Az egyes adófajták – elmélet és gyakorlat I. rész: Az szja
Személyi jövedelemadó Személyeket, és nem háztartásokat adóztat. Béradóként inkább bevételt, mintsem jövedelmet adóztat (bár vannak erős ellenpéldák is). A kp-i ktgv-i összbevétel 19%-a Legelterjedtebb formája a sávosan progresszív adó.
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
1
Az szja progresszivitása A sávos progresszivitás (a 2. adókulcstól) a jövedelemskála minden pontjában biztosítja a progresszivitást, de nem egyenletesen. átlagos adókulcs a jövedelem függvényében:
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
Az szja elméleti tulajdonságai Méltányosság
9
Allokációs döntéseket nem torzító
?
Beépített stabilizátor
9
Érthetőség, átláthatóság
9
Olcsó beszedés
8
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
2
A sávos progresszivitás következményei - Egyenetlen progresszivitás (flat-rate tax, egykulcsos adó) - Családi és szja eltérő eredménye (splitting, családi adó) - Hideg progresszió (valorizáció) - Magas határadókulcsok (egyszerűsítés)
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
Flat-rate tax és az egykulcsos adó Az egyenetlen progresszivitás rontja az adómorált? Legyen kevés kulcs? – egykulcsos adó, illetve flat-rate tax
0 - 100: 0%
Gazdaságpolitika Tanszék
100 - : 30%
Madár István
3
Flat-rate tax és az egykulcsos adó II. Fokozatai: Egykulcsos adó – egy adókulcs, sok kedvezménnyel Flat rate tax – egy adókulcs, elvben csak egy (adómentes sávot biztosító) kedvezménnyel
Tökéletesen lineáris adó A cinikus vélemények szerint a kétféle egyszerűsítési lépés (a kedvezmények megszüntetése és a kulcsok számának csökkentése) azért jár együtt, mert a túlbonyolított adórendszerekben a gazdagoknak kedvező kivételek megszüntetését a felső kulcs(ok) eltörlésével kompenzálja a gazdaságpolitika - így kisebb az elmozdulás a status qou-tól. Ezt a nézetet a tapasztalatok csak részben támasztják alá.
Gazdaságpolitika Tanszék
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
Madár István
4
Flat-rate tax és az egykulcsos adó III. Előnyei: - Az egyszerűség csökkenti az adózás költségeit, - elvben megteremthető vele a kiadási adó, - illetve a tőke- és munkajövedelem egyforma adóztatása. - A többletteljesítmény azonos mértékű adóztatása munkavállalásra, vállalkozásra ösztönöz. (?) - Javítja az adómorált, csökkenti az adóelkerülést (?) Hátránya: - A progresszivitás eltűnésével romlik a vertikális méltányosság, - a munkaerőpiacon nem várt kedvezőtlen hatások léphetnek fel a növekvő jövedelemkülönbségek miatt, - nem igazolta az élet egyértelműen, hogy átláthatóbb adó születik. Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
Egykulcsos adók
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
5
A családi adózás A mellette felmerülő érvek: - A gazdálkodási egység a háztartás, ezért - indokolt figyelembe venni az eltartottak számát. - A progresszivitás az szja esetén diszkriminálja a keresők közötti jövedelemkülönbséget.
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
A családi adózás II. Adótábla 0-50: 0% 50- : 40%
Megoldás: splitting
1. család
2. család
1. kereső
2. kereső
1. kereső
2. kereső
Jövedelem
80
80
40
120
Adó
12
12
0
28
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
6
A családi adózás III. A kifejlett családi adózás „jövedelemösszevonással” (pl. splitting vagy megemelt adósávok) és az eltartottak (gyerekek) számának figyelembe vételével (kvóciensek, adókedvezmények) alakul ki. Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
A családi adózás III. Méltányos adónak tűnik, de: Széles körben adókkal támogatni csak a jövedelemmel rendelkezőket lehet. A nők fokozódó aktivitása mellett egyre kevésbé jelentős a splitting. A splitting hatása bizonyos esetekben korlátozott.
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
7
A családi adózás III. A magas adókedvezmény miatt munkára ösztönzőnek tűnik, de: A gazdag családok esetében nem feltétlenül: a „nagys’asszonyok adója” a splitting miatt.
Esetleg gyermekvállalásra ösztönözhet. Nincsenek egyértelmű bizonyítékok.
Viszont biztosan nagyon bonyolult: Az egyedülállók miatt leginkább csak párhuzamosan futtatott rendszerként üzemelhet, a családi állapot adóévben történő megváltozása (gyerekszületés, válás, gyermekelhelyezés, özvegyülés stb.) pedig nehézkessé teszi.
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
A hideg progresszió Adótábla 0-50: 0% 50- : 40% Ez a hideg progresszió.
1. év
Jövedelem
80
Adó
12
Megoldás: sávhatárok valorizálása Gazdaságpolitika Tanszék
infláció
2. év
88 10%
68
15,2 >
72,8 / 1,1 (66,2)
Madár István
8
A hazai szja 2007: 0 - 1,7 MFt: 18% 1,5 MFt - : 36%
(sávhatár: havi 125 eFt)
Létezik „adómentes sáv”, amit adójóváírással valósít meg az szja-törvény.
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
Az szja hazai problémái I. Méltányosság
?
Allokációs döntéseket nem torzító
?
Beépített stabilizátor
9
Érthetőség, átláthatóság
8
Olcsó beszedés
8
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
9
Az szja hazai problémái II. Az átlagos adókulcs a havi bruttó jövedelem függvényében (%)
40 35 30 25
2002
20
2007
15 10 5
A sávok a jövedelemskála alján torlódnak, ezért nem ott progresszív, ahol kellene. 56%-os határadókulcs alacsony jövedelemszintnél! (Járulékokkal együtt 71%)
0 0
50
100 150 200 250 300 350 400 450 500 550 600 650 700 ezer Ft
Gazdaságpolitika Tanszék
Gazdaságpolitika Tanszék
rontja az adómorált, adóeltagadásra ösztönöz
Madár István
Madár István
10
Az szja hazai problémái III. A magyar szja - nagyon bonyolult, A teljes törvény több mint 200 oldal, több száz APEH-iránymutatással.
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
Egy példa – az adójóváírás I.
A marginális adókulcsok csökkentek az adójóváírás kivezetésével terhelt jövedelemtartományban. Ugyanakkor ennek mértéke kicsi. Az idei adótáblában a csúcson (150-170 ezer forint között) 50-55 százalékos a marginális adókulcs, a jövő évre tervezett rendszerben 42-45 százalékos. Járulékterheléssel együtt számolva 71 százalékról csökken a maximális érték 62 százalékra.
Madár István
DE! Lesz olyan jövedelemsáv, ahol a marginális adóterhelés még emelkedik is. Az adójóváírás kifuttatása a 36 százalékos adósávban 45 százalékos marginális adóadókulcsot jelent majd.
Gazdaságpolitika Tanszék
11
Az szja hazai problémái IV. A magyar szja esetében - a sok kedvezmény a magas jövedelműeknek kedvezett (pl. gyerek,lakásvásárlás-, megtakarítás-támogatás), ezek visszanyesése további bonyolítások árán történt (maximálások, jövedelemhatárok). 2007-től sok kedvezmény megszűnt, egységes lett az adókedvezményre jogosító jövedelemhatár.
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
Reform? Reform ≠ adócsökkentés! Egyelőre nincs rá törekvés: - magas a költségvetési hiány - más reformok kötik le az erőforrásokat Néhány fontosabb változtatás az utóbbi időben: - az adókedvezmények maximálása – bonyolultan (de egyszerűsödőben) - adókulcs-csökkentés (2+1 ld. ↓) - szolidaritási adó (4%)
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
12
Lehetőségek: az ösztönzés és a méltányosság felé – családi adó Sok az ellenérv: A splitting hatása bizonyos esetekben korlátozott – például a jelenlegi adótábla mellett is. Széles körben adókkal támogatni csak a jövedelemmel rendelkezőket lehet. Emiatt ösztönző lehetne, de pont azt a réteget nem ösztönzi, ahol vannak aktivitási problémák (kismama-generáció). Tovább bonyolítaná a jövedelemadó-rendszert.
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
Lehetőségek: az egyszerűség felé - egykulcsos szja Kedvezmények nélkül Magyarországon: kb. 20% lenne. 1. A jelenlegi adórendszer indokolatlanul bonyolult, összetettsége egyáltalán nem szolgálja a méltányosságot, magas határadókulcsai pedig adóeltagadásra, teljesítmény-visszafogásra ösztönöznek. További probléma vele, hogy jelentősek az adminisztrációs költségei. 2. Ha nagyon újító kedvében lenne a gazdaságpolitika, akkor megfontolhatja a "végletes flat tax" bevezetését, hogy ne legyen szükség adóbevallásra sem. A munka- és tőkejövedelmek azonosan adózhatnának. 3. Egy ilyen lépéssel a flat tax minden előnyét rendkívül intenzíven nyerhetné meg a gazdaságpolitika, ugyanakkor a jelenlegi jövedelemviszonyokba is nagyon erőteljes beavatkozást jelentene. Hogy ez túlzó-e az igen alacsony jövedelműek számára, gazdaságpolitikai értékválasztás kérdése. 4. Óvatosabb megoldást választva viszont a flat taxre sincs szükség. Az adórendszer bonyolultságát végső soron nem a kulcsok száma adja. Egy "kitisztított" kétkulcsos adóval (az adójóváírás eltörlésével) sok mindent megnyerhetünk a flat tax áldásos hatásából: drasztikusan csökkenne a jövelemskála aljánközepén a határadókulcs, egyszerűsödne az adórendszer, és a méltányossági kérdésekre is kedvezőbb válasz születne.
Gazdaságpolitika Tanszék
Madár István
13