Az egyes adófajták elmélet és gyakorlat

Az egyes adófajták – elmélet és gyakorlat I. rész: Az szja

Személyi jövedelemadó Személyeket, és nem háztartásokat adóztat. Béradóként inkább bevételt, mintsem jövedelmet adóztat (bár vannak erős ellenpéldák is). A kp-i ktgv-i összbevétel 19%-a Legelterjedtebb formája a sávosan progresszív adó.

Gazdaságpolitika Tanszék

Madár István

1

Az szja progresszivitása A sávos progresszivitás (a 2. adókulcstól) a jövedelemskála minden pontjában biztosítja a progresszivitást, de nem egyenletesen. átlagos adókulcs a jövedelem függvényében:


Madár István

Az szja elméleti tulajdonságai Méltányosság

9

Allokációs döntéseket nem torzító

?

Beépített stabilizátor

9

Érthetőség, átláthatóság

9

Olcsó beszedés

8


Madár István

2

A sávos progresszivitás következményei - Egyenetlen progresszivitás (flat-rate tax, egykulcsos adó) - Családi és szja eltérő eredménye (splitting, családi adó) - Hideg progresszió (valorizáció) - Magas határadókulcsok (egyszerűsítés)


Madár István

Flat-rate tax és az egykulcsos adó Az egyenetlen progresszivitás rontja az adómorált? Legyen kevés kulcs? – egykulcsos adó, illetve flat-rate tax

0 - 100: 0%


100 - : 30%

Madár István

3

Flat-rate tax és az egykulcsos adó II. Fokozatai: Egykulcsos adó – egy adókulcs, sok kedvezménnyel Flat rate tax – egy adókulcs, elvben csak egy (adómentes sávot biztosító) kedvezménnyel

Tökéletesen lineáris adó A cinikus vélemények szerint a kétféle egyszerűsítési lépés (a kedvezmények megszüntetése és a kulcsok számának csökkentése) azért jár együtt, mert a túlbonyolított adórendszerekben a gazdagoknak kedvező kivételek megszüntetését a felső kulcs(ok) eltörlésével kompenzálja a gazdaságpolitika - így kisebb az elmozdulás a status qou-tól. Ezt a nézetet a tapasztalatok csak részben támasztják alá.



Madár István

Madár István

4

Flat-rate tax és az egykulcsos adó III. Előnyei: - Az egyszerűség csökkenti az adózás költségeit, - elvben megteremthető vele a kiadási adó, - illetve a tőke- és munkajövedelem egyforma adóztatása. - A többletteljesítmény azonos mértékű adóztatása munkavállalásra, vállalkozásra ösztönöz. (?) - Javítja az adómorált, csökkenti az adóelkerülést (?) Hátránya: - A progresszivitás eltűnésével romlik a vertikális méltányosság, - a munkaerőpiacon nem várt kedvezőtlen hatások léphetnek fel a növekvő jövedelemkülönbségek miatt, - nem igazolta az élet egyértelműen, hogy átláthatóbb adó születik. Gazdaságpolitika Tanszék

Madár István

Egykulcsos adók


Madár István

5

A családi adózás A mellette felmerülő érvek: - A gazdálkodási egység a háztartás, ezért - indokolt figyelembe venni az eltartottak számát. - A progresszivitás az szja esetén diszkriminálja a keresők közötti jövedelemkülönbséget.


Madár István

A családi adózás II. Adótábla 0-50: 0% 50- : 40%

Megoldás: splitting

1. család

2. család

1. kereső

2. kereső

1. kereső

2. kereső

Jövedelem

80

80

40

120

Adó

12

12

0

28


Madár István

6

A családi adózás III. A kifejlett családi adózás „jövedelemösszevonással” (pl. splitting vagy megemelt adósávok) és az eltartottak (gyerekek) számának figyelembe vételével (kvóciensek, adókedvezmények) alakul ki. Gazdaságpolitika Tanszék

Madár István

A családi adózás III. Méltányos adónak tűnik, de: Széles körben adókkal támogatni csak a jövedelemmel rendelkezőket lehet. A nők fokozódó aktivitása mellett egyre kevésbé jelentős a splitting. A splitting hatása bizonyos esetekben korlátozott.


Madár István

7

A családi adózás III. A magas adókedvezmény miatt munkára ösztönzőnek tűnik, de: A gazdag családok esetében nem feltétlenül: a „nagys’asszonyok adója” a splitting miatt.

Esetleg gyermekvállalásra ösztönözhet. Nincsenek egyértelmű bizonyítékok.

Viszont biztosan nagyon bonyolult: Az egyedülállók miatt leginkább csak párhuzamosan futtatott rendszerként üzemelhet, a családi állapot adóévben történő megváltozása (gyerekszületés, válás, gyermekelhelyezés, özvegyülés stb.) pedig nehézkessé teszi.


Madár István

A hideg progresszió Adótábla 0-50: 0% 50- : 40% Ez a hideg progresszió.

1. év

Jövedelem

80

Adó

12

Megoldás: sávhatárok valorizálása Gazdaságpolitika Tanszék

infláció

2. év

88 10%

68

15,2 >

72,8 / 1,1 (66,2)

Madár István

8

A hazai szja 2007: 0 - 1,7 MFt: 18% 1,5 MFt - : 36%

(sávhatár: havi 125 eFt)

Létezik „adómentes sáv”, amit adójóváírással valósít meg az szja-törvény.


Madár István

Az szja hazai problémái I. Méltányosság

?

Allokációs döntéseket nem torzító

?

Beépített stabilizátor

9

Érthetőség, átláthatóság

8

Olcsó beszedés

8


Madár István

9

Az szja hazai problémái II. Az átlagos adókulcs a havi bruttó jövedelem függvényében (%)

40 35 30 25

2002

20

2007

15 10 5

A sávok a jövedelemskála alján torlódnak, ezért nem ott progresszív, ahol kellene. 56%-os határadókulcs alacsony jövedelemszintnél! (Járulékokkal együtt 71%)

0 0

50

100 150 200 250 300 350 400 450 500 550 600 650 700 ezer Ft



rontja az adómorált, adóeltagadásra ösztönöz

Madár István

Madár István

10

Az szja hazai problémái III. A magyar szja - nagyon bonyolult, A teljes törvény több mint 200 oldal, több száz APEH-iránymutatással.


Madár István

Egy példa – az adójóváírás I.

A marginális adókulcsok csökkentek az adójóváírás kivezetésével terhelt jövedelemtartományban. Ugyanakkor ennek mértéke kicsi. Az idei adótáblában a csúcson (150-170 ezer forint között) 50-55 százalékos a marginális adókulcs, a jövő évre tervezett rendszerben 42-45 százalékos. Járulékterheléssel együtt számolva 71 százalékról csökken a maximális érték 62 százalékra.

Madár István

DE! Lesz olyan jövedelemsáv, ahol a marginális adóterhelés még emelkedik is. Az adójóváírás kifuttatása a 36 százalékos adósávban 45 százalékos marginális adóadókulcsot jelent majd.


11

Az szja hazai problémái IV. A magyar szja esetében - a sok kedvezmény a magas jövedelműeknek kedvezett (pl. gyerek,lakásvásárlás-, megtakarítás-támogatás), ezek visszanyesése további bonyolítások árán történt (maximálások, jövedelemhatárok). 2007-től sok kedvezmény megszűnt, egységes lett az adókedvezményre jogosító jövedelemhatár.


Madár István

Reform? Reform ≠ adócsökkentés! Egyelőre nincs rá törekvés: - magas a költségvetési hiány - más reformok kötik le az erőforrásokat Néhány fontosabb változtatás az utóbbi időben: - az adókedvezmények maximálása – bonyolultan (de egyszerűsödőben) - adókulcs-csökkentés (2+1 ld. ↓) - szolidaritási adó (4%)


Madár István

12

Lehetőségek: az ösztönzés és a méltányosság felé – családi adó Sok az ellenérv: A splitting hatása bizonyos esetekben korlátozott – például a jelenlegi adótábla mellett is. Széles körben adókkal támogatni csak a jövedelemmel rendelkezőket lehet. Emiatt ösztönző lehetne, de pont azt a réteget nem ösztönzi, ahol vannak aktivitási problémák (kismama-generáció). Tovább bonyolítaná a jövedelemadó-rendszert.


Madár István

Lehetőségek: az egyszerűség felé - egykulcsos szja Kedvezmények nélkül Magyarországon: kb. 20% lenne. 1. A jelenlegi adórendszer indokolatlanul bonyolult, összetettsége egyáltalán nem szolgálja a méltányosságot, magas határadókulcsai pedig adóeltagadásra, teljesítmény-visszafogásra ösztönöznek. További probléma vele, hogy jelentősek az adminisztrációs költségei. 2. Ha nagyon újító kedvében lenne a gazdaságpolitika, akkor megfontolhatja a "végletes flat tax" bevezetését, hogy ne legyen szükség adóbevallásra sem. A munka- és tőkejövedelmek azonosan adózhatnának. 3. Egy ilyen lépéssel a flat tax minden előnyét rendkívül intenzíven nyerhetné meg a gazdaságpolitika, ugyanakkor a jelenlegi jövedelemviszonyokba is nagyon erőteljes beavatkozást jelentene. Hogy ez túlzó-e az igen alacsony jövedelműek számára, gazdaságpolitikai értékválasztás kérdése. 4. Óvatosabb megoldást választva viszont a flat taxre sincs szükség. Az adórendszer bonyolultságát végső soron nem a kulcsok száma adja. Egy "kitisztított" kétkulcsos adóval (az adójóváírás eltörlésével) sok mindent megnyerhetünk a flat tax áldásos hatásából: drasztikusan csökkenne a jövelemskála aljánközepén a határadókulcs, egyszerűsödne az adórendszer, és a méltányossági kérdésekre is kedvezőbb válasz születne.


Madár István

13

Az egyes adófajták elmélet és gyakorlat

Recommend Documents