FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN UNTUK MEMBAYAR PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS ( STUDI KASUS PADA KPP PRATAMA GAMBIR TIGA )
SKRIPSI Program Studi Akuntansi
NAMA NIM
: WIDAYATI : 43206110038
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2010
i
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN UNTUK MEMBAYAR PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS ( STUDI KASUS PADA KPP PRATAMA GAMBIR TIGA )
SKRIPSI Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar SARJANA EKONOMI Program Studi Akuntansi – Strata 1
NAMA NIM
: WIDAYATI : 43206110038
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2010
ii
SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI
Yang bertanda tangan di bawah ini : Nama
: Widayati
NIM
: 43206110038
Program Studi
: Akuntansi
Menyatakan bahwa skripsi ini adalah murni karya sendiri. Apabila saya mengutip dari karya orang lain,maka saya mencantumkan sumbernya sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Saya bersedia dikenai sanksi pembatalan skripsi ini apabila terbukti melakukan tindakan plagiat ( penjiplakan ).
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya.
Jakarta , 31 Juli 2010
Widayati 43206110038
iii
LEMBAR PENGESAHAN SKRISPI
Nama
: Widayati
NIM
: 43206110038
Program Studi
: S1 Akuntansi
Judul Skripsi
: Faktor – Faktor yang Mempengaruhi Kemauan untuk Membayar Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas ( Studi Kasus pada KPP Pratama Gambir Tiga )
Tanggal Ujian Skrispi : 20 Agustus 2010
Disahkan oleh, Pembimbing
Dra Nurlis, Ak.Msi Tanggal :
Dekan,
Ketua Program Studi Akuntansi
Dra.Yuli Harwani, MM
Nurul Hidayah, SE.AK.Msi
Tanggal :
Tanggal :
iv
LEMBAR PENGESAHAN DEWAN PENGUJI
Skrispsi Berjudul
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN UNTUK MEMBAYAR PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS ( STUDI KASUS PADA KPP PRATAMA GAMBIR TIGA ) Dipersiapkan dan Disusun oleh : Widayati NIM : 43206110038 Telah dipertahankan di depan Dewan Penguji pada tanggal 20 Agustus 2010 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima.
Susunan Dewan Penguji Ketua Penguji /Pembimbing Skripsi
Dra. Nurlis, Ak.Msi
Anggota Dewan Penguji
Hari Setiyawati SE.Ak.Msi Anggota Dewan Penguji
Nurul Hidayah.SE.Ak.Msi
v
KATA PENGANTAR
Terima kasih kepada Tuhan Yang Maha Kuasa atas segala kebaikan yang dianugerahkan kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa skripsi ini dapat terselesaikan bukan semata-mata oleh kemampuan dan kekuatan dari penulis sendiri, melainkan dengan adanya bimbingan, kasih sayang serta doa dari orang –orang yang begitu baik. Untuk itu penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada: 1. Ibu Dra. Yuli Harwani, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. 2. Ibu Nurul Hidayah, SE, Ak,M.Si. selaku Ketua Program Studi Akuntansi Universitas Mercubuana. 3. Ibu Dra Nurlis, Ak,M.Si. selaku dosen pembimbing yang telah dengan sabar berkenan meluangkan waktu, tenaga dan pikiran untuk membimbing sekaligus memberikan saran dan koreksi kepada penulis selama penulisan skripsi ini. 4. Bapak Yudhi Herliansyah sebagai dosen akademik metodologi penelitian yang turut serta meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan, saran dan koreksi dalam penulisan skripsi ini. 5. Staff Pengajar Fakultas Ekonomi yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan akademis yang menunjang dalam penulisan skripsi ini. 6. Bapak dan Ibu FX.Harsowiseno tercinta, terima kasih atas kasih sayang, perhatian, semangat dan doa yang diberikan kepada penulis selama ini. 7. Adik – adiku tercinta, Tiok, Betri, Lia dan Lisa terima kasih atas doa dan semangatnya.
vi
8. Sahabat-sahabatku Helena, Hanny, Mei Ling dan Tri terima kasih atas persahabatan dan kebersamaannya yang sudah terjalin serta dukungan yang kalian berikan. 9. Temen-teman sekantor di PT. Bahana Genta Viktory, terima kasih untuk kerjasama dan pengertian dari kalian semua. 10. Bapak / Ibu di KPP Pratama Gambir Tiga, terima kasih untuk bantuan dan kerjasamanya sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 11. Teman – teman Akuntansi angkatan IX Menteng, terima kasih untuk cinta dan persahabatan yang telah terjalin dengan baik. 12. Semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini yang tidak dapat disebutkan satu persatu. Kiranya Tuhan yang akan membalas budi baik atas pihak-pihak yang telah banyak membantu. Akhir kata, terlepas dari segala kekurangan yang ada dan segala kerendahan hati, penulis berharap apa yang telah penulis susun ini dapat memberikan manfaat bagi semua pihak.
Jakarta, 31 Juli 2010 Penulis
vii
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL ........................................................................................
i
HALAMAN JUDUL ...........................................................................................
ii
SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI ....................................................
iii
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ................................................................
iv
LEMBAR PENGESAHAN DEWAN PENGUJI ................................................
v
KATA PENGANTAR .........................................................................................
vi
DAFTAR ISI .......................................................................................................
viii
DAFTAR TABEL ...............................................................................................
xiii
DAFTAR GAMBAR ..........................................................................................
xiv
DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................
xv
ABSTRAK ..........................................................................................................
xvi
BAB I
PENDAHULUAN A. Latar Belakang Penelitian .......................................................... 1 B. Perumusan Masalah ................................................................... 4 C. Tujuan dan Kegunaan Penelitian ............................................... 4
BAB II
LANDASAN TEORI A. Gambaran Umum Mengenai Perpajakan .................................. 6 1. Pengertian dan Fungsi Pajak ............................................... 6 1.1 Fungsi Pajak ……………………………………….… 7
viii
1.2 Syarat Pemungutan Pajak …………………………..… 9 1.3 Tata Cara Pemungutan Pajak . …..………………..…. 10 1.4 Timbul dan Hapusnya Hutang Pajak ........................... 13 1.5 Hambatan Pemungutan Pajak ...................................... 15 2. Wajib Pajak ........................................................................ 16 B. Ketentuan dan Tata Cara Perpajakan ....................................... 16 1. Nomor Pokok Wajib Pajak ( NPWP ) ................................ 16 1.1. Fungsi NPWP ............................................................... 17 1.2. Pendaftaran NPWP ...................................................... 17 1.3. Penerbitan NPWP Secara Jabatan ................................ 19 1.4. Sanksi ........................................................................... 20 1.5. Penghapusan NPWP .................................................... 21 2. Surat Pemberitahuan ( SPT ) .............................................. 22 2.1. Fungsi SPT ................................................................... 22 2.2. Pembetulan SPT ........................................................... 23 2.3. Jenis SPT ...................................................................... 25 2.4. Batas Waktu Penyampaian SPT ................................... 26 2.5. Perpanjangan Jangka Waktu Penyampaian SPT .......... 26 2.6. Sanksi Terlambat atau Tidak Menyampaikan SPT ...... 26 3. Pemeriksaan ........................................................................ 27 3.1. Definisi Pemeriksaan .................................................... 27 3.2. Tujuan Pemeriksaan ..................................................... 28 3.3. Produk Pemeriksaan ..................................................... 28
ix
4. Penyidikan ........................................................................... 29 C. Kemauan Membayar Pajak (Willingness to Pay Tax) ……...…. 30 1. Pelayanan pada Wajib Pajak ............................................... 30 2. Penegakan Hukum Perpajakan ............................................ 31 3. Tarif Pajak ........................................................................... 31 4. Kesadaran Membayar Pajak ............................................... 32 5. Pengetahuan dan Pemahaman terhadap Peraturan Perpajakan .......................................................... 33 6. Persepsi yang baik atas Efektifitas Sistem Perpajakan ...... 34
BAB III
METODOLOGI PENELITIAN A. Gambaran Umum Objek Penelitian ......................................... 35 1. Sejarah Umum …………………………………………... 35 2. Struktur Organisasi KPP Pratama Gambir Tiga ……..….. 37 3. Wilayah Kerja KPP Pratama Gambir Tiga ………….…..
39
B. Desain Penelitian ....................................................................
39
C. Hipotesis .................................................................................
39
D. Variabel dan Skala Pengukuran ..............................................
40
E. Metode Pengumpulan Data ....................................................
43
F. Populasi dan Sampel ..............................................................
44
G. Metode Analisis Data ............................................................
45
1. Analisa Statistik Deskriptif ……………………………..
45
2. Uji Validitas dan Reliabilitas …………………………...
45
2.1 Uji Validitas ………………………………………..
45
2.2 Uji Reliabilitas ………………………………………
45
x
BAB IV
3. Transformasi Data Ordinal menjadi Data Interval ……...
46
4. Uji Normalitas ………………………………………......
46
5. Uji Autokorelasi ………………………………………..
46
6. Uji Multikolinieritas …………………………………….
47
7. Uji Heteroskedastisitas ……………………………….....
48
8. Uji Hipotesis ………………………..…………………..
49
9. Uji Simultan ( Uji F ) ‘.…………………………………
50
10. Uji Parsial (Uji t) …….…………………………………
50
ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN A. Analisa Statistik Deskriptif …………………………………
52
B. Uji Validitas dan Reliabilitas B.1 Uji Reliabilitas …………….…………………..….…….
55
B.2 Uji Validitas …………………………….…….………..
55
C. Transformasi Data Ordinal menjadi Data Interval .................
56
D. Uji Normalitas ……………………….…………………..….
57
E. Uji Autokorelasi …………………….…………..……..……
58
F. Uji Multikolinieritas ………………………….………..……
59
G. Uji Heteroskedastisitas ………………..……….……………
60
H. Uji Hipotesis ………………..………………….……….…...
61
H.1 Uji Simultan ( Uji F ) ………….............….………..…..
63
xi
H.2 Uji Parsial (Uji t) …….………………….….…………..
BAB V
64
KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan ............................................................................
67
B. Saran ......................................................................................
68
DAFTAR PUSTAKA ..........................................................................................
70
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Penerimaan Negara dari Sektor Perpajakan …………………......
2
Tabel 2.2 Wilayah Kerja KPP Pratama Gambir Tiga ……………….……
39
Tabel 4.1 Jenis Kelamin ………………………….………………………..
52
Tabel 4.2 Usia ……………………………..………………………………
53
Tabel 4.3 Omzet …………………………..……….………………………
53
Tabel 4.4 Kelurahan ……………………..…………………………………
54
Tabel 4.5 Pekerjaan ……………………..…………………………………
54
Tabel 4.6 Hasil Uji Validitas ………………….……………….………..
55
Tabel 4.7 Hasil Uji Reliabilitas …………………………….……………..
56
Tabel 4.8 Hasil Uji Normalitas ………………………………………..………
57
Tabel 4.9 Hasil Uji Autokolerasi ……………….……………………..............
58
Tabel 4.10 Hasil Uji Multikolinearitas ………….……………………………..
59
Tabel 4.11 Output Metode Analisis Regresi ………………………………….
61
Tabel 4.12 Hasil Uji Koefisien Determinasi …………………………………..
61
Tabel 4.13 Hasi Uji Regresi …..………………………………………………
62
Tabel 4.14 Hasil Uji F ……….…………………………………………………
63
Tabel 4.15 Hasil Uji t .……………..…………………………….…………….
64
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Gambir Tiga …………….…….
37
Gambar 2.2 Hipotesis Penelitian ………………………………………………..
40
Gambar 4.1 Hasil Uji Heteroskedastisitas .………………………….……….....
60
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN I.
Daftar Pertanyaan Kuesioner
LAMPIRAN II.
Pengujian Deskriptif Statistik
LAMPIRAN III.
Pengujian Reliabilitas dan Validiatas
LAMPIRAN IV.
Pengujian Hipotesis Regresi Linier Berganda
LAMPIRAN V.
r tabel
LAMPIRAN VI.
f tabel
LAMPIRAN VII.
t tabel
LAMPIRAN VIII.
Daftar Riwayat Hidup
xv
ABSTRAK Kemauan wajib pajak dalam membayar pajaknya merupakan hal penting dalam penarikan pajak tersebut. Penyebab kurangnya kemauan tersebut antara lain adalah asas perpajakan, yaitu bahwa hasil pemungutan pajak tersebut tidak langsung dinikmati oleh para wajib pajak. Penelitian ini ditujukan untuk faktor-faktor yang mempengaruhi kemauan membayar pajak. Adapun faktor–faktor tersebut adalah kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman terhadap peraturan perpajakan, dan persepsi yang baik atas efektifitas sistem perpajakan. Penelitian ini dilakukan dengan menyebarkan kuesioner kepada wajib pajak yang melakukan pekerjaan bebas yang terdaftar di KPP Pratama Gambir Tiga. Setelah data terkumpul, maka data dianalisis dengan menggunakan SPSS sebagai program untuk menguji apakah model yang digunakan dalam penelitian ini cukup tepat sebagai model yang dianalisis. Selanjutnya digunakan untuk menguji hubungan variabelvariabel diatas. Menurut hasil penelitian yang telah dilakukan oleh penulis maka diperoleh hasil bahwa semua faktor di atas mempunyai pengaruh terhadap kemauan wajib pajak untuk membayar pajak, tetapi faktor kesadaran membayar pajak serta persepsi yang baik terhadap system perpajakan mempunyai pengaruh yang tidak signifikan terhadap kemauan membayar pajak.. Dan faktor pengetahuan dan pemahaman wajib pajak tentang peraturan pajak mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap kesadaran perpajakan. Penelitian ini diharapkan dapat memberikan pandangan kepada pihak terkait yang senantiasa dihadapkan pada usaha ekstensifikasi dan intensifikasi pajak. Dan untuk itu membutuhkan kerja keras dari Kantor Pelayanan Pajak untuk lebih giat lagi mengadakan sosialiasi kepada wajib pajak, sehingga dapat meningkatkan kesadaran wajib pajak dan persepsi yang baik terhadap system perpajakan. Dengan demikian dapat membantu meningkatkan kemauan wajib pajak untuk membayar pajak.
Kata kunci : kemauan membayar pajak, kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman wajib pajak, persepsi yang baik terhadap system perpajakan
xvi
FACTORS THAT AFFECT WILLINGNESS TO PAY TAXES THE TAXPAYER WHO DO INDEPENDENT WORK ( CASE OF STUDY : KPP PRATAMA GAMBIR TIGA )
BY : WIDAYATI 43206110038
ABSTRACT The willingness of taxpayers to pay taxes is an important thing in the withdrawal of such tax. The cause of the lack of willingness among others is the principle of taxation, namely that the results of the indirect tax collections are enjoyed by the taxpayers. This research aimed to factors that affect willingness to pay taxes. As these factors is the realization of tax paying, knowledge and understanding of taxation laws, and a good perception of the effectiveness of the tax system. This research was conducted by distributing questionnaires to the taxpayer who performs registered in KPP Pratama Gambir Tiga. After the data collected, the data were analyzed using the SPSS program to test whether the model used in this study quite appropriate as the model analyzed. Then used to test the relationship between the variables above. According to research conducted by the authors then found that all the above factors has an influence on the willingness of taxpayers to pay taxes, but the awareness factor and the perception that pay taxes both to the taxation system has insignificant effect on the willingness to pay taxes .. And factors of knowledge and understanding about the tax payers and tax laws have a significant impact on the taxation. This research is expected to give their views to related parties are constantly faced with the extensification and intensification of business taxes. And for that requires hard work from the Tax Office to make socializing even harder to the taxpayer, thus increasing the awareness of taxpayers and a good perception of the taxation system.Therefore, it can help increase the willingness of taxpayers to pay_taxes.
Keywords: willingness to pay taxes, pay taxes awareness, knowledge and understanding of taxpayers, a good perception of the taxation system.
xvii
