AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 PADA PDAM TIRTANADI CABANG PADANG BULAN MEDAN
TUGAS AKHIR
Ditulis untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan Pendidikan Program Diploma 3 [huruf Times New Rom an size 12 Bold, spasi 1] Diajukan Oleh:
SISKA SIMANULLANG NIM 1205081089
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MEDAN MEDAN 2015
ABSTRAK Tujuan penelitian ini adalah mengetahui kesesuaian perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 di PDAM Tirtanadi Cabang Padang Bulan Medan dengan Undang-Undang Perpajakan. Teknik pengumpulan data yang dilakukakan dalam penelitian ini adalah wawancara dan dokumentasi. Data dianalisis berdasarkan metode deskriptif. Hasil penelitian menunjukkan bahwa, PDAM Tirtanadi Cabang Padang Bulan Medan telah menghitung PPh Pasal 23 sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.
Kata kunci: Akuntansi, Pajak, Pajak Penghasilan Pasal 23.
ABSTRACT The purpose of the research is to know the suitability of the calculation of income tax article 23 at PDAM Tirtanadi Cabang padang Bulan Medan with the tax regulation. Collecting data technique done in this research is interview and documentation. The data are analized by using descriptive method. The result of the research showed that PDAM Tirtanadi Cabang Padang Bulan Medan has calculated tax income article 23 appropriate with the accepted tax regulation.
Keywords : Accounting, Tax, Income Tax Article 23,
KATA PENGANTAR Puji dan syukur diucapkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang selalu memberikan kasih dan berkat yang tiada hentinya serta telah memberikan kesehatan, kesempatan dan kemudahan sehingga Tugas Akhir dapat selesai. Tugas Akhir ini merupakan syarat untuk menyelesaikan pendidikan Diploma 3 Program Studi Akuntansi Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. Berbagai dukungan dan bantuan banyak diterima, oleh karena itu diucapkan terimakasih yang tak terhingga kepada : 1.
M.Syahruddin, S.T., Direktur Politeknik Negeri Medan.
2.
Darwin Sahat Hamonangan Damanik, S.E., M.Si., Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
3.
Parjuangan Pardosi S.E., M.Si., Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
4.
Sastra Karo-Karo, S.E.,Ak.,M.Si., Kepala Program Studi Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
5.
Tenang Malem Tarigan, Drs., M.Si., Ak, Dosen Pembimbing Utama.
6.
Dina Arfianti Siregar, S.E.,M.Si. Dosen Pembimbing Pendamping.
7.
Asriyati, S.E.,Ak.,M.Si. Dosen Wali Kelas AK-6B yang telah memberikan banyak bimbingan dan pelajaran kepada penulis.
8.
Dosen serta seluruh pegawai Program Studi Akuntansi yang telah memberikan jasa selama perkuliahan.
9.
Pimpinan dan seluruh karyawan PDAM Tirtanadi Cabang Padang Bulan Medan yang memberikan kesempatan untuk memperoleh data.
10. Teristimewa orang tua penulis, Ayah Muller Simanullang dan Ibunda tercinta Rusdima Br
Purba, abang
Henri Tongam Simanullang, kakak Duma
Simanullang, serta adik Jusnita Simanullang, Roni Daniel Simanullang, Martin Kornelius Simanullang dan abang ipar Hotmaruli Tua Siregar yang telah memberikan curahan kasih sayang, dorongan dan bantuan baik secara
i
moril maupun materil, serta doa yang selalu mengiringi. Seluruh keluarga yang senantiasa mendukung dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini. 11. Teman-teman yang selalu memberi dukungan dan memotivasi, teman- teman AK-6B. 12. Sahabat yang memberikan dorongan dan ide dalam penulisan Tugas Akhir ini Sondang Kurnia Sari, Annisa hidayati tanjung, Riski Putri Ramadhani, Ria, dan Wulan Sari Sihotang.
Demikianlah Tugas Akhir ini dibuat, semoga bermanfaat bagi pembaca pada umumnya dan terkhususnya bagi penulis. Disadari bahwa terdapat kekurangan dalam penulisan Tugas Akhir ini, Oleh karena itu, kritik dan saran yang bersifat membangun dari para pembaca sangat diharapkan.
Medan,
Agustus 2015
Penulis,
Siska Simanullang NIM. 1205081089
ii
DAFTAR ISI
Hal LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN LEMBAR PERNYATAAN ABSTRAK ABSTRACT KATA PENGANTAR ....................................................................................... i DAFTAR ISI ..................................................................................................... iii DAFTAR TABEL .............................................................................................. v DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... vi BAB 1 PENDAHULUAN .................................................................................1 1.1
Latar Belakang Pemilihan Judul ................................................................1
1.2. Perumusan Masalah ...................................................................................3 1.3. Tujuan Penelitian .......................................................................................3 1.4. Manfaat Penelitian .....................................................................................3 1.5. Teknik Pengumpulan dan Pengolahn Data ................................................4 1.6. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan...................................................5 BAB 2 TINJAUAN UMUM MENGENAI PERUSAHAAN .........................7 2.1. Sejarah Singkat PDAM Tirtanadi Cabang Padang Bulan ..........................7 2.2. Ruang Lingkup Kegiatan PDAM Tirtanadi ...............................................8 2.3. Keunggulan PDAM Tirtanadi Cabang Padang Bulan ...............................9 2.4. Struktur Organisasi PDAM Tirtanadi Cabang Padang Bulan ....................9 BAB 3 TINJAUAN KEPUSTAKAAN ............................................................13 3.1 Akuntansi ...................................................................................................13 3.2. Pajak ..........................................................................................................13 3.3. Pengelompokan Pajak ................................................................................14 3.4. Asas Pemungutan Pajak .............................................................................15 3.5. Sistem Pemungutan Pajak .........................................................................16
iii
3.6. Tarif Pajak ..................................................................................................16 3.7. Surat Pemberitahuan (SPT) ........................................................................19 3.8. Pajak Penghasilan.......................................................................................19 3.9. Pajak Penghasilan Pasal 23 ........................................................................22 BAB 4 HASIL PENGUMPULAN DAN PENGOLAHAN DATA ................27 4.1. Hasil Pengumpulan Data ..............................................................................27 4.2.Hasil Pengolahan Data ..................................................................................28 BAB 5 PEMBAHASAN ....................................................................................32 BAB 6 SIMPULAN DAN SARAN ...................................................................35 6.1.Simpulan .......................................................................................................35 6.2. Saran ..........................................................................................................36 DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................37 LAMPIRAN
iv
DAFTAR TABEL
Hal Tabel 1.1. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan.......................................... 6 Tabel 3.1. Tarif Pajak Tetap.............................................................................. 17 Tabel 3.2. Tarif Pajak Progresif - Proporsional................................................. 17 Tabel 3.3. Tarif Pajak Progresif-Progresif........................................................ 18 Tabel 3.4. Tarif Pajak Progresif-Degresif......................................................... 18 Tabel 3.5. Tarif Penghasilan Kena Pajak.......................................................... 22 Tabel 3.6. Tarif dan Objek Pajak Penghasilan Pasal 23.................................... 24 Tabel 4.1. Jurnal pada saat Pengakuan.............................................................. 30 Tabel 4.2. Jurnal pada saat Penyetoran............................................................. 31 Tabel 4.3. Jurnal pada saat Pengakuan............................................................. 31
v
DAFTAR LAMPIRAN
Hal Lampiran 1
: Struktur Organisasi PDAM Tirtanadi Cabang Padang Bulan Medan
38
Lampiran 2
: Daftar Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23/26
39
Lampiran 3
: Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPh Pasal 23
40
Lampiran 4
: Bukti Pemotongan PPh Pasal 23
41
Lampiran 5
: Bukti Pemotongan PPh Pasal 23
42
Lampiran 6
: Bukti Pemotongan PPh Pasal 23
43
Lampiran 7
: Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 CV.Syahra
44
Lampiran 8
: Surat Izin Praktik Kerja Lapangan
45
Lampiran 9
: Surat Permohonan Pengajuan Judul
46
Lampiran 10 : Formulir Bebas Revisi Tim Penguji
47
Lampiran 11 : Kartu Bimbingan Tugas Akhir Mahasiswa (Anggota Penguji) 48 Lampiran 12 : Kartu Bimbingan Tugas Akhir Mahasiswa (Ketua Penguji)
49
Lampiran 13 : Surat Kesediaan Dosen Pembimbing (Anggota Penguji)
50
Lampiran 14 : Formulir Pernyataan Bebas Revisi (Ketua Penguji)
51
Lampiran 15 : Formulir Pernyataan Bebas Revisi (Anggota Penguji)
52
Lampiran 16 : Surat Kesediaan Dosen Pembimbing (Ketua Penguji)
53
Lampiran 17 : Biodata Mahasiswa
54
vi
BAB 1 PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Pemilihan Judul Indonesia sebagai negara berkembang saat ini sedang berusaha melaksanakan pembangunan di segala bidang, khususnya di bidang ekonomi. Perekonomian negara yang baik menunjang kelangsungan hidup masyarakatnya, maka pemerintah berusaha mengerahkan segala potensi dan kemampuan yang ada dari dalam negeri itu sendiri untuk memperoleh dana, yang dibutuhkan untuk pembiayaan pembangunan tersebut. Salah satu sumber dana tersebut adalah dari sektor pajak. Pajak merupakan sumber devisa negara, yang merupakan penerimaan negara paling besar. Sektor pajak sangat penting dalam menunjang kebutuhan kesejahteraan dan kemakmuran seluruh rakyat Indonesia, tentunya untuk mendapatkannya dengan adanya partisipasi rakyat Indonesia dalam membayar pajak. Perkembangan pajak pada saat ini menjadi sesuatu yang begitu populer dengan meningkatnya peranan dari sektor perpajakan dalam APBN maupun APBD. Permasalahan perpajakan merupakan fenomena yang selalu hidup dan berkembang dalam kehidupan masyarakat seiring dengan perkembangan dan perubahan sosial dan ekonomi, seperti masih banyak para wajib pajak yang masih lalai terhadap pajak dan tidak menjalankan kewajibannya sebagai wajib pajak. Sementara pemerintah telah mencanangkan seluruh kegiatan tersebut untuk membiayai pembangunan negara dan juga merupakan sumber pendapatan negara guna mewujudkan kelangsungan dan peningkatan pembangunan nasional. Jenis pajak yang ditetapkan pemerintah adalah Pajak Penghasilan yaitu pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam tahun pajak atau dapat pula dikenakan pajak atas penghasilan dalam bagian
1
2
tahun pajak. Jenis pajak yang dipungut di Indonesia adalah Pajak Penghasilan pasal 23. PPh pasal 23 merupakan pajak yang dikenakan atas penghasilan tertentu dengan nama dan dalam bentuk apapun selain yang dipotong PPh pasal 21. Berbagai kebijakan telah dibuat oleh pemerintah untuk mencapai target penerimaan pajak. Kebijakan ini membawa pengaruh pada masyarakat, dunia usaha, dan pihak-pihak yang berkaitan dengan pajak. Pemerintah melakukan perubahan terhadap Undang-Undang Perpajakan bertujuan untuk mengamankan penerimaan negara yang semakin meningkat, mewujudkan sistem perpajakan yang netral, menciptakan serta meningkatkan kepastian hukum, dan lebih transparan terhadap pemungutan pajak. Dengan diterbitkannya UU No.36 Tahun 2008 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, maka telah terjadi sebuah reformasi perpajakan yang telah dilakukan oleh Direktorat Jendral Pajak (DJP) sehingga para wajib pajak menjadi lebih patuh dan diberikan segala bentuk kemudahan dalam proses perpajakan di PDAM TIRTANADI Cabang Padang Bulan Medan yang mempunyai kewajiban dalam hal melakukan proses pemungutan pajak, yakni dalam hal perhitungan PPh pasal 23. Dengan adanya perubahan terhadap Undang-Undang Perpajakan seperti yang telah diutarakan sebelumnya, perlu dilakukan pengarahan dan pengawasan lebih lanjut mengenai sejauh mana peraturan-peraturan pemerintah tentang Pajak Penghasilan dipahami oleh subjek pajak yang nantinya akan memberikan pengaruh terhadap aplikasi langsung di lapangan. Dengan demikian, subjek pajak yang telah mengetahui dan menyadari arti penting dari pajak yang dipungut, maka akan memiliki kesadaran dalam menaati pembayaran pajak. Pajak yang dipungut tersebut akan digunakan kembali untuk kepentingan umum. Berdasarkan uraian di atas, maka penulis tertarik untuk mengangkat masalah terutang pajak penghasilan dengan memilih “Akuntansi Pajak Penghasilan Pasal 23 pada PDAM TIRTANADI CABANGPADANG BULAN MEDAN “.
3
1.2. Perumusan Masalah Masalah yang akan dibahas adalah sebagai berikut : “ Apakah Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas pendapatan jasa pada PDAM TIRTANADI Cabang Padang Bulan Medan telah sesuai dengan Undang –Undang Perpajakan No.36 tahun 2008?”.
1.3. Tujuan Penelitian Tujuan pembahasan ini adalah untuk mengetahui perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 di PDAM TIRTANADI Cabang Padang Bulan Medan telah sesuai dengan Undang - Undang Perpajakan No. 36 Tahun 2008.
1.4.
Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi semua pihak khususnya: 1. Bagi Penulis. Menambah wawasan dan pengetahuan penulis yang berguna dimasa yang akan datang, khususnya mengenai Pajak Penghasilan Pasal 23 dan mengetahui perhitungan pajak PPh pasal 23 menurut Undang-Undang Pajak yang berlaku serta mampu menghitung perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 dan mengaplikasikan ilmu yang diperoleh.
2. Bagi Politeknik Negeri Medan. Sebagai bahan referensi di Perpustakaan Politeknik Negeri Medan serta menambah informasi mengenai Akuntansi Pajak Penghasilan pasal 23.
3. Bagi Perusahaan. Dapat menjadikan bahan masukan ataupun pertimbangan tentang penerapan akuntansi pajak penghasilan pasal 23 dalam menentukan kebijaksanaan perhitungan pajak penghasilan pasal 23 yang sesuai dengan Undang-Undang No.36 Tahun 2008.
4
1.5. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data 1.5.1. Teknik Pengumpulan Data Teknik pengumpulan data adalah bagaimana memperoleh data dari objek yang diteliti. Teknik pengumpulan data yang dilakukan dalam penelitian ini adalah wawancara dan dokumentasi.
“Wawancara adalah proses memperoleh keterangan untuk tujuan penelitian dengan cara tanya jawab, sambil bertatap muka antara si penanya atau pewawancara dengan si penjawab atau responden dengan menggunakan alat yang dinamakan interview guide (panduan wawancara)” (Nazir, 2003:194).
“Metode Dokumenter yaitu dokumen adalah catatan tertulis tentang berbagai kegiatan atau peristiwa pada waktu yang lalu” (Gulo, 2002:123).
1.5.2. Teknik Pengolahan Data Teknik pengolahan data yang digunakan dalam penulisan Tugas Akhir ini adalah metode deskriptif.
“Metode deskriptif dapat diartikan sebagai prosedur pemecahan masalah yang diselidiki dengan menggambarkan/melukiskan keadaan subyek/obyek penelitan (seseorang, lembaga, masyarakat, dan lain-lain) pada saat sekarang berdasarkan fakta-fakta yang tampak atau sebagimana adanya” (Nawawi, 2005:63)
1.5.3. Jenis Data Menurut Nazir (2011:50) ada dua jenis data yang digunakan dalam penelitian yaitu sebagai berikut: 1. Data Primer Data primer merupakan sumber-sumber dasar yang merupakan bukti atau saksi utama dari kejadian lalu. Dalam hal ini data primer yang diperoleh dari perusahaan
5
yaitu hasil wawancara dengan staf bagian, yang berhubungan dengan data yang dibutuhkan.
2. Data sekunder adalah catatan tentang adanya suatu peristiwa, ataupun catatancatatan yang jaraknya telah jauh dari sumber orisinal. Data sekunder yang diperoleh penulis adalah data tentang pajak penghasilan PPh pasal 23 seperti Bukti Pemotongan PPh Pasal 23.
1.6. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan Tugas akhir ini diperkirakan membutuhkan waktu selama 5 (lima) bulan dimulai bulan April sampai Agustus 2015 dengan alokasi waktu sebagai berikut:
6
Tabel 1.1 Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan
Bulan / Minggu No
Kegiatan
April 3
1
Persiapan
2
Pengumpulan Data
3
Tabulasi dan Analisa Data
4
Menyusun Konsep Laporan
5
Konsultasi Pada Pembimbing
6
Sidang Tugas Akhir Perbaikan Laporan Tugas
7
Akhir
8
Penggandaan Laporan
Sumber : Pedoman Tugas Akhir, 2015
Mei
Juni
Juli
Agustus
4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2
3
