FAKTOR – FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN UNTUK MEMBAYAR PAJAK, WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS (STUDI KASUS PADA KPP PRATAMA KARANGANYAR)
SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh: DWI ASTUTI B 200 090 270
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2013
ii
iii
MOTTO
“Barang siapa menginginkan dunia maka harus dengan ilmu. Barang siapa yang menginginkan akhirat, maka harus dengan ilmu. Barang siapa yang menginginkan keduanya, maka harus dengan ilmu” (Imam Syafi’i)
“Anda dapat memiliki ide-ide cemerlang tetapi jika Anda tidak dapat menjelaskannya, ide-ide tersebut tidak akan membawa Anda ke mana pun” (Lee Lacocca)
“Rahasia sukses adalah tetap konsisten terhadap tujuan” (Benjamin Disraeli)
“Saya berharap melewati dunia ini sekali saja; dengan sesuatu yang baik yang dapat saya lakukan, atau sesuatu kebaikan yang dapat saya tunjukkan kepada sesama, biarlah saya lakukan sekarang, biarlah saya tidak menunda atau mengabaikannya; karena saya tidak akan melewati jalan ini lagi” (Stephen Grellet Attributed)
“Tidak ada salahnya mencoba, kalau berhasil syukur Alhamdulillah, kalau gagal dijadikan pengalaman” (Penulis)
iv
PERSEMBAHAN
“Puji syukur selalu senantiasa tertuju kepada Allah SWT atas semua nikmat, rahmat, hidayah dan barokah yang telah Allah berikan sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik”
Skripsi ini kupersembahkan untuk: Bapak dan Ibu
tercinta yang selalu mengiringi langkahku
dengan selalu memberikan dukungan berupa nasehat-nasehat, moral, ataupun materi. Engkau berdua telah merawat ku dengan penuh rasa kasih sayang, rasa penuh cinta, ikhlas, dan juga selalu mendo’akanku. Terima kasih kuucapkan untuk Bapak dan Ibu. Kakak dan adikku tersayang yang selalu memberikan semangat untukku, serta keluarga besarku yang senantiasa memberikan dukungan
dan
nasihat-nasihat
sehingga
menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Sahabat dan teman-temanku. Almamaterku UMS
v
saya
dapat
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb. Alhamdulillah, puji syukur selalu tercurahkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya, sehingga dengan upaya dan kemampuan yang ada penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul: “FAKTOR – FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN UNTUK MEMBAYAR PAJAK, WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS (STUDI KASUS PADA KPP PRATAMA KARANGANYAR)”. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi syarat kelulusan dan untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta. Pada kesempatan ini, penulis mengucapkan terimakasih kepada pihakpihak yang telah meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran demi kelancaran penulisan skripsi ini, antara lain kepada: 1. Bapak Prof. Dr. H. Bambang Setiaji, M.Si., selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Surakarta. 2. Bapak Dr. Triyono, S.E., M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta. 3. Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.Si., selaku Ketua Program Studi Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
vi
4. Bapak Drs. Agus Endro Suwarno, M.Si., selaku Pembimbing Akademik dan Pembimbing Utama yang telah memberikan pengarahan, bimbingan dan saran selama penulis menempuh pendidikan di Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta. 5. Ibu Eny Kusumawati, SE., Ak., selaku Dosen Co Pembimbing yang telah menyediakan waktu, tenaga, pikiran dengan penuh kesabaran dan keikhlasan untuk memberikan bimbingan dan pengarahan kepada penulis dalam penyususnan skripsi ini. 6. Bapak dan Ibu dosen Fakultas Ekonomi yang telah memberikan banyak ilmu kepada penulis yang tiada ternilai harganya, serta seluruh staf dan karyawan FE UMS yang telah memberikan pelayanan dan fasilitas yang sangat baik. 7. Kedua orang tuaku tercinta yang senantiasa mendoakanku dan dengan tulus memberiku nasihat, motivasi, dan materi. 8. Sahabat-sahabatku Weni, Retno, Riza yang setia menemaniku baik saat senang dan duka. Terimakasih untuk kesetiaan, kebersamaan, kekeluargaan dan terimakasih telah mendengarkan keluh kesahku selama ini serta terimakaasih sudah membantuku menyebar kuesioner. Mari kawan kita sambut masa depan. 9. Teman-teman kos Brilian dan Wisma Anugerah, terimakasih untuk kebersamaannya selama ini, kalian adalah keluarga keduaku di Solo. 10. Keluarga besar kelas G Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi angkatan 2009 terimakasih untuk kebersamaan dan kenangan di bangku kuliah selama ini. Kalian selalu membuatku tertawa dan juga terkadang membuatku naik darah.
vii
Semoga hubungan yang terjalin dari semester satu hingga sekarang dapat bertahan seterusnya dan tak lekang oleh waktu. 11. Keluarga besar Lembaga Pengembangan Mahasiswa (LEPMA) FE UMS. Kepengurusan 2011 dan 2012 bersama kalian saya belajar organisasi untuk pertama kalinya. Terimakasih untuk kebersamaan, kegembiraan, kesedihan yang kita jalani bersama selama ini. Banyak kenangan dan pengalaman berharga yang saya dapat bersama kalian di LEPMA. Untuk kepengurusan 2013 terus semangat ya, jaga kekompakan kalian, jadikan LEPMA menjadi semakin membahana. 12. Seluruh Civitas Akademik dan Keluarga Mahasiswa FE UMS. 13. Seluruh Karyawan / karyawati di KPP Pratama Karanganyar yang telah membantu selama proses penelitian dan Wajib Pajak Orang Pribadi yang telah bersedia untuk dijadikan sebagai responden. 14. Dan semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Semoga amal baik bapak, ibu, teman-teman, dan semua pihak yang telah membantu penulis dalam penyusunan skripsi ini mendapat balasan yang setimpal dari ALLAH SWT. Penulis menyadari bahwa dalam menyusun skripsi ini masih banyak kekurangan mengingat penulis sebagai manusia biasa yang mempunyai kemampuan terbatas. Oleh karena itu segala bentuk kritik dan saran yang bersifat membangun dan berguna bagi pembaca demi kesempurnaan skripsi ini akan selalu penulis terima dengan senang hati. Oleh sebab itu atas perhatian pembaca,
viii
penulis mengucapkan terima kasih. Penulis berharap semoga skripsi ini dapat berguna bagi semua pihak yang membutuhkan. Amin ya robbal ‘alamin. Wassalamu’alaikum, Wr. Wb.
Surakarta,
Maret 2013
Penulis
ix
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL .........................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN ...........................................................................
ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ...................................................... iii HALAMAN MOTTO ........................................................................................ iv HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................
v
KATA PENGANTAR ....................................................................................... vi DAFTAR ISI ......................................................................................................
x
DAFTAR TABEL .............................................................................................. xiii DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xv DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... xvi ABSTRAKSI ..................................................................................................... xvii BAB I
BAB II
PENDAHULUAN ...........................................................................
1
A. Latar belakang masalah ..............................................................
1
B. Pokok masalah ...........................................................................
6
C. Tujuan penelitian .......................................................................
7
D. Manfaat penelitian .....................................................................
7
E. Sistematika penulisan .................................................................
8
TINJAUAN PUSTAKA .................................................................. 10 A. Tinjauan Umum Tentang Pajak ................................................. 10 1. Pengertian Pajak ................................................................... 10
x
2. Fungsi Pajak ......................................................................... 11 3. Sistem Pemungutan Pajak .................................................... 13 4. Jenis Pajak ............................................................................ 15 B. Wajib Pajak ................................................................................ 16 1. Pengertian Wajib Pajak ........................................................ 16 2. WP Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas ......... 17 3. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak ......................................... 18 4. Nomor Pokok Wajib Pajak .................................................. 20 C. Penelitian Terdahulu .................................................................. 21 D. Penurunan Hipotesis .................................................................. 23 BAB III
METODE PENELITIAN ................................................................. 33 A. Jenis Penelitian ........................................................................... 33 B. Populasi dan Sampel .................................................................. 33 C. Data dan Sumber Data ............................................................... 35 D. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ......................... 35 E. Uji Kualitas Pengumpulan Data ................................................. 44 1. Uji Validitas ......................................................................... 44 2. Uji Reliabilitas ..................................................................... 45 F. Metode Analisis Data ................................................................. 46 1. Uji Asumsi Klasik ................................................................ 46 2. Uji Hipotesis ........................................................................ 48
BAB IV
ANALISI DATA DAN PEMBAHASAN ....................................... 52 A. Pelaksanaan Penelitian ............................................................... 52
xi
B. Deskripsi Obyek Penelitian ........................................................ 53 C. Statistik Deskriptif ..................................................................... 57 D. Pengujian Kualitas dan Pengumpulan Data ............................... 60 1. Uji Validitas ......................................................................... 60 2. Uji Reliabilitas ..................................................................... 64 E. Pengujian Asumsi Klasik ........................................................... 65 1. Uji Normalitas Data ............................................................. 65 2. Uji Multikolinearitas ............................................................ 66 3. Uji Heteroskedastisitas ......................................................... 67 F. Pengujian Hipotesis ................................................................... 68 1. Analisis Regresi Berganda ................................................... 68 2. Uji Koefisien Determinasi (R2) ............................................ 69 3. Uji Signifikan Simultan (Uji F) ........................................... 70 4. Uji Signifikan Parameter Individu (Uji T) ........................... 70 G. Pembahasan ................................................................................ 72 BAB V
PENUTUP ........................................................................................ 76 A. Kesimpulan ................................................................................ 76 B. Keterbatasan penelitian .............................................................. 77 C. Saran .......................................................................................... 78
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 3.1
Data Wajib Pajak .......................................................................... 34
Tabel 4.1
Distribusi Pengumpulan Data ....................................................... 52
Tabel 4.2
Umur Wajib Pajak ......................................................................... 53
Tabel 4.3
Jenis Kelamin Wajib Pajak ........................................................... 54
Tabel 4.4
Pendapatan Per Tahun Wajib Pajak .............................................. 55
Tabel 4.5
Pekerjaan Wajib Pajak .................................................................. 55
Tabel 4.6
Kepemilikan NPWP ...................................................................... 56
Tabel 4.7
Prosedur Pengambilan Sampel ..................................................... 57
Tabel 4.8
Statistik Deskriptif ........................................................................ 58
Tabel 4.9
Uji Validiitas Variabel Kesadaran Membayar Pajak .................... 60
Tabel 4.10 Uji Validiitas Variabel Pengetahuan dan Pemahaman Tentang Peraturan Pajak ............................................................................. 60 Tabel 4.11 Uji Validiitas Variabel Persepsi yang Baik Atas Efektifitas Sistem Perpajakan ..................................................................................... 61 Tabel 4.12 Uji Validiitas Variabel Kualitas Pelayanan .................................. 62 Tabel 4.13 Uji Validiitas Variabel Tingkat Kepercayaan Terhadap Sistem Pemerintahan dan Hukum ............................................................. 63 Tabel 4.14 Uji Validiitas Variabel Kemauan Membayar Pajak ...................... 63 Tabel 4.15 Uji Reliabilitas .............................................................................. 64 Tabel 4.16 Hasil Uji Normalitas Data ............................................................. 65
xiii
Tabel 4.17 Hasil Uji Multikolinearitas ........................................................... 66 Tabel 4.18 Hasil Uji Heteroskedastisitas ........................................................ 67 Tabel 4.19 Hasil Uji Regresi Linier Berganda ................................................ 68 Tabel 4.20 Hasil Uji T ..................................................................................... 71
xiv
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ...................................................................... 32
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 3
Kuesioner Penelitian
Lampiran 4
Tabulasi Data Kuesioner
Lampiran 5
Data Penelitian
Lampiran 6
Hasil Analisis Statistik Deskriptif
Lampiran 7
Hasil Analisis Uji Validitas
Lampiran 8
Hasil Analisis Uji Reliabilitas
Lampiran 9
Hasil Analisis Uji Normalitas
Lampiran 10 Hasil Analisis Uji Multikolinearitas Lampiran 11 Hasil Analisis Uji Heteroskedastisitas Lampiran 12 Hasil Analisis Uji Regresi Linier Berganda
xvi
ABSTRAKSI
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menguji pengaruh antara kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan pajak, persepsi yang baik atas efektivitas sistem perpajakan, kualitas pelayanan, dan tingkat kepercayaan terhadap sistem pemerintahan dan hukum terhadap kemauan membayar pajak pada wajib pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas di KPP Pratama Karanganyar. Data yang digunakan adalah data primer yang diperoleh dengan cara menyebarkan kuesioner kepada wajib pajak. Metode analisis data dilakukan secara kuantitatif dengan menggunakan uji validitas, uji reliabilitas, uji asumsi klasik, uji F, koefisien determinasi, uji t, dan analisis regresi berganda. Hasil dari penelitian menunjukkan bahwa variabel Kesadaran Membayar Pajak, Persepsi yang Baik atas Efektivitas Sistem Perpajakan, Kualitas Pelayanan, dan Tingkat Kepercayaan Terhadap Sistem Pemerintahan dan Hukum berpengaruh terhadap Kemauan Membayar Pajak. Sedangkan variabel Pengetahuan dan Pemahaman tentang Peraturan Pajak tidak berpengaruh terhadap Kemauan Membayar Pajak. Kata Kunci: Kesadaran Membayar Pajak, Kualitas Pelayanan, dan Kemauan Membayar Pajak
xvii
