ANALISIS PERENCANAAN LABA JANGKA PENDEK DAN PROSPEK USAHA AYAM RAS PEDAGING (Studi Kasus di Peternakan ”X”, Kabupaten Pandeglang)
SKRIPSI ELI SAFITRI
PROGRAM STUDI SOSIAL EKONOMI PETERNAKAN FAKULTAS PETERNAKAN INSTITUT PERTANIAN BOGOR 2006
RINGKASAN ELI SAFITRI. D34102024. 2006. Analisis Perencanaan Laba Jangka Pendek dan Prospek Usaha Ayam Ras Pedaging (Studi Kasus di Peternakan ”X”, Kabupaten Pandeglang). Skripsi. Program Studi Sosial Ekonomi Peternakan, Fakultas Peternakan, Institut Pertanian Bogor. Pembimbing Utama : Ir. H. Zulfikar Moesa, MS. Pembimbing Anggota : Alla Asmara, S.Pt. MSi. Tujuan dari penelitian ini adalah (1) menganalisis struktur biaya dan penerimaan Peternakan “X”, (2) menganalisis perencanaan laba jangka pendek Peternakan “X” dan (3) menganalisis prospek usaha peternakan “X” dimasa mendatang. Penelitian berlangsung mulai bulan Maret – April 2006 di Peternakan ”X”, Desa Citalahab Pandeglang. Penelitian ini didesain sebagai studi kasus yang bersifat deskriptif analitis. Data yang diperoleh dianalisis dengan analisis peramalan komponen anggaran, analisis perencanaan laba jangka pendek dan analisis sensitifitas. Hasil penelitian menunjukan metode terbaik untuk peramalan produksi, harga pakan dan harga jual ayam broiler yaitu metode rata-rata bergerak linear, sedangkan harga DOC dengan menggunakan metode pemulusan eksponensial tunggal pada α = 0,7, kemudian dilanjutkan dengan metode smoothing (pemulusan) eksponensial linear dari Brown. Pemilihan metode tersebut didasarkan pada pola data dari periode sebelumnya, nilai MSE (Mean Square Error) dan nilai MAE (Mean Absolut Error) yang terkecil. Analisis struktur biaya dan penerimaan dilakukan dengan metode variable costing. Peternakan ”X” memiliki struktur biaya variabel yang lebih tinggi dari biaya tetapnya hal tersebut terjadi karena penggunaan biaya pakan yang tinggi yaitu sebesar 73,09% dan biaya DOC sebesar 20,63% dari total biaya variabelnya. Penerimaan Peternakan ”X” terdiri dari penjualan output utama berupa ayam broiler dan output sampingan berupa penjualan litter, penjualan karung dan pendapatan tambahan yang terdiri dari insentif mortalitas dan insentif FCR. Laporan rugi laba yang diproyeksikan pada Peternakan ”X” terdiri dari biaya dan penerimaan. Biaya total memiliki kontribusi rata-rata sebesar 88,67 % terhadap penerimaan dan total laba yang diperoleh sebesar 11,33 %. Dari laporan proyeksi rugi laba tersebut diperoleh nilai titik impas terendah pada periode 15 sebesar Rp 56.085.895,90, nilai titik penutupan usaha tertinggi pada periode 18 sebesar Rp 28.551.388,80, nilai batas keamanan usaha tertinggi pada periode 15 sebesar 88,27 %, nilai pengungkit laba sebesar 1,10 – 1,11 kali pada setiap periodenya dan nilai margin kontribusi tertinggi pada periode 15 sebesar Rp 63.028.437,00. Analisis sensitifitas dilakukan hanya pada perubahan volume produksi, harga pakan, harga DOC dan harga jual. Proyeksi produksi untuk empat periode yang akan datang yaitu sebesar 62.016 kg. Nilai penurunan produksi dan harga jual merupakan nilai yang sensitif terjadi di Peternakan ”X” karena pada periode sebelumnya penurunan tersebut pernah terjadi. Nilai kenaikan pakan tersebut sangat sensitif dan pernah terjadi di Peternakan ”X”, sedangkan kenaikan biaya DOC tidak sensitif karena belum pernah terjadi di Peternakan ”X”.
Peternakan ”X” memiliki struktur biaya variabel yang lebih tinggi dari biaya tetapnya. Dalam jangka pendek, Peternakan ”X” mengalami penurunan laba. Hal ini terjadi karena kenaikan biaya variabel lebih tinggi daripada harga penjualan. Berdasarkan perhitungan parameter perencanaan laba jangka pendek, Peternakan ”X” memiliki prospek usaha yang baik, karena nilai perhitungan tersebut selalu berada dibawah penerimaan yang pernah terjadi di Peternakan ”X”. Kata kunci : perencanaan laba jangka pendek, struktur biaya, sensitifitas
ABSTRACT Short Term Profit Planning Analysis and Business Prospect of Broiler (Case Study in Peternakan “X”, Pandeglang District)
Safitri E., Z. Moesa , A. Asmara The entrepreneur of broiler business has to realize the opportunity and threat of the future. Known the fix cost and variable cost which will give the impact to output volume is necessary. These information are for business analysis and future profit orientation. The aims of this research are: (1) To analyze cost structure and revenue of Peternakan “X”, (2) To analyze short term profit planning of Peternakan “X”, (3) To analyze business prospect of Peternakan “X” in the future. This research was carried out at Citalahab Pandeglang District during March until April 2006. Data analysis are consist of budget forcasting analysis, short term profit planning analysis and sensitivity analysis. Peternakan “X” has variable cost structure which higher than fix cost. It is caused by the use of feed cost reaches 73,089% from total variable cost. The revenue of Peternakan “X” is comes from broiler, chaff and bag sock sales also mortality and FCR incentives. The result of short term profit planning shows: (1) The lowest break even point value is occurred on period 15, that is Rp 56.085.895,90 (2) The highest margin of safety is occurred on period 15, that is 88,27% (3) The highest shut down point is occurred on period 18, that is Rp 28.551.388,80 (4) Degree of operating leverage is 1,1 times, (5) The highest contribution margin is occurred on period 15, that is Rp 63.028.437,00. That value is very small if it is compared to the amount of revenue which has happened in Peternakan “X”. This situation shows good business opportunity to the future. Key word : short term profit planning, cost structure, sensitivity.
ANALISIS PERENCANAAN LABA JANGKA PENDEK DAN PROSPEK USAHA AYAM RAS PEDAGING (Studi Kasus di Peternakan ”X”, Kabupaten Pandeglang)
ELI SAFITRI D34102024
Skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Peternakan pada Fakultas Peternakan Institut Pertanian Bogor
PROGRAM STUDI SOSIAL EKONOMI PETERNAKAN FAKULTAS PETERNAKAN INSTITUT PERTANIAN BOGOR 2006
ANALISIS PERENCANAAN LABA JANGKA PENDEK DAN PROSPEK USAHA AYAM RAS PEDAGING (Studi Kasus di Peternakan ”X”, Kabupaten Pandeglang)
Oleh ELI SAFITRI D34102024
Skripsi ini telah disetujui dan disidangkan di hadapan Komisis Ujian Lisan pada tanggal 12 September 2006
Pembimbing Utama
Pembimbing Anggota
Ir. H. Zulfikar Moesa, MS. NIP. 130 516 995
Alla Asmara, S.Pt. MSi. NIP. 132 159 707
Dekan Fakultas Peternakan Institut Pertanian Bogor
Dr. Ir. Ronny R. Noor, MRur.Sc. NIP. 131 624 188
RIWAYAT HIDUP Penulis dilahirkan di Pandeglang pada tanggal 10 Juni 1984. Penulis adalah anak pertama dari tiga bersaudara, terlahir dari pasangan Bapak H. Syafei Sastra, SS. dan Hj. Maryamah. Penulis mengecap pendidikan formal pertamakali pada Sekolah Dasar Negeri Carita 2 (1990-1996). Pendidikan lanjutan menengah pertama diselesaikan di SLTPN 1 Labuan (1996-1999) dan pendidikan lanjutan menengah atas diselesaikan di MAN Pandeglang (1999-2002).
Penulis melanjutkan masa pendidikannya di
Bogor sebagai mahasiswa Program Studi Sosial Ekonomi Peternakan, Fakultas Peternakan, Institut Pertanian Bogor yang diperoleh penulis melalui jalur USMI. Selama
menjadi
mahasiswa,
Penulis
pernah
aktif
dalam
kegiatan
kemahasiswaan diantaranya HIMASEIP (Himpunan Mahasiswa Sosial Ekonomi Industri Peternakan), FAMM AL – ANAM dan KMB (Kumpulan Mahasiswa Banten). Penulis juga pernah aktif dalam berbagai kepanitiaan dalam kampus.
KATA PENGANTAR Alhamdulillahhirobbillalamin, puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas nikmat dan karunia yang telah Allah titipkan kepada Penulis, sehingga Penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul ”Analisis Perencanaan Laba Jangka Pendek dan Prospek Usaha Ayam Ras Pedaging (Kasus di Peternakan ”X”, Kabupaten Pandeglang)”. Tidak lupa juga semoga selawat serta salam selalu tercurah kepada jungjungan kita nabi besar Muhammad SAW. Setiap perusahaan mempunyai tujuan untuk meraih keuntungan sebesarbesarnya guna menjaga eksistensi usahanya. Tetapi seringkali usaha yang dilakukan hanya berdasarkan kecenderungan pelaku usaha terutama pelaku usaha ternak rakyat, sehingga tak jarang peternak mengalami kerugian. Oleh karena itu dibutuhkan perencanaan laba agar peternak dapat dengan mudah melakukan kontrol terhadap perolehan laba usahanya. Perencanaan laba jangka pendek akan lebih bermanfaat bagi manajemen jika menggunakan pendekatan rugi laba yang diproyeksikan berdasarkan metode variable costing. Penelitian ini dilakukan dengan harapan dapat memberikan gambaran kepada pelaku usaha peternakan mengenai pentingnya perencanaan laba. Demikian skripsi ini ditulis dengan semua kekurangan dan kelebihannya. Penulis meyakini bahwa kebenaran dan kesempurnaan hanya milik Allah SWT. Oleh karena itu Penulis mengharapkan saran, kritik dan masukan yang bersifat membangun untuk perbaikan skripsi ini. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi Penulis khususnya dan bagi orang yang bersungguh-sungguh ingin menimba ilmu dan menambah wawasannya. Amiiin.
Bogor, September 2006 Penulis
DAFTAR ISI Halaman RINGKASAN ...............................................................................................
i
ABSTRACT ..................................................................................................
iii
RIWAYAT HIDUP .....................................................................................
vi
KATA PENGANTAR ..................................................................................
v
DAFTAR ISI ...............................................................................................
vi
DAFTAR TABEL .......................................................................................
ix
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................
xi
DAFTAR LAMPIRAN ...............................................................................
xii
PENDAHULUAN .......................................................................................
1
Latar Belakang .................................................................................... Perumusan Masalah ............................................................................. Tujuan Penelitian ................................................................................. Kegunaan Penelitian ............................................................................
1 3 4 4
KERANGKA PEMIKIRAN ......................................................................
5
TINJAUAN PUSTAKA ..............................................................................
8
Usahaternak Ayam Ras Pedaging ....................................................... Karakteristik Ayam Ras Pedaging ...................................................... Konsep Biaya ...................................................................................... Konsep Penerimaan ............................................................................. Penganggaran ...................................................................................... Peramalan Komponen Anggaran ......................................................... Metode Rata-rata Bergerak (Moving Averages) ........................ Metode Rata-rata Bergerak Linear ............................................. Metode Penghalusan Eksponensial Tunggal ............................. Metode Penghalusan Eksponensial Linear Brown .................... Pemilihan Metode Peramalan .............................................................. Horison Waktu (Time Horizon) ................................................. Pola dari Data ............................................................................. Jenis dari Model ......................................................................... Biaya .......................................................................................... Ketepatan (Accuracy) ................................................................ Mudah Tidaknya Penggunaan atau Aplikasi ............................. Perencanaan Laba Jangka Pendek ....................................................... Analisis Perencanaan Laba Jangka pendek ......................................... Analisis Marjin Kontribusi ........................................................ Analisis Titik Impas ................................................................... Analisis Marjin Pengaman ......................................................... Analisis Titik Penutupan Usaha ................................................. Analisis Tingkat Pengungkit Laba .............................................
8 9 9 10 11 12 13 14 14 14 14 14 15 15 15 16 16 16 18 19 19 20 21 22
METODE PENELITIAN ...........................................................................
24
Desain Penelitian ................................................................................. Data dan Sumber Data ......................................................................... Lokasi dan Waktu ................................................................................ Analisis Data ....................................................................................... Model Rata-rata Bergerak .......................................................... Model Rata-rata Bergerak Linear .............................................. Model Penghalusan Eksponensial Tunggal ............................... Model Penghalusan Eksponensial Linear dari Brown ............... Analisis Perencanaan Laba Jangka Pendek ............................... Analisis Sensitifitas .................................................................... Analisis Deskriptif ..................................................................... Definisi Istilah .....................................................................................
24 24 24 24 25 25 25 26 27 27 27 28
GAMBARAN UMUM PETERNAKAN ”X” ...........................................
30
Kondisi Peternakan/Lokasi .................................................................. Kondisi Kandang ................................................................................. Struktur Organisasi .............................................................................. Produksi ............................................................................................... Pemasaran ............................................................................................ Manajemen dan Tatalaksana Pemeliharaan Ayam Broiler .................
30 31 31 32 33 33
HASIL DAN PEMBAHASAN ...................................................................
34
Analisis Struktur Biaya dan Penerimaan ............................................ Peramalan Komponen Anggaran ......................................................... Perkiraan Produksi ..................................................................... Perkiraan Harga Pakan ............................................................... Perkiraan Harga DOC ................................................................ Perkiraan Harga Penjualan ......................................................... Laporan Rugi Laba yang Diproyeksikan ............................................. Analisis Perencanaan Laba Jangka Pendek ......................................... Margin Kontribusi (Contribution Margin) ................................. Titik Impas (Break Even Point) ................................................. Batas Keamanan Usaha (Margin of Safety) ............................... Titik Penutupan Usaha (Shut Down Point) ................................ Pengungkit Laba (Degree of Operating Leverage) .................... Analisis Sensitifitas ............................................................................. Analisis Sensitifitas Berdasarkan Penurunan Volume Produksi . Analisis Sensitifitas Berdasarkan Kenaikan Harga Pakan ......... Analisis Sensitifitas Berdasarkan Kenaikan Harga DOC .......... Analisis Sensitifitas Berdasarkan Penurunan Harga Jual .......... Prospek Usaha Peternakan “X” ........................................................... Faktor-Faktor Pendukung Kelangsungan Usaha Peternakan “X” ............................................................................ Faktor-faktor yang menyebabkan Penurunan Laba Peternakan “X” ............................................................................
35 38 38 39 41 42 44 46 46 46 47 48 49 49 49 52 53 56 58
KESIMPULAN DAN SARAN ...................................................................
60
58 60
Kesimpulan .......................................................................................... Saran ...................................................................................................
61 62
UCAPAN TERIMAKASIH .......................................................................
62
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................
63
LAMPIRAN ................................................................................................
65
DAFTAR TABEL Nomor
Halaman
1. Perkembangan Produksi Ayam Ras Pedaging dan Produksi Daging Lainnya di Kabupaten Pandeglang Tahun 2001-2005 ........................
2
2. Penerimaan Peternakan ”X” Empat Periode Terakhir ........................
3
3. Besarnya Penerimaan Periode April 2002 – Maret 2003 ....................
10
4. Laporan Rugi Laba yang Diproyeksikan pada PT Prima Karsa di Empat Lokasi Kandang Periode April2003-Maret 2004 .................
18
5. Komponen Perhitungan Margin of Safety Empat Lokasi Kandang pada PT Prima Karsa Periode April 2003-Maret 2004 .......................
20
6. Investasi Awal Peternakan ”X” ...........................................................
29
7. Produksi Ayam Peternakan ”X” Selama Empat Periode Terakhir ......
31
8. Laporan Rugi Laba Peternakan ”X” Empat Periode Terakhir .............
35
9. Standar Feed Convertion Rate (FCR), Mortalitas dan Bobot Ayam yang Digunakan Peternakan ”X” ...............................................
37
10. Proyeksi Produksi Ayam Broiler Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang ................................................................................
38
11. Proyeksi Harga Pakan Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang ............................................................................................
40
12. Proyeksi Harga DOC Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang ............................................................................................
41
13. Proyeksi Harga Jual Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang ............................................................................................
42
14. Laporan Rugi Laba Peternakan ”X” yang Diproyeksikan pada Empat Periode yang akan Datang ........................................................
44
15. Komponen Perhitungan Marjin Kontribusi Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang ........................................................
45
16. Komponen Perhitungan Titik Impas Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang ...................................................................
46
17. Komponen Perhitungan Batas Keamanan Usaha Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang .......................................................
46
18. Komponen Perhitungan Titik Penutupan Usaha Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang .......................................................
47
19. Komponen Perhitungan Pengungkit Laba Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang ....................................................................
48
20. Hasil Uji Analisis Sensitifitas Penurunan Volume Produksi ..............
50
21. Hasil Uji Analisis Sensitifitas Kenaikan Harga Pakan ........................
52
22. Hasil Uji Analisis Sensitifitas Perubahan Biaya DOC ........................
54
23. Hasil Uji Analisis Sensitifitas Penurunan Harga Jual .........................
56
DAFTAR GAMBAR Nomor
Halaman
1. Alur Kerangka Pemikiran ....................................................................
7
2. Grafik Pola Produksi Peternakan ”X” Maret 2004 – April 2006 ..........
38
3. Grafik Pola Harga Pakan Peternakan ”X” Maret 2004 – April 2006 ..
39
4. Grafik Pola Harga DOC Peternakan ”X” Maret 2004 – April 2006 ....
40
5. Grafik Pola Harga Jual Ayam Peternakan ”X” Maret 2004 – April 2006 ............................................................................................
42
DAFTAR LAMPIRAN Nomor
Halaman
1. Produksi Ayam Broiler Peternakan ”X” Maret 2004 – April 2006 ....
65
2. Harga Pakan Peternakan ”X” Maret 2004 – April 2006 .....................
65
3. Harga DOC Peternakan ”X” Maret 2004 – April 2006 .......................
65
4. Harga Jual Ayam Peternakan ”X” Maret 2004 – April 2006 ..............
66
5. Perhitungan Ramalan Produksi Peternakan X dengan Metode Rata-rata Bergerak Linier ....................................................................
67
6. Perhitungan Ramalan Harga Pakan S10 dengan Metode Rata-rata Bergerak Linear ...................................................................................
68
7. Perhitungan Ramalan Harga Pakan S11 dengan Metode Rata-rata Bergerak Linear ...................................................................................
69
8. Perhitungan Ramalan Harga Pakan S12 dengan Metode Rata-rata Bergerak Linier ....................................................................................
70
9. Perhitungan Ramalan Harga DOC dengan Metode Pemulusan Eksponensial Tunggal ..........................................................................
71
10. Perhitungan Ramalan Harga DOC dengan Metode Pemulusan Eksponensial Linear dari Brown ..........................................................
72
11. Perhitungan Ramalan Harga Jual Ayam Broiler dengan Metode Rata-rata Bergerak Linear ....................................................................
73
PENDAHULUAN Latar Belakang Indonesia dihadapkan pada suatu tantangan untuk menyediakan bahan pangan yang berkualitas dan memadai sesuai kebutuhan masyarakat. Ketersediaan pangan dengan kandungan gizi yang seimbang sangat penting karena turut menentukan kualitas sumberdaya manusia dalam suatu negara. Salah satu sasaran penting dalam pembangunan nasional adalah menyediakan jumlah pangan yang cukup untuk memenuhi kebutuhan seluruh penduduk dan dapat meningkatkan gizi mereka. Dewasa ini kebutuhan protein hewani dalam negeri terus meningkat sejalan dengan peningkatan pola hidup masyarakat. Selain itu adanya program pemerintah dalam meningkatkan gizi masyarakat terutama anak-anak juga meningkatkan konsumsi protein. Ayam ras pedaging sebagai penghasil protein hewani yang relatif murah dan bergizi sangat diminati masyarakat dari kalangan manapun. Melihat keadaan tersebut budidaya ayam ras pedaging dapat memberikan keuntungan jika dikelola secara intensif dan terpadu. Berdasarkan
informasi
Dinas
Pertanian
dan
Peternakan
Kabupaten
Pandeglang, pada tahun 2003 telah diadakan pembinaan usaha tani yang meliputi inventarisasi usaha peternakan ayam ras pedaging berdasarkan klasifikasi usaha, baik yang melaksanakan kerjasama (kemitraan) atau usaha mandiri. Perkembangan produksi agribisnis peternakan ayam ras pedaging dapat dilihat pada Tabel 1. Tabel 1. Perkembangan Produksi Ayam Ras Pedaging dan Produksi Daging Lainnya di Kabupaten Pandeglang Tahun 2001-2005 Tahun
Ayam Ras Pedaging (ton)
Daging Lainnya (ton)
Total Produksi (ton)
2001
24,04
5.256,11
5.280,15
2002
3.077,46
4.885,99
7.963,45
2003
3.510,76
5.088,75
8.599,51
2004
1.650,32
5.229,27
6.879,59
2005
1.747,35
7.363,57
9.110,92
Sumber : Dinas Pertanian dan Peternakan Kabupaten Pandeglang, 2006
Berdasarkan Tabel 1 dapat diketahui bahwa produksi ayam ras pedaging berfluktuasi dari tahun ketahun, begitu juga produksi daging lainnya. Produksi ayam ras pedaging memberikan kontribusi rata-rata 26,46% per tahun dari produksi daging secara keseluruhan. Akan tetapi jumlah produksi tersebut belum mencukupi konsumsi daging ayam ras di Pandeglang mencapai 5.475.000,00 ton per tahun. Dengan demikian pemerintah Kabupaten Pandeglang masih mendatangkan daging ayam ras dari luar Kabupaten Pandeglang guna mencukupi kebutuhan konsumsi daging ayam ras tersebut. Tingginya konsumsi daging ayam ras merupakan peluang bisnis yang cukup baik bagi perusahaan peternakan ayam broiler. Pelaku-pelaku agribisnis yang terjun di bidang usaha peternakan, khususnya peternakan ayam broiler harus menyadari peluang dan tantangan yang dihadapi di masa yang akan datang. Pemanfaatan sumberdaya perusahaan dengan optimal dalam lingkungan yang tidak pasti dan berubah-ubah merupakan langkah yang tepat dalam mengelola suatu usaha. Menetapkan perencanaan laba merupakan salah satu strategi agar usahanya tetap berkembang. Perencanaan laba tersebut berguna bagi pelaku agribisnis sebagai pihak pengambil keputusan untuk mendapatkan informasi mengenai biaya, baik biaya tetap maupun biaya variabel dalam hubungannya dengan perubahan volume produksi. Informasi tersebut diperlukan sebagai alat analisis bisnis, untuk menyiapkan skenario masa depan dalam pencapaian tujuan usaha. Berkaitan dengan perencanaan laba jangka pendek, penelitian ini dapat memberikan gambaran mengenai laporan rugi laba dengan cara mengukur parameter, titik impas, batas keamanan, titik penutupan usaha, pengungkit laba dan marjin kontribusi. Dengan demikian hasil dari penelitian ini dapat dijadikan sebagai acuan pengambilan kebijakan oleh pihak pelaku usaha ternak ayam broiler dalam mengembangkan usahanya.
Perumusan Masalah Peternakan ”X” merupakan salah satu perusahaan peternakan ayam ras pedaging yang cukup besar di Kabupaten Pandeglang. Dalam menjalankan usahanya Peternakan ”X” mempunyai tujuan untuk meraih keuntungan yang sebesar-besarnya guna menjaga eksistensi usahanya. Akan tetapi Peternakan ”X” selalu dihadapkan pada masalah, diantaranya masalah keuangan yang berkaitan dengan laba perusahaan. Tabel 2. Penerimaan Peternakan ”X” Empat Periode Terakhir Periode 10
Periode 11
Periode 12
Periode 13
Penerimaan (Rp)
Uraian
416.523.972,00
510.177.544,00
435.240.420,00
405.798.876,00
Biaya Produksi (Rp)
377.328.947,00
455.298.301,00
400.711.502,00
383.582.556,00
39.195.025,00
54.879.243,00
34.528.918,00
22.216.320,00
Laba bersih (Rp)
Sumber : Peternakan ”X” Khususnya
Peternakan ”X”, penerimaan yang diperoleh selama empat
periode terakhir ini mengalami penurunan seperti yang terlihat pada Tabel 2. Penurunan penerimaan ini secara langsung akan berpengaruh terhadap laba Peternakan ”X”. Penurunan
penerimaan ini dikarenakan usaha yang dijalankan
hanya berdasarkan kecenderungan pelaku usaha. Oleh karena itu dibutuhkan perencanaan laba agar peternak dapat dengan mudah melakukan kontrol terhadap perolehan laba usahanya. Perencanaan laba jangka pendek akan lebih bermanfaat bagi manajemen jika menggunakan pendekatan rugi laba yang diproyeksikan berdasarkan metode variable costing. Berdasarkan uraian yang dipaparkan di atas, maka masalah-masalah yang dirasa perlu diteliti lebih lanjut adalah : 1. Bagaimana struktur biaya dan penerimaan yang terjadi di Peternakan ”X”? 2. Bagaimana
perencanaan
laba
jangka
pendek
Peternakan
diproyeksikan? 3. Bagaimana prospek usaha Peternakan ”X” dimasa mendatang?
”X”
dapat
Tujuan Penelitian Sesuai dengan permasalahan yang telah dikemukakan maka tujuan penelitian ini adalah : 1. Menganalisis struktur biaya dan penerimaan Peternakan ”X”. 2. Menganalisis perencanaan laba jangka pendek Peternakan ”X”. 3. Menganalisis prospek usaha Peternakan ”X” dimasa mendatang. Kegunaan Penelitian Berdasarkan tujuan penelitian di atas, maka diharapkan Penelitian ini bermanfaat untuk : 1. Bahan informasi dan pengetahuan bagi Peternakan ”X” untuk mengambil keputusan dalam hubungannya dengan perencanaan laba. 2. Bahan informasi dan pengetahuan bagi pihak yang ingin mengembangkan usaha yang sama. 3. Bahan perbandingan dalam penelitian selanjutnya. 4. Penulis khususnya dalam mengaplikasikan ilmu yang didapat selama kuliah.
KERANGKA PEMIKIRAN Setiap perusahaan mempunyai perencanaan yang strategis sebagai kontrol agar perusahaan tidak mengalami kerugian. Salah satu perencanaan strategis yang dilakukan perusahaan adalah perencanaan laba jangka pendek. Perencanaan laba jangka pendek berbeda-beda pada setiap perusahaan. Ada yang melakukan untuk waktu setengah tahun ada juga untuk waktu satu tahun tergantung pada kebijakan yang diterapkan perusahaan. Namun yang pasti perencanaan harus tersusun dan berkaitan antara satu dan yang lainnya. Perencanaan laba terutama dipengaruhi oleh 3 faktor : (1) volume produk yang dijual, (2) harga jual produk dan (3) biaya. Tiga faktor tersebut saling berkaitan satu sama lain. Dalam perencanaan laba jangka pendek, hubungan antara biaya, volume dan laba memegang peranan yang sangat penting. Dalam
pemilihan
alternatif tindakan dan perumusan kebijakan untuk masa yang akan datang, manajemen memerlukan informasi untuk menilai berbagai macam kemungkinan yang berakibat terhadap laba yang akan datang ( Mulyadi, 2001). Volume produk, harga jual, dan biaya merupakan variabel yang fluktuatif. Perusahaan dihadapkan pada tiga pilihan dalam merencanakan anggaran. Oleh karena ketiga faktor tersebut sangat berpengaruh terhadap pendapatan perusahaan. Dengan analisis biaya-volume-laba pihak manajemen dapat segera mengetahui akibat dari perencanaan perubahan harga, biaya, dan volume. Baik salah satu faktor tersebut atau keseluruhan. Dengan demikian pelaku usaha dapat membuat rencana anggaran dengan tepat dan secara tidak langsung akan berpengaruh terhadap laba jangka pendek. Perencanaan laba jangka pendek dapat dilakukan dengan cara mengestimasi ketiga faktor tersebut diatas. Sebelum menggunakan metode analisis titik impas, batas keamanan, titik penutupan usaha, pengungkit laba dan marjin kontribusi. Dilakukan
terlebih dahulu variable costing,
yaitu
memisahkan biaya yang
digunakan menjadi biaya tetap dan biaya variabel. Variable costing dilakukan untuk mempermudah penggunaan metode analisis tersebut. Hasil dari kelima metode tersebut, pihak manajerial mendapatkan informasi berapa banyak volume produksi yang harus terealisasi agar usaha yang dijalankan tetap mendapatkan keuntungan. Perusahaan harus berproduksi di atas titik impas agar
perusahaan mendapatkan keuntungan. Dalam jangka pendek biaya tetap tidak berubah, akan tetapi biaya variabel berubah sesuai dengan volume kegiatan produksi. Selain itu perusahaan dapat tetap menjaga produksi pada batas yang aman. Berapa biaya minimal yang harus digunakan perusahaan agar produksi berjalan optimal sehingga tidak berakibat terhadap tingginya harga, tetapi perusahaan tetap mendapatkan keuntungan. Secara garis besar, kerangka pemikiran dari penelitian ini dapat dilihat pada Gambar 1.
Peternakan “X”
Input ~ Pakan ~ Tenaga Kerja ~ Kandang ~ DOC, dsb.
Output ~ Ayam siap potong ~ Feces ~ Sekam
~ Biaya Tetap ~ Biaya Variabel
Volume Penjualan
Penerimaan
Laporan Laba Rugi Peternakan ”X”
Metode Variable Costing
Analisis Struktur Biaya dan Penerimaan Penganggaran
Laporan Laba Rugi yang Diproyeksikan Parameter yang Digunakan : Dalam analisis perencanaan laba jangka pendek 1. Titik impas 2. Marjin pengaman 3. Titik penutupan usaha 4. Pengungkit laba 5. Margin kontribusi Prospek Usaha Peternakan ”X”
Gambar 1. Alur Kerangka Pemikiran
TINJAUAN PUSTAKA Usahaternak Ayam Ras Pedaging SK Menteri Pertanian No. 404/Kpts/OT.210/6/2002 menyebutkan bahwa perusahaan budidaya ayam ras adalah usaha menengah dan besar, dibidang usaha budidaya ayam ras yang jumlahnya lebih besar dari 10.000 ekor induk ayam petelur atau 15.000 ekor produksi ayam pedaging per siklus. Menurut Abidin (2002), usaha peternakan adalah suatu usaha yang dijalankan secara teratur dan terus menerus pada suatu tempat dalam jangka waktu tertentu untuk tujuan komersial. Widjaya dan Abdullah (2003) menyebutkan bisnis ayam ras pedaging relatif lebih menarik dibandingkan bisnis ayam petelur. Perputaran modal yang cepat merupakan perangsang yang kuat dan sumberdaya yang dibutuhkan tidak harus dibayar langsung. Selanjutnya Widjaya dan Abdullah (2003) menyebutkan pembayaran tidak langsung tersebut disebabkan oleh banyaknya pabrik makanan ternak, bibit, obat-obatan dan sumberdaya lainnya yang tersedia untuk dipakai selama 5-6 minggu dan baru dibayar setelah panen, sehingga banyak pihak yang tertarik untuk terjun dalam bisnis ayam ras pedaging. Suharno (2003) menyatakan agar manajemen dapat mencapai tujuan yang diharapkan diperlukan sarana-sarana pendukung, yaitu men (tenaga kerja manusia), money (uang atau modal yang diperlukan untuk kegiatan agribisnis), methods (metode atau cara untuk mencapai tujuan), material (bahan yang diperlukan) dan market (pasar sebagai tempat menjual hasil produksi). Rasyaf (2002) menyatakan pengelolaan usaha mencakup beberapa aspek, mulai dari aspek perencanaan, aspek pengelolaan peternakan, aspek pemasaran hasil dan evaluasi usaha. Lebih lanjut Rasyaf (2002) menyebutkan barang-barang modal usaha peternakan ayam meliputi ayam, kandang, pakan, alat peternakan, obat-obatan dan lain-lain. Selanjutnya dikatakan bahwa standar produksi bagi ayam pedaging bertumpu pada pertambahan berat badan, konsumsi pakan dan konversi pakan, sebagai pegangan produksi atau sasaran produksi adalah mortalitas, konsumsi pakan dan pertambahan produksi dengan cara membandingkan atau memeriksa kenaikan dan penurunan mana yang tajam dari semua kelompok ayam yang dibudidayakan. Nurdiastati (2003) dalam penelitiannya menyebutkan sistem pemeliharaan yang dilakukan oleh PT. Prima Karsa adalah all in all out. Selanjutnya disebutkan
tatalaksana pemeliharaan ayam broiler pada PT. Prima Karsa dibagi menjadi empat tahap, yaitu : (1) persiapan kandang, (2) penerimaan DOC, (3) masa pemeliharaan dan (4) seleksi dan pemanenan. Karakteristik Ayam Ras Pedaging Menurut Cahyono (2002), ayam ras pedaging adalah ayam yang mempunyai pertumbuhan yang cepat dengan perolehan timbangan tinggi dalam waktu yang relatif pendek, yaitu pada umur 5-6 minggu dengan berat 1,3-1,8 kg. Selanjutnya Rasyaf (2002) menyatakan bahwa di Indonesia ayam ras pedaging sudah dapat dipasarkan pada umur 5-6 minggu dengan bobot hidup antara 1,3-1,4 kg walaupun laju pertumbuhan belum maksimal, karena dengan tatalaksana pemeliharaan yang baik ayam ras pedaging tersebut masih dapat mencapai bobot badan yang lebih besar dengan umur pemeliharaan yang lebih lama. Namun demikian kebanyakan masyarakat di Indonesia lebih menyukai daging ayam broiler yang tidak begitu besar terutama untuk konsumsi rumah makan dan pasar-pasar tradisional. Biaya Menurut Niswonger et al., (1990), biaya adalah besarnya kas yang dibayar atau hutang yang terjadi untuk suatu komoditi atau jasa. Hartanto (1981), menyebutkan biaya variabel adalah biaya yang sebagai keseluruhannya ikut berubah dengan perubahan volume (produksi atau penjualan). Biaya konstan atau tetap (fixed cost) adalah biaya yang sebagai keseluruhan tidak berubah dengan perubahan volume. Selanjutnya Hartanto (1981) menyebutkan biaya semi-variabel adalah biaya yang sebagai keseluruhan ikut berubah dengan perubahan volume tetapi perubahannya tidak sejauh seperti biaya variabel, biaya ini biasanya merupakan campuran dari biaya tetap dan biaya variabel, contohnya reparasi dan perawatan mesin. Yulius (2004) dalam penelitiannya pada CV. Morinda House menunjukkan bahwa biaya produksi memiliki proporsi terbesar dalam menentukan biaya variabel total yaitu sebesar 89,7 %, dimana komponen biaya yang sangat berpengaruh besar adalah biaya bahan baku. Riyanto (1997) menyebutkan bahwa yang termasuk golongan biaya variabel pada umumnya adalah bahan mentah, upah buruh langsung (direct labor) dan komisi penjualan. Selanjutnya disebutkan yang termasuk biaya
tetap pada umumnya adalah depresiasi aktiva tetap, sewa, bunga utang, gaji pegawai, gaji pimpinan, gaji staf peneliti dan biaya kantor. Nurdiastati (2003) dalam penelitiannya menyebutkan bahwa biaya tetap pada perusahaan ayam broiler adalah biaya penyusutan peralatan dan biaya tenaga kerja tetap. Selanjutnya disebutkan yang termasuk kedalam biaya variabel adalah biaya sewa kandang, pakan, Day Old Chick (DOC), sekam, minyak tanah, tenaga kerja, vaksin, vitamin dan obat-obatan. Penerimaan Rasyaf (2002) menyatakan bahwa penerimaan merupakan hasil perkalian antara total hasil dengan harga. Selanjutnya disebutkan penerimaan merupakan penjualan hasil ternak berupa ayam broiler dan tinja. Boediono (1990) menyebutkan penerimaan sering diartikan sama dengan nilai penjualan. Jumlah penerimaan dari suatu proses produksi dapat ditentukan dengan mengalikan jumlah produksi yang dihasilkan dengan harga jual produk tersebut. Setriani (2005) dalam hasil penelitiannya menyebutkan penerimaan yang diperoleh peternak ayam broiler (plasma) berasal dari penjualan ayam, penjualan pupuk dan penjualan karung. Besarnya penerimaan yang diterima peternak pada setiap bulan berbeda-beda tergantung pada jumlah kilogram ayam yang dihasilkan dan harga jual yang berlaku dipasar. Penerimaan terbesar diperoleh peternak plasma pada bulan November sampai Desember karena harga jual ayam cukup tinggi yaitu Rp 9.100,00 per ekor. Tabel 3. Besarnya Penerimaan Periode April 2002 – Maret 2003 Lokasi Cipinang Rumpin Cibeureum Cisarua Total Penerimaan Sumber : Nurdiastati, 2003
Jumlah (Rp) 1.052.044.538 1.854.376.225 488.844.290 587.962.210 3.983.227.263
Nurdiastati (2003) dalam penelitiannya menyebutkan penerimaan yang diterima oleh perusahaan peternakan ayam broiler PT. Prima Karsa adalah semua hasil penjualan output utama berupa ayam broiler hidup dan output sampingan berupa litter dan kotoran ayam. Selanjutnya disebutkan penerimaan pada setiap lokasi kandang berbeda, karena jumlah produksi pada setiap kandang tersebut
berbeda. Besarnya penerimaan perusahaan untuk empat lokasi kandang selama periode April 2002 hingga Maret 2003 dapat dilihat pada Tabel 3. Penganggaran Menurut Niswonger (1990), penganggaran adalah (1) pembentukan sasaransasaran (goals) yang khusus untuk kegiatan dimasa depan, dan (2) perbandingan secara periodik antara hasil yang sesungguhnya dengan sasaran-sasaran tersebut. sedangkan anggaran (budget) adalah pernyataan resmi yang tertulis dari rencana manajemen untuk masa depan yang diungkapkan dalam konotasi keuangan. Menurut Garrison (1997), anggaran adalah rencana rinci yang menguraikan perihal pengadaan dan penggunaan sumberdaya keuangan dan sumberdaya lainlainnya selama suatu jangka waktu tertentu. Anggaran merupakan suatu rencana masa depan yang dinyatakan dalam bentuk angka tersusun. Tindakan untuk menyusun anggaran disebut penganggaran. Penggunaan anggaran untuk mengawasi atau mengendalikan kegiatan sebuah perusahaan dikenal sebagai pengawasan atau pengendalian berdasarkan anggaran. Garrison (1997) mengatakan bahwa anggaran induk adalah rangkuman seluruh tahap rencana dan tujuan perusahaan untuk masa mendatang. Anggaran induk menetapkan sasaran tertentu bagi kegiatan penjualan, pemabrikan, distribusi, dan pembiayaan, dan umumnya mencapai puncak pada ikhtisar laba-rugi yang direncanakan dan ikhtisar kedudukan kas yang diperkirakan untuk masa mendatang. Anggaran induk merupakan pernyataan yang menyeluruh mengenai rencana pimpinan untuk waktu mendatang dan bagaimana rencana itu harus dilaksanakan. Menurut Hongren et al., (1993), periode anggaran bisa bermacam-macam,ada anggaran yang mempunyai periode satu minggu, bulan atau tahun. Perusahaan terkadang menggunakan anggaran kas harian untuk melihat apakah perusahaan tersebut mempunyai kas yang cukup untuk memenuhi kegiatan operasi mereka sehari-hari. Anggaran yang bersifat jangka panjang biasanya mempunyai periode 5 tahun, tetapi periode-periode seperti 2, 3 atau 10 tahun juga sering digunakan. Proses penyusunan anggaran akan menimbulkan keuntungan sebagai berikut : (1) Memberikan arah. Sistem anggaran akan memaksa manajer untuk menetapkan tujuan masa depan yang realistis. (2) Memberikan motivasi pada pegawai. Anggaran akan memberikan motivasi kepada pegawai perusahaan disemua tingkat untuk mencapai
tujuan
perusahaan.
(3)
Mengkoordinasikan
aktivitas.
Anggaran
akan
mengkoordinasikan semua aktivitas perusahaan. Koordinasi sangat penting, karena anggaran untuk satu bagian akan mempengaruhi anggaran bagian yang lain. (4) Membantu dalam melakukan evaluasi pelaksanaan. Suatu sistem anggaran akan membantu perusahaan dalam melakukan evaluasi apakah tujuan perusahaan yang ditetapkan telah dicapai atau belum, dengan melakukan perbandingan antara jumlah biaya atau penerimaan yang dianggarkan dengan yang dicapai. Peramalan Komponen Anggaran Peramalan adalah suatu usaha untuk meramalkan suatu keadaan dimasa mendatang melalui pengujian keadaan dimasa lalu. Esensi peramalan adalah perkiraan peristiwa-peristiwa di waktu yang akan datang atas dasar pola-pola diwaktu yang lalu dan penggunaan kebijakan terhadap proyeksi-proyeksi dengan pola-pola diwaktu yang lalu. Peramalan memerlukan kebijakan, sedangkan proyeksiproyeksi adalah fungsi mekanikal (Handoko, 1999). Menurut Assauri (1984), dilihat dari jangka waktu ramalan yang disusun, maka peramalan dapat dibedakan atas dua macam : (1) peramalan jangka panjang, yaitu peramalan yang dilakukan untuk penyusunan hasil ramalan yang jangka waktunya lebih dari satu setengah tahun atau tiga semester. Peramalan seperti ini biasanya diperlukan dalam penyusunan rencana pembangunan suatu negara atau daerah, corporate planning, rencana investasi atau rencana ekspansi dari suatu perusahaan. (2) peramalan jangka pendek, peramalan yang dilakukan untuk penyusunan hasil ramalan dengan jangka waktu yang kurang dari satu setengah tahun. Peramalan seperti ini diperlukan dalam penyusunan rencana tahunan, rencana kerja operasional dan anggaran, contoh : penyusunan rencana produksi, rencana penjualan, rencana pengadaan, rencana persediaan, anggaran produksi, anggaran pemasaran dan anggaran perusahaan. Assauri (1984) menyebutkan bahwa berdasarkan sifat ramalan yang disusun, maka peramalan dapat dibedakan atas dua macam, yaitu : (1) peramalan kualitatif, yaitu peramalan yang didasarkan pada data kualitatif pada masa lalu. Peramalan ditentukan berdasarkan intuisi dari penulis, judgement atau pendapat, pengetahuan serta pengalaman dari penyusunnya. Contoh penelitian bentuk atau morphological. (2) peramalan kuantitatif, peramalan yang didasarkan atas data kuantitatif pada masa
lalu. Baik tidaknya metode yang digunakan sangat ditentukan oleh perbedaan atau penyimpangan antara hasil ramalan degan kenyataan yang terjadi. Selanjutnya menyebutkan peramalan kuantitatif digunakan apabila terdapat kondisi berikut : (1) adanya informasi tentang keadaan yang lain. (2) informasi tersebut dapat dikuantitatifkan dalam bentuk data dan (3) dapat diasumsikan bahwa pola yang lalu akan berkelanjutan pada masa yang akan datang. Assauri (1984) menyebutkan peramalan kuantitatif dibedakan menjadi :
(1)
Metode peramalan yang didasarkan atas penggunaan analisa pola hubungan antara variabel yang akan diperkirakan dengan variabel waktu, yang merupakan deret waktu (time series). (2) Metode peramalan yang didasarkan atas penggunanan analisa pola hubungan antara variabel yang akan diperkirakan dengan variabel lain yang mempengaruhinya (bukan waktu), yang disebut metode korelasi atau sebab akibat. Metode-metode peramalan dengan menggunakan analisa pola hubungan antara variabel yang akan diperkirakan dengan variabel waktu atau analisa deret waktu diantaranya adalah metode smoothing, yang mencakup metode data yang lalu (past data), metode rata-rata kumulatif, metode rata-rata bergerak (moving averages) dan metode smoothing (penghalusan) eksponensial (Assauri,1984). Metode Rata-rata Bergerak (Moving Average) Handoko (1999) menyebutkan bahwa rata-rata bergerak diperoleh melalui penjumlahan dan pencarian nilai rata-rata dari sejumlah periode tertentu, setiap kali menghilangkan nilai terlama dan menambah nilai baru. Handoko (1999) mengemukakan bahwa perhitungan rata-rata dilakukan dengan bergerak ke depan untuk memperkirakan penjualan periode yang akan datang dan dicatat dalam posisi terpusat pada data rata-ratanya. Disebutkan juga bahwa rata-rata bergerak secara efektif meratakan atau menghaluskan fluktuasi pola data yang ada. Rata-rata bergerak dapat diterapkan pada jenis data apapun juga, apakah data sesuai dengan suatu kurva matematik atau tidak. Tujuan utama dari pengunaan rata-rata bergerak adalah untuk menghilangkan atau mengurangi acakan (randomness) dalam deret waktu. Tujuan ini dapat dicapai dengan merata-ratakan beberapa nilai data bersama-sama, dengan cara mana kesalahan-kesalahan positif dan negatif yang mungkin terjadi dapat dikeluarkan atau
dihilangkan. Rata-rata dilakukan terhadap seluruh angka konstanta dari observasi (Assauri, 1984). Metode Rata-rata Bergerak Linear Makridakis et al., (1995) menyebutkan metode rata-rata bergerak
linear
digunakan untuk mengurangi kesalahan sistematis yang terjadi bila rata-rata bergerak dipakai pada data yang berkecenderungan. Dasar metode ini adalah menghitung ratarata bergerak yang kedua. Disebutkan juga bahwa prosedur peramalan rata-rata bergerak linear meliputi tiga aspek : (1) Penggunaan rata-rata bergerak tunggal pada waktu t (ditulis S’t), (2) Penyesuaian, yang merupakan perbedaan antara rata-rata bergerak tunggal dan ganda pada waktu t ( ditulis S’t - S”t) dan (3) Penyesuaian untuk kecenderungan dari periode t ke periode t + 1. Metode Penghalusan Eksponensial Tunggal Metode ini mempunyai kebaikan secara nyata dengan mengurangi masalah penyimpanan (storage) data, karena tidak dibutuhkan penyimpanan lebih lama untuk data historis. Dalam metode ini hanyalah data observasi yang paling mutakhir dan nilai ramalan yang terakhir yang harus disimpan (Assauri, 1994). Metode ini cocok untuk data yang bersifat stasioner (Makridakis et al., 1995). Penghalusan eksponensial adalah suatu tipe teknik peramalan rata-rata bergerak yang melakukan penimbangan terhadap data masa lalu dengan cara eksponensial sehingga data paling akhir mempunyai bobot yang lebih besar dalam rata-rata bergerak (Handoko, 1999). Metode Penghalusan Eksponensial Linear Brown Makridakis et al., (1995) menyebutkan metode penghalusan eksponensial linear dari Brown digunakan jika datanya menunjukan suatu trend linear. Tetapi jika datanya musiman metode ini tidak dapat mengatasi masalah tersebut dengan baik. Disebutkan juga bahwa dasar pemikiran dari pemulusan eksponensial linear dari Brown adalah serupa dengan rata-rata bergerak linier. Pemilihan Metode Peramalan Enam faktor utama yang dapat diidentifikasikan sebagai teknik peramalan menurut Assauri (1984), yaitu : Horison Waktu (Time Horizon)
Ada dua aspek dari horison waktu yang berhubungan dengan masing-masing metode peramalan. Pertama adalah cakupan waktu dimasa yang akan datang, dimana perbedaan dari metode peramalan yang digunakannya sebaiknya disesuaikan. Aspek kedua adalah jumlah periode untuk ramalan yang diinginkan. Beberapa teknik dan metode hanya sesuai untuk peramalan satu atau dua periode di muka, sedangkan teknik dan metode lain dapat dipergunakan untuk peramalan periode dimasa depan. Pola dari Data Dasar utama dari metode peramalan adalah anggapan bahwa jenis pola dalam data yang diramalkan akan berkelanjutan. Sebagai contoh, beberapa deret yang melukiskan suatu pola musiman, demikian halnya juga dengan pola trend. Metode peramalan yang lain mungkin lebih sederhana, terdiri dari suatu nilai rata-rata, dengan fluktuasi yang acakan atau random yang terkandung. Oleh karena adanya perbedaan kemampuan metode peramalan untuk mengidentifikasikan pola-pola data, maka perlu adanya usaha penyesuaian antara pola data yang telah diperkirakan terlebih dahulu dengan teknik dan metode peramalan yang akan digunakan. Jenis dari Model Anggapan beberapa pola dasar yang penting dalam data sebagai tambahan perlu diperhatikan. Banyak metode peramalan telah menganggap adanya beberapa model dari keadaan yang diramalkan. Model-model ini merupakan suatu deret dimana waktu digambarkan sebagai unsur yang penting untuk menentukan perubahan-perubahan dalam pola, yang mungkin secara sistimatik dapat dijelaskan dengan analisa regresi atau korelasi. Model yang lain adalah model sebab akibat atau ”causal model”, yang menggambarkan bahwa ramalan yang dilakukan sangat tergantung pada terjadinya sejumlah peristiwa yang lain, atau sifatnya merupakan campuran dari model-model yang telah disebutkan di atas. Model-model tersebut sangat penting diperhatikan, karena masing-masing model tersebut mempunyai kemampuan yang berbeda dalam analisa keadaan untuk pengambilan keputusan. Biaya Umumnya ada empat unsur biaya yang tercakup dalam penggunaan suatu prosedur ramalan, yaitu biaya-biaya pengembangan, penyimpanan data, operasi pelaksanaan dan kesempatan dalam penggunaan teknik-teknik dan metode lainnya.
adanya perbedaan yang nyata dalam jumlah biaya, mempunyai pengaruh atas menarik tidaknya penggunaan metode tertentu untuk suatu keadaan yang dihadapi. Ketepatan (Accuracy) Tingkat ketepatan yang dibutuhkan sangat erat hubungannya dengan tingkat perincian yang dibutuhkan dalam suatu peramalan. Ketepatan model dapat dilihat juga dari nilai Mean Absolute Error (MAE) dan Mean Square Error (MSE) yang terkecil. Berikut rumus matematis dari MAE dan MSE. 1. Mean Absolute Error (MAE) n
∑e
i
MAE =
i =1
n 2. Mean Square Error (MSE) n
MSE = ∑ e2i / n i =1
Mudah Tidaknya Penggunaan atau Aplikasinya Satu prinsip umum dalam penggunaan metode ilmiah dari peramalan untuk manajemen dan analisa adalah metode-metode yang dapat dimengerti dan mudah diaplikasikan, karena metode tersebut akan dipergunakan dalam pengambilan keputusan dan analisa. Metode peramalan yang dapat disesuaikan dengan kemampuan dari manager atau analis yang akan menggunakan metode ramalan tersebut. Perencanaan Laba Jangka Pendek Niswonger et al., (1990) menyebutkan bahwa perencanaan adalah proses memilih tujuan perusahaan yang secara nyata dapat dicapai dan merumuskan kebijakan umum dan pengarahan tertentu yang dibutuhkan untuk mencapai tujuantujuan tersebut. beberapa alasan tentang pentingnya perencanaan, yaitu : (1) menyatukan tindakan, (2) mengurangi resiko, (3) menekankan tercapainya tujuan, (4) menyederhanakan koordinasi, (5) mempermudah pengendalian, (6) menciptakan kesempatan baru dan (7) menggairahkan organisasi (Wijayanto, 1985). Kam dalam Triyuwono dan As’udi (2001) menyebutkan bahwa laba mempunyai 3 unsur penting yaitu nilai (value), modal (capital) dan skala (scale). Nilai (value) berkaitan dengan konsep ekonomis, dimana preferensi seseorang
terhadap suatu komoditas berlainan dengan orang lain karena adanya harapan akan adanya keuntungan pada masa yang akan datang. Modal (capital) merupakan aktiva bersih yang merupakan selisih antara seluruh aktiva dengan seluruh kewajiban. Modal itu sendiri mempunyai dua arti, yaitu modal uang dan modal fisik. Skala (scale) diperlukan dalam proses pengukuran agar dapat memberikan arti atas objek yang diukur. Harahap (1993) menyebutkan laba akuntansi adalah perbedaan antara penerimaan yang direalisasi yang timbul dari transaksi pada periode tertentu dihadapkan dengan biaya-biaya yang dikeluarkan pada periode tersebut. Nurdiastati (2003) dalam penelitiannya menyebutkan bahwa laba bersih yang diproyeksikan PT. Prima Karsa pada periode produksi April 2003 – Maret 2004 yaitu sebesar Rp 178.982.486,00. Laba
pada umumnya dipandang
penentuan kebijakan
sebagai suatu dasar bagi perpajakan,
pembayaran deviden, pedoman investasi, pengambilan
keputusan dan unsur prediksi kinerja perusahaan. Laba dipandang sebagai suatu alat prediksi yang dapat membantu dalam peramalan laba mendatang dan peristiwa ekonomik yang akan datang, terbukti bahwa nilai laba masa lalu yang didasarkan atas nilai historis dan nilai berjalan, berguna untuk meramalkan nilai mendatang dari kedua versi laba (Triyuwono dan As’udi, 2001). Hansen (1997) menyebutkan bahwa laba operasi (operating income) adalah istilah untuk menunjukan laba sebelum pajak penghasilan. Laba operasi hanya mencakup pendapatan dan beban dari operasi normal perusahaan, sedangkan istilah laba bersih (net income) untuk menyatakan laba operasi dikurangi pajak penghasilan. Selanjutnya disebutkan pendapatan penjualan dinyatakan sebagai harga jual per unit dikali jumlah unit yang terjual, dan total biaya variabel adalah biaya variabel per unit dikali jumlah unit yang terjual. Nurdiastati (2003) dalam penelitiannya pada PT. Prima Karsa menyebutkan laporan rugi laba perusahaan
yang diproyeksikan dapat dilihat pada Tabel 4.
Proyeksi rugi laba keempat lokasi kandang pada PT. Prima Karsa disusun untuk tahun anggaran 2003/2004, yaitu mulai bulan April 2003 hingga Maret 2004. Periode tersebut merupakan periode jangka pendek pada PT. Prima Karsa. Proyeksi rugi laba pada PT. Prima Karsa mengasumsikan bahwa penerimaan perusahaan peternakan
ayam broiler PT. Prima Karsa merupakan hasil dari penjualan ayam broiler hidup. Pada periode tahun 2003-2004 perusahaan mentargetkan kematian ayam sebesar 3 persen dengan bobot badan panen rata-rata sebesar 1,67 kilogram. Tabel 4. Laporan Rugi Laba yang Diproyeksikan pada PT. Prima Karsa di Empat Lokasi Kandang Periode April2003-Maret 2004 Uaraian Penerimaan Biaya Variabel Sewa kandang DOC Pakan Bonus Tenaga Kerja Sekam Minyak Tanah Obat-obatan, Vaksin dan Vitamin Listrik dan Telepon Operasional dan lain-lain Marjin Kotor Biaya Tetap Penyusutan Peralatan Kandang Tenaga kerja Laba Bersih Sumber : Nurdiastati, 2003
Nilai (Rp)
Nilai (Rp) 7.020.948.857,00 6.735.908.475,00
84.441.000,00 1.419.959.856,00 5.015.338.659,00 6.755.280,00 16.888.200,00 33.776.400,00 135.105.600,00 6.755.280,00 16.888.200,00 285.040.382,00 106.057.896,00 4.728.696,00 101.329.200,00 178.982.486,00
Jangka pendek adalah jangka waktu dimana jumlah input tertentu yang tidak berubah dinamakan faktor tetap dan tidak dapat ditambah. Faktor tetap biasanya merupakan elemen dari modal (seperti mesin pabrik dan peralatannya), tetapi mungkin juga berupa tanah, jasa manajemen atau bahkan pasokan tenaga kerja terampil. Input yang dapat berubah dalam jangka pendek dinamakan faktor variabel. Jangka pendek tidak berkaitan dengan jumlah bulan atau tahun tertentu. Pada beberapa industri, jangka ini dapat mencakup beberapa tahun, pada industri lain mungkin hanya beberapa bulan atau minggu saja (Lipsey et al.,1995). Analisis Perencanaan Laba Jangka Pendek Analisis perencanaan laba jangka pendek terdiri dari analisis titik impas (Break Even Point), analisis marjin pengaman (Margin of Safety), analisis titik penutupan usaha (Shut Down Point), analisis tingkat pengungkit laba (Degree of Operating Leverage) dan analisis marjin kontribusi (Contribution Margin) Hubungan antara biaya, volume dan laba dipengaruhi oleh lima faktor, yaitu : (1) harga jual per satuan, (2) volume penjualan, (3) komposisi produk yang dijual, (4) biaya variabel per satuan dan (5) total biaya tetap. Dalam penyusunan anggaran,
berbagai kemungkinan pilihan tersebut selalu dihadapi oleh manajemen, dengan analisis biaya-volume-laba, manajemen akan mudah mengetahui dampak perubahan harga jual, volume penjualan dan biaya terhadap laba bersih perusahaan (Mulyadi,2001). Margin Kontribusi (Contribution Margin) Handoko (1999) menyebutkan kontribusi laba yaitu jumlah kelebihan atau selisih harga jual per unit di atas biaya variabel per unit (atau penghasilan total melebihi biaya variabel total). Marjin kontribusi adalah jumlah yang tersisa dari penghasilan penjualan setelah biaya variabel dikurangkan, yang dapat digunakan untuk membantu menutup biaya tetap dan kemudian mendapatkan laba untuk periode yang bersangkutan (Garrison, 1997). Hansen (1997) menyebutkan marjin kontribusi adalah pendapatan penjualan dikurangi total biaya variabel. Pada titik impas, marjin kontribusi sama dengan beban tetap. Yulius (2004) dalam penelitiannya pada CV. Morinda House mengemukakan bahwa nilai marjin kontribusi pada CV. Morinda adalah sebesar 46,4 % dari nilai penjualan per unit. Hal ini berarti bahwa bagi setiap rupiah kenaikan penjualan, marjin kontribusi total akan naik sebesar 46,4 satu satuan setiap kenaikan penjualan satu rupiah. Margin kontribusi pertama-tama digunakan untuk menutup biaya tetap organisasi, dan bahwa potensi kerugian yang ditunjukan oleh biaya tetap ini akan terus berkurang oleh marjin kontribusi bagi setiap satuan tambahan yang terjual sampai ke titik impas. Setelah tercapai titik impas, maka laba bersih keseluruhan naik sebesar marjin kontribusi per satuan bagi setiap satuan tambahan yang terjual setelah titik impas itu. Analisis Titik Impas (Break Even Point) Menurut Hansen (1997), titik impas adalah titik dimana total pendapatan sama dengan total biaya, yaitu titik dimana laba sama dengan nol. Analisis titik impas digunakan untuk menentukan berapa jumlah produk (dalam rupiah atau unit keluaran) yang harus dihasilkan, agar perusahaan minimal tidak menderita rugi. Analisis titik impas menunjukan berapa besar laba perusahaan yang akan diperoleh atau rugi yang akan diderita pada berbagai tingkat volume yang berbeda-beda di atas dan dibawah titik impas.
Riyanto (1997)
menyebutkan dalam mengadakan analisis titik impas,
digunakan asumsi-asumsi dasar sebagai berikut : (1) Biaya didalam perusahaan dibagi dalam golongan biaya variabel dan golongan biaya tetap, (2) Besarnya biaya variabel secara totalitas berubah-ubah secara proporsional dengan volume produksi atau penjualan. Ini berarti bahwa biaya variabel per unitnya adalah tetap sama, (3) besarnya biaya tetap secara totalitas tidak berubah meskipun ada perubahan volume produksi atau penjualan. Ini berarti bahwa biaya tetap per unitnya berubah-ubah karena adanya perubahan volume kegiatan, (4) harga jual per unit tidak berubah selama periode yang dianalisa dan (5) perusahaan hanya memproduksi satu macam produk. Apabila diproduksi lebih dari satu macam produk, perimbangan penghasilan penjualan antara masing-masing produk atau ”sales mix’ adalah tetap konstan. Yulius (2004) meneliti perencanaan laba jangka pendek pada CV. Morinda House, penelitiannya menghasilkan bahwa titik impas CV. Morinda dinyatakan berdasarkan unit masing-masing kelompok produk karena sifat produk yang berbeda dan sulit menyatakan kedalam satuan yang sama. Nilai titik impas yang diperoleh yaitu Rp 50.733.468,80 volume produk yang harus dijual sebanyak 711,20 liter dan 42.263,20 butir kapsul. Hartono (2002) dalam penelitiannya tentang perencanaan laba jangka pendek pada perusahaan ”X” menghasilkan bahwa nilai titik impas perusahaan sebesar Rp 2.192.114.223,00 dengan harga rata-rata sebesar Rp 4.520,00. Komposisi produksi penjualan glass sebesar Rp 1.777.804,64 dan penjualan produk can sebesar Rp 414.309.588,00 jika komposisi ini dinyatakan dalam volume, maka impas dapat dicapai dalam penjualan can sebanyak 26.681 unit dan penjualan glass sebanyak 458.872 unit. Nurdiastati (2003) dalam penelitiannya pada PT. Prima Karsa menghasilkan bahwa pada keempat lokasi kandang, perusahaan mencapai titik impas sebesar Rp 2.651.447.400,00 atau pada saat penjualan sebanyak 407.914,99 kilogram. Hal ini berarti jika perusahaan berproduksi di atas titik impas, maka perusahaan akan memperoleh keuntungan. Analisis Marjin Pengaman (Margin of Safety) Hansen (1997) marjin pengaman adalah unit yang dijual atau diharapkan terjual atau pendapatan yang dihasilkan atau diharapkan diterima yang melebihi
volume impas. Margin pengaman dapat dipandang sebagai ukuran kasar resiko. Apabila marjin pengaman perusahaan lebih besar daripada penjualan yang diharapkan di tahun depan, maka resiko menderita kerugian penjualan akan lebih kecil dari apabila marjin pengaman lebih kecil. Selanjutnya Mulyadi (1993), menyebutkan margin of safety adalah jumlah maksimum penurunan volume penjualan yang direncanakan, yang tidak menyebabkan kerugian. Selisih antara volume penjualan yang direncanakan dengan volume penjualan impas adalah angka
margin of safety. Hartono (2002) dalam hasil penelitiannya di perusahaan “X” menyatakan bahwa dari hasil perhitungan analisis perencanaan jangka pendek diperoleh nilai
margin of safety Rp 4.522.68,50 atau sebesar 67,5 % dari total penerimaannya. Nilai margin of safety yang besar ini disebabkan oleh titik impas perusahaan berada jauh dibawah target penerimaanya.
Selanjutnya dikatakan bahwa nilai tersebut
menunjukan bahwa apabila terjadi penurunan penjualan hingga sebesar 67,5 persen perusahaan belum mengalami kerugian. Tabel 5. Komponen Perhitungan Margin of Safety Empat Lokasi Kandang pada PT. Prima Karsa Periode April 2003-Maret 2004 Uraian Penjualan (Rp) Titik Impas (Rp) Margin of Safety (%)
Nilai 7.020.948.857,00 2.651.447.400,00 62,00
Sumber : Nurdiastati, 2003
Nurdiastati (2003) meneliti perencanaan laba jangka pendek pada PT. Prima Karsa, penelitiannya menghasilkan bahwa nilai margin pengaman pada empat lokasi kandang perusahaan sebesar 62 persen dari total penerimaan, yaitu sebesar Rp 4.352.988.291,00. Hal ini berarti penurunan hingga 62 persen perusahaan belum mengalami kerugian. Selanjutnya disebutkan komponen perhitungan margin of safety PT. Prima Karsa pada empat lokasi kandang dapat dilihat pada Tabel 5. Analisis Titik Penutupan Usaha (Shut Down Point) Mulyadi (1993) mengungkapkan bahwa suatu usaha dinyatakan tidak layak dan harus dihentikan apabila penerimaan hanya mampu menutup biaya tunai total saja. Selanjutnya disebutkan biaya tunai adalah biaya yang memerlukan pembayaran segera dengan uang kas.
Hartono (2002) dalam penelitiannya tentang perencanaan laba jangka pendek di perusahaan “X”, menyatakan bahwa dari hasil perhitungan diperoleh nilai titik penutupan usaha
Perusahaan ”X” sebesar Rp 541.592.706,00. Selanjutnya
disebutkan perusahaan tidak layak secara ekonomis untuk melanjutkan usahanya apabila tingkat penjualan produknya sama atau kurang dari nilai tersebut. Nurdiastati (2003) meneliti perencanaan laba jangka pendek pada PT. Prima Karsa, penelitiannya menghasilkan bahwa nilai titik penutupan usaha pada empat lokasi kandang perusahaan sebesar Rp 2.533.230.000,00 yang berarti jika penerimaan berada dibawah nilai tersebut, maka perusahaan secara ekonomis tidak layak untuk melanjutkan usahanya. Analisis Tingkat Pengungkit Laba (Degree of Operating Leverage) Mulyadi (1993) mengatakan Degree of Operating Leverage (DOL) adalah parameter yang memberikan ukuran dampak perubahan penerimaan terhadap laba bersih pada tingkat penjualan tertentu. Hansen (1997) menyebutkan untuk tingkat penjualan tertentu dapat diukur dengan menggunakan rasio margin kontribusi terhadap laba. Hansen (1997) mengatakan apabila biaya tetap digunakan untuk mengurangi biaya variabel sedemikian rupa sehingga marjin kontribusi meningkat dan laba menurun, maka degree of operating leverage akan naik yang mengisyaratkan adanya peningkatan resiko. Selanjutnya disebutkan leverage operasi
berkaitan dengan
bauran relatif dari biaya tetap dan biaya variabel suatu organisasi. Pada saat biaya variabel menurun, marjin kontribusi per unit meningkat, yang membuat kontribusi setiap unit yang dijual menjadi jauh lebih besar. Leverage Operasi (operating leverage) merupakan penggunaan biaya tetap untuk menciptakan perubahan persentase laba yang lebih tinggi ketika aktivitas penjualan lebih rendah. Hartono (2002) dalam penelitiannya pada perusahaan “X” menyatakan bahwa nilai degree of operating leverage perusahaan berdasarkan proyeksi laba rugi adalah 1,48 kali. Nilai tersebut menunjukan bahwa apabila perusahaan mengalami peningkatan penjualan sebesar 1%, maka diperkirakan nilai laba bersih akan meningkat sebesar nilai perubahan penjualan dikalikan dengan nilai degree of
operating leverage.
Nurdiastati (2003) meneliti perencanaan laba jangka pendek pada PT. Prima Karsa, penelitiannya menghasilkan bahwa nilai pengungkit laba pada empat lokasi kandang perusahaan sebesar 1,6 kali. Hal ini berarti setiap kenaikan penerimaan penjualan sebesar 1 persen akan mengakibatkan kenaikan laba bersih sebesar 1,6 kali.
METODE PENELITIAN Desain Penelitian Penelitian ini merupakan studi kasus yang bersifat deskriptif analitis dengan unit analisis usaha ternak ayam ras pedaging di Peternakan ”X”, Desa Citalahab Kabupaten Pandeglang. Penelitian ini akan mengkaji tentang keadaan umum Peternakan ”X”, struktur biaya dan penerimaan perusahaan serta gambaran mengenai laporan laba rugi yang diproyeksikan yang diukur melalui parameter-parameter perencanaan laba jangka pendek. Data dan Sumber Data Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer dan data sekunder. Data primer yang dibutuhkan antara lain mengenai keadaan umum perusahaan, keadaan farm, manajemen budidaya serta data lainnya yang berkaitan dengan masalah yang diteliti. Data sekunder yang digunakan terdiri dari data perusahaan. Data perusahaan yang digunakan antara lain jumlah produksi, biaya dan penerimaan. Data primer diperoleh dengan wawancara langsung dengan pemilik usaha ternak ayam ras pedaging. Lokasi dan Waktu Pengumpulan data dilaksanakan pada bulan Maret hingga bulan April 2006 di lokasi peternakan ayam ras pedaging, yang berada di Desa Citalahab Kabupaten Pandeglang. Analisis Data Data kuantitatif yang diperoleh diolah secara manual dan dengan komputer berdasarkan metode yang digunakan. Secara terinci pengolahan data dilakukan sebagai berikut : 1. Menganalisis struktur biaya dan penerimaan yang terjadi di Peternakan ”X” 2. Menghitung komponen anggaran yang akan diramal. Pemilihan model dilakukan dengan coba-coba. Model yang dipilih untuk melakukan perhitungan tersebut adalah model yang memiliki nilai Mean Absolute Error (MAE) dan Mean Square
Error (MSE) yang terkecil. Model yang digunakan berdasarkan rumus Makridakis et al. (1995) dan Assauri (1984) adalah sebagai berikut : I. Model Rata-rata Bergerak (Moving Averages)
Ft + 1 =
1 N
i
∑ Xi
i = t − N +1
=
ramalan untuk waktu t+1
Xi
=
nilai aktual waktu t
1
=
penyebut
N
=
jumlah nilai yang dimasukkan dalam rata-rata
dimana, Ft + 1
II. Model Rata-rata Bergerak Linear (Linear Moving Averages) S't =
Xt + Xt − 1 + Xt − 2 + ... + Xt − N + 1 N
S" t =
S ' t + S ' t − 1 + S ' t − 2 + ... + S ' t − N + 1 N
a t = S ' t + (S ' t − S " t ) = 2 S ' t − S " t
bt =
2 (S ' t − S " t ) N −1
Ft + m = at + btm =
nilai aktual pada periode t
Xt-N+1
=
nilai aktual pada periode t sampai N+1
S’t
=
nilai rata-rata bergerak tunggal pada periode t
S”t
=
nilai rata-rata bergerak ganda pada periode t
Ft+m
=
ramalan untuk periode t+m
at
=
perbedaan antara rata-rata bergerak pertama
dimana, Xt
dan kedua bt
=
nilai penyesuaian trend
m
=
jumlah periode kemuka yang diramalkan
III. Model Penghalusan Eksponensial Tunggal (Single Eksponential Smoothing) Ft + 1 = αXt + (1 − α )Ft
dimana, Ft + 1
=
ramalan untuk waktu t+1
Ft
=
ramalan untuk waktu t
Xt
=
nilai aktual pada periode t
α
=
konstanta penghalusan untuk F (0<α<1)
IV. Model Penghalusan Eksponensial Linear dari Brown St = αXt + (1 − α ) St − 1 S ' t = αSt + (1 − α ) S ' t − 1
at = 2St − S ' t bt =
α (St − S ' t ) 1−α
Ft + m = at + btm dimana, Xt
=
nilai aktual pada periode t
Xt-N+1
=
nilai aktual pada periode t-N+1
St
=
nilai pemulusan tunggal pada periode t
S’t
=
nilai pemulusan ganda pada periode t
Ft+m
=
ramalan untuk periode t+m
at
=
perbedaan antara rata-rata bergerak pertama dan kedua
bt
=
nilai penyesuaian trend
m
=
jumlah periode kemuka yang diramalkan
Model tersebut digunakan untuk : a. Meramalkan harga jual ayam broiler hidup dengan metode rata-rata bergerak linear. b. Meramalkan produksi ayam broiler berdasarkan metode rata-rata bergerak linear. c. Meramalkan harga beli DOC dengan metode pemulusan eksponensial tunggal dilanjutkan dengan metode pemulusan (smoothing) eksponensial linear dari Brown dan d. Meramalkan harga pakan dengan metode rata-rata bergerak linear. 3. Membuat laporan rugi laba yang diproyeksikan berdasarkan hasil perhitungan ramalan.
4. Menganalisis perencanaan laba jangka pendek dari laporan rugi laba yang diproyeksikan berdasarkan parameter berikut : a. Analisis Marjin Kontribusi Marjin Kontribusi
= Penjualan − Biaya Variabel
b. Analisis Titik Impas (Break Even Point = BEP) BEP (dalam rupiah)
=
Biaya Tetap Biaya Variabel Per Unit 1− H arga Jual Per Unit
BEP (dalam kg)
=
Biaya Tetap H arga Jual Per Unit − Biaya Variabel Per Unit
b. Analisis Batas Keamanan (Margin Of Safety = MOS) MOS =
Penjualan − Titik impas Penjualan
c. Analisis Titik Penutupan Usaha (Shut Down Point = SDP) SDP
=
Biaya Tetap Tunai Penjualan − Biaya Variabel
d. Analisis Pengungkit Laba (Degree of Operating Leverage = DOL) DOL =
Penjualan − Biaya Variabel Laba Bersih
5. Menganalisis sensitifitas terhadap perubahan volume produksi, perubahan harga jual, perubahan harga pakan dan perubahan harga DOC. Analisis sensitifitas dilakukan untuk mengetahui sejauh mana perubahan-perubahan yang mungkin terjadi, yang menyebabkan laba perusahaan menjadi nol dengan menggunakan data proyeksi rugi laba. 6. Menganalisis prospek usaha peternakan ”X” dengan analisis deskriptif. Analisis ini digunakan untuk memperoleh penjelasan mengenai gambaran umum secara mendalam mengenai peternakan ”X”.
Definisi Istilah 1. Biaya Total (TC) adalah jumlah total biaya baik yang bersifat tetap maupun variabel yang digunakan dalam produksi. Diukur dalam satuan rupiah. 2. Biaya Variabel adalah biaya yang jumlahnya selalu berubah sebanding dengan perubahan volume produksi. 3. Biaya Tetap (Fixed Cost) adalah biaya yang jumlahnya selalu tetap dalam kisaran volume kegiatan tertentu selama periode produksi yang dianggarkan. 4. Biaya Tunai adalah segala macam biaya dalam produksi baik secara langsung maupun tidak langsung selama periode produksi yang dianggarkan yang sifatnya memerlukan pembayaran segera dengan uang tunai. 5. Biaya Variabel adalah DOC, pakan, penyusutan kandang, sekam, telepon, listrik, air, biaya pemeliharaan, obat-obatan dan lain-lain. Dinyatakan dalam satuan rupiah. 6. Biaya Tetap adalah kandang, gudang, instalasi listrik dan air, alat transportasi, tenaga kerja dan peralatan kandang. Dinyatakan dalam satuan rupiah. 7. Biaya Tetap Tunai adalah biaya produksi yang sifatnya memerlukan pembayaran segera dengan uang tunai. 8. Penjualan adalah seluruh penerimaan yang diperoleh dari usaha. Dinyatakan dalam satuan rupiah. 9. Marjin kontribusi adalah jumlah yang tersisa dari penghasilan penjualan usaha setelah biaya variabel dikurangkan. 10. Titik Impas adalah posisi keadaan keuangan perusahaan dimana perusahaan tidak mengalami rugi atau laba. 11. Margin of Safety (MOS) adalah jumlah maksimum penurunan target penjualan yang boleh terjadi, agar perusahaan tidak mengalami kerugian. 12. Shut Down Point (SDP) adalah posisi keadaan keuangan perusahaan yang memberikan informasi dimana perusahaan tidak layak lagi untuk melanjutkan usahanya secara ekonomis, karena penerimaan total tidak dapat menutup biaya tunainya dan dihitung selama periode produksi yang dianggarkan. 13. Degree of Operating Leverage (DOL) adalah nilai persentase perubahan laba bersih sebagai dampak terjadinya sekian persen perubahan penerimaan yang diproyeksikan selama periode produksi yang dianggarkan.s
14. Penerimaan adalah nilai total hasil penjualan produk yang merupakan hasil perkalian antara harga jual perunit produk dengan jumlah unit output yang berhasil dijual selama periode produksi yang dianggarkan. 15. Laba bersih adalah laba akuntansi yang telah dikurangi biaya pajak dan bunga pajak. 16. Laba tunai adalah total penerimaan yang diproyeksikan dikurangi total biaya tunai perusahaan yang diproyeksikan selama periode produksi yang dianggarkan. 17. Volume penjualan adalah jumlah volume penjualan yang diproyeksikan perusahaan dalam periode produksi yang dianggarkan dan dinyatakan dalam unit output produksi. 18. Harga jual rata-rata adalah total penerimaan dibagi dengan volume penjualan ayam siap potong pada periode yang bersangkutan. 19. Variable Costing adalah pemisahan biaya-biaya berdasarkan biaya variabel dan biaya tetap.
GAMBARAN UMUM PETERNAKAN ”X” Peternakan ini merupakan usaha keluarga yang dirintis oleh Bapak Suharyono. Sejak berdiri Peternakan ”X” mempunyai kerjasama kemitraan dengan PT Charoen Phokpand. Sampai saat ini usaha peternakan ayam broiler keluarga Bapak Suharyono merupakan peternakan yang memiliki kapasitas produksi yang terhitung cukup banyak di Kabupaten Pandeglang. Kapasitas produksi setiap periodenya yaitu ± 32.000,00 ekor. Usaha peternakan ayam broiler mulai didirikan pada tahun 2001 yang terdiri dari lima kandang dengan kapasitas 5.000 ekor setiap kandang. Kemudian pada tahun yang sama Bapak Suharyono mengembangkan usahanya dengan menambah satu kandang yang berkapasitas 7.000 ekor. Modal yang digunakan untuk usaha peternakan ini merupakan modal patungan bersama keluarga dan rekan-rekannya. Modal investasi usaha peternakan ayam broiler yang digunakan ± Rp 314.060.000,00. Biasanya dalam satu tahun peternakan ini berproduksi sebanyak enam periode. Modal investasi yang digunakan oleh Peternakan ”X” dapat dilihat pada Tabel 6 berikut. Tabel 6. Investasi Awal Peternakan ”X” Jenis Investasi
Biaya (Rp) Lahan (1 ha) 60.000.000,00 Kandang (6 buah) 213.000.000,00 Instalasi air 6.200.000,00 Instalasi listrik 1.700.000,00 Peralatan makan 9.000.000,00 dan minum Pemanas 12.800.000,00 Sprayer 2.400.000,00 Tirai 8.960.000,00 Total Investasi
Umur Ekonomis (tahun) – 15 10 10 3
Penyusutan Per Periode (Rp) – 2.366.700,00 103.300,00 28.300,00 50.000,00
2 10 3
1.066.700,00 40.000,00 497.700,00 314.060.000,00
Sumber : Peternakan ”X”
Kondisi Peternakan/Lokasi Lokasi Peternakan terletak di Kampung Sumur Lebu Desa Citalahab Pandeglang, dengan batas-batas : Sebelah Barat Desa Cibeureum, Sebelah Timur Desa Cibodas, Sebelah Utara Desa Kadu Maneh, Sebelah Selatan Desa Medong. Luas lahan yang digunakan untuk peternakan yaitu ± 1 ha. Lahan tersebut merupakan lahan pribadi milik keluarga Bapak Suharyono. Areal peternakan berada di daerah perkebunan milik rakyat. Perkebunan tersebut merupakan perkebunan heterogen,
keadaan vegetasinya terdiri dari pohon kelapa, pisang, durian dan sebagainya. Jarak antara kandang dengan rumah penduduk sekitar ± 200 m.
Kondisi Kandang Kandang berbentuk panggung dengan atap berbentuk monitor. Tinggi kaki kandang ± 1,5 m - ± 2,5 m. Tinggi kaki kandang tidak seragam berguna untuk menyeimbangkan kondisi tanah yang tidak rata. Kandang terbuat dari bambu dan beratap rumbia. Letak kandang tidak beraturan yang terdiri dari enam buah kandang, lima buah kandang berkapasitas 5.000 ekor dan satu buah kandang berkapasitas 7.000 ekor. Setiap kandang memiliki sekat untuk setiap seribu ekor ayam. Tempat penyimpanan pakan berada di setiap kandang yang berbentuk gudang kecil berdekatan dengan pintu masuk kandang. Hal ini berguna untuk memudahkan anak kandang dalam mengangkut pakan ke dalam kandang pada setiap pemberian pakan. Kandang berada pada lahan terbuka tanpa pagar sehingga memudahkan lalu lintas orang yang melewati kandang menuju kebunnya.
Struktur Organisasi Peternakan pengelolaannya
ini
milik
diserahkan
keluarga
kepada
Bapak
Bapak
Suharyono
Suratman.
yang
Akan
kemudian
tetapi
dalam
pelaksanaannya diserahkan sepenuhnya kepada pengelola teknis. Pengelola teknis berfungsi sebagai manajer kandang yang bertanggung jawab terhadap keseluruhan operasional usaha peternakan ayam broiler. Selain pengelola teknis terdapat koordinator. Koordinator bertugas sebagai keamanan kandang yang
merupakan
seseorang yang dianggap pemimpin di kampung tersebut. Pengelola teknis membawahi enam orang anak kandang. Anak kandang bertanggung jawab sepenuhnya terhadap rutinitas kegiatan yang dilakukan dikandang, seperti memberikan pakan, minum, menyalakan pemanas, membersihkan air, dan keseluruhan teknis pemeliharaan ayam. Keberhasilan pemeliharaan yang dilakukan oleh anak kandang digambarkan oleh FCR dan tingkat mortalitas yang rendah atau dibawah standar yang telah ditetapkan.
Produksi Usaha peternakan milik Bapak Suharyono memproduksi ayam broiler hidup. Kegiatan produksi berlangsung mulai dari penerimaan DOC (Day Old Chik) dan
pembesaran DOC hingga siap dipasarkan dalam bentuk ayam hidup. Skala produksi ± 32.000 ekor pada setiap periode produksi. Tabel 7 menunjukan produksi ayam selama empat periode terakhir. Banyaknya ayam yang dipanen tergantung pada tingkat mortalitas selama pemeliharaan. Tabel 7. Produksi Ayam Peternakan ”X” Selama Empat Periode Terakhir. Periode Produksi September 2005- Oktober 2005 November 2005-Desember 2005 Januari 2006-Februari 2006 Maret 2006-April 2006 Sumber : Peternakan ”X” (data diolah)
Jumlah ayam (ekor) 30.644,00 30.262,00 30.400,00 29.115,00
Mortalitas merupakan tolok ukur atau indikator kematian yang diukur dengan persentase. Mortalitas disebabkan oleh ketahanan tubuh DOC terhadap pengaruh lingkungan. Misalnya pengaruh petir, pengaruh pelepah pohon kelapa yang jatuh dan berbagai kejadian yang bersifat mengejutkan ayam sehingga ayam menjadi stres. Mortalitas juga merupakan indikator kualitas DOC, yang ditunjukan oleh performa pertumbuhan dan persentase mortalitas. Tetapi dalam peternakan skala kecil dan menengah mortalitas juga dapat disebabkan oleh kesalahan teknis misalnya pemberian dosis obat-obatan yang tidak tepat. Hal ini merupakan bentuk kecerobohan yang dilakukan oleh anak kandang. Input produksi yang digunakan oleh Peternakan ”X” terdiri dari input produksi tetap dan input produksi variabel. Input produksi tetap terdiri dari tenaga kerja tetap dan peralatan. Peralatan kandang terdiri dari : tempat pakan, tempat minum, sprayer, pemanas, pembatas, timbangan dan tirai kandang. Input produksi variabel terdiri dari : DOC, pakan, obat-obatan, vitamin, sekam dan minyak tanah. Dalam budidaya ayam broiler input pakan merupakan hal yang sangat penting untuk diperhatikan karena merupakan hal penentu keberhasilan pemeliharaan. Dalam memenuhi kebutuhan pakan ayam broiler, Peternakan ”X” menggunakan pakan S10, pakan S11 dan pakan S12 yaitu pakan komplit butiran ayam pedaging produksi PT Charoen Phokpand. Pakan S10 diberikan pada ayam yang berumur 0-10 hari, pakan S11 diberikan pada ayam yang berumur 11-22 hari dan pakan S12 diberikan pada ayam yang berumur 23 hari hingga panen. DOC (Day Old Chik) yang digunakan Peternakan ”X” disuplai oleh PT Charoen Pokhpand
(CP). PT Charoen Pokhpand biasanya mengambil pasokan DOC dari Tangerang dan Subang.
Pemasaran Pemasaran produk ayam broiler dilakukan di kandang. Pemborong (inti) langsung memanen ayam ke kandang dengan terlebih dahulu diberitahu oleh peternak. Biasanya ketika panen penimbangan dilakukan hingga malam hari. Tenaga kerja pada saat panen biasanya dilakukan dengan bantuan tenaga kerja dari luar. Peternak harus memberikan uang lembur kepada anak kandang yang ikut dalam penimbangan saat panen. Tenaga kerja dari luar biasanya selain diberi upah juga diberi satu ekor ayam. Pembeli pengecer datang langsung kepada peternak tanpa melalui pemesanan terlebih dahulu. Pembeli pengecer biasanya hanya membeli 10 100 ekor. Pemotongan ayam untuk pengecer dilakukan di sekitar kandang yang dilakukan oleh anak kandang.
Manajemen dan Tatalaksana Pemeliharaan Ayam Broiler Sistem pemeliharaan yang dilakukan di peternakan ”X” dimulai dari pembersihan kandang, pembersihan peralatan kandang, pemasangan amparan yang terdiri dari tarepal, pemasangan tirai, dan penebaran sekam. Pembersihan kandang dimulai dengan pembersihan sisa-sisa kotoran ayam, kandang disikat hingga bersih dilanjutkan dengan pengapuran kemudian disemprot formalin dan biocid. Setelah kering dialasi amparan dan sekam siap ditabur dengan ketebalan 3 – 5 cm. Sekam yang telah ditabur disucihamakan lagi dengan disemprot formalin. Kemudian
brooding dipasang dengan diameter 4m x 4m per 1000 ekor ayam, berikut pemasangan letak lampu penerang dan pemasangan tirai kandang. Persiapan kandang dilakukan minimal 2 hari sebelum DOC masuk kandang. Penerimaan DOC dilakukan oleh pelaksana teknis dibantu oleh anak kandang. Sebelum DOC masuk kandang dilakukan penimbangan kotak bersama dengan DOC terlebih dahulu. Kemudian jumlah DOC dalam kotak dihitung. Sebagai tanda bukti penerimaan DOC pelaksana teknis mendapat bukti Delivery Order (DO). DOC ditempatkan kedalam kandang sesegera mungkin agar bisa mendapatkan air minum berupa air gula merah yang telah disiapkan, pakan kemudian ditebar sebanyak ± 400 – 500 gr per tempat pakan dan hari kedua mulai diberi antibiotik dan
vitamin. Vaksinasi ND dilakukan pada hari ke 3-5 melalui air minum. Vaksinasi IBD dilakukan setelah ayam berusia 13 hari melalui air minum. Pemberian gula dilakukan sebanyak 3 kali selama periode produksi. Yaitu pada hari pertama, keduabelas dan keduapuluh sembilan. Pemberian pertama dengan dosis 2 kg gula per 50 lt air, pemberian kedua dengan dosis 3 kg per 75 lt air dan pemberian ketiga dengan dosis 4 kg per 200 lt air. Pelebaran brooding dilakukan pada hari ketiga dengan lebar 6m x 5m, hari kedelapan dengan lebar 8m x 8m dan hari kelimabelas brooding dilepas bersamaan dengan penurunan sekam. Pembersihan kotoran ayam dilakukan setiap empat hari sekali. Hal ini dilakukan agar kadar amoniak dalam kandang berkurang, selain itu untuk mengurangi perkembangbiakan lalat yang ada di kandang. Karena jika lalat terlalu banyak selain ayam terganggu, penduduk yang ada disekitarnya juga akan terganggu. Pemeliharaan ayam dilakukan oleh anak kandang atas perintah dari pengelola teknis. Anak kandang bertanggung jawab tentang hal yang berhubungan dengan pemeliharaan di lokasi kandang yang ditangani. Setiap anak kandang mengelola satu kandang. Pengelola teknis bertanggung jawab mengawasi pekerjaan anak kandang. Penimbangan bobot ayam dilakukan setelah ayam berusia 28 hari. Hal ini dilakukan untuk mengontrol perkembangan bobot badan ayam dan menghitung FCR dibandingkan dengan standar. Apabila konversi pakan dibawah standar harus dilakukan tindakan penanganan. Namun jika bobot badan ayam telah mencapai standar atau umur 35 hari dengan bobot badan rata-rata 1,70 - 1,82 kg, mulai dilakukan panen. Panen dimulai dengan cara memilih ayam yang memiliki bobot badan di atas rata-rata. Ayam yang memiliki bobot badan di bawah rata-rata masih dilakukan pemeliharaan selanjutnya atau dipanen paling akhir. Secara umum manajemen tatalakasana Peternakan ”X” terdiri dari : (1) persiapan kandang, (2) penerimaan DOC, (3) masa pemeliharaan dan (4) pemanenan. Sistem pemeliharaan yang dilakukan yaitu all in all out. Sistem ini dimaksudkan agar ayam yang dipelihara terhindar dari penyakit.
HASIL DAN PEMBAHASAN Analisis Struktur Biaya dan Penerimaan Biaya-biaya yang terjadi di Peternakan ”X” perlu diidentifikasi terlebih dahulu sebelum melakukan analisis titik impas dan analisis biaya-volume-laba. Analisis struktur biaya dipergunakan untuk menggolongkan biaya yang dikeluarkan oleh Peternakan ”X”. Penggolongan biaya berdasarkan biaya variable dan biaya tetap merupakan metode variable costing. Hal ini bertujuan untuk mempermudah perhitungan dalam metode selanjutnya yaitu metode analisis
perencanaan laba
jangka pendek Tabel 8 menyajikan laporan laba rugi Peternakan ”X” Empat Periode terakhir. Dari Tabel 8 tersebut terlihat bahwa biaya operasional Peternakan ”X” didominasi oleh biaya variabel. Rata-rata penggunaan biaya variabel pada setiap periode produksi yaitu sebesar 92,32 % dari total penerimaannya. Kontribusi biaya DOC terhadap biaya variabel rata-rata sebesar 20,626 % dan biaya pakan sebesar 73,09 % pada setiap produksinya. Tingginya biaya variabel tersebut disebabkan oleh biaya pakan yang sangat tinggi yaitu mencapai rata-rata 73,09 % dari total biaya variabel. Tingginya biaya pakan merupakan suatu hal yang wajar karena pakan merupakan kebutuhan pokok bagi ayam untuk pertumbuhan dan menghasilkan daging selama umur pemeliharaan. Semakin lama pemeliharaan maka semakin banyak pakan yang digunakan. Oleh karena itu biaya pakan sangat sensitif dalam hubungannya dengan Feed Convertion
Ratio (FCR). Hal inilah yang menyebabkan struktur biaya variabel yang terjadi di Peternakan ”X” selalu lebih tinggi dari pada biaya tetapnya. Biaya variabel terdiri dari biaya DOC, biaya pakan, biaya obat-obatan dan vitamin, upah tenaga kerja, biaya sekam, biaya minyak tanah, biaya listrik, biaya kapur, biaya detergen, biaya gula merah dan dana sosial. Upah tenaga kerja dihitung berdasarkan jumlah ayam yang diproduksi. Dana sosial diberikan berupa ayam kepada pihak penerima dana, yang termasuk dana sosial yaitu ayam yang diberikan kepada RT, Kepala Desa, tokoh masyarakat setempat, Koramil dan sebagainya.
Tabel 8. Laporan Rugi Laba Peternakan ”X” Empat Periode Terakhir (Landscape).............
Biaya tetap terdiri dari gaji pengelola teknis dan koordinator, penyusutan kandang dan penyusutan peralatan kandang. Biaya produksi yang digunakan tergantung pada volume produksi yang terjadi pada perusahaan hal ini dapat dilihat pada Tabel 8 biaya pakan merupakan komponen biaya produksi tertinggi pada setiap perusahaan ayam ras pedaging. Biaya pemasaran tidak dihitung dalam struktur biaya perusahaan karena pembeli datang langsung ke kandang sehingga biaya pemasaran hampir tidak ada atau nilainya sangat kecil. Dari Tabel 8 juga dapat dilihat bahwa secara keseluruhan Peternakan ”X” memiliki struktur biaya variabel yang lebih tinggi daripada biaya tetapnya. Dari keempat laporan rugi laba Peternakan ”X” tersebut, penggunaan pakan tertinggi dapat dilihat pada periode 11. Tingginya penggunaan pakan tersebut karena tingkat mortalitas yang rendah yaitu hanya 4,24 %. Namun pada periode tersebut Peternakan ”X” juga mendapatkan laba tertinggi. Meskipun biaya pakan meningkat akan tetapi diimbangi dengan volume penjualan yang tinggi sehingga laba yang diraih Peternakan ”X” tinggi. Selain itu harga DOC yang rendah yaitu Rp 2500,00 dibandingkan dengan periode lainnya, dapat memperkecil biaya variabel sebagai faktor pengurang pendapatan. Dari Tabel 8 dapat dilihat bahwa banyaknya penerimaan terdiri dari penjualan output utama berupa ayam broiler dan output sampingan berupa penjualan
litter, penjualan karung dan pendapatan tambahan yang terdiri dari insentif mortalitas dan insentif FCR. Penjualan karung merupakan pendapatan sampingan yang berasal dari karung sisa pakan. Banyaknya karung sisa yang terjual tergantung banyaknya pakan yang digunakan. Hasil penjualan output sampingan berupa kotoran ayam diberikan kepada anak kandang. Oleh karena itu tidak dihitung sebagai penerimaan perusahaan. Besarnya penerimaan peternak pada setiap periode berbeda-beda tergantung pada jumlah kilogram ayam yang dihasilkan dan harga jual yang berlaku dipasar. Periode 13, Peternakan ”X” mengalami penurunan penerimaan. Hal ini disebabkan pada periode tersebut tingkat mortalitas sangat tinggi yaitu mencapai 9,02 %. Produksi
yang dihasilkan pada periode tersebut yaitu 53.738,00 kg,
sehingga penerimaannya pun sedikit. Selain itu harga pakan yang relatif tinggi yaitu
Rp 2.778,00. Merupakan salah satu faktor yang mempengaruhi laba Peternakan ”X” menjadi turun.
Peramalan Komponen Anggaran Perhitungan komponen anggaran yang akan dibahas hanya pada peramalan jumlah produksi, harga pakan, harga DOC dan harga jual ayam. Peramalan komponen anggaran ini digunakan untuk proyeksi rugi laba empat periode yang akan datang yaitu periode 15, periode 16, periode 17 dan periode 18. Berikut ini perhitungan komponen anggaran.
Perkiraan Produksi Perkiraan produksi Peternakan ”X” merupakan hal yang penting untuk diperhatikan, karena sebagai perusahaan Peternakan ”X” tentu menggantungkan operasinya dari seberapa banyak jumlah kilogram ayam yang terjual pada saat panen. Jika peramalan produksi ini terlalu tinggi dapat menyebabkan over predicted (terlalu optimis) terhadap hasil yang akan dicapai, akan tetapi jika sebaliknya peramalan produksi terlalu rendah akan menimbulkan sifat pesimis dari manajemen untuk melanjutkan usahanya. Banyaknya jumlah kilogram ayam yang terjual sangat dipengaruhi oleh tingkat mortalitas dan FCR. Oleh karena itu dalam meramalkan produksi sangat penting untuk melihat standar teknis yang digunakan oleh Peternakan ”X”. Berikut ini Tabel 9 standar teknis yang digunakan oleh Peternakan ”X”. Peternakan ”X” selalu berusaha untuk berproduksi dibawah standar teknis yang digunakan. Tabel 9. Standar Feed Convertion Ratio (FCR), Mortalitas dan Bobot Ayam yang Digunakan Peternakan ”X” Umur (hari) FCR Mortalitas (%) 35 1,823 4,6 36 1,846 4,7 37 1,868 4,8 38 1,889 4,9 39 1,912 5,0 40 1,934 5,1 Sumber : Peternakan “X”, Standar dari PT Charoen Phokpand
Bobot Panen (kg) 1,70 1,77 1,84 1,90 1,97 2,04
Keadaan lingkungan juga sangat berpengaruh terhadap produksi ayam yang dihasilkan. Ketika cuaca buruk misalnya musim penghujan akan menyebabkan tingkat mortalitas tinggi sehingga menyebabkan penurunan produksi. Anggaran
produksi yang digunakan merupakan anggaran untuk empat periode yang akan datang. Rata-rata produksi Peternakan ”X” adalah 53.909,27 kg per periode produksi. Nilai produksi tertinggi yang pernah dicapai sebesar 70.262,80 kg (30.759 ekor), sedangkan jumlah produksi terendah yaitu sebanyak 32.642,00 kg. Peramalan produksi empat periode yang akan datang, Peternakan ”X” mentargetkan panen pada hari ke-40 dengan tingkat mortalitas dan FCR dibawah standar seperti terlihat pada Tabel 9. Meskipun panen pada hari ke-40 tetapi tingkat mortalitas yang diharapkan sebesar 5,00 % dan tingkat FCR sebesar 1,912 %, sehingga jumlah yang diproyeksikan sebanyak 62.016,00 kg. Volume Produksi
Bobot (kg)
80000 60000
Volume Produks i
40000 20000 0 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Periode Produks i
Gambar 2. Grafik Pola Produksi Peternakan ”X” Maret 2004 – April 2006 Dari Gambar 2
dapat dilihat bahwa produksi ayam Peternakan ”X”
mempunyai kecenderungan yang naik turun, tetapi pergerakannya tidak jauh dari nilai rata-ratanya kecuali pada periode 9, dengan demikian dapat dikatakan bahwa pola produksi Peternakan ”X” adalah stasioner. Dari pola data tersebut diperoleh informasi untuk proyeksi produksi yang akan datang maka digunakan metode ratarata bergerak linear. Tabel 10. Proyeksi Produksi Ayam Broiler Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang Periode 15 16 17 18
Bulan Juli – Agustus 2006 September – Oktober 2006 November – Desember 2006 Januari – Februari 2007
Produksi (kg) 73.202,02 77.690,45 82.178,88 86.667,31
Berdasarkan peramalan dengan metode rata-rata bergerak linear diperoleh nilai produksi untuk empat periode yang akan datang dapat dilihat pada Tabel 10 tersebut. Kapasitas produksi Peternakan ”X” tidak memungkinkan untuk mencapai
nilai tersebut pada hari panen ke-40. Nilai tersebut harus dicapai pada perkiraan panen hari ke 44, lamanya hari panen tersebut akan menyebabkan pembengkakan biaya pakan. Hasil dari perhitungan metode rata-rata bergerak linear tidak digunakan dalam proyeksi rugi laba periode selanjutnya.
Perkiraan Harga Pakan Harga pakan merupakan salah satu komponen anggaran yang tidak kalah pentingnya, karena pakan merupakan biaya variabel tertinggi dalam usaha peternakan ayam broiler. Biaya pakan merupakan dasar bagi Peternakan ”X” untuk membuat anggaran
periode berikutnya. Oleh karena itu Peternakan ”X” perlu
mempertimbangkan harga pakan yang terjadi dimasa lalu dan perkiraan besarnya kenaikan harga pakan dimasa yang akan datang. Sebagai gambaran harga pakan yang terjadi dapat dilihat pada Lampiran 2. Perkiraan harga pakan untuk anggaran empat periode yang akan datang selain berdasarkan informasi dari Peternakan ”X”, penulis juga berusaha memperkirakan berdasarkan metode peramalan yang sesuai dengan pola data. Pola data harga pakan Peternakan ”X” dapat dilihat pada Gambar 3 berikut.
Fluktuasi Harga pakan 3500 3000 Harga
2500
Pakan S10
2000
Pakan S11
1500
Pakan S12
1000 500 0 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Periode
Gambar 3. Grafik Pola Harga Pakan Peternakan ”X” Maret 2004 – April 2006 Grafik tersebut memperlihatkan bahwa pola data harga pakan memiliki kecenderungan meningkat pada tahun 2004 kemudian menurun dan meningkat kembali secara perlahan. Berdasarkan informasi data tersebut, dapat diperkirakan
harga untuk anggaran empat periode yang akan datang berdasarkan metode rata-rata bergerak linear. Tabel 11. Proyeksi Harga Pakan Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang Periode 15 16 17 18
Bulan Juli – Agustus 2006 September – Oktober 2006 November – Desember 2006 Januari – Februari 2007
Pakan S10 (Rp) 2.840,62 2.859,37 2.878,12 2.896,87
Pakan S11 (Rp) 2.790,62 2.809,37 2.828,12 2.846,87
Pakan S12 (Rp) 2.740,62 2.759,37 2.778,12 2.796,87
Perkiraan harga pakan kemudian didapat seperti yang terlihat pada 11 diatas. Nilai perkiraan harga pakan ini kemudian
Tabel
akan dipergunakan dalam
perhitungan rugi laba yang diproyeksikan. Harga pakan memiliki kecenderungan yang meningkat setiap periodenya, akan tetapi peningkatan tersebut tidak begitu tinggi dan cenderung bergerak secara linier. Nilai peningkatan tersebut masingmasing pakan S10 sebesar 0,65 %, pakan S11 sebesar 0,66 % dan pakan S12 sebesar 0,67 %.
Perkiraan Harga DOC Biaya DOC merupakan biaya variabel tertinggi setelah biaya pakan. Rata-rata penggunaan biaya DOC sebesar 23,72 % dari keseluruhan total biaya variabel yang digunakan oleh Peternakan ”X”. Perkiraan harga DOC dimasa yang akan datang sangat penting untuk diketahui dalam hubungannya dengan penganggaran pada periode berikutnya. Tentunya perkiraan harga DOC tersebut tidak terlepas dari harga yang berlaku sebelumnya. Fluktuasi Harga DOC
2800
Harga
2600
Fluktuasi Harga DOC
2400 2200 2000 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Periode Produksi
Gambar 4. Grafik Pola Harga DOC Peternakan ”X” Maret 2004 – April 2006
Harga DOC yang terjadi pada periode sebelumnya dapat dilihat pada Gambar 4. Gambar 4 menunjukan pola data yang meningkat secara linier. Berdasarkan informasi tersebut, dapat diperkirakan harga yang terjadi untuk anggaran empat periode yang akan datang dengan menggunakan metode pemulusan eksponensial tunggal. Dalam metode ini harus ditentukan nilai α koefisien penghalusan sebagai bobot atas observasi terakhir. Nilai α didapat dengan cara coba-coba sampai didapatkan nilai rata-rata kesalahan terkecil. Maka dengan niali α sebesar 0,7 didapatkan nilai persentase absolut kesalahan sebesar 47,72 %. Nilai α diperoleh sebesar 0,7 dari hasil perhitungan metode pemulusan eksponensial tunggal, kemudian nilai α tersebut digunakan untuk perhitungan pada Pemulusan (Smoothing) Eksponensial Linear dari Brown. Perkiraan harga DOC kemudian didapat seperti yang terlihat pada Tabel 12. Harga DOC memiliki kecenderungan yang meningkat secara linier. Rata-rata kenaikan yang terjadi pada setiap periodenya yaitu sebesar 4,63 %. Nilai perkiraan harga DOC tersebut kemudian digunakan dalam perhitungan rugi laba yang diproyeksikan untuk anggaran empat periode yang akan datang. Tabel 12. Proyeksi Harga DOC Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang Periode 15 16 17 18
Bulan Juli – Agustus 2006 September – Oktober 2006 November – Desember 2006 Januari – Februari 2007
Harga (Rp) 2.929,83 3.079,16 3.228,48 3.377,80
Perkiraan Harga Penjualan Harga penjualan produk merupakan salah satu komponen anggaran yang penting untuk diketahui peternak. Tetapi Peternakan ”X” dalam memasarkan produknya adalah sebagai price taker. Hal ini berarti Peternakan ”X” berada pada posisi sebagai penerima harga yang terjadi di pasar, tanpa bisa berbuat banyak untuk mempengaruhi harga penjualan. Dalam kondisi sebagai price taker,
maka Peternakan ”X” perlu
mempertimbangkan harga yang terjadi dimasa lalu dan memperkirakannya dimasa yang akan datang. Perkiraan harga yang akan terjadi dimasa yang akan datang
dibutuhkan dalam penganggaran untuk periode selanjutnya. Gambaran harga penjualan ayam dapat dilihat pada Gambar 5. Perkiraan harga penjualan untuk periode yang akan datang selain berdasarkan informasi dari Peternakan ”X”, penulis juga berusaha memperkirakan berdasarkan metode peramalan yang sesuai dengan pola data. Pola data harga jual Peternakan ”X” dapat dilihat pada Gambar 5 berikut.
Harga
Harga Jual Ayam (kg) 9000 8000 7000 6000 5000 4000 3000 2000 1000 0
Harga Jual Ayam
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Periode Produksi
Gambar 5. Grafik Pola Harga Penjualan Ayam Peternakan ”X” Maret 2004 – April 2006 Pola data pada Gambar 5 diatas memperlihatkan bahwa pola data yang meningkat pada akhir bulan yaitu November – Desember 2004, diperkirakan pada periode tersebut bertepatan dengan hari raya sehingga harga penjualan mengalami peningkatan. kemudian mengalami penurunan hingga pertengahan tahun 2005. Akhir tahun 2005 hingga awal 2006, harga penjualan ayam tidak mengalami peningkatan yang signifikan bahkan cenderung konstan. Berdasarkan informasi tersebut dapat diperkirakan harga penjualan dengan menggunakan metode rata-rata bergerak linear. Tabel 13. Proyeksi Harga Jual Ayam Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang Periode 15 16 17 18
Bulan Juli – Agustus 2006 September – Oktober 2006 November – Desember 2006 Januari – Februari 2007
Harga (Rp) 7.496,33 7.583,89 7.671,44 7.759,00
Perkiraan harga penjualan untuk anggaran empat periode yang akan datang dapat dilihat pada Tabel 13. Lampiran 11 memperlihatkan perhitungan yang selengkapnya. Nilai perkiraan penjualan tersebut akan dipergunakan dalam perhitungan laporan rugi laba yang diproyeksikan. Harga jual ayam untuk periode
yang diproyeksikan cenderung mengalami kenaikan pada setiap periodenya. Ratarata kenaikan tersebut yaitu sebesar 1,14 %. Jika kenaikan harga jual ini tidak diikuti dengan kenaikan biaya maka hal ini akan menguntungkan bagi peternak.
Laporan Rugi Laba yang Diproyeksikan Proyeksi rugi laba peternakan ”X” disusun untuk empat periode yang akan datang. Proyeksi rugi laba disusun berdasarkan metode variabel costing. Hal ini sangat membantu manajemen dalam mempertimbangkan berbagai usulan kegiatan. Pengambilan keputusan jangka pendek perusahaan umumnya menyangkut atau mengakibatkan penambahan atau pengurangan volume kegiatan, sehingga informasi biaya yang dipisahkan menurut perilakunya dalam hubungannya dengan perubahan volume kegiatan akan sangat membantu manajemen. Dalam proyeksi rugi laba Peternakan ”X”, kapasitas yang diproyeksikan ditentukan berdasarkan asumsi penerimaan berasal dari penjualan ayam broiler, penjualan litter, dan penjualan karung. Pada periode tersebut
Peternakan ”X”
mentargetkan tingkat mortalitas sebesar 5%. Rata-rata panen yang diharapkan pada hari ke – 40 sehingga bobot rata-rata sebesar 2,04 kg per ekor dapat tercapai. Tabel 14 menunjukkan laporan rugi laba yang diproyeksikan. Dapat dilihat pula bahwa laba bersih yang diperoleh memiliki kontribusi terhadap penerimaan rata-rata sebesar 11,33 %. Total biaya memiliki kontribusi rata-rata sebesar 88,67 % terhadap penerimaan. Hal ini memperlihatkan bahwa walaupun usaha peternakan ayam broiler memiliki biaya variabel yang sangat tinggi namun dengan manajemen yang tepat hal tersebut dapat diatasi. Tingginya biaya variabel tersebut disebabkan oleh biaya pakan yang mencapai 70,62 % dari keseluruhan biaya variabel, dan biaya DOC sebesar 23,72 %. Tingginya biaya pakan merupakan hal yang wajar, karena usaha ternak ayam ras pedaging merupakan usaha biologis yang mesinnya berupa mahkluk hidup, setiap makhluk hidup membutuhkan makanan untuk hidup dan menghasilkan daging. Dari Tabel 14 laporan laba rugi yang diproyeksikan terlihat bahwa rasio biaya variabel lebih besar daripada rasio biaya tetap terhadap penerimaan, sehingga dapat dikatakan bahwa Peternakan ”X” adalah perusahaan yang memiliki biaya variabel yang cukup tinggi. Menurut Mulyadi (2001), usaha yang seharusnya dilakukan oleh manajemen adalah memperbaiki hubungan antara harga jual dan biaya agar titik
Tabel 14. Laporan Rugi Laba yang Diproyeksikan pada Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang......... ( Landscape)
impas dapat diturunkan, sehingga daerah laba menjadi luas. Usaha penurunan biaya merupakan hal yang penting dalam usaha peternakan ayam ras pedaging. Dari Tabel 14 tersebut dapat dilihat laba Peternakan ”X” mengalami penurunan, hal ini terjadi karena kenaikan biaya pakan dan biaya DOC tidak sebanding dengan kenaikan harga jualnya. Kenaikan harga pakan rata-rata sebesar 0,66 % dan kenaikan harga DOC sebesar 4,63 % per periodenya, sedangkan kenaikan harga jual hanya sebesar 1,14 %.
Analisis Perencanaan Laba Jangka Pendek Margin Kontribusi (Contribution Margin) Margin kontribusi dapat digunakan untuk mengetahui seberapa besar selisih antara penerimaan penjualan dengan biaya variabel. Selanjutnya selisih tersebut dapat digunakan untuk menutupi biaya tetap perusahaan. Margin kontribusi dapat dihitung dengan cara mengurangkan pendapatan penjualan dengan total biaya variabel. Pada titik impas, margin kontribusi sama dengan beban tetap. Tabel 15.
Komponen Perhitungan Marjin Kontribusi Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang
Uraian
Periode 15
Periode 16
Periode 17
Periode 18
Penjualan (Rp)
478.031.281,00
483.461.402,00
488.890.903,00
494.321.024,00
Biaya Variabel Total (Rp)
415.002.844,00
421.798.407,00
428.593.650,00
435.388.892,00
Margin Kontribusi (Rp)
63.028.437,00
61.662.995,00
60.297.253,00
58.932.132,00
11,96
11,53
11,13
10,73
Laba (%)
Dari Tabel 15 dapat dilihat nilai margin kontribusi. Nilai margin kontribusi tertinggi diperoleh pada periode 15. Hal tersebut terjadi karena biaya variabel yang digunakan rendah jika dibandingkan dengan periode berikutnya. Semakin tinggi nilai margin kontribusi maka semakin besar kesempatan Peternakan ”X” mendapatkan laba.
Titik Impas (Break Even Point) Analisis
titik impas merupakan suatu teknik analisis untuk mempelajari
hubungan biaya tetap, biaya variabel, keuntungan dan volume penjualan, serta untuk mengetahui besarnya volume penjualan minimum agar perusahaan tidak mengalami
kerugian. Titik impas dinyatakan dalam satuan rupiahyang menunjukan nilai dan penjualan broiler pada saat perusahaan tidak mengalami kerugian. Tabel 16. Komponen Perhitungan Titik Impas Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang Uraian
Periode 15
Periode 16
Periode 17
Periode 18
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
415.002.844,00
421.798.407,00
428.593.650,00
435.388.892,00
Biaya Variabel Per unit (Rp)
6.691,90
6.801,40
6.911,00
7.020,60
Harga Jual (Rp/kg)
7.496,30
7.583,90
7.671,40
7.759,00
478.031.281,00
483.461.402,00
488.890.903,00
494.321.024,00
56.085.895,90
65.156.385,30
77.726.033,10
96.304.650,10
Biaya Tetap Total (Rp) Biaya Variabel Total (Rp)
Penjualan (Rp) Titik Impas (Rp)
Nilai titik impas untuk priode yang diproyeksikan dapat dilihat pada Tabel 16. Nilai titik impas tertinggi diperoleh pada periode 18. Tingginya nilai titik impas tersebut dipengaruhi oleh tingginya biaya pakan, karena menurut harga proyeksi pada saat itu harga DOC tinggi yaitu Rp 3.377,80 per ekor. Pengaruh kenaikan harga DOC ini mempunyai pengaruh yang besar pada usaha peternakan ayam broiler. Hal ini menunjukan perusahaan harus berproduksi minimal pada titik impas tersebut agar perusahaan tidak mengalami kerugian. Laporan rugi laba yang diproyeksikan menunjukan nilai penerimaan di atas titik impas, sehingga diharapkan perusahaan mendapatkan keuntungan.
Batas Keamanan Usaha (Margin of Safety) Dari target penjualan yang telah dianggarkan, manajemen memerlukan pula informasi mengenai berapa jumlah maksimum penurunan target penjualan yang boleh terjadi, agar perusahaan tidak mengalami kerugian. Batas keamanan usaha dihitung berdasarkan selisih antara target penjualan yang dianggarkan dengan nilai penjualan pada titik impas. Tabel 17. Komponen Perhitungan Batas Keamanan Usaha Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang Uraian Penjualan (Rp) Titik Impas (Rp) Batas Keamanan Usaha (%)
Periode 15
Periode 16
478.031.281,00
483.461.402,00
488.890.903,00
494.321.024,00
56.085.895,90
65.156.385,30
77.726.033,10
96.304.650,10
88,27
86,52
Periode 17
84,10
Periode 18
80,52
Informasi perencanaan laba jangka pendek nilai batas keamanan usaha menunjukkan semakin besar nilai batas keamanan usaha maka semakin besar kesempatan perusahaan untuk memperoleh laba. Sebaliknya semakin kecil nilai batas keamanan usaha maka semakin besar kemungkinan perusahaan mengalami kerugian. Hasil perhitungan diperoleh nilai batas keamanan usaha seperti yang terlihat pada Tabel 17. Hal ini berarti penurunan penjualan hingga nilai tersebut perusahaan belum mengalami kerugian. Nilai batas keamanan usaha dapat ditingkatkan dengan menurunkan titik impas. Titik impas dapat diturunkan dengan menurunkan biaya variabel. Nilai batas keamanan usaha tertinggi dicapai pada periode 15. Pada periode tersebut pencapaian titik impas rendah sehingga nilai batas keamanan usahanya tinggi.
Titik Penutupan Usaha (Shut Down Point) Suatu perusahaan sebaiknya menghentikan usahanya apabila penghasilan yang diterima tidak dapat menutupi biaya tunainya. Pada Tabel 18 dapat diketahui besarnya biaya tunai yang dianggarkan. Biaya tunai terdiri dari biaya variabel tunai ditambah dengan biaya tetap tunai. Tabel 18. Komponen Perhitungan Titik Penutupan Usaha Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang Uraian
Periode 15
Periode 16
Periode 17
Periode 18
1.750.000,00
1.750.000,00
1.750.000,00
1.750.000,00
Biaya Variabel Per unit (Rp)
6.691,90
6.801,40
6.911,00
7.020,60
Harga Jual (Rp/kg)
7.496,30
7.583,90
7.671,40
7.759,00
16.627.755,90
19.316.879,20
23.043.396,00
28.551.388,80
Biaya Tetap Tunai (Rp)
Titik penutupan Usaha (Rp)
Jika penerimaan usaha peternakan ”X” berada di bawah titik penutupan usaha seperti yang terlihat pada Tabel 18, maka laba kontribusi perusahaan tidak mampu menutupi biaya tetap tunai perusahaan. Dalam kondisi ini, perusahaan harus menutup usahanya karena tidak layak secara ekonomis untuk melanjutkan usahanya. Nilai titik penutupan usaha tersebut, menunjukan bahwa Peternakan ”X” harus berproduksi diatas nilai tersebut agar usahanya tetap berjalan.
Pengungkit Laba (Degree of Operating Leverage)
Degree of Operating Leverage (DOL) merupakan parameter perencanaan laba jangka pendek perusahaan. Degree of Operating Leverage memberikan informasi mengenai ukuran dampak perubahan penerimaan terhadap laba bersih pada tingkat penjualan tertentu. Jika Peternakan “X” berusaha menerapkan manajemen pemeliharaan sebaik mungkin, sehingga volume penjualan dapat lebih tinggi dari nilai yang diproyeksikan pada periode tersebut. Maka Peternakan ”X” akan mendapatkan laba sebesar nilai pengungkit laba (Tabel 19) tersebut dari setiap penambahan 1 persen penjualannya. Hal ini berarti bila pada tingkat penjualan tersebut diusulkan suatu kegiatan, misalnya pemberian pakan secara adlibitum hingga hari ke-30 yang diperkirakan akan meningkatkan kenaikan penerimaan penjualan sebesar 1 persen akan menyebabkan kenaikan laba bersih sebesar nilai pengungkit laba tersebut. Tabel 19. Komponen Perhitungan Pengungkit Laba Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang Uraian
Periode 15
Periode 16
Periode 17
Periode 18
Penjualan (Rp)
478.031.281,00
483.461.402,00
488.890.903,00
494.321.024,00
Biaya Variabel Total (Rp)
415.002.844,00
421.798.407,00
428.593.650,00
435.388.892,00
Laba Bersih (Rp)
57.125.637,00
55.760.195,00
54.394.453,00
53.029.332,00
1.10
1.10
1.11
1.11
Pengungkit Laba (kali)
Analisis Sensitifitas Analisis sensitifitas digunakan untuk melihat pengaruh perubahan-perubahan yang mungkin terjadi, yang akan menyebabkan laba Peternakan ”X” menjadi nol. Data yang digunakan untuk analisis sensitifitas ini adalah data proyeksi laporan rugi laba. Asumsi yang digunakan pada analisis sensitifitas ini adalah (1) Penerimaan hanya berasal dari penjualan ayam broiler, (2) Penurunan produksi, perubahan pada harga jual, harga pakan dan harga DOC, (3) Variabel yang lainnya tetap (cateris paribus).
Analisis Sensitifitas Berdasarkan Penurunan Volume Produksi Dalam menentukan berapa besar pendapatan Peternakan ”X” sangatlah tergantung pada hasil produksi perusahaan, dalam hal ini yaitu banyaknya volume
produksi ayam broiler yang terjual. Oleh karena itu Peternakan ”X” perlu mengetahui seberapa besar penurunan produksi yang menyebabkan laba sama dengan nol. Hal ini menjadi penting untuk diketahui agar Peternakan ”X” terhindar dari kerugian. Dari Tabel 20 tersebut dapat diketahui, bahwa penurunan produksi yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol adalah sebesar 56.148,23 kg Untuk Periode 15. Volume produksi yang diproyeksikan pada laporan laba rugi untuk periode selanjutnya adalah sebesar 62.016,00 kg. Dari nilai tersebut dapat diketahui bahwa penurunan volume produksi sebesar 5.867,77 kg. Hal tersebut menunjukkan bahwa jika Peternakan ”X” berproduksi di bawah nilai tersebut Peternakan ”X” akan menderita kerugian. Begitu juga yang akan terjadi pada periode 16, penurunan produksi yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol adalah sebesar 56.396,02 kg atau penurunan volume produksi sebesar 5.619,98 kg. Dari Tabel 20 tersebut dapat diketahui, bahwa penurunan produksi yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol adalah sebesar 56.638,19 kg untuk periode 17. Dari nilai tersebut dapat diketahui bahwa penurunan volume produksi hingga 53.778,81 kg dapat menyebabkan laba Peternakan ”X” nol. Hal tersebut menunjukkan bahwa jika Peternakan ”X” berproduksi di bawah nilai tersebut Peternakan ”X” akan menderita kerugian. Begitu juga periode 18, penurunan produksi yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol adalah sebesar 56.874,81 kg atau penurunan volume produksi sebesar 5.141,19 kg. Lampiran 1 menunjukkan bahwa nilai penurunan produksi pada uji sensitifitas, periode sebelumnya pernah terjadi. Peternakan ”X” mengalami sensitifitas yang tinggi terhadap penurunan volume produksi. Untuk memperbaiki keadaan tersebut Peternakan ”X” diharapkan dapat melakukan perbaikan manajemen pemeliharaannya, agar tidak terjadi penurunan volume produksi.
Tabel 20. Hasil Uji Analisis Sensitifitas Penurunan Volume Produksi Untuk Periode 15 – Periode 18 (landscape)..............
Analisis Sensitifitas Berdasarkan Kenaikan Harga Pakan Biaya variabel per unit produk menjadi lebih tinggi apabila produk yang dihasilkan tetap, namun biaya variabel total meningkat. Faktor tersebut dapat terjadi akibat tidak efisiennya penggunaan pakan, obat-obatan, minyak tanah yang digunakan atau hal lainnya yang berhubungan dengan penambahan biaya variabel. Kenaikan biaya variabel rata-rata akan berpengaruh terhadap perolehan laba. Biaya pakan sebagai biaya variabel yang memiliki kontribusi sangat tinggi dalam mempengaruhi biaya variabel, biaya pakan merupakan komponen yang sangat sensitif. Tabel 21 menunjukan kenaikan biaya pakan yang menyebabkan laba Peternakan ”X” menjadi nol yaitu sebesar Rp 341.182.162,30 pada periode 15, Rp 351.833.723,20 pada periode 16, Rp 342.484.984,00 pada periode 17 dan 343.136.865,00 pada periode 18. Total kenaikan biaya pakan yang terjadi pada periode 15, yang menyebabkan laba nol adalah sebesar Rp 43.986.757,30., periode 16 sebesar Rp 42.621.315,20, periode 17 sebesar Rp 41.255.573,00 dan periode 18 sebesar Rp 39.890.452,00. Nilai kenaikan tersebut pernah terjadi pada periode sebelumnya, hal tersebut menunjukan kenaikan biaya pakan sangat sensitif terhadap penerimaan Peternakan ”X”. Jika terjadi kenaikan diatas nilai tersebut maka Peternakan ”X” akan mengalami kerugian.
Tabel 21. Hasil Uji Analisis Sensitifitas Kenaikan Harga Pakan Untuk Periode 15 – Periode 18 (landscape)
Analisis Sensitifitas Berdasarkan Kenaikan Harga DOC Biaya pembelian DOC merupakan biaya variabel terbesar setelah biaya pakan. Berapapun kenaikan biaya pasti akan berpengaruh pada perolehan laba Peternakan ”X”, begitu juga halnya dengan kenaikan biaya DOC. Tabel 22 menunjukan perubahan laba akibat kenaikan harga DOC. Tabel
tersebut
menunjukan adanya kenaikan biaya variabel yang disebabkan oleh meningkatnya harga DOC. Kenaikan harga DOC yang menyebabkan Laba menjadi nol yaitu periode 15 sebesar 46,92% atau Rp 1.374,59, periode 16 sebesar 43,25% atau Rp 1.331,92, periode 17 sebesar 39,93% atau Rp 1.289,24 dan periode 18 sebesar 36,90% atau Rp 1.246,58. Berdasarkan perhitungan analisis sensitifitas
kenaikan harga DOC yang
terjadi seperti yang terlihat pada Tabel 22. Peningkatan harga tersebut belum pernah terjadi karena pada periode sebelumnya harga DOC tertinggi mencapai Rp 2.594,23 per ekor (Lampiran 3). Kenaikan harga DOC tersebut menyebabkan kenaikan pada biaya variabel rata-rata sebesar 9,99 % yang menyebabkan laba perusahaan menjadi nol. Jika terjadi kenaikan di atas nilai tersebut maka Peternakan ”X” akan mengalami kerugian, meskipun biaya DOC hanya memiliki kontribusi
sebesar 23,72 %..
Tabel 22. Hasil Uji Analisis Sensitifitas Kenaikan Harga DOC Untuk Periode 15 – Periode 18 (landscape)
Analisis Sensitifitas Berdasarkan Penurunan Harga Jual Kenaikan harga jual merupakan suatu hal yang sangat diharapkan oleh Peternakan ”X”. Karena kenaikan harga jual sudah tentu akan menambah keuntungan bagi Peternakan ”X”. Lain halnya dengan penurunan harga jual, ini merupakan sesuatu yang sangat tidak diharapkan Peternakan ”X”. Karena penurunan harga jual dapat mengakibatkan penurunan laba yang diperoleh Peternakan ”X”, bahkan jika terjadi penurunan yang sangat tajam akan mengakibatkan kerugian. Peternakan ”X” berada pada posisi sebagai penerima harga yang terjadi dipasar, tanpa bisa berbuat banyak untuk mempengaruhi harga penjualan. Tetapi harga penjualan tersebut sangat berpengaruh dalam menentukan laba yang diperoleh Peternakan ”X”. Dari Tabel 23 dapat dilihat bahwa penurunan harga jual hingga Rp 6.787,05 pada periode 15 dapat menyebabkan laba Peternakan ”X” menjadi nol. Penurunan harga jual hingga Rp 6.896,63 pada periode 16 dapat menyebabkan laba Peternakan ”X” menjadi nol. Penurunan harga jual hingga Rp 7.006,20 pada periode 17 dapat menyebabkan laba Peternakan ”X” menjadi nol. Penurunan harga jual hingga Rp 7.115,77 pada periode 18 dapat menyebabkan laba Peternakan ”X” menjadi nol. Berdasarkan pada data harga (Lampiran 4) nilai tersebut memungkinkan untuk terjadi pada periode-periode yang diproyeksikan, karena nilai tersebut pernah terjadi pada periode sebelumnya. Nilai penurunan harga cukup tinggi yaitu pada periode 15 sebesar Rp 709,28, periode 16 sebesar Rp 687,26 dan periode 17 sebesar Rp 665,24. Pada periode 18 penurunan harga relatif kecil yaitu Rp 643,23 dibandingkan dengan periode sebelumnya. Jadi, pada periode 18 Peternakan ”X” mempunyai nilai sensitifitas lebih tinggi terhadap penurunan harga jual.
Tabel 23. Hasil Uji Analisis Sensitifitas Penurunan Harga Jual Untuk Periode 15 – Periode 18 (Landscape)..........
Prospek Usaha Peternakan ”X” Faktor- Faktor Pendukung Kelangsungan Usaha Peternakan ”X” Peternakan ”X” terletak pada jarak ± 23 km dari ibukota Propinsi Banten yaitu Serang. Suhu udara maksimum dan minimum yang terjadi di Kabupaten Pandeglang antara 22,5ºC – 27,9ºC. Desa Citalahab yang merupakan lokasi peternakan ”X”
terletak pada jarak ± 10 km dari Kota Pandeglang, memiliki
topograpi lahan perbukitan, perkebunan rakyat dan persawahan. Potensi desa yang berada pada daerah dataran tinggi dengan kemiringan tertentu dan jenis tanah yang subur, mendukung penduduk sekitar untuk mengembangkan usaha agraris. Desa Citalahab masih bernuansa pedesaan, jauh dari kebisingan dan sumber air yang masih alami. Kondisi tersebut dimanfaatkan oleh Peternakan ”X” untuk mendirikan usaha peternakan ayam ras pedaging. Budidaya ayam ras pedaging yang dilakukan oleh Peternak ”X” di Desa Citalahab ini tidak mengalami kesulitan dalam pemeliharaan. Hal ini karena ada seorang pengelola teknis yang mengerti dalam hal pemeliharaan ayam broiler. Selain itu, adanya dorongan moril dan materil dari Dinas Pertanian dan Peternakan setempat yang diaktualisasikan dalam bentuk pelatihan-pelatihan dan seminar serta bantuan modal. Peralatan yang dibutuhkan untuk beternak ayam broiler cukup
mudah,
mengingat Desa Citalahab memiliki jarak yang relatif dekat dengan Kota Kabupaten. Pengiriman pakan dan obat-obatan pun relatif mudah, karena sarana transportasi berupa jalan aspal terbentang sepanjang jalan menuju peternakan ”X”. Alat-alat untuk membuat kandang berupa bambu dan rumbia mudah didapatkan dengan harga yang relatif murah. Dari Tabel
tersebut dapat dilihat bahwa performa laba Peternakan “X”
menunjukkan hasil yang baik, meskipun nilai tersebut memiliki kecenderungan yang semakin menurun. Berdasarkan hasil perhitungan parameter perencanaan laba jangka pendek, menunjukkan bahwa usaha ini memiliki peluang untuk dikembangkan. Perhitungan perolehan laba relatif tinggi, asalkan peternak mampu menekan tingkat FCR (Feed Convertion Ratio) dan mortalitas. Tingkat FCR dan mortalitas sangat berpengaruh terhadap volume penjualan. Hal ini akan mempengaruhi performa laba perusahaan. Jika perusahaan mampu menekan tingkat FCR dan mortalitas, maka
biaya-biaya variabel dapat diperkecil, sehingga dapat berpengaruh terhadap perolehan laba yang tinggi. Selain hal tersebut ketersediaan modal yang dimiliki oleh Peternak ”X” merupakan kunci pokok keberlanjutan usaha ternak ini. Berdasarkan perhitungan parameter perencanaan laba jangka pendek, dalam jangka pendek Peternakan ”X” memiliki prospek yang baik. Hal ini ditunjukan oleh nilai-nilai parameter tersebut terutama nilai titik penutupan usaha berada pada rentang nilai Rp 16.627.755,9 – Rp 28.551.388,8. Nilai tersebut sangat kecil dibandingkan dengan jumlah penerimaan yang pernah terjadi di Peternakan ”X” (Tabel 8). Selain itu nilai batas keamanan usaha Peternakan ”X” sebesar 88,27 – 80,52 %, menunjukan bahwa usaha ini memiliki peluang yang cukup baik dimasa yang akan datang. Tingginya nilai tersebut berarti Peternakan ”X” mempunyai peluang yang besar untuk selalu meraih laba. Nilai titik impas pada proyeksi berada pada kisaran Rp 56.085.895,9 – Rp 96.304.650,1, nilai tersebut jauh di bawah nilai penerimaan yang pernah terjadi di Peternakan ”X” (Tabel 8). Hal ini menunjukan peluang yang besar bagi Peternakan ”X” untuk mendapatkan keuntungan. Nilai DOL sebesar 1,10 – 1,11 memberikan peluang besar bagi Peternakan ”X” dalam menggandakan labanya melalui penjualan dengan cara menambah kapasitas produksi, sehingga volume penjualan lebih banyak. Daging ayam merupakan komoditi hasil peternakan yang paling populer dan sangat digemari masyarakat. Kebutuhan akan daging ayam semakin meningkat yang menunjukkan bahwa prospek pengembangan budidaya ayam broiler harus ditingkatkan. Tingginya minat masyarakat terhadap konsumsi ayam broiler menyebabkan pemasaran ayam broiler relatif mudah. Peternakan ”X” menyalurkan produksinya melalui pemborong, hal ini dimaksudkan agar hasil produksi dapat sekaligus dipanen. Pembeli pengecer biasanya datang langsung ke peternakan. Mereka membeli ayam pada kisaran 1-100 ekor. Pemotongan ayam untuk pengecer dilakukan di sekitar kandang yang dilakukan oleh anak kandang. Sumberdaya manusia dalam hal ini peternak sudah mengikuti pendidikan formal. Peternak sering mengikuti pelatihan-pelatihan dan seminar yang diadakan oleh dinas terkait ataupun perusahaan pemasok sapronak. Peternak sudah mengerti manajemen pemeliharaan ayam broiler begitu juga anak kandangnya.
Fasilitas transportasi yang dimiliki Desa Citalahab cukup baik yang didukung oleh keadaan jalan yang bagus, sehingga dapat memperlancar kegiatan produksi maupun kegiatan pemasaran yang dilakukan peternak. Fasilitas penerangan di desa ini sudah memadai berupa sumber listrik yang disalurkan oleh PLN. Penerangan merupakan hal terpenting untuk menunjang pertumbuhan ayam broiler. Sumber air bersih mudah didapatkan dan tersedianya sarana komunikasi seperti: telepon, radio dan televisi.
Faktor- Faktor yang Menyebabkan Penurunan Laba Peternakan ”X” Penurunan pada volume produksi dan penurunan pada harga jual memberikan pengaruh yang besar pada laba perusahaan. Dari perhitungan analisis sensitifitas didapat bahwa perubahan penurunan tersebut sangat mungkin terjadi, yang menunjukan bahwa Peternakan ”X” sangat sensitif pada penurunan nilai tersebut. Kenaikan biaya pakan sangat berpengaruh besar pada perolehan laba Peternakan ”X”. Hal ini disebabkan biaya pakan tersebut mencapai ± 70,62 % dari total biaya variabel. Kenaikan biaya DOC mempunyai pengaruh yang lebih sedikit dibandingkan dengan biaya pakan. Hal ini disebabkan biaya DOC hanya sebesar 23,72 % dari total biaya variabel, sehingga pengaruhnya sedikit. Faktor yang paling berpengaruh besar terhadap perolehan laba perusahan yaitu nilai FCR dan mortalitas. Tingginya nilai FCR dan nilai mortalitas menyebabkan penurunan penerimaan perusahaan. Penurunan nilai penerimaan tersebut akan berpengaruh pada laba perusahaan. Karena biaya yang dikeluarkan perusahaan untuk memproduksi ditutupi dari penerimaan. Jika penurunan penerimaan menurun mengikuti penurunan volume penjualan yang diakibatkan oleh tingginya nilai FCR dan tingkat mortalitas, maka akan menyebabkan penerimaan tidak mampu menutupi biaya-biaya yang dikeluarkan untuk produksi. Tingginya nilai FCR menunjukkan adanya pemborosan penggunaan pakan yang menyebabkan biaya pakan tinggi. Nilai tersebut dapat ditekan dengan cara pemberian pakan yang tidak berlebihan sehingga pakan tidak terbuang sia-sia. Jika pakan banyak yang tersisa, menyebabkan aroma yang tidak disukai ayam sehingga menyebabkan nafsu makan ayam menurun. Angka mortalitas yang tinggi juga menunjukan manajemen pemeliharaan yang kurang baik.
KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan Peternakan ”X” memiliki karakteristik Biaya variabel lebih tinggi daripada biaya tetapnya. Tingginya biaya variabel tersebut disebabkan oleh biaya pakan yang mencapai rata-rata 73,09 % dari total biaya variabel pada setiap periode produksi. Berdasarkan laporan rugi laba yang diproyeksikan laba bersih memiliki kontribusi terhadap penerimaan rata-rata sebesar 11,33 %. Hal ini memperlihatkan bahwa walaupun usaha peternakan ayam broiler memiliki biaya variabel yang sangat tinggi namun dengan manajemen yang tepat hal tersebut dapat diatasi. Dalam jangka pendek, Peternakan ”X” mengalami penurunan laba Hal ini terjadi karena kenaikan biaya variabel lebih tinggi daripada harga penjualan. Perhitungan perencanaan laba jangka pendek menunjukan nilai margin kontribusi tertinggi pada periode 15 sebesar Rp 63.028.437,00, nilai titik impas terendah pada periode 15 sebesar Rp 56.085.895,00, nilai batas keamanan usaha tertinggi sebesar 88.27 % pada periode 15, nilai titik penutupan usaha terendah sebesar Rp 16.627.755,90 pada periode 15 dan nilai pengungkit laba tertinggi pada periode 17 dan 18 sebesar 1,1 kali. Berdasarkan hasil perhitungan parameter perencanaan laba jangka pendek, menunjukan bahwa prospek usaha Peternakan ”X” memiliki peluang yang baik untuk dikembangkan. Karena nilai perhitungan parameter tersebut selalu berada dibawah penerimaan yang pernah terjadi di Peternakan ”X”. Prospek usaha ayam ras pedaging jelas menguntungkan apabila dikelola sesuai dengan manajemen yang tepat.
Saran Tingkat FCR dan mortalitas merupakan faktor yang harus diperhatikan oleh peternak, karena pengaruhnya sangat besar terhadap biaya dan volume penjualan. Hasil analisis sensitifitas yang terjadi menandakan keadaan perusahaan sangat sensitif, baik terhadap perubahan volume produksi, penurunan harga jual dan kenaikan harga pakan. Perubahan faktor-faktor tersebut dapat menyebabkan penurunan laba bersih. Kenaikan
harga pakan merupakan faktor yang paling
berpengaruh pada penerimaan, dengan demikian Peternakan ”X” sebaiknya dapat menekan biaya variabel dengan cara mempercepat panen yaitu pada hari ke-35, sehingga biaya pakan dapat diperkecil.
UCAPAN TERIMAKASIH Puji syukur Penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang senantiasa memberikan limpahan karunia dan rahmat-Nya, hanya dengan pertolongan-Nyalah Penulis mampu menyelesaikan skripsi ini. Penulis mempersembahkan ucapan terimakasih kepada Ir. H. Zulfikar Moesa, MS. (selaku pembimbing skripsi) dan Alla Asmara, S.Pt. MSi. (selaku pembimbing skripsi) yang telah membimbing Penulis, tidak hanya dalam masalah skripsi saja tetapi motivasi dan pengalaman hidup yang sangat berarti. Tak lupa pula, Penulis ucapkan terimakasih kepada Ir. Ujang Sehabudin selaku penguji seminar, Ir Lucia Cyrilla ENSD, MSi dan Ir. Widya Hermana MSi selaku penguji sidang, atas masukan dan saran yang diberikan. Penulis mempersembahkan rasa hormat dan kasih sayang kepada Bapak, Mamah, adek-adekku yang manis, bibi Acih+suami serta pak uci atas dukungan moral dan materi yang telah tulus ikhlas diberikan kepada penulis. Penulis mengucapkan ”hatur nuhun” kepada Peternakan ”X” yang telah memberikan tempat penelitian. Terimakasih banyak kepada Pak Thomas atas bantuannya selama Penulis melakukan penelitian. Terimakasih juga kepada pihak Dinas Pertanian dan Peternakan Kabupaten Pandeglang (P’Winarno dan P’Arri). Terimakasih kepada keluarga besar SEIP terutama teman seperjuangan Seipers’39 atas kebersamaan yang terjalin selama ini. Buat teman sekosan Pondok Rizkier dan ”Jannatul baith”, semoga kita menjadi orang yang sukses dunia akherat. Tidak lupa juga kepada M’ed ”makasih ya...”. Terakhir, Penulis mengucapkan terimakasih kepada semua staf pengajar, pegawai AJMP, dan Umi yang ada di Fapet. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi orang yang sungguh-sungguh berniat untuk menimba ilmu dan menambah wawasannya.
Bogor, September 2006 Penulis
DAFTAR PUSTAKA Abidin, Z. 2002. Meningkatkan Produktivitas Ayam Ras Pedaging. Agromedia. Jakarta. Assauri, S. 1984. Teknik dan Metoda Peramalan (Penerapannya Dalam ekonomi dan Dunia Usaha). Edisi Kesatu. FE-UI. Jakarta. Boediono. 1990. Ekonomi Mikro. Edisi Kedua. BPFE. Yogyakarta. Cahyono, B. 2002. Cara Meningkatkan Budidaya Ayam Ras Pedaging (Broiler). Yayasan Pustaka Nusatama. Jakarta. Dinas Pertanian dan Peternakan Kabupaten DT II Pandeglang. 2006. Laporan Tahunan Dinas Pertanian dan Peternakan Kabupaten DT II Pandeglang. Garrison, R.H. 1997. Akuntansi Manajemen : Konsep Untuk Perencanaan, Pengendalian, dan Pengambilan Keputusan. Jilid 1. Terjemahan Kusnedi. Penerbit ITB. Bandung. Handoko, TH. 1999. Dasar-Dasar Manajemen Produksi Dan Operasi. Edisi Pertama. BPFE-Yogyakarta. Yogyakarta. Hansen, D.R. dan Maryanne, M.M. 1997. Management Accounting. Alih Bahasa : Ancella A. Hermawan. PT. Erlangga. Jakarta. Harahap, S.S. 1993. Teori Akuntansi. Raja Grafindo Persada. Jakarta Hartanto, D. 1981. Akuntansi Untuk Usahawan. Edisi Kelima. UI Press. Jakarta. Hartono, R.B. 2002. Analisis perencanaan laba jangka pendek pada perusahaan pengolah baby corn. Skripsi. Fakultas Pertanian. Institut Pertanian Bogor. Bogor. Horngren, C.T. 1994. Akuntansi Biaya dengan Pendekatan Manajerial. Edisi Indonesia. Salemba Empat. Jakarta. Lipsey, R.G., Paul N. Courant, dan Douglas D. Purvis. 1995. Pengantar Mikro Ekonomi. Jilid Satu. Edisi Kesepuluh. Binarupa Aksara. Jakarta. Makridakis, S., et al. 1995. Metode dan Aplikasi Peramalan. Alih Bahasa : Untung S.A. Abdul B. Cetakan Kelima. PT. Erlangga. Jakarta. Mulyadi. 2001. Akuntansi Manajemen. STIE YPKAN. Yogyakarta. Niswonger, C. R., P. E. Fess dan C. S. Warren. 1990. Prinsip-prinsip Akuntansi. Erlangga. Jakarta.
Nurdiastati, F. 2003. Analisis perencanaan laba jangka pendek pada perusahaan peternakan ayam broiler (studi kasus di empat lokasi kandang). Skripsi. Fakultas Peternakan. Institut Pertanian Bogor. Bogor. Rasyaf, M. 2000. Beternak Ayam pedaging. Penebar Swadaya. Jakarta. _______ . 2002. Manajemen Peternakan Ayam Broiler. Penebar Swadaya. Jakarta. Riyanto, B. 1997. Dasar-Dasar Pembelanjaan Perusahaan. Edisi Keempat. BPFEYogyakarta. Yogyakarta. Roni, H. 1990. Akuntansi Biaya : Pengantar Untuk Perencanaan dan Pengendalian. LPFE-Universitas Indonesia. Jakarta. Setriani, R. 2005. Analisis pendapatan peternak ayam ras pedaging pada pola kemitraan inti-plasma naratas poultry shop. Skripsi. Fakultas Peternakan. Institut Pertanian Bogor. Bogor. Suharno, B. 2003. Agribisnis Ayam Ras. Cetakan Keenam. Penebar Swadaya. Jakarta. Surat Keputusan Menteri Pertanian. 2002. http://www.bkpm.go.id/en/file/mat. pertanian3.doc. [12 maret 2006]. Triyuwono, I. dan As’udi, M. 2001. Akuntansi Syariah : Memformulasikan Konsep Laba Dalam Konteks Metafora Zakat.Edisi Kesatu. Penerbit Salemba Empat. Jakarta. Widjaja, K. dan S. Abdullah. 2003. Peluang Bisnis Ayam Ras dan Buras. Penebar Swadaya. Jakarta. Yulius, A.P.N. 2004. Analisis perencanaan laba jangka pendek dan prospek usaha cv. morinda house. Skripsi. Fakultas Pertanian. Institut Pertanian Bogor. Bogor.
LAMPIRAN
Lampiran 1. Produksi Ayam Broiler Peternakan “X” Maret 2004 – April 2006 Periode 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Bulan
Produksi (kg)
Maret – April 2004 Mei – Juni 2004 Juli – Agustus 2004 September – Oktober 2004 November – Desember 2004 Januari – Februari 2005 Maret – April 2005 Mei – Juni 2005 Juli – Agustus 2005 September – Oktober 2005 November – Desember 2005 Januari – Februari 2006 Maret – April 2006
62.520,90 47.344,75 53.800,50 52.916,16 42.642,60 54.505,50 56.956,92 60.134,10 32.642,00 57.201,50 70.262,80 57.744,60 53.738,00
Sumber : Peternakan “X” Lampiran 2. Harga Pakan Peternakan “X” Maret 2004 – April 2006 Periode
Bulan
Pakan S10 (Rp/kg)
Pakan S11 (Rp/kg)
Pakan S12 (Rp/kg)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Maret – April 2004 Mei – Juni 2004 Juli – Agustus 2004 September – Oktober 2004 November – Desember 2004 Januari – Februari 2005 Maret – April 2005 Mei – Juni 2005 Juli – Agustus 2005 September – Oktober 2005 November – Desember 2005 Januari – Februari 2006 Maret – April 2006
2.570 2.570 2.750 3.100 3.150 3.150 2.700 2.700 2.750 2.750 2.750 2.750 2.850
2.500 2.500 2.700 3.000 3.150 3.150 2.650 2.650 2.700 2.700 2.700 2.700 2.800
2.425 2.450 2.450 2.650 2.950 3.100 2.600 2.600 2.650 2.650 2.650 2.650 2.750
Sumber : Peternakan “X” Lampiran 3. Harga DOC Peternakan “X” Maret 2004 – April 2006 Periode 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Sumber : Peternakan “X”
Bulan Maret – April 2004 Mei – Juni 2004 Juli – Agustus 2004 September – Oktober 2004 November – Desember 2004 Januari – Februari 2005 Maret – April 2005 Mei – Juni 2005 Juli – Agustus 2005 September – Oktober 2005 November – Desember 2005 Januari – Februari 2006 Maret – April 2006
Harga (Rp/ekor) 2.300 2.200 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.595 2.595 2.595 2.595
Lampiran 4. Harga Jual Ayam Peternakan “X” Maret 2004 – April 2006 Periode 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Sumber : Peternakan “X”
Bulan Maret – April 2004 Mei – Juni 2004 Juli – Agustus 2004 September – Oktober 2004 November – Desember 2004 Januari – Februari 2005 Maret – April 2005 Mei – Juni 2005 Juli – Agustus 2005 September – Oktober 2005 November – Desember 2005 Januari – Februari 2006 Maret – April 2006
Harga (Rp/kg) 6.437 6.592 7.304 7.556 7.867 7.475 7.062 7.065 7.054 7.369 7.052 7.050 7.321
Tabel 8. Laporan Rugi Laba Peternakan ”X” Empat Periode Terakhir Periode 10
Periode 11
Periode 12
Periode 13
Uraian Penerimaan : Penjualan Ayam Penjualan Karung Penjualan Litter Pendapatan Tambahan Total Penerimaan Biaya Variabel : DOC Pakan Obat-obatan dan Vitamin Upah Tenaga Kerja Sekam Minyak Tanah Listrik Telepon Kapur Detergen Gula Merah Dana Sosial ATK Biaya Perbaikan Kandang Total Biaya Variabel Margin Kotor Biaya Tetap : Gaji Tenaga Kerja Penyusutan Kandang Penyusutan Peralatan Kandang Total Biaya Tetap Total Biaya Laba Bersih
Nilai
Persentase (%)
Nilai
Persentase (%)
Nilai
Persentase (%)
Nilai
Persentase (%)
404.322.702,00 1.005.000,00 900.000,00 10.296.270,00 416.523.972,00
97,07 0,24 0,22 2,47 100,00
495.352.740,00 1.277.500,00 900.000,00 12.647.304,00 510.177.544,00
97,09 0,26 0,18 2,47 100,00
422.914.392,00 1.032.000,00 900.000,00 10.394.028,00 435.240.420,00
97,17 0,24 0,21 2,38 100,00
397.490.316,00 960.000,00 900.000,00 6.448.560,00 405.798.876,00
97,95 0,24 0,23 1,58 100,00
80.380.000,00 267.825.000,00 6.368.520,00 8.869.627,00 630.000,00 2.592.000,00 1.500.000,00 400.000,00 195.000,00 56.000,00 300.000,00 300.000,00 10.000,00 2.000.000,00 371.426.147,00 45.097.825,00
19,30 64,30 1,53 2,13 0,15 0,62 0,36 0,10 0,05 0,01 0,07 0,07 0,00 0,48 89,17 10,83
80.000.000,00 340.937.500,00 11.370.271,00 9.104.730,00 630.000,00 2.592.000,00 1.500.000,00 400.000,00 195.000,00 56.000,00 300.000,00 300.000,00 10.000,00 2.000.000,00 449.395.501,00 60.782.043,00
15,69 66,83 2,23 1,79 0,12 0,51 0,29 0,07 0,03 0,01 0,06 0,06 0,00 0,39 88,08 11,92
83.040.000,00 286.500.000,00 8.406.299,00 8.879.403,00 630.000,00 2.592.000,00 1.500.000,00 400.000,00 195.000,00 56.000,00 300.000,00 300.000,00 10.000,00 2.000.000,00 394.808.702,00 40.431.718,00
19,08 65,83 1,94 2,05 0,15 0,59 0,35 0,09 0,05 0,01 0,06 0,06 0,00 0,45 90,71 9,29
83.200.000,00 271.237.500,00 6.774.400,00 8.484.856,00 630.000,00 2.592.000,00 1.500.000,00 400.000,00 195.000,00 56.000,00 300.000,00 300.000,00 10.000,00 2.000.000,00 377.679.756,00 28.119.120,00
20,51 66,84 1,67 2,09 0,16 0,65 0,36 0,10 0,05 0,01 0,07 0,07 0,00 0,49 93,07 6,93
1.750.000,00 2.366.700,00 1.786.100,00 5.902.800,00 377.328.947,00 39.195.025,00
0,42 0,57 0,43 1,42 90,59 9,41
1.750.000,00 2.366.700,00 1.786.100,00 5.902.800,00 455.298.301,00 54.879.243,00
0,34 0,46 0,35 1,17 89,25 10,75
1.750.000,00 2.366.700,00 1.786.100,00 5.902.800,00 400.071.502,00 34.528.918,00
0,40 0,54 0,41 1,35 92,06 7,94
1.750.000,00 2.366.700,00 1.786.100,00 5.902.800,00 383.582.556,00 22.216.320,00
0,43 0,59 0,44 1,46 94,53 5,47
Sumber : Peternakan “X” (data diolah)
Tabel 14. Laporan Rugi Laba yang Diproyeksikan pada Peternakan ”X” Empat Periode yang akan Datang Periode 15
Periode 16
Periode 17
Periode 18
Uraian Penerimaan : Penjualan Ayam Penjualan Karung Penjualan Litter Pendapatan Tambahan Total Penerimaan Biaya Variabel : DOC Pakan Obat-obatan dan Vitamin Upah Tenaga Kerja Sekam Minyak Tanah Listrik Telepon Kapur Detergen Gula Merah Dana Sosial ATK Biaya Perbaikan Kandang Total Biaya Variabel Margin Kotor Biaya Tetap : Gaji Tenaga Kerja Penyusutan Kandang Penyusutan Peralatan Kandang Total Biaya Tetap Total Biaya Laba Bersih
Nilai
Persentase (%)
Nilai
Persentase (%)
Nilai
Persentase (%)
Nilai
Persentase (%)
464.892.401,00 1.076.000,00 900.000,00 11.162.880,00 478.031.281,00
97,25 0,22 0,19 2,34 100,00
470.322.522,00 1.076.000,00 900.000,00 11.162.880,00 483.461.402,00
97,28 0,22 0,19 2,31 100,00
475.752.023,00 1.076.000,00 900.000,00 11.162.880,00 488.890.903,00
97,31 0,22 0,18 2,29 100,00
481.182.144,00 1.076.000,00 900.000,00 11.162.880,00 494.321.024,00
97,34 0,22 0,18 2,26 100,00
93.754.560,00 297.195.405,00 8.229.879,00 7.840.000,00 630.000,00 2.592.000,00 1.500.000,00 400.000,00 195.000,00 56.000,00 300.000,00 300.000,00 10.000,00 2.000.000,00 415.002.844,00 63.028.437,00
19,61 62,17 1,73 1,64 0,14 0,54 0,31 0,08 0,04 0,01 0,06 0,06 0,00 0,42 86,81 13,19
98.533.120,00 299.212.408,00 8.229.879,00 7.840.000,00 630.000,00 2.592.000,00 1.500.000,00 400.000,00 195.000,00 56.000,00 300.000,00 300.000,00 10.000,00 2.000.000,00 421.798.406,00 61.662.995,00
20,38 61,89 1,70 1,62 0,13 0,54 0,31 0,08 0,04 0,01 0,06 0,06 0,00 0,42 87,24 12,76
103.311.360,00 301.229.411,00 8.229.879,00 7.840.000,00 630.000,00 2.592.000,00 1.500.000,00 400.000,00 195.000,00 56.000,00 300.000,00 300.000,00 10.000,00 2.000.000,00 428.593.650,00 60.297.253,00
21,13 61,61 1,68 1,60 0,13 0,54 0,31 0,08 0,04 0,01 0,06 0,06 0,00 0,41 87,66 12,34
108.089.600,00 303.246.413,00 8.229.879,00 7.840.000,00 630.000,00 2.592.000,00 1.500.000,00 400.000,00 195.000,00 56.000,00 300.000,00 300.000,00 10.000,00 2.000.000,00 435.388.892,00 58.932.132,00
21,87 61,35 1,66 1,59 0,13 0,52 0,30 0,08 0,05 0,01 0,06 0,06 0,00 0,40 88,08 11,92
1.750.000,00 2.366.700,00 1.786.100,00 5.902.800,00 420.905.644,00 57.125.637,00
0,36 0,49 0,38 1,23 88,05 11,96
1.750.000,00 2.366.700,00 1.786.100,00 5.902.800,00 427.701.206,00 55.760.195,00
0,36 0,49 0,38 1,23 88,47 11,53
1.750.000,00 2.366.700,00 1.786.100,00 5.902.800,00 434.496.450,00 54.394.453,00
0,37 0,48 0,36 1,21 88,87 11,13
1.750.000,00 2.366.700,00 1.786.100,00 5.902.800,00 441.291.692,00 53.029.332,00
0,35 0,48 0,36 1,19 89,27 10,73
Tabel 20. Hasil Uji Analisis Sensitifitas Penurunan Volume Produksi Untuk Periode 15 – Periode 18 Periode 15
Periode 15’
Periode 16
Periode 16’
Periode 17
Periode 17’
Periode 18
Periode 18’
Uraian Biaya Tetap Total (Rp)
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5902800,00
Biaya Variabel Total (Rp)
415.002.844,00
415.002.844,00
421.798.407,00
421.798.407,00
428.593.650,00
428.593.650,00
435.388.892,00
435.388.892,00
Biaya Total (Rp)
420.905.644,00
420.905.644,00
427.701.207,00
427.701.207,00
434.496.450,00
434.496.450,00
441.291.692,00
441.291.692,00
62.016,00
56.148,23
62.016,00
56.396,02
62.016,00
56.638,19
62.016,00
56.874,81
7496,33
7.496,33
7.583,89
7.583,89
7.671,44
7.671,44
7.759,00
7759,00
464.892.401,30
420.905.644,00
470.322.522,20
427.701.207,00
475.752.023,00
434.496.450,00
481.182.144,00
441.291.692,00
Laba Kontribusi (Rp)
49.889.557,28
5.902.800,00
48.524.115,24
5.902.800,00
47.158.373,04
5.902.800,00
45.793.252,00
5.902.800,00
Laba Bersih (Rp)
43.986.757,28
0
42.621.315,24
0
41.255.573,04
0
39.890.452,00
0
Volume Penjualan (kg) Harga Rata-rata (Rp) Penerimaan (Rp)
Keterangan : Periode 15’ : Penurunan volume produksi periode 15 yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol. Periode 16’ : Penurunan volume produksi periode 16 yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol. Periode 17’ : Penurunan volume produksi periode 17 yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol. Periode 18’ : Penurunan volume produksi periode 18 yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol.
Tabel 21. Hasil Uji Analisis Sensitifitas Kenaikan Harga Pakan Untuk Periode 15 – Periode 18 Uraian Biaya Tetap Total (Rp)
Periode 15
Periode 15’
Periode 16
Periode 17
Periode 16’
Periode 17’
Periode 18
Periode 18’
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
Biaya Variabel Konstan (Rp)
117.807.439,00
117.807.439,00
112.585.999,00
112.585.999,00
127.364.239,00
127.364.239,00
132.142.479,00
132.142.479,00
Biaya Pakan (Rp)
297.195.405,00
341.182.162,30
309.212.408,00
351.833.723,20
301.229.411,00
342.484.984,00
303.246.413,00
343.136.865,00
Biaya Variabel Total (Rp)
415.002.844,00
458.989.601,30
421.798.407,00
464.419.722,20
428.593.650,00
469.849.223,00
435.388.892,00
475.279.344,00
Biaya Total (Rp)
420.905.644,00
464.892.401,30
427.701.207.00
470.322.522,20
434.496.450,00
475.752.023,00
441.291.692,00
481.182.144,00
62.016,00
62.016,00
62.016,00
62.016,00
62.016,00
62.016,00
62.016,00
62.016,00
7.496,33
7.496,33
7.583,89
7.583,89
7.671,44
7.671,44
7.759,00
7.759,00
464.892.401,30
464.892.401,30
470.322.522,20
470.322.522,20
475.752.023,00
475.752.023,00
481.182.144,00
481.182.144,00
Laba Kontribusi (Rp)
49.889.557,28
5.902.800,00
48524115.24
5.902.800,00
47.158.373,04
5.902.800,00
45.793.252,00
5.902.800,00
Laba Bersih (Rp)
43.986.757,28
0
42621315.24
0
41.255.573,04
0
39.890.452,00
0
Volume Penjualan (kg) Harga Rata-rata (Rp) Penerimaan (Rp)
Keterangan : Periode 15’ : Penurunan Kenaikan Harga Pakan periode 15 yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol. Periode 16’ : Penurunan Kenaikan Harga Pakan periode 16 yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol. Periode 17’ : Penurunan Kenaikan Harga Pakan periode 17 yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol. Periode 18’ : Penurunan Kenaikan Harga Pakan periode 18 yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol.
Tabel 22. Hasil Uji Analisis Sensitifitas Kenaikan Harga DOC Untuk Periode 15 – Periode 18 Uraian Biaya Tetap Total (Rp) Biaya Variabel Konstan (Rp) Biaya DOC (Rp) Kanaikan Per Ekor (Rp) Biaya Variabel Total (Rp) Biaya Total (Rp) Volume Penjualan (kg) Harga Rata-rata (Rp) Penerimaan (Rp) Laba Kontribusi (Rp) Laba Bersih (Rp)
Periode 15
Periode 15’
Periode 16
Periode 16’
Periode 17
Periode 17’
Periode 18
Periode 18’
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
321.248.284,00
321.248.284,00
323.265.287,00
323.265.287,00
325.282.290,00
325.282.290,00
327.299.292,00
327.299.292,00
93.754.560,00
137.741.317,30
98.533.120,00
141.154.435,20
103.311.360,00
144.566.933,00
108.089.600,00
147.980.052,00
2.929,83
4.304,42
3.079,16
4.411,08
3.228,48
4.517,72
3.377,80
4.624,38
415.002.844,00
458.989.601,30
421.798.407,00
464.419.722,20
428.593.650,00
469849223,00
435.388.892,00
475.279.344,00
420.905.644,00
464.892.401,30
427.701.207,00
470.322.522,20
434.496.450,00
475752023,00
441.291.692,00
481.182.144,00
62.016,00
62.016,00
62.016,00
62.016,00
62.016,00
62016,00
62.016,00
62.016,00
7.496,33
7.496,33
7.583,89
7.583,89
7.671,44
7671,44
7.759,00
7.759,00
464.892.401,30
464.892.401,30
470.322.522,20
470.322.522,20
475.752.023,00
475752023,00
481.182.144,00
481.182.144,00
49.889.557,28
5.902.800,00
48.524.115,24
5.902.800,00
47.158.373,04
5.902.800,00
45.793.252,00
5.902.800,00
43.986.757,28
0
42.621.315,24
0
41.255.573,04
0
39.890.452,00
0
Keterangan : Periode 15’ : Penurunan Kenaikan Harga DOC periode 15 yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol. Periode 16’ : Penurunan Kenaikan Harga DOC periode 16 yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol. Periode 17’ : Penurunan Kenaikan Harga DOC periode 17 yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol. Periode 18’ : Penurunan Kenaikan Harga DOC periode 18 yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol.
Tabel 23. Hasil Uji Analisis Sensitifitas Penurunan Harga Jual Untuk Periode 15 – Periode 18 Uraian Biaya Tetap Total (Rp)
Periode 15
Periode 15’
Periode 16
Periode 16’
Periode 17
Periode 17’
Periode 18
Periode 18’
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5.902.800,00
5902800,00
Biaya Variabel Total (Rp)
415.002.844,00
415.002.844,00
421.798.407,00
421.798.407,00
428.593.650,00
428.593.650,00
435.388.892,00
435.388.892,00
Biaya Total (Rp)
420.905.644,00
420.905.644,00
427.701.207,00
427.701.207,00
434.496.450,00
434.496.450,00
441.291.692,00
441.291.692,00
62.016,00
62.016,00
62.016,00
62.016,00
62.016,00
62.016,00
62.016,00
62.016,00
7.496,33
6.787,05
7.583,89
6.896,63
7671,44
7.006,20
7.759,00
7.115,77
464.892.401,30
420.905.644,00
470.322.522,20
427.701.207,00
475.752.023,00
434.496.450,00
481.182.144,00
441.291.692,00
49.889.557,28
5.902.800,00
48524115,24
5.902.800,00
47.158.373,04
5.902.800,00
45.793.252,00
5.902.800,00
43.986.757,28
0
42.621.315,24
0
41.255.573,04
0
39.890.452,00
0
Volume Penjualan (kg) Harga Rata-rata (Rp) Penerimaan (Rp) Laba Kontribusi (Rp) Laba Bersih (Rp)
Keterangan : Periode 15’ : Penurunan Harga Jual periode 15 yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol. Periode 16’ : Penurunan Harga Jual periode 16 yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol. Periode 17’ : Penurunan Harga Jual periode 17 yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol. Periode 18’ : Penurunan Harga Jual periode 18 yang menyebabkan laba Peternakan ”X” nol.
LAMPIRAN
Lampiran 5. Perhitungan Ramalan Produksi Peternakan ”X” dengan Metode Rata-rata Bergerak Linier Periode
Produksi
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
62.520,90 47.344,75 53.800,50 52.916,16 42.642,60 54.505,50 56.956,92 60.134,10 32.642,00 57.201,50 70.262,80 57.744,60 53.738,00
Rata-rata Bergerak Empat Bulanan Dari Produksi (S't)
Rata-rata Bergerak Empat Bulanan Dari S’t (S"t)
54.145,58 49.176,00 50.966,19 51.755,30 53.559,78 51.059,63 51.733,63 55.060,10 54.462,73 59.736,73
51.510,77 51.364,32 51.835,22 52.027,08 52.853,29 53.079,02 55.248,30
Keterangan : m = 1 : Ramalan Periode 14 m = 2 : Ramalan periode 15 m = 3 : Ramalan periode 16 m = 4 : Ramalan Periode 17 m = 5 : Ramalan Periode 18
a = 2S’t - S”t
b = (2/N-1)*(S’t - S”t)
51.999,82 55.755,24 50.284,04 51.440,18 57.266,92 55.846,43 64.225,16
244,53 2.195,46 -775,59 -293,45 2.206,82 1.383,70 4.488,43 m=1 m=2 m=3 m=4 m=5
a+b(m)
Kesalahan
52.244,35 57.950,71 49.508,44 51.146,72 59.473,73 57.230,13 68.713,59 73.202,02 77.690,45 82.178,88 86.667,31
7.889,75 -25.308,70 7.693,06 19.116,08 -1.729,13 -3.492,13 MAE MSE
Kesalahan Absolut
Kesalahan Kuadrat
7.889,75 25.308,71 7.693,06 19.116,08 1.729,13 3.492,13 10.871,47
62.248.115,61 640.530.612,00 59.183.133,70 365.424.419,00 2.989.890,56 12.194.989,40 190.428.526,70
Lampiran 6. Perhitungan Ramalan Harga Pakan S10 dengan Metode Rata-rata Bergerak Linear Periode 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
Harga (Rp/kg) 2.570 2.570 2.750 3.100 3.150 3.150 2.700 2.700 2.750 2.750 2.750 2.750 2.850
Rata-rata Bergerak Empat Bulanan Dari Harga (S't)
Rata-rata Bergerak Empat Bulanan Dari S’t (S"t)
2.747,5 2.892,5 3.037,5 3.025,0 2.925,0 2.825,0 2.725,0 2.737,5 2.750,0 2.775,0
2.925,62 2.970,00 2.953,12 2.875,00 2.803,12 2.759,37 2.746,87
b = (2/N-1)*(S’t - S”t)
3.124,37 2.880,00 2.696,87 2.575,00 2.671,87 2.740,62 2.803,12
66,25 -30,00 -85,42 -100,00 -43,75 -6,25 18,75 m=1 m=2 m=3 m=4 m=5
Keterangan : m=1 m=2 m=3 m=4 m=5
a = 2S’t - S”t
: Ramalan Periode 14 : Ramalan Periode 15 : Ramalan periode 16 : Ramalan periode 17 : Ramalan Periode 18
a+b(m)
Kesalahan
3.190,62 2.850,00 2.611,46 2.475,00 2.628,12 2.734,37 2.821,87 2.840,62 2.859,37 2.878,12 2.896,87
-490,62 -100,00 138,54 275,00 121,87 115,62 MSE MAE
Kesalahan Absolut
Kesalahan Kuadrat
490,62 100,00 138,54 275,00 121,87 115,62
240.712,90 10.000,00 19.193,79 75.625,00 14.853,52 13.369,14 62.292,39
206,94
Lampiran 7. Perhitungan Ramalan Harga Pakan S11 dengan Metode Rata-rata Bergerak Linear Periode 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
Harga (Rp/kg) 2.500 2.500 2.700 3.000 3.150 3.150 2.650 2.650 2.700 2.700 2.700 2.700 2.800
Rata-rata Bergerak Empat Bulanan Dari Harga (S't)
Rata-rata Bergerak Empat Bulanan Dari S’t (S"t)
2.675,0 2.837,5 3.000,0 2.987,5 2.900,0 2.787,5 2.675,0 2.687,5 2.700,0 2.725,0
2.875,00 2.931,25 2.918,75 2.837,50 2.762,50 2.712,50 2.696,87
b = (2/N-1)*(S’t - S”t)
3.100,00 2.868,75 2.656,25 2.512,50 2.612,50 2.687,50 2.753,12
75,00 -20,83 -87,50 -108,33 -50,00 -8,33 18,75 m=1 m=2 m=3 m=4 m=5
Keterangan : m=1 m=2 m=3 m=4 m=5
a = 2S’t - S”t
: Ramalan Periode 14 : Ramalan Periode 15 : Ramalan periode 16 : Ramalan periode 17 : Ramalan Periode 18
a+b(m)
3.175,00 2.847,92 2.568,75 2.404,17 2.562,50 2.679,17 2.771,87 2.790,62 2.809,37 2.828,12 2.846,87
Kesalahan
-525,00 -147,92 131,25 295,83 137,50 120,83 MSE MAE
Kesalahan Absolute
Kesalahan Kuadrat
525,00 147,92 131,25 295,83 137,50 120,83
275.625,00 21.879,34 17.226,56 87.517,36 18.906,25 14.600,69 72.625,87
226.39
Lampiran 8. Perhitungan Ramalan Harga Pakan S12 dengan Metode Rata-rata Bergerak Linear Periode 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 s 15 16 17 18
Harga (Rp/kg) 2.425 2.450 2.450 2.650 2.950 3.100 2.600 2.600 2.650 2.650 2.650 2.650 2.750
Rata-rata Bergerak Empat Bulanan Dari Harga (S't)
Rata-rata Bergerak Empat Bulanan Dari S’t (S"t)
2.493,75 2.625,00 2.787,50 2.825,00 2.812,50 2.737,50 2.625,00 2.637,50 2.650,00 2.675,00
2.682,81 2.762,50 2.790,62 2.750,00 2.703,12 2.662,50 2.646,87
b = (2/N-1)*(S’t - S”t)
2.967,19 2.862,50 2.684,37 2.500,00 2.571,87 2.637,50 2.703,12
94,79 33,33 -35,42 -83,33 -43,75 -8,33 18,75 m=1 m=2 m=3 m=4 m=5
Keterangan : m=1 m=2 m=3 m=4 m=5
a = 2S’t - S”t
: Ramalan Periode 14 : Ramalan Periode 15 : Ramalan periode 16 : Ramalan periode 17 : Ramalan Periode 18
a+b(m)
KSesalahan
Kesalahan Absolut
Kesalahan Kuadrat
3.061,98 2.895,83 2.648,96 2.416,67 2.528,12 2.629,17 2.721,87 2.740,62 2.759,37 2.778,12 2.796,87
-461,98 -245,83 1,04 233,33 121,87 120,83 MSE MAE
461,98 245,83 1,04 233,33 121,87 120,83
213.424,80 60.434,03 1,08 54.444,44 14.853,52 14.600,69 59.626,42
197,48
Lampiran 9. Perhitungan Ramalan Harga DOC dengan Metode Pemulusan Eksponensial Tunggal (α = 0,7) Bulan Mar-Apr'04 Mei-Jun'04 Jul-Ags'04 Sep-Okt'04 Nov-Des'04 Jan-Feb'05 Mar-Apr'05 Mei-Jun'05 Jul-Ags'05 Sep-Okt'05 Nov-Des'05 Jan-Feb'06 Mar-Apr'06
Periode 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Harga (ekor) 2.300 2.200 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.511 2.500 2.595 2.600 Ramalan
Keterangan : MAE MSE
: Mean Absolut Error : Mean Square Error
Pemulusan Eksponensial Tunggal (S't) 2.300,00 2.300,00 2.230,00 2.419,00 2.475,70 2.492,71 2.497,81 2.499,34 2.499,80 2.499,94 2.507,68 2.502,30 2.567,19 2.590,16
Kesalahan
Kesalahan Absolut
-100,00 270,00 81,00 24,30 7,29 2,19 0,66 0,20 11,06 -7,68 92,69 32,81
100,00 270,00 81,00 24,30 7,29 2,19 0,66 0,20 95,06 28,52 8,55 2,57 620,33 47,78
JUMLAH MAE MSE
Kesalahan Kuadrat 10.000,00 72.900,00 6.561,00 590,49 53,14 4,78 0,43 0,04 9.036,22 813,26 73,19 6,59 100.039,15 7.695,32
Lampiran 10. Perhitungan Ramalan Harga DOC dengan Metode Pemulusan Eksponensial Linear dari Brown (α = 0,7)
Periode 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
Harga DOC (Rp/ekor) 2.300 2.200 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.511 2.500 2.595 2.600
Pemulusan Eksponensial Tunggal (St) 2.300,00 2.300,00 2.230,00 2.419,00 2.475,70 2.492,71 2.497,81 2.499,35 2.499,80 2.499,94 2.507,68 2.502,30 2.567,19
Keterangan : m = 1 : Ramalan periode 14 m = 2 : Ramalan periode 15 m = 3 : Ramalan periode 16 m = 4 : Ramalan periode 17 m = 5 : Ramalan periode 18
Pemulusan Eksponensial Ganda (S’t) 2.300,00 2.300,00 2.300,00 2.251,00 2.368,60 2.443,57 2.477,97 2.491,86 2.497,10 2.498,99 2.499,66 2.505,27 2.503,19
a = 2S’t - S”t
b = (2/N-1)*(S’t - S”t)
2.300,00 2.300,00 2.160,00 2.587,00 2.582,80 2.541,85 2.517,66 2.506,83 2.502,51 2.500,89 2.515,71 2.499,33 2.631,19
0 0 -163,33 392,00 249,90 114,66 46,31 17,46 6,31 2,21 18,73 -6,93 149,32 m=1 m=2 m=3 m=4 m=5
a+b(m)
Kesalahan
Kesalahan Absolut
Kesalahan Kuadrat
2.300,00 2.300,00 1.996,67 2.979,00 2.832,70 2.656,51 2.563,96 2.524,29 2.508,82 2.503,10 2.534,44 2.492,40 2.780,51 2.929,83 3.079,16 3.228,48 3.377,80
-100,00 200,00 503,33 -479,00 -332,70 -156,51 -63,96 -24,29 2,18 -3,10 60,56 107,59
100,00 200,00 503,33 479,00 332,70 156,51 63,96 24,29 2,18 3,10 60,56 107,59
10.000,00 40.000,00 253.344,40 229.441,00 110.689,30 24.495,38 4.091,26 590,09 4,76 9,64 3.668,01 11.576,60
MSE MAE
57.325,9 169,43
Lampiran 11. Perhitungan Ramalan Harga Jual Ayam Broiler Hidup dengan Metode Rata-rata Bergerak Linier Periode 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
Harga (Rp/kg) 6.437 6.592 7.304 7.556 7.867 7.475 7.062 7.065 7.054 7.068 7.050 7.324 7.327
Rata-rata Bergerak Tiga Bulanan Dari Harga (S't)
6.777,67 7.150,67 7.575,67 7.632,67 7.468,00 7.200,67 7.060,33 7.062,33 7.057,33 7.147,33 7.233,67 .
Keterangan : m = 1 : Ramalan Periode 14 m = 2 : Ramalan periode 15 m = 3 : Ramalan periode 16 m = 4 : Ramalan Periode 17 m = 5 : Ramalan Periode 18
Rata-rata Bergerak Tiga bulanan Dari S’t (S"t)
a = 2S’t - S”t
b = (2/N-1)*(S’t - S”t)
7.168,00 7.453,00 7.558,78 7.433,78 7.243,00 7.107,78 7.060,00 7.089,00 7.146,11
7.983,33 7.812,33 7.377,22 6.967,56 6.877,67 7.016,89 7.054,67 7.205,67 7.321,22
407,67 179,67 -90,78 -233,11 -182,67 -45,44 -2,67 58,33 87,56 m=1 m=2 m=3 m=4 m=5
a+b(m)
Kesalahan
8.391,00 7.992,00 7.286,44 6.734,44 6.695,00 6.971,44 7.052,00 7.264,00 7.408,78 7.496,33 7.583,89 7.671,44 7.759,00
-916,00 -930,00 -221,44 319,56 373,00 78,56 272,00 -81,78 MAE MSE
Kesalahan Absolut
Kesalahan Kuadrat
916,00 930,00 221,44 319,56 373,00 78,56 272,00 81,78 399,04
839.056,00 864.900,00 49.037,64 102.115,75 139.129,00 6.170,97 73.984,00 6.687,60 260.135,12
