletti

5/C. számú Melléklet

ÉRTÉKELÉSI SZEMPONTOK AZ IGAZGATÓSÁG I BELSİ

VALÓSZÍNŐSÉG MAGAS

KÖZEPES

ALACSONY

Elemzési kritérium: nagyon valószínő vagy rendszeres bekövetkezése

Elemzési kritérium: 50-50% eséllyel következhet be

Elemzési kritérium: nem valószínő, 30%-nál kevesebb esély a bekövetkezésre





















ELLENİRZÉSI FÓKUSZ ALAPJÁN

1. Az Igazgatóság mőködési területén érvényes helyiségbérleti szerzıdések felülvizsgálata 2. A HUSEC jogosultságok igénylése, megadása, nyilvántartása 2. A 2009. évi beszámoló valódiságának, megalapozottságának ellenırzése 4. A vagyonos monitoring rendszer kialakítása és mőködtetése az Igazgatóságon 5. A vagyonosodási vizsgálatok gyakorlati tapasztalatainak, a lefolytatott vizsgálatok hatékonyságának elemzése, a szervezeti változások ismeretében 6. A bevallások kezelése, kiemelten a 0953-as hibás bevallásokhoz főzıdı kiértesítési kötelezettség teljesítése, a bevallások javításának idı igényessége 7. Az Igazgatóság Gazdasági Szakterületén 2010. január elsejétıl bevezetésre kerülı Integrált Pénzügyi- és Számviteli Rendszer gyakorlati tapasztalatainak feltárása 8. Az intézményi mobil-és vezetékes telefonok használati rendjének, a költségek teljesítés-igazolásának ellenırzése



Készítette:

Jóváhagyta:

Hárshegyi Mónika fıosztályvezetı, belsı ellenırzési vezetı <1132 Budapest, Váci út 48/c-d.>


5/D. számú Melléklet


A FOLYAMATOK KOCKÁZATA ÉS ELLENİRZÉSE 2010. ÉVRE A kockázat leírása

1. Az Igazgatóság mőködési területén érvényes helyiségbérleti szerzıdések felülvizsgálata

Hatás*

M

Valószínőség

K




Ellenırzési pontok vagy folyamatok leírása

M

- Az Igazgatóság által bérbe adott helyiségekre megkötött szerzıdések figyelése. - A szerzıdések nyilvántartása, kezelése. - A bérleti díjak ellenértékének számlázási rendszere. - A megállapított bérleti díjakon felül az Igazgatósági kiadások megtérülésének biztosítása, lehetısége. - A kimenı számlák tartalmi, alaki kellékeinek ellenırzése, a gyakorlat és a szabályzatok összhangja. - A bevételek kezelésének rendszere, továbbutalása a Központi Hivatal részére.

M

K

K



Elemzés*

K

- A HUSEC jogosultságok igénylése. - Az egyes szervezeti egységek ténylegesen a feladatok ellátásához szükséges jogosultságokat igénylik-e? - A Szakterültek által igényelt HUSEC jogosultságok elızetes felülvizsgálata. A HUSEC jogosultság igénylı formanyomtatványok régiós szintő nyilvántartása. - Az informatikai referensek feladatai a jogosultsások kezelésében.

K

M

K

M

M

- A költségvetés tervezése, megalapozottsága. Pótelıirányzat kérése (indokoltsága, szabályossága), - Az elıirányzatok felhasználása, elıre nem kalkulálható kiadások, elıirányzattal nem lefedett, szükséges kiadások, Kötelezettségvállalások kezelése, nyilvántartása, - A számviteli rendszer kiépítettsége, - A beszámoló megalapozottsága, számviteli alapelveknek való megfelelése, - Tranzakciók rögzítése, bizonylati fegyelem. Fıkönyvi és analitikus nyilvántartások teljes körősége, Leltározás (szabályosság), eszközök értékcsökkenésének elszámolása - Mérleg és az éves beszámoló más részeinek kapcsolata

2 A kockázat leírása

Hatás*

Valószínőség

Elemzés*


M

- A 2008. év végén létrehozott monitoring rendszer helyi szintő szabályozása. - Az ellenırzésre történı kiválasztási folyamat kontroll-pontjai. - A MEV Szakterület ellenırzési kapacitása - A vagyongyarapodási vizsgálatokhoz kapcsolódó, a közélet tisztaságának megsértését eredményezı ügyek kivédése.

4. A vagyonos monitoring rendszer kialakítása és mőködtetése az Igazgatóságon

M

M


5. A vagyonosodási vizsgálatok gyakorlati tapasztalatainak, a lefolytatott vizsgálatok hatékonyságának elemzése, a szervezeti változások ismeretében

M

M

K


M

M

6. A bevallások kezelése, kiemelten a 0953-as hibás bevallásokhoz főzıdı kiértesítési kötelezettség teljesítése, a bevallások javításának idı igényessége


- Az ellenırzésre kijelölt adóalanyok ellenırzésre történı átadása, a feladatok elosztása az egyes ellenırzési osztályok között. - A Megbízólevek kiállításának rendszere, az ellenırzést végzık személyének kijelölése, a munkafolyamatokba épített ellenırzés dokumentáltsága. - A Munkaköri leírásokban egyértelmő meghatározás a feladat- felelısség- és hatásköröknek. - Az egyes ellenırzésekre fordítható revizori idık meghatározása, a határidık túllépésének kezelése. - Az adóellenırök átlagos leterheltsége, az átlagos revizori munkaidı felhasználás. - Az átadott Jegyzıkönyvek jogorvoslattal megtámadott döntések kezelése. - A jogerıs döntésekbıl adódó feladatok elvégzése. - A II. fok által megsemmisített, új eljárásra utasított határozatokból adódó feladatok teljesítése.

M

K

M

M

- Az elektronikusan és/ vagy papíralapon benyújtott bevallások formai és tartalmi szempontok szerinti javítása. - A rögzített bizonylatokat tartalmazó tasakok rögzítıktıl történı átvétele, a hibás bizonylatok értékelése. - Az ügyfél jelenlétét igénylı és az ügyfél jelenlétét nem igénylı hibajavítások elvégzése. - A kiértesítı levelek készítése, postázása, az adózó részérıl történt átvételek és sikertelen kézbesítésekbıl adódó problémák megoldása.

3 A kockázat leírása 7. Az Igazgatóság Gazdasági Szakterületén 2010. január elsejétıl bevezetésre kerülı Integrált Pénzügyi- és Számviteli Rendszer gyakorlati tapasztalatainak feltárása

Hatás*

M

Valószínőség

M


8. Az intézményi mobilés vezetékes telefonok használati rendjének, a költségek teljesítésigazolásának ellenırzése

Elemzés*


M

- A rendszer bevezetésének elıkészítésébıl, használatából adódó problémák, - A rendszerek közötti kompatibilitás tesztelésére rendelkezésre állt idı megfelelısége. - Az adatbázis áttöltések lebonyolítása. - A rendszer használata. - A könyvviteli nyilvántartásokba történı adatbejegyzések szabályossága. - Az új rendszer bevezetésével együtt járó számszaki eltérések, hiányosságok, gyakorlatban történı észrevételére, megszüntetésére rendelkezésre álló lehetıségek biztosítása.

M

M

M


M

- A beosztáshoz, vagy a feladatellátáshoz kapcsolódó és az ideiglenes mobiltelefon használat engedélyeztetési folyamatának, nyilvántartása. - A vezetıi beosztáshoz külön engedélyezési eljárás nélkül biztosított, illetve a feladatellátáshoz egyedi engedélyezéshez kötött szélessávú internetelérés szolgáltatás igénybevétele. - A hivatali mobiltelefonon folytatott magánbeszélgetések elszámolási rendje. - A szolgáltató által megküldött havi számlák alapján összeállított negyedéves összegzésbıl adódó feladatok. - Az intézményi vezetékes telefonok használatát biztosító technikai feltételek rendelkezésre állása, gyakorlati megvalósítása. - A magáncélú hívások megtérítésének rendje (híváslista igazoltatása, térítendı összeg megállapítása, számla kiállítása, térítési díjak megfizetése).

M

* Magas, közepes, vagy alacsony Budapest, 2009. november 02.



5/E. számú Melléket


FOLYAMATLISTA A FOLYAMATOK ÉS A FOLYAMATGAZDÁK AZONOSÍTÁSÁRA A 2010. ÉVI TERVEZÉSHEZ Fıfolyamat

1. Az Igazgatóság mőködési területén érvényes helyiségbérleti szerzıdések felülvizsgálata.



1

Folyamatok - Az Igazgatóság által bérbe adott helyiségekre megkötött szerzıdések figyelése. - A szerzıdések nyilvántartása, kezelése. - A bérleti díjak ellenértékének számlázási rendszere. - A megállapított bérleti díjakon felül az Igazgatósági kiadások megtérülésének biztosítása, lehetısége. - A kimenı számlák tartalmi, alaki kellékeinek ellenırzése, a gyakorlat és a szabályzatok összhangja. - A bevételek kezelésének rendszere, továbbutalása a Központi Hivatal részére. - A HUSEC jogosultságok igénylése. - Az egyes szervezeti egységek ténylegesen a feladatok ellátásához szükséges jogosultságokat igénylik-e? - A Szakterültek által igényelt HUSEC jogosultságok elızetes felülvizsgálata. - A HUSEC jogosultság igénylı formanyomtatványok régiós szintő nyilvántartása. - Az informatikai referensek feladatai a jogosultsások kezelésében. - A költségvetés tervezése, megalapozottsága. - Pótelıirányzat kérése (indokoltsága, szabályossága), - Az elıirányzatok felhasználása, elıre nem kalkulálható kiadások, elıirányzattal nem lefedett, szükséges kiadások, - Kötelezettségvállalások kezelése, nyilvántartása, - A számviteli rendszer kiépítettsége, - A beszámoló megalapozottsága, számviteli alapelveknek való megfelelése, - Tranzakciók rögzítése, bizonylati fegyelem. Fıkönyvi és analitikus nyilvántartások teljes körősége, - Leltározás (szabályosság), eszközök értékcsökkenésének elszámolása - Mérleg és az éves beszámoló más részeinek kapcsolata

Az a személy aki elsıdlegesen felelıs az adott folyamat végrehajtásáért, mőködtetéséért.

Folyamatgazda1 Személy neve (SZMSZ-ben és munkaköri leírásokban meghatározottak alapján)

Gazdasági Szakigazgató-helyettes (a személy neve az ellenırzésre történı felkészülés során kerül meghatározásra)

Titkársági Fıosztály (a személy neve az ellenırzésre történı felkészülés során kerül meghatározásra)


5/E. számú Melléket Fıfolyamat

Folyamatok

4.

- A 2008. év végén létrehozott monitoring rendszer helyi szintő szabályozása. - Az ellenırzésre történı kiválasztási folyamat kontroll-pontjai. - A MEV Szakterület ellenırzési kapacitása - A vagyongyarapodási vizsgálatokhoz kapcsolódó, a közélet tisztaságának megsértését eredményezı ügyek kivédése. - Az ellenırzésre kijelölt adóalanyok ellenırzésre történı átadása, a feladatok elosztása az egyes ellenırzési osztályok között. - A Megbízólevek kiállításának rendszere, az ellenırzést végzık személyének kijelölése, a munkafolyamatokba épített ellenırzés dokumentáltsága. - A Munkaköri leírásokban egyértelmő meghatározás a feladatfelelısség- és hatásköröknek. - Az egyes ellenırzésekre fordítható revizori idık meghatározása, a határidık túllépésének kezelése. - Az adóellenırök átlagos leterheltsége, az átlagos revizori munkaidı felhasználás. - Az átadott Jegyzıkönyvek jogorvoslattal megtámadott döntések kezelése. - A jogerıs döntésekbıl adódó feladatok elvégzése. - A II. fok által megsemmisített, új eljárásra utasított határozatokból adódó feladatok teljesítése. - Az elektronikusan és/ vagy papíralapon benyújtott bevallások formai és tartalmi szempontok szerinti javítása. - A rögzített bizonylatokat tartalmazó tasakok rögzítıktıl történı átvétele, a hibás bizonylatok értékelése. - Az ügyfél jelenlétét igénylı és az ügyfél jelenlétét nem igénylı hibajavítások elvégzése. - A kiértesítı levelek készítése, postázása, az adózó részérıl történt átvételek és sikertelen kézbesítésekbıl adódó problémák megoldása. - A rendszer bevezetésének elıkészítésébıl, használatából adódó problémák, - A rendszerek közötti kompatibilitás tesztelésére rendelkezésre állt idı megfelelısége. - Az adatbázis áttöltések lebonyolítása. - A rendszer használata. - A könyvviteli nyilvántartásokba történı adatbejegyzések szabályossága. - Az új rendszer bevezetésével együtt járó számszaki eltérések, hiányosságok, gyakorlatban történı észrevételére, megszüntetésére

A vagyonos monitoring rendszer kialakítása és mőködtetése az Igazgatóságon

5. A vagyonosodási vizsgálatok gyakorlati tapasztalatainak, a lefolytatott vizsgálatok hatékonyságának elemzése, a szervezeti változások ismeretében

6. A bevallások kezelése, kiemelten a 0953-as hibás bevallásokhoz főzıdı kiértesítési kötelezettség teljesítése, a bevallások javításának idı igényessége 7. Az Igazgatóság Gazdasági Szakterületén 2010. január elsejétıl bevezetésre kerülı Integrált Pénzügyi- és Számviteli Rendszer gyakorlati tapasztalatainak feltárása

Folyamatgazda1 Személy neve (SZMSZ-ben és munkaköri leírásokban meghatározottak alapján) Ellenırzési Szakigazgató II. (a személy neve az ellenırzésre történı felkészülés során kerül meghatározásra)

Ellenırzési Szakigazgató II. (a személy neve az ellenırzésre történı felkészülés során kerül meghatározásra)

Adóügyi Szakigazgató (a személy neve az ellenırzésre történı felkészülés során kerül meghatározásra)


5/E. számú Melléket Fıfolyamat

8. Az intézményi mobil-és vezetékes telefonok használati rendjének, a költségek teljesítés-igazolásának ellenırzése

Folyamatok rendelkezésre álló lehetıségek biztosítása. - A beosztáshoz, vagy a feladatellátáshoz kapcsolódó és az ideiglenes mobiltelefon használat engedélyeztetési folyamatának, nyilvántartása. - A vezetıi beosztáshoz külön engedélyezési eljárás nélkül biztosított, illetve a feladatellátáshoz egyedi engedélyezéshez kötött szélessávú internetelérés szolgáltatás igénybevétele. - A hivatali mobiltelefonon folytatott magánbeszélgetések elszámolási rendje. - A szolgáltató által megküldött havi számlák alapján összeállított negyedéves összegzésbıl adódó feladatok. - Az intézményi vezetékes telefonok használatát biztosító technikai feltételek rendelkezésre állása, gyakorlati megvalósítása. - A magáncélú hívások megtérítésének rendje (híváslista igazoltatása, térítendı összeg megállapítása, számla kiállítása, térítési díjak megfizetése).

Folyamatgazda1 Személy neve (SZMSZ-ben és munkaköri leírásokban meghatározottak alapján)

Általános Szakigazgató Ellenırzési Szakigazgató I. Ellenırzési Szakigazgató II. Adóügyi Szakigazgató Végrehajtási Szakigazgató Gazdasági Szakigazgató-helyettes Titkársági Fıosztály Humánpolitikai Fıosztály Jogi és Koordinációs Fıosztály Tervezési és Elemzési Fıosztály (a személyek nevei az ellenırzésre történı felkészülés során kerülnek meghatározásra)



5/F. számú Melléklet

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Közép-magyarországi Regionális Igazgatósága

IGAZGATÓSÁGI KOCKÁZATELEMZÉS ÖSSZESÍTÉSE 2010. ÉVRE

Ellenırzés címére javaslat

1. Az Igazgatóság mőködési területén érvényes helyiségbérleti szerzıdések felülvizsgálata 2. A HUSEC jogosultságok 2009. II. félévi kezelésének (igénylés, felülvizsgálat, megadás, nyilvántartás) ellenırzése

A kockázati tényezık ellenırzés céljára gyakorolt hatása

A kockázati tényezık bekövetkezési valószínősége


M

K

M

Speciális

M

M

M

Ellenırzési lefedettség

M

K

K

A

A

A

Speciális

K

M

M


M

M

M

M

K

K

Speciális

M

K

M


M

K

K

Kockázati tényezık

Általános

Általános

Általános 3. A 2009. évi beszámoló valódiságának, megalapozottságának ellenırzése

Valamennyi kockázati tényezı összesített kockázata

Ellenırzés típusa


M


2009. év

M


2009. II. félév

M


2009. év

2 Ellenırzés címére javaslat


A kockázati tényezık ellenırzés céljára gyakorolt hatása

4. Az Igazgatóságon a vagyonosodási vizsgálatokra kialakított monitoring rendszer mőködtetésének kontroll szempontú ellenırzése 5. A vagyonosodási vizsgálatok gyakorlati tapasztalatainak, hatékonyságának elemzése, a szervezeti változások ismeretében 6. A bevallások kezelésének - kiemelten a 0953-as hibás bevallásokhoz főzıdı kiértesítési kötelezettség teljesítésének, a bevallásjavítások idıigényességének ellenırzése

Általános

M

M

M

Speciális

M

M

M

7.

Az Igazgatóság Gazdasági Szakterületén bevezetett Integrált Pénzügyi- és Számviteli Rendszer 2010. I. félévi gyakorlati tapasztalatainak elemzése és értékelése




M

M

M

M

M

M

Speciális

M

K

M


K

K

K

M

K

K

M

M

M

Általános

Általános Speciális

Ellenırzési lefedettség Általános Speciális Ellenırzési lefedettség

M

M

M

M

M

M

M

M

M

M

K

M




M


2009. IV.negyedév2010. I. negyedév

M

Teljesítményellenırzés

2009. IV.negyedév2010. I. negyedév

M


2010. I-VIII. hónap

M


2010. I. félév

3 A kockázati tényezık ellenırzés céljára gyakorolt hatása



M

K

M

Speciális

M

M

M


K

K

K

Ellenırzés címére javaslat


8. Az intézményi mobil-és vezetékes telefonok használati rendjének, a költségek teljesítésigazolásának ellenırzése

Általános




M


2010. I. félév


Készítette:

Jóváhagyta:


Tóth Ferenc Igazgató


5/G. számú Melléklet

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Közép-magyarországi Regionális Igazgatósága Belsı Ellenırzési Önálló Osztálya Az APEH Közép-magyarországi Regionális Igazgatóságára vonatkozó Kockázatelemzés Összesítése – 2010. év Folyamat

Ellenırzések Megnevezése Rendszerellenırzések: - Az Igazgatóság mőködési területén érvényes helyiségbérleti szerzıdések felülvizsgálata - Az Igazgatóságon a vagyonosodási vizsgálatokra kialakított monitoring rendszer mőködtetésének kontroll szempontú ellenırzése - A bevallások kezelésének - kiemelten a 0953-as hibás bevallásokhoz főzıdı kiértesítési kötelezettség teljesítésének, a bevallásjavítások idıigényességének ellenırzése - Az Igazgatóság Gazdasági Szakterületén bevezetett Integrált Pénzügyi- és Számviteli Rendszer 2010. I. félévi gyakorlati tapasztalatainak elemzése és értékelése - Az intézményi mobil-és vezetékes telefonok használati rendjének, a költségek teljesítésigazolásának ellenırzése Teljesítmény ellenırzés: - A vagyonosodási vizsgálatok gyakorlati tapasztalatainak, hatékonyságának elemzése, a szervezeti változások ismeretében

Összesített Kockázat-felmérés

jelentısége

kockázatossága

Magas

Közepes

Magas

Magas

Magas

Magas

Magas

Magas

Magas

Magas

Közepes

Magas

Magas

Közepes

Magas

Magas

Közepes

Magas

Közepes

Magas

Magas

Magas

Magas

Magas

Szabályszerőségi ellenırzés: - A HUSEC jogosultságok 2009. II. félévi kezelésének (igénylés, felülvizsgálat, megadás, nyilvántartás) ellenırzése

Pénzügyi ellenırzés: - A 2009. évi beszámoló valódiságának, megalapozottságának ellenırzése


Készítette:

Jóváhagyta:

Hárshegyi Mónika fıosztályvezetı, belsı ellenırzési vezetı <1132 Budapest, Váci út 48/c-d.>

Tóth Ferenc Igazgató

5/H. számú Melléklet


A javasolt ellenırzés címe:

Az Igazgatóság mőködési területén érvényes helyiségbérleti szerzıdések felülvizsgálata

Az ellenırzéssel érintett terület: Gazdasági Szakterület


Az ellenırzés céljára gyakorolt hatása


M

M

K M

K K

M M M

K K M

M

M

K

K

M

M

M K

K K


a.) Általános kockázati tényezık: A szabályozottság és szervezettség A rendelkezésre álló személyi állomány képzettsége, gyakorlata, valamint a tárgyi feltételek hiányosságai. A FEUVE gyakorlatban történı alkalmazása

M

b.) Speciális kockázati tényezık: Az Igazgatóság által bérbe adott helyiségekre megkötött szerzıdések aktualizáltsága. A szerzıdések nyilvántartása, kezelése. A bérleti díjak ellenértékének számlázási rendszere. A megállapított bérleti díjakon felül az Igazgatósági kiadások megtérülésének biztosítása, lehetısége. A kimenı számlák tartalmi, alaki kellékeinek ellenırzése, a gyakorlat és a szabályzatok összhangja. A bevételek kezelésének rendszere, továbbutalása a Központi Hivatal részére.

M

c.) Ellenırzési lefedettség kockázata: Külsı (felügyelet) ellenırzési szerv által ellenırizve. Belsı ellenırzés vizsgálata által érintve. Szakterület kontroll rendszerének kiépítettsége (folyamatba épített, elızetes, utólagos és vezetıi ellenırzés). Vezetıi beszámoltatás Valamennyi kockázati tényezı összesített kockázata:

A= alacsony

K M K

M A

M

K

K= közepes


M

M= magas

5/I. számú Melléklet

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Közép-magyarországi Regionális Igazgatósága Belsı Ellenırzési Önálló Osztály A javasolt ellenırzés címe: Az ellenırzéssel érintett terület:

A Husec jogosultságok 2009. II. félévi kezelésének (igénylés, felülvizsgálat, megadás, nyilvántartás) ellenırzése Titkársági Fıosztály/ Az Igazgatóság Szakterületeinek fıosztályai Az ellenırzés céljára gyakorolt hatása


Az elızı belsı ellenırzési vizsgálatokra kiadott intézkedések megvalósulása

-

-

Szabályozottság és szervezettség

A

A

Humánerıforrás képzettsége, gyakorlata

A

A

Rendelkezésre álló létszám

A

A

Munkaköri átcsoportosítás

A

A

A

A

M

M

K

K



a.) Általános kockázati tényezık

A

b.) Speciális kockázati tényezık A HUSEC jogosultságok igénylése Az egyes szervezeti egységek ténylegesen a feladatok ellátásához szükséges jogosultságokat igénylik-e. A Szakterültek által igényelt HUSEC jogosultságok elızetes felülvizsgálata. A HUSEC jogosultság igénylı formanyomtatványok régiós szintő nyilvántartása.

M

K

K

K

M

Külsı (felügyelet) ellenırzési szerv

M

M

Belsı ellenırzés vizsgálata által érintve

M

M

Szakterület kontroll rendszerének kiépítettsége (vezetıi, folyamatba épített ellenırzés)

K

M

Vezetıi beszámoltatás

K

K


K

M

Az informatikai referensek feladatai a jogosultsások kezelésében c.) Ellenırzési lefedettség kockázata:

A= alacsony

K= közepes


M

M M= magas

5/J. számú melléklet


A 2009. évi Beszámoló valódiságának, megalapozottságának ellenırzése Gazdasági Szakterület




M M M K M M

K A K A K K

M

M

K

A

M M M M

K K K A

M

A

M

A

M M M

K A A

M

A

M K

K K


a.) Általános kockázati tényezık: Az elızı belsı ellenırzési vizsgálatokra kiadott intézkedések megvalósulás Szabályozottság és szervezettség Humánerıforrás képzettsége, gyakorlata Rendelkezésre álló létszám Munkaköri átcsoportosítás A FEUVE gyakorlatban történı alkalmazása

K

b.) Speciális kockázati tényezık: A költségvetés tervezése, megalapozottsága Pótelıirányzat kérése (indokoltsága, szabályossága) Az elıirányzatok felhasználása, elıre nem kalkulálható kiadások Elıirányzattal nem lefedett, szükséges kiadások Kötelezettségvállalások kezelése, nyilvántartása A számviteli rendszer kiépítettsége A beszámoló megalapozottsága, számviteli alapelveknek való megfelelése Tranzakciók rögzítése, bizonylati fegyelem. Fıkönyvi és analitikus nyilvántartások teljes körősége Leltározás (szabályosság) Eszközök értékcsökkenésének elszámolása Zárlati tevékenységek, egyeztetések elvégzése Mérleg és az éves beszámoló más részeinek kapcsolata

M

c.) Ellenırzési lefedettség kockázata: Külsı (felügyelet) ellenırzési szerv. Belsı ellenırzés vizsgálata által érintve. Szakterület kontroll rendszerének kiépítettsége (folyamatba épített, elızetes, utólagos és vezetıi ellenırzés). Vezetıi beszámoltatás Valamennyi kockázati tényezı összesített kockázata: A= alacsony

K M

M

K

A

M

K

K= közepes <1132 Budapest, Váci út 48/c-d.>

K M= magas

5/K. számú Melléklet

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Közép-magyarországi Regionális Igazgatósága Belsı Ellenırzési Önálló Osztály Az Igazgatóságon a vagyonosodási vizsgálatokra kialakított monitoring A javasolt ellenırzés rendszer mőködtetésének kontroll szempontú ellenırzése címe: Az ellenırzéssel érintett Ellenırzési II./ Ellenırzést Támogató és Különleges Ügyek Szakterület terület: Az ellenırzés céljára gyakorolt hatása



-

-


M

M


M

K


M

M


K

K

Az Igazgatóságon 2008. év végén létrehozott monitoring rendszer helyi szintő szabályozásának hiányossága

M

M

Az ellenırzésre történı kiválasztási folyamat kontroll-pontjainak hiányosságai

M

M

Az MEV kapacitása

ellenırzési

M

M

A vagyongyarapodási vizsgálatokhoz kapcsolódó, a közélet tisztaságának ügyek megsértését eredményezı megelızése, kivédése

M

M


M

M


K

K

Szakterület kontroll rendszerének kiépítettsége (vezetıi, foly-ba ép. ell.)

M

M


K

K


M

M



a.) Általános kockázati tényezık

M

b.) Speciális kockázati tényezık

Szakterület

M

c.) Ellenırzési lefedettség kockázata:

A= alacsony

K= közepes


M

M M= magas

5/L. számú Melléklet

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Közép-magyarországi Regionális Igazgatósága Belsı Ellenırzési Önálló Osztály A javasolt ellenırzés címe:

A vagyonosodási vizsgálatok gyakorlati tapasztalatainak, hatékonyságának elemzése, a szervezeti változások ismeretében Az ellenırzéssel érintett terület: Ellenırzési Szakterület




M

K

a.) Általános kockázati tényezık: A vagyonosodási vizsgálatokra irányuló ellenırzések lefolytatására vonatkozó szabályozottság teljes körőségének hiánya, az Eljárási Rendek alkalmazása. A rendelkezésre álló személyi állomány képzettségének, gyakorlatának, valamint a tárgyi feltételek hiányosságai. A FEUVE gyakorlatban történı alkalmazása b.) Speciális kockázati tényezık: Az ellenırzésre kijelölt adóalanyok ellenırzésre történı átadása, a feladatok elosztása az egyes ellenırzési osztályok között A Megbízólevek kiállításának rendszere, az ellenırzést végzık személyének kijelölése, a munkafolyamatokba épített ellenırzés dokumentáltsága A Munkaköri leírásokban egyértelmő meghatározás a feladat- hatás és felelısségi jogköröknek Az egyes ellenırzésekre fordítható revizori idık meghatározása, a határidık túllépésének kezelése, a teljesítmény-mutatók ismeretében Az adóellenırök átlagos leterheltsége, az átlagos revizori munkaidı felhasználása Az átadott Jegyzıkönyvek jogorvoslattal megtámadott döntések kezelésébıl adódó problémák A jogerıs döntésekbıl adódó feladatok, ezek aránya az összes vagyonosodási ellenırzésen belül A II. fok által megsemmisített, új eljárásra utasított határozatokból adódó feladatok és ezek aránya az összes ellenırzéshez, illetve a felterjesztésekhez viszonyítva c.) Ellenırzési lefedettség kockázata: Külsı (felügyelet) ellenırzési szerv Belsı ellenırzés vizsgálata által érintve Szakterület kontroll rendszerének kiépítettsége (folyamatba épített, elızetes, utólagos és vezetıi ellenırzés) Vezetıi beszámoltatás Valamennyi kockázati tényezı összesített kockázata: A= alacsony


M K M

M K

M

K

M

K

M

M

K

K

K

K

M

M

K

K

M

K

M K

K K

K

K

K M

A K

K= közepes


M

K

M M= magas

5/M. számú Melléklet


A javasolt ellenırzés címe: Az ellenırzéssel érintett terület:

A bevallások kezelésének - kiemelten a 0953-as hibás bevallásokhoz főzıdı kiértesítési kötelezettség teljesítésének, a bevallásjavítások idı igényességének ellenırzése Adóügyi/Bevallási Szakterület Az ellenırzés céljára gyakorolt hatása



-

-


M

K


K

K


M

M


K

K

M

M

M

K



a.) Általános kockázati tényezık:

K

b.) Speciális kockázati tényezık: Az elektronikusan és/ vagy papíralapon benyújtott bevallások formai és tartalmi szempontok szerinti javítása. A rögzített bizonylatokat tartalmazó tasakok rögzítıktıl történı átvétele, a hibás bizonylatok értékelése. Az ügyfél jelenlétét igénylı és az ügyfél jelenlétét nem igénylı hibajavítások elvégzése.

M M

M

M

M


M

M


K

K

Szakterület kontroll rendszerének kiépítettsége (vezetıi, foly.-ba épített ell.)

M

M


K

K


M

M

A kiértesítı levelek készítése, postázása, az adózó részérıl történt átvételek és sikertelen kézbesítésekbıl adódó problémák kezelése. c.) Ellenırzési lefedettség kockázata:

A= alacsony

K= közepes


M

M

M= magas

5/N. számú Melléklet


Az Igazgatóság Gazdasági Szakterületén bevezetett Integrált Pénzügyi- és Számviteli Rendszer 2010. I. félévi gyakorlati tapasztalatainak elemzése és értékelése Gazdasági Szakterület


a.) Általános kockázati tényezık: Az integrált rendszer bevezetésére vonatkozó rendelkezések megfelelısége. A humánerıforrás képzettsége, gyakorlata, a betanítási idı elégségessége. A rendelkezésre álló létszám megfelelısége, helyettesítése. Ügyvitel szervezési problémák felmerülése, a munkaerı átcsoportosítás lehetısége. A rendszer bevezetéséhez szükséges technikai feltételek megléte, kezelése. A FEUVE gyakorlatban történı alkalmazása. b.) Speciális kockázati tényezık: A rendszer bevezetésének elıkészítésébıl, használatából adódó kockázatok kezelése. A rendszerek közötti kompatibilitás tesztelésére rendelkezésre állt idı megfelelısége. Az adatbázis áttöltések lebonyolítása. A rendszer használatából adódó kockázatok kezelése. A könyvviteli nyilvántartásokba történı adatbejegyzések szabályossága. Az új rendszer bevezetésével együtt járó számszaki eltérések, hiányosságok, gyakorlatban történı észrevételére, megszüntetésére rendelkezésre álló lehetıségek biztosítása. c.) Ellenırzési lefedettség kockázata: Külsı (felügyelet) ellenırzési szerv. Belsı ellenırzés vizsgálata által érintve. Szakterület kontroll rendszerének kiépítettsége (folyamatba épített, elızetes, utólagos és vezetıi ellenırzés). Vezetıi beszámoltatás Valamennyi kockázati tényezı összesített kockázata: A= alacsony



M

M

M

K

K

A

M

M

M M

M M

M

M

M

K

M

M

M

M

M

K

M

K

M K

K K


M

M

M M

M

K

A

M

K

K= közepes


M M= magas

5/O. számú Melléklet


Az intézményi mobil- és vezetékes telefonok használati rendjének, a költségek teljesítés-igazolásának ellenırzése Gazdasági Szakterület


Az ellenırzés Bekövetkezési céljára gyakorolt valószínősége hatása

a.) Általános kockázati tényezık Az APEH tulajdonában lévı intézményi mobil- és vezetékes telefonok használatára vonatkozó szabályozottság teljes körőségének hiánya. A Gazdasági Szakterületen történt szervezeti átalakításokat követıen meghatározott, és alkalmazott feladatmegosztások érvényesülése, hatékonysága. A rendelkezésre álló létszám mennyiségi megfelelısége, helyettesítési problémák. A feladatellátáshoz biztosított informatikai és egyéb technikai háttér alkalmazása és megfelelısége. Munkaerı átcsoportosítás a dömpingszerő feladatellátás esetében. A belsı kontrollpontok gyakorlatban történı érvényesülésének hiánya. b.) Speciális kockázati tényezık: A beosztáshoz, vagy a feladatellátáshoz kapcsolódó és az ideiglenes mobiltelefon használat engedélyeztetési folyamatának, nyilvántartásának megfelelısége A vezetıi beosztáshoz külön engedélyezési eljárás nélkül biztosított, illetve a feladatellátáshoz egyedi engedélyezéshez kötött szélessávú internetelérés szolgáltatás igénybevétele A hivatali mobiltelefonon folytatott magánbeszélgetések elszámolási rendjének gyakorlati megvalósulása A szolgáltató által megküldött havi számlák alapján összeállított negyedéves összegzésbıl adódó feladatok elvégzése Az intézményi vezetékes telefonok használatát biztosító technikai feltételek rendelkezésre állása, gyakorlati megvalósítása A magáncélú hívások megtérítésének rendje (híváslista igazoltatása, térítendı összeg megállapítása, számla kiállítása, térítési díjak megfizetése). c.) Ellenırzési lefedettség kockázata: Külsı (felügyelet) ellenırzési szerv Belsı ellenırzés vizsgálata által érintve Szakterület kontroll rendszerének kiépítettsége (foly.ba épített, elızetes, utólagos és vezetıi ellenırzés) Vezetıi beszámoltatás Valamennyi kockázati tényezı összesített kockázata: A= alacsony

M

M

M

M


M M

K

M

K

M

A

M

K

M

M

M

M

M

M

K

K

K

A

M

M

A A

K K

M

K K K M

K= közepes <1132 Budapest, Váci út 48/c-d.>

K A K

M M= magas

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Nyugat-dunántúli Regionális Igazgatósága IGAZGATÓ

Iktatószám:1526672104

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL Nyugat-dunántúli Regionális Igazgatósága

2010. évi BELSİ ELLENİRZÉSI MUNKATERVE

A belsı ellenırzési terv jóváhagyása az APEH Nyugat-dunántúli Regionális Igazgatósága igazgatója részérıl: Gyır, 2010. december

. Umenhoffer Ferenc

9022 Gyır, Liszt F.u. 13-15. Levelezési cím: 9002 Gyır, Pf.118 Tel.: 96/509-415 Tfax: 96/509-585 E-mail: [email protected]

2

Az éves ellenırzési tervet megalapozó elemzés Készült a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló, többször módosított 193/2003 (XI. 26.) Kormány rendelet 21.§ -ában foglaltak alapján.

Általános felmérés A belsı ellenırzésre vonatkozó külsı és belsı jogszabályi környezet: A költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló többször módosított 193/2003 (XI. 26.) Kormány rendelet átfogó útmutatásként szolgál a belsı ellenırzés számára. Az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal Nyugat-dunántúli Regionális Igazgatóság (továbbiakban: Igazgatóság) belsı ellenırzési tevékenységének szabályozására jelenleg az Igazgatóság Költségvetési Belsı Ellenırzési Szabályzatára vonatkozó 15/2008/75. sz. igazgatói utasítással módosított 83/2007/75. sz. igazgatói utasítás (továbbiakban: Belsı Ellenırzési Szabályzat) érvényes. A gazdálkodás szervezeti és személyi feltételei: A szervezeti egységek, így a Gazdasági Fıosztály felépítését és feladatait az Igazgatóság Szervezeti és Mőködési Szabályzatáról szóló 1084/B/2009. számú Elnöki utasítás (továbbiakban: igazgatósági SzMSz) szabályozza. Az Igazgatóság besorolása 2009. július 1-tıl önállóan mőködı költségvetési szervre változott, amely a 2009. május 29-i Alapító okiratban került rögzítésre. Az új besorolás a Gazdasági Fıosztály szervezeti felépítésére nem volt hatással, továbbra is a Pénzügyi Osztály és az Ellátási Osztály munkatársai látják el a gazdálkodással kapcsolatos feladatokat. A szakterület vezetésére kinevezett személyek körében 2007. év óta nem történt változás. A Gazdasági Fıosztály egyes munkaköreit új munkatársak töltik be nyugdíjazás, illetve az Igazgatóság más szakterületeire történt áthelyezés, létszámbıvítés következtében. Az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal Szervezeti és Mőködési Szabályzatáról szóló többször módosított 1/2007. számú PM utasítás 5. § (5) bekezdése szerint az Igazgatóság besorolásának változása az alábbiakban mutatkozik meg: „Az igazgatóságok jogi személyiséggel rendelkezı, gazdálkodásuk megszervezésének módja szerint önállóan mőködı, az elıirányzatok feletti rendelkezési jogosultság szempontjából részjogkörrel rendelkezı költségvetési szervek.”

Egyéb feltételek: -

A gazdálkodásért felelıs szervezeti egység nagy értékő vagyonnal gazdálkodik. A gazdálkodási feladatokat ellátó személyi állomány - néhány fı kivételével - a régió központban koncentrálódik, viszont a feladatok ellátása három megyére terjed ki.

A belsı ellenırzés szervezeti és személyi feltételei: Az igazgatósági SzMSz-ben foglaltak szerint a belsı ellenır az igazgató közvetlen irányítása, felügyelete alá tartozik. Funkcionális függetlensége biztosított. Az igazgatósági SzMSz-ben

3 meghatározott feladatokat Igazgatóságunkon két fı látja el. Közülük egyik a belsı ellenırzési vezetı, aki az Igazgató által e feladattal megbízott személy. A belsı ellenırzés szervezetében, személyi feltételeiben 2007. év óta nem történt változás. A munkaterv és a munkaidımérleg két fı belsı ellenıri létszámmal számolva készült. A munkaterv elkészítésénél figyelembe vett további tényezık: Az éves belsı ellenırzési terv összeállítása során szerepet kaptak az APEH Költségvetési Belsı Ellenırzési Szabályzatára vonatkozó 1005/B/2008. utasítással módosított 1116/B/2007. APEH utasításban (továbbiakban: APEH Belsı Ellenırzési Szabályzat) meghatározott feladatok és kötelezı vizsgálatok. A munkatervben szereplı, az Igazgatóság gazdálkodását, mőködését érintı vizsgálatok a rendelkezésre álló belsı ellenıri erıforráson, ill. a hatályos szabályzatokban (igazgatósági SzMSz, Belsı Ellenırzési Szabályzat) elıírt feladatokon alapulva kerültek meghatározásra. A tervezés során figyelembe vettük a Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztály 2010. évi országos és Igazgatóságunkra elıirányzott ellenırzéseit és vizsgálataink ezzel összhangban kerültek megtervezésre. A tervezés során a rendelkezésre álló revizori kapacitás 21 %-ának megfelelı tartalékidıvel számoltunk, amely lehetıséget biztosít soron kívüli vizsgálatok (2 központi vizsgálat és 1 Igazgató által kijelölt) lebonyolítására. A tervezés során a kockázati tényezık elemzése arra irányult, hogy az Igazgatóságon mőködtetett pénzügyi–gazdasági, irányítási és ellenırzési rendszerek és eljárások megfelelnek-e a jogszabályokban és szabályzatokban foglalt rendelkezéseknek, a mőködésre vonatkozó adatok, információk pontosak-e, a rendszerek és eljárások összhangban vannak-e a szervezet átfogó céljaival és célkitőzéseivel, az eszközökkel és forrásokkal takarékosan és hatékonyan gazdálkodnak-e. A kockázati elemeket azonosítottuk, a kockázati szinteket meghatároztuk, és az alábbi kockázat elemzés alapján készítettük el az éves tervet: -

A munkatervbe felvett vizsgálatok nagyobbrészt olyan folyamatok ellenırzésére irányulnak, amelyek átfogó jellegükbıl adódóan az Igazgatóság gazdálkodásának, mőködésének egészére hatnak, továbbá a mőködés, illetve a forrásfelhasználás gazdaságosságának, hatékonyságának és eredményességének vizsgálatára, pénzügyi elszámolások, valamint számviteli nyilvántartások ellenırzésére terjednek ki, és összesített kockázatuk magas.

-

E folyamatokban meghatározó kockázati elemek: a szervezet nagysága, szabályzatok megfelelı alkalmazása.

-

A kockázatokat csökkenti a szabályozottság és az ellenırzés, különösen az APEH Nyugatdunántúli Regionális Igazgatósága gazdasági tevékenységének folyamatba épített elızetes és utólagos vezetıi ellenırzési (FEUVE) rendszere.

4 Az elkészített 2010. évi tervben az alábbi vizsgálatokat irányoztuk elı vizsgálat típusonkénti megbontásban végzett kockázatelemzés alapján: I.

Rendszervizsgálat: 1.) Vagyonvédelem személyi- és tárgyi feltételeinek ellenırzése, selejtezés és eszközmozgatás vizsgálata 2.) Az immateriális javak és tárgyi eszközök analitikus nyilvántartásának egységesítése a.) Kockázatot jelent a folyamatok szabályozásának - a jogszabályoknak megfelelı, a szervezet egészére vonatkozó - teljes körő megvalósulása, ezen belül a gazdálkodási tevékenységhez kiemelten kapcsolódó szabályzatok aktualizáltsága. A vagyonvédelem személyi és tárgyi feltételeinek biztosításánál további kockázati tényezık: − A jó gazda gondosságával történı vagyonkezelés és a biztonságos pénzkezelés tárgyi és személyi feltételrendszerének kialakítása összhangban van-e a megváltozott körülményekkel? − A vagyontárgyak állagának romlása. − A selejtezés, felesleges vagyontárgyak hasznosítása. Az immateriális javak és tárgyi eszközök analitikus nyilvántartásának egységesítése során kockázatot jelent a Régión belüli földrajzi távolság, a tárgyi eszközök sokfélesége és nagysága. A fenti kockázati elemeket magas jelentıségőnek ítéljük, tekintettel a jelentıs eszközállományra, az eszközök fizikai elhelyezkedésére. A kockázatok bekövetkezésének valószínősége a szabályozottságnak köszönhetıen alacsony. Az összesített kockázatot magasnak minısítjük. b.) A Vagyonvédelem személyi- és tárgyi feltételeinek ellenırzése, selejtezés és eszközmozgatás vizsgálatnak munkatervbe történı felvételét indokolja, hogy az APEH Belsı Ellenırzési Szabályzat a fenti vizsgálat elvégzését kötelezıvé teszi. Az immateriális javak és tárgyi eszközök analitikus nyilvántartásának egységesítése tárgyú vizsgálat lefolytatására az immateriális javak, tárgyi eszközök értének nagysága miatt kerül sor.

II.

Szabályszerőségi ellenırzések: 1.) Bizonylati fegyelem ellenırzése (a kötelezettségvállalás, az utalványozás, az érvényesítés, az ellenjegyzés) rendszerének szabályzatok szerinti vizsgálata 2.) A „RUG” elektronikus munkaidı-nyilvántartási rendszer mőködésének és alkalmazásának vizsgálata alapján tett megállapítások, javaslatok hasznosulása 3.) Utóellenırzés tartása a 2010. évben lefolytatott vizsgálatokhoz kapcsolódóan a.) A szabályszerőségi ellenırzések jellegébıl adódóan a vizsgálatokra jellemzıen megfogalmazott, általános kockázati tényezı a szabályozottság. Jelentıségét

5 magasnak ítéljük, mivel a feladatok teljesítésének feltétele az egyértelmő szabályozás és annak érvényesülése. A kockázat bekövetkezését alacsonyra valószínősítjük, mert biztosított a szabályzatok készítésének, aktualizálásának rendje és kontrollja. Az ellenırzés tárgya szerint a Bizonylati fegyelem ellenırzésére irányuló vizsgálatnál kockázatot jelent a bizonylati fegyelem betartása, a kötelezettségvállalások szabályszerősége. Jelentıségük magas, mivel esetleges bekövetkezésük alapelveket sért. A kockázatok bekövetkezését alacsonynak valószínősítjük. A elektronikus munkaidı-nyilvántartási rendszer alkalmazása során magas kockázatot jelent a vonatkozó szabályzatban foglaltak betartása. Az utóellenırzéshez kapcsolódóan további kockázatot jelent, hogy az intézkedési tervben foglaltak realizálása megvalósul-e. A kockázat jelentıségét magasnak értékeljük, a bekövetkezés valószínősége alacsony, mivel a tett intézkedések megvalósulásáról folyamatos beszámolás történik. Mindezek alapján a szabályszerőségi ellenırzések összesített kockázatát közepesnek tartjuk. b.) A bizonylati fegyelem vizsgálatát a szőkös keretekkel való szabályszerő gazdálkodás felülvizsgálata, az utóellenırzések lebonyolítását a belsı ellenırzési javaslatok érvényesülésének kontrolállása teszi indokolttá. A „RUG” elektronikus munkaidı-nyilvántartási rendszer mőködésének és alkalmazásának vizsgálata tárgyában 2009. évben lefolytatott ellenırzés utóvizsgálat keretében történı szerepeltetését a szervezet nagysága és a vizsgálati jelentésben tett megállapítások, javaslatok indokolják. III.

Teljesítmény vizsgálat 1. A TakarNet Földhivatali Információs Rendszer és a Gépjármő-nyilvántartási Információs Rendszer mőködésének és alkalmazásának vizsgálata a.) Kockázatot jelent a rendszerek használatára jogosultak körének meghatározása, a rendszer használat eljárási rendjének rögzítése. További kockázat a szabályzatokban elıírt nyilvántartások kialakítása és annak teljeskörő és naprakész vezetése. Fentieken kívül még kockázatot jelent, hogy a szolgáltatótól beérkezett számla szakmai teljesítésének igazolása az elıírt nyilvántartás alapján történik-e. Valamennyi kockázati elem magas jelentıségő, mivel befolyásolják a TakarNet és GIR rendszerek hatékony és eredményes mőködtetését. A bekövetkezés valószínősége közepes a szabályozottság miatt. Mindezek alapján az összesített kockázatot magasnak tartjuk. b.) A vizsgálat munkatervbe való felvételét az egységes gyakorlat kialakítása és a rendszerek használatának költségkihatása indokolja.

6 IV.

Pénzügyi vizsgálat 1. A 2009. évi költségvetési beszámoló valódiságának, megalapozottságának ellenırzése. a.) A beszámoló számviteli alapelveknek való megfelelıségét, a gazdálkodás szabályszerőségét alapvetıen befolyásolja a folyamatok szabályozottsága, a gazdálkodásra és a bizonylati fegyelemre vonatkozó rendelkezések teljes körő betartása. A költségvetés tervezésének és végrehajtásának során kockázatot jelent a költségvetési keret feszítettsége, az elıirányzatok teljesítése, a pótelıirányzati igények alakulása, az ellátmány finanszírozás megváltozott rendszere. További kockázati tényezı a gazdálkodással kapcsolatos kötelezettségvállalások rendszere, kezelése, nyilvántartása és a külsı objektív körülmények. Valamennyi kockázati elem magas jelentıségő, valószínőségük is magas, kivéve a szabályozottság hiányosságát, melynek valószínősége alacsony. Az ellenırzés tárgyát képezı folyamatok átfogó, és meghatározó jellegébıl adódóan az összesített kockázat is magas. b.) A vizsgálatnak munkatervbe történı felvételét indokolja, hogy az APEH Belsı Ellenırzési Szabályzat a fenti vizsgálat elvégzését kötelezıvé teszi.

A 2010. évben elvégzendı vizsgálatokat az alábbi sorrendben és idıbeli ütemezésben tervezzük végrehajtani: 1. Az ellenırzés tárgya:

A TakarNet Földhivatali Információs Rendszer és a Gépjármőnyilvántartási Információs Rendszer mőködésének és alkalmazásának vizsgálata

Az ellenırzés célja: Annak megállapítása, hogy − az igazgatóságon meghatározták-e a rendszerek használatára jogosultak körét, a rendszerek használatának eljárási rendjét, − a nyilvántartások kialakítása megtörtént-e, vezetésüket teljes körően és naprakészen végzik-e, − a szolgáltatótól beérkezett számla szakmai teljesítésének igazolása szabályszerően történik-e? Az ellenırizendı idıszak: 2009. január - 2009. december Az ellenırzési kapacitás meghatározása: 34 ellenıri nap Az ellenırzés típusa: teljesítmény vizsgálat Az ellenırzés módszere: − A vonatkozó szabályzatok elemzése, értékelése. − Dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata. − Közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés. Az ellenırzés idıbeli ütemezése: 2010. január, február hó Az ellenırizendı szervezeti egységek: APEH Nyugat-dunántúli Regionális Igazgatósága (a rendszereket használó szervezeti egységek)

7


Vagyonvédelem személyi-, tárgyi feltételeinek ellenırzése, selejtezés, és eszközmozgatás vizsgálata

Az ellenırzés célja: −

A vagyon kezelését biztosító személyi és tárgyi feltételek feltárása, a szabályozás és a mőködés átfogó áttekintése, a rendszer erısségeinek és gyengeségeinek meghatározása. − A szabályozás által meghatározott és a megismert gyakorlat összevetésérıl a vezetés tájékoztatása. Az ellenırizendı idıszak: 2009. január - 2010. február Az ellenırzési kapacitás meghatározása: 34 ellenıri nap Az ellenırzés típusa: rendszervizsgálat Az ellenırzés módszere: − Eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése és értékelése. − Pénzügyi, számviteli és statisztikai adatok, költségvetés. beszámolók, szerzıdések, programok elemzése és értékelése. − Dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata. − Közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés. Az ellenırzés idıbeli ütemezése: 2010. április, május hó APEH Nyugat-dunántúli Regionális Igazgatósága Az ellenırizendı szervezeti egységek: Gazdasági Fıosztály 3. Az ellenırzés tárgya:

A 2009. évi költségvetési beszámoló valódiságának, megalapozottságának ellenırzése

Az ellenırzés célja: Annak megállapítása és minısítése, hogy − az éves elemi költségvetési beszámoló a számviteli alapelveknek megfelelıen készült-e el? − a beszámolási idıszak költségvetési gazdálkodása tervszerően és szabályozottan történt-e? Az ellenırizendı idıszak: 2009. év, 2010. év tekintetében a beszámoló elkészítéséig Az ellenırzési kapacitás meghatározása: 38 ellenıri nap pénzügyi vizsgálat Az ellenırzés típusa: Az ellenırzés módszere: − Eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése és értékelése. − Pénzügyi, számviteli és statisztikai adatok, költségvetés, beszámolók, szerzıdések, programok elemzése és értékelése. − Dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata. − Közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés. Az ellenırzés idıbeli ütemezése: 2010. május, június hó Az ellenırizendı szervezeti egységek: APEH Nyugat-dunántúli Regionális Igazgatósága Gazdasági Fıosztály

8


A „RUG” elektronikus munkaidı-nyilvántartási rendszer mőködésének és alkalmazásának vizsgálata alapján tett megállapítások, javaslatok hasznosulása

Az ellenırzés célja: Annak megállapítása, hogy − Igazgatóságunkon a 2009. évben lefolytatott belsı ellenırzés megállapításai alapján tett intézkedések, javaslatok realizálódnak-e? − A munkaidı-nyilvántartást az elıírásoknak megfelelıen vezetik-e? Az ellenırizendı idıszak: 2010. január – 2010. április Az ellenırzési kapacitás meghatározása: 30 ellenıri nap Az ellenırzés típusa: szabályszerőségi ellenırzés Az ellenırzés módszere: − Folyamatok és rendszerek mőködésének tesztelése. − Eljárások és rendszerek szabályzatainak elemzése és értékelése. − Nyilvántartások, dokumentumok vizsgálata. − Informatikai rendszertesztelési eljárások. Az ellenırzés idıbeli ütemezése: Az ellenırizendı szervezeti egységek:


2010. június, július hó APEH Nyugat-dunántúli Regionális Igazgatósága szervezeti egységei

Az immateriális javak és tárgyi eszközök analitikus nyilvántartásának egységesítése

Az ellenırzés célja: Annak megállapítása, hogy az Igazgatóságon az immateriális javak, tárgyi eszközök nyilvántartását egységes eljárás alapján, teljes körően végzik-e? Az ellenırizendı idıszak: 2010. január – 2010. június Az ellenırzési kapacitás meghatározása: 34 ellenıri nap Az ellenırzés típusa: rendszer ellenırzés Az ellenırzés módszere: − Dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata. − Kérdıívek, tanúsítványok kitöltése, áttekintése, adatgyőjtés. − Mintavétel alapján tételes dokumentációs ellenırzés Az ellenırzés idıbeli ütemezése: Az ellenırizendı szervezeti egység:

2010. augusztus, szeptember, október hó APEH Nyugat-dunántúli Regionális Igazgatósága Gazdasági Fıosztály

9


Bizonylati fegyelem (kötelezettség-vállalás, utalványozás, érvényesítés, ellenjegyzés) rendszerének szabályzatok szerinti vizsgálata

Az ellenırzés célja: Annak megállapítása és minısítése, hogy: − az Igazgatóságon a bizonylati fegyelem rendszere megfelelıen kiépített-e, − a bizonylati rend szabályai betartásra kerülnek-e, − számviteli nyilvántartások megbízhatók-e? Az ellenırizendı idıszak: 2010. január - 2010. szeptember Az ellenırzési kapacitás meghatározása: 32 ellenıri nap Az ellenırzés típusa: szabályszerőségi ellenırzés Az ellenırzés módszere: − Dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata. − Kérdıívek kitöltése, áttekintése, adatgyőjtés. − Mintavétel alapján tételes dokumentációs ellenırzés. Az ellenırzés idıbeli ütemezése: 2010. november, december hó APEH Nyugat-dunántúli Regionális Igazgatósága Az ellenırizendı szervezeti egység: Gazdasági Fıosztály 7. Az ellenırzés tárgya:

Utóellenırzés tartása a 2010. évben lefolytatott vizsgálatokhoz kapcsolódóan

A 2010. évi belsı ellenırzések megállapításai, javaslatai alapján tett intézkedések, javaslatok realizálásának ellenırzése Az ellenırizendı idıszak: 2010. január – 2010. december Az ellenırzési kapacitás meghatározása: 20 ellenıri nap Az ellenırzés típusa: szabályszerőségi ellenırzés Az ellenırzés módszere: Dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata. Mintavétel alapján tételes dokumentációs ellenırzés Az ellenırzés idıbeli ütemezése: 2010. december Az ellenırizendı szervezeti egységek: APEH Nyugat-dunántúli Regionális Igazgatósága 2010. évi belsı ellenırzések során érintett szervezeti egységei Az ellenırzés célja:

Gyır, 2010. november 9.

Károlyi Jánosné belsı ellenır

10 A 2010. évi belsı ellenırzési terv 1. sz. melléklete

MUNKAIDİ MÉRLEG 2010. év

Naptári napok száma (2 fı x 365 nap)

730 nap

Kiesı idık: - Szabadnapok száma (2 fı x 52 nap) - Munkaszüneti napok száma (2 fı x 52 nap) - Ünnepnapok száma (2 fı x 7 nap) - Betegség miatti távollét (2 fı x 10 nap) - 2010. évi szabadság (36+36 nap) Rendelkezésre álló kapacitás

314 nap

Képzés kapacitásigénye - Országos képzés, értekezlet (2 fı x 8 nap) - Helyi képzés, tanfolyam (2 fı x 5 nap) Egyéb, nem közvetlen ellenırzésre fordított idı: - Jogszabályváltozás tanulmányozása, belsı ellenırzési javaslatok alapján készült intézkedési terv, realizálásról beszámolók elfogadtatása - Belsı ellenırzési munkaterv készítése - Beszámolók készítése (negyedéves, féléves, éves fıosztályi, igazgatósági) - Önértékelés készítése (féléves, éves) - Adminisztrációs feladatok, nyilvántartás vezetés, esetleges szabályzatmódosítás, tanácsadás Ellenırzésre fordítható idı - Munkatervben szereplı ellenırzések - Soron kívüli ellenırzés (központi, igazgatói) (30%)

104 nap 104 nap 14 nap 20 nap 72 nap 416 nap 26 nap 16 nap 10 nap 78 nap 25 nap

5 nap 15 nap 4 nap 29 nap 312 nap 222 nap 90 nap

11

A 2010. évi belsı ellenırzési terv 2. sz. melléklete KIMUTATÁS a 2010. évi belsı ellenırzési munkaterv egyes ellenırzési feladatainak napokra történı lebontásáról

Sorszám 1.

2. 3. 4.

5. 6.

7.

A belsı ellenırzés témája A TakarNet Földhivatali Információs Rendszer és a Gépjármőnyilvántartási Információs Rendszer mőködésének és alkalmazásának vizsgálata Vagyonvédelem személyi-, tárgyi feltételeinek ellenırzése, leltározás, selejtezés és eszközmozgatás vizsgálata A 2009. évi költségvetési beszámolók valódiságának, megalapozottságának ellenırzése A „RUG” elektronikus munkaidı-nyilvántartási rendszer mőködésének és alkalmazásának vizsgálata alapján tett megállapítások, javaslatok hasznosulása Az immateriális javak és tárgyi eszközök analitikus nyilvántartásának egységesítése Bizonylati fegyelem ( a kötelezettségvállalás, az utalványozás, az érvényesítés, az ellenjegyzés) rendszerének szabályzatok szerinti vizsgálata Utóellenırzések tartása a 2010. évben lefolytatott vizsgálatokhoz kapcsolódóan

Összesen

Ellenırzésre fordítandó munkanap száma 34

34 38 30

34 32

20

222

ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENİRZÉSI HIVATAL

SZÁMÍTÁSTECHNIKAI ÉS ADÓELSZÁMOLÁSI INTÉZET BELSİ ELLENİRZÉS Iktatószám:

2010. ÉVI ELLENİRZÉSI TERV

Jóváhagyásra került: 2009. december „

„

Jóváhagyom:

…………………….. Lucza Vilmos igazgató

A költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló, többször módosított 193/2003. (XI. 26.) Kormányrendelet, valamint az annak alapján kiadott, az Adó-és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal Költségvetési Belsı Ellenırzési Szabályzatának kiadásáról szóló, módosított 1116/B/2007. APEH utasításban foglaltak szerint eljárva az APEH Adóelszámolási és Számítástechnikai Intézet (továbbiakban: Intézet) belsı ellenırzési vezetıjének 2010. évi ellenırzési tervét az alábbiakban határozom meg: Az éves ellenırzési terv illeszkedik az „APEH belsı ellenırzési stratégiai terve 2007-2011” címő dokumentumban meghatározott hosszú távú ellenırzési koncepcióhoz. A tervezés során továbbra is kiemelt célként valósul meg az ellenıri erıforrás hatékony és célzott felhasználása, valamint – a kockázati tényezık csökkentése mellett – a szervezet szabályszerő, hatékony és eredményes mőködésének javítása. A belsı ellenırzési vezetı az Intézet kockázati megítélése során - vizsgálta és megismerte a kontroll környezetet, - azonosította a folyamatokat és a mőködésért felelıs folyamatgazdákat, - figyelembe vette az Intézet vezetıjének elvárásait, - meghatározta a belsı ellenırzési fókuszt, valamint - a belsı ellenırzési fókusz alapján kiválasztott egyes kockázati elemeket az ellenırzés céljára gyakorolt hatása és a bekövetkezés valószínősége szerint értékelte. Az ellenırzési tervbe az Intézet felsı vezetésével egyeztetett feladatok kerültek rögzítésre.

A munkatervben szereplı feladatok kiválasztása - Általános környezeti felmérés Az APEH és egyben az Intézet jogállására, szervezetére, vezetıire, irányítási és felügyeleti rendjére, a kijelölési szabályokra, feladataira, valamint az elsı fokon eljáró szerekre és az illetékességi szabályokra vonatkozóan az Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatalról szóló, többször módosított 273/2006. (XII.23.) Korm.rendelet rendelkezései az irányadók. E kormányrendelet az Intézetet meghatározott feladatok ellátásával ruházta fel. Az Intézet jogi személyiséggel rendelkezı, a tevékenysége jellege alapján közszolgáltató, a feladatellátáshoz kapcsolódó funkciója alapján önállóan mőködı közintézmény, amely az APEH Központi Hivatal (továbbiakban: Központi Hivatal) irányítása és felügyelete alatt áll. Gazdálkodása megszervezésének módja szerint részben önállóan gazdálkodó, az elıirányzatok feletti rendelkezési jogosultság szempontjából részjogkörrel rendelkezı költségvetési szerv. 2009-ben személyi és szervezeti változások is történtek az Intézetben. - Az Intézet élére új vezetıt neveztek ki Lucza Vilmos személyében. - A Gazdasági Fıosztályon fıosztályvezetıvé Király Gábort, az Ellátási Osztály osztályvezetıjévé Kállai Anitát nevezték ki. - Az informatikai stratégiai és kontrolling szakterület kivált az Intézetbıl, ugyanakkor létre jött a szakmai kapcsolatkezelési szakterület. Ehhez a szakterülethez került át, az addig az Informatikai Fejlesztési igazgatóhelyetteshez tartozó Minıségbiztosítási Önálló Osztály.

2

- A Pénzforgalmi Igazgatóhelyettes irányítása alá tartozó szervezeti egységek esetén az addigi két osztályból egy önálló osztály lett Adózói Pénzforgalom és Államháztartási Számlakezelési Önálló Osztály néven és megalakult a Pénzforgalmi Rendszer Fejlesztési Önálló Osztály. - Az Informatikai Szolgáltatási Igazgatóhelyettes irányítása alá tartozó szervezeti egységek tekintetében a Szolgáltatás Felügyeleti Fıosztályból Informatikai Szolgáltatás Menedzsment Fıosztály lett, az odatartozó két osztály megnevezése pedig Informatikai Szolgáltatás Fejlesztési Osztályra, valamint Ügyfélkapcsolati és Szolgáltatás-támogatási Osztályra módosult. Az Informatikai Beszerzési és Eszközgazdálkodási Osztály elnevezése Informatikai Beszerzés Támogató Osztályra változott. - Az Igazgatási és Iratkezelési Fıosztály neve Titkársági Fıosztály, míg a volt Igazgatási Osztályé Titkársági Osztály lett. - Az Informatikai Fejlesztési Igazgatóhelyettes irányítása alá tartozó szervezeti egységek esetén a Stratégiai és Alaprendszerek Fejlesztési Fıosztályból Dokumentumkezelı- és Alaprendszerek Fejlesztési Fıosztály lett. A fıosztályból kivált az Adattárház Fejlesztési Osztály, de bekerült a Dokumentumkezelı Rendszer Fejlesztési Osztály. Az Adóügyi Rendszerek Támogatási Fıosztály elnevezése Adóalany-nyilvántartás és Bevallás-feldolgozás Rendszerek Fejlesztési Fıosztály lett, míg az alá tartozó 5 osztály elnevezésében is változás történt. A Személyügyi, Folyószámla és Szolgáltató Rendszerek Támogatási Fıosztály neve Humánpolitikai, Folyószámla és Szolgáltató Rendszerek Fejlesztési Fıosztályra változott, valamint kivált a fıosztályból és az Informatikai Üzemeltetési Igazgatóhelyettes irányítása alá tartozó Területi Üzemeltetési Fıosztályhoz került a Verziókezelési és Feldolgozás Szervezési Osztály. A Végrehajtási, Ellenırzési és Dokumentumkezelési Rendszerek Támogatási Fıosztály elnevezését Eljárási, Végrehajtási, Ellenırzési Rendszerek Fejlesztési Fıosztályra módosították, míg kivált belıle a volt Dokumentum-kezelés Támogatási Osztály. A fıosztály alá tartozó 3 osztály elnevezésében ugyancsak változás állt be. Az Információszolgáltatási Fıosztályból Adattárház Fejlesztési és Információszolgáltatási Fıosztály lett, valamint a fıosztály kibıvült az Adattárház Fejlesztési Osztállyal. A másik 3, az addig is a fıosztályhoz tartozó osztályok neve szintén megváltozott.

A belsı ellenırzési vezetı a kockázatok feltárása, elemzése, értékelése során a feladatellátással kapcsolatban magasnak ítélte: → Külsı kockázatok közül - a gazdasági (fiskális) kockázatot /pl. államháztartási deficit/, - a politikai kockázatot /pl. egy esetleges kormányváltás/. Közepesnek ítélte: → Pénzügyi kockázatként - a költségvetés szőkösségét, - a biztosíték kockázatát /kötelezettségvállalásra tartalék hiánya/. →Tevékenységi kockázatok közül - a mőködési /szabályozás/, - a technológiai /vagyon védelme/, valamint - a biztonsági kockázatokat /FEUVE/.

A belsı ellenırzési vezetı a munkaterv összeállításakor a figyelmet az államháztartási pénzeszközökkel és a vagyonnal történı szabályszerő, szabályozott, gazdaságos, hatékony és eredményes gazdálkodás, valamint a szabályszerő mőködés fokozására összpontosította.

3

A kockázatok megítélése, az ellenırzésre történı kiválasztás A belsı ellenırzési vezetı mindkét, a Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztály által a Költségvetési Belsı Ellenırzési Szabályzatban kötelezı jelleggel szerepeltetett vizsgálatot („beszámoló valódiságának, megalapozottságának ellenırzése”, valamint a „vagyonvédelem személyi-, és tárgyi feltételeinek, a leltározás és selejtezés ellenırzése”) beépítette a 2010. évi ellenırzési tervébe. Ezen felül tartalmazza a munkaterv a „bizonylati fegyelem rendszerének szabályzatok szerinti vizsgálata” témájú ellenırzést, mivel azt a belsı ellenırzési vezetı a 2008. I. félévben végrehajtott ellenırzés során megállapított hibák, hiányosságok számának javuló tendenciája következtében nem ellenırizte 2009-ben. Ugyanakkor idı közben személyi és szervezeti változás is történt, melynek eredményeképp a Gazdasági Fıosztály már két osztályt (a Pénzügyi, valamint az Ellátási Osztály) foglal magába. A fıosztályon belül az érintett témában feladatmegosztás történt. A választást motiválta az is, hogy a Bizonylati Szabályzat aktualizálására vonatkozó, intézkedési tervbe foglalt intézkedések nem történtek meg. Ugyancsak beépítésre került a Központi Hivatal Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztályának az Intézetet/Intézetet is érintı vizsgálatai során megállapított problémák okainak feltárására, kiküszöbölésére javasoltak végett „Az etikett számtartományok dupla gyártása okainak feltárása” és „A hivatali gépjármővek használata” tárgyú ellenırzések.

A tervezés során összeállított és elfogadott belsı ellenırzési fókusz tartalma: - szabályszerő mőködés, - költségvetési bevételek és kiadások tervezése, felhasználása, elszámolása, - eszközökkel, forrásokkal való gazdálkodás, a vagyon védelme, - államháztartási pénzeszközökkel, vagyonnal történı szabályszerő, szabályozott, gazdaságos, hatékony, eredményes gazdálkodás, - FEUVE hatékonyabb mőködtetése, - az ellenırzések megállapításai, javaslatai alapján készített intézkedési tervekbe foglalt intézkedések megvalósulásának nyomon követése.

A vizsgálatok végrehajtásához rendelkezésre álló erıforrás és munkaidı Az Intézetben 1 fı belsı ellenır tevékenykedik, aki az ellenırzési tevékenység mellett ellátja a belsı ellenırzési vezetıi, valamint az egyéb, a tevékenységgel összefüggı iratkezelési (iktatás, kézbesítés, irattározás) feladatokat is. Az éves ellenırzési jelentés mellékleteként készített belsı ellenırzési munkaidımérleg alapján a ténylegesen ellenırzésre fordítható idı 2010-ben 156 revizori nap, amelynek 20 %a, azaz 31 revizori nap a soron kívüli vizsgálatokra használandó fel.

4

2010. évre tervezett vizsgálatok ütemezése VIZSGÁLT ÜTEMEZÉS

TÁRGY

TÍPUS

Az etikett számtartományok dupla gyártása okainak feltárása JJaannuuáárr-M Máárrcciiuuss

M Máárrcciiuuss-M Máájjuuss

Vizsgált idıszak: 2009. január 01. - 2009. december 31.

A 2009. évi költségvetési beszámoló valódisága, megalapozottsága Vizsgált idıszak: 2009. költségvetési év

JJúúnniiuuss-JJúúlliiuuss

A gépjármő használat rendje Vizsgált idıszak: 2009. július 01. - 2010. március 31.


Pénzügyi (megbízhatósági)

SZERVEZETI EGYSÉG

- Nyomdai Szolgáltatások Fıosztály, - Területi Üzemeltetési Fıosztály. Számítástechnikai és Adóelszámolási Intézet

Szabályszerőségi - Titkársági Fıosztály, ellenırzés - Gazdasági Fıosztály.

A Auugguusszzttuuss-Igazgató által elrendelt vizsgálat SSzzeepptteem mbbeerr

O Okkttóóbbeerr-N Noovveem mbbeerr

D Deecceem mbbeerr

A bizonylati fegyelem rendszerének szabályzatok szerinti vizsgálata Szabályszerőségi ellenırzés Vizsgált idıszak: 2008. június 01. - 2010. június 30.

A vagyonvédelem személyi-, tárgyi feltételeinek, a leltározás és selejtezés ellenırzése Vizsgált idıszak: 2010. január 01. - 2011. február 28.

Rendszerellenırzés / 2010. évrıl áthúzódó/-


- Gazdasági Fıosztály, - Informatikai Beszerzés Támogató Osztály.

A belsı ellenırzés 2010. évi fejlesztési és képzési terve A belsı ellenırzési vezetı esetében a képzettség és a szakmai gyakorlat követelménye érvényesül. A belsı ellenırzés tárgyi feltételei megfelelıek. A belsı ellenırzési vezetı külön zárható helyiséggel rendelkezik, számára az informatikai támogatottság biztosított. A belsı ellenırzési vezetı továbbképzését a 2010. évi képzési tervben betervezett 150.000,Ft-nyi összeg biztosítja.

………………………….. Hornyik Erika belsı ellenırzési vezetı

5

2010. évi ellenırzési terv …. sz. melléklete

Számítástechnikai és Adóelszámolási Intézet Belsı Ellenırzés

Vizsgálati módszerek TÁRGY

Az etikett számtartományok dupla gyártása okainak felülvizsgálata

TÍPUS


Vizsgált idıszak: 2009. január 01. – 2009. december 31.

A 2009. évi költségvetési beszámoló valódisága, megalapozottsága

Pénzügyi (megbízhatósági)

Vizsgált idıszak: 2009. költségvetési év

A gépjármő használat rendje Vizsgált idıszak: 2009. július 01. – 2010. március 31.


VIZSGÁLATI MÓDSZEREK - szabályzatok elemzése, értékelése - dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés (szemle). - szabályzatok elemzése, értékelése, - pénzügyi, számviteli és statisztikai adatok, költségvetés, beszámolók, szerzıdések, programok elemzése és értékelése, - dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, - közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés. - szabályzatok elemzése, értékelése - dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, - közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés (mintavétel).

Igazgató által elrendelt vizsgálat

A bizonylati fegyelem rendszerének szabályzatok szerinti Szabályszerőségi vizsgálata ellenırzés Vizsgált idıszak: 2008. június 01-tıl - 2010. június 30.

A vagyonvédelem személyi-, tárgyi feltételeinek, a leltározás és selejtezés ellenırzése Vizsgált idıszak: 2010. január 01. - 2011. február 28.

Rendszerellenırzés - 2010. évrıl áthúzódó -

- szabályzatok elemzése, értékelése - dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, - közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés (mintavétel). - szabályzatok elemzése, értékelése, - pénzügyi, számviteli adatok, szerzıdések elemzése és értékelése, - dokumentumok és nyilvántartások vizsgálata, - közvetlen megfigyelésen alapuló ellenırzés (rovancsolás, mintavétel).

APEH Számítástechnikai és Adóelszámolási Intézet Belsı Ellenırzés

2010. évi ellenırzési terv ….. sz. melléklete

Sorszám

A 2010. évi ellenırzések tervezése Az ellenırzési stratégia és az ellenırzési terv kapcsolata*

Kiemelt ellenırzési feladat a szervezet struktúrájában, vagy tevékenységében bekövetkezett változások követése, a folyamatok ellenırzése.

1.


A rendelkezésre álló erıforrásokkal való gazdálkodást, a vagyon megóvását és gyarapítását, valamint az elszámolások, beszámolók megbízhatóságát szükséges ellenırizni.


Erıforrás MegEllenırzés Ellenırzés szükséglet jegytípusa ütemezése Ellenıfı zés ri nap

Az etikett számtartományok dupla gyártása okainak feltárása

A Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztály javaslatára került beépítésre a vizsgálat.

Értékelni kell a folyamatba épített, elızetes, utólagos és vezetıi ellenırzési rendszer kialakítását és mőködését.

2.

Kockázatelemzéssel kijelölt ellenırizendı folyamatok

Az azonosított általános kockázati tényezık közül a gazdálkodási tevékenység szabályozott, ugyanakkor a szabályzatok aktualizáltságában lemaradás van. A létszám a feladatok elvégzéséhez elegendı. Új dolgozók felvétele, befolyásolhatja a munkavégzés hatékonyságát. Az Ellátási Osztályon az egyes tevékenységek szakmai alapon történı elosztása indokolt. A fıbb munkafolyamatokhoz kapcsolódó kockázatok közül a költségvetési tervjavaslat összeállítása megfelelı. Az elıirányzat módosítások, átcsoportosítási kérelmek, pótelıirányzat kérések indokoltak. A szakmai feladatok zavartalan ellátása csak elıfinanszírozás igénybevételével, valamint elıirányzat túllépés engedélyezésével biztosított. A tárgyi eszközök és immateriális javak biztosítják a mőködést és az alapfeladatok ellátását. A kialakított nyilvántartási és bizonylati rendszer megfelelıen biztosítja az eszközök nyilvántartását és a vagyonvédelmet. A fıkönyvi számlák, analitikus nyilvántartások vezetése a vonatkozó elıírásoknak megfelel, a nyilvántartásokat a fıkönyvi számlák

-

Célja: Annak megállapítása, hogy mi az oka a dupla nyomtatásnak, a kontrollpontokat megfelelıen kiépítették-e.


A 2009. évi költségvetési beszámoló valódisága, megalapozottsága

1.) A gazdálkodás szabályozottságának, szervezettségének értékelése. Célja: 2.) A költségvetés tervezésének, végrehajAnnak tásának értékelése. megállapítása és 3.) A gazdálkodással minısítése, hogy kapcsolatos kötelezett- - az éves elemi ségvállalások rendszeréköltségvetési nek, kezelésének és beszámoló a nyilvántartásának értészámviteli kelése. alapelveknek 4.) A vagyoni és megfelelıen pénzügyi helyzet készült-e el,

az ellenırzés megkezdése: január 24

1

35

1

a jelentés elkészítése: március

az ellenırzés megkezdése: március

Pénzügyi (megbízható sági) ellenırzés

a jelentés elkészítése: május

Sorszám

APEH Számítástechnikai és Adóelszámolási Intézet Az ellenırzési stratégia és az ellenırzési terv kapcsolata*

Azonosított kockázati tényezık állományával a meghatározott gyakorisággal egyeztetik. A kötelezettségvállalás és ellenjegyzés, érvényesítés, utalványozás és ellenjegyzés szabályozása az elıírásoknak megfelel. A teljesítés igazolások szabályszerőségében hiányosságok mutatkoznak. A mérlegösszefüggések fennállnak, a beszámoló megalapozottsága biztosított.



bemutatása, értékelése. 5.) A könyvvezetési, beszámolási kötelezettség teljesítésének és a számviteli rend, bizonylati fegyelem értékelése.

- a beszámolási idıszak költségvetési gazdálkodása tervszerően és szabályozottan történt-e.


Megítélésünk szerint a fentiekben azonosított kockázati tényezık a vizsgálat céljára gyakorolt hatásuk és bekövetkezési valószínőségük alapján összességében közepesnek minısíthetık. A gépjármő használat rendje

3.

4.


A Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztály javaslatára került beépítésre a vizsgálat.

-

Célja: Annak megállapítása, hogy megfelelı-e a szabályozottság, az elıírt nyilvántartásokat vezetik-e. A szabályzat és a gyakorlat összhangja megvalósul-e.

Igazgató által elrendelésre kerülı vizsgálat


az ellenırzés megkezdése: június 24

1

31

1

a jelentés elkészítése: július

az ellenırzés megkezdése: augusztus a jelentés elkészítése: szeptember

2

Sorszám



5.

Értékelni kell a folyamatba épített, elızetes és utólagos vezetıi ellenırzési rendszer kialakítását és mőködését.



1.) A szabályozottság kialakítása, utasítás aktualizáltsága 2.) A könyvviteli nyilvánBizonylati tartásokba történı bejegyfegyelem zések szabályossága. (kötelezettség3.) A bejegyzés alapjául vállalás, szolgáló bizonylatok utalványozás, megfelelısége. érvényesítés, 4.) A számlák teljesíellenjegyzés) tésének igazolása. 5.) A szigorú számadású Célja: nyomtatványok kezelésének és nyilvántartáAnnak sának szabályossága. megállapítása és 6.) Az elszámolásra minısítése, hogy a kiadott elılegek nyilvánbizonylati rend tartása. szabályai betartásra 7.) A kötelezettségvállakerülnek-e, a lás szabályozása és szabászámviteli nyilvántartáMegítélésünk szerint a fentiekben azonosított kockázati tényezık a lyossága, nyilvántartások vizsgálat céljára gyakorolt hatásuk és bekövetkezési valószínőségük sának megfelelısége. megbízhatók-e. 8.) A FEUVE érvényealapján összességében közepesnek minısíthetık. sülése

Az azonosított általános kockázati tényezık közül a szabályozottság teljes körő. Ugyanakkor a Bizonylati Szabályzat aktualizálásra, valamint a Számlarenddel és a Pénzkezelési Szabályzattal összehangolásra szorul. A humánerıforrás képzettsége és gyakorlata megfelelı. Létszáma a feladatok elvégzéséhez elegendı. 2008. II. félévtıl személyi és szervezeti változás volt a Gazdasági Fıosztályon. A szervezeti változás, a feladatok megoszlását eredményezte. A fıbb munkafolyamatokhoz kapcsolódó kockázatok közül az elılegekkel az elıírt határidın belül elszámoltak, a nyilvántartás teljes körő. A szigorú számadású nyomtatványok kezelése és nyilvántartása, a kötelezettségvállalások szabályozottsága, nyilvántartása megfelelı. A kötelezettségvállalási dokumentumot kötelezettségvállalóként némely esetben nem az arra jogosult írta alá. A vezetıi és a munkafolyamatba épített ellenırzések megfelelıen biztosítják a bizonylati rend és a bizonylati fegyelem érvényesülését. Az intézkedési tervbe foglalt intézkedések nem teljes körően valósultak meg.

6. A rendelkezésre álló erıforrásokkal való gazdálkodást, a vagyon megóvását és gyarapítását, valamint az elszámolások, beszámolók megbízhatóságát szükséges ellenırizni.


A vagyonvédelem terén azonosított általános kockázati tényezık közül a szabályozottság teljes körő, a szabályzatok aktualizáltsága részben megfelelı. A humánerıforrás képzettsége megfelelı. Gyakorlata a leltározás és a selejtezés terén kevés. Létszáma a leltározási feladatok elvégzéséhez nem elegendı.

1.) Korábbi belsı ellenırzési javaslatokra tett vezetıi intézkedések megvalósulásának utóellenırzése. 2.) A vagyonvédelem mőködését biztosító szabályzatok rendelkezésre állása, kialakítottsága. 3.) A 2010. évi költségvetési terv eltérései. igényelt és

A vagyonvédelem személyi és tárgyi feltételeinek, a leltározás és selejtezés ellenırzése /2010. év/



az ellenırzés megkezdése: október a jelentés elkészítése: november


az ellenırzés megkezdése: december

25

1

17

1

3

Sorszám


Azonosított kockázati tényezık A fıbb munkafolyamatokhoz kapcsolódó kockázatok közül a felesleges vagyontárgyakat a vezetık feltárták, használatból történı kivonásukról a jelzést megtették. Hasznosításukra tett kísérlet során nem követték az elıírásokat. A selejtezés érdekében tett lépések megfelelıek. A vagyoni eszközök állagmegóvása megvalósult, a szükséges és idıszerő, karbantartások megtörténtek, a garanciákat érvényesítették. A meglévı személyi és tárgyi feltételek biztosítják a biztonságos pénzkezelést. A nyilvántartások vezetése szabályszerő. A „Leltározási utasítás és ütemterv” kiadására határidın túl került sor. A leltározás végrehajtása, a leltár kiértékelése megfelelı. Az intézkedési tervbe foglalt intézkedések megvalósulása nem teljes körő.


jóváhagyott adatok von. 4.) A vagyoni eszközök 2010. évben megvalósult állagmegóvása. 5.) A házipénztár vizsgálata. 6.) A leltározás, selejtezés, felesleges vagyontárgyak hasznosítása 7.) A vagyonvédelem gazdaságosságának, hatékonyságának és eredMegítélésünk szerint a fentiekben azonosított kockázati ményességének értéketényezık a vizsgálat céljára gyakorolt hatásuk és bekövetkezési lése valószínőségük alapján összességében közepesnek minısíthetık

Ellenırzés tárgya és célja Célja: a vagyon kezelését biztosító személyi és tárgyi feltételek feltárása, a szabályozás és a mőködés átfogó áttekintése, a rendszer erısségeinek és gyengeségeinek meghatározása.

Erıforrás MegEllenırzés Ellenırzés szükséglet jegytípusa ütemezése Ellenıfı zés ri nap a jelentés elkészítése: a leltárak kiértékelésétıl függıen, azt követıen

* A Központi Hivatal 2007-2011 idıszakra vonatkozó Belsı Ellenırzési Stratégiai Tervét figyelembe véve.

4

2010. évi ellenırzési terv …. sz. melléklete

APEH Számítástechnikai és Adóelszámolási Intézet Belsı Ellenırzés

Belsı ellenırzési munkaidımérleg a 2010. évi „Munkaterv”-hez

Hornyik Erika 365 209 104 7 10 42 2 5

Naptári napok száma Kiesı idık: - szombat, vasárnap - fizetett ünnep - betegség - fizetett szabadság - értekezletek - továbbképzés Egyéb tevékenységekre fordított idı: - éves értékelı beszámoló 10 elkészítése - I. negyedéves beszámoló 4 elkészítése - II. negyedéves beszámoló 4 elkészítése - III. negyedéves beszámoló 4 elkészítése - munkaterv készítése 10 - önértékelés elkészítése 2 - új jogszabályok, utasítások, egyéb szakmai és közérdekő 5 anyagok megismerése, tanulmányozása Ellenırzésre fordítható idı (felkészülés+ellenırzés+utómun156 kálatok+adminisztráció) Az ellenırzésekre fordítható idı összesen 156 revizori nap, amelynek 20 %-a (31 revizori nap) a késıbb meghatározásra kerülı soron kívüli vizsgálatokra használandó fel.


Fejezet:……………………….



Fejezet összesen (I.+II.) I. Fejezet felügyeletét ellátó szerv összesen (a+b) a) Fejezet felügyeletét ellátó szervnél végzett ellenırzések b) Felügyelt költségvetési szerveknél végzett ellenırzések c) Egyéb ellenırzések* II. Felügyelt költségvetési szervek összesen 1. [Felügyelt költségvetési szerv neve] 2. [Felügyelt költségvetési szerv neve] 3. [Felügyelt költségvetési szerv neve] APEH Számítástechnikai és Adóelszámolási Intézet n. [Felügyelt költségvetési szerv neve]


2 0

2

41

2

41

0

0

0

0

2

49

2

49

0

0


1

35

31

1

35

31


Összesen db 5 0 0 0 0 5 0 0 0 5 0

ámú melléklet)

Összesen ell.nap 156 0 0 0 0 156 0 0 0 156 0


Fejezet:……………………….

Fejezet összesen (I.+II.) I. Fejezet felügyeletét ellátó szerv II. Felügyelt költségvetési szervek összesen 1. [Felügyelt költségvetési szerv neve] 2. [Felügyelt költségvetési szerv neve] 3. [Felügyelt költségvetési szerv neve] APEH Számítástechnikai és Adóelszámolási Intézet n. [Felügyelt költségvetési szerv neve]

1.

2.



ellenıri nap

156 0 156 0 0 0 156 0

Kapacitásigény 3.


5.




embernap

embernap

embernap

embernap*

létszáma (fı)***

0

5

41

202

0

5

41

0

5

41

0 202 0 0 0 202 0

6.


4.




embernap

embernap

embernap

1

202

202

1

202

1

202

0 0 0 0 0 0 0 0


0 202 0 0 0 202 0


Fejezet:……………………….

APEH Számítástechnikai és Adóelszámolási Intézet összesen

Megbízhatósági ellenırzés *

db

ell.nap

1

35




millió Ft


% ############

3. sz. melléklet Az APEH belsı ellenırzésének 2010. április 30-ig lefolytatott ellenırzései, valamint a 2010. december 31-ig tervezett még hátralevı vizsgálatok

Szervezeti egység Központi Hivatal Költségvetési Belsı Ellenırzési Fıosztály

Ssz. 1.

Vizsgálat elrendelés 2009. évrıl áthozott munkatervi

Ell. típ.*

Vizsgálat tárgya

Munkavállalók (alkalmazottak) 2008. évi szabadságának az Sz esedékesség évében való kiadásának érvényesülése, be nem tartásának indokoltsága, kiadásának alakulása

Vizsgálat státusza Intézkedési tervvel lezárult vizsgálat.

2.

Sz

Munkarend betartása, munkaidı elszámolásával kapcsolatos nyilvántartások vezetésének, szabályszerőségének vizsgálata

Intézkedési tervvel lezárult vizsgálat.

3.

R

Munkavégzéssel kapcsolatos költségtérítések vizsgálat.


4.

R

APEH által kezelt üdülık mőködése, állagmegóvása, kihasználtsága


5.

T

Személyi erıforrás vizsgálata (KM).

Befejezett vizsgálat.

6.

P

Pénztárvizsgálat (Központi Hivatal)

Intézkedési tervvel lezárult vizsgálat. Intézkedési terv folyamatban.

7-9.

Munkatervi

R

Igazgatóságok megyei kirendeltségeinek, ügyfélszolgálatainak felmérése a körülmények vizsgálata az elhelyezkedés, a munkavégzés, és a szolgáltatás körében (KD, NYD, DA).

10.

Munkatervi

R

Dél-dunántúli Regionális Igazgatóság komplex vizsgálata


11-13.

Munkatervi

R

Szolgálati igazolványok cseréjének vizsgálata (SZTADI, KM, Központi Hivatal)

Folyamatban levı vizsgálat.

14-17.

Munkatervi

P

2009. évi költségvetési beszámoló valódisága, megalapozottsága (DD, ÉA, ÉM, OKTI)


* R=rendszervizsgálat, Sz= szabályszerőségi vizsgálat, P= pénzügyi vizsgálat, T= teljesítmény vizsgálat, IR informatikai rendszer vizsgálat

Szervezeti egység

Ssz.

Központi Hivatal 18-21.

Vizsgálat elrendelés 2009. évrıl Munkatervi

Ell. típ.*

Vizsgálat tárgya

Vizsgálat státusza

P

Hivatali gépjármővek használatának ellenırzése. Az üzemanyagkártyák használata, az üzemeltetési költségének mértéke, és elszámolása (DD, ÉA, ÉM, OKTI)

Folyamatban levı vizsgálat .

Felkészülés a vizsgálatra.

22-26.

Munkatervi

P

Hivatali gépjármővek használatának ellenırzése. Az üzemanyagkártyák használata, az üzemeltetési költségének mértéke, és elszámolása (KAIG, NYD, KD, DA, KM)

27.

Munkatervi

R

Közbeszerzési eljárások vizsgálata a takarítás szolgáltatás körében (Központi Hivatal)

Hátralevı vizsgálat.

28.

Munkatervi

R

Komplex vizsgálat




29-31.

Munkatervi

T

Ügyfél részére ténylegesen visszafizetett illeték hatása a szervezet költségvetésére. Az illeték visszafizetését megalapozó körülmények elemzése. (Ket. 2009.X.1. változás hatása) (KAIG, ÉM, DD)

32.

Munkatervi

P

Munkábajárással kapcsolatos költségek elszámolásának vizsgálata

Munkatervi

Bizonylati fegyelem (kötelezettségvállalás, az utalványozás, az Sz érvényesítés, ellenjegyzés, Kincstári átutalások és a házipénztár vizsgálata) (OKTI)


34.

Munkatervi

Közpénzek felhasználásáról, a köztulajdon használatának Sz nyilvántartásával, átláthatóbbá tételével kapcsolatosan megjelent (Üvegzseb tv) rendelkezések betartása.


35.

Munkatervi

R

33.

Számítástechnikai eszközök nyilvántartásának vizsgálata (gazdálkodás és informatikai terület kapcsolata)



Szervezeti egység Központi Hivatal Számítástechikai és Adóelszámolási Intézet

Kiemelt Adózók Igazgatósága

Középmagyarországi Regionális Igazgatóság

1.


2.

Munkatervi

Sz 2009. évi költségvetési beszámoló valódisága, megalapozottsága


3.

Munkatervi

Sz A gépjármő használat rendje


4.

Munkatervi

Sz

5.

Munkatervi

R

1.

Munkatervi

R

2.

Munkatervi

P

3.

Munkatervi

Sz

4.

Munkatervi

P

5.

Munkatervi

P

1.

Munkatervi

R

Az Igazgatóság mőködési területén érvényes helyiségbérleti szerzıdések felülvizsgálata


2.

Munkatervi

R

Elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének ellenırzése (országos)


3.

Munkatervi

Sz

A HUSEC jogosultságok 2009. II. félévi kezelésének (igénylés, felülvizsgálat, megadás, nyilvántartás) ellenırzése


Ssz.

Ell. típ.* R

Vizsgálat tárgya Az etikett számtartományok dupla gyártása okainak feltárása

Bizonylati fegyelem (kötelezettség-vállalás, utalványozás, érvényesítés, ellenjegyzés) A vagyonvédelem személyi és tárgyi feltételeinek, a leltározás és selejtezés ellenırzése Elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének ellenırzése (országos) 2009. évi költségvetési beszámoló valódisága, megalapozottsága A felesleges vagyontárgyak feltárásával, hasznosításával és selejtezésével kapcsolatban folytatott eljárás gyakorlata Hátralékállomány kezelése, a bevezetett informatikai rendszer alkalmazásának hatása a hátralék behajtására (országos vizsgálat) Az Igazgatóság költségvetésében jóváhagyott személyi juttatások (kivéve közlekedési költségtérítés) igénylése és elszámolása

Vizsgálat státusza Intézkedési tervvel lezárult vizsgálat.

Hátralevı vizsgálat. Hátralevı vizsgálat. Intézkedési tervvel lezárult vizsgálat. Folyamatban levı vizsgálat. Hátralevı vizsgálat. Hátralevı vizsgálat. Hátralevı vizsgálat.


Szervezeti egység Központi Hivatal

4.


5.

6.

Ssz.

Ell. típ.*

Vizsgálat tárgya


P

2009. évi költségvetési beszámoló valódisága, megalapozottsága


Munkatervi

R

Az Igazgatóságon a vagyonosodási vizsgálatokra kialakított monitoring rendszer mőködtetésének kontroll szempontú ellenırzése

Vizsgálatra való felkészülés megkezdıdött.

Munkatervi

T

A vagyonosodási vizsgálatok gyakorlati tapasztalatainak, hatékonyságának elemzése, a szervezeti változások ismeretében



7.

Munkatervi

R

A bevallások kezelésének – kiemelten a 0953-as hibás bevallásokhoz főzıdı kiértesítési kötelezettség teljesítésének, a bevallásjavítások idıigényességének - ellenırzése

8.

Munkatervi

R

Hátralékállomány kezelése, a bevezetett informatikai rendszer alkalmazásának hatása a hátralék behajtására (országos vizsgálat)



9.

Munkatervi

R

Az Igazgatóság Gazdasági Szakterületén bevezetett Integrált Pénzügyi- és Számviteli Rendszer 2010. I. félévi gyakorlati tapasztalatainak elemzése és értékelése

10.

Munkatervi

R

Az intézményi mobil- és vezetékes telefonok használati rendjének, a költségek teljesítés-igazolásának ellenırzése


1.

Tanácsadói tevékenység

Adóügyi eljárási szakterületen 2009. évben meghatározott illetékügyi feladatok teljesítéséhez rendelkezésre álló létszám és informatikai támogatottság megfelelısége.

Javaslatokkal lezárult szaktanácsadás.

2.

Tanácsadói tevékenység

Az ügyiratkezelés szakterületén foglalkoztatott külsı munkavállalók tevékenységéhez kapcsolódó belsı kontrollrendszer kialakítása és mőködtetése.

Javaslatokkal lezárult szaktanácsadás.


Szervezeti egység

Ssz.

Központi Hivatal Nyugat-dunántúli Regionális Igazgatóság

1.


2.

Ell. típ.*

Vizsgálat tárgya


T

A TakarNet Földhivatali Információs Rendszer és a Gépjármőnyilvántartási Információs Rendszer mőködése és alkalmazása

Intézkedéssel lezárult vizsgálat.

Munkatervi

R

Elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének ellenırzése (országos vizsgálat)

Intézkedéssel lezárult vizsgálat.

3.

Munkatervi

R

Vagyonvédelem személyi-, tárgyi feltételeinek ellenırzése, selejtezés, és eszközmozgatás


4.

Munkatervi

P



5.

Munkatervi

A „RUG” elektronikus munkaidı-nyilvántartási rendszer Sz mőködésének és alkalmazásának vizsgálata alapján tett megállapítások, javaslatok hasznosulása


6.

Munkatervi

R

Az immateriális javak és tárgyi eszközök analitikus nyilvántartásának egységesítése


7.

Munkatervi

R

Hátralékállomány kezelése, a bevezetett informatikai rendszer alkalmazásának hatása a hátralék behajtására (országos)


8.

Munkatervi

Bizonylati fegyelem (kötelezettség-vállalás, utalványozás, Sz érvényesítés, ellenjegyzés) rendszerének szabályzatok szerinti vizsgálata


9.

Munkatervi

Utóellenırzés a 2010. évben lefolytatott vizsgálatokhoz kapcsolódóan



Szervezeti egység Központi Hivatal Dél-dunántúli Regionális Igazgatóság

1.

Vizsgálat elrendelés 2009. évrıl Soron kívüli

2.

Munkatervi

3.

Soron kívüli

4.

Ssz.

Ell. típ.*

Vizsgálat tárgya


APEH Központi Hivatal Biztonsági Fıosztály megkeresésére tényállás tisztázása




T

Késedelmes és hiányos felterjesztések okainak vizsgálata


Munkatervi

T

A fı/osztályi kulcsos személygépkocsik kihasználtsága


5.

Soron kívüli

Sz

APEH Központi Hivatal Biztonsági Fıosztály BFO-1016/2010. megkeresésére célhoz kötöttség vizsgálata


6.

Munkatervi

Sz A köztisztviselık képesítésének vizsgálata

7.

Soron kívüli

8.

Munkatervi

9.

Sz


APEH Központi Hivatal Biztonsági Fıosztály BFO/1248/2010. megkeresésére biztonsági ellenırzés


P

A képernyı elıtti munkavégzéshez éleslátást biztosító szemüveg térítési díj kifizetéseinek ellenırzése


Munkatervi

R

Az adóhatósági ellenırzések határidı-nyilvántartásának ellenırzése


10.

Munkatervi

T

A késedelmi kamat kiutalások ellenırzése


11.

Munkatervi

R



12.

Munkatervi

R

A vagyonvédelem személyi, tárgyi feltételeinek, a leltározás és selejtezés ellenırzése


13.

Munkatervi

T

A 2010. során kiadott intézkedési tervekben szereplı feladatok végrehajtásának vizsgálata



Szervezeti egység

Ssz.

Központi Hivatal Közép-dunántúli Regionális Igazgatóság

1.

Vizsgálat elrendelés 2009. évi évrıl 2009. munkatervi

Ell. típ.* Sz

Vizsgálat tárgya Adóügy és illeték szakterület leterheltségének vizsgálata (2009. decemberben megkezdett vizsgálat)

Vizsgálat státusza Befejezett vizsgálat.

2009. évi munkatervi

Sz Adatlekérdezés célhoz kötöttsége

Intézkedéssel lezárul vizsgálat.

3.

Munkatervi

A T29. értesítésekkel kapcs. eljárás (a munkáltató által közölt adat alapján a munkavállalótól le nem vont Szja, különadó és EHO Sz összegének megfizetésére kötelezı határozat kibocsátása a munkavállaló részére) folyamata


4.

Munkatervi



5.

Soron kívüli

Sz A végrehajtó részérıl történı adatlekérdezés vizsgálata


6.

Soron kívüli

Sz Kiszabási ügyintézı részérıl történı adatlekérdezés vizsgálata


7.

Soron kívüli

Sz

Parkolási rendrıl szóló 11/2010/76. körlevél mellékletei módosításának ellenırzése


8.

Soron kívüli

Sz

Adóalany-nyilvántartási ügyintézı részérıl történı adatlekérdezés vizsgálata


9.

Munkatervi

R

Az ÜCC rendeltetésszerő használatával, bevezetésével kapcsolatos vizsgálat


10.

Soron kívüli

Sz

Felszámolási eljárás indításának gyakorlata, figyelemmel az elızı évi vizsgálatra


11.

Munkatervi

P



2.


Szervezeti egység

Ssz.

Központi Hivatal

Vizsgálat elrendelés 2009. évrıl

Ell. típ.*

Vizsgálat tárgya A végrehajtási eljárások során lefoglalt és árverési raktárba beszállított ingóságok tárolása, nyilvántartása és visszaadása szabályozottságának és szakszerő lebonyolításának vizsgálata


12.

Munkatervi

R

13.

Munkatervi

Sz Behajthatatlanság miatti törlések alakulása


14.

Munkatervi

T


15.

Munkatervi

Eszközgazdálkodás, beszerzés, nyilvántartás, ellenırzése, bizonylati fegyelem (kötelezettség-vállalás, utalványozás, Sz érvényesítés, ellenjegyzés) rendszerének szabályzatok szerinti vizsgálata

16.

Munkatervi

R



17.

Munkatervi

Sz

A felszámolási eljárás indításának gyakorlata, figyelemmel az elızı évi vizsgálatra


18.

Munkatervi

R

Vagyonvédelem személyi és tárgyi feltételeinek ellenırzése, leltározás, selejtezés ellenırzése






Szervezeti egység Központi Hivatal Északmagyarországi Regionális Igazgatóság

1.


2.

Munkatervi

Sz

3.

Munkatervi

Az adattárolásra alkalmas hordozható számítástechnikai eszközökkel (Pendrive, CD, Notebook) kapcsolatos eljárásrend SZ szabályszerőségének, valamint a biztonsági követelmények érvényesülésének vizsgálata.


4.

Munkatervi

R

A vezetıi ellenırzés érvényesülése és dokumentáltsága


5.

Munkatervi

T

Az Igazgatóság kistérségi kirendeltségi feladatellátásának áttekintése


6.

Munkatervi

IR Az R-lapok és az RMI kapcsolatának vizsgálata

Ssz.

Ell. típ.*

Vizsgálat tárgya

Sz Az iratok kiadmányozási rendje és gyakorlata Elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének ellenırzése (országos vizsgálat)

A TakarNet Földhivatali Információs Rendszer mőködése, gazdaságosságának, hatékonyságának és eredményességének vizsgálata. A vagyonvédelem személyi-, tárgyi feltételei, leltározás, selejtezés, és eszközmozgatás

Vizsgálat státusza Befejezett vizsgálat. Befejezett vizsgálat.


7.

Munkatervi

R


8.

Munkatervi

R

9.

Munkatervi

R



10.

Munkatervi

P

A telekommunikációs szolgáltatások közül az internetköltségek alakulásának és elszámolásának vizsgálata


11.

Munkatervi

Sz A Ktv.21-22.§ szerinti bejelentési kötelezettségek vizsgálata




Szervezeti egység

Ssz.

Központi Hivatal Észak-alföldi Regionális Igazgatóság

1.


Ell. típ.*

2.

Munkatervi

3.

Munkatervi

4.

Munkatervi

T

Az átvezetési és kiutalási kérelmek kezelésének vizsgálata

Ellenırzésre felkészülés folyamatban.

5.

Munkatervi

R

Az elılegmódosítási kérelmek elbírálása a társasági adó és a különadó vonatkozásában


6.

Munkatervi

Sz

Az eszközgazdálkodás, beszerzés, nyilvántartás, a bizonylati fegyelem rendszerének szabályzatok szerinti vizsgálata


7.

Munkatervi

Az ügyintézési és az ellenırzési határidık betartása, a határidı Sz hosszabbítási kérelmek és fellebbezések felterjesztésének gyakorlata

8.

Munkatervi

R

A szabályozottság rendszerének felülvizsgálata, a belsı ellenırzés és a gazdálkodás kapcsolata


9.

Munkatervi

R



10.

Munkatervi

R

A belsı ellenırzési jelentések javaslatai alapján megtett intézkedések utóellenırzése


11.

Munkatervi

R

A vagyonvédelem személyi-, tárgyi feltételei leltározás, selejtezés ellenırzése


Vizsgálat tárgya

A revizori munkavégzéssel kapcsolatos kiadások elemzése, a költségek elszámolása Elektronikus adófizetés alkalmazásának, feltételrendszerének R ellenırzése (országos vizsgálat) A külsı szervek részére történı adatszolgáltatás végrehajtása, Sz különös tekintettel az adótitok védelmére Sz

Vizsgálat státusza Intézkedési tervvel lezárult vizsgálat. Intézkedési tervvel lezárult vizsgálat. Befejezett vizsgálat.



Szervezeti egység Központi Hivatal Dél-alföldi Regionális Igazgatóság

Ssz.

1.

Vizsgálat elrendelés 2009. évrıl 2009. évrıl áthozott

Ell. típ.*

Vizsgálat tárgya

Munkaidıre, munkarendre, benntartózkodási engedélyek kiadására, tárolására vonatkozó szabályok betartása. Az elrendelt túlmunka Sz során keletkezett túlórák kiadása. RUG-ban szereplı adatok hitelességének vezetıi ellenırzése.



2.

2009. évrıl áthozott

IR

Informatikai jogosultságok tartalma, indokoltsága és szabályszerőségének vizsgálata


3.

Munkatervi

Sz



Soron kívüli

Külsı és belsı intézkedések, valamint az igazgatóságoknál az Sz igazgató által kiadott utasítások tartalmának az alkalmazottakkal dokumentált módon történıismertetésének ellenırzése

Egész évben folyamatos ellenırzés.

5.

Soron kívüli

Munkaidıre, munkarendre, a benntartózkodási engedélyek kiadására, tárolására vonatkozó szabályok betartása. Az elrendelt Sz túlmunka alkalmával keletkezett tólórák kiadásának ellenırzése. A RUG-ban szereplı adatok hitelességének vezetıi ellenırzése. Éves szabadságok kiadásának rendje.

Egész évben folyamatos ellenırzés.

6.

Munkatervi

P



7.

Munkatervi

Sz

A hivatali és saját gépkocsi használat ellenırzése, az üzemanyag elszámolások vizsgálata.


8.

Munkatervi

T

Az illeték-kiszabás alapját képezı forgalmi érték megállapításának vizsg. eredményességi szempontból.


9.

Munkatervi

Sz A Ket. szabályai betartásának ellenırzése.

10.

Munkatervi

R



11.

Munkatervi

P

A postaköltség alakulásának elemzése,szakmai indokoltsága.


4.



Az éves ellenırzési terv összeállításának fıbb szempontjai

Recommend Documents