ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS (Studi Kasus Pada KPP Pratama Blora)
SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh: DENNIS ARYO BIMA B200 090 298
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2014 i
ii
iii
MOTTO
“Jika mempunyai hajat, bermunajatlah berdo’a dan mengingat Allah SWT. Insya Allah hati menjadi tenang dan tentram” (Penulis) “Kamu adalah umat terbaik yang dilahirkan untuk manusia, menyuruh kepada yang ma’ruf, dan mencegah dari yang munkar, dan beriman kepada Allah....” (Ali-imron: 110) Dan persembahkanlah yang terindah bagi sahabatmu Jika dia harus tahu musim surutmu, biarlah dia mengenali pula musim pasangmu. Gerangan apa sahabat itu jika kau senantiasa mencarinya, untuk sekedar bersama dalam membunuh waktu? Carilah ia untuk bersama menghidupkan sang waktu! Karena dialah yang bisa mengisi kekuranganmu, bukan mengisi kekosonganmu. (Khalil Gibran)
Gunakanlah kuasa untuk menolong orang. Karena kita diberikan kuasa bukan untuk kepentingan diri sendiri, atau untuk pamer, atau untuk mendapatkan nama. Hanya ada satu kegunaan kuasa, yaitu untuk melayani orang. (George Bush)
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN
Puji Syukur kepada Allah SWT dan terimakasih atas segala Rahmat-Nya yang telah diberikan kepada hamba-Nya. Sebuah karya kecil ini kupersembahkan dengan tulus untuk:
Kepada orang tuaku yang tercinta dan tersayang yang telah melahirkan, merawat, membesarkan dan memberikan kasih sayang. Terima kasih atas do’a dan motivasi yang selama ini tiada henti engkau berikan dengan tulus kepada anakmu.
Adikku
yang
tersayang,
Halimatussa’diah,
motivatorku untuk menjadi teladan yang baik, keponakan ku yang lucu (kaila, gibran, inas), serta keluarga besarku yang memberikan kritik dan saran yang membangun untukku.
Sahabatku dan orang yang kusayangi, terimakasih telah menemaniku dan setia kepadaku selama ini.
Teman-teman angkatan 2009 khusus kelas H, saudara-saudariku
Ikatan
Mahasiswa
Muhammadiyah dan teman-temanku di LPM Balans FEB UMS.
Almamaterku Surakarta.
v
Universitas
Muhammadiyah
ABSTRAKSI
Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis faktor-faktor yang mempengaruhi kemauan membayar pajak bagi wajib pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas yang terdaftar di KPP Pratama Blora. Kemauan wajib pajak dalam membayar kewajiban perpajakan merupakan hal penting dalam penarikan pajak. Populasi penelitian ini adalah wajib pajak orang pibadi yang melakukan pekerjaan bebas sebagai tenaga ahli yang terdaftar di KPP Pratama Blora. Sampel yang digunakan dalam pemilihan data menggunakan teknik purposive sampling, dengan penentuan jumlah sampel penelitian menggunakan rumus slovin. Terdapat 86 kuesioner yang diolah dalam penelitian ini. Metode analisis data dalam pengujian hipotesis pada penelitian ini adalah analisis regresi linier berganda. Hasil penelitian menunjukkan bahwa dari empat variabel independen yaitu kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman peraturan perpajakan, persepsi efektifitas sistem perpajakan, dan kualitas pelayanan pajak, menghasilkan hanya kualitas pelayanan pajak yang mempunyai pengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak pada taraf signifikansi 5%. Kata kunci: pajak, kemauan membayar pajak, pekerjaan bebas, kualitas pelayanan pajak.
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum wr. wb Alhamdulillahi rabbil ‘alamin atas rahmat dan hidayat-Nya, sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi ini dengan judul “ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS (Studi Kasus Pada KPP Pratama Blora)”. Penyusunan skripsi bertujuan untuk memenuhi tugas sebagai persyaratan dalam memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. Selama penyusunan skripsi ini, penulis menyadari bahwa tanpa bantuan, motivasi, saran dan bimbingan dari semua pihak, penulis tidak mampu menyelesaikan skrpsi ini dengan baik, lancar dan tepat waktu. Pada kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan terima kasih kepada: 1.
Allah SWT atas petunjuk, ridho, anugerah dan kebahagiaan.
2.
Bapak Prof. Dr. H. Bambang Setiaji, M.Si selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Surakarta.
3.
Bapak Dr. H. Triyono, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
4.
Bapak Dr. Fatchan Ahcyani, M.Si selaku ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
vii
5.
Bapak Drs. Eko Sugiyanto, M.Si selaku Pembimbing Akademik yang telah memberikan bimbingan dan saran kepada penulis selama menempuh pendidikan strata satu di Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
6.
Ibu Dra. Mujiyati, M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah menyediakan waktu, tenaga, ide, kritik dan saran dengan penuh kesabaran dan keikhlasan untuk memberikan pengarahan dan bimbingan kepada penulis selama penyusunan skripsi ini.
7.
Segenap dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah yang telah membekali penulis dengan banyak ilmu, seluruh staf dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah atas pelayanan dan fasilitas yang baik.
8.
Fiskus KPP Pratama Pekalongan bapak Muh. Tunjung Nugroho, bapak Endro Widiharsono dan bapak Danu yang telah mengijinkan penulis untuk mendapatkan data penelitian mengenai wajib pajak tenaga ahli yang terdaftat di KPP Pratama Blora. Saya ucapkan terimakasih.
9.
Kedua orang tuaku, Bapak Ngatmuri dan Ibu Ernilawati yang selalu memberikan kasih sayang, cinta, do’a, motivasi, semangat dan kebahagiaan dengan setulus hati.
10.
Adikku, Halimatussa’diah, jadilah anak yang berbakti kepada orang tua dan harus lebih baik daripada aku. Tak lupa untuk Inas Dzakiyyah terimakasih tetap selalu menyemangatiku.
viii
11.
Teruntuk si mbah, pakde dan budeku, saudara-saudaraku di Blora, terimakasih atas saran dan motivasinya.
12.
Teman-temanku, Desy, Septi, Nia, Nanik, Didin, Diensa, Suryana, Cahyo, Norman, Jamal, Feri, Neni, Sefia, Bagus, Risky dan lainnya, terimakasih telah membantuku selama dikampus.
13.
Saudara-saudariku Ikatan Mahasiswa Muhammadiyah (IMM) Komisariat Moh. Hatta FEB UMS, Mas Amin Sukril, Fathurrahman, Mas Agung, Mas Rofiudin, Desi N, Etisa, Yohana, Irwan, Nanik, Nia, Ajik, Septi, Mbak Yosi, mas Agiv, Miftah, Soleh, Kuncoro, Siti, Yusuf, Andi, Nurkodar, Prima, Aan, Nunik, Binsar, Aisyah, Mini, dan lainnya terimakasih telah mengajariku dan berjuang bersama. Tetap semangat untuk meraih cita-cita.
14.
Saudara-saudariku Ikatan Mahasiswa Muhammadiyah (IMM) Cabang Kota Surakarta, Mas Nanang, Yedi, Alfian, Budi, Dafi, Ari, Istikomah (Luluk), Mbak Mareta, Ajeng. Mbak Kris, Mas Dian, Iqbal, Ita, Mbak Yusnita, Yunita, Selli, Erni, Agni, Amar, Malika, Suci, Budi FKIP, Harsiti, Tri S, Kuncoro, Deni, Ricky, Arif Y, dan Kader-kader Ikatan Mahasiswa Muhammadiyah se-Surakarta. Terima kasih, tetap SKS (Senyum, Kreatif, Semangat) berjuang beramar ma’ruf, fastabiqul khoirot.
15.
Teman-teman di LPM Balans FEB UMS, Ajik, Aan, Ajeng, Eppy, Rahma, Ismoyo, Intan, Mutiara, Santika, Dina, Lily, Silbi, Siti, Agus, Irfanus, Ammi, Ulul, dan yang lain. Tetap semangat, salam media.
16.
Almamaterku Universitas Muhammadiyah Surakarta. Semoga amal kebaikan kalian mendapat balasan dari Allah SWT.
ix
Didalam penulisan skripsi ini, penulis menyadari bahwa skripsi ini masih memiliki kekurangan dan jauh dari kesempurnaan, maka kritik dan saran selalu penulis harapkan untuk mencapai kesempurnaan skripsi ini. Semoga karya kecil ini dapat bermanfaat bagi segenap pembaca maupun peneliti selanjutnya. Aamiin. Billahi fii sabiililhaqq fastabiqul khairat Wassalamu’alaikum wr. wb
Surakarta, Juli 2014
Penulis
x
DAFTAR ISI
JUDUL ...................................................................................................
i
PENGESAHAN......................................................................................
ii
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ................................................
iii
MOTTO .................................................................................................
iv
PERSEMBAHAN ..................................................................................
v
ABSTRAKSI ..........................................................................................
vi
KATA PENGANTAR ............................................................................
vii
DAFTAR ISI ..........................................................................................
xi
DAFTAR TABEL ..................................................................................
xiv
DAFTAR GAMBAR ..............................................................................
xv
DAFTAR LAMPIRAN ..........................................................................
xvi
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah..................................................
1
B. Perumusan Masalah ........................................................
5
C. Tujuan Penelitian ............................................................
6
D. Batasan Masalah .............................................................
6
E. Manfaat Penelitian ..........................................................
6
F. Sistematika Penulisan Skripsi..........................................
7
LANDASAN TEORI A. Pengertian, Fungsi, Sistem Pajak ....................................
9
B. Wajib Pajak ....................................................................
13
xi
C. Pajak Penghasilan ...........................................................
16
D. Pekerjaan Bebas ..............................................................
21
E. Cara Penghitungan Pajak Penghasilan Wajib Pajak
BAB III
BAB IV
Yang Melakukan Pekerjaan Bebas ..................................
21
F. Kemauan Membayar Pajak .............................................
23
G. Kesadaran Membayar Pajak ............................................
24
H. Pengetahuan dan Pemahaman Peraturan Perpajakan........
26
I.
Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan ............................
27
J.
Kualitas Pelayanan Pajak ................................................
28
K. Tinjauan Penelitian Terdahulu ........................................
30
L. Kerangka Pemikiran........................................................
31
M. Hipotesis .........................................................................
32
METODE PENELITIAN A. Jenis Penelitian ...............................................................
36
B. Populasi, Sampel, dan Metode Pengambilan Data ...........
36
C. Metode Pengumpulan Data .............................................
38
D. Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya ..........
38
E. Uji Kualitas Data ............................................................
40
F. Metode Analisis Data......................................................
42
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Blora
47
B. Deskripsi Objek Penelitian ..............................................
51
C. Hasil Pengujian Kualitas Data .........................................
56
xii
BAB V
D. Hasil Uji Analisis Data ...................................................
61
E. Pembahasan Hipotesis.....................................................
69
PENUTUP A. Kesimpulan.....................................................................
72
B. Keterbatasan ...................................................................
73
C. Saran ..............................................................................
74
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel II.1
Tarif Pajak atas Penghasilan Kena Pajak
Tabel II.2
Penghasilan Tidak Kena Pajak
Tabel IV.1
Data Tenaga Ahli Sesuai Peraturan Dirjen Paak Nomor PER31/PJ/2012
Tabel IV.2
Jenis Kelamin Wajib Pajak
Tabel IV.3
Usia Wajib Pajak
Tabel IV.4
Pendapatan Per Tahun
Tabel IV.5
Pekerjaan
Tabel IV.6
Uji Validitas Kesadaran Membayar Pajak
Tabel IV.7
Uji Validitas Pengetahuan dan Pemahaman Peraturan Perpajakan
Tabel IV.8
Uji Validitas Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan
Tabel IV.9
Uji Validitas Kualitas Pelayanan Pajak
Tabel IV.10 Uji Validitas Kemauan Membayar Pajak Tabel IV.11 Hasil Uji Reliabilitas Tabel IV.12 Hasil Uji Normalitas Tabel IV.13 Hasil Uji Multikolinieritas Tabel IV.14 Hasil Uji Heteroskedastisitas Tabel IV.15 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda Tabel IV.16 Hasil Uji F Tabel IV.17 Hasil Uji t
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran Gambar 4.1 Struktur Kepegawaian Kantor Pajak Pratama Blora
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Kuesioner Penelitian
Lampiran 2
Tabulasi Data
Lampiran 3
Uji Validitas dan Reliabilitas Kesadaran Membayar Pajak
Lampiran 4
Uji Validitas dan Reliabilitas Pengetahuan dan Pemahaman Peraturan Perpajakan
Lampiran 5
Uji Validitas dan Reliabilitas Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan
Lampiran 6
Uji Validitas dan Reliabilitas Kualitas Pelayanan Pajak
Lampiran 7
Uji Validitas dan Reliabilitas Kemauan Membayar Pajak
Lampiran 8
Uji Nomalitas
Lampiran 9
Uji Multikolinieritas
Lampiran 10 Uji Heteroskedastisitas Lampiran 11 Analisis Regresi Linier Berganda Lampiran 12 Jumlah Tenaga Ahli Yang Terdaftar Lampiran 13 Surat Pemberian Izin dari KPP Pratama Blora Lampiran 14 Surat Keterangan Validasi Data Skripsi
xvi
